商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)分析與研究

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的違規(guī)操作現(xiàn)象較為普遍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與金融的多元發(fā)展以及監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現(xiàn)產(chǎn)品日益豐富、監(jiān)管日益嚴(yán)格的局面。由于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，所以其面臨的制度體系非常龐大與復(fù)雜，從賬戶(hù)管理到支付結(jié)算管理、反洗錢(qián)、帳務(wù)核算、國(guó)際結(jié)算等都有嚴(yán)格的規(guī)定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)情況看，在帳務(wù)處理中存在較為普遍的違規(guī)操作行為，給銀行運(yùn)營(yíng)管理和運(yùn)營(yíng)安全控制帶來(lái)較大隱患。

2.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的非均衡性導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)柜面忙閑不均，高峰期業(yè)務(wù)經(jīng)常積壓。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)一般在上午9時(shí)開(kāi)始至下午18時(shí)的時(shí)間范圍內(nèi)開(kāi)展，但受客戶(hù)作息時(shí)間、人民銀行票據(jù)清算場(chǎng)次以及現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的影響，銀行柜臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作量是非均衡的。從柜臺(tái)受理客戶(hù)業(yè)務(wù)看，單位會(huì)計(jì)人員基本在10時(shí)半至11時(shí)半、15時(shí)半至16時(shí)半兩個(gè)時(shí)間段前往銀行柜臺(tái)提交業(yè)務(wù)；從人行清算角度看，以南京地區(qū)人行為例：每天9時(shí)和14時(shí)左右各有一場(chǎng)票據(jù)提入，所有同城跨行業(yè)務(wù)由此集中到達(dá)，每天11時(shí)半和17時(shí)左右各有一場(chǎng)票據(jù)提出，轉(zhuǎn)至同城他行的業(yè)務(wù)必須處理完畢按時(shí)提出；從現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)看，大額系統(tǒng)每天8時(shí)半開(kāi)啟，17時(shí)關(guān)閉，全國(guó)性跨行清算必須在該時(shí)間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)看，一般通過(guò)審批環(huán)節(jié)后，在接近營(yíng)業(yè)終了前會(huì)傳遞至?xí)?jì)柜面進(jìn)行帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的非均衡性造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的波峰與波谷差異，加大了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的管理難度，特別是業(yè)務(wù)波峰時(shí)段，對(duì)運(yùn)營(yíng)的沖擊明顯，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的處理及時(shí)性不能得到保障。

3.會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的流程分步處理與單筆業(yè)務(wù)處理時(shí)間較長(zhǎng)，影響服務(wù)。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不論是開(kāi)戶(hù)、結(jié)算，還是存取現(xiàn)金，從受理至辦結(jié)都需要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等多個(gè)環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生自柜面客戶(hù)遞交、票據(jù)交換提入、支付系統(tǒng)來(lái)帳、內(nèi)部業(yè)務(wù)帳務(wù)處理等多種渠道，各種業(yè)務(wù)均需要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等環(huán)節(jié)，相互交織，所以，就單筆業(yè)務(wù)而言，處理的時(shí)間較長(zhǎng)，而且分布處理過(guò)程中是按照分步先后進(jìn)行處理，一個(gè)步驟處理完畢轉(zhuǎn)移至下道后，如沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，柜員將處于等待狀態(tài)，容易使客戶(hù)產(chǎn)生誤解，影響商業(yè)銀行的服務(wù)。

二、對(duì)存在問(wèn)題的原因分析

1.復(fù)雜的制度與操作體系集中在網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)通過(guò)人工處理，非主觀(guān)的違規(guī)難以避免。

1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)集中在網(wǎng)店前臺(tái)，決定了前臺(tái)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性。商業(yè)銀行正處在金融創(chuàng)新的飛躍期與內(nèi)控合規(guī)管理的關(guān)鍵期，銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)品種多、新品層出不窮，內(nèi)外部管理要求亦紛繁復(fù)雜。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理由網(wǎng)點(diǎn)完成，網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)會(huì)計(jì)就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業(yè)務(wù)盲區(qū)，就必然出現(xiàn)違規(guī)。

1.2一線(xiàn)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)容量與業(yè)務(wù)技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀(guān)地保障質(zhì)量。作為勞動(dòng)力資源，社會(huì)能夠向商業(yè)銀行提供的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有限度的，具備全面業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的員工是少數(shù)，而銀行需要的會(huì)計(jì)人員數(shù)量龐大，如果商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)崗位要求高于社會(huì)能夠提供的人力資源素質(zhì)要求，面對(duì)招聘困難，商業(yè)銀行只能降低標(biāo)準(zhǔn)，為以后會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的違規(guī)操作留下隱患。

2.商業(yè)銀行忽視會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)能力計(jì)劃，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏平峰安排和分流措施。商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊的運(yùn)營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力基本就是其運(yùn)營(yíng)能力的體現(xiàn)。銀行是社會(huì)的總簿記，業(yè)務(wù)隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的周期變化而變化，具有峰谷波動(dòng)，一般在月初月末、年終歲末業(yè)務(wù)出現(xiàn)峰值。面對(duì)業(yè)務(wù)峰谷變化，商業(yè)銀行缺乏主動(dòng)的運(yùn)營(yíng)能力分析與計(jì)劃，被動(dòng)應(yīng)付，導(dǎo)致會(huì)計(jì)柜臺(tái)忙時(shí)業(yè)務(wù)積壓、資金流通效率低，閑時(shí)人員無(wú)事、人工效率低。

