會(huì)計(jì)方法選擇及納稅關(guān)系辨析

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摘要：企業(yè)中納稅和會(huì)計(jì)都是必不可少的要素，在企業(yè)中具有舉足輕重的作用，因此，兩者之間也存在密不可分的關(guān)系。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)計(jì)的算法有很多種，利用不同的算法會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)納稅的具體事項(xiàng)。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)與納稅之間存在的關(guān)系進(jìn)行分析，并由此說(shuō)明企業(yè)中會(huì)計(jì)算法對(duì)納稅的具有影響所在，用不同的會(huì)計(jì)方法會(huì)產(chǎn)生如何的納稅結(jié)果，在此對(duì)納稅與會(huì)計(jì)之間的相互作用給予詮釋。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)算法；納稅；相互關(guān)系

一、會(huì)計(jì)算法在企業(yè)中的不同意義

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，對(duì)不同的項(xiàng)目會(huì)用不同的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行計(jì)算，利用會(huì)計(jì)方法的不同對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行徹底的分析，在選擇會(huì)計(jì)方法的時(shí)候，要根據(jù)會(huì)計(jì)的基本原則進(jìn)行選擇，不能盲目的隨意利用，因?yàn)椴煌臅?huì)計(jì)方法帶給企業(yè)不同的數(shù)據(jù)界定，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式產(chǎn)生相對(duì)重要的影響，會(huì)計(jì)方法是一個(gè)定性的方式，有一定的規(guī)律，然而計(jì)算的過(guò)程卻是可以有所變化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇會(huì)計(jì)的方法很重要，利用會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析會(huì)產(chǎn)生重大的影響，同時(shí)也具有深遠(yuǎn)的意義，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)方法的選擇是對(duì)會(huì)計(jì)原則的實(shí)施，也是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的表象，它是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的一種形式，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)方法選擇時(shí)要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行實(shí)施，要根據(jù)會(huì)計(jì)的基本要求，在會(huì)計(jì)基本規(guī)范內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)算，對(duì)于具有的企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況徹底分析，有效利用會(huì)計(jì)方法帶給企業(yè)運(yùn)營(yíng)強(qiáng)有力的保證。2.對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)正確的選擇會(huì)計(jì)方法可以有效的規(guī)范會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。讓法律法規(guī)在企業(yè)中有效實(shí)施貫徹，是企業(yè)選擇會(huì)計(jì)方法的必備要素，促使管理活動(dòng)在企業(yè)中的執(zhí)行，使得企業(yè)高效發(fā)展。帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展的主要因素就是會(huì)計(jì)方法，在經(jīng)濟(jì)管理中要協(xié)調(diào)應(yīng)用。利用會(huì)計(jì)方法的具體要求，促進(jìn)制約管理主體的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，正確的選擇會(huì)計(jì)方法可以有效的避免在管理主體中的不正確行為發(fā)生。3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的獲得是選擇會(huì)計(jì)方法的重要體現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展必備是財(cái)務(wù)為主，在財(cái)務(wù)信息的獲取中會(huì)計(jì)方法選擇顯得尤為重要，會(huì)計(jì)方法選擇的是否合適是企業(yè)財(cái)務(wù)信息把控的關(guān)鍵，正確的選擇會(huì)計(jì)方法可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性，使得企業(yè)全面掌控經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而關(guān)聯(lián)到企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的運(yùn)作。4.針對(duì)企業(yè)的效益，正確選擇會(huì)計(jì)方法很重要，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的收益與支出，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中，會(huì)計(jì)的信息反應(yīng)出企業(yè)的盈虧，也關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和效益。財(cái)務(wù)信息的變化將對(duì)企業(yè)在內(nèi)部和外部的發(fā)展中都具有很大的影響力，是企業(yè)對(duì)外決策的有力保障。

