景區(qū)全面預(yù)算管理建設(shè)思考

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摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平日益提高，旅游產(chǎn)業(yè)得到了高速發(fā)展，景區(qū)旅游經(jīng)濟(jì)隨之日益壯大，在激烈的市場環(huán)境中，景區(qū)發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為高效的財(cái)務(wù)管理手段，更是景區(qū)經(jīng)營管理的重要手段之一，有利于提升景區(qū)的管理效率?？茖W(xué)運(yùn)用預(yù)算管理方法，可以幫助景區(qū)降低經(jīng)營成本，達(dá)到景區(qū)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。本文探討了景區(qū)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、存在的問題和優(yōu)化建議，以期幫助景區(qū)建設(shè)全面預(yù)算管理，合理分配資源，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高景區(qū)經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：景區(qū)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化的全面發(fā)展，吸引著來自全球各地的游客，我國的旅游文化產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，各大旅游景區(qū)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。只有保證景區(qū)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，優(yōu)化管理模式，從管理中找效益，控制并降低運(yùn)營成本，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。但是在日常經(jīng)營過程中，部分景區(qū)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、選用預(yù)算編制方法不當(dāng)、考核評(píng)價(jià)機(jī)制不完善等，進(jìn)而造成景區(qū)企業(yè)管理出現(xiàn)一定弊端。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工具和手段，有利于規(guī)避景區(qū)企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效能。應(yīng)在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中，充分掌握并運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，完善改進(jìn)意見，推進(jìn)改進(jìn)措施，提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的不斷增長。

一、景區(qū)全面預(yù)算管理的四大環(huán)節(jié)

（一）建立全面預(yù)算組織架構(gòu)。為充分做好景區(qū)全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，應(yīng)結(jié)合景區(qū)特點(diǎn)，設(shè)立全面預(yù)算組織架構(gòu)，可采取設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)的方式，該委員會(huì)是推行全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各類預(yù)算事項(xiàng)并進(jìn)行決策。全面預(yù)算管理委員會(huì)直屬董事會(huì)管理，主任由董事長兼任，委員由董事會(huì)其他成員兼任。全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算的日常管理工作。辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任，成員由各部門負(fù)責(zé)人兼任。以此調(diào)動(dòng)各方積極性，合理配置資源，最大限度提高景區(qū)價(jià)值創(chuàng)造能力，為景區(qū)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。（二）編制全面預(yù)算。景區(qū)全面預(yù)算的編制一般會(huì)由上至下、由下至上、上下結(jié)合，反復(fù)幾次修改，最終定稿。其具體流程如下：一是在每年9月底由全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)景區(qū)戰(zhàn)略和經(jīng)營實(shí)際情況，下達(dá)次年預(yù)算目標(biāo)，包括利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、銷售收入增長率、工資總額等，目標(biāo)的選擇體現(xiàn)了景區(qū)經(jīng)營的方向和重點(diǎn)；二是各部門根據(jù)次年經(jīng)營計(jì)劃編制收支預(yù)算，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后上報(bào)；三是委員會(huì)辦公室收集各部門預(yù)算，根據(jù)其經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行審查，并在預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)進(jìn)行初步平衡；四是財(cái)務(wù)部門匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)；五是由預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)董事會(huì)同意后，下達(dá)執(zhí)行。（三）執(zhí)行全面預(yù)算。（1）分解全面預(yù)算。景區(qū)全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各部門需嚴(yán)格執(zhí)行，認(rèn)真組織落實(shí)。要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向是按各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位進(jìn)行分解，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上；縱向則是按季度、月度進(jìn)行分解，通過動(dòng)態(tài)跟蹤實(shí)施預(yù)算指標(biāo)控制，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算的分解，是為了落實(shí)預(yù)算管理分級(jí)責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)問題能夠快速定位、追責(zé)，避免因部門間、員工間權(quán)責(zé)不清晰、責(zé)任不明確導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行混亂問題，為預(yù)算執(zhí)行與考核打下良好的基礎(chǔ)。（2）審核全面預(yù)算。景區(qū)辦理銷售與收款、采購與付款、工程項(xiàng)目建設(shè)、投資與籌資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)符合預(yù)算規(guī)定。超出預(yù)算的事項(xiàng)，需按照職責(zé)權(quán)限，上報(bào)審批。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)改變重營銷、輕管理的觀念，嚴(yán)格按照預(yù)算從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于臨時(shí)性、計(jì)劃外的支出，需謹(jǐn)慎對(duì)待、嚴(yán)格論證，如有必要，再通過規(guī)定程序上報(bào)審批。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題予以披露并提出解決方案。預(yù)算工作結(jié)束后，需形成專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)，幫助改進(jìn)預(yù)算管理。（3）編制全面預(yù)算報(bào)告。景區(qū)財(cái)務(wù)部門需根據(jù)不同的管理要求按日、按周、按月、按季、按半年、按年編制預(yù)算報(bào)告，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)信息進(jìn)行加工整理，并按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)反應(yīng)實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對(duì)景區(qū)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行信息反饋，以保證預(yù)算控制的有效性。景區(qū)需組織各部門定期召開預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。對(duì)超額完成預(yù)算的情況，要分析原因，再接再厲；對(duì)沒有完成預(yù)算的情況，要找差距，抓落實(shí)。（四）開展預(yù)算考核。預(yù)算考核是對(duì)景區(qū)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，是對(duì)景區(qū)各部門以及員工實(shí)行的激勵(lì)和約束措施。以全面預(yù)算管理效果提升為導(dǎo)向，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算考核體系，其中最主要的是建立績效考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)績效考核與預(yù)算掛鉤。在設(shè)置績效考核指標(biāo)時(shí)，不能只考慮當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)注重景區(qū)的發(fā)展規(guī)劃和未來發(fā)展前景。因此，不能只設(shè)置當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)設(shè)置與景區(qū)長遠(yuǎn)利益相關(guān)的考核指標(biāo)，以避免各部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)短視行為?？冃Э己梭w系建立后，應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使景區(qū)企業(yè)各部門嚴(yán)格遵守全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度，達(dá)到預(yù)算管理的最佳效果需制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施，作為預(yù)算達(dá)成的保障性手段。

