稅收優(yōu)化管理全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；诖耍疚膶Χ愂照鞴荏w制改革為稅收風(fēng)險管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險管理

作為稅收制度、財政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風(fēng)險，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風(fēng)險管理策略，以切實推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)優(yōu)化和實現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風(fēng)險管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理機(jī)制和運行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實際策略兩方面著手開展調(diào)整。

摘要：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護(hù)企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

摘要：財政稅收是政府以及相關(guān)部門的主要經(jīng)濟(jì)來源，也是各行業(yè)在實踐工作階段，獲得良好經(jīng)濟(jì)效益的保障條件，需要將經(jīng)濟(jì)計劃建設(shè)有序進(jìn)行，探索經(jīng)濟(jì)活動優(yōu)化組織的有效措施方法。新時代背景之下，財政稅收體制改革是社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的保障基礎(chǔ)條件，探索改革創(chuàng)新的相關(guān)舉措，對于構(gòu)建規(guī)范化的管理模式極為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革；管理模式

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，將財政稅收體制改革模式進(jìn)行創(chuàng)新，能夠促使經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的有效達(dá)成，需要利用科學(xué)管理機(jī)制將管理模式優(yōu)化建立起來，實現(xiàn)對財政稅收的全面管控，將各類資源、資金等的應(yīng)用價值提升。將創(chuàng)新與規(guī)范化的管理模式應(yīng)用起來，能夠確保財政稅收符合綜合管控的基本目標(biāo)，有助于創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的財政稅收環(huán)境條件，給各項政務(wù)、國有企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)條件。

一、現(xiàn)階段我國財政稅收體制改革的實際情況分析

（一）預(yù)算管理體制缺陷性目前財政稅收體制的主要內(nèi)容，需要依據(jù)預(yù)算管理體制有序進(jìn)行。但我國的預(yù)算管理體制改革工作未能有效跟進(jìn)，在實踐階段會遇到主動的問題。目前我國的預(yù)算管理體制所涵蓋的范圍相對較小，地方的政府管理部門未能將該體制有效推進(jìn)。后續(xù)在實踐階段，由于審批以及監(jiān)督存在問題，預(yù)算管理體制不能公開透明的進(jìn)行，在一些政府部門出現(xiàn)財政資金問題較為常見，后期的資源浪費等情況也影響預(yù)算管理、資金應(yīng)用效率。

（二）財政稅收體制局限性現(xiàn)階段我國的財政稅收體制的建立受到兩個方面的影響，以中央管理目標(biāo)要求，將財政稅收管理制度建立起來，而地方的財政稅收部門也是中央領(lǐng)導(dǎo)與約束的。財政稅收在實踐階段，由于中央財政發(fā)展存在不平衡的問題，很難將有關(guān)制度精準(zhǔn)落實。目前在地方稅收制度設(shè)定階段存在諸多不完善的問題，就會出現(xiàn)社會穩(wěn)定、財政資金分配等被體制所遺漏，缺乏管控引導(dǎo)的預(yù)算與支出，很容易會導(dǎo)致地方的財政資金問題。

（三）財政稅收民主性不足財政稅收將公平性、公正性的原則落實到位，需要將民主管理的目標(biāo)有序開展，使得黨建工作能夠明確側(cè)重點，實現(xiàn)對財政稅收工作的有效規(guī)劃與引導(dǎo)。但是我國的財政稅后民主管理存在不足，主要是新形勢之下民眾監(jiān)督指導(dǎo)的權(quán)力被忽視。此時財政稅收管理制度在創(chuàng)新實踐階段也會面臨諸多的問題，不能將民主管理的優(yōu)勢影響作用全面展現(xiàn)出來。

【摘要】為構(gòu)建與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的稅收治理體系，每一個稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員都應(yīng)該用治理思維深入思考稅務(wù)工作和稅收執(zhí)法中存在的問題，尤其是隨著國稅地稅征管體制改革和機(jī)構(gòu)改革的深入推進(jìn)，稅收執(zhí)法工作必將迎來新一輪的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。新形勢下，從治理視角出發(fā)對持續(xù)優(yōu)化稅收執(zhí)法及執(zhí)法方式進(jìn)行研究具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值，也為降低執(zhí)法風(fēng)險、提高稅務(wù)治理效能等稅務(wù)系統(tǒng)面臨的迫切問題提供一些參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】治理；稅收執(zhí)法；優(yōu)化

