內(nèi)部控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺議

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一、導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）納稅經(jīng)辦人自身的綜合素質(zhì)水平存在不足。稅務(wù)工作一般都是由納稅經(jīng)辦人處理，由于企業(yè)的納稅經(jīng)辦人自身在工作能力和綜合素養(yǎng)方面存在不足，所以其很難充分掌握稅務(wù)處理方面的專業(yè)知識(shí)，并且對(duì)于稅務(wù)處理工作也未能引起足夠的重視，所以存在不懂得或不愿意充分利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重的腐敗情況，出現(xiàn)徇私舞弊以及違法亂紀(jì)等行為，最終爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（二）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。企業(yè)長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，并且很大一部分都是由于未能充分解讀相關(guān)的稅收政策內(nèi)容所導(dǎo)致。稅務(wù)相關(guān)人員如果未能做到徹底解讀稅收政策內(nèi)容，則其在日常的稅務(wù)處理過(guò)程中，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)政策的充分應(yīng)用。此外如果對(duì)于稅務(wù)工作的處理過(guò)于隨意和盲目，也會(huì)導(dǎo)致偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。并且今后我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，企業(yè)只有開(kāi)具相關(guān)發(fā)票才能夠達(dá)到減稅的目的，但是企業(yè)在實(shí)際的工作中因?yàn)闆](méi)有對(duì)稅收政策的內(nèi)涵充分解讀，所以導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展在很大程度上受到限制。（三）企業(yè)的稅務(wù)籌劃體系不夠完善。我國(guó)對(duì)于稅收政策的改變會(huì)在很大程度上家具企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列的內(nèi)部控制問(wèn)題，能夠在一定程度上阻礙企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。部分企業(yè)因?yàn)槠娴卣J(rèn)為稅務(wù)籌劃體系并不重要，同時(shí)還會(huì)占用大量的資金和人員，所以沒(méi)有嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度，在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面也缺乏必要的監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致后期出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。（四）財(cái)務(wù)人員所采取的避稅行為不夠合理。企業(yè)財(cái)務(wù)入賬的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員必須要對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以盡可能在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)避稅的目的。但是卻存在部分企業(yè)通過(guò)報(bào)銷的方式向員工支付部分員工津貼，達(dá)到規(guī)避員工個(gè)人所得稅的目的，如此盡管能夠在短時(shí)間內(nèi)提升企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)收入，但是卻在一定程度上加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)定、健康發(fā)展產(chǎn)生影響。

二、借助內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避

（一）加強(qiáng)交流溝通，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作。防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，必須要保證信息傳遞的高效且可靠，通過(guò)準(zhǔn)確采集、整理和傳輸企業(yè)各方面數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且將其所形成的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，使得企業(yè)可以及時(shí)掌握稅務(wù)動(dòng)態(tài)的實(shí)際情況。由于企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，所以只有構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，才能夠有效落實(shí)稅務(wù)處理工作。在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，不僅需要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更需要關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須采取正確、有效的預(yù)測(cè)評(píng)估措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中可能存在的安全隱患，必須要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想觀念。（二）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)的機(jī)制、策略以及人力等都屬于內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。企業(yè)只有充分結(jié)合內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制框架，并且促進(jìn)稅務(wù)管理行為向著高效化、科學(xué)化的方向發(fā)展，才能夠有效提升企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。而且企業(yè)的稅務(wù)部門需要與稅務(wù)專家保持有效的溝通，針對(duì)企業(yè)所出現(xiàn)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要與其共同討論分析，盡可能控制甚至杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。企業(yè)必須要能夠充分應(yīng)用自身的主觀能動(dòng)性，在內(nèi)部控制建設(shè)方面及時(shí)的改善和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身管理行為的有效規(guī)范。（三）企業(yè)必須要具備強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并設(shè)置完善的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。首先，通過(guò)樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠在很大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理層及稅務(wù)相關(guān)人員需要及時(shí)、充分的了解和掌握相關(guān)的規(guī)章制度內(nèi)容，由于涉稅問(wèn)題幾乎可以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有方面，所以企業(yè)必須鼓勵(lì)全體員工防范風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)需要在內(nèi)部管理體系中增加完善的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，從而切實(shí)提升企業(yè)對(duì)于稅務(wù)處理所存在的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)必須要對(duì)所遇到的問(wèn)題采取針對(duì)性的處理措施。對(duì)于擁有較大組織規(guī)模的企業(yè)，必須要為其設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門及專業(yè)崗位，只有確保稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)完善且合理，才能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展需求得到更好滿足，同時(shí)有效提升自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。（四）構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，為了強(qiáng)化企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，稅務(wù)工作相關(guān)人員必須要按照稅法內(nèi)容進(jìn)行操作。由于企業(yè)內(nèi)部很可能存在部分會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的違法操作行為，所以在內(nèi)部控制過(guò)程中，要予以嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)諸如上文所提到的通過(guò)報(bào)銷形式發(fā)放員工福利，達(dá)到逃避個(gè)人所得稅的目的的行為，必須要予以杜絕，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，確保相關(guān)人員都必須要嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，此時(shí)如果企業(yè)內(nèi)部再爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，就很容易對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成滅頂之災(zāi)，所以企業(yè)需要切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效提升企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范能力，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，提升效益和管理能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］許少東.內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略［J］.中國(guó)商論,2018（12）.

［2］陸銘.如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.企業(yè)改革與管理,2018（12）.

作者:郭瑞敏 單位:太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)系