物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)及防范

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摘要:目前隨著樓市的不斷上漲，樓盤開發(fā)越來越規(guī)?；图苫涮自O(shè)施越來越完善。這就要求物業(yè)服務(wù)企業(yè)的服務(wù)意識(shí)不斷發(fā)展，其中審計(jì)作為防微杜漸的職能部門，起到越來越關(guān)鍵的作用，而其承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為物業(yè)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)中重要也是最易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。本文從分析物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因著手，分析了物業(yè)服務(wù)企業(yè)面臨的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合物業(yè)企業(yè)實(shí)際，提出如何樹立企業(yè)管理者和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極防范該風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)企業(yè)的合法管理，保護(hù)企業(yè)利益，維護(hù)審計(jì)工作者的自身權(quán)益。促進(jìn)企業(yè)和諧、健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著社會(huì)對(duì)物業(yè)行業(yè)提出的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高以及企業(yè)管理意識(shí)的不斷增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顯得越來越重要，承擔(dān)的角色越來越突出，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營需要經(jīng)營審計(jì)考核、企業(yè)改制需要審計(jì)監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)干部任命需要任期審計(jì)、離任審計(jì)和廉潔審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的效能監(jiān)察、合規(guī)管理、巡視巡察，專項(xiàng)督察等等都需要審計(jì)人員的專業(yè)支持和參與?，F(xiàn)有形勢(shì)下，審計(jì)的作用越來越突出，越來越重要，在一系列的各種各樣的審計(jì)任務(wù)中，審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作越來越繁重、職責(zé)越來越重大，與之俱來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。以來，審計(jì)人員深入貫徹新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的精神，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”要求，對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。國家重點(diǎn)工程審計(jì)、涉及民生發(fā)展問題的專項(xiàng)審計(jì)、各級(jí)巡視巡察、各級(jí)組織的專項(xiàng)督查、審計(jì)等提供大量的線索來源對(duì)廣大公職人員、企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)高管的違法違紀(jì)的查處起到了至關(guān)重要的作用，從而引發(fā)了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。這其中的很多成績(jī)都是審計(jì)人在繁復(fù)的工作中，兢兢業(yè)業(yè)的辛苦工作而提供的線索和角度，正因?yàn)橛辛藢徲?jì)人員的辛勤努力，才有各種腐敗問題的查處，才挽回了很多經(jīng)濟(jì)損失，才起到正本清源的作用。與此同時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用自己的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)提供了線索，但是與之俱來的是不斷增大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也伴隨其中。

