稅收籌劃涉稅風險規(guī)避思考探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅收籌劃涉稅風險規(guī)避思考探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：稅收籌劃工作與政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理等知識息息相關(guān)，要求稅收籌劃人員具備一定專業(yè)素養(yǎng)，把控合法與違法的界限?；诖?，本文從稅收籌劃的涉稅風險內(nèi)容入手，分析風險出現(xiàn)的原因，并結(jié)合某電器企業(yè)工作經(jīng)驗，總結(jié)稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；經(jīng)濟風險

稅收籌劃是指企業(yè)在遵循稅收相關(guān)政策法規(guī)的基礎上，通過涉稅事項的籌劃，降低稅收負擔，提高企業(yè)利潤。稅收籌劃的涉稅風險是指在籌劃涉稅事項的過程中，違反稅收相關(guān)政策法規(guī)，導致合法避稅轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法逃稅，或涉稅事項籌劃不合理，加大企業(yè)成本投入，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。就此，企業(yè)應提高對風險的重視，做好規(guī)避措施。

一、稅收籌劃的涉稅風險

(一)涉稅風險種類在稅收籌劃工作中，受經(jīng)濟、金融、政策等宏觀環(huán)境及企業(yè)管理、人員素養(yǎng)等微觀環(huán)境影響，一旦某個環(huán)境要素出現(xiàn)問題，就會引發(fā)涉稅風險，具體涵蓋以下幾類：第一，經(jīng)濟風險。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，我國經(jīng)濟形勢不斷變化，為應對形勢變化，推動經(jīng)濟增長，政府部門不斷調(diào)整稅收相關(guān)政策，包括稅收優(yōu)惠政策、稅收相關(guān)要求等，部分企業(yè)的稅收籌劃人員對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)認識不全面，缺乏風險防控意識，導致企業(yè)涉稅事項與宏觀經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)，加大企業(yè)經(jīng)濟負擔，引發(fā)稅收籌劃的涉稅風險。第二，法律風險。通過上述分析可知，稅收籌劃是在遵循稅收相關(guān)政策法規(guī)的基礎上，對涉稅事項進行調(diào)整，部分稅收籌劃人員在調(diào)整涉稅事項籌劃時，可能出現(xiàn)與政策法規(guī)不吻合的情況，使企業(yè)經(jīng)營活動違反法律規(guī)范，需承擔相應的法律責任，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。第三，管理風險。稅收籌劃人員是企業(yè)開展稅收籌劃工作的主體，稅收籌劃人員的管理是影響稅收籌劃涉稅風險的主要因素。企業(yè)制定的稅收籌劃制度不合理、稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足，均會導致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，使其不滿足宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展趨勢、稅收相關(guān)政策法規(guī)要求，進而引發(fā)涉稅風險，加大投入，出現(xiàn)違法行為。

(二)風險出現(xiàn)原因針對上述風險內(nèi)容，可總結(jié)企業(yè)稅收籌劃涉稅風險的出現(xiàn)原因，有以下幾種：第一，籌劃理念滯后，在稅收籌劃工作中，部分企業(yè)工作人員缺乏對稅收籌劃的重視，并未設置專門崗位開展稅務工作，不能合理利用國家稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅收負擔。同時，部分企業(yè)財務人員獨立性偏低，受上級領導影響較大，可能會在上級領導指導下，出現(xiàn)違規(guī)行為，雖然在短時間內(nèi)提升企業(yè)效益，但會阻礙企業(yè)長久發(fā)展。第二，籌劃信息不足，稅收籌劃工作與稅收相關(guān)政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理等專業(yè)知識息息相關(guān)，部分企業(yè)稅收籌劃人員對工作專業(yè)性認識不足，不能全面稅收籌劃各項信息，導致政策法規(guī)利用不到位、企業(yè)財務管理與經(jīng)營管理不先進，制定的稅收籌劃方案不合理，難以實現(xiàn)稅收籌劃工作目標，甚至引發(fā)涉稅風險。第三，籌劃專業(yè)性低，在企業(yè)稅收籌劃工作中，工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，是導致管理風險的主要因素。部分企業(yè)的稅收籌劃人員關(guān)于財務、稅務的認知不準確，不了解稅收籌劃的工作要點與方法，導致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，進而出現(xiàn)涉稅風險。