二、會(huì)計(jì)方法選擇與納稅相互影響

1.固定資產(chǎn)折舊方法與納稅固定資產(chǎn)折舊在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)，它的存在不但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，也牽扯到納稅。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊存在資金時(shí)間價(jià)值的概念，因此需要用快速的方法將其處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅效益是在于快速折舊法與直線(xiàn)法之差來(lái)體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)都會(huì)有一定的財(cái)務(wù)制度制約，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的分類(lèi)來(lái)說(shuō)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限對(duì)于企業(yè)在納稅中存在一定的優(yōu)惠政策，如在企業(yè)創(chuàng)辦期間會(huì)有減免稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)利益固定資產(chǎn)折舊年限延期到優(yōu)惠政策實(shí)施后計(jì)算，將會(huì)達(dá)到減繳稅。2.債券溢折價(jià)攤銷(xiāo)方法與納稅對(duì)于我國(guó)制定的會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間債劵溢折價(jià)的攤銷(xiāo)在企業(yè)納稅中也會(huì)帶來(lái)有利的一面。企業(yè)在選擇其方法時(shí)針對(duì)債劵溢折價(jià)攤銷(xiāo)可以采取直線(xiàn)法或?qū)嶋H利率法來(lái)計(jì)算。如果企業(yè)購(gòu)入債劵是折價(jià)狀態(tài)，利用實(shí)際利率法計(jì)算相對(duì)于用直線(xiàn)法會(huì)減少額度，相對(duì)來(lái)說(shuō)投資收益也減小，以至于公司前期納稅的額度也會(huì)減少，但是后期會(huì)相對(duì)比較多，這樣一來(lái)便存在延遲納稅的收益情況。與此相反的是企業(yè)在溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí)要采用直線(xiàn)法，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)收益有利。因此，可以看出企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)的重要性。3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與納稅在企業(yè)制定的會(huì)計(jì)制度中，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況要謹(jǐn)慎選擇會(huì)計(jì)方法，尤其是在短期投資跌價(jià)、固定資產(chǎn)減值、在建項(xiàng)目減值、企業(yè)內(nèi)部壞賬、長(zhǎng)期投資減值以及庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備方面，要求會(huì)計(jì)要具有準(zhǔn)確性，或多或少都會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)減值沖回，在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中，要將沖回減值計(jì)算到年利潤(rùn)中，然而稅收對(duì)于各種減值準(zhǔn)備扣除沒(méi)有具體的規(guī)定，促使企業(yè)可以及時(shí)有效的將各類(lèi)減值準(zhǔn)備在計(jì)算繳稅時(shí)從中扣除，從而獲得更多的節(jié)省。4.庫(kù)存計(jì)價(jià)與納稅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于庫(kù)存有一定的制度規(guī)范要求，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行分析，正確選擇庫(kù)存計(jì)價(jià)方法，減少對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響。利用不同的計(jì)算方法將會(huì)帶來(lái)庫(kù)存計(jì)價(jià)的結(jié)果不同，導(dǎo)致企業(yè)稅收的多少不同。因此，企業(yè)要采取合理有效的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行計(jì)算，促使企業(yè)節(jié)稅有利可圖。在庫(kù)存計(jì)價(jià)過(guò)程中，企業(yè)可根據(jù)情況對(duì)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的附加說(shuō)明，可以促使企業(yè)獲得合理的節(jié)稅收支。5.短期投資跌價(jià)與納稅針對(duì)企業(yè)存在的短期投資情況，在后期要根據(jù)成本與市場(chǎng)低價(jià)進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于市場(chǎng)低價(jià)中成本的部分算作是跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于企業(yè)效益收支存在不利影響。在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中要求企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分解，采取不同的方法針對(duì)不同形式進(jìn)行計(jì)算。在企業(yè)用單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)時(shí)，通過(guò)各項(xiàng)短期投資低價(jià)作為后期的利益來(lái)算，從而確定短期投資價(jià)值，其計(jì)算的結(jié)果相對(duì)高。在短期投資后期中，計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備多，企業(yè)受到的影響更大，促使收益減少，因此，所繳納的稅收也會(huì)相應(yīng)減少。6.企業(yè)合并與納稅在企業(yè)合并中選擇會(huì)計(jì)方法會(huì)影響納稅，會(huì)計(jì)的方法一般采用權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買(mǎi)法，后者在企業(yè)合并中利用較多。對(duì)于企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法選擇與納稅的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）降低企業(yè)合并剩余收益，促使后期稅前彌補(bǔ)繳納額度的程度。（2）增長(zhǎng)企業(yè)合并資產(chǎn)，對(duì)后期的稅收起到擋板作用。（3）增加被合并企業(yè)的信譽(yù)度，增大后期企業(yè)的利潤(rùn)空間。