一、物業(yè)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特征及其產(chǎn)生原因

(一)物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征物業(yè)服務(wù)企業(yè)的工作性質(zhì)決定了物業(yè)服務(wù)工作點(diǎn)多，面廣，線長而事務(wù)繁雜。正是這樣的工作性質(zhì)決定了物業(yè)企業(yè)工作是與人打交道、為人服務(wù)，所以責(zé)任重大、不容疏忽，相應(yīng)的就存在各種風(fēng)險(xiǎn)。與之俱來的，內(nèi)部審計(jì)作為為企業(yè)服務(wù)的職能和專業(yè)機(jī)構(gòu)，就應(yīng)該盡量幫助企業(yè)規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下四個(gè)方面的特征：第一，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體眾多，涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜，絕大部分都是與老百姓生活打交道，為高效運(yùn)營，實(shí)行企業(yè)目標(biāo)，物業(yè)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)在法律邊緣游走，應(yīng)了“清官難斷家務(wù)事”的俗語，因此承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任就多，相應(yīng)的企業(yè)承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)就大，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。在審計(jì)過程中，這種責(zé)任的存在對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求就高，因此審計(jì)責(zé)任相對(duì)較大；第二，物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，這種風(fēng)險(xiǎn)是沒有辦法回避和消除的，它受審計(jì)人員的學(xué)歷學(xué)識(shí)、工作經(jīng)歷、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)環(huán)境等等的影響；第三，每一個(gè)物業(yè)服務(wù)企業(yè)的審計(jì)人員面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的、可變化的，跟審計(jì)事項(xiàng)本身所處的時(shí)間、環(huán)境及審計(jì)活動(dòng)相對(duì)人都有著直接的關(guān)系，如社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、廉潔目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等；第四，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過對(duì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境因素的觀察、對(duì)具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的事先預(yù)測(cè)和把控，對(duì)國家政策的掌握和理解程度等因素影響風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱大小，但無法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以提供公共服務(wù)、專門服務(wù)、特約服務(wù)。一般來說，物業(yè)管理服務(wù)指業(yè)主與物業(yè)管理企業(yè)通過物業(yè)服務(wù)合同約定的公共性服務(wù)。物業(yè)服務(wù)約定的公共性服務(wù)，也就是公共服務(wù)。物業(yè)公共部分的服務(wù)主要包括房屋共用部位的維修、養(yǎng)護(hù)與管理；房屋共用設(shè)施設(shè)備的維修、養(yǎng)護(hù)與管理等等相關(guān)服務(wù)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)決定了企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任繁多、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多。相應(yīng)的在審計(jì)過程中，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，和這種風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，如何使所在的物業(yè)企業(yè)合理、合法、高效運(yùn)營就成為審計(jì)應(yīng)該著重關(guān)注的問題。主要有以下幾個(gè)問題：一是物業(yè)服務(wù)企業(yè)承擔(dān)的服務(wù)項(xiàng)目繁雜，涉及社會(huì)的方方面面，老百姓的事兒最重要，責(zé)任劃分也最難，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；二是物業(yè)服務(wù)企業(yè)大多規(guī)模小、專業(yè)人員少，單位內(nèi)部管理機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)部管控措施和制度的落實(shí)或者有制度不落實(shí)不實(shí)行，制度沒有深入心里，管理者缺少預(yù)防發(fā)生意外事故的各項(xiàng)措施，個(gè)別崗位員工法律意識(shí)淡薄，不規(guī)范操作行為仍然存在，不按照經(jīng)營規(guī)章制度執(zhí)行，搞變通、小動(dòng)作不斷等等，勢(shì)必給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成為潛伏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；三是審計(jì)人員在維護(hù)自身利益等方面可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和案例不足，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后缺乏應(yīng)有的心理準(zhǔn)備和合理的補(bǔ)救手段，致使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增大；已經(jīng)發(fā)生的違法亂紀(jì)事實(shí)，限于各種因素的關(guān)系，審計(jì)工作比較困難，因此而給審計(jì)人員帶來各方面的責(zé)任壓力；四是審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定存在一定盲區(qū)，具體什么事項(xiàng)應(yīng)該審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任、承擔(dān)多大的責(zé)任目前沒有具體的職業(yè)要求和規(guī)范性文件界定。這種責(zé)任是審計(jì)人員職業(yè)技能不足造成的還是職業(yè)經(jīng)驗(yàn)不夠帶來的影響，都值得深入的剖析和了解。五是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頻繁更替、調(diào)換和隨之而來的相關(guān)制度和具體規(guī)定也因時(shí)而變、因人而變。這種變化給企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行帶來一定的不確定性，從而人為地造成企業(yè)和業(yè)主之間針對(duì)相關(guān)利益體產(chǎn)生矛盾的時(shí)候或者找不到相關(guān)責(zé)任方的時(shí)候，業(yè)主都會(huì)將矛頭指向?yàn)槠浞?wù)的物業(yè)公司，諸種因素成為潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)也給企業(yè)審計(jì)認(rèn)定具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性帶來很大的不確定性，這就造成在審計(jì)項(xiàng)目或者審計(jì)實(shí)務(wù)查證過程中審計(jì)人員判斷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而帶來非人為失誤，造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)如何有效進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范，確立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化

物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)以建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制為核心，通過推行規(guī)范企業(yè)管理、加強(qiáng)經(jīng)營管理制度建設(shè)，法律防范意識(shí)防范為主導(dǎo)的制度建設(shè)和落實(shí)，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域的各種風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督，加強(qiáng)廉潔教育、反“四風(fēng)”加強(qiáng)“八項(xiàng)規(guī)定”切實(shí)落實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子和扎緊制度的籬笆的要求，使之深入人心，從思想上筑牢反腐倡廉的堤壩，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)理念，形成有效防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)的組織體系、責(zé)任體系、制度體系和工作流程，為推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展提供保障。只有杜絕上述風(fēng)險(xiǎn)，才能從根本上杜絕因此而帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，前者是前提和保障。做好前者，主要有以下幾個(gè)方面：

(一)物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營和法律風(fēng)險(xiǎn)防控堅(jiān)持的原則一是合法合規(guī)原則。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要堅(jiān)持按照規(guī)章制度的要求，以法律為準(zhǔn)繩，以制度為規(guī)范，合理、合法、合規(guī)處理企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，杜絕引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素存在。二是加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督、預(yù)防為主原則。審計(jì)實(shí)務(wù)工作中有事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)介入的事前管理，從源頭上進(jìn)行防控，以事前防范、事中控制為主，事后補(bǔ)救為輔，切實(shí)落實(shí)審計(jì)職能，把事后審計(jì)變成事前規(guī)范，審計(jì)監(jiān)督放在實(shí)處。三是審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋原則。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程及全體員工。上從企業(yè)管理者加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的制度和理念建設(shè)，下到基層員工樹立審計(jì)時(shí)刻在身邊的理念，把怕審計(jì)監(jiān)督變成要審計(jì)監(jiān)督，請(qǐng)審計(jì)監(jiān)督。四是審計(jì)意識(shí)和工作方法應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)的原則。定期對(duì)以前出現(xiàn)過的經(jīng)營和法律風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行跟蹤，抓落實(shí)，抓整改，真幫助，促效益。并及時(shí)根據(jù)物業(yè)服務(wù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作方案，防范出現(xiàn)新的審計(jì)問題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是溝通協(xié)調(diào)、上下齊動(dòng)，全員治理原則。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營容易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)密切關(guān)注，加強(qiáng)部門之間的橫向溝通與合作，多管齊下，標(biāo)本兼治。

