營改增金融行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

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摘要：我國在發(fā)展過程中一直都致力于保障企業(yè)更加穩(wěn)定且快速的發(fā)展。為了更好的減輕企業(yè)在發(fā)展過程中所承擔(dān)的稅負(fù)，我國對(duì)于稅收體制進(jìn)行了一系列改革，并且從2016年開始就進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)工作。在“營改增”的背景之下，我國金融機(jī)構(gòu)的重復(fù)征稅問題得到有效解決，這就從根本上減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造出更為有利的條件。雖然“營改增”帶來了許多發(fā)展優(yōu)勢(shì)，但與此同時(shí)也使得金融行業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，想要進(jìn)一步推進(jìn)金融行業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)稅務(wù)管理人員必須要有較高的實(shí)務(wù)操作能力，且能夠?qū)宜岢龅亩愂照哌M(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，做好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

關(guān)鍵詞：“營改增”；金融行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

引言

稅收對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說有著至關(guān)重要的影響，企業(yè)在發(fā)展過程中需要將更多的時(shí)間和精力放在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，提前做好相應(yīng)的防范措施，這樣能夠有效避免一些風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。在營改增的背景下，如何正確的使用稅收政策來加強(qiáng)管理成為了企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)研究的問題，企業(yè)在發(fā)展過程中如果沒有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將會(huì)直接增加企業(yè)所要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這將不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1營業(yè)稅和增值稅的利弊分析

1.1營業(yè)稅

營業(yè)稅最大的優(yōu)勢(shì)在于整個(gè)計(jì)算過程較為簡單便捷，而且在后續(xù)的核算過程中也會(huì)十分清晰，整個(gè)過程沒有十分繁瑣的報(bào)表和相關(guān)操作，因此更容易讓企業(yè)所接受。但是營業(yè)稅的缺點(diǎn)也十分明顯，那就是在進(jìn)行流轉(zhuǎn)的過程中很容易出現(xiàn)重復(fù)，一旦出現(xiàn)重復(fù)問題將會(huì)直接增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

1.2增值稅

增值稅最大的優(yōu)勢(shì)在于能夠有效解決營業(yè)稅中的稅基重復(fù)問題，企業(yè)在進(jìn)行繳納的過程中只需要繳納流轉(zhuǎn)增值的部分。雖然增值稅有許多優(yōu)勢(shì)，但是其最大的劣勢(shì)在于報(bào)表較為繁瑣，而且涉及的細(xì)節(jié)問題較多，無論是計(jì)算還是后期的核算都會(huì)較為復(fù)雜。除此之外，在對(duì)增值稅的發(fā)票進(jìn)行管理時(shí)也會(huì)顯得較為復(fù)雜。

2“營改增”對(duì)金融企業(yè)帶來的影響分析

2.1對(duì)金融行業(yè)稅負(fù)的影響

在“營改增”的背景下，對(duì)于金融企業(yè)的各方面發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響，在眾多的影響中，對(duì)金融行業(yè)負(fù)稅的影響會(huì)比較大。在正式實(shí)施“營改增”之前，金融行業(yè)在發(fā)展過程中的營業(yè)稅稅率為5%，在開展“營改增”以后，金融行業(yè)的實(shí)際稅率則上升為了6%。雖然在營改增的背景下，金融企業(yè)可以對(duì)一部分稅額進(jìn)行抵扣，但是在具體的抵扣過程中仍然存在一些問題。我國所提出的法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行稅額抵扣時(shí)，不能將勞動(dòng)力成本計(jì)入其中，也就是說勞動(dòng)力不能進(jìn)行直接性的稅額抵扣，但是企業(yè)在發(fā)展過程中的人力成本占據(jù)了企業(yè)總成本的一半以上，由于勞動(dòng)力成本所占份額較大，而且無法進(jìn)行稅額抵扣，因此想要從根本上對(duì)金融行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低則顯得具有一定難度。

