商業(yè)銀行會(huì)計(jì)論文(9篇)
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第一篇：新形勢(shì)下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范思考
摘要：伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)逐漸增多，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越多的復(fù)雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導(dǎo)致遭受的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范
當(dāng)前我國正處于建設(shè)有中國特色的歷史關(guān)鍵時(shí)刻，各行各業(yè)都在面臨著轉(zhuǎn)型過渡時(shí)期。伴隨國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行了多次改革，在改革中對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風(fēng)險(xiǎn)也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范顯得尤為重。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）商業(yè)銀行與其風(fēng)險(xiǎn)的含義
根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。通過相關(guān)法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會(huì)融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實(shí)際收益偏離預(yù)期收益，從而導(dǎo)致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是一種金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導(dǎo)致在收益方面出現(xiàn)波動(dòng)或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風(fēng)險(xiǎn)不具有現(xiàn)實(shí)性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟(jì)損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風(fēng)險(xiǎn)無處不在。
（二）風(fēng)險(xiǎn)的種類
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)有不同的種類，按照是否具有可控性可以分為兩種形式：系統(tǒng)與非系統(tǒng)這兩種風(fēng)險(xiǎn)。
1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有不可分散的特點(diǎn)，因此又可將其叫做不可分散風(fēng)險(xiǎn)，其損失風(fēng)險(xiǎn)多由外部因素引起的。如國家政策與居民消費(fèi)習(xí)慣都會(huì)引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，完全消除不利因素的影響是難上加難，因此只有通過有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低影響程度。
2.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的不同之處在于是否具有分散性，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)具有不可分散性，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)具有分散性，而且引起發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素是內(nèi)部因素。其風(fēng)險(xiǎn)通過主動(dòng)控制能夠規(guī)避消除，如果采用管理水平較高的手段是可以有效地規(guī)避的。
（三）風(fēng)險(xiǎn)的成因
商業(yè)銀行是金融行業(yè)的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的一種重要表現(xiàn)形式，其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生脫離不開內(nèi)部發(fā)展規(guī)律，近些年來在經(jīng)濟(jì)體制改革轉(zhuǎn)型時(shí)期，金融行業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的背景下內(nèi)在矛盾不斷突顯出來，其風(fēng)險(xiǎn)不斷得到累計(jì)擴(kuò)散，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不能說是消極規(guī)避，一味地抱怨畏懼，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生必定有其原因，不可否認(rèn)的是經(jīng)濟(jì)體制與銀行自身發(fā)展的共同作用結(jié)果，二者在發(fā)展運(yùn)行中存在一定的不確定性因素，這些不確定性因素在不斷的積累中得以擴(kuò)散，矛盾越來越激化，從而引起影響銀行不良發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，不加以采取有效措施加以規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不斷加大[1]。
（四）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
從總體全局角度來看，現(xiàn)如今我國商業(yè)銀行發(fā)展還面臨很多阻礙，面臨諸多挑戰(zhàn)，還不具備強(qiáng)大的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盡管經(jīng)過了多次改革實(shí)踐，風(fēng)險(xiǎn)問題還是普遍存在的，一些甚至有江河日下的嚴(yán)重趨勢(shì)，從而影響到經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素。在加入世界貿(mào)易組織之后，在我國的外資銀行與國內(nèi)銀行競爭激烈，加之銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)越加復(fù)雜。為適應(yīng)日益加劇的競爭，金融領(lǐng)域進(jìn)行了不斷的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中商業(yè)銀行某些經(jīng)營管理模式發(fā)生了變化，業(yè)務(wù)發(fā)展越趨多樣復(fù)雜化，這就有可能導(dǎo)致管理防范與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理方面與國外相比還缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國還應(yīng)在提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面采取必要的措施，形成一條有效規(guī)范的管理規(guī)避機(jī)制，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的目的。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）會(huì)計(jì)體制對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析
1.會(huì)計(jì)規(guī)范體制較為落后。會(huì)計(jì)規(guī)范注重發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)計(jì)職能，對(duì)成果與風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析還很缺乏，很難順應(yīng)日益發(fā)展的需求。在經(jīng)過十幾年來的改革之后，各種新問題情況層出不窮，現(xiàn)有會(huì)計(jì)賬務(wù)體系不再具有實(shí)用性。
2.會(huì)計(jì)核算體制同樣較為落后。在商業(yè)銀行工作中會(huì)計(jì)核算制度對(duì)其工作的正常開展起著重要作用，是從事會(huì)計(jì)核算的工作人員堅(jiān)定不移地堅(jiān)持的具體規(guī)范準(zhǔn)則，其制度更像是一種約定俗成的機(jī)制，在制度的規(guī)定下開展會(huì)計(jì)核算工作成為一種習(xí)慣。當(dāng)前對(duì)于會(huì)計(jì)核算管理體制還不能滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也很難做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)范，反而會(huì)更加加劇風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中逐漸涉及表外業(yè)務(wù)，按照目前的管理體制現(xiàn)狀來看，關(guān)于表外業(yè)務(wù)方面的制度具有一定的滯后性，造成了有效披露的高風(fēng)險(xiǎn)性[2]。
（二）會(huì)計(jì)原則對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析
1.客觀性原則與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生雖然具有不確定性，但風(fēng)險(xiǎn)是客觀真實(shí)存在，因此客觀性原則又叫做真實(shí)性，要求對(duì)會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持真實(shí)性的原則，對(duì)核算的數(shù)據(jù)內(nèi)容負(fù)責(zé)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，這同樣也是一項(xiàng)約定俗成的基本要求，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有合法憑證，真實(shí)反映出財(cái)務(wù)狀況等事項(xiàng)。核算工作的開展都要體現(xiàn)出將實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為依據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)刻體現(xiàn)出真實(shí)性。值得肯定的是在會(huì)計(jì)核算中堅(jiān)持客觀真實(shí)的原則，能夠從一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，但是真實(shí)性與精確性并不是同等的關(guān)系，不確定因素在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍存在，不能保證核算工作的信息都具有精確性，存在著主觀判斷的可能性。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與商業(yè)銀行原則。對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營成果，能夠通過權(quán)責(zé)發(fā)生制真實(shí)反映出來，這是實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制的目的。在借款合同到期之后放款沒有及時(shí)歸還，將會(huì)看做是逾期放款，按照規(guī)定要對(duì)逾期未達(dá)到兩年的企業(yè)收取利息，并列入當(dāng)期損益之中，如果放款逾期兩年或者多于兩年還沒有及時(shí)歸還，將其看做是呆滯放款，應(yīng)收利息不在當(dāng)期損益范疇之內(nèi)，而是在設(shè)置科目專項(xiàng)后，當(dāng)期損益為實(shí)際收到的利息。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來分析，會(huì)有大量的應(yīng)收利息掛賬的存在，借款企業(yè)會(huì)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，這點(diǎn)商業(yè)銀行是心知肚明的，對(duì)這點(diǎn)的認(rèn)識(shí)是清楚的，但由于貸款逾期規(guī)定限制，利息收入依然遵循按期計(jì)算，銀行利潤并不是完全增長，只是一直在虛增，純利潤還需要用于交所得稅，稅費(fèi)繳納與應(yīng)收利息存在著是否需要現(xiàn)金流出的矛盾。在借款合同到期后的兩年內(nèi)，企業(yè)沒有能力償還本息，出現(xiàn)了收不回應(yīng)收利息的情況，商業(yè)銀行還要在無條件的情況下對(duì)存款支付利息，這就突顯出權(quán)責(zé)不統(tǒng)一的問題，支付存款利息與收回貸款利息背道而馳。
（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析
在經(jīng)營中商業(yè)銀行過度重視發(fā)展，控制制度的建設(shè)具有滯后性，不能與新業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)，忽視了會(huì)計(jì)控制的規(guī)范性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不斷變化的，是一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，而通常將其看作是機(jī)械僵化的形式，很顯然由于認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，實(shí)施過程中存在著不規(guī)范的規(guī)章、流程，使對(duì)于新業(yè)務(wù)的開展管理處于被動(dòng)局面，需要通過落后的管理方法進(jìn)行管理，對(duì)于內(nèi)部控制通常是無章可循。已有的制度因?yàn)椴痪哂型暾裕沂歉髯元?dú)立的關(guān)系，很難得到廣泛應(yīng)用。
（一）信息披露對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析
會(huì)計(jì)信息披露保證了以商業(yè)銀行為主的銀行體系良性穩(wěn)健發(fā)展，對(duì)其發(fā)展起著基礎(chǔ)作用。長期以來對(duì)信息披露未取得實(shí)質(zhì)性的突破。盡管相關(guān)機(jī)構(gòu)頒布了相關(guān)信息披露制度，力求其工作的規(guī)范性，但實(shí)際結(jié)果卻是不盡人意，信息披露的內(nèi)容簡單不夠真實(shí)等問題仍然存在。從客觀上來說，對(duì)報(bào)表附注不夠重視是引起信息披露的重要原因，降低會(huì)計(jì)信息的可比性等性質(zhì)，加大了風(fēng)險(xiǎn)影響程度。
（二）核算和管理工作對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析
會(huì)計(jì)核算工作是與數(shù)據(jù)打交道，對(duì)數(shù)據(jù)加以描述，保證金融交易活動(dòng)的穩(wěn)定可持續(xù)開展，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要信息來源。有效的會(huì)計(jì)核算體系能夠有效地化解防范風(fēng)險(xiǎn)，健全的會(huì)計(jì)核算體系來源于對(duì)內(nèi)、外部信息進(jìn)行有效地分析識(shí)別。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探析
（一）對(duì)現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)制度加以改革完善
現(xiàn)今會(huì)計(jì)核算管理體制的實(shí)施是在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下與分級(jí)授權(quán)管理體系下進(jìn)行的，相關(guān)負(fù)責(zé)部門繁多，工作內(nèi)容冗雜，工作秩序較為混亂，某個(gè)環(huán)節(jié)很容易被忽視，就有可能引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此要對(duì)現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新體制，裁減相關(guān)機(jī)構(gòu)，提高銀行服務(wù)質(zhì)量。
（二）在會(huì)計(jì)原則下建立商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制準(zhǔn)確把握客觀性原則，加大監(jiān)管力度，采取審計(jì)組與派員長期入駐監(jiān)管制度，為保證監(jiān)管工作的有效性實(shí)行定期輪換，建立健全內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)電算化程度，除了建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，人員的工作是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保證，對(duì)人員加強(qiáng)管理，提高人員素質(zhì)顯得尤為重要，做好培訓(xùn)工作，使其學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，提高操作技能。
