跨境電商新稅制的寧波試點影響

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摘要：寧波是國內(nèi)首批跨境電商試點城市,也是“一帶一路”重要戰(zhàn)略支點城市，跨境電商新稅制改革“四八新政”實施后，整個行業(yè)發(fā)生了天翻地覆的變化，進(jìn)口量大幅度的下降。新稅制的實施對跨境電商相關(guān)主體———消費者、跨境電商企業(yè)、保稅區(qū)主體、傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)等都產(chǎn)生了十分重要的影響。文章基于寧波近幾年來跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀,剖析跨境電商新稅制改革對寧波試點城市的主要影響并在此基礎(chǔ)上提出對策建議，為新政重啟之時寧波各方主體以及政府相關(guān)部門的應(yīng)對提供決策參考。

關(guān)鍵詞：跨境電子商務(wù)；“四八新政”；寧波；稅制改革

近幾年，跨境電子商務(wù)發(fā)展迅速。艾媒咨詢《2016~2017中國跨境電商市場研究報告》中指出：2016年中國跨境電商交易規(guī)模達(dá)6.3萬億元。從2016年4月8日開始，我國開始實施跨境電商新稅制，取消以往行郵稅，改征“跨境電商綜合稅”。其后新政設(shè)置了一年的過渡期，隨后過渡期又推遲至2017年年末。作為我國首批跨境電商試點城市寧波，跨境電商已逐漸成為其外貿(mào)轉(zhuǎn)型的新動力和經(jīng)濟發(fā)展的新支點。新政實施之前，寧波相關(guān)電商企業(yè)將食品、保健品、奶粉、紙尿褲等大量商品通過拆包的行為規(guī)避行郵稅，事實上無需承擔(dān)行郵稅。但新政實施后，綜合稅率達(dá)到11.9%，跨境電商各平臺之間的競爭變得異常激烈。新稅制改革是對寧波跨境電商市場的改革，也是一次經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的機遇和挑戰(zhàn)。

一、寧波跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀

（一）發(fā)展規(guī)模和速度驚人

2015年寧波跨境電商試點業(yè)務(wù)進(jìn)出口總額達(dá)81.4億元（約12.5億美元），比2014年增長22倍。2016年寧波跨境電子商務(wù)交易總額為270.14億元人民幣（約40.32億美元），同比2015年增長2.4倍，占全市外貿(mào)進(jìn)出口總額的比例從2015年的1%上升至2014年的4%，均居全國前列。另外寧波作為全國首批跨境電商試點城市，率先開展“進(jìn)口集貨”、“保稅備貨”、“一般進(jìn)口”、“直郵進(jìn)口”、“小包出口”等業(yè)務(wù)，先后建成寧波保稅區(qū)、櫟社保稅物流中心、櫟社機場物流園區(qū)、梅山保稅港區(qū)等跨境電商進(jìn)口基地，以及海曙跨境貿(mào)易電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、寧波電商城江北園區(qū)、余姚市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園等跨境電商出口產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。2016年新增跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)253家，其中新增上線企業(yè)103家，年末全市跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)已達(dá)825家，其中上線企業(yè)295家與2015年年底的540家跨境電商備案企業(yè)相比已經(jīng)增長了近53%。

（二）商品來源廣，種類多，結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化

2015年寧波跨境電子商務(wù)進(jìn)口消費數(shù)量占比前三的品類為：母嬰用品占75.08%、食品占5.58%、洗護用品占4.77%。而截至2016年12月，寧波跨境貿(mào)易電子商務(wù)共有試點電商487家，購物消費者2393.49萬人次，覆蓋全國34個省、自治區(qū)、直轄市和特別行政區(qū)，且已經(jīng)實現(xiàn)跨境電商三種運行方式保稅集貨模式、保稅備貨模式、一般進(jìn)口模式全覆蓋，共計發(fā)貨4177.28萬單，實現(xiàn)備案商品138897余條，涉及988個HS編碼?？梢?，寧波跨境電子商務(wù)銷售商品種類豐富既包含尿不濕、奶粉、食品飲料等快銷品，也包含奢侈品包、家用電器等商品，商品結(jié)構(gòu)從以母嬰產(chǎn)品為主導(dǎo)到輕奢品、電器類產(chǎn)品占比的明顯上升，因此寧波跨境電商產(chǎn)品類型和結(jié)構(gòu)在趨于優(yōu)化。