(二)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范教育與學(xué)習(xí)，以企業(yè)核心目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)物業(yè)企業(yè)管理人員加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)制度要求的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身工作實(shí)際，建立起自身的經(jīng)營管理制度和審計(jì)制度體系，才能從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性并帶動(dòng)和要求員工確切的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，才能積極主動(dòng)的讓員工有意識(shí)的參與企業(yè)各項(xiàng)決策，從自身做起，從身邊做起，確立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。這樣在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，每個(gè)人都成為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)從上到下都守規(guī)執(zhí)規(guī)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于萌芽中，才是真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的保證?！扒Ю镏虧⒂谙佈ā敝挥幸庾R(shí)到位，防微杜漸，才能規(guī)范行動(dòng)，這才是真正的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展的切實(shí)保證。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而建立起完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制一是結(jié)合物業(yè)企業(yè)實(shí)際需要，建立健全經(jīng)營、生產(chǎn)、安全、監(jiān)督等工作的各項(xiàng)管理辦法。整章建制是為了保證在制度上合法規(guī)范化，保證生產(chǎn)經(jīng)營等日常工作在制度的籠子里，做到行有規(guī)范、動(dòng)有標(biāo)準(zhǔn)。這是基礎(chǔ)，沒有各種風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立無法保證正確、規(guī)范的工作，也無法開展合法、合理的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行，更會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，所以制度是保證。二是建立科學(xué)的以管控各種風(fēng)險(xiǎn)為主要目標(biāo)的工作流程、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)督與改進(jìn)等基本內(nèi)容上建立一套有效、迅捷的工作流程，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、迅速預(yù)警、有效應(yīng)對(duì)。三是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的動(dòng)態(tài)管理。防微杜漸，把一切風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽中，是最好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，只有時(shí)時(shí)刻刻繃緊審計(jì)監(jiān)督的弦兒，才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小，才能更好的為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。針對(duì)審計(jì)過程中暴露出來的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)整改措施，及時(shí)堵塞管理漏洞，做到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題堅(jiān)決整改，從源頭找原因，在過程中找對(duì)策，做到查處的問題堅(jiān)決不再出現(xiàn)。對(duì)企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的各種突出和共性問題，尤其是具有代表性的審計(jì)問題要及時(shí)進(jìn)行督促整改，整改的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工和企業(yè)進(jìn)行教育。教育不是目的，不是擴(kuò)散，而是為了更有效的防止同類審計(jì)問題的出現(xiàn)，防止企業(yè)同樣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

