進口跨境貿易全文(5篇)

摘要：寧波是國內首批跨境電商試點城市,也是“一帶一路”重要戰(zhàn)略支點城市，跨境電商新稅制改革“四八新政”實施后，整個行業(yè)發(fā)生了天翻地覆的變化，進口量大幅度的下降。新稅制的實施對跨境電商相關主體———消費者、跨境電商企業(yè)、保稅區(qū)主體、傳統(tǒng)進出口貿易企業(yè)等都產生了十分重要的影響。文章基于寧波近幾年來跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀,剖析跨境電商新稅制改革對寧波試點城市的主要影響并在此基礎上提出對策建議，為新政重啟之時寧波各方主體以及政府相關部門的應對提供決策參考。

關鍵詞：跨境電子商務；“四八新政”；寧波；稅制改革

近幾年，跨境電子商務發(fā)展迅速。艾媒咨詢《2016~2017中國跨境電商市場研究報告》中指出：2016年中國跨境電商交易規(guī)模達6.3萬億元。從2016年4月8日開始，我國開始實施跨境電商新稅制，取消以往行郵稅，改征“跨境電商綜合稅”。其后新政設置了一年的過渡期，隨后過渡期又推遲至2017年年末。作為我國首批跨境電商試點城市寧波，跨境電商已逐漸成為其外貿轉型的新動力和經濟發(fā)展的新支點。新政實施之前，寧波相關電商企業(yè)將食品、保健品、奶粉、紙尿褲等大量商品通過拆包的行為規(guī)避行郵稅，事實上無需承擔行郵稅。但新政實施后，綜合稅率達到11.9%，跨境電商各平臺之間的競爭變得異常激烈。新稅制改革是對寧波跨境電商市場的改革，也是一次經濟轉型發(fā)展的機遇和挑戰(zhàn)。

一、寧波跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀

（一）發(fā)展規(guī)模和速度驚人

2015年寧波跨境電商試點業(yè)務進出口總額達81.4億元（約12.5億美元），比2014年增長22倍。2016年寧波跨境電子商務交易總額為270.14億元人民幣（約40.32億美元），同比2015年增長2.4倍，占全市外貿進出口總額的比例從2015年的1%上升至2014年的4%，均居全國前列。另外寧波作為全國首批跨境電商試點城市，率先開展“進口集貨”、“保稅備貨”、“一般進口”、“直郵進口”、“小包出口”等業(yè)務，先后建成寧波保稅區(qū)、櫟社保稅物流中心、櫟社機場物流園區(qū)、梅山保稅港區(qū)等跨境電商進口基地，以及海曙跨境貿易電子商務產業(yè)園區(qū)、寧波電商城江北園區(qū)、余姚市電子商務產業(yè)園等跨境電商出口產業(yè)集聚區(qū)。2016年新增跨境電商進口備案企業(yè)253家，其中新增上線企業(yè)103家，年末全市跨境電商進口備案企業(yè)已達825家，其中上線企業(yè)295家與2015年年底的540家跨境電商備案企業(yè)相比已經增長了近53%。

（二）商品來源廣，種類多，結構趨于優(yōu)化

摘要：隨著網絡技術環(huán)境完善，物流水平提高，我國跨境電子商務企業(yè)在過去幾年發(fā)展迅速。但為了進一步規(guī)范跨境電商的長遠發(fā)展，2016年財政部正式公布了實施跨境電子商務零售進口稅收政策并調整行郵稅，跨境電商行業(yè)面臨洗牌整合。本文將從新稅制的視角出發(fā)，結合跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀，分析我國跨境電商行業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，并提出相應的優(yōu)化發(fā)展對策。

關鍵詞：新稅制；跨境電商；發(fā)展對策

0引言

跨境電商（cross-borderbusiness），是以電子商務為平臺，不同關境的交易對象對商品進行交易并支付結算的一種國際商務活動。近年來，跨境電子商務在中國市場占有率大幅度提升。在中國對外貿易增長放緩的背景下，跨境電商業(yè)務發(fā)展迅速，實現(xiàn)持續(xù)增長，為貿易發(fā)展提供了新動力。目前，我國跨境電商的兩種主要形式有兩種形式：企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對消費者（B2C）。B2B屬于傳統(tǒng)貿易，是電商企業(yè)通過線上信息和廣告，通過線下流程完成的一種貿易形式，按一般貿易計稅。B2C是電商企業(yè)利用快遞、郵寄等方法向消費者銷售個人商品，報關主體分別是快遞公司以及郵政。其中有相當一部分貨物未納入海關計稅，稅率一般低于同類進口商品［1］。據統(tǒng)計，2014年我國對所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問題相當嚴重。跨境電商零售進口規(guī)模擴張速度極快，對一般貿易進口的企業(yè)造成了一定的沖擊。由此造成了不公平競爭、國家稅收收入減少的局面。因此，我國于2016年3月24日出臺了《跨境電子商務零售進口稅收政策通知》。自此，我國跨境電商稅收新政應運而生。

