大學(xué)審計(jì)全文(5篇)

摘要：無(wú)論是理論還是實(shí)踐方面，大學(xué)治理作為“中國(guó)之治”框架的一部分，要重視大學(xué)治理體系和結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代化建設(shè)，滿足新時(shí)代對(duì)大學(xué)治理的新要求。審計(jì)問(wèn)責(zé)作為大學(xué)治理的一部分，兩者都產(chǎn)生于委托關(guān)系，為了減少信息不對(duì)稱(chēng)，大學(xué)治理需要審計(jì)問(wèn)責(zé)的信息引導(dǎo)、預(yù)防、過(guò)錯(cuò)追究等功能來(lái)實(shí)現(xiàn)良治。

關(guān)鍵詞：審計(jì)問(wèn)責(zé)；服務(wù)；大學(xué)治理；路徑

引言

完善大學(xué)治理體系，健全大學(xué)治理結(jié)構(gòu)，是高等教育持續(xù)健康發(fā)展的必經(jīng)之路。高校審計(jì)作為大學(xué)治理中的一項(xiàng)重要制度安排，正面臨著屢審屢犯的困境，審計(jì)問(wèn)責(zé)跟進(jìn)不力，直接削弱了審計(jì)的威懾力，影響了高校審計(jì)參與大學(xué)治理的深度。

一、大學(xué)治理與審計(jì)問(wèn)責(zé)

（一）大學(xué)治理大學(xué)既受外部主體，包括政府、市場(chǎng)等環(huán)境的影響，同時(shí)一定程度上也有自主性，存在多元利益主體，因此不同于公司治理和國(guó)家治理，具有模糊性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。在大學(xué)治理的實(shí)踐中，外部是以政府宏觀主導(dǎo)、社會(huì)中介評(píng)價(jià)、大學(xué)自主辦學(xué)的格局而形成的多元參與治理模式；內(nèi)部是以權(quán)力配置為核心、以機(jī)構(gòu)組織為抓手、以職能布局為基礎(chǔ)而形成的結(jié)構(gòu)體系。相對(duì)應(yīng)的，大學(xué)治理也分為外部治理和內(nèi)部治理。外部治理中，政府以辦學(xué)資金撥付的形式為大學(xué)運(yùn)行提供保障，社會(huì)則通過(guò)提供更多的發(fā)展資源來(lái)激發(fā)大學(xué)活力，兩者在大學(xué)治理運(yùn)行中表達(dá)著各自的利益訴求；內(nèi)部治理是大學(xué)內(nèi)部各方在參與重大事務(wù)決策的互相博弈中形成的制度設(shè)計(jì)與安排，主要有黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)治校等體制安排。本文的大學(xué)治理主要針對(duì)的是內(nèi)部治理。大學(xué)的治理者并非大學(xué)的所有者，所以就存在委托關(guān)系。對(duì)于內(nèi)部治理而言，校長(zhǎng)作為派生的委托人，無(wú)法經(jīng)辦大學(xué)的所有事務(wù)，所以在日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)立和行政與學(xué)術(shù)權(quán)力劃分等方面存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的多級(jí)委托關(guān)系，大學(xué)內(nèi)部的中層和基層管理者甚至重要崗位的員工都是派生的人，由于雙方的信息不對(duì)稱(chēng)和人的動(dòng)態(tài)變化性，便形成了極為復(fù)雜和困難的治理環(huán)境。