(四)加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控一是經(jīng)營決策中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控引入決策機(jī)制，做到?jīng)Q策先問政策法規(guī)和各種規(guī)章制度，違法違規(guī)不決策，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)決策而導(dǎo)致的法律糾紛案件，造成不必要的損失。二是日常經(jīng)營活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)種類、各業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)、從以往審計(jì)出現(xiàn)的問題收集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，存在的需要整改和注意的問題進(jìn)行集中清理，定期排查，并建立審計(jì)問題信息對(duì)比機(jī)制。對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題要及時(shí)進(jìn)行分析、確認(rèn)，形成固定模式，最后成為規(guī)定動(dòng)作行為以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。三是企業(yè)合同、土地部門要掌握國家、部門、省市及企業(yè)的相關(guān)政策規(guī)定，提供準(zhǔn)確無誤的政策支持。企業(yè)合同符合法律規(guī)定，土地使用、征用等必須要符合國家規(guī)定，特別涉及土地補(bǔ)償?shù)日哽`活的，要及時(shí)請(qǐng)示，形成書面報(bào)告，規(guī)避未來可能帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)法律、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等培訓(xùn)、促進(jìn)審計(jì)問題整改建立多元化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)意識(shí)物業(yè)服務(wù)企業(yè)本身就區(qū)別于產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的服務(wù)性工作，由于服務(wù)環(huán)節(jié)眾多，事項(xiàng)龐雜，加之外界環(huán)境條件多變、不可預(yù)見因素眾多等因素，在日常服務(wù)經(jīng)營過程中產(chǎn)生法律訴訟及經(jīng)濟(jì)糾紛是不可避免的。因此掌握更多的法律、經(jīng)濟(jì)等各種專業(yè)知識(shí)，處理日常問題的時(shí)候，才能夠規(guī)避給自己的行為，防止因此帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)利益造成更大的損失。也正因?yàn)榘凑辗珊透黜?xiàng)規(guī)章、規(guī)定實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)開展，也因此減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從上述方面來看，企業(yè)有目的性的加強(qiáng)法律、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)專業(yè)知識(shí)等培訓(xùn)、促進(jìn)審計(jì)問題整改建立多元化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)意識(shí)至關(guān)重要。意識(shí)決定行動(dòng)，職工只有先有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能運(yùn)用法律武器保障企業(yè)合法權(quán)益。當(dāng)發(fā)生法律訴訟時(shí)，涉及到的各級(jí)管理人員必須要有保護(hù)企業(yè)利益意識(shí)和維權(quán)意識(shí)，要有嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的工作態(tài)度，注重對(duì)相關(guān)證據(jù)的收集與資料保管，綜合運(yùn)用協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟、訴訟保全、申請(qǐng)執(zhí)行等法律手段，力求以最合理的成本，通過最適當(dāng)?shù)姆赏緩胶头椒ǎ扇∫?guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、化解、退出等處理手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益及現(xiàn)實(shí)利益。絕不能消極等待或聽之任之，將風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。這帶來的后果將是連鎖反應(yīng)，未來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的暴露只是時(shí)間問題，帶來的隱患將無法改變，甚至是永久性的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體系一是在管理層面按照“雙管”的原則向本單位主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主觀審計(jì)部門負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)、相互牽制互相監(jiān)督。企業(yè)從上至下的每一環(huán)節(jié)、崗位都要建立相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任制、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、落實(shí)到人，層層追究，層層落實(shí)責(zé)任。當(dāng)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，責(zé)任明確，按責(zé)懲處。二是審計(jì)人員要作為單位成員與單位其他成員之間聯(lián)系的紐帶，起到橋梁作用，真正做到真幫促改，努力避免各種不同形式的審與被審的對(duì)立關(guān)系。建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的監(jiān)督、考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度。三是實(shí)行審計(jì)崗位輪換的制度，有條件的單位和組織應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)輪換，避免長期固定從事某一項(xiàng)審計(jì)工作和針對(duì)某一個(gè)固定單位帶來的疲勞和厭煩情緒。也能避免因此帶來的腐敗和人情輸送等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四審計(jì)部門要及時(shí)輸入新鮮血液，保持審計(jì)常變常新。時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，年輕的新鮮血液會(huì)促進(jìn)審計(jì)更大的進(jìn)步和發(fā)展，也能更好的發(fā)揮審計(jì)的作用，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給審計(jì)人員帶來危險(xiǎn)的有效途徑。

(七)要健全職業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性一是要選拔優(yōu)秀的審計(jì)人員，選優(yōu)去劣。主要應(yīng)該選拔專業(yè)性強(qiáng)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、了解會(huì)計(jì)知識(shí)，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)、會(huì)駕駛、懂外語、善溝通的全面型專業(yè)審計(jì)人員，發(fā)揮他們的業(yè)務(wù)專長，使業(yè)務(wù)專長結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)發(fā)展要求相匹配，做到有什么樣的需要，就有什么樣的專業(yè)對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員相適應(yīng)，更好的處理日益增加的繁重審計(jì)工作。這也是從專業(yè)素質(zhì)層面規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。二是更新和提高現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，確立以內(nèi)控制度遵守性測(cè)試為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。把審計(jì)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程，做到全程參與，及時(shí)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)效益最大化。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的要求，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要打破常規(guī)，跳出固有思想的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)方法上以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)分析控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，運(yùn)用各種審計(jì)方法和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，綜合各種審計(jì)證據(jù)，達(dá)到為企業(yè)服務(wù)同時(shí)控制自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是完善內(nèi)部控制制度，加大制度的落實(shí)，真正提高審計(jì)質(zhì)量才是最好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在考慮業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模、組織形式、分支部門和機(jī)構(gòu)及地域分布等種種因素，再考慮其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，并建立質(zhì)量控制體系。質(zhì)量控制制度應(yīng)該從全面質(zhì)量管理的監(jiān)督和落實(shí)并和各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理上共同構(gòu)建。審計(jì)全面的質(zhì)量管理應(yīng)著重從審計(jì)職業(yè)操守、人員專業(yè)能力、審計(jì)內(nèi)部規(guī)范監(jiān)察制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況等方面建立控制體系，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平，單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)著重在于主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿、審計(jì)組長水平，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過關(guān)，降低審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

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作者：鮑雷 單位：大慶油田有限責(zé)任公司審計(jì)部(中心)