會(huì)計(jì)監(jiān)管全文(5篇)

摘要：近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管越來越成為企業(yè)和政府不可忽視的問題。雖然隨著安然公司、世通公司、意大利帕瑪拉特公司等相繼發(fā)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管失敗后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的水平已經(jīng)有了明顯的提高，但是仍然有許多對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的存在持反對態(tài)度的聲音。通過對反對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)、支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)進(jìn)行分析，提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的必要性。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管；次品市場；公共利益

現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)造假、舞弊現(xiàn)象的層出不窮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的不夠完善，雖然使得國內(nèi)外越來越多的專家學(xué)者開始質(zhì)疑甚至反對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的存在，但是，我們說事物的存在即有其合理性，而我們要知其然，更要知其所以然，因此，辯證地了解和分析一些支持以及反對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)，對我們正確理解其存在的必要性是很有意義的。

一、反對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)

反對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)有許多，他們普遍認(rèn)為，企業(yè)會(huì)為了各種不同的對自己有力的方面而產(chǎn)生一種主動(dòng)向市場公開自己，接受監(jiān)督的動(dòng)機(jī)，從而認(rèn)為應(yīng)該減少或者取消監(jiān)管，諸如自由市場理論、經(jīng)理人理論、公司收購市場理論、還有次品市場理論等。在這里，現(xiàn)主要針對其中自由市場觀點(diǎn)和次品市場觀點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的介紹。

（一）自由市場觀點(diǎn)

自由市場觀點(diǎn)認(rèn)為，即使沒有監(jiān)管，組織也有私人經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)為外部的某些團(tuán)體提供關(guān)于其經(jīng)濟(jì)和業(yè)績的可靠信息，否則組織的經(jīng)營成本，即吸引資本的成本將增加，這將對組織的價(jià)值產(chǎn)生消極影響。經(jīng)營成本為什么會(huì)增加，其增加的點(diǎn)又在哪里，首先，在缺少組織經(jīng)營信息的情況下，不僅包括不參與企業(yè)管理的公司所有者（股東）在內(nèi)的其他團(tuán)體會(huì)假定管理者更有可能自私地為了他們自身的利益最大化而經(jīng)營公司，而不是以組織整體的價(jià)值最大化為最終目的，一些潛在的“外部”股東都會(huì)認(rèn)為管理者是投機(jī)主義，認(rèn)為管理者會(huì)減少按股份支付給他們的股利。其次，在這種“自利”的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，一些潛在的債權(quán)人，如銀行和債券所有人，會(huì)期望管理者采取機(jī)會(huì)主義的行動(dòng)，這樣，他們就可以提供貸款，甚至于收取比以往更高的貸款價(jià)格，從這兩點(diǎn)不難看出，無論是出于吸引更多的投資者，還是降低企業(yè)的貸款，企業(yè)都會(huì)自動(dòng)的提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息，以降低股東和債權(quán)人對他們的顧慮，例如，他們會(huì)和債權(quán)人達(dá)成共識(shí)，保持未來的資產(chǎn)負(fù)債率低于某一百分點(diǎn)，或者簽訂協(xié)議同意保證支付一定倍數(shù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。他們會(huì)將管理者的報(bào)酬與利潤掛鉤來以此消除股東或者債權(quán)人對管理者逃避責(zé)任的顧慮等。而這些契約協(xié)議又是與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系的，總之，不難看出，為了降低經(jīng)營成本，管理者會(huì)有很大的動(dòng)機(jī)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，從而不需要監(jiān)管機(jī)制的監(jiān)督。

（一）提高會(huì)計(jì)信息的可靠性

會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息可靠與否，是會(huì)計(jì)信息使用人能否做出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)決策中的作用就越大，然而，由于復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境與會(huì)計(jì)信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會(huì)計(jì)信息不可靠成為一種社會(huì)痼疾，并對整個(gè)證券和資本市場及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生巨大影響。會(huì)計(jì)信息失真，是當(dāng)前我國生活中一個(gè)不爭的客觀事實(shí)。已成為上市公司、投資者、中介機(jī)構(gòu)、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。以1996年瓊民源事件為起點(diǎn)，從紅光事件、鄭百文事件到銀廣廈造假案再到東方公然造假案，上市公司的會(huì)計(jì)造假丑聞接連被暴光，中國的會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的地步。這么多的會(huì)計(jì)信息舞弊事件，使人們不得不再次思考會(huì)計(jì)信息出了什么問題。會(huì)計(jì)信息的可靠性問題日益突出，因而，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性尤為重要。

