企業(yè)稅務(wù)管理風險與控制分析

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摘要：隨著我國改革的不斷深化，社會主義經(jīng)濟市場出現(xiàn)較大的波動性，企業(yè)的交易環(huán)境也越來越復(fù)雜，存在諸多潛在風險。相應(yīng)地，國家稅收法律法規(guī)體系也越來越復(fù)雜，使得企業(yè)稅務(wù)問題越來越突出。企業(yè)稅務(wù)問題已成為企業(yè)風險的制造者，稍有不慎，企業(yè)就會產(chǎn)生涉稅糾紛，使企業(yè)利潤遭受損失，給企業(yè)形象帶來負面影響。針對這一點，本文主要探討了企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風險及相關(guān)應(yīng)對措施，望各企業(yè)單位能重視稅務(wù)管理，積極防范稅務(wù)風險，促進企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；稅務(wù)管理；相關(guān)措施

一、企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風險

因稅務(wù)造成的風險主要是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守國家稅收法規(guī)規(guī)定而給企業(yè)帶來利益損失。在企業(yè)經(jīng)營中稅務(wù)風險是無法避免的，是客觀存在的，具體表現(xiàn)為：政府機關(guān)檢查、稽查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏稅、逃稅等，或是引起補稅、罰款等，更有甚者被依法追究刑事責任。

1.內(nèi)因造成的稅務(wù)風險。這部分風險主要是由于企業(yè)自身原因而造成的，主要分為以下幾類：

（1）納稅意識淡薄，部分企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務(wù)籌劃認識不足，認為籌劃的目的是少納稅、不納稅，導(dǎo)致企業(yè)在追求利潤最大化的過程中進行非法經(jīng)營、投資活動，以達到偷稅、漏稅的目的，這類事項活動風險較高。

（2）企業(yè)辦稅人員素質(zhì)不高，由于企業(yè)內(nèi)部辦稅人員對國家相關(guān)稅法法規(guī)的認識不明，不能及時依據(jù)稅法變動做出調(diào)整，使得企業(yè)在實際運作過程中未能完全按照相關(guān)稅法的要求操作，引起了企業(yè)事實上的偷稅、漏稅行為，給企業(yè)運營帶來了隱形風險。

（3）企業(yè)稅收籌劃不當，企業(yè)稅收籌劃是合法的節(jié)稅籌劃活動，是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。企業(yè)是可以通過合法的稅務(wù)籌劃來進行節(jié)稅的，但由于部分企業(yè)稅收籌劃計劃的不規(guī)范，不僅沒能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標，反而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟混亂，最終加大了企業(yè)經(jīng)營的潛在風險。在企業(yè)日常經(jīng)營中經(jīng)常忽視籌劃的機會成本，招致稅負抑減效應(yīng)過度，最終得不償失。部分企業(yè)對籌劃目的認識不清，做出許多錯誤的決定，造成企業(yè)持續(xù)虧損。這種本末倒置的做法，最終只會導(dǎo)致企業(yè)整體利益受損，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的進程受阻。

（4）錯誤運用國家稅收優(yōu)惠政策，國家為了進一步刺激經(jīng)濟，會依據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟和發(fā)展目標，頒布不同的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要根據(jù)不同時期的稅收優(yōu)惠政策及時做出調(diào)整，依據(jù)國家新政策的要求提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料，在具備一定條件和資格的條件下，享受國家稅收優(yōu)惠。若企業(yè)不能及時調(diào)整，故步自封，不能在政策實行時效內(nèi)正確行使權(quán)利，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。例如某企業(yè)錯將非科研研究直接相關(guān)的工作人員的薪酬當作科研研究費加計扣除政策的部分，最終被稅務(wù)機關(guān)查處罰款。因此企業(yè)一定要重視國家政策內(nèi)容，熟知操作程序，以免錯誤利用國家稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來不必要的風險。

（5）企業(yè)兼并、合并和收購活動帶來的風險，企業(yè)在兼并重組時，往往只重視被兼并方的資產(chǎn)負債情況，而忽略了被兼并方的稅務(wù)核查。而被兼并方如果存在潛在的稅務(wù)糾紛或是嚴重涉稅違法事項，那么在兼并結(jié)束之后，這些隱患將由兼并企業(yè)承擔，這會給兼并企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風險。

（6）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一個企業(yè)的稅務(wù)風險控制必須依靠企業(yè)內(nèi)部完善健全的管理制度?，F(xiàn)行國內(nèi)仍有眾多企業(yè)內(nèi)部管理制度殘缺不整，缺少全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理體制，從而大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風險的效益，許多稅務(wù)風險問題無法得到根本上的解決，這直接拖慢了企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的步伐。

2.外因造成的稅務(wù)風險。隨著經(jīng)濟全球化潮流來襲，企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，所面臨的外部風險種類越來越多，潛藏風險愈來愈大。由外因所造成的稅務(wù)風險主要分為以下幾類：