（二）審計(jì)問(wèn)責(zé)問(wèn)責(zé)的理論基礎(chǔ)是委托-理論，是指由于存在委托方和方的受托責(zé)任關(guān)系，被授權(quán)的方有責(zé)任就其所受托的職責(zé)和權(quán)限向委托方做出應(yīng)答。問(wèn)責(zé)需要滿足三個(gè)要素，一是人擁有配置資源的權(quán)力并被下達(dá)雙方認(rèn)可的責(zé)任目標(biāo)，二是能夠取得人責(zé)任目標(biāo)完成情況和資源使用情形的報(bào)告；三是評(píng)價(jià)人責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及資源使用情況，并有權(quán)力和依據(jù)根據(jù)責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和資源使用情況給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。近年來(lái)，問(wèn)責(zé)主要用于政治領(lǐng)域，其目的是監(jiān)督權(quán)力的行使以確保權(quán)力得到制約和控制。對(duì)于大學(xué)來(lái)說(shuō)，問(wèn)責(zé)也分為外部問(wèn)責(zé)和內(nèi)部問(wèn)責(zé)，外部問(wèn)責(zé)主要為外部治理主體的問(wèn)責(zé)，包括政府問(wèn)責(zé)、社會(huì)問(wèn)責(zé)等，內(nèi)部問(wèn)責(zé)主要為內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的問(wèn)責(zé)，包括審計(jì)問(wèn)責(zé)、紀(jì)檢問(wèn)責(zé)等。審計(jì)問(wèn)責(zé)是針過(guò)高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)“問(wèn)”的方式追究相關(guān)部門(mén)及其人員履職中產(chǎn)生否定性結(jié)果應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其實(shí)質(zhì)是對(duì)大學(xué)內(nèi)部受托人的受托經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行“權(quán)責(zé)對(duì)等”式的責(zé)任追究。它在高校審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)了委托關(guān)系中的責(zé)任，并使這種關(guān)系中利益相關(guān)者的沖突在特定規(guī)則下得到有序協(xié)調(diào)，是推進(jìn)大學(xué)良治的重要工具。

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，目的在于促進(jìn)組織健全內(nèi)部控制、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。研究?jī)?nèi)部審計(jì)在公立高校教育管理的作用，有利于分析我國(guó)高校目前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，查找我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)公立高校的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)公立高校教育管理具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】高校管理；內(nèi)部審計(jì)；作用

2014年召開(kāi)的黨的十八屆四中全會(huì)提出要全面依法治國(guó)，在推進(jìn)全面依法治國(guó)進(jìn)程中，審計(jì)要發(fā)揮積極作用：一是要堅(jiān)持凡審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)的原則，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和保障作用。要適應(yīng)依法治國(guó)的要求，提高審計(jì)法治水平，同時(shí)也要為推進(jìn)以法治國(guó)家發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與黨的監(jiān)督、人大監(jiān)督、司法監(jiān)督等監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增加監(jiān)督合力和實(shí)效。二是努力完善審計(jì)制度，依法履行審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施落實(shí)情況，以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。2018年，在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議講話中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出“四個(gè)促進(jìn)”，即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范支行、促進(jìn)反腐倡廉，要求審計(jì)機(jī)關(guān)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮更大作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)審協(xié)會(huì)工作向高質(zhì)量發(fā)展的方向邁進(jìn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的作用。

一、加強(qiáng)公立高校內(nèi)部審計(jì)工作的意義

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的重要組成部分，主要由本單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，其目的在于促進(jìn)組織健全內(nèi)部控制，改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。研究?jī)?nèi)部審計(jì)在我國(guó)公立高校教育管理中的作用，有利于分析目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，查找我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)公立高校的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)公立高校管理具有重要意義。

（一）作為我國(guó)普通高校的主體，公立高校的教育經(jīng)費(fèi)急劇增長(zhǎng)自上世紀(jì)90年代末期我國(guó)普通高校大規(guī)模擴(kuò)招后，伴隨著我國(guó)高校數(shù)量和在校學(xué)生人數(shù)大幅度提升的同時(shí)，我國(guó)普通高校教育經(jīng)費(fèi)也急劇增長(zhǎng)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，1997年我國(guó)有普通高等學(xué)校數(shù)1020所，全年度普通高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)3904842萬(wàn)元，平均每所高校教育經(jīng)費(fèi)3828萬(wàn)元；到2017年我國(guó)有普通高等學(xué)校數(shù)2631所，全年度普通高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)111090000萬(wàn)元，平均每所高校教育經(jīng)費(fèi)42223萬(wàn)元。從1997年至2017年，校均高校教育經(jīng)費(fèi)年均增長(zhǎng)約12.75%，遠(yuǎn)高于我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的增速。