（三）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制目前我國處于社會(huì)主義建設(shè)的關(guān)鍵性歷史時(shí)期，金融資金流動(dòng)性強(qiáng)，資金流動(dòng)性的復(fù)雜性，加大了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制非常有必要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，要對(duì)經(jīng)營環(huán)境的變化做好監(jiān)測(cè)，根據(jù)環(huán)境的變化做出全面細(xì)致的分析，結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理的管理策略，合理分配內(nèi)部會(huì)計(jì)資源。
（四）建立完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與改進(jìn)信息披露工作結(jié)合信息技術(shù)，應(yīng)用先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件，采用信息技術(shù)建立信息源與數(shù)據(jù)庫，將控制與防范工作結(jié)合起來，加強(qiáng)會(huì)計(jì)決策工作的有效監(jiān)督，根據(jù)現(xiàn)有的信息披露制度，找出其制度存在的問題，對(duì)存在不合理的地方加以改進(jìn)，引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部與社會(huì)監(jiān)督有效結(jié)合起來，建立健全相關(guān)的問責(zé)制度。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部與外部工作的監(jiān)督機(jī)制重視內(nèi)、外部的監(jiān)督機(jī)制，加大審計(jì)工作的深度，加強(qiáng)審計(jì)部門工作的規(guī)范性，制定與完善相關(guān)的審計(jì)制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)缺陷存在的情況，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)缺陷。從審計(jì)人員的數(shù)量上滿足審計(jì)工作的需要，外部審計(jì)工作逐漸向委托會(huì)計(jì)事務(wù)所的專門審計(jì)方向轉(zhuǎn)變，從中減少政府加以約束?？偠灾?，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，需要結(jié)合會(huì)計(jì)行業(yè)、商業(yè)銀行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀加以進(jìn)行有效的分析改善。
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作者：夏琪 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
第二篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培育現(xiàn)狀
摘要:隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷完善，職業(yè)道德問題越來越受到人們的重視，對(duì)于商業(yè)銀行而言，其會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)整個(gè)銀行的經(jīng)濟(jì)盈虧情況有很大的影響。但是就目前而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)還存在瑕疵，一定程度上損害了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德形象甚至整個(gè)社會(huì)的職業(yè)道德建設(shè)。因此，本文著重闡述了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員在職業(yè)道德方面存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況分析研究了解決這些問題的具體策略，以供參考。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)人員;職業(yè)道德現(xiàn)狀;培育策略
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員是銀行的主力軍，無論就人員數(shù)量還是崗位重要性而言，都處于重要地位?？梢哉f，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)在提升商業(yè)銀行的整體競爭力上有很大的促進(jìn)作用，必須加以重視。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，有利于提升會(huì)計(jì)人員的自身職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，有助于銀行的持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀分析
隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行的競爭日益激烈，也面臨著重大的挑戰(zhàn)。而商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問題會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，不利于商業(yè)銀行的健康發(fā)展。因此本文就實(shí)際情況分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀，具體信息如下:
(一)職業(yè)道德觀念淡薄
在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展過程中，商業(yè)銀行也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，首當(dāng)其沖的就是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。就當(dāng)前狀況而言，商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)人員的宣傳教育偏向于管理層面和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的傳授，忽視了職業(yè)道德教育，使得職業(yè)道德建設(shè)的教育力度不大。有些商業(yè)銀行過分追逐經(jīng)濟(jì)利益，而對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道要求不高，致使其職業(yè)道德認(rèn)識(shí)不足，觀念淡薄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，服務(wù)水平不夠，責(zé)任意識(shí)較差，違反職業(yè)道德底線，出現(xiàn)弄虛作假、監(jiān)守自盜甚至違規(guī)操作的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約職業(yè)道德建設(shè)，不利于銀行的健康發(fā)展。
(二)誠信建設(shè)出現(xiàn)危機(jī)
誠信是商業(yè)銀行運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響深遠(yuǎn)。所以商業(yè)銀行的發(fā)展必須注重誠信建設(shè)。有些商業(yè)銀行在發(fā)展中對(duì)于會(huì)計(jì)人員的誠信宣傳不到位，外部監(jiān)督和誠信機(jī)制不健全使得會(huì)計(jì)工作欠缺誠信氛圍，部分會(huì)計(jì)人員缺少敬業(yè)精神，態(tài)度不端正，對(duì)財(cái)務(wù)工作敷衍了事，甚至為了追求高額利益而放棄誠信道德，導(dǎo)致商業(yè)銀行的誠信建設(shè)出現(xiàn)危機(jī)，失信于人，影響社會(huì)聲譽(yù)，一定程度上限制市場交易，制約商業(yè)銀行的安全穩(wěn)健運(yùn)行。
(三)保護(hù)客戶信息的行為存在偏差
由于商業(yè)銀行的特殊性和專業(yè)性，其會(huì)計(jì)人員掌握著與商業(yè)銀行往來的大量客戶信息和商業(yè)信息，有些會(huì)計(jì)人員不能有效地遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)而泄露客戶和商業(yè)信息，給客戶和銀行造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致稅收和國家資產(chǎn)的流失，如此嚴(yán)重影響銀行的信譽(yù)，對(duì)于銀行的無形影響巨大。
(四)廉潔自律意志力不堅(jiān)定缺乏專研業(yè)務(wù)的理念
商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)往來都與金錢直接掛鉤，有些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員禁不住金錢的誘惑，廉潔自律的思想意識(shí)不堅(jiān)定，難以做到潔身自好，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象，做出逾越法規(guī)和職業(yè)道德底線的事情。另外，部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較差，自主學(xué)習(xí)能力不足，不思進(jìn)取，工作應(yīng)付了事，滿足于現(xiàn)狀，不能很好的滿足商業(yè)銀行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，給商業(yè)銀行的正常運(yùn)行造成負(fù)擔(dān)，一定程度上也阻礙其發(fā)展。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培育策略研究
提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，需要多方面配合，完善內(nèi)外機(jī)制，文章針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)的具體職業(yè)道德問題，提出了以下培育策略。
(一)不斷完善社會(huì)信用體系重塑商業(yè)銀行會(huì)計(jì)職業(yè)道德環(huán)境
商業(yè)銀行是否健康發(fā)展與其誠信經(jīng)營密不可分，影響著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。所以說應(yīng)該營造一個(gè)完善的社會(huì)信用體系，匯集法律、管理部門和社會(huì)力量，加強(qiáng)外部環(huán)境對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的影響作用，監(jiān)控不誠信行為，使其自覺遵守法律規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，確保商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。
(二)加強(qiáng)職業(yè)道德教育強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)的認(rèn)知
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化自身認(rèn)知，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的重要性，重視業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，完善自我，主動(dòng)抵制不良行為的影響，自我約束和監(jiān)督，不斷提升自身職業(yè)道德意識(shí)和修養(yǎng)。樹立愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信，遵紀(jì)守法的道德觀念，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦事，積極踐行職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自律意識(shí)。另外，商業(yè)銀行要重視會(huì)計(jì)的職業(yè)道德和誠實(shí)守信教育，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)素養(yǎng)的培育工作和專業(yè)職業(yè)道德建設(shè)。
(三)完善銀行內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制營造良好的職業(yè)道德氛圍
商業(yè)在法治社會(huì)，任何行為都要遵守社會(huì)法律體制，遵紀(jì)守法，完善職業(yè)法規(guī)和銀行內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)商業(yè)行業(yè)道德制度建設(shè)。商業(yè)銀行要注重誠信為本的企業(yè)文化，創(chuàng)造誠信辦公的條件，倡導(dǎo)遵紀(jì)守法的理念，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，規(guī)范其財(cái)會(huì)行為，使其合乎法律和道德基礎(chǔ)。另外，還需在銀行內(nèi)部形成廉潔自律、相互激勵(lì)的氛圍，如此有利于會(huì)計(jì)人員達(dá)成共識(shí)，增強(qiáng)凝聚力，促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。
(四)建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的誠信檔案
首先，商業(yè)銀行要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的信用意識(shí)，健全會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德行為監(jiān)管機(jī)制，定期對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)考核，采取獎(jiǎng)懲分明的措施，對(duì)于不良行為進(jìn)行登記和懲罰，發(fā)揮其教育警示作用。其次，依法建立和完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員個(gè)人誠信檔案制度，完善法制監(jiān)督，使其自覺遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，做好信用檔案的系統(tǒng)安全保密工作，防止商業(yè)銀行信息泄密或者丟失。最后，將年檢與會(huì)計(jì)誠信行為相結(jié)合，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的審查，增強(qiáng)客戶回訪力度，對(duì)不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道規(guī)范的行為給與嚴(yán)肅處理，內(nèi)外監(jiān)督管理機(jī)制相互配合，共同監(jiān)督銀行信息的公正準(zhǔn)確性。
三、結(jié)論
總而言之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德直接影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，意義重大。培育商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，有利于維護(hù)商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于增強(qiáng)商業(yè)銀行的競爭力，有利于促進(jìn)我國社會(huì)的職業(yè)道德建設(shè)和整個(gè)金融業(yè)的發(fā)展。(作者單位:長春財(cái)經(jīng)學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
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［4］車迎新，商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法實(shí)施指南［M］．中國金融出版社，2006
作者：石國鑫
第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策
【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得越來越重要，如果對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不善，再多的盈利也無法彌補(bǔ)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策
一、概述
