會計管理計劃全文(5篇)

［摘要］在我國石化企業(yè)中，管理會計的廣泛應(yīng)用正在不斷加強，石化企業(yè)的財務(wù)管理分布在企業(yè)項目建設(shè)、資金結(jié)算、生產(chǎn)計劃、成本控制、績效評價等各階段，管理會計主要關(guān)注向企業(yè)內(nèi)部管理層提供信息和報告，為石化企業(yè)進行項目投資、計劃預(yù)算、控制分析、戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持和參考依據(jù)，對石化企業(yè)整體經(jīng)濟效益提升起著至關(guān)重要的作用。

［關(guān)鍵詞］管理會計;石化企業(yè);成本分析;戰(zhàn)略決策

在我國石化企業(yè)財務(wù)管理中，管理會計是戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化有效的工具，管理會計關(guān)注向企業(yè)內(nèi)部管理層提供信息和報告，為企業(yè)進行計劃、控制、決策提供數(shù)據(jù)支持。優(yōu)秀的管理會計一定要有扎實的成本核算會計的基礎(chǔ)，并對石化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全流程熟練掌握，為企業(yè)的各項決策提供有力的數(shù)據(jù)支持和參考，促進石化企業(yè)的健康長遠發(fā)展。管理會計主要包括成本會計和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分，現(xiàn)階段管理會計已經(jīng)由單純的成本核算管理向戰(zhàn)略成本管理過渡，該文主要強調(diào)管理會計的成本分析與決策能力。該文主要以成本性態(tài)分析為前提，將成本分為變動成本、固定成本和混合成本，運用盈利能力分析、邊際貢獻分析、對比分析等多種分析方法，對石化企業(yè)總體盈利能力進行分析，對四種生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)下的實證數(shù)據(jù)進行對比分析，對月度實際加工成本與計劃加工成本進行對比分析，對周度實際成本與標準成本進行對比分析，為石化企業(yè)的發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支持和參考建議。該文將以石化企業(yè)財務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況作為案例進行實證分析。

1石化企業(yè)財務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營總量分析

1.1石化企業(yè)總體盈利能力分析

總量分析主要通過收入、成本、凈利潤、銷售毛利率、銷售凈利率、稅負率、收率等數(shù)據(jù)結(jié)合石化企業(yè)四種經(jīng)營狀態(tài)，進行總體企業(yè)效益對比分析，石化企業(yè)四種經(jīng)營狀態(tài)包括以下四種。第一種:月度計劃值(計劃生產(chǎn)的商品量全部銷售);第二種:產(chǎn)銷平衡值(實際生產(chǎn)的商品量全部銷售);第三種:實際經(jīng)營值(實際出庫商品量全部銷售);第四種:實際賬面值(實際開票商品量全部銷售)。

1.2石化企業(yè)總量分析案例分析

摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，人類進入了信息化和人工智能時代。企業(yè)為了順應(yīng)時代要求和自身發(fā)展需要，積極探索由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，已是大勢所趨。對管理會計的倡導(dǎo)實施，有利于企業(yè)管理者重視并充分利用財務(wù)會計數(shù)據(jù)進行管理實踐，實現(xiàn)精細化管理，促進企業(yè)成本控制落地。有利于財務(wù)會計人員向戰(zhàn)略型財務(wù)和業(yè)務(wù)型財務(wù)進行轉(zhuǎn)變。本文著重根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，分析了人工智能下財務(wù)會計和管理會計的關(guān)系，并探討了財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義和策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；管理會計；轉(zhuǎn)型意義及策略

一、財務(wù)會計的內(nèi)涵

（一）財務(wù)會計的定義財務(wù)會計是指企業(yè)對過去交易事項，通過編制會計憑證、登記賬簿、制作報表為企業(yè)外部和有經(jīng)濟利益的投資者、債權(quán)人及政府相關(guān)部門提供報告的一項經(jīng)濟活動。財務(wù)人人員工作過程要以財務(wù)會計準則為指導(dǎo)，收集和處理會計信息，采用會計的方法，充分體現(xiàn)出企業(yè)的以往的信息和經(jīng)營狀況，幫助財務(wù)報告使用者作出正確的決策。