（1）市場經(jīng)濟變動引起的稅務(wù)風險，經(jīng)濟全球化從潮流的沖擊引起了我國社會主義市場經(jīng)濟的動蕩，在不穩(wěn)定的經(jīng)濟大環(huán)境下，國內(nèi)各種涉稅事項多而雜，且變動頻繁，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險日益上升。

（2）稅法體系不完善，我國作為一個正在崛起中的大國，在市場經(jīng)濟方面還存在不足之處，稅法體系仍處于完善階段。因此而出現(xiàn)了稅法法律法規(guī)變動頻繁，若企業(yè)不能及時依法變動，則很可能導(dǎo)致企業(yè)違規(guī)操作、違法涉稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。稅法體系的不完善進一步擴大了企業(yè)的稅收風險。

（3）稅務(wù)監(jiān)督檢查機關(guān)執(zhí)法不規(guī)范給企業(yè)帶來的風險。由于我國稅法體系的不完善，稅法法規(guī)的頻繁變動，部分執(zhí)法機關(guān)未能嚴格遵照國家最新頒布的稅法法規(guī)辦事。且部分稅務(wù)執(zhí)法部門之間存在重疊現(xiàn)象，行政執(zhí)法人員法律意識、執(zhí)法力度不一致等因素，都會增加企業(yè)的稅收風險。

二、控制稅務(wù)風險的相關(guān)措施

1.增強稅務(wù)風險防范意識。稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，不會因人們的主觀意識增強而消失，但是企業(yè)管理人員只有增強了稅務(wù)風險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)糾紛是采取積極有效的應(yīng)對措施，分散稅務(wù)風險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。增強稅務(wù)風險防范意識要求企業(yè)相關(guān)人員做到誠信納稅、熟知我國的稅法章程、及時依據(jù)稅法政策變動作出相應(yīng)地調(diào)整、在企業(yè)內(nèi)部建立完整的會計核算體制，只有企業(yè)認真落實稅務(wù)管理，才能有效控制稅務(wù)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理相關(guān)制度。在日常管理中，企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風險分類、應(yīng)對不同風險的措施、風險控制系統(tǒng)四大類。部分企業(yè)還可以借助外部稅務(wù)中介機構(gòu)或引進稅務(wù)專家來幫助解決企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題?？傊?，完善的稅務(wù)管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的有效管理。

3.合理避稅。企業(yè)可以加大稅收籌劃的投入，通過避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等方法實現(xiàn)企業(yè)合法合理的節(jié)稅。企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行考究，制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，減少企業(yè)稅收壓力，通過規(guī)范合理的操作，降低企業(yè)避稅的風險。

4.提高企業(yè)管理層決策的科學性。一個企業(yè)的管理層是決定企業(yè)日后發(fā)展情況的決定力量，因此提高企業(yè)管理層決策的科學性來控制稅務(wù)風險的至關(guān)重要的。因為防范稅務(wù)風險需要企業(yè)內(nèi)部各個階級力量的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合，企業(yè)管理層在進行稅務(wù)風險預(yù)估和做決定時，一定要全面的考慮各種方案的成本代價，謹慎防范各種情形下的風險，避免意外事故的發(fā)生，降低稅務(wù)風險，提高企業(yè)收益。

5.創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系。建立良好的稅企關(guān)系是控制風險的重要手段。企業(yè)必須要熟練掌握稅務(wù)機關(guān)的工作流程，在日常交往中加強與相關(guān)部門的聯(lián)系，樹立良好的納稅人形象。只有這樣，企業(yè)才能在遇到意外事件時，爭取到相關(guān)機關(guān)的信任，為解決問題爭取時間。企業(yè)只有獲得稅務(wù)機關(guān)的認可，才能在某些彈性較大的稅收政策中享受更大的稅收優(yōu)惠。企業(yè)制定的稅收籌劃計劃必須得到稅務(wù)機關(guān)的批準才得以實施，因此建立良好的稅企關(guān)系是防范稅務(wù)風險必要手段，但在日常經(jīng)營時，企業(yè)經(jīng)常忽略這一點。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在日常管理中要明確企業(yè)稅務(wù)風險來源，并采取合理有效的措施來正確控制稅務(wù)風險，從而緩解企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟變化蓬勃發(fā)展。筆者建議，企業(yè)要重視稅務(wù)風險防范，樹立稅務(wù)風險防范意識，成立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)，建立稅務(wù)風險預(yù)警機制，構(gòu)建并完善稅務(wù)風險管理體系以控制稅務(wù)風險。當前，隨著國家稅務(wù)機關(guān)稽查力度不斷加強，以及國家政府對反腐事件打擊力度的加大，企業(yè)更需要謹慎守法，依法繳稅，避免偷稅漏稅事件給企業(yè)發(fā)展帶來負面影響，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]李慶虎段學仲張佰容《企業(yè)全面風險管理、識別、評估與控制》2007（9）.

[2]王玉娟《稅收籌劃風險及對策研究》【M】2005.

作者：李桂云 單位：嘉吉動物蛋白（安徽）有限公司