（二）完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只要求披露關(guān)聯(lián)交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例和定價(jià)政策，但忽略了最根本的問題，即關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的影響的信息，沒有要求披露。因此，應(yīng)對《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和其他相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂。對上市公司經(jīng)營發(fā)展存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易，不僅應(yīng)對這些交易予以披露，而且應(yīng)該披露其影響程度，制定有關(guān)重要性披露實(shí)施細(xì)則，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所對重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)力度。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性、有效性,交易價(jià)格的公允性,信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注,并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見。建立獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告制度是我國上市公司從海外比較成熟的證券交易市場特別是香港聯(lián)交所證券上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定借鑒而來的。目前我國尚沒有單獨(dú)成文的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度，僅在上市規(guī)則中對于關(guān)聯(lián)交易的披露和上市公司發(fā)生重大收購行為時(shí)規(guī)定需要聘請獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問。因此，我國應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范制度或指導(dǎo)意見，對獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分發(fā)揮獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在保護(hù)中小股東即獨(dú)立股東利益方面的獨(dú)特作用。

(三）改變政府監(jiān)管的思路

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺(tái)上，這種政府干預(yù)為主的思想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識(shí)淡薄，最終導(dǎo)致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監(jiān)管中，市場的自我調(diào)節(jié)作用被弱化。政府對會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管要逐漸從過程監(jiān)管轉(zhuǎn)向結(jié)果監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)是對會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的過程進(jìn)行控制，政府監(jiān)管作為一種外部監(jiān)管，重點(diǎn)在于以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。我國政府傳統(tǒng)的對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，容易沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下"過程監(jiān)管"的思路，眼睛緊盯著會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料以及處理這些會(huì)計(jì)資料的方法，喜歡對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營行為指手畫腳。這樣做一方面損害了市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，另一方面也難以適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)管效率低下。因此，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)向企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。

（四）進(jìn)一步完善退市機(jī)制

（一）

一、企業(yè)監(jiān)管中所存在的諸多問題

我國目前即便是已經(jīng)形成社會(huì)監(jiān)管、政府監(jiān)管和企業(yè)監(jiān)管的綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，但是在經(jīng)濟(jì)一體化以及利益多元化的市場經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)管仍然存在著一系列有待于解決的問題，主要包括以下幾方面:

1.1監(jiān)管手段缺乏科學(xué)性及效率

我國雖然已經(jīng)頒布實(shí)施相對較為健全的會(huì)計(jì)法規(guī)法律，但是其具體的監(jiān)督管理實(shí)效卻是不理想的。近些年以來，大量的上市公司有財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，注冊會(huì)計(jì)師有出具虛假報(bào)告的情況，這些問題均未得到有效及時(shí)的處理，在很大程度上將我國會(huì)計(jì)監(jiān)管手段的低效及薄弱暴露出來。但是此類監(jiān)管模式通常是政出多門，進(jìn)而形成內(nèi)部監(jiān)管薄弱、社會(huì)監(jiān)督乏力以及政府監(jiān)管分散等不良局面的出現(xiàn)。

1.2劃分會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不清

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國對《會(huì)計(jì)法》頒布實(shí)施，進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系間所承擔(dān)的責(zé)任監(jiān)管與職責(zé)卻有著較大的差異。企業(yè)監(jiān)管存在著眾多的職能部門，在職責(zé)上交叉存在，同時(shí)在采用的標(biāo)準(zhǔn)方面也有著較大的差異，進(jìn)而無法產(chǎn)生有效的監(jiān)管;多部門的監(jiān)管雖然有助于會(huì)計(jì)信息失真造價(jià)成本的提高，但是會(huì)計(jì)監(jiān)管部門為了追求部門利益，相繼出臺(tái)對自身有利的制度規(guī)章。

一、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀

盡管當(dāng)前我們事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管建設(shè)方面已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，然而隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善以及事業(yè)單位體制改的不斷深入，現(xiàn)行的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度在具體的實(shí)施過程中暴露出了一些問題與不足，其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管人員負(fù)責(zé)意識(shí)低

事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)管人員只有謹(jǐn)守本分職責(zé)，對事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境加以合理科學(xué)的控制與管理，才能確保內(nèi)部管理秩序穩(wěn)定。但是目前許多事業(yè)單位的各部門負(fù)責(zé)監(jiān)管人員都缺乏著嚴(yán)格的管理手段，對會(huì)計(jì)資本資金、財(cái)政支出的核算不予重視，崗位職能秩序混亂，內(nèi)部管理松弛；另外，還有些事業(yè)單位監(jiān)負(fù)責(zé)人為了迎合權(quán)力機(jī)關(guān)，利用職能權(quán)限，套用出事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)，對權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行“感情投資”。這種現(xiàn)象，不但超越了職能所涉范疇，還玷污了其自身職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也使得國家與事業(yè)單位都蒙受了巨大損失。因此，事業(yè)單位監(jiān)管負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮要靠自身的嚴(yán)格自律意識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)作以支撐，才能使他們自身發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)用的職業(yè)風(fēng)范與帶頭監(jiān)督作用。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管體制不完備

