出租車企業(yè)預(yù)算管理問題及對策

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摘要：出租車行業(yè)屬于低毛利的勞動密集型行業(yè)，各項成本費用控制就顯得格外重要，所以企業(yè)預(yù)算管理的重要性就尤為突出。而現(xiàn)有的預(yù)算體系中不管是從公司戰(zhàn)略目標、預(yù)算編制參與度，還是預(yù)算編制的方法都已經(jīng)不能適用出租車企業(yè)現(xiàn)有的需要，所以企業(yè)需要順應(yīng)市場，革新現(xiàn)有的預(yù)算管理體系，采用全面預(yù)算理論。本文將從出租車企業(yè)的預(yù)算管理的特點和重要性以及缺陷著手，提出新的改進方法，闡述如何綜合利用新預(yù)算管理理念，變革現(xiàn)有預(yù)算管理體系。促進企業(yè)改善現(xiàn)有的管理。

關(guān)鍵詞：出租車企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題和對策

一、預(yù)算管理的特點和重要性

（一）權(quán)威性。企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性體現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，應(yīng)當嚴格按照公司的內(nèi)控程序?qū)訉泳幹坪蛯彶?，最終匯總由企業(yè)的法定權(quán)力機構(gòu)（例如：董事會）審定批準。公司各級層面的考核都應(yīng)當以預(yù)算執(zhí)行作為主要內(nèi)容。這樣做有利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部控制，全面預(yù)算管理可以全面預(yù)防企業(yè)的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（二）適應(yīng)性。預(yù)算編制應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部因素和外部環(huán)境，做出科學(xué)的預(yù)判。在編制的過程中應(yīng)當順應(yīng)市場發(fā)展的趨勢，同時又應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，自身內(nèi)部的實際情況編制切合實際的預(yù)算。這樣做有利于出租車企業(yè)管理者主動的按照企業(yè)運營的戰(zhàn)略目標規(guī)劃未來。同時可以分解出租車企業(yè)的遠景目標規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)有目標，然后定期比較實際完成情況，適時跟蹤戰(zhàn)略目標完成進度。（三）全面性。全面的預(yù)算管理包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，所以預(yù)算的編制以及管理應(yīng)當是全方位各部門協(xié)同完成的。這樣做有利于加強和促進企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、溝通與合作。能夠增加企業(yè)內(nèi)部資源的整合。預(yù)算編制的過程中應(yīng)當上下溝通，部門之間需要彼此的協(xié)調(diào)與合作。在此過程中能夠加強企業(yè)管理體系各層級之間的溝通與交流，明確責(zé)任，提高企業(yè)運作的效率。同時有效的溝通能夠消除不合理的資源配置，提升企業(yè)運營體系的運轉(zhuǎn)效率。（四）機制性。預(yù)算管理應(yīng)當以市場為基準，根據(jù)出租車企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)明確規(guī)定內(nèi)部各部門責(zé)任和義務(wù)。這樣有利于對員工進行績效評價和考核，并且全面預(yù)算管理也可以激勵員工。完善的績效評價和考核體系，能夠使得員工積極的參與到預(yù)算管理中。認真貫徹企業(yè)戰(zhàn)略，認同企業(yè)價值觀，最終起到激勵員工、增強士氣和增加工作積極性的作用。

