稅收屬地管理全文(5篇)

摘要：隨著信息化、電子化的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)用的普及，C2C電子商務(wù)發(fā)展迅猛，但C2C電子商務(wù)稅收管理方面存在一定困難，導(dǎo)致大量稅款流失。筆者基于傳統(tǒng)征管手段下C2C電子商務(wù)稅收征管面臨的困境，分析了C2C電子商務(wù)稅收征管面臨困境的成因和征稅的必要性，提出了借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、智能化等技術(shù)，設(shè)計C2C電子商務(wù)稅收系統(tǒng)框架設(shè)計，輔助解決電子商務(wù)稅收問題。

關(guān)鍵詞：C2C電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)；稅收管理

0引言

近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅猛，應(yīng)用于眾多傳統(tǒng)行業(yè)，如醫(yī)療、能源、通信和零售等。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠在海量的數(shù)據(jù)中收集、分析、提煉最精準(zhǔn)、有效的關(guān)鍵信息，有助于提高信息使用者的決策能力。在互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)戰(zhàn)略的發(fā)展下，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)整合海量稅收數(shù)據(jù)，破解征納雙方信息不對稱難題和優(yōu)化稅收管理勢在必行[1]。

1C2C電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

目前，電子商務(wù)按照購銷主體的不同，分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種類型。C2C指交易雙方均為個人（自然人）的電子商務(wù)交易模式，主要通過第三方電子商務(wù)交易平臺[2]，如淘寶網(wǎng)等進(jìn)行交易。C2C電子商務(wù)因其經(jīng)營方式靈活、交易成本更低等優(yōu)點(diǎn)備受市場青睞、發(fā)展迅猛。我國目前尚未出臺對C2C電子商務(wù)進(jìn)行征稅的法律法規(guī)，公眾對個人網(wǎng)店是否應(yīng)繳納稅款意見不一[3]。稅務(wù)機(jī)關(guān)對C2C電子商務(wù)實(shí)行稅收管理存在一定困難，導(dǎo)致個人網(wǎng)店或部分企業(yè)假借個人名義偷逃漏稅，造成稅款大量流失，影響市場正常秩序和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此，研究C2C電子商務(wù)稅收管理具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

2C2C電子商務(wù)傳統(tǒng)稅收存在的問題

摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒有充分的認(rèn)識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

1企業(yè)稅收籌劃的意義

1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營、投資等活動進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中經(jīng)常會遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負(fù)著巨大的社會責(zé)任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責(zé)任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責(zé)任更為重要，此時不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時考慮企業(yè)社會形象。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時期，財政事權(quán)的不斷下移使地方政府承擔(dān)了較多的支出責(zé)任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[1]。以2020年為例，地方一般公共預(yù)算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預(yù)算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現(xiàn)狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財政收入，另一方面，也有利于平衡地方財力與事權(quán)支出的關(guān)系，為做好“六穩(wěn)”工作和落實(shí)“六保”任務(wù)提供有力支撐。

一、我國地方稅的現(xiàn)狀分析

（一）我國地方稅的規(guī)模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等8個稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環(huán)保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態(tài)勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規(guī)模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業(yè)稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財政收支情況

2000-2020年期間，地方財政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財政收入占國家財政收入的比重保持相對穩(wěn)定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財政支出占國家財政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）?？偟膩碚f，近二十多年來，地方財政承擔(dān)了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴(yán)重制約了地方財政事權(quán)的發(fā)揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題

摘要:在后“營改增”時代，建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理普遍存在管理層認(rèn)知能力不足，基層專業(yè)人才匱乏，稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，增值稅進(jìn)銷項時間錯配，業(yè)稅融合程度不深，信息化載體建設(shè)滯后等的情況。在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從頂層設(shè)計的戰(zhàn)略層面和具體業(yè)務(wù)處理的戰(zhàn)術(shù)層面提出應(yīng)對策略，為提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力，促使經(jīng)營業(yè)績高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；項目成本；稅務(wù)管理；應(yīng)對措施