2.2對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

在“營改增”的背景下，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作會(huì)變得更加復(fù)雜，在實(shí)施營改增之前，金融行業(yè)的應(yīng)稅收入會(huì)直接記入收入，而應(yīng)繳營業(yè)稅則會(huì)直接記為支出，營業(yè)稅的稅率較為單一，在進(jìn)行核算的過程中，只需要人工對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整就能夠快速的進(jìn)行計(jì)算和核算，整個(gè)過程都會(huì)較為簡單且便捷。但是在“營改增”以后，金融行業(yè)的應(yīng)稅金額包含稅額以及不含稅收入，稅額會(huì)被直接歸類為應(yīng)交稅費(fèi)，而不含稅收入則會(huì)歸結(jié)到支出類的相關(guān)科目。這就直接導(dǎo)致在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)的計(jì)稅原理會(huì)變得十分復(fù)雜，在計(jì)算和核算的過程中需要人工對(duì)價(jià)稅進(jìn)行分離，然后在此基礎(chǔ)之上再開展相關(guān)核算工作，整個(gè)過程會(huì)耗費(fèi)較多的時(shí)間和精力。

2.3對(duì)金融企業(yè)納稅管理的影響

在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)想要對(duì)相關(guān)稅額進(jìn)行抵扣則必須要按照相關(guān)規(guī)定獲得增值稅的專用發(fā)票，在經(jīng)過一系列的確認(rèn)以后才能夠?qū)Χ愵~進(jìn)行抵扣。但是部分金融行業(yè)在對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行獲取的過程中，會(huì)出現(xiàn)虛開和代開的行為，這樣的行為對(duì)于金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展會(huì)造成極為嚴(yán)重的影響，這就需要金融企業(yè)必須要加強(qiáng)納稅管理工作。除此之外，在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)必須要與稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，在對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和確認(rèn)完成以后才能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)一步的確認(rèn)，整個(gè)過程顯得較為繁瑣。對(duì)于金融企業(yè)來說，稅務(wù)管理工作本身就是一項(xiàng)較為復(fù)雜且難度高的工作，因此許多金融行業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的稅務(wù)管理問題，在未來的發(fā)展過程中，如果不對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行有效解決，將會(huì)嚴(yán)重影響金融行業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

3“營改增”后金融業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1制度執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

想要在“營改增”的背景之下對(duì)金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范則必須要對(duì)我國所提出的相關(guān)政策進(jìn)行深入研究和分析，只有在充分了解實(shí)際內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，才能對(duì)其進(jìn)行合理利用。在“營改增”的背景下，增值稅的稅率由于行業(yè)的不同會(huì)產(chǎn)生一定的差異，因此不同行業(yè)的稅率也會(huì)有一定的不同，而稅率的不同將會(huì)直接影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的抵扣，金融行業(yè)在很長一段時(shí)間內(nèi)都是采用營業(yè)稅制度，而營業(yè)稅制度的操作過程較為簡單，不需要過多繁瑣的步驟，這就使得金融企業(yè)會(huì)形成一些慣性思維，導(dǎo)致在營改增的背景之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)增值稅的深入了解，企業(yè)也沒有組織財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅進(jìn)行統(tǒng)一學(xué)習(xí)。由于缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)理論知識(shí)的理解，使得在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅或是銷項(xiàng)稅抵扣的過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，這會(huì)直接導(dǎo)致金融企業(yè)需要承受本不應(yīng)該承受的財(cái)務(wù)損失。除此之外，部分金融企業(yè)的稅務(wù)管理人員數(shù)量嚴(yán)重不足，在開展工作的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工作混亂的情況，這對(duì)于企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生不利影響。

3.2發(fā)票管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

上文提到在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)想要進(jìn)行抵扣則必須要獲取專用的增值稅發(fā)票，但是增值稅發(fā)票的整個(gè)開學(xué)過程十分繁瑣，會(huì)涉及多個(gè)不同的部門，任何一個(gè)部門出現(xiàn)一些細(xì)小的問題都會(huì)導(dǎo)致發(fā)票最終出現(xiàn)開具錯(cuò)誤的情況。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)在支付各類手續(xù)費(fèi)時(shí)間的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，但是由于金融企業(yè)的日常業(yè)務(wù)量較大，因此對(duì)于增值稅專用發(fā)票的開具有一定要求。金融企業(yè)在對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理的過程中會(huì)存在虛開代開的問題，部分金融企業(yè)在發(fā)展過程中為了提高抵扣稅額，并沒有對(duì)虛開增值稅發(fā)票的相關(guān)行為進(jìn)行嚴(yán)格防范，部分企業(yè)甚至?xí)苯幽S該種行為，虛開增值稅發(fā)票的行為對(duì)于企業(yè)的發(fā)票管理會(huì)造成不利影響，而且這樣的問題涉及到相關(guān)法律責(zé)任，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)十分不利。