二、出租車企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）公司戰(zhàn)略目標不明確。現(xiàn)有出租車企業(yè)大多都是傳統(tǒng)企業(yè)，企業(yè)各層面對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略概念模糊，因此預(yù)算編制的過程中忽略了企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向。在目標不明確的情況下，預(yù)算編制通常只關(guān)注短期財政年度的預(yù)算情況，忽視了企業(yè)未來發(fā)展的方向。例如：近幾年隨著網(wǎng)約車的興起，傳統(tǒng)出租車行業(yè)受到很大沖擊。一方面，新的消費形式的出現(xiàn)顛覆了人們對于以前消費習(xí)慣的認知，形成了新的消費習(xí)慣。另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的出租車行業(yè)，缺乏適應(yīng)新消費形式的手段。對于行業(yè)未來的發(fā)展缺乏認知，沒有改變現(xiàn)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標。依然只著眼于企業(yè)內(nèi)部或者行業(yè)內(nèi)部，殊不知外面的世界已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。造成了人員大量流失，日常經(jīng)營受到嚴重沖擊。所以公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的核心，也是企業(yè)經(jīng)營的核心，試問沒有核心思想如何編制出一份適合企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)算來呢？（二）預(yù)算編制參與缺乏積極性。出租車行業(yè)的基層管理者對于預(yù)算的認知程度不高。甚至包括很多高級管理者都將預(yù)算和財務(wù)畫上等號，認為預(yù)算就是財務(wù)的事情，所以參與度不高，甚至敷衍了事。這樣的狀態(tài)會導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)失真，編制過程粗放。而基層管理者參與度不高，預(yù)算數(shù)據(jù)構(gòu)成沒有充分的依據(jù)。再加上預(yù)算編制方法陳舊，使得預(yù)算編制過程中即不能達到公司戰(zhàn)略自上而下有效的傳達，也不能讓真實運營成本費用在預(yù)算中得到體現(xiàn)，公司戰(zhàn)略認同度偏低。與此同時部門之間沒有有效的相互溝通，促使預(yù)算編制過程混亂，效率低下、責(zé)任劃分不清，也是各部門參與度不高的原因之一。（三）預(yù)算編制方法陳舊?，F(xiàn)有出租車企業(yè)使用靜態(tài)預(yù)算編制，造成預(yù)算考核時實際情況與預(yù)算編制時不一致。由于預(yù)算是對未來運營的預(yù)測，所以難免會與實際情況產(chǎn)生了不可避免的差異。這樣的差異又會影響績效考評，導(dǎo)致部分管理人員為了考評而弄虛作假。影響公司管理者的戰(zhàn)略判斷，給企業(yè)造成影響。例如，現(xiàn)有出租車企業(yè)通常關(guān)注一個財政年度的預(yù)算情況，而這種方式造成當期預(yù)算的剩余時間段越來越短，并不能符合公司整體持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，比如企業(yè)10月過后，只會關(guān)注11-12月的預(yù)算完成情況。對于后續(xù)的發(fā)展沒有關(guān)注度。這就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和行業(yè)變化過程中帶來的問題。當今世界變化迅猛，如果還停留在剩余多少個月，沒有不斷展望后續(xù)發(fā)展的覺悟，勢必在浪潮來臨時無法有效的應(yīng)對。（四）預(yù)算編制沒有得到有效地執(zhí)行。部分出租車企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行留于形式，沒有嚴格的按照既定的預(yù)算執(zhí)行，隨意變更預(yù)算的目標。沒有正確的意識到預(yù)算的重要性，隨意超支?；鶎庸芾碚邠碛蓄A(yù)算松弛的權(quán)利，導(dǎo)致其為了完成考核，隨意變動考核數(shù)據(jù)，造成預(yù)算考核完成的假象不利于企業(yè)的運營管理。