近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，尤其是進(jìn)行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級(jí)資本排名，中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對(duì)我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就越來越重要。目前我國商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大、網(wǎng)點(diǎn)眾多，多家大行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量在1萬個(gè)以上，這些網(wǎng)點(diǎn)是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)構(gòu)也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個(gè)銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放松管理，隨之相伴而生的是因會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對(duì)銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個(gè)月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達(dá)39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達(dá)9.69億元的票據(jù)案件等大案。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義是，由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。具體在實(shí)踐中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作人員是辦理銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員，主要包括柜員、會(huì)計(jì)主管、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、其他會(huì)計(jì)操作人員等，業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們?cè)谌粘２僮鞯倪^程中是否會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會(huì)計(jì)操作員與會(huì)計(jì)主管甚至網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點(diǎn)管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務(wù)往往一個(gè)人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過程中有些會(huì)計(jì)主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機(jī)，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時(shí)，面對(duì)激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會(huì)出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進(jìn)行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，而問題被發(fā)現(xiàn)時(shí)往往已經(jīng)造成了巨大的損失。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)
各商業(yè)銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和人民銀行、銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章，會(huì)針對(duì)本行會(huì)計(jì)操作出臺(tái)一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對(duì)以往的會(huì)計(jì)制度清理不及時(shí)，有時(shí)往往會(huì)計(jì)管理部門出臺(tái)一個(gè)制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺(tái)一個(gè)制度，部門與部門之間因?yàn)槿狈τ行贤ㄔ斐芍贫纫笊系牟唤y(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時(shí)考慮不完備，往往出臺(tái)后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)
目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會(huì)計(jì)檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺(tái)稽核的方式對(duì)每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時(shí)間，給彌補(bǔ)問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對(duì)于一些存在問題的業(yè)務(wù)很可能因?yàn)槌椴椴坏蕉胚^，另外，檢查時(shí)間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計(jì)的方式，由審計(jì)人員從后臺(tái)調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行篩查，對(duì)會(huì)計(jì)科目異常變動(dòng)予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時(shí)間滯后的弊端。機(jī)控是通過會(huì)計(jì)運(yùn)營系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸?shù)胶笈_(tái)，由后臺(tái)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步核查，如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風(fēng)險(xiǎn)模型往往不能對(duì)業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。另外，在程序的設(shè)置上如果過嚴(yán)可能會(huì)給日常操作帶來不必要的負(fù)擔(dān)，如果過松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。
（四）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競爭中搶占先機(jī)，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)記漏記等問題。同時(shí)因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會(huì)。
（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)
當(dāng)今銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)，會(huì)計(jì)操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對(duì)科目的漏記、錯(cuò)記帶來會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個(gè)人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項(xiàng)功能還需要進(jìn)一步開發(fā)。
三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
以上所列舉的是筆者在銀行實(shí)際工作中所遇到的一些主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：
（一）加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)教育，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度
銀行會(huì)計(jì)人員是直接或間接進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員，他們的操作行為直接影響整個(gè)銀行體系的資產(chǎn)安全。對(duì)于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎(jiǎng)懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時(shí)時(shí)與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感，對(duì)于不符合條件、屢教不改的員工要及時(shí)清理出隊(duì)伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán)，分離會(huì)計(jì)操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。
（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會(huì)計(jì)管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時(shí)多參考各部門及會(huì)計(jì)操作人員的意見，使制度切實(shí)可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行整理，對(duì)于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行清理，對(duì)一些需要更新的制度及時(shí)進(jìn)行更新。
（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到監(jiān)督檢查的隊(duì)伍。檢查小組在設(shè)計(jì)檢查流程時(shí)應(yīng)知道對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)檢查，有的放矢。同時(shí)要重點(diǎn)發(fā)揮機(jī)控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機(jī)控才能實(shí)現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對(duì)需要進(jìn)一步人工判別的操作則報(bào)告給后臺(tái)，再由后臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進(jìn)一步識(shí)別是否有真正的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。
（四）完善銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)
銀行絕大多數(shù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要通過系統(tǒng)來操作，由此對(duì)于系統(tǒng)的控制和設(shè)計(jì)就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的測(cè)試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時(shí)制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對(duì)于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補(bǔ)短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢(shì)，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。
（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對(duì)自助設(shè)備的投入
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點(diǎn)的大部分功能成為可能。加大對(duì)電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會(huì)被發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)銀行整個(gè)會(huì)計(jì)流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
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作者：杜博 單位：中國人民大學(xué)
第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理分析
為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展與業(yè)務(wù)處理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高自身核心競爭力，各商業(yè)銀行均從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、部門崗位設(shè)置等多角度積極開展自身內(nèi)部控制建設(shè)，而會(huì)計(jì)稽核管理在商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中有著重要而獨(dú)特的地位，不斷發(fā)揮其作用。
一、會(huì)計(jì)稽核工作及原則
會(huì)計(jì)稽核工作是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分，是強(qiáng)化安全核算的一道重要防線。其依托業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證影像、預(yù)警信息、視頻信息等資料，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性進(jìn)行審核、查找、揭示、糾正問題，以規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為、有效控制風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)稽核應(yīng)遵循下列基本原則：（1）獨(dú)立性原則。會(huì)計(jì)稽核工作與業(yè)務(wù)受理、辦理必須在崗位和空間上實(shí)行分離。會(huì)計(jì)稽核人員不應(yīng)兼任業(yè)務(wù)處理員。（2）全面性原則。會(huì)計(jì)稽核工作應(yīng)涵蓋前中后臺(tái)業(yè)務(wù)，全面核查業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)上交的會(huì)計(jì)憑證。（3）重點(diǎn)性原則。應(yīng)在全面核查的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的高低，實(shí)行限額與比例管理，對(duì)業(yè)務(wù)辦理中所涉及的重點(diǎn)交易、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)稽核。（4）及時(shí)有效性原則。嚴(yán)格控制稽核各環(huán)節(jié)的處理時(shí)限及質(zhì)量，及時(shí)、高效、有序的開展會(huì)計(jì)稽核工作。（5）持續(xù)性原則。根據(jù)監(jiān)管及業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)稽核計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以達(dá)到最佳稽核效果。
二、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)稽核特點(diǎn)
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)及數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)稽核工作已逐漸擺脫傳統(tǒng)的勞動(dòng)力密集型的特點(diǎn)，開始呈現(xiàn)出新特點(diǎn)。
1.集約化加強(qiáng)與獨(dú)立性提高。隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)憑證與流水信息在短時(shí)間內(nèi)的集中與匹配，已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)在區(qū)域（包括地市、全省、甚至全國）范圍內(nèi)會(huì)計(jì)稽核工作的集中，使得過去“同級(jí)稽核”的模式得以改變，稽核部門的獨(dú)立性得到極大提高。
2.全面性與重點(diǎn)性的兼顧。通過計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)全面稽核，即通過收集憑證影像與計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流水信息的關(guān)鍵要素，進(jìn)行全面自動(dòng)勾對(duì)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度與業(yè)務(wù)量，設(shè)置稽核模型，篩選業(yè)務(wù)流水與憑證，對(duì)此進(jìn)行重點(diǎn)審核。
3.數(shù)據(jù)分析的深入性與即時(shí)性的加強(qiáng)。設(shè)置預(yù)警模型，通過數(shù)據(jù)的集中與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)處理信息的及時(shí)分析與排查，從而找出風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，生成預(yù)警信息，并由專門人員分析處理預(yù)警信息，下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查處理。這解決了稽核流程各環(huán)節(jié)耗時(shí)所造成的稽核時(shí)點(diǎn)較業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)推延的問題，在能更深入發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，使得會(huì)計(jì)稽核的即時(shí)性得到增強(qiáng)。
三、現(xiàn)階段主要存在問題
