企業(yè)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異

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一、會計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異

(一)目標(biāo)不同

稅收會計(jì)首先必須按著國家的相關(guān)稅收的法規(guī)，進(jìn)而對企業(yè)的成本、收入、利潤等進(jìn)行核算，其主要目的是最大限度的保證國家稅收的真實(shí)以及為國家稅務(wù)部門或是企業(yè)經(jīng)營者提供有益信息。財(cái)務(wù)會計(jì)是企業(yè)遵守會計(jì)核算原則和提供真實(shí)、可靠的信息對內(nèi)部財(cái)務(wù)成果的反應(yīng)，主要目標(biāo)是便于相關(guān)利益者或投資者的決策。

(二)對象不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算對象范圍比較廣，主要是企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都以貨幣計(jì)量的方式記賬，其主要環(huán)節(jié)有資金的預(yù)算、實(shí)際投入的資金、周轉(zhuǎn)的資金等環(huán)節(jié)。而稅務(wù)會計(jì)的核算的對象范圍相對狹窄些，主要是和計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而已，例如企業(yè)印花稅或者是增值稅等計(jì)稅事項(xiàng)。

(三)依據(jù)不同

稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不同，致使稅收會計(jì)和企業(yè)會計(jì)的核算工作的依據(jù)有區(qū)別，稅收會計(jì)是依據(jù)國家稅法的規(guī)定，沒有自由發(fā)揮得空間和靈活性，必須嚴(yán)格按照法規(guī)制度進(jìn)行核算。企業(yè)會計(jì)則主要是根據(jù)企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度進(jìn)行相關(guān)的核算，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，會計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行靈活的安排，例如是針對企業(yè)出差人員的差旅費(fèi)用的科目選擇等都可以具備一定的彈性。

二、兩者分離的必要性

(一)改革會計(jì)體制的需要

對會計(jì)體制進(jìn)行改革，即將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來可以使企業(yè)會計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)摒棄傳統(tǒng)的會計(jì)體制單方面的強(qiáng)調(diào)和規(guī)定，有效的確保了企業(yè)會計(jì)進(jìn)行核算工作的真實(shí)性和靈活性，如此可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)更加準(zhǔn)確，方便為決策者提供更專業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

(二)健全稅制的需要

我國的稅務(wù)體制主要是以稅率合理以及稅負(fù)公平為基本原則建立了多稅種和多層次以及多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)體系，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定性和征稅的合理性，且充分發(fā)揮了國家的宏觀調(diào)控的作用。若采取財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合二為一的體制不容易展開征稅的穩(wěn)定繳納或是對各項(xiàng)復(fù)雜的計(jì)稅工作進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)也有可能以自身利益出發(fā)，利用稅法的漏洞實(shí)施漏稅行為。因此，有必要對稅收與會計(jì)核算進(jìn)行分離，方便稅收的審核與監(jiān)督。

(三)提高企業(yè)管理的需要

在采取財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合一的體制時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員所做的財(cái)務(wù)核算更傾向于國家稅務(wù)、財(cái)政以及以及銀行信貸等方面的需求，忽略了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營信息的需要。將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來這一措施，有助于企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行靈活處理賬務(wù)，從經(jīng)濟(jì)角度看待稅務(wù)制度與會計(jì)制度的分離，是有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及減少了不必要的會計(jì)核算，加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求以及幫助決策者提供有效與可靠的會計(jì)信息。

(四)加強(qiáng)會計(jì)實(shí)踐水平

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及資本高速集中，商業(yè)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為必然趨勢，在這樣的形式下，企業(yè)會計(jì)制度與稅收法規(guī)差異的分離有利于充分發(fā)揮會計(jì)的作用以及提高會計(jì)的實(shí)踐水平。因?yàn)椋髽I(yè)自身對內(nèi)部的會計(jì)信息與會計(jì)質(zhì)量的要求越來越高，需要更加詳細(xì)與精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告來幫助企業(yè)在市場中贏得競爭，取得一席之地，但是稅法的相關(guān)規(guī)定與具體計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)以及其對會計(jì)制度的影響效應(yīng)可以使財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中有效的豐富自身的專業(yè)知識和提高自己的專業(yè)能力。

(五)會計(jì)信息質(zhì)量的需要

由于稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異關(guān)系，稅收會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的分離有利于客觀和真實(shí)的反映企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)成果。稅收會計(jì)主要是根據(jù)國家的宏觀政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來制定的，財(cái)務(wù)會計(jì)是體現(xiàn)受益者的資產(chǎn)增減或保值以及經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的需要，兩者之間的分離是有利于會計(jì)信息質(zhì)量的保證，更好的對財(cái)務(wù)信息的整合與反映。

(六)會計(jì)學(xué)科的需要

由于我國會計(jì)核算相關(guān)制度的完善，財(cái)務(wù)會計(jì)已經(jīng)形成了相對獨(dú)立的核算體系，但是財(cái)務(wù)會計(jì)同樣要遵循財(cái)政或者是相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的要求，只是在財(cái)務(wù)體制的基礎(chǔ)上形成一個(gè)相對對立的分支。

作者：盧常娥 單位：贛榆縣水利局