工程稅務(wù)管理思考

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一、統(tǒng)籌兼顧，總體平衡，實(shí)現(xiàn)整體稅收利益最大化

稅收是保證“國(guó)家機(jī)器”正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。各國(guó)政府都會(huì)根據(jù)本國(guó)情況來(lái)制定相關(guān)的政策和稅法，高度重視稅收實(shí)現(xiàn)以及對(duì)偷逃稅行為的嚴(yán)懲。因此，必須從思想上清醒地認(rèn)識(shí)并充分尊重東道國(guó)的財(cái)稅法規(guī)，端正納稅意識(shí)，規(guī)范操作行為，這是保證公司生存及發(fā)展的前提。同時(shí)在稅收籌劃方案取舍時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮國(guó)內(nèi)外政策，達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化之根本目的。1、對(duì)東道國(guó)，戰(zhàn)略上高度重視，戰(zhàn)術(shù)上更應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)。“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，稅務(wù)管理與籌劃有其自身規(guī)律。在項(xiàng)目啟動(dòng)期、運(yùn)行期、關(guān)閉期可供籌劃空間會(huì)隨著項(xiàng)目逐步運(yùn)行而減少，要抓住項(xiàng)目啟動(dòng)期這個(gè)黃金時(shí)間。因此，在對(duì)即將進(jìn)入的東道國(guó)必須詳細(xì)透徹了解其稅收體系，充分結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，提前作好稅務(wù)管理工作。大的方針政策確定后，從邀標(biāo)開(kāi)始的前期調(diào)研，到投標(biāo)、項(xiàng)目啟動(dòng)、運(yùn)作、關(guān)閉等各環(huán)節(jié)都要結(jié)合實(shí)際，針對(duì)性做好細(xì)節(jié)工作。比如前期調(diào)研重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)?shù)刎?cái)稅制度、公司注冊(cè)類型、融資方式、是否與中國(guó)簽署避免雙重協(xié)定等。2、對(duì)國(guó)內(nèi)，綜合考慮公司整體稅收利益。國(guó)內(nèi)稅務(wù)分析需要綜合考慮不同利益主體的稅收成本和不同稅收監(jiān)管環(huán)境，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關(guān)系。通過(guò)比較不同申報(bào)方式的差異，區(qū)別對(duì)待，確保公司整體稅收利益最大化。如某企業(yè)2007年前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采用定率抵扣（16.5%）將所有境外機(jī)構(gòu)盈虧相抵的方法進(jìn)行申報(bào)，在未進(jìn)行利潤(rùn)分配的情況下遞延企業(yè)所得稅支出1000萬(wàn)元人民幣。

二、立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)海外事業(yè)永續(xù)發(fā)展

近期效益是遠(yuǎn)期發(fā)展的基礎(chǔ)，遠(yuǎn)景規(guī)劃又是近期實(shí)施的方向標(biāo)。具體到稅務(wù)管理，就是既要考慮當(dāng)前利益既得的現(xiàn)實(shí)，更要關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)與整體利益的最終實(shí)現(xiàn)，審時(shí)度勢(shì)，建立立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的思維模式。

1、既要當(dāng)前效益，更要永續(xù)發(fā)展。“走出去”的目的是為了發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，拓展發(fā)展空間，提升經(jīng)濟(jì)效益。需要我們?cè)诳梢钥刂频漠?dāng)前，可以把握的時(shí)機(jī)，可以利用的方法，就要充分利用好現(xiàn)有資源和條件。如某企業(yè)2007年中標(biāo)阿爾及利亞工程項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目前期費(fèi)用較大，但后期利潤(rùn)可觀的估算，綜合考慮項(xiàng)目運(yùn)行期間的綜合稅收成本，充分利用虧損抵免期降低當(dāng)?shù)厮枚愘M(fèi)用。

2、永續(xù)發(fā)展會(huì)給企業(yè)更多市場(chǎng)和機(jī)會(huì)。充分考慮整體利益，樹立全局觀，把當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)結(jié)合起來(lái)，既講實(shí)效，更重長(zhǎng)效。需要充分關(guān)注東道國(guó)對(duì)員工分紅、稅務(wù)貢獻(xiàn)等方面的規(guī)定。如按照慣例厄瓜多爾每年度應(yīng)按稅前利潤(rùn)對(duì)當(dāng)?shù)貑T工進(jìn)行分紅，連續(xù)虧損三年的公司不但很難獲得新的項(xiàng)目，還會(huì)引起稅務(wù)當(dāng)局重點(diǎn)監(jiān)管和審計(jì)。在考慮項(xiàng)目效益和減少稅收成本的基礎(chǔ)上，需要看清問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，剖析利害關(guān)系，達(dá)到激勵(lì)當(dāng)?shù)貑T工穩(wěn)定雇員隊(duì)伍，也為當(dāng)?shù)刈龀龆愂肇暙I(xiàn)得到政府認(rèn)可，為后續(xù)工作量的增長(zhǎng)打下了良好的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)理論研究，密切聯(lián)系實(shí)際，提升稅務(wù)管理水平

理論是實(shí)際工作的行動(dòng)指南，實(shí)際工作的真諦可促使理論升華。在國(guó)外借助中介機(jī)構(gòu)力量，據(jù)理力爭(zhēng)稅收利益；在國(guó)內(nèi)，憑借有效溝通平臺(tái)，解決實(shí)際中遇到的問(wèn)題。通過(guò)不斷總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)中遇到的問(wèn)題，進(jìn)行分析、歸類、總結(jié)，達(dá)到舉一反三的目的。

1、扎實(shí)的理論知識(shí)是搞好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。理論對(duì)實(shí)踐具有重要指導(dǎo)作用。以最常見(jiàn)的EPC合同為例，由低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，將設(shè)計(jì)部分的利潤(rùn)保留在低稅負(fù)的海外公司，并且避免構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)而導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的材料采購(gòu)流程，可以節(jié)約所得稅、增值稅和關(guān)稅成本，尤其是通過(guò)海外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)售。勞務(wù)合同一般根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)要求由在當(dāng)?shù)刈?cè)成立的公司簽署并派遣勞務(wù)人員到項(xiàng)目所在國(guó)進(jìn)行工程施工。

2、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是提供合理納稅方案的保證。實(shí)踐是理論的目的和歸宿，通過(guò)實(shí)踐不斷修訂和完善理論。如某企業(yè)巴西管道項(xiàng)目，通過(guò)合理確定合同稅價(jià)結(jié)構(gòu)和支付路徑，降低項(xiàng)目稅負(fù)和整體造價(jià)，順利簽署總包合同，實(shí)現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)效益?！岸悇?wù)無(wú)小事，管理無(wú)止境。”對(duì)外承包工程將繼續(xù)呈現(xiàn)跨越式發(fā)展，做好項(xiàng)目稅務(wù)管理工作，全面提升稅收管理水平，為項(xiàng)目成功運(yùn)行提供保障。