（二）資金來(lái)源日趨多樣改革開(kāi)放后，特別是上世紀(jì)末期開(kāi)始，我國(guó)高等教育公共管理領(lǐng)域滲透了市場(chǎng)元素，國(guó)家加大了對(duì)教育財(cái)政投入使高等教育也得到長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，不斷擴(kuò)大高校的辦學(xué)自主權(quán)，大學(xué)法人資格得到確認(rèn)，地方高等教育行政的統(tǒng)籌權(quán)得到肯定，多元辦學(xué)蓬勃發(fā)展，多渠道籌資成為主流，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)。

［提要］本文選取CNKI數(shù)據(jù)庫(kù)2000～2021年發(fā)表的1，190篇文獻(xiàn)作為樣本，利用可視化軟件Citespace，對(duì)環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域分別進(jìn)行作者分析、機(jī)構(gòu)分析、研究熱點(diǎn)及趨勢(shì)分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：作者和機(jī)構(gòu)之間存在一定程度的合作，但合作力度有待加強(qiáng)；環(huán)境審計(jì)的研究熱點(diǎn)主要集中在國(guó)家審計(jì)、大數(shù)據(jù)、政府審計(jì)和績(jī)效審計(jì)方面；且未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家審計(jì)和大數(shù)據(jù)仍是需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：環(huán)境審計(jì)；生態(tài)環(huán)境；Citespace；可視化分析

隨著國(guó)家將生態(tài)環(huán)境納入政府審計(jì)范疇，環(huán)境審計(jì)已然成為重要的環(huán)境監(jiān)管手段?；诖?，本文以CNKI為數(shù)據(jù)源，利用科學(xué)知識(shí)圖譜對(duì)國(guó)內(nèi)關(guān)于環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域的研究成果進(jìn)行分析，揭示20多年來(lái)環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域的研究情況，為研究者了解環(huán)境審計(jì)提供借鑒和參考。

一、研究方法與數(shù)據(jù)來(lái)源

（一）研究方法。本文采用文獻(xiàn)計(jì)量分析方法對(duì)環(huán)境審計(jì)研究的基本特點(diǎn)和演變趨勢(shì)進(jìn)行分析。CiteSpace軟件可以通過(guò)科學(xué)知識(shí)圖譜來(lái)表達(dá)科學(xué)知識(shí)的結(jié)構(gòu)、規(guī)律和分布情況。相比傳統(tǒng)的文獻(xiàn)綜述，可視化文獻(xiàn)計(jì)量分析將科學(xué)知識(shí)更為直觀、系統(tǒng)地展現(xiàn)在研究人員面前，使得理解更容易，并且對(duì)未來(lái)發(fā)展方向能夠更好地把握。目前這一方法在審計(jì)學(xué)中應(yīng)用鮮見(jiàn)。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源。本文樣本來(lái)自于中國(guó)知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫(kù)。檢索數(shù)據(jù)時(shí)設(shè)置主題為環(huán)境審計(jì)，設(shè)置文獻(xiàn)來(lái)源為SCI、EI、北大核心、CSSCI和CSCD。由于我國(guó)環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域起步較晚，在21世紀(jì)之后才逐漸成為重點(diǎn)研究領(lǐng)域，因此將檢索時(shí)間跨度設(shè)定為2000～2021年。初步檢索結(jié)果得到1，412條結(jié)果，為確保文獻(xiàn)的相關(guān)性與準(zhǔn)確性，對(duì)涉及學(xué)科進(jìn)行限定，并對(duì)檢索到的文獻(xiàn)標(biāo)題、摘要、關(guān)鍵詞等進(jìn)行瀏覽再做手動(dòng)篩選。最終篩選得到1，190篇文獻(xiàn)，此即為有效數(shù)據(jù)。