建筑施工企業(yè)是傳統(tǒng)的勞動密集型企業(yè)和資金密集型企業(yè)，它關(guān)聯(lián)著上下游產(chǎn)業(yè)鏈眾多行業(yè)，承載著民生就業(yè)和聚集財政稅收的重要作用，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。隨著國家財稅體制改革的推進(jìn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下建筑行業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模不斷擴(kuò)大和轉(zhuǎn)型升級持續(xù)發(fā)展的新動向，行業(yè)競爭日趨激烈。為有效應(yīng)對國家財稅體制改革對行業(yè)的宏觀調(diào)控，實(shí)施建筑施工企業(yè)項目成本精細(xì)化管理和稅務(wù)管理漸成行業(yè)共識?；诖耍芯拷ㄖ┕て髽I(yè)項目成本管理和稅務(wù)管理的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力、提升建筑施工企業(yè)盈利能力具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)項目成本的稅務(wù)管理問題現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)的項目具有資金占用量大、項目輻射地域廣、建設(shè)周期長、產(chǎn)業(yè)鏈條復(fù)雜和利潤率相對較低的特征。建筑施工企業(yè)的這些行業(yè)特征決定了其成本精細(xì)化管理的難度，在“營改增”的財稅改革背景下，這些成本管理項中首當(dāng)其沖的就是稅務(wù)管理成本以及稅務(wù)管理延展出來的其他管理成本。就當(dāng)前的建筑施工企業(yè)，項目成本的稅務(wù)管理存在如下問題現(xiàn)狀。

(一)高層認(rèn)知力不夠，基層財稅專業(yè)人才匱乏由于行業(yè)管理模式歷史沿革的影響，建筑施工企業(yè)多為粗放式管理，管理層普遍存在重市場開拓輕項目管理、重項目財務(wù)核算輕項目稅務(wù)管理的現(xiàn)象，傾向于通過規(guī)模擴(kuò)張來驅(qū)動產(chǎn)值提升，傾向于通過財務(wù)核算來替代成本管控監(jiān)督，尚不能從根本上認(rèn)識到稅務(wù)管理在施工項目成本壓降和精細(xì)化管理方面發(fā)揮的重要作用，對稅務(wù)管理的認(rèn)知能力不足。同時，建筑施工企業(yè)基層項目部囿于工作環(huán)境和薪資待遇的制約，沒有條件招聘到高水平的財務(wù)從業(yè)人員，更沒有專門的稅務(wù)管理人員。現(xiàn)有財務(wù)管理人員大多工作年限不長、資歷不深，沒有豐富的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對紛繁蕪雜的工程項目施工管理。尤其是在財稅體制深化改革、稅法政策變更頻繁的當(dāng)下，財務(wù)從業(yè)人員普遍疲于應(yīng)付日常的會計核算工作，鮮少能有時間全面深入研究行業(yè)稅法變更對成本管理和經(jīng)營效益的影響。財務(wù)人員對行業(yè)稅收風(fēng)險把控力度不夠、經(jīng)驗(yàn)不足，習(xí)慣用傳統(tǒng)財務(wù)管理思維統(tǒng)籌現(xiàn)代成本精細(xì)化管理和稅務(wù)管理，對影響行業(yè)深遠(yuǎn)的“營改增”政策研究不透、掌握不實(shí)，缺乏主動稅務(wù)管理的意識，也不具備全面稅務(wù)管理的能力。

(二)稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，管理難以模式化部分優(yōu)質(zhì)建筑施工企業(yè)尤其是集團(tuán)化的建筑施工企業(yè)由于施工資質(zhì)高、信譽(yù)口碑好、資金充沛等優(yōu)勢往往不局限于一地發(fā)展，一般都是采取以總部坐落地為中心輻射周邊行政區(qū)域的發(fā)展模式，項目標(biāo)的眾多且遍布各地。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。各地經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同財政收入天壤之別，鑒于建筑施工企業(yè)異地項目流轉(zhuǎn)稅及其附加稅種屬地征收的原則，建筑施工企業(yè)面臨的項目駐在地稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，很難用一套標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)管理流程和模式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理，無形中加大了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的難度，對不同施工項目的稅務(wù)管理提出因地制宜的更高要求。

