工程稅務(wù)管理思考

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一、統(tǒng)籌兼顧，總體平衡，實現(xiàn)整體稅收利益最大化

稅收是保證“國家機器”正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)。各國政府都會根據(jù)本國情況來制定相關(guān)的政策和稅法，高度重視稅收實現(xiàn)以及對偷逃稅行為的嚴(yán)懲。因此，必須從思想上清醒地認(rèn)識并充分尊重東道國的財稅法規(guī)，端正納稅意識，規(guī)范操作行為，這是保證公司生存及發(fā)展的前提。同時在稅收籌劃方案取舍時，必須統(tǒng)籌考慮國內(nèi)外政策，達到稅務(wù)優(yōu)化之根本目的。1、對東道國，戰(zhàn)略上高度重視，戰(zhàn)術(shù)上更應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)。“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，稅務(wù)管理與籌劃有其自身規(guī)律。在項目啟動期、運行期、關(guān)閉期可供籌劃空間會隨著項目逐步運行而減少，要抓住項目啟動期這個黃金時間。因此，在對即將進入的東道國必須詳細(xì)透徹了解其稅收體系，充分結(jié)合項目實際，提前作好稅務(wù)管理工作。大的方針政策確定后，從邀標(biāo)開始的前期調(diào)研，到投標(biāo)、項目啟動、運作、關(guān)閉等各環(huán)節(jié)都要結(jié)合實際，針對性做好細(xì)節(jié)工作。比如前期調(diào)研重點關(guān)注當(dāng)?shù)刎敹愔贫?、公司注冊類型、融資方式、是否與中國簽署避免雙重協(xié)定等。2、對國內(nèi)，綜合考慮公司整體稅收利益。國內(nèi)稅務(wù)分析需要綜合考慮不同利益主體的稅收成本和不同稅收監(jiān)管環(huán)境，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關(guān)系。通過比較不同申報方式的差異，區(qū)別對待，確保公司整體稅收利益最大化。如某企業(yè)2007年前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，采用定率抵扣（16.5%）將所有境外機構(gòu)盈虧相抵的方法進行申報，在未進行利潤分配的情況下遞延企業(yè)所得稅支出1000萬元人民幣。

二、立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)，實現(xiàn)海外事業(yè)永續(xù)發(fā)展

近期效益是遠(yuǎn)期發(fā)展的基礎(chǔ)，遠(yuǎn)景規(guī)劃又是近期實施的方向標(biāo)。具體到稅務(wù)管理，就是既要考慮當(dāng)前利益既得的現(xiàn)實，更要關(guān)注長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)與整體利益的最終實現(xiàn)，審時度勢，建立立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)的思維模式。

1、既要當(dāng)前效益，更要永續(xù)發(fā)展?！白叱鋈ァ钡哪康氖菫榱税l(fā)揮自身優(yōu)勢，拓展發(fā)展空間，提升經(jīng)濟效益。需要我們在可以控制的當(dāng)前，可以把握的時機，可以利用的方法，就要充分利用好現(xiàn)有資源和條件。如某企業(yè)2007年中標(biāo)阿爾及利亞工程項目，根據(jù)項目前期費用較大，但后期利潤可觀的估算，綜合考慮項目運行期間的綜合稅收成本，充分利用虧損抵免期降低當(dāng)?shù)厮枚愘M用。

2、永續(xù)發(fā)展會給企業(yè)更多市場和機會。充分考慮整體利益，樹立全局觀，把當(dāng)前與長遠(yuǎn)結(jié)合起來，既講實效，更重長效。需要充分關(guān)注東道國對員工分紅、稅務(wù)貢獻等方面的規(guī)定。如按照慣例厄瓜多爾每年度應(yīng)按稅前利潤對當(dāng)?shù)貑T工進行分紅，連續(xù)虧損三年的公司不但很難獲得新的項目，還會引起稅務(wù)當(dāng)局重點監(jiān)管和審計。在考慮項目效益和減少稅收成本的基礎(chǔ)上，需要看清問題的實質(zhì)，剖析利害關(guān)系，達到激勵當(dāng)?shù)貑T工穩(wěn)定雇員隊伍，也為當(dāng)?shù)刈龀龆愂肇暙I得到政府認(rèn)可，為后續(xù)工作量的增長打下了良好的基礎(chǔ)。

三、加強理論研究，密切聯(lián)系實際，提升稅務(wù)管理水平

理論是實際工作的行動指南，實際工作的真諦可促使理論升華。在國外借助中介機構(gòu)力量，據(jù)理力爭稅收利益；在國內(nèi)，憑借有效溝通平臺，解決實際中遇到的問題。通過不斷總結(jié)項目實施環(huán)節(jié)中遇到的問題，進行分析、歸類、總結(jié)，達到舉一反三的目的。

1、扎實的理論知識是搞好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。理論對實踐具有重要指導(dǎo)作用。以最常見的EPC合同為例，由低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計服務(wù)，將設(shè)計部分的利潤保留在低稅負(fù)的海外公司，并且避免構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)而導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。有效的材料采購流程，可以節(jié)約所得稅、增值稅和關(guān)稅成本，尤其是通過海外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)售。勞務(wù)合同一般根據(jù)項目所在國要求由在當(dāng)?shù)刈猿闪⒌墓竞炇鸩⑴汕矂趧?wù)人員到項目所在國進行工程施工。

2、豐富的實踐經(jīng)驗是提供合理納稅方案的保證。實踐是理論的目的和歸宿，通過實踐不斷修訂和完善理論。如某企業(yè)巴西管道項目，通過合理確定合同稅價結(jié)構(gòu)和支付路徑，降低項目稅負(fù)和整體造價，順利簽署總包合同，實現(xiàn)較好經(jīng)濟效益?！岸悇?wù)無小事，管理無止境。”對外承包工程將繼續(xù)呈現(xiàn)跨越式發(fā)展，做好項目稅務(wù)管理工作，全面提升稅收管理水平，為項目成功運行提供保障。