建材銷售行業(yè)稅收管理加強(qiáng)建議
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近年來，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長(zhǎng)很多。但通過日常稅源管理和專項(xiàng)調(diào)研情況來看，建材銷售行業(yè)申報(bào)的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實(shí)狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強(qiáng)化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進(jìn)一步完善措施推動(dòng)建材銷售行業(yè)稅收管理。
一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題
隨著城市化建設(shè)的進(jìn)一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作帶來一定困惑。
1.稅法宣傳不夠，納稅意識(shí)不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實(shí)生活中，部分公民納稅意識(shí)薄弱，缺乏一定社會(huì)責(zé)任感，沒有意識(shí)到社會(huì)上每個(gè)人都是財(cái)政支出的受益者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠(chéng)實(shí)納稅吃虧”的錯(cuò)誤觀念?？陀^原因是：由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理，放松了對(duì)該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對(duì)該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國(guó)家稅款，給國(guó)家?guī)硪欢〒p失。
2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對(duì)象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及居民個(gè)人等，建材經(jīng)營(yíng)者大部分為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實(shí)物存放于倉(cāng)庫(kù)，而庫(kù)房異地，他們?cè)诮灰讜r(shí)首先談妥價(jià)格，然后將貨物直接不定時(shí)向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制?；诮ú匿N售行業(yè)點(diǎn)多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過程中的調(diào)查取證還要與社會(huì)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對(duì)該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計(jì)稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件不高，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會(huì)建賬，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時(shí)，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營(yíng)銷對(duì)象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費(fèi)者、企事業(yè)機(jī)關(guān)單位等，而這些營(yíng)銷對(duì)象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對(duì)部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤(rùn)低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報(bào)納稅的問題。
4.部門配合不暢，護(hù)稅意識(shí)不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實(shí)踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場(chǎng)，為了活躍經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收稅會(huì)影響市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的資金流。目前，建材購(gòu)買消費(fèi)者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實(shí)提供銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要得到消費(fèi)者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評(píng)估部門對(duì)某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，致電供貨方詢問該納稅人的進(jìn)貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。
可以預(yù)見，隨著我國(guó)建材和房地產(chǎn)業(yè)愈發(fā)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，建材銷售行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮?，通過上述四個(gè)方面的問題分析，結(jié)合日常具體的稅收實(shí)踐，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)避。
1.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高納稅意識(shí)。面對(duì)建材銷售行業(yè)部分納稅人納稅意識(shí)不高的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多途徑、多形式地宣傳，擴(kuò)大他們的稅收知識(shí)面，讓他們從思想上自覺地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動(dòng)上自覺地養(yǎng)成如實(shí)全面申報(bào)，足額繳納稅款的習(xí)慣。具體可通過發(fā)放宣傳材料、廣播電視廣告加強(qiáng)稅收宣傳；可建立一個(gè)建材銷售行業(yè)納稅人普及稅法知識(shí)微信群，推選稅收業(yè)務(wù)尖子擔(dān)當(dāng)群主，將該行業(yè)所需的稅收知識(shí)定期推送等。同時(shí)，建立納稅人誠(chéng)信評(píng)定機(jī)制，在該行業(yè)設(shè)置不同類別的信用等級(jí)，并將信用等級(jí)評(píng)定、是否依法納稅等情況向社會(huì)公告，對(duì)一些偷逃稅款案例，利用各種方式進(jìn)行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會(huì)信用，讓誠(chéng)信納稅人得到社會(huì)的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業(yè)納稅人提高納稅意識(shí)。
2.規(guī)范日常監(jiān)控，開展專項(xiàng)整治。建材銷售行業(yè)的稅收收入雖然對(duì)一個(gè)地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發(fā)，它卻影響著整個(gè)稅收管理水平的提高，如果不能正確對(duì)待該行業(yè)在稅源管理中存在的問題，將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從思想上改變“重大輕小”的觀點(diǎn)，克服畏難情緒，增強(qiáng)稅收管理意識(shí)。要針對(duì)建材銷售行業(yè)納稅人的固有特點(diǎn)研究制訂切實(shí)可行的稅源管理辦法，從中發(fā)現(xiàn)并掌握相該行業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及其變化規(guī)律，找出能夠測(cè)算該行業(yè)企業(yè)銷售額的關(guān)鍵性信息指標(biāo)和技術(shù)數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)該行業(yè)的專業(yè)化管理。為強(qiáng)化建材銷售行業(yè)稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)力開展稅收專項(xiàng)整治，通過加強(qiáng)分析監(jiān)控、開展典型調(diào)查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提醒、督促自查自糾、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管等多項(xiàng)舉措，以進(jìn)一步整頓和規(guī)范建材銷售行業(yè)稅收秩序，促進(jìn)建材銷售行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
3.責(zé)令建賬建制，實(shí)施以票控稅。據(jù)了解，目前大多建材銷售行業(yè)納稅人大多使用某個(gè)品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫(kù)、應(yīng)收應(yīng)付、庫(kù)存查詢、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、單據(jù)打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數(shù)據(jù)資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規(guī)定，責(zé)令建材銷售行業(yè)納稅人設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬、進(jìn)行核算。針對(duì)建材銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理水平和技術(shù)條件，在指導(dǎo)和鼓勵(lì)該行業(yè)納稅人加強(qiáng)內(nèi)部控制、自我約束的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，嚴(yán)格稅收核算。全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)掌控納稅人的開票情況，并與申報(bào)情況核查比對(duì)，有效防控開具大頭小尾發(fā)票和開票不申報(bào)行為的發(fā)生；有利于進(jìn)一步促進(jìn)建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等行為的發(fā)生。另外，定期開展轄區(qū)內(nèi)建材銷售行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。
4.借助社會(huì)力量，形成征管合力。針對(duì)建材銷售行業(yè)點(diǎn)多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現(xiàn)狀，要建立健全社會(huì)齊抓共管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，取得社會(huì)各相關(guān)部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關(guān)部門匯報(bào)、協(xié)調(diào)工作，爭(zhēng)取理解和支持。借助地方政府招商引資建設(shè)各類工業(yè)園區(qū)和房地產(chǎn)開發(fā)，建材經(jīng)營(yíng)商集中進(jìn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的契機(jī)，督促成立建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)，促使全縣建材銷售行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件；二是與市場(chǎng)監(jiān)督、銀信等部門定期召開稅收征管聯(lián)系會(huì)，明確聯(lián)系方式和人員，互通數(shù)據(jù)，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強(qiáng)與城建、國(guó)土、公路等部門協(xié)作，了解重點(diǎn)工程預(yù)算、決算和審計(jì)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，掌握工程材料成本購(gòu)進(jìn)渠道和數(shù)量，及時(shí)查驗(yàn)比對(duì)，為征管提供第一手資料；四是加強(qiáng)與上游供貨商或者上游供貨商稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)較多的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其主要供貨方或者所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收控管，確定其實(shí)際購(gòu)貨數(shù)量、金額以及取得的返利額等,與庫(kù)存明細(xì)、銷售收入等數(shù)據(jù)予以比對(duì)，從源頭上防控稅款流失。
作者：王理生
