醫(yī)藥公司增值稅稅務籌劃分析

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摘要：本文對醫(yī)藥公司增值稅稅務籌劃進行了研究。合理稅務籌劃能幫助企業(yè)降低成本、提高市場競爭力，促進企業(yè)發(fā)展。醫(yī)藥公司的稅務籌劃應該做到：關注國家稅收政策；關注有關降低稅負的環(huán)節(jié)；提高財務人員的素質；加強公司內部的稅務知識培訓；嚴格執(zhí)行稅務籌劃。

關鍵詞：醫(yī)藥公司；增值稅；稅務籌劃

依法納稅是一個企業(yè)應該承擔的社會責任，但國家為企業(yè)發(fā)展提出了很多稅收優(yōu)惠，企業(yè)為了節(jié)約成本，可以在法律范圍內進行增值稅稅務籌劃。醫(yī)藥企業(yè)作為特殊行業(yè)，應該把稅收政策與企業(yè)實際情況結合起來，合理進行稅務籌劃。

1醫(yī)藥公司增值稅稅務籌劃的必要性

1.1促進公司的發(fā)展。醫(yī)藥企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售業(yè)務，具有很豐富的利潤。醫(yī)藥企業(yè)主要采取財務人員記賬的管理模式，這種管理模式粗放簡單，存在很多問題。隨著醫(yī)藥行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴大，國家加強了對其的監(jiān)管治理，使其在規(guī)范發(fā)展的同時，提升了市場化程度。企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越大，稅收籌劃對其的影響就越大，醫(yī)藥企業(yè)應加強稅收籌劃并長期堅持。增值稅稅收籌劃可以減少企業(yè)稅負和現(xiàn)金流出量。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)面臨著很大的現(xiàn)金流壓力，雖然這與企業(yè)的回款能力有關，但大量的稅費支出也是一個重要原因，其中增值稅費用占總稅費的一半以上。因此，醫(yī)藥企業(yè)要做好稅務籌劃，節(jié)約現(xiàn)金流，把其投入到企業(yè)日常經(jīng)營運營中去。增值稅稅收籌劃能促進企業(yè)盈利，提高其市場競爭力。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就要有很強的盈利能力。醫(yī)藥企業(yè)提升自身盈利能力，就要抓住醫(yī)療體制改革和市場經(jīng)濟的機遇，提高銷售收入，降低商品成本，而進行增值稅稅務籌劃，減少稅負，就是企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。此外規(guī)范經(jīng)營、依法納稅的醫(yī)藥公司，稅負水平高于一些偷稅、納稅的醫(yī)藥企業(yè)，這使其在市場競爭中處于弱勢。面對這種情況，除了要求相關部門加強市場監(jiān)管，醫(yī)藥企業(yè)優(yōu)化自身品牌、規(guī)模和服務外，還要進行增值稅稅務籌劃，減少稅負，提高自身的競爭力。1.2稅收籌劃在醫(yī)藥企業(yè)中有很大的發(fā)展空間。醫(yī)藥企業(yè)所處行業(yè)有其特殊性，關系到國計民生，國家相繼推出了很多優(yōu)惠政策，支持這一行業(yè)的發(fā)展。醫(yī)藥企業(yè)財稅人員的專業(yè)素質還有待提升，不僅要熟悉國家稅收法律法規(guī)，科學規(guī)劃企業(yè)的各種經(jīng)濟活動、制定最優(yōu)的業(yè)務方案，還要關注并利用國家對醫(yī)藥行業(yè)的特殊優(yōu)惠政策，以創(chuàng)造條件減少稅負。