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與稽核人員控制產(chǎn)生矛盾。一方面商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷膨化發(fā)展，業(yè)務(wù)品種不斷增加，在業(yè)務(wù)稽核復(fù)雜化的同時(shí)，會(huì)計(jì)憑證與業(yè)務(wù)流水不斷增多，使得稽核壓力不斷增大；另一方面，銀行成本控制與利潤盈利目標(biāo)的要求，使得銀行需對(duì)無法直接產(chǎn)生效益的稽核人員進(jìn)行控制，二者間產(chǎn)生了不可調(diào)合的矛盾。
2.對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問題的核實(shí)處理不到位。對(duì)會(huì)計(jì)稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，只能通過對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主管分行下發(fā)差錯(cuò)的方式進(jìn)行分析與排查。負(fù)責(zé)分析排查的稽查人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平有限，核實(shí)排查方式亦有限，多數(shù)依靠電話排查與邏輯分析，同時(shí)還考慮到本分行自身利益，因此在風(fēng)險(xiǎn)的揭示與上報(bào)方面存在缺陷。
3.稽核成果的運(yùn)用不到位。會(huì)計(jì)稽核所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示，但商業(yè)銀行內(nèi)部多條線同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示所提出的制度完善等建議，因沒有專門的牽頭負(fù)責(zé)部門及處理機(jī)制存在，往往未得到很好的處理。此外，會(huì)計(jì)稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，大多直接下發(fā)至業(yè)務(wù)辦理機(jī)構(gòu)，使得業(yè)務(wù)管理部門對(duì)基層行實(shí)際業(yè)務(wù)辦理情況不甚了解，對(duì)存在問題的整改只是依靠業(yè)務(wù)辦理機(jī)構(gòu)自身。
4.對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)后臺(tái)集中的形勢(shì)應(yīng)對(duì)不到位。隨著前后臺(tái)分離工作的推進(jìn)，前臺(tái)大量業(yè)務(wù)集中至后臺(tái)處理，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所辦理的業(yè)務(wù)往往經(jīng)過了后臺(tái)集中的處理與授權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)程度不斷降低。對(duì)此，目前的會(huì)計(jì)稽核檢查并未明確重點(diǎn)，使得檢查與風(fēng)險(xiǎn)不盡匹配，稽核監(jiān)督效能未能充分發(fā)揮。
四、管理與改善措施
1.建設(shè)專業(yè)化稽核隊(duì)伍。明確崗位職責(zé)，將簡單業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，行方主要運(yùn)用再稽核、專項(xiàng)稽核等方式，負(fù)責(zé)外包質(zhì)量監(jiān)督與疑點(diǎn)分析排查。一是分析、分拆業(yè)務(wù)，明確稽核要點(diǎn)，使得稽核工作的入門程度降低，將簡單操作性的稽核工作外包，并由外包人員負(fù)責(zé)將與稽核要點(diǎn)不符的情況登記疑點(diǎn)；二是在行內(nèi)設(shè)置專門的疑點(diǎn)分析崗，由其對(duì)外包人員所登記疑點(diǎn)進(jìn)行分析確認(rèn)，并下發(fā)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；三是在行內(nèi)設(shè)置再稽核崗位，對(duì)外包人員工作進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)行內(nèi)稽核人員的精減與專業(yè)化提升；四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用，以科技為引領(lǐng)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的速度和能力，同時(shí)加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核力度與比例，提高數(shù)據(jù)分析能力，彌補(bǔ)手工人力的不足。
2.建立稽核成果的核查模式。提高稽核非現(xiàn)場監(jiān)控手段和技術(shù)支持，提升非現(xiàn)場的稽核和監(jiān)控效率，建立柜員、憑證、流水、監(jiān)控視頻等關(guān)鍵信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并使稽核系統(tǒng)具有由上述關(guān)鍵信息之一索引其它關(guān)鍵信息的能力，更好地確認(rèn)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，可協(xié)同發(fā)揮稽核中心與視頻監(jiān)控中心的作用，由視頻監(jiān)控中心輔助稽核中心對(duì)稽核成果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。
3.加強(qiáng)稽核成果的運(yùn)用?；顺晒氖占c分析。（1）建立差錯(cuò)問題的分析收集機(jī)制，注重對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問題原因的分析，特別關(guān)注因制度不完善，系統(tǒng)不合理引發(fā)的差錯(cuò)，關(guān)注可能引發(fā)案件、監(jiān)管部門處罰、法律糾紛的差錯(cuò)，并對(duì)此收集整理，反映至關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門和上級(jí)機(jī)構(gòu)。（2）反饋機(jī)制的建立。一是建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開會(huì)議，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門溝通稽核發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于需要進(jìn)行制度修訂與補(bǔ)充、系統(tǒng)更新、業(yè)務(wù)單據(jù)更換的，應(yīng)列出明確辦理日程，以此不斷完善會(huì)計(jì)管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)不僅止于被發(fā)現(xiàn)，還能被妥善處理、解決。二是定期將稽核成果提供給業(yè)務(wù)部門、審計(jì)、合規(guī)等部門，促使上述部門能以此為抓手，更好地在各類專項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查、審計(jì)檢查、合規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)。（3）考核機(jī)制的建立。一是將稽核成果的考核納入全行統(tǒng)一的考核體系中，包括日常合規(guī)積分考評(píng)和績效考核KPI中。在考核中應(yīng)對(duì)稽核成果區(qū)分一般、較大、重大和風(fēng)險(xiǎn)性問題，分等級(jí)考核。應(yīng)將已在聯(lián)席會(huì)議中進(jìn)行反饋，并明確辦理日程的事項(xiàng)納入考核中。對(duì)于非客觀原因造成逾期未完成的事項(xiàng)，應(yīng)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)經(jīng)辦部門進(jìn)行考核。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核的重點(diǎn)性。在設(shè)計(jì)稽核模型與預(yù)警模型時(shí)，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)抽檢原理，綜合考慮新型業(yè)務(wù)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、金額大小等因素，適當(dāng)對(duì)被稽核對(duì)象進(jìn)行抽樣稽核，使抽樣樣本能充分反映被稽核對(duì)象的情況。同時(shí)，針對(duì)前臺(tái)大量業(yè)務(wù)集中至后臺(tái)處理的情況，應(yīng)在稽核對(duì)象抽取時(shí)，以控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，適當(dāng)減少對(duì)已經(jīng)過后臺(tái)處理的稽核比例，并根據(jù)前、后臺(tái)不同的風(fēng)險(xiǎn)特性，相應(yīng)調(diào)整前、后臺(tái)處理業(yè)務(wù)的稽核要點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行稽核。
作者：賴婧華 單位：中國郵政儲(chǔ)蓄銀行福建省分行
第五篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范
摘要:商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起著十分重要的作用,由于商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化,商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多,這些風(fēng)險(xiǎn)既有來自銀行內(nèi)部的,也有來自外部的,都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著我國金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善,銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范方面做了很多的工作,也取得了一些成績,但是銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)依然存在,需要進(jìn)一步加以防范和應(yīng)對(duì)。本文主要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其原因,同時(shí)對(duì)防范的策略進(jìn)行了分析。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和金融體制改革的深入進(jìn)行銀行之間的運(yùn)營管理越來越規(guī)范肪范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也越來越強(qiáng)。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的一個(gè)重要工作特別是對(duì)于商業(yè)銀行來講啟計(jì)工作尤其重要這是銀行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要來源池是銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要領(lǐng)域。一般來講會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營成果進(jìn)行整理和分析對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)所以說是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的管理,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析
1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的一個(gè)重要職責(zé)就是及時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算核算過程要如實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。會(huì)計(jì)核算是一個(gè)復(fù)雜的過程主要包括采用科學(xué)的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)核算的質(zhì)量等真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算是銀行會(huì)計(jì)工作的基本要求。實(shí)踐證明核算過程如果出現(xiàn)任何問題就會(huì)導(dǎo)致核算的質(zhì)量受到影響從而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學(xué)、核算的程序不嚴(yán)格以及忽視核算質(zhì)量等。究其原因主要有以下幾個(gè)方面首先是核算過程缺乏有效的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制許多規(guī)定流于形式;其次是核算的方法過于陳舊,不能緊跟時(shí)代的潮流;第三就是核算的程序不夠嚴(yán)格許多程序缺乏長效機(jī)制。
2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù),其主要過程是以銀行為媒介為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加特別是結(jié)算業(yè)務(wù)服行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時(shí)也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)利用票據(jù)進(jìn)行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作十分重要。特別是在一些重要節(jié)日出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時(shí)候更加重要。根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時(shí)間票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多,一旦出現(xiàn)問題會(huì)給銀行帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想往往會(huì)被不法分子利用時(shí)間差進(jìn)行詐騙。
3決算編制風(fēng)險(xiǎn)
決算編制是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)環(huán)節(jié),主要是依據(jù)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是決算數(shù)據(jù)不真實(shí),不能真實(shí)反映商業(yè)銀行運(yùn)作的真實(shí)情況,最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤不真實(shí)。這樣會(huì)為決策提供錯(cuò)誤的依據(jù)進(jìn)而增大了銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。原因主要有兩個(gè)方面廠個(gè)是技術(shù)上的原因,一個(gè)是人為的原因。技術(shù)上的原因主要是合理性問題的處理請(qǐng)如呆帳、壞帳準(zhǔn)備的提取比例是否合理應(yīng)收計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否合適等。認(rèn)為原因主要是人為的作假,有的銀行或部門出于自身的考慮往往會(huì)人為的造假。這樣都導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加,有可能對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)作埋下隱患。
4會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)的主要功能一方面提供財(cái)務(wù)支持,另一方面對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督,以此來反映企業(yè)經(jīng)營中可能存在的問題。這種監(jiān)督是全方位的,既包括對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證以及其他會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督池包括通過相應(yīng)的的財(cái)務(wù)狀況對(duì)商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。從目前的情況來看崖影于的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能還很不到位漢僅限于對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督不能對(duì)商業(yè)銀行一些業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
5人員管理風(fēng)險(xiǎn)
許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)工作人員的管理上還存在很多問題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是許多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力低而且職業(yè)道德水平低工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員為了自身的利益作出一些違背工作職責(zé)甚至違法犯罪的事情。三是會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)差缺乏相應(yīng)的責(zé)任考核和監(jiān)督致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)人員管理方面的規(guī)章制度不夠完善,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的水平。究其原因,主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題直接影響了銀行的會(huì)計(jì)管理水平。
