淺析機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控問(wèn)題

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摘要：自從在2014年實(shí)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老制度以來(lái)，便產(chǎn)生了極好的效果。從養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際運(yùn)行情況可以看出，內(nèi)控管理環(huán)節(jié)較為薄弱，內(nèi)控制度不完善，養(yǎng)老基金管理方面還有著諸多的問(wèn)題，這些情況完全無(wú)法確保養(yǎng)老保險(xiǎn)的穩(wěn)定性。在本文中，主要分析了機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的內(nèi)控措施。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)；養(yǎng)老保險(xiǎn)；內(nèi)控問(wèn)題；對(duì)策

隨著社會(huì)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)壓力逐漸增大，養(yǎng)老保險(xiǎn)體系面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì)。在近些年內(nèi)，雖然養(yǎng)老保險(xiǎn)管理水平有了明顯的提升，可是從內(nèi)控管理中來(lái)看還有著較多的問(wèn)題，比如內(nèi)控理念薄弱、監(jiān)督管理不嚴(yán)格等，相關(guān)單位務(wù)必根據(jù)這些問(wèn)題制定出相應(yīng)的對(duì)策，將內(nèi)控管理在養(yǎng)老保險(xiǎn)資金安全中的應(yīng)用體現(xiàn)出來(lái)，促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)穩(wěn)定開(kāi)展。

一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)檔案管理不到位在機(jī)關(guān)事業(yè)單位中，養(yǎng)老保險(xiǎn)信息中心記錄了參保人員的諸多信息，這些信息的正確性與否直接影響著參保人員的自身利益。在工作期間，養(yǎng)老保險(xiǎn)信息記載包含了兩個(gè)環(huán)節(jié)，分別是手工紙質(zhì)記載和錄入養(yǎng)老保險(xiǎn)基層平臺(tái)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，可是，一旦參保人員的信息沒(méi)有及時(shí)得到更新或者是錄入進(jìn)去，那么參保人員在轉(zhuǎn)出養(yǎng)老保險(xiǎn)的過(guò)程中可能產(chǎn)生信息原始記載存在差別，當(dāng)手工紙質(zhì)記載不完善的時(shí)候，還會(huì)出現(xiàn)無(wú)法精準(zhǔn)計(jì)算退休待遇等問(wèn)題。所以，檔案管理不到位現(xiàn)象直接影響到了機(jī)關(guān)事業(yè)單位參保人員的日常生活。

2.內(nèi)部業(yè)務(wù)控制體系不完善，規(guī)范性有待增強(qiáng)一般來(lái)講，我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，沒(méi)有依照機(jī)關(guān)事業(yè)單位中的控制要求實(shí)施工作，甚至有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位未落實(shí)崗位輪換工作體系，僅僅設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，但是不設(shè)置審計(jì)性工作崗位，權(quán)利缺少制約。部分單位中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)整體流程均是由同一項(xiàng)職能部門管理的，如此一來(lái)，便加劇了該部門權(quán)利的集中性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)權(quán)利缺少制約。有的機(jī)關(guān)事業(yè)單位在養(yǎng)老保險(xiǎn)管理期間沒(méi)有進(jìn)行明確且清楚的分工，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間權(quán)責(zé)不清，過(guò)于混亂。

二、內(nèi)控管理問(wèn)題成因

1.內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)的管理理念滯后有的事業(yè)單位保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)過(guò)于重視外部監(jiān)督而忽略了內(nèi)部控制，把會(huì)計(jì)內(nèi)部制度認(rèn)為是對(duì)自身的約束。再者，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)不強(qiáng)，根本沒(méi)有正確了解到動(dòng)態(tài)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的意義，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)控管理的根本性目標(biāo)是為了保證資產(chǎn)的安全性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，風(fēng)險(xiǎn)方面控制不到位。另外，在內(nèi)控管理期間，怎樣達(dá)到養(yǎng)老基金保持增值的目的、采取何種方式來(lái)強(qiáng)化老齡化背景下的基金抗風(fēng)險(xiǎn)性均沒(méi)有包含。