一、稅收治理與優(yōu)化稅收執(zhí)法

按照治理理論，稅收治理應(yīng)堅持共治思維，建設(shè)一個信息共享、協(xié)同有力的稅收共治新格局?，F(xiàn)代稅收治理的內(nèi)涵應(yīng)包括系統(tǒng)治理、依法治理、綜合治理以及源頭治理等，不斷創(chuàng)新稅收治理理念才能更快推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。稅收執(zhí)法是稅收治理中非常重要的一個環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收執(zhí)法對于營造法治化的營商環(huán)境提高治理效能意義深遠(yuǎn)。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)大力推行稅務(wù)行政裁量權(quán)制度改革，不斷完善規(guī)范稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度以及稅務(wù)行政審批制度，我國稅收執(zhí)法方式不斷優(yōu)化改進(jìn)，效果顯著。在2020年全國稅務(wù)工作會議上，國家稅務(wù)總局局長王軍強(qiáng)調(diào)要持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，進(jìn)一步營造良好稅收營商環(huán)境，為我們優(yōu)化稅收執(zhí)法再提新要求。新形勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理體制和機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力必將進(jìn)一步優(yōu)化和加強(qiáng)，在常態(tài)化疫情防控的形勢下，進(jìn)一步優(yōu)化稅收執(zhí)法能夠確保各項稅收政策落地落實，促進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。但客觀來講，當(dāng)前稅收執(zhí)法能力和水平還難以適應(yīng)實施更精準(zhǔn)更高效的稅收治理需要，信息共享、社會參與、協(xié)同有力的稅收共治新格局尚未完全形成，需要優(yōu)化稅收執(zhí)法方式、健全完善稅務(wù)監(jiān)管體系。

二、現(xiàn)階段優(yōu)化稅收執(zhí)法存在的問題及原因分析

（一）理念滯后執(zhí)法質(zhì)量意識不高思想是行動的先導(dǎo)。優(yōu)化稅收執(zhí)法，不能脫離稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的大局，離不開治理理念的不斷創(chuàng)新。目前優(yōu)化稅收執(zhí)法較多停留在依法治理，對稅收治理中系統(tǒng)治理、綜合治理以及源頭治理理念欠缺或者認(rèn)識不足。在依法治理方面，也現(xiàn)實存在法治思維和法治習(xí)慣沒有完全形成的狀況。稅務(wù)實踐中，部分稅收執(zhí)法人員還沒有完全轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，認(rèn)為執(zhí)法就是要嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，認(rèn)為“三項制度”實施僅僅是對自己執(zhí)法過程的監(jiān)督，不能認(rèn)識到公開規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的有效舉措，因此表現(xiàn)為證據(jù)意識不足、執(zhí)法記錄儀使用率低和選擇性信息公示的執(zhí)法效果，導(dǎo)致這些一線稅務(wù)執(zhí)法人員對優(yōu)化稅收執(zhí)法方式存在畏難情緒和逃避情緒，影響了執(zhí)法質(zhì)效。在持續(xù)疫情防控的當(dāng)下，既有面對面開展稅務(wù)執(zhí)法工作需要，又有減少人與人相互接觸的現(xiàn)實要求，“非接觸式”執(zhí)法方式已成必然要求，但部分稅務(wù)執(zhí)法人員對常態(tài)化防控疫情的現(xiàn)實認(rèn)識還不到位、不深刻，導(dǎo)致對“非接觸式”執(zhí)法僅停留在短時期執(zhí)法方式的認(rèn)識，或認(rèn)為僅停留在納稅服務(wù)領(lǐng)域，歸結(jié)起來，這是執(zhí)法領(lǐng)域缺乏系統(tǒng)治理和綜合治理理念造成的，這也勢必會造成對這種新的執(zhí)法方式探索不深入。

（二）法治體系和執(zhí)法制度不完善從治理視角看，完善的法治體系和執(zhí)法制度是稅收執(zhí)法內(nèi)在要求。優(yōu)化稅收執(zhí)法是應(yīng)該建立在合法基礎(chǔ)之上的，沒有完善的稅收法治體系和執(zhí)法制度，優(yōu)化稅收執(zhí)法方式就會成為無源之水，無本之木。目前我國稅法體系還沒有最終確立，不夠完善，部分規(guī)范性文件的制定不及時，失效的文件還在用。我國上位法規(guī)定一般概括性、原則性較強(qiáng)，或者授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，機(jī)構(gòu)合并之前，國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)雙方都以各自名義了大量的規(guī)范性文件。國稅地稅機(jī)構(gòu)改革以后，稅收執(zhí)法主體和執(zhí)法流程都發(fā)生了變化，對政策的執(zhí)行口徑要求統(tǒng)一規(guī)范，這就要求對省及省以下稅務(wù)局制定的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行全面及時清理規(guī)范，同時制定新的規(guī)范性文件。在新的規(guī)定未出臺而舊的文件規(guī)范由于清理不及時不全面導(dǎo)致沒有在失效的清單中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實際執(zhí)法時要么“無法可依”，要么適用舊規(guī)范，這又會導(dǎo)致執(zhí)法依據(jù)引用不當(dāng)，引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。2019年，稅務(wù)總局制定印發(fā)了《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案》，為基層優(yōu)化稅收執(zhí)法方式提供了制度參考，但相對于稅收執(zhí)法所要求的法律法規(guī)依據(jù)層級較低、制度落實中的操作問題有待解決。

