稅收政策優(yōu)惠對小微企業(yè)影響

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摘要：近年來小微企業(yè)在發(fā)展的過程中也逐漸凸顯出相應(yīng)的困境，因而在此基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)如何利用稅收政策優(yōu)惠來支撐小微企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展逐漸成了社會(huì)所關(guān)注的問題。本文從小微企業(yè)發(fā)展過程中凸顯出的問題分析入手，詳細(xì)闡述了稅收政策對小微企業(yè)的具體影響所在，旨在能為小微企業(yè)經(jīng)營問題的解決提供相應(yīng)的問題解決對策。

關(guān)鍵詞：稅收政策；小微企業(yè)；影響

一、小微企業(yè)特點(diǎn)

截止2015年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前小微企業(yè)數(shù)量已經(jīng)上升至約5500萬家，即占據(jù)總企業(yè)戶數(shù)的98%左右，且就其發(fā)展規(guī)模來看，小微企業(yè)在運(yùn)營過程中呈現(xiàn)出規(guī)模小、數(shù)量大的特點(diǎn)，基于自身規(guī)模的限制下，當(dāng)前小微企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)過程中呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較為薄弱的問題，即無法透過賬面數(shù)據(jù)變化情況全面掌控到自身經(jīng)濟(jì)狀況，繼而由此誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，小微企業(yè)在運(yùn)營過程中亦存在著周期較短的特點(diǎn)，即生存周期僅維持在3-5年的狀態(tài)下。另外，組織結(jié)構(gòu)單一亦是小微企業(yè)凸顯出的主要特征之一。

二、當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展中存在的問題

1.融資難

融資難是當(dāng)前小微企業(yè)經(jīng)營過程中凸顯出的主要問題之一，第一，由于小微企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為單一且規(guī)模較小，因而其股票、債券等募集資金能力較為薄弱，繼而致使其在資金危機(jī)管理中無法及時(shí)調(diào)整自身資金運(yùn)營結(jié)構(gòu)；第二，基于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)最小化經(jīng)營理念的限制下，致使小微企業(yè)呈現(xiàn)出高利率貸款的運(yùn)營問題，影響到了其整體經(jīng)濟(jì)效益的提升；第三，當(dāng)前擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量少且規(guī)模小，因而限制了小微企業(yè)貸款擔(dān)保條件，最終影響到了其整體發(fā)展步伐。

2.人才短缺

當(dāng)前小微企業(yè)在人力資源管理過程中尚未完善各項(xiàng)福利待遇，從而致使其在技術(shù)型人才管理過程中呈現(xiàn)出招工、用工難的現(xiàn)象。同時(shí)，小微企業(yè)亦未實(shí)現(xiàn)在人才挖掘、人才培訓(xùn)領(lǐng)域投入一定的資金，從而誘發(fā)了人才流失現(xiàn)象。激勵(lì)機(jī)制匱乏、晉升通道不完善等均是引發(fā)小微企業(yè)人才短缺問題的主要原因，為此，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對其展開行之有效的處理。

三、稅收政策優(yōu)惠對小微企業(yè)的具體影響表現(xiàn)

1.企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠

(1)所得稅政策所得稅政策是稅收優(yōu)惠對小微企業(yè)影響的具體表現(xiàn)，其首先體現(xiàn)在國務(wù)院總理在會(huì)議中表示，為了推進(jìn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合理化發(fā)展，從2015年-2017年期間，年應(yīng)納稅所得額＜20萬元的小微企業(yè)均可享受減半征收的優(yōu)惠政策，并以20%比例進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納。新政策在實(shí)施過程中為小微企業(yè)帶來了較大優(yōu)惠。(2)對小微企業(yè)的影響基于所得稅政策實(shí)施的基礎(chǔ)上，享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量逐漸呈現(xiàn)出上升的趨勢。所得稅政策對小微企業(yè)的影響亦體現(xiàn)在批發(fā)零售業(yè)在所得稅負(fù)擔(dān)率中處在最低的狀態(tài)；基于所得稅政策實(shí)施的背景下，小微企業(yè)減半上限已經(jīng)提升至20萬元，因而在一定程度上推進(jìn)了當(dāng)前小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的逐步增長。