3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)流程與客戶(hù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)分析管理落后，缺乏適應(yīng)銀行會(huì)計(jì)需要的運(yùn)營(yíng)管理。商業(yè)銀行日常會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)中，客戶(hù)到達(dá)時(shí)間以及各種業(yè)務(wù)的服務(wù)時(shí)間并不規(guī)則，客戶(hù)業(yè)務(wù)辦理的時(shí)間要求也不盡相同，簡(jiǎn)單地按時(shí)間順序排列處理業(yè)務(wù)，就不能最大限度地優(yōu)化運(yùn)營(yíng)處理流程，以最小的服務(wù)產(chǎn)能滿(mǎn)足最大的服務(wù)需求。目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)缺乏對(duì)客戶(hù)因素、業(yè)務(wù)因素、會(huì)計(jì)柜員服務(wù)優(yōu)先組合因素等的分析與管理，造成了客戶(hù)對(duì)等候時(shí)間的負(fù)面感知，引發(fā)客戶(hù)的不滿(mǎn)。

三、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理的建議

1.改造商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理流程，實(shí)行后臺(tái)集中業(yè)務(wù)處理。以商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)為核心的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，存在著全員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高、員工勞動(dòng)強(qiáng)度大、業(yè)務(wù)分散操作風(fēng)險(xiǎn)多以及經(jīng)營(yíng)成本居高不下等問(wèn)題，是銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中違規(guī)現(xiàn)象屢查屢犯的重要原因之一。要改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理，迫切需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行再造。借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理模式，按照內(nèi)部虛化的原則進(jìn)行改造，在后臺(tái)成立業(yè)務(wù)處理中心，實(shí)行前臺(tái)業(yè)務(wù)受理與后臺(tái)業(yè)務(wù)處理的分離，將業(yè)務(wù)要求高的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)集中與分類(lèi)處理?！　×鞒痰脑僭?，使網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)會(huì)計(jì)人員工作以受理為主，業(yè)務(wù)要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺(tái)集中的業(yè)務(wù)數(shù)量巨大，具備進(jìn)行分類(lèi)處理的條件，分類(lèi)處理同樣可以降低對(duì)業(yè)務(wù)處理人員的要求，從根本上減少業(yè)務(wù)處理中的違規(guī)情況。

2.強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流量及處理環(huán)節(jié)的分析，合理調(diào)配業(yè)務(wù)處理能力。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量，從年度內(nèi)、月度內(nèi)以及每天看，都存在明顯的變動(dòng)規(guī)律，在不同的網(wǎng)點(diǎn)也存在變化趨勢(shì)。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理中應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析變動(dòng)規(guī)律和變化趨勢(shì)，在柜面人員配備以及人員休假作息上進(jìn)行調(diào)整適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)組合。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理具有分環(huán)節(jié)換人處理達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)劃分的均衡性以及業(yè)務(wù)流量在各業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)到達(dá)的均衡性，避免出現(xiàn)因某一環(huán)節(jié)積壓導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的積壓。

3.推廣自助處理業(yè)務(wù)，分流商業(yè)銀行柜面會(huì)計(jì)壓力。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展追求無(wú)限擴(kuò)展，但作為成本，會(huì)計(jì)處理人員是控制的。業(yè)務(wù)基數(shù)的增長(zhǎng)，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)峰谷間的差距，給會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)造成的壓力是遞增的。商業(yè)銀行要提高經(jīng)營(yíng)效益，分流人工業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自助處理是改進(jìn)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的重要方向。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)銀行為代表的自助銀行會(huì)計(jì)服務(wù)已非常成熟，業(yè)務(wù)處理基本實(shí)現(xiàn)了非人工干預(yù)以及全日制受理，只要商業(yè)銀行主機(jī)容量足夠，業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)無(wú)限擴(kuò)展，業(yè)務(wù)量的峰谷變化對(duì)自助業(yè)務(wù)基本不構(gòu)成影響。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)柜面人員應(yīng)從業(yè)務(wù)峰值期的業(yè)務(wù)量大戶(hù)入手并逐步向所有客戶(hù)延伸，大力推廣網(wǎng)上銀行等自助服務(wù)，緩解會(huì)計(jì)柜面人工處理壓力。

4.通過(guò)等候線(xiàn)管理，緩解業(yè)務(wù)峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務(wù)水平。會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)等候線(xiàn)是在業(yè)務(wù)峰值期必然出現(xiàn)的，如果峰值期未出現(xiàn)等候線(xiàn)，意味著柜面人力資源配備過(guò)剩。商業(yè)銀行進(jìn)行等候線(xiàn)管理，目的就是要將客戶(hù)等候成本與銀行服務(wù)產(chǎn)能成本之和降至最低。在進(jìn)行客戶(hù)等候管理中，商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)因素應(yīng)從客戶(hù)的來(lái)源、客戶(hù)的到達(dá)分配、客戶(hù)的到達(dá)類(lèi)型、客戶(hù)的到達(dá)數(shù)量、客戶(hù)等候耐心程度等方面進(jìn)行分析；對(duì)會(huì)計(jì)人員服務(wù)過(guò)程應(yīng)加強(qiáng)時(shí)間、數(shù)量以及環(huán)節(jié)銜接組合的管理；對(duì)等候過(guò)程中應(yīng)進(jìn)行關(guān)注客戶(hù)等候動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)特殊情況進(jìn)行優(yōu)先處理。

作者：任卓飛 單位：招商銀行南京分行