二、景區(qū)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）中高層管理人員對(duì)預(yù)算管理缺乏重視。目前很多景區(qū)的管理者并沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，對(duì)預(yù)算管理缺乏清晰的認(rèn)識(shí)。從編制預(yù)算到實(shí)行預(yù)算考核，管理人員對(duì)全面預(yù)算管理一知半解、糊里糊涂。編制預(yù)算時(shí)，部門負(fù)責(zé)人對(duì)次年的經(jīng)營計(jì)劃心里沒數(shù)，過于依賴領(lǐng)導(dǎo)意志，為爭取部門費(fèi)用，虛增預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，對(duì)年初既定的經(jīng)營活動(dòng)隨意增減，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營嚴(yán)重偏離，預(yù)算考核形同虛設(shè)。這在無形中增加了景區(qū)的經(jīng)濟(jì)支出，對(duì)景區(qū)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。（二）未建立全面預(yù)算管理體系。部分景區(qū)存在主要管理領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，未能有效組織開展全面預(yù)算管理，景區(qū)企業(yè)的預(yù)算管理工作僅由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，未建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算得不到重視，財(cái)務(wù)部在組織和協(xié)調(diào)上也存在困難。并且財(cái)務(wù)部門編制的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算也無法作為管理手段使用。同時(shí)，因全面預(yù)算管理相配套的制度不夠全面，導(dǎo)致了各部門在操作上無法做到精確化和標(biāo)準(zhǔn)化。各部門所制定的預(yù)算也僅作為財(cái)務(wù)部編制預(yù)算的參考，且編制完成后，僅僅是停留在紙上，未作分解執(zhí)行，這對(duì)達(dá)成公司年度預(yù)算目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)，造成很大困難。（三）預(yù)算缺乏有力依據(jù)，與實(shí)際差異較大。目前景區(qū)收入分為門票和二次消費(fèi)收入，在編制預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)對(duì)門票和二次消費(fèi)收入進(jìn)行預(yù)測，另一重點(diǎn)則是對(duì)景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目投資的預(yù)測。就舉某景區(qū)來說，在該景區(qū)收入預(yù)測上，一般采用增量預(yù)測的方法，這在市場環(huán)境變動(dòng)不大的情況下適用，但一旦市場環(huán)境波動(dòng)變大，則預(yù)測會(huì)出現(xiàn)較大出入。而該景區(qū)在做建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，是比較盲目樂觀的，因缺乏客觀可行論證，沒有進(jìn)行仔細(xì)推敲、評(píng)估，這導(dǎo)致在實(shí)際建設(shè)時(shí)，要么對(duì)方案不滿意，推倒重來，要么在各環(huán)節(jié)上拖延，不能按時(shí)開工建設(shè)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際差異較大。（四）部門考核指標(biāo)的制定，與預(yù)算脫鉤，且過于隨意。景區(qū)的預(yù)算下達(dá)后，并未分解到各部門。因此部門考核指標(biāo)的制定，是與預(yù)算脫鉤的，存在一定的隨意性。因考核指標(biāo)與預(yù)算脫鉤，當(dāng)部門考核未達(dá)標(biāo)時(shí)，對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的確定，存在困難。且因管理人員對(duì)預(yù)算和考核的忽視，當(dāng)部門考核未達(dá)標(biāo)時(shí)，部門負(fù)責(zé)人往往會(huì)尋求更改考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算考核造成很大干擾。