2.內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行力度不足，缺乏制約性當(dāng)前，在事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)，根本沒(méi)有制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，一般是以臨時(shí)性的規(guī)章條例為主加以管理，內(nèi)控管理除了不嚴(yán)格之外，也不具備規(guī)范性。有的事業(yè)單位雖然制定了健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，并且也有著良好的理念，可是在內(nèi)部制度執(zhí)行以及監(jiān)督上還有著諸多的問(wèn)題。社會(huì)監(jiān)督中尚沒(méi)有規(guī)范性的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，相互溝通信息少之又少，部分單位根本不重視制度的落實(shí)，使得制度處于虛設(shè)的狀態(tài)，難以構(gòu)建良好的內(nèi)控工作氛圍。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)社會(huì)保障體系的重要組成部分，做好內(nèi)控管理工作意義重大，關(guān)系千萬(wàn)干部職工的切身利益，關(guān)系到我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的興衰成敗，只有不斷豐富管理模式，深化內(nèi)控手段，才能建立起科學(xué)的內(nèi)控管理制度，保障我國(guó)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老事業(yè)順利開(kāi)展。

3.經(jīng)辦人員自身素質(zhì)和工作能力較低在養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中，有的人員年齡偏大一些，文化程度較低，本身缺少充足的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，無(wú)法熟練的操作信息化辦公軟件，在相對(duì)煩瑣的養(yǎng)老保險(xiǎn)工作狀態(tài)下較為吃力。此外，部分單位有著內(nèi)控機(jī)構(gòu)不專業(yè)和人員配置不到位的情況，根本沒(méi)有遵循一事雙崗兩審計(jì)的基本要求來(lái)配置人員，阻礙了內(nèi)控管理工作的實(shí)施。

三、強(qiáng)化機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)人員內(nèi)控意識(shí)，樹(shù)立正確的思想理念對(duì)于事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)而言，需要加大對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念，明確了解存在的各項(xiàng)問(wèn)題，提高單位養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)責(zé)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的意識(shí)，將多項(xiàng)措施和宣傳方式相互結(jié)合到一起，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制構(gòu)建良好的氛圍，以此激發(fā)整項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦理環(huán)節(jié)中相關(guān)人員的工作積極性。定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，落實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控體系，緊抓業(yè)務(wù)和職業(yè)素質(zhì)，采取多種方式來(lái)提升保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和法律理念。

2.制定健全的內(nèi)控管理體系風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是實(shí)施內(nèi)控管理的主要環(huán)節(jié)，基于此，需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，制定健全的內(nèi)控管理體系，具體對(duì)策如下所示。其一，逐一檢查業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位工作內(nèi)容為主，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定出完善的內(nèi)控體系，確保內(nèi)控管理將全部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋。并且，還需要準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找尋出具體的風(fēng)險(xiǎn)類型，制定出相應(yīng)的社保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理計(jì)劃。其二，健全監(jiān)督體系，做好事前監(jiān)督和事中控制工作，構(gòu)建相互制約和交叉的內(nèi)控監(jiān)督體系，以免因?yàn)楸O(jiān)督權(quán)力較為集中而使內(nèi)控管理失去控制。其三，制定內(nèi)控管理考核體系，在確定各個(gè)崗位內(nèi)控職責(zé)的基礎(chǔ)上優(yōu)化考核評(píng)比體系，對(duì)于違反內(nèi)控管理制度和違規(guī)操作的現(xiàn)象必須加以嚴(yán)懲。

3.提升經(jīng)辦人員的素質(zhì)和工作能力在當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控管理制度，制度建設(shè)一般是治標(biāo)不治本，要想徹底解決這一現(xiàn)象，就需要增強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和法律意識(shí)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以監(jiān)督，除了強(qiáng)化制度方面的建設(shè)工作之外，還需要在日常工作中提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)修養(yǎng)，做好養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦人員的培訓(xùn)工作，減少工作中誤差的出現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)講，需要在工作期間大力履行相關(guān)的職責(zé)，對(duì)于違反會(huì)計(jì)法等有關(guān)內(nèi)容包含的法律法規(guī)，務(wù)必采取合理的方式加以懲處，以免該現(xiàn)象再次出現(xiàn)。通過(guò)強(qiáng)化職業(yè)道德和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的方式來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從根本上提高養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦工作的質(zhì)量。