總之商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在許多方面的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面首先沛場經(jīng)濟(jì)條件下各種競爭不斷加劇經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動(dòng)性。其次商業(yè)銀行在金融風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在很多問題特別是會(huì)計(jì)制度方面還存在很多問題。第三會(huì)計(jì)手段和方式比較落后,不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。
二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)
實(shí)踐證明要想從根本上防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最根本的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)。會(huì)計(jì)制度的完善是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí)最重要的是從整體出發(fā)往重整個(gè)體系的協(xié)調(diào)性和全面性廠切從商業(yè)銀行的實(shí)際出發(fā)密切各部門的協(xié)調(diào)和配合,這樣才能從根本上保證會(huì)計(jì)制度體系的科學(xué)性和合理性。堅(jiān)持正確觀念的引導(dǎo),以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。樹立全面意識(shí)和信息安全意識(shí)。
2重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能
核算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行匯總,同時(shí)為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法,會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定嚴(yán)格核算的程序和方式堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)行嚴(yán)格的把控。堅(jiān)持事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合從兩個(gè)方向入手強(qiáng)化核算監(jiān)督職能最大限度的防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
3發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段
銀行業(yè)應(yīng)大力推行業(yè)務(wù)處理電算化應(yīng)該看到,它對(duì)創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性減少差錯(cuò)和違規(guī),同時(shí)了應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到,有了會(huì)計(jì)電算化不等于萬無一失,因?yàn)殡娔X處理系統(tǒng)本身一個(gè)是否完善的問題,另外還有一個(gè)操作管理問題加果對(duì)此掉以輕心扔會(huì)潛伏較大的風(fēng)險(xiǎn)。
4加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
商業(yè)銀行應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先是加大培訓(xùn)和管理的力度提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能。其次加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)的教育提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德樹立他們的責(zé)任意識(shí)。第三建立完善的責(zé)任機(jī)制根據(jù)崗位和職位的不同設(shè)置相應(yīng)人員的責(zé)任。最后加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的績效考核嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任。
5建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是與強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相聯(lián)系的。我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位控制時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可少的。另外在會(huì)計(jì)工作中要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系通過日常核算反映出可能發(fā)生的問題,以便采取針對(duì)性的措施從而實(shí)現(xiàn)避免風(fēng)險(xiǎn)的目的。
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作者：趙欣婉 單位：天津中財(cái)小額貸款有限公司
第六篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范
［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，科技創(chuàng)新孕育新突破，國內(nèi)金融新常態(tài)改革的進(jìn)程加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類不斷增多，且業(yè)務(wù)覆蓋面積不斷擴(kuò)大。但同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部管理也逐漸顯露跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。因商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制建設(shè)與執(zhí)行情況，同銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以及長期的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，故如何加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，成為現(xiàn)階段我國金融領(lǐng)域急需要解決與思考的問題。文章就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，對(duì)其提出具體的控制策略，最后再對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法進(jìn)行深入研究。
［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；策略；風(fēng)險(xiǎn)；防范；方法
銀行會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行從事任何經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)于商業(yè)銀行這種需要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)來說，會(huì)計(jì)工作所占的位置極其重要，保障了商業(yè)銀行對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)的防范。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要指，商業(yè)銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)度、準(zhǔn)確度及可信度，保證銀行工作與經(jīng)營能夠正常的運(yùn)行，有效防范外界的金融風(fēng)險(xiǎn)，而根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)建立起來的一系列制度與程序。故在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制，是商業(yè)銀行防范社會(huì)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法。
1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
根據(jù)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險(xiǎn)及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，其中明確要求了國內(nèi)各家金融機(jī)構(gòu)必須構(gòu)建起科學(xué)化、合理化且規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制?，F(xiàn)執(zhí)行的是2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)施與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。各家商業(yè)銀行按照自身的發(fā)展情況，制定了一系列內(nèi)部控制制度與機(jī)制，雖然基本覆蓋了商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀(jì)信息化時(shí)代的到來及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各種新興金融產(chǎn)品日益出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中逐漸引用了電子信息技術(shù)，促進(jìn)了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的多元化、分散化及復(fù)雜化，同時(shí)也為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來了較大的負(fù)面影響［1］。
1．1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的缺失
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題有：一是落后性。因計(jì)算機(jī)技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國銀行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的便利，不但使業(yè)務(wù)操作更為方便與快捷，而且使商業(yè)銀行的運(yùn)行發(fā)展走向了智能化與自動(dòng)化。但同時(shí)在全新的操作方式下各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)加劇，因傳統(tǒng)操作方式中部分會(huì)計(jì)制度與方法沒有跟隨業(yè)務(wù)的發(fā)展與客觀環(huán)境的變化而改革，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生了落后性。二是盲目性。因新興金融產(chǎn)品的層出不窮，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展已無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進(jìn)的步伐，體現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制機(jī)制覆蓋范圍分散，缺乏針對(duì)性，只是單純停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的形式出現(xiàn)了機(jī)械化及僵化的狀況，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的盲目性。
1．2員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏
根據(jù)我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率較高的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但該機(jī)制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，銀行只是將其用作應(yīng)付政府檢查及內(nèi)部制度檢查的工具，完全忽視了內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建情況與執(zhí)行力度。
2提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險(xiǎn)防范方法
2．1建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)
積極建設(shè)并不斷完善內(nèi)部控制的體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的管理力度，促進(jìn)控制機(jī)制與銀行全部業(yè)務(wù)的融合統(tǒng)一，能夠在最大程度上促進(jìn)商業(yè)銀行與內(nèi)部控制機(jī)制的共同發(fā)展。因?yàn)楝F(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展速度較快，故商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的投入度，為員工添設(shè)更多的控制知識(shí)培訓(xùn)場次與課堂，創(chuàng)造員工之間交流與學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。在大力推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，還應(yīng)該制定出銀行內(nèi)部控制制度，奠定內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)操作時(shí)的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化。針對(duì)銀行的實(shí)際發(fā)展情況及內(nèi)部情況作出深入的分析與研究，結(jié)合現(xiàn)階段我國金融業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，努力配合好市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面，最終制定出一套操作性強(qiáng)、安全系數(shù)高、科學(xué)化且系統(tǒng)性能廣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。
2．2全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
要想更好地促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，如此才能有效發(fā)揮好內(nèi)部控制機(jī)制的性能與作用。提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制重要性的認(rèn)知，才能更好地將內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)用在商業(yè)銀行中。第二，在商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制理念，并形成獨(dú)特的企業(yè)文化和內(nèi)控合規(guī)文化，這樣能夠有效促進(jìn)商業(yè)銀行員工之間的交流，為員工實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展、自我管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理負(fù)擔(dān)，全面實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第三，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的宣傳，使更多的員工領(lǐng)悟到內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的作用及重要性，在整體上提高內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部人員與控制機(jī)制的作用，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠更快地適應(yīng)好新興市場與新業(yè)務(wù)的需求［3］。
2．3構(gòu)建預(yù)警制度、及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)