三、完善出租車企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）制定近期和遠期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)想要長遠地發(fā)展下去，戰(zhàn)略規(guī)劃是必不可少的。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合SWOT分析法，選擇和確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。使用SWOT分析，對企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢（S）、企業(yè)內(nèi)部劣勢（W）、企業(yè)外部機遇（O）、企業(yè)外部威脅（T），四個方面做科學(xué)的分析。通過SWOT矩陣列出企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，以及外部環(huán)境造成的機遇和挑戰(zhàn)，四者相結(jié)合，猶如量身定做般制定出切合企業(yè)自身發(fā)展的有效戰(zhàn)略。完成長期目標的制定后，應(yīng)當分解這一目標，制定短期的企業(yè)戰(zhàn)略目標，將目標逐步分解各部門和個人，讓企業(yè)下屬員工切實的了解到企業(yè)的發(fā)展方向。形成有利于企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)上制定出的預(yù)算，會更有權(quán)威性和認可度。（二）建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。在財政部的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的通知中有描述，財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。全面的預(yù)算編制參與者通常是由董事會、預(yù)算委員會和部門管理者構(gòu)成。所以全面的預(yù)算管理是需要企業(yè)全方位各部門的參與的?，F(xiàn)有出租車企業(yè)通過權(quán)威式或者參與式預(yù)算編制形式編制預(yù)算，這樣的編制過程要么自上而下的預(yù)算編制形式，缺乏參與度和認同度，不能做到有效的激勵預(yù)算的實施者，降低基層員工參與的積極性。要么是自下而上的預(yù)算編制形式，這樣只能針對部門的短期利益編制預(yù)算，不能體現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略，缺乏長遠的目標。所以預(yù)算的編制形式應(yīng)當是兩者的混合體，結(jié)合兩種編制形式，即公司戰(zhàn)略制定者和基層預(yù)算執(zhí)行部門管理者充分的溝通，達成預(yù)算目標的一致。并且預(yù)算編制的過程還應(yīng)當摒棄，現(xiàn)有預(yù)算體系中由財務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門參與的編制模式，應(yīng)當改由董事會授權(quán)，預(yù)算委員會牽頭，部門基層管理部門根據(jù)預(yù)算指南參與的編制模式。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略逐步分解預(yù)算，建立短期的預(yù)算目標。同時編制過程中董事會、預(yù)算委員會和基層管理部門應(yīng)當積極的反復(fù)溝通協(xié)商，最后達到目標一致。這樣編制的預(yù)算才能即充分考慮到了企業(yè)遠期的戰(zhàn)略目標，同時也兼顧到了基層各部門參與的積極性。在此基礎(chǔ)上建立起來行之有效的全面預(yù)算管理體系，包括后續(xù)的績效考核體系、企業(yè)內(nèi)控體系和企業(yè)經(jīng)營財務(wù)分析體系才能得到更好的施展空間。（三）改良現(xiàn)有預(yù)算編制方法。現(xiàn)有靜態(tài)預(yù)算編制方法單一，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)有復(fù)雜經(jīng)濟形勢下出租車企業(yè)的預(yù)算需求了。應(yīng)當改良現(xiàn)有的預(yù)算編制方法，一般來說當下最為流行的幾大較為先進的預(yù)算編制方法有零基預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）、持續(xù)改善預(yù)算（滾動預(yù)算）、增量預(yù)算等。這幾種預(yù)算編制方法各有其優(yōu)缺點。作為企業(yè)，不能完全照搬某一種預(yù)算，應(yīng)當對于這些預(yù)算的特點進行改良融合，找到適應(yīng)本企業(yè)的預(yù)算編制方法。首先應(yīng)當結(jié)合出租車企業(yè)自身的特點，在大跨度時間上使用零基預(yù)算編制法，不用每年使用零基預(yù)算，而是幾年做一次零基預(yù)算。這樣可以做到審視自身經(jīng)營過程中的問題，與時俱進，及時改進預(yù)算目標。成本預(yù)算編制時采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB），放棄原有的大部門成本池的概念，建立細分化的成本中心。這樣可以使企業(yè)做到管理精細化，更加容易的發(fā)現(xiàn)成本動因，切實的加以維護和改良。同時由于出租車企業(yè)不同于制造型企業(yè)，所以需要對作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）進行微調(diào)，結(jié)合信息化建設(shè)，建立信息化共享平臺，利用信息化平臺的優(yōu)勢，共享相關(guān)成本費用數(shù)據(jù)，節(jié)約預(yù)算編制成本。共享數(shù)據(jù)分析也可以切實優(yōu)化成本動因的確認，讓預(yù)算編制和預(yù)算考核更加精確，進一步消滅預(yù)算松弛，便于企業(yè)更加深入的研究分析經(jīng)營缺陷。緊接著就是使用持續(xù)改善預(yù)算（滾動預(yù)算）不斷的修正和調(diào)整預(yù)算編制過程中的發(fā)現(xiàn)問題，這些問題包括經(jīng)營問題、成本費用控制問題和由外部環(huán)境發(fā)生變化而產(chǎn)生的戰(zhàn)略目標變動。經(jīng)過上述方法改良以后的預(yù)算，可以有利于預(yù)算的審核并使得預(yù)算編制更加準確，更容易控制預(yù)算松弛，方便管理者更加細致的分析和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營，做出有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是做到這些還是不夠的，在當今科技發(fā)展迅猛的今天，光關(guān)注自身或者關(guān)注本行業(yè)，已經(jīng)遠不能滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要了?，F(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)和通訊技術(shù)的發(fā)展造成跨行業(yè)淘汰的例子已經(jīng)比比皆是，所以出租車行業(yè)立足本行業(yè)已經(jīng)不能適應(yīng)需要，我們還應(yīng)該啟用情景預(yù)算，在不同情景環(huán)境下編制不同的預(yù)算，做到有備不患。（四）完善的預(yù)算考核體系。完善的考核體系是全面的預(yù)算管理是否能得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵之一。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的總結(jié)、監(jiān)督和經(jīng)驗的積累。同時也是部門業(yè)績和個人業(yè)績的完成情況的反饋，也是他們晉升的重要考量之一（廖云歡，2018）。原有的考核體系只結(jié)合預(yù)算損益表中的財務(wù)指標，并沒有綜合考量被考核企業(yè)或員工的綜合情況。改進的預(yù)算考核體系應(yīng)當引進平衡記分卡，平衡記分卡包含了財務(wù)指標、市場及客戶指標、內(nèi)部運營指標等（孫湛，2017）。通過對這些指標的考核，充分的還原被考核企業(yè)或個人的業(yè)績完成情況，讓他們真正得到應(yīng)有的獎懲。不至于打擊到員工的工作積極性。提高預(yù)算工作的自愿參與度。對于出租車企業(yè)在引進平衡記分卡的同時，增加目標管理（MBO），結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，分解建立單個部門或者單個員工作為目標的責(zé)任中心，管理這些責(zé)任中心考核。這樣做的目的是可以統(tǒng)一預(yù)算目標，加強下屬員工的參與度。進一步弱化以財務(wù)指標為目標的考核體系。

四、結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)今出租車企業(yè)這樣的傳統(tǒng)勞動密集型企業(yè)中，原有的預(yù)算管理體系已經(jīng)完全不能適應(yīng)當下的環(huán)境了。預(yù)算管理變革勢在必行，充分靈活的運用全面預(yù)算管理相關(guān)知識，適應(yīng)市場競爭，是現(xiàn)在出租車企業(yè)構(gòu)建行之有效的經(jīng)營方法的必經(jīng)之路。現(xiàn)在經(jīng)濟信息化發(fā)展迅猛，跨行業(yè)淘汰的案例已經(jīng)成為常態(tài)，所以作為傳統(tǒng)行業(yè)，要摒棄落后的管理概念，構(gòu)建好自己的財務(wù)管理體系，主動變革自身，才能迎來新的發(fā)展空間。

參考文獻

［1］廖云歡.客運企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討［J］.時代金融,2018（8）.

［2］孫湛.現(xiàn)代管理會計［M］.北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2017.

作者:倪嵩 單位:上海錦江國際實業(yè)投資股份有限公司