4.健全內(nèi)部控制審計(jì)體系內(nèi)控審計(jì)體系是養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制體系中不可缺少的一方面，對(duì)該項(xiàng)體系進(jìn)行建設(shè)是很有必要的。從當(dāng)前情況來(lái)看，制度化的內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的重要組成部分，基于此，也需要加強(qiáng)內(nèi)審制度，將其獨(dú)立性體現(xiàn)出來(lái)。另外，應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督方式，定期進(jìn)行審計(jì)，保持養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的平衡性，通過(guò)全方面的監(jiān)督來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象表現(xiàn)為會(huì)計(jì)工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理期間的憑證原件和賬本，在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度具體實(shí)施情況，了解到內(nèi)部控制制度執(zhí)行期間存在的一系列問(wèn)題，將具體的問(wèn)題反饋給管理者，便于管理者及時(shí)改善制度，從而促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理工作得到穩(wěn)定開(kāi)展。

5.明確人員職責(zé)（1）對(duì)內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行明確，將崗位責(zé)任制度落實(shí)到人員身上，實(shí)現(xiàn)職權(quán)相互分離。構(gòu)建健全的崗位輪換、強(qiáng)制休假等體系，使用聯(lián)合檢查、獨(dú)立檢查和交叉性檢查的方式找尋風(fēng)險(xiǎn)，提前判斷和分析內(nèi)控中的各項(xiàng)問(wèn)題。嚴(yán)肅懲治發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、失去客觀真實(shí)性、追究檢查人員責(zé)任，而整改措施落實(shí)不到位的則給予經(jīng)濟(jì)上的處罰。（2）將財(cái)政和審計(jì)部門的職責(zé)發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)外部監(jiān)督控制力度。財(cái)政以及審計(jì)部門均是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要管理機(jī)構(gòu)，本身有義務(wù)檢查和監(jiān)督制度的建立以及執(zhí)行情況。該項(xiàng)部門需要定期對(duì)各單位內(nèi)部控制制度加以檢查，定期將內(nèi)控制度執(zhí)行情況公布到社會(huì)中，自覺(jué)接受社會(huì)上的監(jiān)督，采取外部施壓的方式來(lái)轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

6.提升機(jī)關(guān)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息化水平首先，控制相關(guān)的流程，將業(yè)務(wù)流程、權(quán)限控制、授權(quán)控制和授權(quán)批準(zhǔn)等相互結(jié)合到一起，共同落實(shí)于業(yè)務(wù)信息處理方面，無(wú)論是何種經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)處于規(guī)范性內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)加以操作。其次，進(jìn)行關(guān)聯(lián)控制；在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中需要對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)實(shí)施控制關(guān)聯(lián)，體現(xiàn)出邏輯判斷的功能。然后，進(jìn)行系統(tǒng)方面的控制；將內(nèi)控功能模塊增加到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)，根據(jù)數(shù)據(jù)之間的邏輯構(gòu)關(guān)系對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況加以檢驗(yàn)。最后，實(shí)施專人專崗操作，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的計(jì)算機(jī)安全保密意識(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前正處于養(yǎng)老金并軌和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老制度改革的關(guān)鍵階段，因此，加大機(jī)關(guān)社保內(nèi)部控制力度是很有必要的，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行深入分析，制定完善的內(nèi)控體系，從根本上避免社?；鹆魇?，在保證基金完整性的基礎(chǔ)上，促使機(jī)關(guān)社保內(nèi)控工作得到穩(wěn)定開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：吳長(zhǎng)紅 單位：福建省寧化縣財(cái)政局