（三）新政下的寧波跨境電商企業(yè)的挑戰(zhàn)與機遇

跨境電商新稅制實施之前,跨境電商企業(yè)進(jìn)口的商品征收的是“行郵稅”，免征標(biāo)準(zhǔn)是稅費50元以下。新稅制對跨境電商相關(guān)產(chǎn)品稅種、稅率、免稅限額都進(jìn)行了新的調(diào)整，導(dǎo)致大部分跨境電商的商品品類稅率上浮，且正面清單也有了相應(yīng)變化?？缇沉闶圻M(jìn)口商品報稅價格是在到岸價格（CIF）基礎(chǔ)上，加入商家利潤、入境后倉儲、物流等費用，因此，對于企業(yè)而言，新稅制施行后將造成稅收成本猛漲，這無疑增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在此過程中，寧波部分跨境電商企業(yè)也因不堪重負(fù)而紛紛倒閉或轉(zhuǎn)型。但同時，也正是因為跨境電商新稅制前的種種優(yōu)惠環(huán)境和條件，使部分跨境電商企業(yè)在低稅負(fù)前提下，迅速完成了業(yè)務(wù)形態(tài)、經(jīng)營渠道、經(jīng)營模式等的轉(zhuǎn)變，從而確保跨境電商的快速崛起。因此，盡管新政的實施在初期對寧波跨境電商企業(yè)造成不小的沖擊，但這同時也是對寧波跨境電商企業(yè)進(jìn)一步思考如何利用新政來優(yōu)化進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)從而實現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型升級的一次機遇。

二、跨境電商新舊稅制的比較

自2016年4月8日實施跨境電商新稅制后，納稅義務(wù)人、征收稅目、稅額、稅率以及計稅方法，個人交易額等均發(fā)生變化，新政的實施無疑增加了寧波跨境電商企業(yè)的稅負(fù)，但新稅制對舊稅制的改革目的在于實現(xiàn)跨境電商進(jìn)口貿(mào)易的規(guī)范化進(jìn)而減少跨境貿(mào)易稅款流失，壓縮跨境電商的盈利空間使其與實體貿(mào)易公平競爭，同時整合整個電商市場，引領(lǐng)電商市場走向多元化，差異化的發(fā)展道路。

三、跨境電商新稅制對寧波試點的影響

（一）消費者稅負(fù)提高且部分消費能力受限

跨境電商“四八新政”實施后，跨境電商零售進(jìn)口及居民海外購物消費的總體稅負(fù)會呈上升趨勢。新政政策將關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按應(yīng)納稅額的70％征收，使母嬰、食品、保健品類稅負(fù)會有所增加。新政將單次交易限值由行郵稅政策中的1000元提高至2000元，同時設(shè)置個人年度交易限值為20000元。據(jù)國家商務(wù)部統(tǒng)計，目前海外購物消費每單在2000元以下的境外零購情況占海淘總體的86.9%，月均海淘2000元以下（每年24000元）的情況占比61.7%，因此，絕大部分個體居民可享受零關(guān)稅福利。顯而易見的是新政所規(guī)定的額度有利于絕大多數(shù)跨境零購消費者，但對消費能力較高的消費者而言，其消費也受到一定程度的限制，對整個跨境電商業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大也會形成制約作用。