部分事業(yè)單位在缺少有效會(huì)計(jì)監(jiān)管的情況下，存在收入、支出的舞弊行為，主要表現(xiàn)在利用單位收支項(xiàng)目繁多，來款掛賬時(shí)部分款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)等漏洞進(jìn)行違法操作；個(gè)別單位為自身利益，以權(quán)謀私，自立收費(fèi)項(xiàng)目或者提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；甚至存在將行政性收費(fèi)款相私自轉(zhuǎn)成服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目；不按時(shí)、足額上繳行政事業(yè)性收費(fèi)，二是截留、瞞報(bào)收費(fèi)。在支出方面利用各種辦法將不合法支出項(xiàng)目合法化，表現(xiàn)在：對于無法通過招待費(fèi)列支的項(xiàng)目，以虛假發(fā)票列支或由下屬單位列支；以各種理由虛開發(fā)票或以各種名目采取現(xiàn)金支付來套取公款、貪污公物；資金賬外循環(huán)，以報(bào)賬不便為由，不及時(shí)解繳或進(jìn)行核算報(bào)賬。

（三）外部監(jiān)督較弱

監(jiān)管理論及指導(dǎo)思想的正確與否,是保證會(huì)計(jì)監(jiān)管能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。但在對會(huì)計(jì)監(jiān)管政策進(jìn)行制定時(shí),政府往往會(huì)對會(huì)計(jì)市場的運(yùn)行狀態(tài)予以干預(yù),所推行的市場監(jiān)管政策也有很大的弊端。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,若監(jiān)管機(jī)制不利,則政府制定的市場監(jiān)管政策往往會(huì)對某部分的市場利益予以偏袒,這樣就會(huì)有新的矛盾層出不窮。實(shí)踐證明,針對市場失靈,政府監(jiān)管政策可起到有效的修補(bǔ)作用。

較為單一的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)管方式,無法真正發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的教育和防范功能。一直以來,都有著較為松散的財(cái)政日常監(jiān)督管理,而一旦問題嚴(yán)重發(fā)生,政府才會(huì)采取一些專項(xiàng)治理和運(yùn)動(dòng)式,具體做法表現(xiàn)在:將主要精力放在對財(cái)政分配結(jié)果的檢查上,而對資金的使用跟蹤及全方位監(jiān)控小;對財(cái)政部門內(nèi)部有較小的監(jiān)督,而對外部則有較多的監(jiān)督;有較多的專項(xiàng)性和突擊性檢查;事前和事中有較少的監(jiān)督,而非對連續(xù)性的、集中性的事后監(jiān)督檢查多。

新形勢下提高財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)管的措施：

1、加大會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)法力度。我國會(huì)計(jì)造假的重要原因是沒有嚴(yán)格的執(zhí)法力度,同時(shí)對違法者處罰較輕,這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假屢屢發(fā)生,目前針對會(huì)計(jì)造假,所采取的措施主要是“輕法律處罰、重經(jīng)濟(jì)處罰,清個(gè)人處罰、重單位處罰;清外部公開處理、清內(nèi)部處理,這樣使法律的效力被消弱。所以依據(jù)法律條文辦事,加強(qiáng)執(zhí)法的嚴(yán)肅性,對于違反規(guī)定的,應(yīng)給與相應(yīng)的刑事、行政和民事處罰,個(gè)人和單位要?jiǎng)澢?并各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,對于違法情節(jié)嚴(yán)重的,必須按照法律嚴(yán)懲。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員應(yīng)努力提升自身素質(zhì),進(jìn)行全面的職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員要想獲得從業(yè)資格,前提是經(jīng)過良好的職業(yè)道德教育培訓(xùn),會(huì)計(jì)人員在晉升職稱時(shí),考核的重要一項(xiàng)內(nèi)容,也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)。在繼續(xù)教育中,作為必須課程,對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)。同時(shí)做好相應(yīng)的記錄。廣泛宣傳會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí),通過舉辦各種形式的知識(shí)比賽,對會(huì)計(jì)行業(yè)的先進(jìn)工作者進(jìn)行評選,并對他們的先進(jìn)事跡進(jìn)行宣傳,在全社會(huì)范圍內(nèi),打造可信城市的會(huì)計(jì)氛圍,促進(jìn)良好的行業(yè)之風(fēng),同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3、把握會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢。在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作實(shí)施的過程中,必須把握整體的會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢,使政府的引導(dǎo)作用最大程度的發(fā)揮出來。避免出現(xiàn)決策上的重大失誤。建議政府部門對專業(yè)的咨詢委員會(huì)進(jìn)行設(shè)置,并對其獨(dú)立性和專業(yè)性做出保證?？赏ㄟ^吸收知名高校的會(huì)計(jì)學(xué)院的人員,組成咨詢委員會(huì)單位,定期研究會(huì)計(jì)的法規(guī)和政策。

4、健全服務(wù)管理機(jī)制。在每次結(jié)束檢查工作之后,需提出合理化建議,站在財(cái)政管理的角度,服務(wù)于財(cái)政改革大局。讓被檢查單位對照《財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作征求意見表》,針對檢查中出現(xiàn)的問題,提出建議和意見,同時(shí)認(rèn)真分析和討論征求的意見,進(jìn)而使工作方式得到進(jìn)一步改進(jìn),提升工作質(zhì)量。