工程合同審計全文(5篇)

摘要：工程項目合同管理是實現(xiàn)建設項目投資、進度、質(zhì)量、安全等控制目標的基礎，是建設項目管理的重要組成部分，對保證工程建設質(zhì)量，資金安全以及建設各方面的利益發(fā)揮著重要的作用。因此，本文主要針對基于審計視角的工程合同管理展開論述，希望能夠在很大程度上防范工程項目風險，提高項目管理的效率。

關鍵詞：審計視角;工程;合同管理

一、引言

加強建設工程合同管理是建設工程項目的重要環(huán)節(jié)，然而在審計過程中存在著諸多的問題，建設工程合同管理不嚴謹、不規(guī)范的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。因此，以審計合同管理的情況為抓手，不斷加強審計視角的工程合同管理，對于提高投資效益，防范投資風險具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、做好工程招投標審計工作

1.創(chuàng)新建設工程招投標審計模式。新時期，要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和技術(shù)更新的要求不斷改進建設工程招投標的活動審計工作，審計機關要要學會借鑒國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，抓住電子化招投標試點推廣工作帶來的新機遇，不斷創(chuàng)新建設工程招投標的審計模式。審計機關要建立健全審計信息系統(tǒng)，為審計工作的順利開展提供信息支持。同時，審計工作人員還要積極開展建設工程招投標活動聯(lián)網(wǎng)審計，積極地加強工程交易中心和建設工程招投標活動部門的交流，建立實時在線審計監(jiān)督平臺，從而實現(xiàn)工程招投標審計模式的創(chuàng)新。2.加強招投標專業(yè)人才隊伍建設。相關部門要不斷培養(yǎng)和引進審計專業(yè)人才，定期對現(xiàn)有的審計人才進行專業(yè)技能的培訓，從而提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，審計機關還要爭取相關的政策支持，努力增加專業(yè)審計人才的編制的數(shù)量，提升專業(yè)審計人才的薪酬，從而吸引更多的人才。為了滿足深入開展建設工程招投標審計人員的素質(zhì)需求，要加強現(xiàn)有人員在工程招投標審計方面的教育培訓，培養(yǎng)復合型人才，為審計實踐提供重要的指導作用。