（二）財務(wù)會計的作用1.為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定提供數(shù)據(jù)參考財務(wù)會計為了能夠準確核算企業(yè)經(jīng)濟活動過程中的資金運轉(zhuǎn)和經(jīng)濟活動的成果，通過會計核算的專門方法，編制出企業(yè)一系列的財務(wù)報告。企業(yè)為謀求更好地發(fā)展，對企業(yè)已產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)成果進行科學(xué)合理的分析，結(jié)合對企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展狀況的預(yù)測，制定短期經(jīng)營目標和長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。真實準確的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，是企業(yè)經(jīng)濟決策的正確保證。2.強化會計監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益結(jié)合企業(yè)的實際情況，利用財務(wù)人員在實際工作中對經(jīng)濟事項進行核算和監(jiān)督的職能，財務(wù)會計可以有效地參與企業(yè)的整個經(jīng)營過程，檢查企業(yè)的總體計劃、經(jīng)濟制度、財務(wù)計劃的執(zhí)行過程，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中經(jīng)濟管理的缺陷和不足。為減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，針對實際情況查找產(chǎn)生原因，及時進行計劃調(diào)整、完善相關(guān)制度的修訂工作。

（三）完善提高企業(yè)經(jīng)濟效益的途徑財務(wù)會計通過分析財務(wù)指標之間的關(guān)系，全面系統(tǒng)地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況，通過綜合分析企業(yè)實際的資金、成本、利潤、虧損等價值指標，對比計劃查找差異形成原因。對形成的財務(wù)數(shù)據(jù)信息體系進行綜合考核，并借鑒同類企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，修改財務(wù)數(shù)據(jù)信息體系相關(guān)指標，達到完善企業(yè)經(jīng)濟管理的目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）深度參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，防止失誤為能夠保證我國經(jīng)濟水平的逐步提高，滿足世界經(jīng)濟發(fā)展形勢的要求，我國的經(jīng)濟政策需要作出科學(xué)合理的調(diào)整及優(yōu)化。企業(yè)以盈利為目的，企業(yè)利潤最大化為目標，其經(jīng)濟收益能力直接影響到國家整體經(jīng)濟發(fā)展水平。因此企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提高，合理控制運營成本，才能確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。為能夠有效防止失誤，提高企業(yè)綜合實力和市場競爭力，需要運用財務(wù)會計工作，對企業(yè)完整的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息進行加工以報告的方式呈現(xiàn)出來，幫助企業(yè)完成制定經(jīng)濟預(yù)測和決策工作。

一、利潤表層面的融合

利潤表是受會計政策和會計處理方法影響最大的一張財務(wù)會計報表。首先，由于收入確認條件的影響，利潤表還受與企業(yè)的真實經(jīng)營存在較大的時間性差異，這就導(dǎo)致了利潤表反映的數(shù)據(jù)有滯后性，對經(jīng)營決策容易產(chǎn)生較大的誤導(dǎo)。例如根據(jù)“企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方”，房地產(chǎn)收入的確認往往要等到項目竣工交房后才確認，而實際上相應(yīng)的房屋早已于兩年前預(yù)售。其次，財務(wù)會計對于財務(wù)費用的處理較為狹隘，只反映與負債相關(guān)的財務(wù)費用，而對于與權(quán)益相關(guān)的資金占用則視而不見。對此企業(yè)在管理會計報表的利潤上將對權(quán)益資金占用也應(yīng)計算財務(wù)費用，即從EVA角度去綜合評價某項產(chǎn)品運營或投資決策的經(jīng)濟性，并相應(yīng)進行考核。此外，公允價值變動、壞賬準備計提、存貨減值準備計提等謹慎性原則的應(yīng)用，也會導(dǎo)致利潤表好像霧里看花，并不能真實反映企業(yè)經(jīng)營的實際情況。因此，管理會計報表涉及利潤的預(yù)算和業(yè)績考核等指標，需要剔除會計政策和時間性差異的影響，使得管理性報表能夠更及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，更為準確地引導(dǎo)和考核企業(yè)的各個利潤中心。

二、現(xiàn)金流量表層面的融合

現(xiàn)金流量表作為資產(chǎn)負債表和利潤表的補充性報表，從會計信息含量上并沒有后兩張報表那么豐富多元，僅僅反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金收支情況。從現(xiàn)金流量表科目看，反映的現(xiàn)金流信息也過于綜合，僅僅區(qū)分經(jīng)營性、籌資性和投資性三大類資金收支，很難從現(xiàn)金流量表看出企業(yè)經(jīng)營是否出現(xiàn)資金問題。為了便于企業(yè)管理使用，財務(wù)會計的現(xiàn)金流量表可以改造為管理會計的資金計劃表。具體來講，企業(yè)可以根據(jù)各個部門的職責(zé)制定各自的資金計劃，例如銷售部門需制定回款計劃和銷售費用支出計劃，人力部門需要制定人工薪酬支出計劃，而財務(wù)部門需要對新增借款、歸還借款、利息支出和稅費支出制定資金計劃。資金計劃表通過提高各個部門的資金意識來提高集團資金使用效率和降低資金成本，也能發(fā)現(xiàn)各個部門資金收支的趨勢和合理性。