二、結(jié)果分析

【摘要】近年來(lái)，隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)高等教育投資的不斷增加，高校治理問(wèn)題越來(lái)越多地引起關(guān)注，如何有效治理成為高校的熱點(diǎn)問(wèn)題。文章結(jié)合高校的內(nèi)部治理方案，對(duì)高校治理的推進(jìn)方式及其進(jìn)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行論述，研究?jī)?nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮作用的具體途徑。作為高校治理的重要組成部分，文章嘗試通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)三種主要內(nèi)部審計(jì)的途徑，履行事前預(yù)防、事中控制以及事后考核評(píng)價(jià)的職能，助力高校治理，促進(jìn)高校優(yōu)化管理并形成良性發(fā)展態(tài)勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】高校審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；高校治理；權(quán)力運(yùn)行

一、高校內(nèi)部審計(jì)與高校治理

（一）高校內(nèi)部審計(jì)及其責(zé)任國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)行為，可以通過(guò)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)組織的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)定預(yù)估，保證業(yè)務(wù)的充分性和有效性，通過(guò)內(nèi)部控制制度優(yōu)化公司治理，以促進(jìn)組織增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)[1]。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將高校內(nèi)部審計(jì)定義為：高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。20世紀(jì)80年代至今，在國(guó)家相關(guān)政策推動(dòng)下，經(jīng)過(guò)三十多年的沉淀、積累，高校內(nèi)部審計(jì)的職能促使其參與到學(xué)校戰(zhàn)略決策中，為學(xué)校內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和構(gòu)建提供意見(jiàn)和建議，審計(jì)模式由風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型向戰(zhàn)略導(dǎo)向型演變，審計(jì)業(yè)務(wù)由事項(xiàng)審計(jì)逐步改革發(fā)展為規(guī)則審計(jì)，審計(jì)對(duì)象從部門(mén)資源審計(jì)延伸至整體能力審計(jì)，審計(jì)方法則由手工事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行的實(shí)時(shí)審計(jì)。（二）高校治理及其內(nèi)涵張維迎教授2004年首次在我國(guó)引入“大學(xué)治理”概念時(shí)指出：大學(xué)治理結(jié)構(gòu)必須平衡所有利益相關(guān)者的利益，必須以社會(huì)價(jià)值為目標(biāo)，而不能以現(xiàn)有的教員或?qū)W生的利益為目標(biāo)。張佳春等認(rèn)為：高校治理是指為了確保高校制定出正確的政策與目標(biāo)，并在其實(shí)施時(shí)監(jiān)督其過(guò)程，而制定出的評(píng)價(jià)全體參與者的一種機(jī)制。高校治理希望通過(guò)遵循大學(xué)內(nèi)在邏輯，與現(xiàn)代社會(huì)相適應(yīng)，降低大學(xué)在處理內(nèi)、外部關(guān)系時(shí)可能發(fā)生的失衡風(fēng)險(xiǎn)，順利地調(diào)和不同利益相關(guān)者之間的矛盾關(guān)系，在堅(jiān)持大學(xué)學(xué)術(shù)自由的同時(shí)堅(jiān)持服務(wù)社會(huì)的原則，維護(hù)和保障公眾期待的合理的價(jià)值追求。簡(jiǎn)而言之，高校治理是一種運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，它對(duì)高校政策制度的確定有一定的保證，也能夠一定程度上推動(dòng)高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。美國(guó)學(xué)者科爾森[3]認(rèn)為的“大學(xué)和學(xué)院的治理”是“做決策的結(jié)構(gòu)和過(guò)程，從而區(qū)別于行政和管理”。筆者關(guān)注如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)行為，妥善進(jìn)行內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性審查，促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。運(yùn)用文獻(xiàn)查詢(xún)法，發(fā)現(xiàn)近年對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)、高校治理的研究論文在逐年增多，截至2016年底已達(dá)1412篇，但是，同時(shí)研究?jī)?nèi)部審計(jì)與高校治理的論文卻很少，僅占2.76%。

二、高校治理的推進(jìn)