三、做好工程合同管理審計工作

一、事前防范———經(jīng)濟合同簽訂前的內(nèi)審工作

1、建立經(jīng)濟合同模板，提高醫(yī)院合同管理的效率化

目前，醫(yī)院每年需要簽訂的合同數(shù)量很多，每次簽訂前必須經(jīng)過審計部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關部門要逐一對合同條款進行審核，條款不全的要退回給業(yè)務部門，由他們退給供貨方進行修改，往往來回好幾輪，浪費時間，效率低下，也常因為合同簽訂不及時，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風險，北京小湯山醫(yī)院內(nèi)審部門以標準合同范本為基礎，聘請醫(yī)院法律顧問以及相關部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進行補充完善，制定出了適合自己的各類經(jīng)濟合同模板。我們在經(jīng)濟合同審計工作中發(fā)現(xiàn)，雖然醫(yī)院簽訂的合同種類、數(shù)量繁多，但是大多數(shù)經(jīng)濟合同可以分為采購類、工程類、服務類、信息軟件四大類合同。我們根據(jù)上述四類合同的特點，又進行了小類的細分，同相關的合同管理科室協(xié)商、尋找最適合的標準合同范本，然后根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫(yī)院的合同模板，經(jīng)過醫(yī)院法律顧問修訂、把關后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市政府采購中心網(wǎng)站公布的政府采購文本為范本，確定了醫(yī)院醫(yī)療設備采購合同、其它設備協(xié)議供貨合同兩類合同模板。醫(yī)療設備采購合同模板主要應用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標采購的醫(yī)療設備；其它設備協(xié)議供貨合同模板主要應用于北京市政府統(tǒng)一招標采購目錄內(nèi)的辦公設備、家具等。這類合同北京小湯山醫(yī)院重點約定了付款方式、違約條款、爭議解決方式以及售后服務的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市建設工程施工合同范本和北京市建設小型工程施工合同范本，確定了醫(yī)院建設施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設施工合同模板主要應用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標采購的大型工程，以及北京小湯山醫(yī)院30萬元至100萬元未經(jīng)公開招標的工程；小型工程合同模板主要應用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費、材料價等引起合同價款變更、工程量的確認、垃圾清運、安全施工以及工程結(jié)算審計的具體條款。另外，與大型工程相關的工程設計合同和工程監(jiān)理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫(yī)院的合同模板。（3）服務類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業(yè)類：保安服務合同、醫(yī)療垃圾清運合同、液化石油氣供應合同、園林養(yǎng)護合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫(yī)療設備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動門維保合同等；委托類：招標委托協(xié)議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業(yè)類和維保類合同則要根據(jù)各自特點確認合同條款，我們也是在實踐中逐步摸索、改進、完善了這兩類合同模板，提高了審計效率?？傊?，服務類合同主要以向醫(yī)院提供服務為主，所以我們重點審核、約定的是服務響應時間、服務達到的標準以及與之相對應的違約條款。當然，如果能夠達成“先服務，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計人員對信息技術(shù)還是處于一知半解的狀態(tài)，所以我們在建立這類合同模板是最謹慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術(shù)類，比較偏重于服務類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據(jù)醫(yī)院特點，我們關注的重點是運行、驗收、服務響應等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網(wǎng)”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結(jié)合醫(yī)院的具體實際情況，根據(jù)經(jīng)濟合同審計的實踐經(jīng)驗，經(jīng)過與相關部門和法律顧問共同探討、協(xié)商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應醫(yī)院形勢的新發(fā)展，不斷持續(xù)改進經(jīng)濟合同模板。使用經(jīng)濟合同模板后，在進行經(jīng)濟合同審計時，審計人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對方承諾的具體條款上，公開招標和政府采購的合同由于已經(jīng)完成了資質(zhì)審核，如果是這類合同，對方資質(zhì)也不是審計重點，未經(jīng)招標的經(jīng)濟合同，還要把對方資質(zhì)文件的審核作為重點之一。這樣，既利于內(nèi)部審計部門提高對經(jīng)濟合同簽訂階段的審計效率，同時業(yè)務部門簽署合同也變得比較簡單，大大提高了工作效率。

2、建立合同會審流程，提高醫(yī)院合同管理的規(guī)范化

根據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立橫向與縱向相結(jié)合的最佳合同會審流程，各部門各負其責，提高經(jīng)濟合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經(jīng)濟合同的最終簽訂都需要多個部門的團結(jié)協(xié)作，舉例來說，醫(yī)院要簽訂醫(yī)療設備的采購合同，那么就需要醫(yī)療設備的使用部門、設備管理部門、財務部門、審計部門對合同進行層層會審，有的比較重要的合同還要經(jīng)過醫(yī)院的法律顧問復核，才能最終簽訂合同，如果在這個層面上實行縱向?qū)徍耍敲窗凑彰總€部門兩個工作日審核完畢來計算，再加上與供貨方協(xié)商修改合同的時間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對合同內(nèi)容的審核是嚴謹?shù)?，但是明顯的效率比較低下，不利于醫(yī)院動輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經(jīng)濟合同審核的效率，促進醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理，我們醫(yī)院結(jié)合各部門業(yè)務管理的特點，由相關部門共同探討，根據(jù)各部門在經(jīng)濟合同審核過程中擔當?shù)穆氊?，摸索出簡單高效、橫向與縱向相結(jié)合，適用于我們醫(yī)院的經(jīng)濟合同會審流程。另外，對外簽訂的經(jīng)濟合同屬于醫(yī)院“三重一大”事項的，必須經(jīng)醫(yī)院領導班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對各項手續(xù)是否齊全后，加蓋醫(yī)院經(jīng)濟合同專用章，完成經(jīng)濟合同的簽訂。不難看出，醫(yī)院的審計部門在經(jīng)濟合同的審核中是非常關鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對方資質(zhì)。必須指出的是，審計部門雖然要審核合同的全部條款，但是設備參數(shù)、附件配置和售后服務應當以設備使用科室的意見為主，合同的付款條款應當以財務部門的意見為主，這些應當在合同審核職責分工中明確說明。審計部門不能大包大攬，審計人員也不是萬能的，一定要在“合同審計建議書”中明確內(nèi)審的責任，注意規(guī)避自己能力所不及而形成的審計風險。