三、優(yōu)化景區(qū)全面預(yù)算管理的建議

（一）管理人員加強(qiáng)戰(zhàn)略和預(yù)算管理的意識(shí)，并貫徹到全體員工。近年來旅游市場競爭越來越激烈，為促進(jìn)景區(qū)健康發(fā)展，提高景區(qū)的盈利能力，需利用全面預(yù)算管理模式，優(yōu)化景區(qū)管理，逐步實(shí)現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這要求景區(qū)的管理人員具有先進(jìn)的管理理念，樹立創(chuàng)新型的管理意識(shí)，要強(qiáng)化中高層管理人員的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用，并通過預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)，貫徹到全體員工，提高員工預(yù)算管理的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理的能力。從而實(shí)現(xiàn)上下一心，為實(shí)現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目標(biāo)一起努力。（二）建立全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性、技術(shù)性等特點(diǎn)，要結(jié)合景區(qū)實(shí)際，建立完善全面預(yù)算管理制度，并細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)，使景區(qū)的全面預(yù)算管理有章可循、有據(jù)可依。全面預(yù)算管理制度應(yīng)包括組織機(jī)構(gòu)的建立，各職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)限，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核。全面預(yù)算管理制度一旦建立，各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，要按照制度規(guī)定，履行本部門的職責(zé)，在預(yù)算編制上力求精細(xì)，在預(yù)算執(zhí)行上嚴(yán)格遵循，在預(yù)算考核上實(shí)事求是，實(shí)現(xiàn)管理的優(yōu)化。（三）優(yōu)化全面預(yù)算編制方法。在編制景區(qū)的收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)多跟旅文局、旅行社及同類型企業(yè)等外部職能部門及旅游企業(yè)進(jìn)行溝通，對(duì)市場環(huán)境進(jìn)行仔細(xì)研究，并與上年的市場環(huán)境、游客人數(shù)進(jìn)行比較，把對(duì)游客人數(shù)的影響因素建立模型，使預(yù)算盡可能貼近實(shí)際。在做工程項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要仔細(xì)論證，確定項(xiàng)目開展時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在實(shí)際建設(shè)時(shí)，要排除一切困難，按照預(yù)算推進(jìn)項(xiàng)目，杜絕庸懶奢貪的不良作風(fēng)，保質(zhì)保量地完成項(xiàng)目建設(shè)。（四）嚴(yán)格制定預(yù)算及考核指標(biāo)。在制定預(yù)算及考核指標(biāo)時(shí)，需根據(jù)景區(qū)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)深入開展景區(qū)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，以及上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)景區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預(yù)算的制定符合景區(qū)經(jīng)營客觀實(shí)際。預(yù)算下達(dá)后，需按照各部門的經(jīng)營計(jì)劃，將預(yù)算指標(biāo)按月分解到各部門，并以此為依據(jù)制定考核指標(biāo)?？己藭r(shí)，需嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算外情況，并經(jīng)過相應(yīng)審批后予以考核剔除?？己酥笜?biāo)一旦確定，不可隨意變更。

四、結(jié)語

在旅游行業(yè)競爭日益白熱化的今天，景區(qū)企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和方法，推動(dòng)全面預(yù)算管理，才能不斷增強(qiáng)景區(qū)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，達(dá)成景區(qū)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展中起著不可或缺的關(guān)鍵性作用，是企業(yè)邁向成熟和提高競爭力的重要助手。應(yīng)該從思想上引起高度重視，嚴(yán)謹(jǐn)編制全面預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、認(rèn)真考核執(zhí)行結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的監(jiān)督，發(fā)揮全面預(yù)算在管理中的作用，提升景區(qū)的市場競爭力，推動(dòng)景區(qū)快速成長，最終實(shí)現(xiàn)旅游行業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展。

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作者:唐坤 單位:三亞市天涯海角旅游發(fā)展有限公司