（二）跨境電商企業(yè)利潤空間被擠占

新稅制實施之前，很多跨境電商平臺都以種種“包郵、包稅”的促銷方式，吸引消費者提前囤貨，力爭在新一輪稅收政策調(diào)整前搶占先機。而新稅制出臺后，從事化妝品、母嬰等產(chǎn)品品類的跨境電商企業(yè)受到巨大沖擊，亟待轉(zhuǎn)型升級。跨境電商新稅制的頒布，標(biāo)志著跨境電商的諸多政策優(yōu)惠時代的結(jié)束，企業(yè)現(xiàn)金流入將持續(xù)減少，若跨境電商若企業(yè)依然通過代購、國外零售店掃貨等方式來儲備貨源，將因為成本過高而難以生存。在這種情況下，跨境電子商務(wù)企業(yè)整體利潤空間會進(jìn)一步被擠占。

（三）保稅區(qū)訂單量減少

由于受到正面清單政策的影響，新政的要求使寧波保稅區(qū)內(nèi)不少貨物無法存儲，大量庫存只能被迫轉(zhuǎn)移到境外。此外，因為受到通關(guān)單的限制，新政前期跨境電商企業(yè)大量貨物被迫積壓在機場無法入境。據(jù)跨境電商綜合試驗區(qū)統(tǒng)計，新政實施一個月，寧波保稅區(qū)進(jìn)口單量比新政前下降62%，主要有兩方面原因，一是有較大比例的產(chǎn)品采用了模糊標(biāo)注；二而是部分電商企業(yè)面對新政的壓力，不愿通過保稅區(qū)報關(guān)，而改從海外倉直郵方式走貨。

（四）傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)放緩試水跨境電商

跨境電商企業(yè)高速發(fā)展的倒逼傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)想辦法進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，轉(zhuǎn)頭嘗試跨境電商平臺業(yè)務(wù)。然而因為相關(guān)的制度和對應(yīng)的政策沒有及時跟上跨境電商“瘋狂式”發(fā)展的步伐，導(dǎo)致現(xiàn)有跨境電商的發(fā)展亂序，進(jìn)而產(chǎn)生負(fù)面影響，尤其是對傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。新政出臺后，傳統(tǒng)貿(mào)易行業(yè)暫時松了一口氣。然而新政出臺不到2個月叫停以及一年過渡期到再度延長過渡期，使得原本打算與傳統(tǒng)貿(mào)易結(jié)合從而獲利的傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)，不得不放緩試水跨境電商的步伐，對未來是否參與跨境電商采取觀望態(tài)度。

四、應(yīng)對跨境電商新稅制的對策建議

（一）消費者需全力支持政府出臺新稅制政策

對于消費者來說，新政壓力下應(yīng)注意熟悉政策規(guī)定各項內(nèi)容且需關(guān)注整一年內(nèi)的累計消費額，從而合理制定跨境零購計劃，做到理性消費。對政府出臺的新稅制應(yīng)持信任支持的態(tài)度，相信政策的出臺將逐步改善現(xiàn)有的跨境購物存在的不足之處，并且未來能出臺更多的維護消費者的知情權(quán)的政策，整頓跨境電商行業(yè)，打擊販賣假貨的企業(yè)，營造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆森h(huán)境，保持跨境電商企業(yè)良性競爭，來更好地維護消費者權(quán)益，提升消費者的購物體驗。