3.3納稅核算的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營改增”的背景下，對(duì)于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能力有著更高的要求，由于計(jì)稅方法變得更加復(fù)雜，許多財(cái)務(wù)人員需要對(duì)日常工作進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，對(duì)于每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行詳細(xì)的價(jià)稅分離，在審核計(jì)算的過程中要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，否則將會(huì)直接增加企業(yè)所需要面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)的各項(xiàng)收入范圍都會(huì)發(fā)生一定變化，對(duì)于不同的業(yè)務(wù)則需要采用不同的稅率，在進(jìn)行核算的過程中，還需要進(jìn)行細(xì)致的區(qū)分，這就需要金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員具備較高的專業(yè)技能，能夠正確的對(duì)稅率進(jìn)行使用。但從當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況來看，由于金融企業(yè)的業(yè)務(wù)量較為龐大，日常工作內(nèi)容較為繁雜，這就使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中多多少少都會(huì)出現(xiàn)未分別核算收入的情況，這樣的問題將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)要承受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。

4“營改增”背景下金融行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

4.1加強(qiáng)對(duì)增值稅政策的學(xué)習(xí)

金融機(jī)構(gòu)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過程中必須要注重對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，如果會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員缺乏對(duì)增值稅相關(guān)政策的了解，將會(huì)直接導(dǎo)致在具體的工作過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，無法應(yīng)用相關(guān)政策來減少應(yīng)納稅額。部分會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員由于缺乏深入了解，使得在操作過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)行為，這樣的問題都會(huì)嚴(yán)重影響金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此金融企業(yè)必須要定期開展增值稅政策制度的學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)人員在掌握理論知識(shí)的基礎(chǔ)之上不斷提高自身的實(shí)務(wù)操作能力，能夠合理應(yīng)用各項(xiàng)政策來幫助企業(yè)減少應(yīng)納稅額。金融企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，必須要始終秉承“實(shí)用高效”的發(fā)展原則，在開展培訓(xùn)工作時(shí)樹立層次多樣、內(nèi)容豐富的培訓(xùn)思路，將具體的培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的劃分，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況添加一些具有特色化的內(nèi)容，這樣能夠有效提高培訓(xùn)效率。除此之外，金融企業(yè)還需要開展相應(yīng)的學(xué)習(xí)動(dòng)員會(huì)，提高企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)增值稅法規(guī)政策的重視度。在開展學(xué)習(xí)活動(dòng)時(shí)，對(duì)員工進(jìn)行正確的思想和方法指導(dǎo)，動(dòng)員員工積極主動(dòng)的投入到各項(xiàng)學(xué)習(xí)活動(dòng)中。在對(duì)相關(guān)政策制度進(jìn)行學(xué)習(xí)時(shí)，需要始終圍繞增值稅的相關(guān)概念以及具體內(nèi)涵，讓工作人員準(zhǔn)確掌握征稅范圍、納稅人的分類管理、計(jì)稅方法以及相關(guān)稅收減免等內(nèi)容。為了進(jìn)一步加深員工對(duì)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的印象，在開展培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)可以融入一些實(shí)際案例，通過這樣的方式既能提高培訓(xùn)效率，同時(shí)也會(huì)增強(qiáng)工作人員的實(shí)務(wù)操作水平。在開展完高效的學(xué)習(xí)討論活動(dòng)之后，金融企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)本次參加培訓(xùn)活動(dòng)的工作人員進(jìn)行評(píng)價(jià)總結(jié)，在一段時(shí)間以后需要參加培訓(xùn)的人員完成相關(guān)考核，考核結(jié)果對(duì)于工作人員的未來發(fā)展情況會(huì)產(chǎn)生直接影響，為了打造更好的學(xué)習(xí)氛圍，金融企業(yè)可以制作一些工作手冊(cè)和企業(yè)網(wǎng)站，這樣能夠讓工作人員隨時(shí)隨地對(duì)增值稅稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)于在培訓(xùn)過程中表現(xiàn)較為優(yōu)異的員工，企業(yè)可以給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能夠更好的發(fā)揮帶頭作用。