三、會(huì)計(jì)方法與納稅關(guān)系的思考

1.納稅與會(huì)計(jì)方法

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的行業(yè)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)具有很大責(zé)任，考慮如何合理納稅帶給企業(yè)相應(yīng)的利益是工作的目標(biāo)。針對(duì)大型財(cái)務(wù)資本較強(qiáng)的企業(yè)而言，要考慮采用何種方法才能減輕企業(yè)的納稅壓力是關(guān)鍵，利益合法合規(guī)的方式減少企業(yè)繳稅從而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)面臨的深層次問(wèn)題所在，可從以下方面考慮：（1）從管理費(fèi)下手對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，減少納稅可以從管理費(fèi)方面考慮，以增加壞賬比率為主，將壞賬的資金計(jì)算到管理費(fèi)當(dāng)中，從而減少利潤(rùn)便可減少納稅。企業(yè)內(nèi)部的折舊費(fèi)要盡可能的縮短相應(yīng)的時(shí)間，折舊的價(jià)值增大，相應(yīng)的利潤(rùn)就會(huì)減少，也會(huì)降低納稅。（2）提升職工福利待遇企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中可以根據(jù)實(shí)際的效益情況，合理有針對(duì)性的提升職工的福利待遇，將職工的待遇控制在納稅金額范圍內(nèi)，不超過(guò)繳稅工資比例，可減少繳納稅收。企業(yè)也可以在繳納職工五險(xiǎn)一金中進(jìn)行費(fèi)用成本的核算，這樣一來(lái)，不但提升了職工的福利待遇，促進(jìn)職工工作的積極性，而且減少了納稅額度，提高企業(yè)的效益。（3）費(fèi)用的合理分配在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生很多的費(fèi)用，通過(guò)利用合理的會(huì)計(jì)方法將費(fèi)用合理分配，分析折舊方法計(jì)算將費(fèi)用合理分配到成本中，在增加成本的同時(shí)，可增加避免納稅的可能性。（4）銷(xiāo)售結(jié)算有效利用在銷(xiāo)售結(jié)算中要選擇合理的計(jì)算方法，可延遲銷(xiāo)售收入的期限，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，在推遲收入時(shí)間后，體現(xiàn)貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)延遲納稅，企業(yè)可獲得意外的減少納稅現(xiàn)象。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)方法

（1）規(guī)范會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)的制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要體現(xiàn)，會(huì)計(jì)要有一定的原則和規(guī)律，時(shí)刻注意收支平衡，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)算中要提高效率，注重公平公正、嚴(yán)密的計(jì)算方式，在合計(jì)制度的制約下，將會(huì)計(jì)本身的規(guī)則和會(huì)計(jì)員自身素養(yǎng)相互結(jié)合，達(dá)到會(huì)計(jì)的高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，合理選擇會(huì)計(jì)方法促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)。（2）嚴(yán)格審核注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管審計(jì)制度在企業(yè)外部審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)要合理利用會(huì)計(jì)計(jì)算方式保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確高效，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，按照法律法規(guī)使用會(huì)計(jì)的權(quán)利，有利于企業(yè)外部約束機(jī)制的完善。伴隨社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中重視財(cái)務(wù)發(fā)展，注重會(huì)計(jì)方法的選擇尤為重要，要向規(guī)范化、深層化、高效化的方向發(fā)展，要清楚的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)方法的選擇對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響力，把握會(huì)計(jì)方法減少納稅，增進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展，提升企業(yè)效益，促使企業(yè)實(shí)行合法的納稅人權(quán)益，保證企業(yè)高效發(fā)展。

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作者:朱吉美 單位:濰坊科技學(xué)院