三、結(jié)語

正是因為財務(wù)會計與管理會計之間存在密不可分的因果關(guān)系，二者之間融合的趨勢越發(fā)明顯。一方面企業(yè)經(jīng)營管理者越來越重視管理會計報表的決策支持作用，使得財務(wù)業(yè)績能穩(wěn)健增長。另一方面越來越多的財務(wù)會計信息的外部使用者不斷嘗試從財務(wù)會計報表出發(fā)，結(jié)合企業(yè)披露的其他信息（例如管理層討論與分析或者財務(wù)報表附注），更有分析師親自去企業(yè)調(diào)研并設(shè)計相應(yīng)的管理會計報表讓企業(yè)提供相關(guān)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進而預(yù)判財務(wù)會計報表的變化趨勢和關(guān)鍵。

作者：陳小鵬 單位：建發(fā)房地產(chǎn)集團有限公司

邁克爾•查特菲爾德在《會計思想史》中指出：“會計的發(fā)展是反映性的，也就是說，會計主要是應(yīng)一定時期商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟的發(fā)展密切相關(guān)?！痹谖覈?jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，國有商業(yè)銀行財務(wù)、會計經(jīng)歷了一個從合到分、再由分轉(zhuǎn)合的過程。這種“分久而合、合久再分”的過程，不是簡單的回歸，而是三十多年來我國建立和完善市場經(jīng)濟體制的反映，是國有商業(yè)銀行改革歷程的縮影，是國有商業(yè)銀行會計職能不斷調(diào)整完善的體現(xiàn)，也是銀行會計人上下求索歷程的折射。

一、國有商業(yè)銀行會計機構(gòu)改革歷程回顧

國有商業(yè)銀行財務(wù)與會計機構(gòu)大體經(jīng)歷了兩輪大的調(diào)整。

（一）上世紀末至本世紀初財、會部門分設(shè)，強化了財務(wù)部門在資源配置和會計部門在基礎(chǔ)管理中的作用改革開放初期，我國根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域分工逐步建立了工、農(nóng)、中、建四大專業(yè)銀行共同組成的國有銀行體系。1993年12月，國務(wù)院《關(guān)于金融體制改革的決定》明確提出將各專業(yè)銀行盡快轉(zhuǎn)變?yōu)閲猩虡I(yè)銀行的目標。1995年我國頒布了《商業(yè)銀行法》，為商業(yè)化改革進一步提供了法律基礎(chǔ)?！渡虡I(yè)銀行法》明確規(guī)定：“商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負盈虧，自我約束。”這一時期，國有商業(yè)銀行積極推進自身改革，強化經(jīng)營責(zé)任，但同時，銀行無序競爭情況較為嚴重，內(nèi)部管理薄弱，經(jīng)營風(fēng)險急劇擴大。如何加強管理，成為擺在商業(yè)銀行面前的一個重要課題。1998年初，建設(shè)銀行率先在國有商業(yè)銀行中進行了第一輪財會體制改革，將原來的財會部分設(shè)為計劃財務(wù)部和會計部，即單獨成立了會計部，同時將資金計劃部和財會部的財務(wù)職能進行整合，成立了計劃財務(wù)部。隨后不久，工商銀行也進行了類似的改革，對財會部進行分設(shè)，組建了計劃財務(wù)部和會計部。中國銀行雖然在總行層面沒有進行相應(yīng)的機構(gòu)改革，但在分行層面將財務(wù)管理部門分設(shè)為計劃財務(wù)部門和會計結(jié)算部門。交通銀行將財會部分設(shè)，成立了計劃財務(wù)部和會計結(jié)算部。農(nóng)業(yè)銀行盡管沒有進行相應(yīng)的機構(gòu)調(diào)整，但也進行了有關(guān)討論和醞釀。

（二）近幾年的財、會部門合并，強化了運營和現(xiàn)金管理的職責(zé)，實現(xiàn)了財務(wù)會計的一體化運作2003年12月，國家通過匯金公司向中國銀行和建設(shè)銀行注資，掀起了新一輪的國有商業(yè)銀行改革大潮。通過股份制改革、引進戰(zhàn)略投資者和公開上市，建立真正意義上的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，原來的國有獨資商業(yè)銀行改革成國有商業(yè)銀行，并陸續(xù)成為上市公眾公司。伴隨著重組上市，國有商業(yè)銀行的會計職能發(fā)生了新的變化。2006年，工商銀行率先將計劃財務(wù)部、會計部合并，成立財會部，同時成立運行管理部和結(jié)算與現(xiàn)金管理部。隨后，建設(shè)銀行推行了會計運營管理體制改革，強化了營運管理的職責(zé)，并于2008年將計劃財務(wù)部與會計部合并，成立財會部，同時將原會計部中的支付結(jié)算、柜面管理等相關(guān)職責(zé)進一步整合，成立資金結(jié)算部。