2.增值稅、營業(yè)稅政策優(yōu)惠

(1)增值稅、營業(yè)稅政策為了增強(qiáng)其在市場競爭中地位，國務(wù)院在對市場結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的過程中實(shí)施了月銷售額＜2萬元的小微企業(yè)進(jìn)行暫免增值稅、營業(yè)稅的政策，同時(shí)，到2017年，逐步將月銷售額擴(kuò)展至2-3萬元，為此，在一定程度上對小微企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的展開起到了一定的推動(dòng)作用。(2)對小微企業(yè)的影響增值稅、營業(yè)稅政策對小微企業(yè)的影響首先體現(xiàn)在擴(kuò)大了其整體經(jīng)濟(jì)效益。增值稅、營業(yè)稅對小微企業(yè)的影響亦體現(xiàn)在受惠者數(shù)量將隨之提升。

四、小微企業(yè)稅收政策完善策略

1.完善現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)

首先我國政策部門在稅收政策內(nèi)容調(diào)整過程中應(yīng)注重針對商品流通環(huán)節(jié)重復(fù)征稅現(xiàn)象對其進(jìn)行有效調(diào)整，并取消形同虛設(shè)的稅收種類，繼而在此基礎(chǔ)上，帶動(dòng)小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。簡化征稅流程，以此來減少行政性費(fèi)用，規(guī)避小微企業(yè)納稅成本投入逐步增長現(xiàn)象的凸顯。在小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中，調(diào)整現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)是非常必要的，為此，應(yīng)強(qiáng)化對其的有效落實(shí)[1]。

2.豐富優(yōu)惠政策形式

應(yīng)強(qiáng)調(diào)對其進(jìn)行合理化調(diào)整，從企業(yè)整個(gè)發(fā)展階段及商品流通角度出發(fā)對優(yōu)惠政策形式進(jìn)行豐富處理，繼而由此突破降低稅率等優(yōu)惠方法的限制，滿足當(dāng)前小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠范圍，以此來引導(dǎo)尚未健全管理制度、會(huì)計(jì)賬薄的小微企業(yè)亦具備相應(yīng)的優(yōu)惠條件，達(dá)到最佳的經(jīng)營狀態(tài)。亦應(yīng)注重?cái)U(kuò)大對其的宣傳力度，即運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、新媒體等手段增強(qiáng)整體實(shí)施效果[2]。

3.完善稅收服務(wù)體系

針對小微企業(yè)信息不對稱問題的顯現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注重利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建構(gòu)良好的社會(huì)服務(wù)空間，并實(shí)現(xiàn)政策信息的及時(shí)共享，最終由此引導(dǎo)小微企業(yè)在發(fā)展過程中不斷調(diào)整自身運(yùn)營結(jié)構(gòu)及做好相應(yīng)的稅收管理工作。

4.加大優(yōu)惠力度

為了實(shí)現(xiàn)對優(yōu)惠政策力度的擴(kuò)大，應(yīng)注重依據(jù)相關(guān)法律依據(jù)取消不必要的行政性收費(fèi)項(xiàng)目，同時(shí)擴(kuò)大對“費(fèi)改稅”改革的宣傳，并注重削弱對當(dāng)前小微企業(yè)運(yùn)營的行政干預(yù)，最終由此引導(dǎo)小微企業(yè)朝著可持續(xù)性的方向發(fā)展[3]。我國小微企業(yè)稅收政策在實(shí)施過程中仍然存在著優(yōu)惠范圍存在一定局限性等問題影響到了其整體實(shí)施效果，因而在此基礎(chǔ)上，為了激勵(lì)當(dāng)前小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，要求政府部門在管理工作開展過程中應(yīng)注重從拓寬優(yōu)惠范圍、合并稅種、加大優(yōu)惠力度、完善稅收服務(wù)體系等途徑入手對現(xiàn)有稅收政策進(jìn)行改進(jìn)，并在此基礎(chǔ)上加大稅收政策的宣傳力度，從而減少小微企業(yè)稅負(fù)，確保其在發(fā)展過程中贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益，并就此穩(wěn)固自身在市場競爭中地位。

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作者：王靖 單位：江蘇省淮安市地方稅務(wù)局