（二）跨境電商企業(yè)需提高自身核心競爭力

據(jù)實地調(diào)查顯示，新稅制加劇了B2C跨境電商企業(yè)采購成本競爭。因此對B2C跨境電商企業(yè)來說，根本之道在于提升自身核心競爭力。寧波大多中小型B2C跨境電商企對成本有著高度敏感性，稅務(wù)成本或采購成本的突然上升將會帶來破產(chǎn)的風(fēng)險。一方面，B2C跨境電商企業(yè)要積極應(yīng)對新稅制的稅負(fù)影響，盡最大可能降低自身的稅負(fù)，在臨界值范圍內(nèi)采取少量多次的稅收籌劃舉措，盡量開展符合低稅率和免稅要求的零售活動，從而降低自身稅負(fù)；另一方面，打造與自身業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)的供應(yīng)鏈最大程度地滿足消費者多元化、層次化和碎片化的消費需求，跨境電商企業(yè)需要根據(jù)電商平臺在寧波保稅倉庫實際的操作經(jīng)驗和不同電商客戶的需求，量身為其采購硬件設(shè)施以及完善分揀系統(tǒng)、庫管系統(tǒng)等各項軟件設(shè)施并制定具體規(guī)劃方案。其次，寧波跨境電商企業(yè)必須抓緊時機，加快對電商人才的培養(yǎng)。在這一年的轉(zhuǎn)型期中，不斷完善電商人才挖掘和培訓(xùn)體系，提高企業(yè)自身的電商服務(wù)水平；此外寧波B2C跨境電商企業(yè)應(yīng)從橫向和縱向兩個方向去拓展和延伸自身供應(yīng)鏈、通過合資，并購等方式擴大自身規(guī)模及提升業(yè)務(wù)影響力，同時提高進(jìn)口零售品的質(zhì)量與售后服務(wù)水平，以縮小與天貓、京東等優(yōu)秀B2C電商企業(yè)之間的差距，提高自身的核心競爭優(yōu)勢；最后，寧波跨境電商企業(yè)應(yīng)該把信譽和質(zhì)量放在首位。通過整合供應(yīng)商、物流和結(jié)算等資源以提升客戶體驗度，通過進(jìn)口消費品差異化戰(zhàn)略來獲取更多的市場份額，確保自身經(jīng)濟利益。

（三）保稅區(qū)需打造全國跨境電商示范區(qū)

寧波保稅區(qū)是寧波跨境電商發(fā)展的先行區(qū)與示范區(qū)，需要充分利用優(yōu)越的跨境電商倉庫地理位置，結(jié)合港區(qū)境內(nèi)關(guān)外的特殊環(huán)境，與跨境電商企業(yè)緊密合作，在跨境電商發(fā)展過程中發(fā)揮典型模范作用。首先，保稅區(qū)需向海關(guān)、商檢提交監(jiān)管方案，尋求國家監(jiān)管部門的系統(tǒng)支持，利用類似平行進(jìn)口的監(jiān)管體系，而非傳統(tǒng)的一般貿(mào)易道路。保稅區(qū)可以通過簡化手續(xù)、降低門檻和發(fā)揮電商應(yīng)有的價值等具體措施，處理好跨境電商與一般貿(mào)易之間的業(yè)務(wù)關(guān)系；其次，保稅區(qū)要加強渠道優(yōu)化系統(tǒng)能力建設(shè)，提高清關(guān)效能和對灰關(guān)的打擊力度。同時，進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升跨境電商企業(yè)的運營效率，由新稅改帶來的稅收成本上升在這之后相信是可以完全吸收的；最后，保稅區(qū)需整合信息資源，增強寧波跨境電商企業(yè)的集聚效應(yīng)，打造跨境電商平臺運營，物流配送和售后服務(wù)的一條龍服務(wù)。

（四）傳統(tǒng)行業(yè)貿(mào)易提升供應(yīng)鏈資源和快速反應(yīng)的銷售能力

一部分供應(yīng)鏈資源和銷售能力存在不足的傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)，需要注重提升其供應(yīng)鏈資源收集及提高快速反應(yīng)的銷售能力，減少新稅制下跨境電商對其經(jīng)營份額的取代，為未來全球貿(mào)易中傳統(tǒng)行業(yè)貿(mào)易爭取一席之地。針對國際供應(yīng)鏈能力和國際貿(mào)易能力較強的企業(yè)，引導(dǎo)其靈活選擇跨境、直郵和一般貿(mào)易的復(fù)合形式。新稅制的出臺說明政府對于跨境電商的重視度正在逐漸上升，為了確保銷售份額不會由此下降，傳統(tǒng)企業(yè)應(yīng)該加大科研投入，提高自主創(chuàng)新能力；加強對自主品牌的保護；建立自主品牌戰(zhàn)略體系，提高其附加值。

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作者:干秋燕 許燕 王云飛 單位:寧波工程學(xué)院