縱觀全國(guó)高校，實(shí)現(xiàn)高校治理的途徑較為多元化，目前較為突出的高校治理的三種推進(jìn)方式是高校綜合改革方案、高校“十三五”規(guī)劃和大學(xué)章程。（一）高校綜合改革方案高校綜合改革是教育領(lǐng)域綜合改革的重點(diǎn)，是中國(guó)政府針對(duì)公立高校推出的一項(xiàng)改革措施。它是高校貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神，在中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃綱要引領(lǐng)下，基于自身特點(diǎn)為學(xué)校量身訂制的改革高校治理方法的方案，它會(huì)推動(dòng)高校治理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，可以視作高校在中長(zhǎng)期變化環(huán)境中進(jìn)行教育改革的總綱領(lǐng)。選取BD、QH、SJ、DN、NS、SD、JD七所著名高校的綜合改革方案進(jìn)行研究，對(duì)比可見(jiàn)：（1）改革方案項(xiàng)目數(shù)分別由六項(xiàng)（2所高校）、七項(xiàng)（2所高校）、九項(xiàng)（3所高校）組成，內(nèi)容比較集中于完善現(xiàn)代大學(xué)制度、人事制度改革、人才培養(yǎng)模式改革、學(xué)科和科研管理改革、資源配置模式改革等方面，當(dāng)然，少數(shù)學(xué)校還重視校院兩級(jí)運(yùn)行機(jī)制改革和考核評(píng)級(jí)體制機(jī)制改革。（2）七所高校中，有六所明確提到完善現(xiàn)代大學(xué)制度，比例達(dá)到了85.71%（另有一所大學(xué)表述的是管理體制改革）。現(xiàn)代大學(xué)制度有兩個(gè)著眼點(diǎn)：一是建立與政府、社會(huì)的良好關(guān)系，二是不斷完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，其中就包括進(jìn)一步約束高校治理中存在的權(quán)力失衡問(wèn)題。（3）七所高校均強(qiáng)調(diào)深化資源配置的重要性，并對(duì)學(xué)校資金、資源使用效益提出了要求。評(píng)價(jià)人才培養(yǎng)效果、學(xué)科和科研管理成績(jī)、資源配置使用效果的任務(wù)，可以由績(jī)效審計(jì)等施行。（4）七所學(xué)校中，有三所學(xué)校比較明確地提出了對(duì)校內(nèi)管理體制和運(yùn)行機(jī)制的完善。綜合改革方案推進(jìn)需要有良好的管理基礎(chǔ)，其評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)2014年1月1日施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。顯然，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了方向上的指引，即需要內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)綜合改革方案執(zhí)行情況并判斷方案執(zhí)行效果。（二）高校“十三五”規(guī)劃高?！笆濉币?guī)劃是在全面總結(jié)“十二五”規(guī)劃成績(jī)和不足的基礎(chǔ)上，分析學(xué)?，F(xiàn)狀，結(jié)合國(guó)內(nèi)外高等教育發(fā)展趨勢(shì)確定的學(xué)校未來(lái)五年的發(fā)展目標(biāo)、思路和舉措，從而形成的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)（或擬達(dá)到的中長(zhǎng)期高校治理效果）。由于包含明確的時(shí)間維度，相對(duì)于高校綜合改革方案和大學(xué)章程，高校“十三五”規(guī)劃有著明確的政策性指向，在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面有著更強(qiáng)的政策約束性與強(qiáng)制性，對(duì)提升高校治理水平有著重要意義。本文選取SD大學(xué)的“十三五”規(guī)劃來(lái)分析其對(duì)高校治理的推動(dòng)作用。如圖1所示，SD大學(xué)提出要規(guī)范管理運(yùn)行系統(tǒng)，提升學(xué)校管理治理能力，改革教育教學(xué)模式；培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，改革教師晉升聘任方式和薪酬激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)教師活力；提升黨建民主化水平和制度建設(shè)，完善多元主體參與的內(nèi)部治理體系等。