1新稅制對跨境電商企業(yè)的影響

1.1新稅制主要內容

此次稅收新政的改革重點主要涉及稅率及交易額兩方面的內容。

摘要：根據海關總署及國家稅務總局3月24日新政規(guī)定，2016年4月8日起，跨境電商進口物品取消按郵寄物品征收行郵稅納稅方式，改為按貨物進口征收關稅、消費稅、增值稅。業(yè)界一度視此政策為跨境電商行業(yè)利空，認為國家將加緊跨境電子商務行業(yè)管制，流動性風險將提高。本文從產業(yè)經濟發(fā)展角度，試論新政策下跨境電子商務產業(yè)的變革，從宏觀角度探索新形勢下跨境電子商務產業(yè)的發(fā)展路線及模式，以期指導地方經濟工作實踐。

關鍵詞：行郵稅；跨境電商；零售進口；稅收政策

近年來，以阿里巴巴為代表的電商經濟風靡全球，在國內市場不斷創(chuàng)交易額新高的同時，以海淘、代購為代表的“洋貨”催生了另一個增長極——跨境電商市場。據不完全統(tǒng)計，僅2015年上半年我國電子商務交易額就達7.64萬億，超過了2014年全年的總和。如此規(guī)模的擴張，也滋生了偷稅、漏水、走私、假冒偽劣等行業(yè)亂象，為規(guī)范跨境電子商務行業(yè)發(fā)展，國家海關總署及稅務總局新政，取消跨境電商物品按行郵稅征稅的規(guī)定，統(tǒng)一按貨物進口繳納關稅、增值稅及消費稅，為整頓跨境電商行業(yè)打出一記重拳。一時間，業(yè)內嘩然，“增稅導致大量商品背棄”、“海關嚴查個人行李”……各種消息甚囂塵上，然而事實是否如此，跨境購物是否優(yōu)勢不在，此政策的目的及影響力究竟在何處，本文下面將做以分析。

一、行郵稅何去何從

取消按行郵稅征稅，是否意味著行郵稅的取消？答案是否定的。在此之前，行郵稅按商品內容，分10%、20%、30%、50%四擋稅率。10%稅率適用于書報、食品飲料；20%稅率適用于紡織品及小家電；30%稅率適用高爾夫用品及高檔手表；50%稅率適用煙、酒、化妝品。貨值乘以稅率算得應征稅額小于(等于)50元予以免征。新政后，行郵稅并未取消，但稅率由4檔調整為3檔，分別為15%、30%、60%。10%檔位最惠國0稅率商品，60%檔位征收消費稅的高檔商品，其余商品劃入30%檔。財政部相關負責人明確表示，此次調整只涉及稅目和稅率，郵遞物品50元免征稅額的規(guī)定并未改變，且個人攜帶行李物品免稅額5000元額度不變，即針對國內居民旅客攜帶境外獲取的個人自用的進境物品相關政策不變。

二、新政稅率試算

行郵稅尚存，且個人郵寄免稅額度依然保留，是否意味著跨境電商仍然可以享受“免稅”優(yōu)惠？答案也是否定的。新政明確規(guī)定，跨境電商將按照貨物進口模式征稅，這意味著行郵稅如何調整，已經不和跨境電商發(fā)生關系，跨境電商將按貨物進口模式繳納關稅、增值稅和消費稅。新政規(guī)定：單筆交易限額2000元，個人年度交易額2萬元，在限額內進口的跨境電商零售商品，關稅稅率暫定為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額70%征收。下面用算例進行說明：母嬰產品(奶粉等)：改革前行郵稅率為10%，購買500元商品稅額500×10%=50元，免征稅。新政策下取消免征，同樣商品稅率為關稅0%+(增值稅17%+0%消費稅)×70%=11.9%，500元商品應納稅額500×11.9%=59.5元?；瘖y品：改革前行郵稅率50%，500元化妝品應繳稅500×50%=250元；新政下化妝品稅率為關稅0%+(增值稅17%+30%消費稅)×70%=32.9%，500元商品應納稅額500×32.9%=164.5元。從上述例子可以看出，不同商品在政策實施后稅率及納稅額變化情況不一，因此不能一概而論認定新政將增加稅負。為直觀對比，將主要幾種商品稅率變化情況歸納如表1：由此，諸如化妝品一類的原本高行郵稅的商品在新政實施后反而不具有稅額優(yōu)勢，而母嬰用品類大宗需求商品，由于商品結構性需求因素，調整后稅率雖略有提高，但整體變化不大，基本保持穩(wěn)定。同時，由于新政雖引入關稅及消費稅、增值稅，但現(xiàn)階段關稅稅率為0，消費稅、增值稅減按70%征收，較一般貿易而言，跨境電商在新政后仍在稅額上存有優(yōu)勢。同樣，跨境電商由于受單筆2000元，每年2萬元限制，在數(shù)量及規(guī)模上尚無法與一般貿易相比，短時間內很難說政策向哪一方作出了有利(不利)的傾斜。