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、建筑行業(yè)管理變革以及營改增政策環(huán)境變化等諸多因素的影響，我國建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險明顯提升，普遍高于其他行業(yè)。為此，本文以典型建筑企業(yè)所涉主要稅種為分析對象，實(shí)證分析了企業(yè)各個稅種面臨的稅務(wù)風(fēng)險，通過對各個稅種的分析發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險防控是一個復(fù)雜系統(tǒng)工程，需深入了解行業(yè)的共性問題與企業(yè)的個性問題，并針對性地提出解決對策，旨在為構(gòu)建建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控體系提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；建筑企業(yè)；主要稅種；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一、引言

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中從事建筑安裝工程的勘察、設(shè)計、施工以及對原有建筑物進(jìn)行維修活動的物質(zhì)生產(chǎn)部門。近年來，我國建筑業(yè)發(fā)展迅猛，完成了一系列關(guān)系國計民生的重大基礎(chǔ)建設(shè)工程，極大地改善了人民的生活條件，并在世界上享有盛譽(yù)，也是稅收來源的主要渠道之一。十八大以來，在充分的市場競爭環(huán)境下，建筑業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，成為社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要推動力。2015年-2019年建筑業(yè)增加值逐年攀升，如圖：稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致違法成本提高及未來利益的可能損失。囿于建筑企業(yè)實(shí)際管理水平，營改增以后，一些大型建筑企業(yè)感覺稅收負(fù)擔(dān)較重；另一些企業(yè)感覺自身存在稅收風(fēng)險，但又不能準(zhǔn)確找到風(fēng)險點(diǎn)。本文主要從增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅入手，分析新稅制下建筑企業(yè)存在的稅種管理問題及應(yīng)對方法。

二、增值稅方面的風(fēng)險及應(yīng)對

1.收入金額與開票金額不一致的情況《建造合同》準(zhǔn)則并入《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則對收入確認(rèn)的原則是控制權(quán)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即在某一時段內(nèi)履行約定義務(wù)。準(zhǔn)則中的商品包括商品和服務(wù)。但對于建筑企業(yè)來說，建設(shè)方一開始就對建筑服務(wù)具有控制權(quán)。因建筑企業(yè)是沒法留置、取回所提供建筑服務(wù)的最終成果的，如房產(chǎn)、綠化、道路、橋梁、裝修工程等成果，故建設(shè)方自始至終都具有控制權(quán)。例如，A公司總體工程量為10，000萬元（不含稅價），一段時間內(nèi)投入25%，也就是完工量為2，500萬元；經(jīng)監(jiān)理審核確認(rèn)的工程量達(dá)到22%，即經(jīng)審核確認(rèn)完工量為2，200萬元，收入也按此金額確認(rèn)；客戶僅付15%，也就是1500萬元的款項，故A公司按1500萬元向客戶開具發(fā)票，并申報增值稅135萬元（1500萬*9%）。按稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按開票收入1500萬元、未開票收入700萬元，合計2200萬元申報增值稅。但未開票收入700萬元企業(yè)未予申報，涉及稅額63萬元（700萬*9%）。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天與開具發(fā)票的當(dāng)天孰先的原則確定納稅義務(wù)時間。應(yīng)對：在履約進(jìn)度經(jīng)甲方認(rèn)可時，納稅義務(wù)已產(chǎn)生了，應(yīng)按稅法規(guī)定申報納稅；如開票金額大于履約進(jìn)度的則按開票金額申報納稅。

2.福利性質(zhì)支出抵扣了進(jìn)項稅額的情況根據(jù)規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的項目有用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。建筑企業(yè)屬地工作的特性決定了需產(chǎn)生大量租賃費(fèi)，因其辦公及人員住宿用房需在施工地租賃。辦公用房是正常的成本費(fèi)用支出，除老項目或簡易計稅項目外，可以正常抵扣進(jìn)項稅額；而住宿用房是福利性支出，其進(jìn)項稅額不得抵扣。例表：應(yīng)對：凡福利性支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額不做抵扣，已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，避免稅務(wù)風(fēng)險。其他如處理廢舊物資未申報增值稅，需要價稅分離分別確認(rèn)收入與銷項稅額，并依法申報繳納。