這說(shuō)明SD大學(xué)對(duì)于學(xué)校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)管理、資源配置以及配置效益問(wèn)題都有比較深入的認(rèn)識(shí)，并提出了在“十三五”期間加以改進(jìn)的要求。對(duì)此，在制定規(guī)劃前，可以根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)制度設(shè)計(jì)、流程梳理加以風(fēng)險(xiǎn)防范；在規(guī)劃執(zhí)行中，可以配合相應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管及工作思路修正；規(guī)劃終結(jié)時(shí)，還可以通過(guò)三類(lèi)綜合審計(jì)來(lái)總結(jié)主要的成功經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和不足，借以指導(dǎo)下一個(gè)五年計(jì)劃編制。（三）大學(xué)章程大學(xué)章程是高校治理在當(dāng)前形勢(shì)下的又一個(gè)重要推進(jìn)方式，是現(xiàn)代大學(xué)制度的核心組成部分，也是大學(xué)辦學(xué)和管理的“綱領(lǐng)”。一方面，以大學(xué)章程為抓手，能夠全面推進(jìn)高校治理結(jié)構(gòu)建設(shè)；另一方面，制定和完善大學(xué)章程是規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的重要內(nèi)容。所以，大學(xué)章程的制定明確了高校治理模式的定位，促使高校治理機(jī)制進(jìn)一步規(guī)范化。分析高校大學(xué)章程，最突出的一點(diǎn)就是以列舉或概括的形式強(qiáng)調(diào)大學(xué)與政府的權(quán)力分配問(wèn)題，對(duì)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人任免權(quán)，學(xué)科、專(zhuān)業(yè)權(quán)限設(shè)置，學(xué)校教學(xué)水平、辦學(xué)質(zhì)量的考核評(píng)估權(quán)等方面進(jìn)行了規(guī)定，明確了大學(xué)與政府的關(guān)系以及二者權(quán)力的邊界。在大學(xué)章程中，明確學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的內(nèi)容，健全學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的行使與監(jiān)督機(jī)制，在管理體制中明確具體自主權(quán)事項(xiàng)的基本規(guī)則、決策程序與監(jiān)督機(jī)制。大學(xué)章程也規(guī)定了大學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，主要規(guī)定：各個(gè)主體的權(quán)限劃分和財(cái)務(wù)管理制度等，各主體權(quán)利與權(quán)力的分配情況，包括黨委權(quán)力、校長(zhǎng)代表的行政權(quán)力、學(xué)術(shù)委員會(huì)代表的學(xué)術(shù)權(quán)利、教代會(huì)代表的民主監(jiān)督權(quán)以及師生權(quán)利等方面。分析RM、DH、DN、HS、SW、WL六所高校的大學(xué)章程發(fā)現(xiàn)：（1）RM、DH等在《大學(xué)章程》中對(duì)校長(zhǎng)的職責(zé)進(jìn)行了設(shè)定，規(guī)范了校長(zhǎng)的權(quán)力運(yùn)行；（2）DN、HS對(duì)高校內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人實(shí)行績(jī)效考核制度；（3）SW、WL采取嚴(yán)格的全面預(yù)算管理制度，保障學(xué)校資金使用安全；（4）RM、SW把風(fēng)險(xiǎn)作為高校治理的一部分，逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理控制等。對(duì)于研究者來(lái)講，也許會(huì)更多關(guān)注《大學(xué)章程》出臺(tái)后其形成的優(yōu)勢(shì)在哪里？還存在何種缺陷和不足？作為審計(jì)人員，對(duì)其實(shí)施效果評(píng)價(jià)很容易選擇具有綜合檢查和評(píng)價(jià)功能的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)三種審計(jì)方法。