第一，及時(shí)構(gòu)建并建設(shè)預(yù)警制度，能夠及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)，有助于銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握與防范，有效發(fā)揮出銀行會(huì)計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感識(shí)別力度。第二，構(gòu)建強(qiáng)力有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的預(yù)警制度，能夠增強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的操作性，有助于發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。第三，將預(yù)警制度放置在業(yè)務(wù)辦理之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行再跟蹤，減少意外狀況的發(fā)生，并可以讓銀行人員在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷與客觀評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的整體運(yùn)行。第四，創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系，使銀行內(nèi)部在執(zhí)行控制機(jī)制時(shí)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的參考體系，最終形成客觀的評(píng)價(jià)。第五，關(guān)注社會(huì)上相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行的內(nèi)外部評(píng)價(jià)，聽取有用的意見并改進(jìn)，促進(jìn)自身的發(fā)展。
2．4結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制管理
隨著21世紀(jì)大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代的到來，我國的科學(xué)技術(shù)水平飛速提高，促使了科學(xué)技術(shù)在人民群眾的影響越來越大。對(duì)于商業(yè)銀行而言，結(jié)合方便、快速及有效的科學(xué)技術(shù)，推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展，可以在整體上提高會(huì)計(jì)控制的機(jī)制。及時(shí)更新銀行主要業(yè)務(wù)的辦理及操作，并使用先進(jìn)性的計(jì)算機(jī)技術(shù)與其他的輔助設(shè)備，這樣能夠有助于銀行人員使用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實(shí)效。構(gòu)建先進(jìn)化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠起到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的效果，還能夠使銀行各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，減少重復(fù)操作。及時(shí)檢查與預(yù)測(cè)信息系統(tǒng)中分析出來的數(shù)據(jù)，防止意外情況與風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的管理與約束工作，強(qiáng)化授權(quán)管理，能夠全面提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與水平。
3結(jié)語
綜上所述，我國商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制合理的運(yùn)用在商業(yè)銀行中。本文就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，針對(duì)員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的缺失等問題，提出了提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略與風(fēng)險(xiǎn)防范方法，即全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)；構(gòu)建預(yù)警制度、及時(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合科學(xué)技術(shù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平，促使其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
［1］薛嵐松．商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范研究［J］．時(shí)代金融，2014（36）：112－113．
［2］韓陽．淺析城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)控制［J］．中國外資，2013（2）：107．
［3］王喜娥．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策［J］．征信，2013（7）：90－92．
作者：譚桂珍 單位：華夏銀行廣州分行
第七篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略
摘要：近幾年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行雖然在會(huì)計(jì)操作上取得了很大的進(jìn)步，但也存在著不足。會(huì)計(jì)操作作為商業(yè)銀行重要的程序，不僅是管理銀行資金的關(guān)鍵，而且還是商業(yè)銀行的核心，因此它所存在的風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)影響商業(yè)銀行的資金安全和人們的生活質(zhì)量。所以防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已是迫在眉睫。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；成因；對(duì)策
會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在無形之中影響著商業(yè)銀行資金的安全，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行無法正常運(yùn)行。如何防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行有效運(yùn)行的保障，因?yàn)樗梢詫?duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)措施，使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作順利的開展。因此，防范商業(yè)銀行的措施是需要我們?cè)趯?shí)際的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)下，進(jìn)一步去探究的。
一、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要地位及特點(diǎn)
在商業(yè)銀行的運(yùn)營中，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，當(dāng)然這和商業(yè)銀行所存在的漏洞也有一定的關(guān)系。然而會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行中又占據(jù)著非常重要的地位，因?yàn)樗休d著商業(yè)銀行的基礎(chǔ)和核心。首先，商業(yè)銀行資金的運(yùn)是在會(huì)計(jì)操作下進(jìn)行的，離開了會(huì)計(jì)操作，商業(yè)銀行的工作就不能開展，而在會(huì)計(jì)操作的過程中，勢(shì)必又會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)操作貫穿商業(yè)銀行的各個(gè)方面，一旦會(huì)計(jì)操作出現(xiàn)了問題，那么商業(yè)銀行的核心力量就無法支撐收支、結(jié)算等其他業(yè)務(wù)，因而難以保證商業(yè)銀行經(jīng)營工作的運(yùn)行，由以上兩點(diǎn)可知商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要地位。而會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要是風(fēng)險(xiǎn)主體多、危害大，風(fēng)險(xiǎn)主體多主要是指商業(yè)銀行工作人員以及各個(gè)部門機(jī)構(gòu)還有其他涉及風(fēng)險(xiǎn)的民眾多；風(fēng)險(xiǎn)危害大主要是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)所隱藏的對(duì)人們以及對(duì)商業(yè)銀行和會(huì)計(jì)操作本身帶來不可估量的損失。
二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行有非常大的影響，因此我們要了解會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作存在的危害，促使商業(yè)銀行資金的正常運(yùn)行。通過調(diào)查研究，可以得出以下會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的原因。
（一）商業(yè)銀行高管人員和工作人員
缺乏對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是非常重要的，因?yàn)樗軌虮苊獠槐匾L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此我們要懂得防患于未然。然而，有的商業(yè)銀行高管人員和工作人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。一方面，會(huì)計(jì)高管人員由于利益的誘惑，違背了職業(yè)道德，他們認(rèn)為在會(huì)計(jì)操作中做點(diǎn)手腳不會(huì)影響會(huì)計(jì)操作的運(yùn)行，在缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的情況下，就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；另一方面，商業(yè)銀行沒有定期給工作人員進(jìn)行如何防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，因此，工作人員在缺乏會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)下，對(duì)工作中出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)察覺，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的形成。
（二）商業(yè)銀行缺乏完善的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度
俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，大概說的就是制度確立的影響。制度是規(guī)范工作的重要保障，它可以約束人的行為，讓人們認(rèn)識(shí)到哪些是該做與不該做的。然而大部分商業(yè)銀行缺乏完善的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度，一方面，沒有根據(jù)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況而確立制度，只是一味地沿用其他商業(yè)銀行的制度；另一方面，沒有確立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度的流程，從而導(dǎo)致制度存在許多的漏洞。
（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)不完備
完備的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)可以使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作在一個(gè)健康的環(huán)境下進(jìn)行，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。然而，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)不完備，勢(shì)必導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的投入比較低；其次，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)建設(shè)單一，缺乏與其他系統(tǒng)間的聯(lián)系。
三、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
對(duì)于以上所提及到的各種問題，我們了解到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性，因此制定防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策已是十分必要。
（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的素養(yǎng)
工作人員是會(huì)計(jì)操作的核心，因此他們的素養(yǎng)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范是有著非常重要的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員在每次的大會(huì)上要指出會(huì)計(jì)操作工作中的不足以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以警示大家要正確對(duì)待會(huì)計(jì)操作工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)；其次，要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德，使工作人員明確自己的工作目標(biāo)和工作內(nèi)容；最后，加強(qiáng)對(duì)工作人員會(huì)計(jì)操作知識(shí)的培訓(xùn)，以避免在對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一知半解的情況下，存在會(huì)計(jì)工作漏洞，從而引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度的建設(shè)
只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度的建設(shè)，才會(huì)使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作積極有序的開展，工作人員才會(huì)在重視制度的前提下，做好自己的本職工作，領(lǐng)導(dǎo)才會(huì)在制度的基礎(chǔ)上，管理單位的各個(gè)部門，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作。首先，要根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題，進(jìn)行制度的研究和建設(shè)，這樣就可以結(jié)合實(shí)際問題，對(duì)癥下藥；其次，要加強(qiáng)與其他商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)的交流，明白更多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而對(duì)應(yīng)自身銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度的欠缺，以為抵御以后工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備；最后，要明確會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度的流程，加強(qiáng)各個(gè)流程的連接程度。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建設(shè)
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建設(shè)，就好比蓋房子一樣，要先打好地基，才能一環(huán)扣一環(huán)，做好以后的工作，以更好鞏固商業(yè)銀行的發(fā)展。體系是體現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)工作過程的一個(gè)重要點(diǎn)，好的體系可以使工作井井有條，大家做到各司其職，因此要完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建設(shè)。
四、結(jié)語
會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響商業(yè)銀行的發(fā)展，而且也會(huì)影響人們對(duì)資金的使用。因此防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，需要提高商業(yè)銀行高管人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性以及會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的精細(xì)化程度。
參考文獻(xiàn)：
[1]夏朗.淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009.