3、招標文件審計與合同審計相結(jié)合，將經(jīng)濟合同管理的關口前移

近幾年，隨著國庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫(yī)院的大額資金支出基本上實現(xiàn)了招標采購這種形式。目前，北京小湯山醫(yī)院50萬元以上的貨物類、服務類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財政資金還是自有資金，全部實現(xiàn)了公開招標采購。北京小湯山醫(yī)院在對經(jīng)過公開招標的貨物類、服務類、工程類等合同進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風險，審計人員提出的合同審計意見有時也不能被采納，因為在公開招標期間發(fā)售的招標文件內(nèi)有合同樣式，這些合同樣式有時并不是醫(yī)院的合同模板或標準的合同范本，特別是大型工程合同，中標方會以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對中標后的合同進行審計時，審計人員發(fā)揮的職能只能是審計其與招標文件內(nèi)的合同的一致性，以及招標采購內(nèi)容與中標方的投標文件的一致性。為了實現(xiàn)醫(yī)院利益的最大化，內(nèi)部審計在公開招標采購的程序中進行“關口”前移，也就是在招標文件定稿、發(fā)售前，由審計人員對招標文件內(nèi)的合同進行審計。招標文件內(nèi)容中一般單獨設立“合同”一章，根據(jù)招標協(xié)議，招標方即醫(yī)院對招標文件負責，所以醫(yī)院可以結(jié)合實際情況要求使用恰當?shù)暮贤０?，并在此時把對招標內(nèi)容的特殊、合理要求寫入“招標文件”。例如醫(yī)療設備招標采購，醫(yī)院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標文件內(nèi)的“合同”中明確。把醫(yī)院的要求明確、全面地寫入招標文件，就會避免合同簽訂時的許多矛盾。當然，為了確保招標文件的質(zhì)量，如果醫(yī)院已建立的合同模板仍不能滿足個別招標文件的要求，那么就應當參照合同會審流程，啟動招標文件的會審程序。通過公開招標確定中標方后，就要在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同。由于醫(yī)院已經(jīng)在前期做足了“功課”，在這個合同簽訂階段，審計人員只需重點審查擬簽訂的合同與招標文件內(nèi)的合同是否一致，中標方在投標文件內(nèi)的各項承諾是否均已在合同或合同附件內(nèi)明確等個性化條款。

摘要：建設工程審計外包是進行審計監(jiān)督的一種有效方式?；趯徲嬐獍鼞P注的主要內(nèi)容，重點在清單預算編制階段、招投標和合同審核階段、項目施工階段、竣工結(jié)算階段進行審計外包管理。對建設工程審計外包風險進行識別，采取加強過程監(jiān)督、完善內(nèi)部激勵機制、增強風險防控意識等措施進行風險防范。

關鍵詞：建設工程；審計外包；管理

一、引言

2015年12月8日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于實行審計全覆蓋的實施意見》要求“實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟活動范圍逐步擴大，競爭日益激烈，管理者對資金的使用效益和風險防范越來越重視。建設工程審計的技術(shù)性和專業(yè)性要求審計人員必須熟練掌握工程審計方法，同時也必須熟知建設工程的施工特點、施工方法、價格核算等內(nèi)容。受制于自身內(nèi)審人員數(shù)量不足、專業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡、審計手段落后等不利情況，采取建設工程審計外包，委托外部第三方專業(yè)力量進行審計監(jiān)督是一種行之有效的方式。

二、審計外包應關注的主要內(nèi)容

建設工程審計外包的動因主要是因為內(nèi)審業(yè)務的大幅增長與之現(xiàn)狀不匹配，內(nèi)審無法按時按質(zhì)完成審計監(jiān)督任務，采取審計外包能有效緩解這一矛盾。外包單位一般是更加專業(yè)的造價咨詢企業(yè)或者事務所，審計外包管理需要從建設工程審計的重點內(nèi)容、關鍵環(huán)節(jié)、風險點入手，以加強工程審計質(zhì)量為目的，確保審計監(jiān)督落到實處。按照建設工程全過程跟蹤審計及風險控制相關理論，在工程實施的全過程各階段中，風險較大的階段為清單預算編制階段、招投標和合同簽訂階段、施工階段、竣工結(jié)算階段，這些階段同樣是審計重點關注的地方，審計外包應在這些階段加強管理。