三、高校治理推進(jìn)中的主要問(wèn)題

摘要本文從國(guó)民教育與審計(jì)職業(yè)教育融合的視角出發(fā)，系統(tǒng)梳理了改革開(kāi)放40年來(lái)我國(guó)教育體制改革過(guò)程中國(guó)民教育與審計(jì)職業(yè)教育不斷融合發(fā)展的歷史背景，介紹了當(dāng)下審計(jì)干部教育培訓(xùn)的校院雙融合管理機(jī)制，并對(duì)進(jìn)一步深化融合提出了若干建議，希望對(duì)我國(guó)審計(jì)干部教育培訓(xùn)事業(yè)有所裨益，對(duì)國(guó)民教育與職業(yè)教育融合發(fā)展路徑提供實(shí)踐層面的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞國(guó)民教育與職業(yè)教育審計(jì)干部教育培訓(xùn)融合管理機(jī)制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

1國(guó)民教育與審計(jì)職業(yè)教育融合的時(shí)代演變

1.1融合機(jī)制產(chǎn)生的淵源和基礎(chǔ)

1983年9月15日，中華人民共和國(guó)審計(jì)署正式成立，正式成為國(guó)務(wù)院組成部門(mén)之一。同年8月17日，江蘇省政府正式批復(fù)南京市人民政府，同意籌辦南京財(cái)貿(mào)學(xué)院。1987年，南京財(cái)貿(mào)學(xué)院更名南京審計(jì)學(xué)院，開(kāi)始由審計(jì)署和南京市政府聯(lián)合辦學(xué)。1991年，南京審計(jì)學(xué)院轉(zhuǎn)制為審計(jì)署直屬管理。2000年開(kāi)始調(diào)整為江蘇省人民政府與審計(jì)署合作共建，2011年學(xué)校成為審計(jì)署、教育部、財(cái)政部和江蘇省共建的財(cái)經(jīng)類(lèi)高校。2015年，南京審計(jì)學(xué)院更名為南京審計(jì)大學(xué)。2012年3月，審計(jì)署審計(jì)干部教育學(xué)院在南京審計(jì)大學(xué)浦口校區(qū)開(kāi)工建設(shè)。時(shí)任審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的劉家義（現(xiàn)任山東省委書(shū)記）強(qiáng)調(diào)，把審計(jì)干部教育學(xué)院建立在南京審計(jì)學(xué)院內(nèi)，就是希望能夠?qū)?guó)民教育與審計(jì)職業(yè)教育相融合，走一條有特色的、適合實(shí)際需要的審計(jì)職業(yè)教育之路。

1.2融合進(jìn)程的歷史演進(jìn)趨勢(shì)

從國(guó)民教育與職業(yè)教育融合的視角觀察，我們可以清晰地將融合進(jìn)程劃分四個(gè)階段：第一階段為1983～1986年，該階段是國(guó)民教育和審計(jì)職業(yè)教育各自獨(dú)立的起步階段，期間國(guó)家開(kāi)始改革高校的畢業(yè)生分配制度，擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)；第二階段為1987～1999年，該階段是體制頂端的單向融合階段，具體表現(xiàn)為南京審計(jì)學(xué)院由審計(jì)署直接領(lǐng)導(dǎo)，成為審計(jì)署的組成部分，期間國(guó)家明確了教育體制結(jié)構(gòu)改革的目標(biāo)是擴(kuò)大高等教育規(guī)模，并通過(guò)多種形式發(fā)展高等教育；第三階段為2000～2011年，該階段是國(guó)民教育和審計(jì)職業(yè)教育各自的快速發(fā)展階段，期間教育部強(qiáng)調(diào)提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，加快建設(shè)一流大學(xué)和一流學(xué)科；第四階段為2012年至今，該階段是體制全面雙向融合的探索階段，具體表現(xiàn)為審計(jì)干部教育學(xué)院落戶南京審計(jì)學(xué)院內(nèi)，期間中央要求要深化高等教育領(lǐng)域“放管服”改革，進(jìn)一步擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)。2019年1月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》，指出要把職業(yè)教育擺在教育改革創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中更加突出的位置。縱觀35年來(lái)的時(shí)代演變，在宏觀的層面上，國(guó)民教育與審計(jì)職業(yè)教育融合的過(guò)程是被包含在我國(guó)高校辦學(xué)自主權(quán)不斷漸進(jìn)式擴(kuò)大的過(guò)程之中的。同時(shí)，改革開(kāi)放以來(lái)教育改革創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間關(guān)系的變化，以及對(duì)更高質(zhì)量更充分就業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，使全社會(huì)更加重視發(fā)展職業(yè)教育的重要性，進(jìn)而開(kāi)始關(guān)注國(guó)民教育與職業(yè)教育融合方面的理論研究和實(shí)踐探索。