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作者：耿少林 單位：河北寧晉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
第八篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)分析
摘要:隨著利率市場化的全面放開,我國商業(yè)銀行面臨著前所未有的競爭壓力,如何進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是商業(yè)銀行提高財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的關(guān)鍵。本文主要分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問題,并對(duì)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
一、商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的必要性
商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理主要是指在企業(yè)明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制定相關(guān)的會(huì)計(jì)管理流程等,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作主要集中在會(huì)計(jì)信息的搜集和整理,確保資金安全,完善財(cái)務(wù)流程等。隨著我國金融市場管制的逐步放開,股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)商行以及外資銀行機(jī)構(gòu)數(shù)量逐年增加,各銀行之間的競爭日益加劇,再加上利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,盈利水平受到?jīng)_擊。在這種新形勢(shì),重視會(huì)計(jì)內(nèi)控管理,構(gòu)建以市場為主導(dǎo)的新型會(huì)計(jì)內(nèi)控體系對(duì)于商業(yè)銀行當(dāng)前發(fā)展來說是十分必要的:首先,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以有效保證資金安全。商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款,資金總額大、資金關(guān)系復(fù)雜,完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系有利于商業(yè)銀行對(duì)資金頭寸的管理,保障資金安全。另外,銀行業(yè)務(wù)的辦理都需要留有相關(guān)會(huì)計(jì)憑證,這在一定程度上增加了操作風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控要求及時(shí)進(jìn)行憑證的檢查核實(shí),可以有效減少操作風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。其次,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控是提高商業(yè)銀行整體管理水平的重要手段。對(duì)于新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作,單純的會(huì)計(jì)信息整理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,會(huì)計(jì)流程的完善、財(cái)務(wù)信息與市場動(dòng)態(tài)的結(jié)合、財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行和監(jiān)管等,這些工作都必須納人會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中去。只有完善了會(huì)計(jì)內(nèi)控體系,才能加強(qiáng)成本控制、提高商業(yè)銀行的整體管理水平。
二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問題
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),相關(guān)制度不健全
首先,部分商業(yè)銀行仍然沒有將加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度上來,領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視度不高,下屬部門人員也沒能認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定。許多商業(yè)銀行的發(fā)展重心都集中在業(yè)務(wù)拓展、搶占市場份額上,而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理投人不足,這在無形中提高了銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次,相關(guān)制度建設(shè)不夠健全。雖然商業(yè)銀行都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度,但是有很多銀行只是從整體上規(guī)定了條條框框,而沒有根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行更為完善科學(xué)的制度建設(shè)。另外,目前許多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在這樣一種思想,即會(huì)計(jì)工作只是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的工作,各部門之間不能及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的傳遞,許多風(fēng)險(xiǎn)只能采取事后控制手段。再次,業(yè)務(wù)范圍重疊,相關(guān)責(zé)任人不夠明確也是造成目前商業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理混亂的重要原因。
(二)缺乏有效的監(jiān)勢(shì)管理機(jī)制
從目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀來看,許多商業(yè)銀行雖然進(jìn)行了會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定,但是卻存在著監(jiān)督力度不足、監(jiān)督體系不健全等問題。一方面,由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度不夠,各部門雖然對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控流程進(jìn)行了一定的了解,卻沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)定展開工作。究其原因就在于商業(yè)銀行沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)保障會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行,各部門人員在辦公用品申請(qǐng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷等環(huán)節(jié)隨意性較大,相關(guān)部門并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)審查。另一方面,沒有建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制。銀行財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),有時(shí)礙于同事關(guān)系而沒有及時(shí)對(duì)某些違反會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定的行為進(jìn)行上報(bào),造成會(huì)計(jì)內(nèi)控效率不高。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立一定的外部監(jiān)管機(jī)制,引人專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)助會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。
(三)財(cái)務(wù)人員水平有待提高
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效果與財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平有著很大的關(guān)系,目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高。首先,商業(yè)銀行對(duì)于人才選拔環(huán)節(jié)沒有秉持著公平、公正擇優(yōu)錄取的原則,有些專業(yè)水平有限的關(guān)系戶進(jìn)人到財(cái)務(wù)管理部門,造成了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的低效率。其次,財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)新政策新方法的學(xué)習(xí)。隨著利率市場化的放開,商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新步伐也進(jìn)一步加快,許多財(cái)會(huì)人員忽視了對(duì)于新業(yè)務(wù)新政策的學(xué)習(xí),仍然采用落后的會(huì)計(jì)管理方法,使得商業(yè)銀行在面臨復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)類型時(shí)只能疲于應(yīng)對(duì)。在此,沒有建立起有效的績效考評(píng)機(jī)制。商業(yè)銀行在績效考評(píng)時(shí)只重視業(yè)務(wù)量和營業(yè)收益方面,對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核少之又少,這就造成部門人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏動(dòng)力和主動(dòng)性。
三、商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的措施
(一)建立健全相關(guān)制度
健全的制度建設(shè)是商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要保障。首先,商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視并參與到各項(xiàng)制度的制定,讓全行人員明白會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性和必要性。同時(shí),應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo),各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控合作的開展都應(yīng)當(dāng)圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的短期行為,影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次,應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)工作的管理范圍和相關(guān)責(zé)任人,以免出現(xiàn)業(yè)務(wù)管理范圍重疊、工作人員相互推誘、責(zé)任劃分不清等問題。其次,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的收支系統(tǒng)。對(duì)于每一筆款項(xiàng)的使用和去處要明確,記錄資金的經(jīng)手人。對(duì)于數(shù)額較大的資金支出,工作人員應(yīng)當(dāng)提前提交申請(qǐng),經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)主管部門審核批準(zhǔn)之后才能開展相關(guān)業(yè)務(wù)。最后,重視會(huì)計(jì)電算化操作規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化是將電子信息管理系統(tǒng)引人到會(huì)計(jì)管理工作中來。會(huì)計(jì)電算化的推廣可以極大提高會(huì)計(jì)管理工作的效率,但是同時(shí)也提高電子風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)電算化的操作規(guī)范,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè),在發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)的同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)損失控制到最低。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)勢(shì)力度
沒有切實(shí)的執(zhí)行力,會(huì)計(jì)內(nèi)控體系將會(huì)變成一紙空文。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督力度。首先,商業(yè)銀行可以設(shè)置專門的監(jiān)管部門,對(duì)各部門的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行定期檢查。另外,對(duì)于銀行某些重要崗位,應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪崗制,防止某些工作人員利用職務(wù)之便謀取私利。在崗位輪換之前應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)計(jì)信息的交接工作,在專人的監(jiān)督下進(jìn)行會(huì)計(jì)信息和賬目的審核。其次,應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)內(nèi)控納人部門績效的考核當(dāng)中,對(duì)于可以嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定的部門進(jìn)行一定的績效獎(jiǎng)勵(lì),反之對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的部門要認(rèn)真分析其中存在的問題并進(jìn)行一定的處罰。在當(dāng)局方面,其應(yīng)該將銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作納人金融監(jiān)管的體系中去,在制度上完善監(jiān)管工作,這就要求法律法規(guī)的完善。另外,商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)建立一定的外部監(jiān)管機(jī)制,即引人會(huì)計(jì)事務(wù)所或財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)行內(nèi)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行不定期的外部檢查和監(jiān)督,進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)管力度。
(三)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行經(jīng)營過程中所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)加劇。因此,在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。首先,進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制可以為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)起到一定的指導(dǎo)作用,通過下放預(yù)算指標(biāo)督促各部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程辦事,減少資源浪費(fèi)。其次,要及時(shí)更新財(cái)務(wù)信息,分析風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)損失。目前商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等,這對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。針對(duì)此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門,引人專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。風(fēng)控人員應(yīng)當(dāng)積極了解國家的新政策和新法規(guī),同時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行科學(xué)估算,及時(shí)更新會(huì)計(jì)信息,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控。
(四)提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的主要參與者,因此提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)控水平尤為重要。首先,重視創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前,商業(yè)銀行在開展傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了大量的金融創(chuàng)新,開發(fā)了許多金融創(chuàng)新產(chǎn)品,這在促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展的同時(shí)也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),美國次貸危機(jī)的發(fā)生就是一個(gè)很好的例子。因此,財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解各項(xiàng)產(chǎn)品的運(yùn)作特點(diǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鑲奎點(diǎn)并重視對(duì)于財(cái)務(wù)信息的跟蹤和核查。其次,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)。一方面,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的技能考核,通過邀請(qǐng)相關(guān)專家開展各類講座以及安排各項(xiàng)培訓(xùn),促使財(cái)會(huì)人員提高會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)、掌握科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法等。另一方面,重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的績效考核。通過設(shè)立考核標(biāo)準(zhǔn)如職稱獲得情況、指標(biāo)完成情況等建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。