三、重點環(huán)節(jié)的審計外包管理

摘要：竣工結(jié)算審計是工程項目施工中的經(jīng)濟監(jiān)督體系，多年的專業(yè)發(fā)展使其成為了完整的管理體系，在工程項目管理中發(fā)揮著越來越大的作用與意義。結(jié)算審計工作在項目合法性控制、項目效益性控制、項目成本控制中有著巨大的影響作用。而當前行業(yè)中的工程竣工審計工作，存在許多專業(yè)與社會性的問題。本文將重點分析結(jié)算審計工作中的常見問題，并提出對應的措施建議，以供借鑒。

關鍵詞：工程項目；公共結(jié)算；審計；問題

0引言

在工程項目結(jié)束以后，就必須及時開展竣工結(jié)算審計工作，這項活動是檢驗項目編制經(jīng)濟活動效益性、合法性、真實性的審計、評價、監(jiān)督過程。結(jié)算審計的結(jié)果將直接影響項目造價投資效益，與建設單位、施工單位自身利益有著密切關系，是控制資產(chǎn)的有效手段。審計工作開展的越順利，那么施工企業(yè)的綜合效益就越大，這對提高企業(yè)市場占有水平而言有很大的意義。

1工程竣工結(jié)算審計概述

竣工審計就是指審計、評價與監(jiān)督建設項目結(jié)算編制、經(jīng)濟活動效益性、合法性、真實性的過程，在工程造價中十分重要的環(huán)節(jié)?？⒐徲嫷挠行鋵嵟c推進，將成為提高工程管理水平最核心的動力，同時竣工審計的有效性也是工程項目資金效益性、合法性、真實性的保障因素。

2結(jié)算審計常遇問題

摘要：高?；üこ虄?nèi)審工作是起步較遲的，經(jīng)過各方面制度的不斷完善，基建工程內(nèi)部審計的工作質(zhì)量依然不樂觀，基建工程內(nèi)部審計工作中各種現(xiàn)實問題依舊是客觀存在的。那么，怎樣促使內(nèi)部審計的特殊職能得到最大限度的發(fā)揮，做好高?；üこ痰膶徲嫳O(jiān)督工作，從而使得高?；üこ痰玫接行У墓芾?，促使高校的經(jīng)濟利益得到真正的維護，是目前內(nèi)部審計部門面臨的一個重要問題。文章圍繞高?；üこ虄?nèi)部審計開展具體論述，希望能夠?qū)Ω咝５幕üこ虒徲嬘幸欢ǖ拇龠M作用。

關鍵字：高?；üこ虄?nèi)部審計問題分析建議

一、高?；üこ虄?nèi)部審計問題分析

從目前高校基建工程內(nèi)部審計的工作現(xiàn)狀來看，其中潛存著一系列的問題阻礙著各項審計工作的有序開展。

（一）審計機構(gòu)不健全，審計人員素質(zhì)參差不齊

審計機構(gòu)不健全、人員專業(yè)不匹配、專業(yè)人員數(shù)量過少、工程審計經(jīng)驗不足是目前各大高校中廣泛存在的一種現(xiàn)象。在審計機構(gòu)的相關設置方面，一些高校把審計、紀檢、監(jiān)察合署辦公，逐漸由一名增加至兩名審計人員對審計工作負責。但因?qū)徲嫻ぷ鳑]有一個正確的認識，一些高校在審計人員的配置上并未嚴格把關，審計人員的專業(yè)水平不能達到審計工作的要求和標準。在審計部門設置不健全、專業(yè)審計人才缺失等狀況下，高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容通常僅停留在對完工后的工程進行的結(jié)算審計，忽視事前和事中審計，這種事后審計結(jié)算的方式根本無法實現(xiàn)對基建工程的全過程監(jiān)督，最終造成內(nèi)審部門的作用不能完全發(fā)揮。

（二）審計制度不健全，內(nèi)部控制有待進一步完善