[摘要]以梳理跨境電子商務稅收政策為基礎，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議，讓消費者能更好地利用稅收政策消費；讓政府優(yōu)化商品種類和結構、減輕消費者網購的稅負、加強對進口商品的監(jiān)管和控制。

[關鍵詞]跨境電子商務；消費者網絡購物；稅收政策；消費行為

一、引言

跨境電商稅收政策對跨境電商企業(yè)產生影響，也對消費者的網絡購物行為產生重要影響。但在跨境電子商務行業(yè)快速發(fā)展的同時，也存在稅收流失、監(jiān)管困難等問題。在研究跨境電子商務稅收政策的基礎上，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務稅收與消費者網購的現(xiàn)狀分析

（一）跨境電子商務稅收政策內容2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務法》，使跨境電子商務行業(yè)有法律保駕護航。2018年11月29日財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布財關稅〔2018〕49號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，主要內容為把個人單次購買進境商品的限值由2000元提高至5000元，同時提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費者個人使用則不允許在國內的市場進行二次銷售，消費者通過包稅進口方式購進的商品不得在海關的特殊監(jiān)管區(qū)外開展“網購保稅+線下自提”模式；消費者可以在進境商品完稅價格超過個人單次限值但在年度交易限值內時使用自跨境電商零售渠道的進口方式，全額征收關稅、增值稅、消費稅，但若是超過26000元的限制額度時則只能選擇一般貿易方式進口，繳納較高的稅額。在交易限值以內的進境商品，暫定關稅為0%，進口環(huán)節(jié)按照應納稅額（含商品零售價、保險費、運輸費等）的70%征收消費稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調整為13%、20%、50%。消費跨境電商商品的人即為納稅義務人，對商品的品名、規(guī)格、稅號等信息要如實申報，不得虛報謊報?？缇畴娮由虅斩愂照咄瑫r針對《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》的清關目錄也做了相應調整：近年需求旺盛的63個稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進目錄中。2020年，國務院同意在雄安新區(qū)等46個城市和地區(qū)設立跨境電商綜合試驗區(qū)。

（二）跨境電子商務消費者網購情況

[摘要]伴隨互聯(lián)網技術的進步和發(fā)展和人們生活水平提升，加上消費者需求多樣化影響，消費也逐漸打破地域界限，并在全球范圍內開展，這也產生了跨境電子商務。對跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網購產業(yè)的影響進行了深入分析，并分別對跨境電商、跨境消費者、海關部門提出了相關建議。

[關鍵詞]跨境電子商務零售進口；稅收新政；跨境網購

在經濟貿易全球化迅猛發(fā)展的當下，互聯(lián)網技術也隨之得到了前所未有的發(fā)展，消費的地域限制被打破，國際貿易合作不斷深化，電子商務憑借其諸多優(yōu)勢成為了增長速度最快的新興產業(yè)?？缇畴娮由虅樟闶圻M口作為跨境電商進口的組成部分，現(xiàn)已被納入戰(zhàn)略性新興產業(yè)之一，對海關稅收以及監(jiān)管自然有著深刻影響，同時也對社會投資以及消費有深刻影響，另外還與國民經濟進一步發(fā)展相關，需給予應有的重視。

1跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網購的影響

1.1價格方面影響

通常情況下，對于不同價格的同種商品，理性經濟人總是以價格作為獲取產品的重要依據?？缇畴娮由虅樟闶圻M口行業(yè)運行初期也是憑借價格方面的優(yōu)勢獲得人們廣泛認可。據相關報道指出，對于同一種商品，國內專賣店售價要明顯高于國外售價，造成這種現(xiàn)象的原因主要有三個方面，一是此種商品國內供給量少，有壟斷的可能。二是此種商品由多個中間商經手，成本增加。三是一般貿易環(huán)節(jié)進口稅收比較高，同時國內銷售環(huán)節(jié)中也需要繳納其他間接稅。一般貿易方式進口的商品稅負通常比跨境電子商務零售進口商品綜合負稅率高，這也使得消費者更加趨向于通過跨境電子商務渠道購買海外商品。自稅收新政推行之后，按照綜合稅征收跨境電子商務零售進口的商品，不僅會提高行郵稅的稅率，同時還會改變進口稅負，這也將導致消費者將以商品稅負變化而改變跨境購物的結構與規(guī)模。

1.2商品質量方面影響