審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：《中華人民共和國審計法》規(guī)定：審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當保持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。這條定律不僅是對審計人員工作態(tài)度的要求，更是對其在審計業(yè)務(wù)中保持自身獨立性和客觀性的職業(yè)道德規(guī)范。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計這種專業(yè)性的工作使得審計人員地位不斷提高，隨之而來的人的私欲不斷膨脹，這對保持審計工作的獨立性設(shè)置了重重障礙。因此規(guī)范審計人員職業(yè)操守，提高審計人員自身素質(zhì)，使審計工作客觀公正反映社會經(jīng)濟狀況是審計行業(yè)亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：審計職業(yè)道德；意識；影響

審計是指專門機構(gòu)和人員對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性、完整性、公允性進行監(jiān)督、評價和鑒證的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。在審計活動中，審計人員占主導(dǎo)地位。因此職業(yè)道德規(guī)范的遵守就顯得尤為重要。審計職業(yè)道德是指審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)紀律要求、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等行為標準。職業(yè)道德基本要求主要包括：誠信、獨立、客觀、公正。因此遵守職業(yè)道德規(guī)范，再結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督作用，加大執(zhí)法力度，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，使我國審計事業(yè)朝著更好的方向發(fā)展是我們共同的愿望。

一、保持誠信是完成審計工作的基礎(chǔ)

誠信是企業(yè)的立身之本，是中華民族優(yōu)良的傳統(tǒng)美德。在完成審計工作的過程中，審計人員應(yīng)時刻保持誠實和正直，秉公處事、實事求是。不與有問題的信息發(fā)生牽連。將誠信作為審計職業(yè)道德要求的重要組成部分，意在要求我們審計人員要誠實地面對每份財務(wù)信息所反映出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不搬弄是非。既要面對企業(yè)誠信，又要面對社會公眾誠信。若沒有誠信，一個企業(yè)在社會上將沒有立足之地。近年來，國際范圍內(nèi)，大企業(yè)、大公司屢屢爆出涉及審計舞弊的丑聞。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些舞弊行為離不開個別審計人員的參與。曾經(jīng)轟動一時的YG公司舞弊案件給了我們審計人員敲響了一記的警鐘。YG股份公司涉嫌偽造購銷合同、虛開發(fā)票、虛增利潤，使公司股票一躍成為股票市場上的藍籌股。而作為YG公司連續(xù)審計的會計師事務(wù)所ZT會計師事務(wù)所，在連續(xù)兩年的審計報告中都沒有指出這一問題，并且均簽署了無保留意見的審計報告。事情曝光后，經(jīng)查實，審計人員有不可推卸的責任，這不但使廣大股民遭受了嚴重損失，也直接導(dǎo)致了ZT的解體。

二、保持專業(yè)人員的獨立性在審計活動中的重要性不言而喻

這里的保持獨立性既包括與有商業(yè)聯(lián)系的企業(yè)又包括有家庭和私人關(guān)系的企業(yè)。一旦審計業(yè)務(wù)中摻雜了這些利益因素，審計人員工作的獨立性就會被限制，財務(wù)信息造假的可能性就會增加。而獨立性我們一般分為兩類，形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。要求審計人員保持和被審計單位、審計委托人的關(guān)系獨立；同時要求審計人員在得出審計結(jié)論時不受其他因素影響，僅“就事說事”的真實正確的反映被審計單位的財務(wù)信息。保持專業(yè)獨立性要求我們審計人員從自身做起，提高審計人員的守法意識。會計師事務(wù)所可以制定一套專門的管理方案，從內(nèi)部提高注冊會計師的遵守行業(yè)規(guī)范的意識。以寧缺毋濫為標準，對違反職業(yè)道德的注冊會計師嚴肅處理。加強審計職業(yè)道德培訓(xùn)，加強企業(yè)財務(wù)人員法律意識的教育，既要懂《會計法》，又要懂《審計法》，提高審計規(guī)范的威懾力，從而提高整個群體的重視職業(yè)道德規(guī)范的意識。與此同時，國家的相關(guān)法律法規(guī)也要出臺和完善。

三、保持客觀與公正是正確反映經(jīng)濟信息的基本要求

客觀，顧名思義，意味著從第三者的角度考察看待問題，客觀地對待被審計單位的每一份財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料，不能毫無理由地懷疑被審計單位的財務(wù)信息；公正代表著不偏不倚，真實反映事實情況，不偏袒被審計單位，也不能使自己被利益蒙蔽喪失了職業(yè)操守，嚴格制定審計方案，實施審計程序，得出令人信服的審計結(jié)論。在實施審計工作過程中，確保審計人員能夠保持客觀性和獨立性地開展業(yè)務(wù)，不受外界的影響。謹慎的選擇有經(jīng)驗和有法律常識的審計助理人員，提高審計效率，減少盲目犯錯的機率。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

制定完善的公司章程，明確內(nèi)部審計的責任和義務(wù)，采取措施防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

五、制定獎懲機制，增加違法成本

當前社會的情勢下，人們法律意識淡薄的原因之一是違法成本低。一些個別審計人員明知財務(wù)報表有虛假內(nèi)容，卻仍然按照管理層的意思發(fā)表無保留意見，和被審計單位人員進行利益交換。而相關(guān)部門處罰手段量刑很輕，沒有對違法者采取觸及實質(zhì)性的懲戒，這樣就導(dǎo)致個別違法者有恃無恐，肆無忌憚，審計人員職業(yè)道德規(guī)范就會被侵犯。應(yīng)該制定適當?shù)莫剳蜋C制，使有違法想法的人不敢觸及。對敢于揭發(fā)違法行為的審計人員進行獎勵，做到寬嚴相濟，我們的市場環(huán)境才會越來越好，審計行業(yè)在群眾中才會更有公信力。

結(jié)論

加強審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的意識，嚴肅審計行業(yè)紀律。這樣才能使我國審計事業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。而審計事業(yè)涉及整個國民經(jīng)濟體制的規(guī)范性和市場經(jīng)濟的發(fā)展，只有我們的審計環(huán)境干凈了，國民經(jīng)濟才能更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉明輝,史德剛.審計[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2011:57-59.

[2]侯海燕.CPA審計失敗的原因分析及對策研究[J].財會通訊,2001(11):41-42.

[3]李首文，盧洪然.論審計失敗的成因及對策化[J].理論月刊,2004(H):88-89.

作者：賈茹 王艷芳 單位：黑龍江商業(yè)職業(yè)學(xué)院