總之,隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人,商業(yè)銀行面臨的競爭壓力和風(fēng)控壓力日益增大。商業(yè)銀行是我國金融市場的重要主體,維持商業(yè)銀行發(fā)展動(dòng)力對(duì)于金融市場穩(wěn)定和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是保障資金安全、加強(qiáng)成本控制、提高綜合管理能力的重要手段,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作,加快會(huì)計(jì)內(nèi)控的改革和完善。
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作者：張同建 單位：齊魯銀行
第九篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避對(duì)策
摘要:近些年來,隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展,金融體系的改革和變化也愈加深刻。商業(yè)銀行作為銀行金融體系中的重要組成部分,近些年來卻逐漸暴露出許多問題。會(huì)計(jì)工作是銀行最基本和最傳統(tǒng)的工作內(nèi)容,在銀行的發(fā)展中占據(jù)著重要位置,在金融體系不斷變革和銀行業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大的今天,更是顯得尤為重要。商業(yè)銀行需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范,規(guī)范從業(yè)人員行為,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失將至最低。本文將簡單論述商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性,分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的類型,重點(diǎn)闡述規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)操作;風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避措施
一、商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
1、是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求
高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可幫助企業(yè)做出更加科學(xué)的經(jīng)營決策。商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范,可加強(qiáng)銀行各部門間信息收集、處理、傳遞和交流,進(jìn)而促使高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的形成,為銀行的決策提供可靠依據(jù)。銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展,社會(huì)經(jīng)濟(jì)也將實(shí)現(xiàn)良勝的發(fā)展循環(huán)。
2、是規(guī)范會(huì)計(jì)工作的必然途徑
規(guī)范化的會(huì)計(jì)工作是規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性手段,商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,可促進(jìn)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善,構(gòu)建自我監(jiān)督機(jī)制,發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的作用,進(jìn)而促使精益標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化、統(tǒng)一化發(fā)展,有效避免會(huì)計(jì)工作的隨意性,確保會(huì)計(jì)工作向著規(guī)范化、制度化邁進(jìn)。
3、是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的必然需要
在金融體系改革的大背景下,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì),是確保銀行健康發(fā)展的需要。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,可有效提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德和思想素質(zhì),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意思以及其應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,促使銀行工作人員依法處理業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬和分析等工作。確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員擁有過硬的思想素質(zhì),較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,進(jìn)而最大限度減少甚至消除各項(xiàng)會(huì)計(jì)安全隱患,減少資金流失。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)類型
1、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的缺失是目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的重要原因,會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的缺失具體表現(xiàn)為監(jiān)督檢查不到位,懲罰機(jī)制不健全,規(guī)章制度未落實(shí)等方面,從某種程度上來講,這種制度的缺失甚至助長了違規(guī)經(jīng)營的氣焰,使得商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。內(nèi)部控制手段的弱化,監(jiān)督方式流于形式,事后監(jiān)督存在弊端等是其主要問題。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)對(duì)各部門工作的規(guī)范性、及時(shí)性等進(jìn)行檢查,以防范于未然。但事實(shí)上,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏計(jì)劃性和針對(duì)性,往往是應(yīng)付性的檢查,無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的漏洞,其實(shí)際的監(jiān)督效果甚微,加之懲罰機(jī)制缺失,導(dǎo)致檢查和整改工作無法正常開展。
2、制度風(fēng)險(xiǎn)
首先,制度建設(shè)未能更上時(shí)代的發(fā)展。會(huì)計(jì)改革不斷深人,核算模式也不斷發(fā)生變化,但商業(yè)銀行的相應(yīng)制度卻未能跟上其發(fā)展變化的步伐,導(dǎo)致具體的操作中存在規(guī)定不明確,操作不統(tǒng)一等問題。其次,部分制度操作性不強(qiáng)。現(xiàn)有的管理制度、崗位職責(zé)等所匹配的前提是人員配置完善,但事實(shí)上,部分商業(yè)銀行的人員配置并不十分完善,導(dǎo)致一些制度難以落實(shí),實(shí)際操作性較差。最后,現(xiàn)有制度缺乏動(dòng)態(tài)性。事實(shí)上,商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度數(shù)量多,覆蓋面積廣泛,但也存在漏洞,同時(shí),各項(xiàng)制度之間缺乏協(xié)調(diào)性,無法充分實(shí)現(xiàn)相互牽制,對(duì)于崗位和職責(zé)的劃分尚不完善,往往出現(xiàn)個(gè)別崗位擁有多項(xiàng)權(quán)利的現(xiàn)象。
3、人員風(fēng)險(xiǎn)
隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,迫切需要既擁有良好的業(yè)務(wù)技能,又精通現(xiàn)代信息技術(shù)的復(fù)合型人才。新型人才的缺失,加之現(xiàn)有會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律意識(shí)薄弱,自我保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員違規(guī)、違法行為時(shí)有發(fā)生。與此同時(shí),由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作繁忙,很難抽出時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高,導(dǎo)致其對(duì)新知識(shí)和新技能的學(xué)習(xí)速度相對(duì)緩慢。另外,商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)部門人員變動(dòng)往往較為頻繁,導(dǎo)致業(yè)務(wù)短暫脫節(jié),新員工上手需要一個(gè)過程,在這個(gè)過程中,亦難免操作風(fēng)險(xiǎn)。
4、核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算作為會(huì)計(jì)最基本的職能,其核算制度的不規(guī)范,就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,無法可觀反應(yīng)出銀行資金運(yùn)行情況,導(dǎo)致銀行決策失誤,這種由于會(huì)計(jì)核算導(dǎo)致的銀行風(fēng)險(xiǎn)就稱為核算風(fēng)險(xiǎn)。依照慣例,銀行會(huì)計(jì)無論采用哪種處理方式,都遵循著“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系而又相互牽制。但隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展,內(nèi)控制度未能與時(shí)俱進(jìn),導(dǎo)致核算程序出現(xiàn)逆向操作、“一手清”等安全隱患。比如,有相關(guān)制度規(guī)定,商業(yè)銀行的跨行系統(tǒng)必須通過人民銀行,但有部分商業(yè)銀行卻違規(guī)操作,通過其他銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。這是由于監(jiān)督體系不完善,也源于制度強(qiáng)制性的缺失,加上會(huì)計(jì)核算程序本身存在的風(fēng)險(xiǎn),才導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算過程中違規(guī)事件屢屢發(fā)生。
三、商業(yè)銀行規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的措施
1、建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系
建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,最主要的任務(wù)是構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)規(guī)范,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)。一個(gè)規(guī)范的體系,并不是簡單的羅列會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容,而是應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)則,層次有序?qū)⑵湔怼w納組合成為框架。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)建和完善,不僅能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范的邏輯性和可用性,還可以有效提高會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性。同時(shí),健全的會(huì)計(jì)規(guī)范體系,對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序也有重要作用,會(huì)計(jì)人員的工作姜維受到法律的制約,會(huì)計(jì)規(guī)范的強(qiáng)制性得到了保障。對(duì)提高會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)、綜合素質(zhì)、工作作風(fēng)等都有積極作用,能夠起到明顯風(fēng)險(xiǎn)防范效果。
2、提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)糧落不齊,部分從業(yè)人員思想素質(zhì)存在偏差,有可能為了提高業(yè)績而做出違背道德和法律的事情。要規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)當(dāng)采取有效措施,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì),具體包括了加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的法制教育和價(jià)值觀引導(dǎo),改革和健全考核機(jī)制,在確?？己斯幕A(chǔ)上,充分調(diào)動(dòng)從業(yè)人員工作的積極性,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn),一方面要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能,另一方面也要與時(shí)俱進(jìn),加強(qiáng)對(duì)其新規(guī)范、新制度的學(xué)習(xí)。另外,還應(yīng)從根源上提高從業(yè)人員的素質(zhì),嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)人資格,慎重考察。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,可從以下三個(gè)方面人手:首先,要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,要實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的全過程監(jiān)督,要確保上崗人員的資格合格,檢查正在處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),核對(duì)已處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。其次,建立規(guī)范化操作程序,并在此基礎(chǔ)上,要求各會(huì)計(jì)部門嚴(yán)格執(zhí)行,在明確分工的基礎(chǔ)上,各司其職。最后,還應(yīng)對(duì)各部門的工作進(jìn)行定期或是不定期的檢查和抽查,嚴(yán)格處理違規(guī)行為,同時(shí)做好處理數(shù)據(jù)和憑證的存檔。比如,對(duì)憑證等的保存和管理,在具體的操作過程中,就應(yīng)該按照規(guī)范進(jìn)行操作。
4、提高信息安全性和正確性
伴隨著時(shí)代和科技的發(fā)展,計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的使用也越來越廣泛,計(jì)算機(jī)信息的安全性也成為了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的考慮對(duì)象。為提高計(jì)算機(jī)信息的安全性,在會(huì)計(jì)軟件的選擇中,要選擇性能和質(zhì)量良好的軟件,并在此基礎(chǔ)上側(cè)重于運(yùn)行簡單,功能齊全的軟件。會(huì)計(jì)人員在使用計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件是,要做好密碼保護(hù)工作,一方面是做好計(jì)算機(jī)的密碼保護(hù),另一方面是做好會(huì)計(jì)軟件的密碼保護(hù),謹(jǐn)防他人竊取,這是商業(yè)銀行規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最直接的手段。為避免信息失真的現(xiàn)象,商業(yè)銀行還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的披露,規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表的制作。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,可添加貸款風(fēng)險(xiǎn)總額、備付金和比率、預(yù)期貸款平均額、資本風(fēng)險(xiǎn)率等欄目,促使會(huì)計(jì)信息更加規(guī)范和全面,為商業(yè)銀行的決策工作提供更加準(zhǔn)確的依據(jù),促使決策的科學(xué)性。
四、結(jié)語
總而言之,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)體制改革的不斷深人,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn),但不論是何種類型的風(fēng)險(xiǎn),必然有其相應(yīng)的解決之道,筆者認(rèn)為最主要的就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì),完善制度和相關(guān)法律的建設(shè),加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制次之,再是要與時(shí)俱進(jìn),做好計(jì)算機(jī)信息技術(shù)安全防護(hù),通過多種手段的聯(lián)合,一方面要保障商業(yè)銀行利益,提高企業(yè)決策的科學(xué)性,另一方面是為了確保整個(gè)金融體系的正常運(yùn)行,促使國家經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展。
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作者：朱小燕 單位：陜西秦農(nóng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
