審計部門平衡內(nèi)部審計研究論文
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1．財務(wù)維度
內(nèi)部審計通過查找內(nèi)部審計部門的漏洞，降低風(fēng)險，提出問題對策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標(biāo)有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計的高風(fēng)險指數(shù)等。內(nèi)部審計成本的嚴(yán)格控制，審計的費用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規(guī)金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標(biāo)定量定性的從財務(wù)維度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計績效。
2．客戶維度
內(nèi)部審計部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內(nèi)部審計部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個部門的交流溝通效率、客戶對內(nèi)部審計的滿意程度、內(nèi)部審計意見采納率、內(nèi)部審計師和外部審計師的交流程度、內(nèi)部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對內(nèi)部審計的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對企業(yè)的貢獻(xiàn)越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內(nèi)部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內(nèi)部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內(nèi)部審計部門的運轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價值。
3．內(nèi)部運營和流程
審計部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內(nèi)部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺、中臺、后臺(前臺負(fù)責(zé)審計實施，中臺負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)利益的不斷增長。在內(nèi)部運營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內(nèi)部審計的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。
4．學(xué)習(xí)與成長維度
為了提高內(nèi)部審計的效率，必須增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計人員必須制定長期的職業(yè)發(fā)展計劃;加強審計、會計、財務(wù)管理等各種知識的培訓(xùn)，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學(xué)校引進(jìn)各個領(lǐng)域的人才，引進(jìn)資歷高的審計人員，助力新員工審計經(jīng)驗的快速積累?？捎脤徲嬋藛T的學(xué)歷程度，審計人員的培訓(xùn)費用的增長率、審計人員的學(xué)習(xí)氛圍、內(nèi)部審計人員的平均審計工齡、員工培訓(xùn)支出等角度衡量學(xué)習(xí)和成長的水平。內(nèi)審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內(nèi)部審計的創(chuàng)新和價值的增加。員工培訓(xùn)支出的多，有利于內(nèi)部審計人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力。審計人員的學(xué)習(xí)氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內(nèi)部審計信息采納條數(shù)多，說明內(nèi)部審計部門的創(chuàng)新力的進(jìn)一步提高。
5.總結(jié)
通過在平衡計分卡的基礎(chǔ)上建立增值型內(nèi)部審計績效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營的薄弱點，協(xié)調(diào)短期和長期指標(biāo)，協(xié)調(diào)好四個層面的關(guān)系，緩解各部門之間存在的矛盾，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)的職能部門之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達(dá)到真正意義上的平衡，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和實現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。
作者：陳肅 萬茹毅 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