2醫(yī)藥公司增值稅稅務籌劃措施

2.1關注國家稅收政策。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際市場的擴大，國家為了提高企業(yè)競爭力，促進就業(yè)，提出了很多優(yōu)惠政策。但很多醫(yī)藥企業(yè)缺乏稅務籌劃意識，對這些優(yōu)惠政策也缺乏關注。當前醫(yī)藥企業(yè)存在的問題有：（1）經(jīng)營、管理理念與企業(yè)文化落后，沒有熟練掌握國家政策導向和稅收政策。思想落后，缺乏創(chuàng)新。管理機制不完善，難以適應市場、政策和行業(yè)變化。（2）很多醫(yī)藥企業(yè)把稅務管理工作交給稅務公司，忽視國家稅收政策的更新，沒有做到合理避稅。（3）財務人員素質不高且變動頻繁，缺乏稅收籌劃的業(yè)務知識和對企業(yè)業(yè)務形態(tài)、流程、結構的了解。為了解決這些問題，醫(yī)藥企業(yè)應該創(chuàng)新經(jīng)營管理理念和企業(yè)文化，建立完善管理機制。重視學習和創(chuàng)新，促進信息、知識在企業(yè)中的分享，使相關業(yè)務部門、財務人員，能了解掌握財務、稅務、相關業(yè)務的知識。不僅要培訓財務人員的會計知識和稅收政策、法規(guī)知識，還要使其掌握業(yè)務部門的一手資料。財務人員還要收集整理新的稅收政策信息，并把其反饋到業(yè)務部門。醫(yī)藥企業(yè)作為高新技術企業(yè)，享有很多政策優(yōu)惠。高新區(qū)、自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進，企業(yè)的分立、合并等都有相應的優(yōu)惠政策。企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，選擇最優(yōu)稅務籌劃方案，以減少納稅成本，促進企業(yè)發(fā)展。2.2關注有關降低稅負的環(huán)節(jié)。關注廣告費進項稅抵扣。廣告宣傳費用需要繳納的稅款屬于增值稅，醫(yī)藥企業(yè)取得專用發(fā)票就可以享受進項稅抵扣。因此，進行廣告宣傳不僅能提高企業(yè)及其藥品的知名度，還能降低企業(yè)稅負。關注相關經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。醫(yī)藥企業(yè)在采購、運輸原料和半成品的過程中，會產(chǎn)生增值稅，可以對這些環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，采取最優(yōu)方案，減少稅負，降低企業(yè)經(jīng)營成本。關注合同法律管理。稅務機關在檢查企業(yè)是否依法納稅，合法避稅時，是以業(yè)務合同為材料和依據(jù)的。因此醫(yī)藥企業(yè)要關注業(yè)務合同的設立和簽訂，如價款、簽訂日期等。這也有利于企業(yè)業(yè)務流程和納稅事宜的安排。2.3提高財務人員的素質。財務人員是稅務籌劃工作的主體，其工作態(tài)度和能力素質關系到這項工作成功與否。首先，財務人員要樹立正確的稅務籌劃意識。企業(yè)應解除財務人員的思想顧慮，使其認識到稅務籌劃不同于偷稅漏稅。合理稅務籌劃是在遵循相關法律法規(guī)、稅收政策的基礎上，結合企業(yè)的實際情況制定的，能幫助企業(yè)少繳或緩繳稅款，降低企業(yè)的經(jīng)營成本并提高經(jīng)營效益。財務人員要認識到稅務籌劃的重要性，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務管理水平、年度經(jīng)營計劃和預算等都有重要影響。因此，財務人員在日常工作中不僅要“把賬算對”、“把賬記準”，還要不斷學習財務和稅務知識，培養(yǎng)稅收籌劃意識，幫助企業(yè)減少稅負、降低成本、創(chuàng)造價值，從而實現(xiàn)自身價值。其次，財務人員要熟悉稅收知識和公司業(yè)務，并把二者結合起來。財務人員不僅要學習最新的稅收法規(guī)、政策，經(jīng)濟、財政、貨幣、信貸等方面的政策。還要時刻關注醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場動態(tài)等，理解企業(yè)的發(fā)展目標和計劃。把稅收知識與企業(yè)的具體實際情況綜合考慮，才能做出合理的稅務籌劃。再次，財務人員要加強與其他相關部門的聯(lián)系。增值稅涉及到銷售的各個環(huán)節(jié)，市場部、采購部等職能部門也會面對相關工作。財務人員要加強與這些部門的溝通，從中獲取一手資料，為稅務籌劃的制定提供依據(jù)。還要向這些部門明確企業(yè)的財稅政策，獲得它們的支持，以便順利開展稅務籌劃工作。最后，財務人員還要有前瞻和預見能力。稅務籌劃涉及到企業(yè)的各項經(jīng)濟行為，為了確保各項財務活動取得最優(yōu)成果，應該充分發(fā)揮財務人員在決策中的輔助作用。決策層在做各項決策時，不要“一言堂”，還要注重聽取財務人員的意見，科學決策，支持稅務籌劃工作。這就要求財務人員要有前瞻性和預見性，不僅要正確分析國家稅收政策導向，還要明確企業(yè)及其所處行業(yè)的未來發(fā)展。2.4加強公司內部的稅務知識培訓。不僅財務人員要掌握稅務知識，各相關部門也要有一定程度的學習。醫(yī)藥企業(yè)要向內部宣傳、貫徹稅務籌劃，使其得到員工的支持。企業(yè)員工要樹立正確的稅務籌劃觀念，在日常工作中節(jié)約納稅成本，落實相關政策優(yōu)惠。如采購人員要學習平銷返利的相關知識及稅收政策，平銷是指商業(yè)企業(yè)高價購買貨物，低價售出，再由生產(chǎn)企業(yè)返還利潤以彌補其損失。采購人員可以在與供應商的商務洽談環(huán)節(jié)，制定有利于自身的合同條款，如減少返還收入、增加管理費、進場費等，這些都能減少稅款。行政、倉儲、后勤等部門的員工要學習增值稅發(fā)票的相關知識，在采購、維修活動中，要收取增值稅發(fā)票或爭取降價額度，這也是對稅務籌劃工作的一種支持。2.5嚴格實行稅務籌劃。稅務籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，且要長期堅持，因此需要有完善的運行機制。首先企業(yè)在制定年度經(jīng)營計劃和財務預算時，就要設計出與其相匹配的年度納稅行動方案。制定好行動方案后，就要落實到企業(yè)經(jīng)營實踐中，管理層及業(yè)務、財務等相關部門要加強溝通，明確稅務籌劃工作的方式、重點、流程等。稅務籌劃的管理流程可以采用“PDCA”，即“計劃、執(zhí)行、檢查、處置”的工作流程，各個環(huán)節(jié)的工作內容如下圖所示。此外，醫(yī)藥企業(yè)的稅務籌劃還要根據(jù)稅收政策和市場環(huán)境的變化進行調整，如表1。

3結束語

合理的稅務籌劃不僅能降低企業(yè)經(jīng)營成本，還能提高其競爭力。醫(yī)藥企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，就應該關注國家稅收政策及其相關的經(jīng)營環(huán)節(jié)，提高財務人員及其他部門人員的素質，合理制定并執(zhí)行稅務籌劃。

參考文獻

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[3]王善偉.淺析醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃[J].財會學習，2017（16）：174-174.

作者:溫春龍 李蘭云 單位:陜西科技大學經(jīng)濟與管理學院