二、稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施

在明確稅收籌劃涉稅風險內(nèi)容及出現(xiàn)原因的基礎上，企業(yè)應制定針對性規(guī)避措施，加強對涉稅風險的管控，合理開展稅收籌劃，實現(xiàn)降低企業(yè)稅收、提高利潤的目標。本文以某電器公司（下文簡稱“案例企業(yè)”）為例，結(jié)合其成功經(jīng)驗，總結(jié)稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施。

(一)提高對稅收籌劃的重視為規(guī)避經(jīng)濟風險，案例企業(yè)提高對稅收籌劃的重視，加強對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的管控，制定完善風險防控機制，進而保障稅收籌劃的合理性、綜合性及有效性。細化來說，風險管控工作從以下兩個方面入手：第一，在開展稅收籌劃工作時，案例企業(yè)要求稅收籌劃人員做好風險評估工作，按照企業(yè)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀，出具相應的風險監(jiān)控報告，指明可能出現(xiàn)的稅收籌劃涉稅風險及其概率，并做好稅收籌劃的審計工作，全面監(jiān)控稅收籌劃的各個事項，確保其滿足規(guī)章制度要求，提高稅收籌劃的合法性。第二，將稅收籌劃工作與企業(yè)業(yè)務整合，滲透于企業(yè)投融資、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)處理各項稅收籌劃影響因素，實施綜合性稅收籌劃，并根據(jù)各項影響因素，制定涉稅風險預警體系。根據(jù)電器制造行業(yè)的運行狀況，選擇可以體現(xiàn)企業(yè)盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理成果的財務數(shù)據(jù)為指標，如資產(chǎn)負債率等，計算電器制造行業(yè)的加權(quán)平均數(shù)與標準差，明確涉稅風險基準線，將企業(yè)財務報表中的指標實際數(shù)據(jù)，與稅務風險基準線對比，直觀體現(xiàn)引發(fā)企業(yè)涉稅風險的因素，開展針對性風險防控工作。

(二)合理制定稅收籌劃方案為規(guī)避法律風險，案例企業(yè)全面收集稅收籌劃相關(guān)政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理各項信息，為稅收籌劃方案的合理制定提供參考。具體而言，企業(yè)的信息獲取管理如下：(1)全面采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，綜合評估企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務狀況，獲取的信息包括企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)組織、企業(yè)財務指標、企業(yè)風險偏好性等；(2)綜合分析稅收相關(guān)政策法規(guī)，實時關(guān)注稅收相關(guān)政策法規(guī)的立法、修訂狀況，明確稅收相關(guān)政策法規(guī)的立法邊界，結(jié)合法律處理慣例，分析立法目的與變化趨勢，開展針對性稅收籌劃工作，確保其符合宏觀政策法規(guī)，提高稅收籌劃的合法性；(3)加強與稅務機關(guān)的交流，定期與稅務機關(guān)工作人員交流，了解稅務機關(guān)的稅收相關(guān)標準要求，明確稅務機關(guān)對企業(yè)偷稅、漏稅的判斷標準，及時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃工作有的放矢，避免企業(yè)被稅務機關(guān)認定為偷稅、漏稅企業(yè)，樹立誠信納稅的良好企業(yè)形象，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。以案例企業(yè)的增值稅稅收籌劃為例，稅收籌劃人員從以下幾方面獲取稅收籌劃相關(guān)信息，開展針對性稅收籌劃工作，制定合理稅收籌劃方案。第一，供應商的選擇。案例企業(yè)可選擇的供應商包括一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種，兩者在稅率、征收辦法方面存在差異，影響案例企業(yè)的增值稅?；谠摤F(xiàn)狀，稅收籌劃人員獲取供應商相關(guān)稅收信息，發(fā)現(xiàn)一般納稅人可開具專用發(fā)票，抵扣一定增值稅，抵扣稅率為16%；小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票，征收率為3%，不可抵扣，也可以通過稅務機關(guān)代開發(fā)票，抵扣稅率為3%。在明確上述信息的基礎上，稅收籌劃人員根據(jù)兩類供應商的購貨單價，進行稅額計算。發(fā)現(xiàn)在兩者購貨單價比大于1.18時，通過小規(guī)模納稅人采購原料繳納的增值稅更低；在兩者購貨單價比低于1.18時，通過一般納稅人采購原料繳納的增值稅更低，實現(xiàn)科學合理的稅收籌劃，規(guī)避涉稅風險。第二，合理結(jié)算。基于增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，案例企業(yè)根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間等信息，通過調(diào)整結(jié)算方式的手段，實施稅務籌劃。例如，在通過委托方式銷售貨物時，如在貨物銷售當天起算，滿180天時企業(yè)仍未收到相關(guān)清單與貨款，為避免繳納增值稅，需立即辦理退貨手續(xù)。同時，在代銷貨物時，支持賒銷或分期收款，如購買方未在購銷合同規(guī)定的時間內(nèi)支付足額貨款，應立即調(diào)整合同內(nèi)容，確保企業(yè)在收到貨款后，再執(zhí)行增值稅納稅義務。案例企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，綜合對比上述兩種狀況下的增值稅稅額，最終選擇延長納稅時間，降低稅收負擔。