4.2完善部門間的溝通傳導(dǎo)機(jī)制

金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為復(fù)雜，其中所涉及的相關(guān)部門也會(huì)比較多，最為主要的包括企業(yè)本身、稅務(wù)局以及一些中介機(jī)構(gòu)。金融企業(yè)在發(fā)展過程中想要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范，則必須要建立完善的溝通傳導(dǎo)機(jī)制，讓各部門之間都能進(jìn)行高效的溝通和交流，能夠及時(shí)將稅務(wù)局和中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息政策進(jìn)行下發(fā)和部署，同時(shí)也能夠?qū)⑵髽I(yè)在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及時(shí)與相關(guān)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)局進(jìn)行溝通，通過高效的溝通能夠?qū)λ写嬖诘膯栴}進(jìn)行有效解決，這樣才能從根本上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在對(duì)溝通傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行建立的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員首先需要認(rèn)識(shí)到高效溝通的重要性，只有當(dāng)思想意識(shí)發(fā)生改變以后才能正確地開展后續(xù)一系列工作，為了加強(qiáng)各部門之間的溝通和交流，企業(yè)需要定期開展周會(huì)、月會(huì)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，共同商討解決策略，通過這樣的工作方式既能營造良好的工作氛圍，同時(shí)也能及時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行傳遞，避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)信息孤島的問題。

4.3對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行專項(xiàng)管理

針對(duì)如何正確的獲取增值稅專用發(fā)票，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)能夠主動(dòng)且正確的向供應(yīng)商索要增值稅專用發(fā)票。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇的過程中，除了要看供應(yīng)商所提供產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格以外，同時(shí)還要對(duì)增值稅納稅人的身份進(jìn)行嚴(yán)格考核，要盡可能選擇增值稅納稅人身份的供應(yīng)商，這樣能夠方便后續(xù)索要增值稅專用發(fā)票。如果在特殊情況下選擇了小規(guī)模納稅人身份的供應(yīng)商，金融企業(yè)在發(fā)展過程中則需要輔助供應(yīng)商來獲取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在發(fā)展過程中需要建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，將增值稅專用發(fā)票獲取與工作人員的薪資結(jié)構(gòu)和績效進(jìn)行直接掛鉤，通過這樣的方式能夠有效提高工作人員的工作積極性和工作責(zé)任感。在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，金融企業(yè)必須要注重對(duì)客戶信息內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，要求客戶提供相應(yīng)的付款憑證，只有在經(jīng)過嚴(yán)格的審核以后才能從根本上減少開具增值稅發(fā)票所帶來的一些風(fēng)險(xiǎn)問題。金融企業(yè)在發(fā)展過程中必須要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，對(duì)于所開具的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核，辨明其真?zhèn)?，?duì)于虛開增值稅發(fā)票的工作人員要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從源頭上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，這樣才能避免企業(yè)在發(fā)展過程中受到影響。除此之外，金融企業(yè)還需要對(duì)所開具的發(fā)票進(jìn)行不定期的隨機(jī)抽查，做好存根和保管工作。

5結(jié)語

綜上所述，在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)必須要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況對(duì)各項(xiàng)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化及完善，金融企業(yè)需要組織專項(xiàng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)增值稅相關(guān)政策進(jìn)行深入理解，除此之外，還需要建立完善的傳導(dǎo)機(jī)制，讓各部門之間能夠進(jìn)行深入的溝通與交流。在對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理時(shí)，則需要采用專項(xiàng)管理機(jī)制，這樣能夠有效避免在管理過程當(dāng)中出現(xiàn)一些問題，最為重要的則是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行完善，只有從多方面入手才能進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，進(jìn)而幫助金融企業(yè)在發(fā)展過程中獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者： 張佳妮 單位：光大永明人壽保險(xiǎn)有限公司