2009年，中國銀行在進一步強化財會管理職能的同時，將部分操作性會計核算職能劃轉(zhuǎn)運營部（后又將部分職責(zé)調(diào)回財務(wù)管理部）。在分行層面，對會計結(jié)算部門職責(zé)進行了相應(yīng)調(diào)整，將會計制度、運營等職能分別調(diào)整到計劃財務(wù)、運營部門，并成立了收付清算、國內(nèi)結(jié)算與現(xiàn)金管理等部門。農(nóng)業(yè)銀行于2006年將資產(chǎn)負債部與財務(wù)部合并，成立計財部，并同時成立了會計結(jié)算部。2008年上半年成立運營管理部。2008年下半年，又將財務(wù)、會計合并，成立財務(wù)會計部，單設(shè)資產(chǎn)負債部，同時成立結(jié)算與現(xiàn)金管理部。交通銀行2007年將計劃財務(wù)部改為預(yù)算財務(wù)部，并于2011年將會計結(jié)算部改為營運管理部，其中的會計政策等職能調(diào)整到預(yù)算財務(wù)部。

二、國有商業(yè)銀行會計部門職能演變

摘要：企業(yè)決策層往往容易產(chǎn)生誤區(qū)，忽視管理會計在基建項目中的作用，導(dǎo)致管理會計在基建項目中缺位，或者僅僅將管理會計作為基建項目的“修補匠”，只浮于表面，不領(lǐng)其精髓，使得基建項目在預(yù)算管理等方面存在諸多問題。我們應(yīng)該明確管理會計在基建項目中的統(tǒng)籌作用，讓管理會計重塑基建項目全生命周期中各部門的協(xié)同效應(yīng)，從而推動基建項目，乃至“新基建”項目在全流程運行中更加穩(wěn)健，實現(xiàn)實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：管理會計；基建項目；統(tǒng)籌力

管理會計是服務(wù)于管理者的會計，現(xiàn)代管理會計開始于泰勒的科學(xué)管理理論，隨著時間的演進而不斷得到充實完善，逐步形成了現(xiàn)代管理會計理論體系。管理會計因其能為管理者作出決策提供有用信息，全方位支持管理者的戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營決策，有序推進組織控制與績效考評機制等，而在組織管理實踐中得以廣泛應(yīng)用。不論是大型企業(yè)集團，還是特定基建項目，管理會計都能夠發(fā)揮其獨有的特質(zhì)，促進企業(yè)運轉(zhuǎn)、項目運作更具規(guī)劃性，讓企業(yè)的每一步發(fā)展都擲地有聲。伴隨著企業(yè)生命周期的發(fā)展，從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)型，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路。

一、存在誤區(qū)

管理會計在大型企業(yè)集團財務(wù)管理中的作用，已經(jīng)過時間洗禮，地位較為牢固，但是在基建項目中的作用，往往容易被忽視，甚至存在諸多誤區(qū)。

（一）誤區(qū)一：基建項目財務(wù)無關(guān)論在企業(yè)基建項目的建設(shè)過程中，很多人甚至財務(wù)人員都認為基建項目建設(shè)與財務(wù)無關(guān)，僅僅依靠項目建設(shè)團隊、監(jiān)理團隊、建設(shè)物資采購團隊即可，財務(wù)與之無關(guān)。殊不知，在基建項目的測算、建設(shè)、驗收、運營各個環(huán)節(jié)，財務(wù)都如影隨形。

（二）誤區(qū)二：基建項目財務(wù)會計足以論企業(yè)決策者在推進基建項目的時候，往往容易認為基建項目只涉及財務(wù)會計，財務(wù)會計負責(zé)簡單記賬、賬務(wù)報銷即可，沒有很高的技術(shù)含量，更不涉及管理會計。其實，針對基建項目初期的財務(wù)預(yù)算，建設(shè)中的財務(wù)控制和調(diào)整，驗收期的財務(wù)決算，都與管理會計不可分割，而優(yōu)秀的管理會計團隊，甚至可以在基建項目建設(shè)中，起到統(tǒng)籌作用。