(三)加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理為規(guī)避管理風險，案例企業(yè)加強稅收籌劃的統(tǒng)籌管理，制定完善稅收籌劃工作制度，加強對稅收籌劃人員的培訓，統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各項影響要素，保障稅收籌劃工作規(guī)范有序開展。在稅收籌劃制度制定中，案例企業(yè)為稅收籌劃人員賦予一定權(quán)利，避免稅收籌劃人員因上級領導指導出現(xiàn)違規(guī)行為。同時，案例企業(yè)制定針對性責任考評制度，將稅收籌劃工作責任落實到具體工作人員中，根據(jù)稅收籌劃成果，對工作人員進行綜合考評，約束稅收籌劃人員的工作行為，督促其不斷強化自身專業(yè)素養(yǎng)，提供更優(yōu)質(zhì)稅收籌劃方案，實現(xiàn)降低稅負、提高效益的目標。在稅收籌劃人員培訓中，案例企業(yè)結(jié)合最新稅收相關(guān)政策、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，邀請會計師事務所及稅務師事務所的優(yōu)秀骨干擔任培訓師，對企業(yè)稅收籌劃人員進行專業(yè)培訓，培訓內(nèi)容包括“營改增”后頒布的與電器制造與銷售行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程稅收籌劃；企業(yè)財稅風險防控；企業(yè)科研費用加計扣除；個稅新政下稅率臨界點變化的影響等，引導企業(yè)稅收籌劃人員在合理合法的基礎上，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，加強財稅風險管控，合理處理財務數(shù)據(jù)，優(yōu)化企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)，從多角度實施稅收籌劃，增強稅收籌劃的合理性及有效性。另外，對于其他企業(yè)來說，如果缺乏優(yōu)秀稅收籌劃人員，可將稅收籌劃工作委托給專業(yè)機構(gòu)，將部分稅收籌劃涉稅風險轉(zhuǎn)移給專業(yè)機構(gòu)，降低企業(yè)面臨的稅收籌劃涉稅風險。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃的涉稅風險包括經(jīng)濟風險、法律風險與管理風險，出現(xiàn)原因在于籌劃理念滯后、籌劃信息不足，籌劃專業(yè)性低。通過本文的分析，工作人員應提高對稅收籌劃的重視，合理制定稅收籌劃方案，加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理，從理念、內(nèi)容、管理三方面入手，提高稅收籌劃合理性，有效規(guī)避涉稅風險，發(fā)揮其重要作用。

參考文獻

[1]萬小云.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險及規(guī)避措施分析[J].商訊，2020(24):127-128.

[2]楊曉明.新時期企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避探討[J].大眾投資指南,2019(24):263-264.

作者：郭德璽 單位：山東卓力電器有限公司