現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一、“營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

針對(duì)“營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有必要制定降低“營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施?！盃I(yíng)改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該融入全過(guò)程控制的•工作研究思想，即事前、事中和事后的全過(guò)程控制。

（一）建立預(yù)警機(jī)制

為了提前將“營(yíng)改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失程度最小化，達(dá)到企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)應(yīng)該建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是樹立全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，實(shí)行“營(yíng)改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)高層管理者應(yīng)帶頭樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛；其次，要制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，要求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從縱向和橫向深入到企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，明確責(zé)任，將涉稅事項(xiàng)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二是建立全面、有效的信息與溝通系統(tǒng)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅比營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)容更為復(fù)雜，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高。從內(nèi)部來(lái)講，應(yīng)及時(shí)匯編“營(yíng)改增”后的稅法法規(guī)，并組織所有員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更改設(shè)置與營(yíng)改增的變化要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映營(yíng)改增的最新變化，消除由于會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利的影響。從外部來(lái)講，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位建立良好的互動(dòng)關(guān)系，保持有效、及時(shí)的溝通，主動(dòng)咨詢并快速了解“營(yíng)改增”的最新政策，及時(shí)收集和反饋相關(guān)“營(yíng)改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營(yíng)改增”變化所導(dǎo)致稅務(wù)信息的理解和執(zhí)行過(guò)程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（二）監(jiān)控與評(píng)估

由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，計(jì)稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本的變化，面對(duì)新的變化，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行監(jiān)控，并定期進(jìn)行評(píng)估，以確保它們能夠控制在企業(yè)能承受的最大限度內(nèi)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位。監(jiān)控各個(gè)部門的設(shè)置及日常業(yè)務(wù)操作是否符合“營(yíng)改增”變化的要求，監(jiān)控各部門對(duì)“營(yíng)改增”稅收政策的理解是否出現(xiàn)偏差，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為；著重跟蹤監(jiān)控重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槭马?xiàng)因其重要性所帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)認(rèn)真分析，采取措施盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外企業(yè)還可發(fā)揮稅務(wù)部門、審計(jì)部門、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督，從而最大限度地發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控作用。二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制。營(yíng)改增給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使的這些企業(yè)有時(shí)難以避免，因此需要采用科學(xué)的方法評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成影響的大小，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍之內(nèi)，以便強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)間不長(zhǎng)，稅收政策還不是很完善，具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，為了避免“營(yíng)改增”后稅務(wù)籌劃給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此要對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理評(píng)估，主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的認(rèn)可之后，符合成本效益的原則，方可開展合法合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

（三）危機(jī)管理

由于多方面的原因，實(shí)行“營(yíng)改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)并不是所有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是可控的，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該采取危機(jī)管理方法去解決這些風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少向稅務(wù)機(jī)關(guān)可能支付的滯納金和罰款，并且降低對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的負(fù)面影響。如果稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算部門因?qū)Α盃I(yíng)改增”之后的會(huì)計(jì)處理操作不當(dāng)，導(dǎo)致偷漏稅事實(shí)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不得不面臨高額罰款和滯納金，企業(yè)應(yīng)采取積極措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)運(yùn)用公關(guān)的方法說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)的失誤是“營(yíng)改增”后，一下子難以適應(yīng)造成的，而不是故意行為，從而盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后要及時(shí)查明原因，對(duì)于導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果和性質(zhì)，追究其過(guò)錯(cuò)責(zé)任，避免此類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

二、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化，營(yíng)改增的改革將擴(kuò)至所有的服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)開展的業(yè)務(wù)越來(lái)越廣泛，“營(yíng)改增”后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來(lái)越繁雜，服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)日漸突出。但是只要采取積極有效的措施，納稅風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，從而為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)服務(wù)業(yè)在和諧的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

作者：李翠平