摘要:優(yōu)化營商環(huán)境是政府部門簡政放權(quán)的目標(biāo)和抓手。本文從營商環(huán)境的法治內(nèi)涵入手，分析我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀與問題，并提出以法治化為核心，進(jìn)一步改善我國稅收營商環(huán)境的具體對策建議。

關(guān)鍵詞:稅收營商環(huán)境；法治化

稅收營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分，是企業(yè)選擇投資、經(jīng)營地的主要考慮因素。在我國政府部門持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革的過程中，優(yōu)化營商環(huán)境成為重要的抓手和目標(biāo)，稅務(wù)部門也著力通過納稅便利化等方式不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了較大成效。本文在論述營商環(huán)境法治內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國在世界銀行2019年10月的《2020年營商環(huán)境報告》中的排名和得分情況，分析我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出以法治化為核心優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政策建議。

一、營商環(huán)境的法治內(nèi)涵

“營商環(huán)境”一詞出自世界銀行的《營商環(huán)境報告》。2001年，世界銀行為促進(jìn)各國民營企業(yè)發(fā)展，提出一套衡量和評估各國非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的指標(biāo)體系。2003年開始《營商環(huán)境報告》，對各國營商環(huán)境便利指數(shù)進(jìn)行排名，成為重要的全球商業(yè)投資指南，影響深遠(yuǎn)。營商環(huán)境的英文為“DoingBusiness”，可以直接翻譯為“做生意”，《營商環(huán)境報告》評價的實際上就是世界主要國家和地區(qū)“做生意”的總體環(huán)境，根據(jù)實質(zhì)內(nèi)容可譯為“做生意的環(huán)境”，也就是“營商環(huán)境”。2004年的《營商環(huán)境報告》中，世界銀行正式將營商環(huán)境定義為:“一個企業(yè)在開設(shè)、經(jīng)營、貿(mào)易活動、納稅、關(guān)閉及執(zhí)行合約等方面遵循政策法規(guī)所需要的時間和成本等條件?！蔽覈鴮Α盃I商環(huán)境”一詞的認(rèn)識也在逐步深化，并不斷賦予其更加豐富的內(nèi)涵?！盃I商環(huán)境”第一次出現(xiàn)在黨和國家重要文件中是“黨的十八屆三中全會決定”，該文件明確提出“建設(shè)法治化營商環(huán)境”。此處“營商環(huán)境”的主要含義是公平開放透明的市場，包括統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入、注冊便利化等，但并未明確涉及行政部門的職責(zé);三中全會報告中明確指出:“全面實施市場準(zhǔn)入負(fù)面清單制度，保障各類市場主體機(jī)會平等、權(quán)利平等、規(guī)則平等，營造良好營商環(huán)境?！边M(jìn)一步明確了各類市場主體在機(jī)會、權(quán)利、規(guī)則等方面的平等;四中全會報告則將營商環(huán)境與“放管服”改革一并提出，明確了行政部門應(yīng)當(dāng)“深入推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，深化行政審批制度改革，改善營商環(huán)境，激發(fā)各類市場主體活力”，將行政部門確定為塑造營商環(huán)境的主體，肩負(fù)優(yōu)化營商環(huán)境的職責(zé)。2019年10月，我國制定了首部針對優(yōu)化營商環(huán)境的法規(guī)———《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，其中將營商環(huán)境定義為:“企業(yè)等市場主體在市場經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的體制機(jī)制性因素和條件。”明確各級人民政府是優(yōu)化營商環(huán)境的組織領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)完善優(yōu)化營商環(huán)境的各項政策措施，建立健全統(tǒng)籌推進(jìn)、督促落實機(jī)制，及時協(xié)調(diào)解決重大問題。該條例的出臺標(biāo)志著我國優(yōu)化營商環(huán)境工作進(jìn)入了法治化軌道，各領(lǐng)域開展?fàn)I商環(huán)境優(yōu)化有了明確的法律依據(jù)和法治保障。我國在使用“營商環(huán)境”時賦予了比《營商環(huán)境報告》所列指標(biāo)更為豐富的內(nèi)涵。“商”毫無疑問指的是市場經(jīng)濟(jì)，內(nèi)含自由、公平、透明、權(quán)利保護(hù)等價值取向，符合現(xiàn)代意義上法治的基本要求;法治化營商環(huán)境是法治視角下的營商環(huán)境，是營商環(huán)境的法治內(nèi)涵和面相。而世界銀行的報告則因評價體系的設(shè)計者們主要來自西方發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，成長于法治相對成熟完善的環(huán)境中，因而未在指標(biāo)中刻意凸顯法治的元素，而將法治的內(nèi)容融于以便利化、國際化為主要維度的具體指標(biāo)中。但是在新時代的中國，法治與依法行政仍然是時代主題，探討中國的營商環(huán)境，首先必須從法治化營商環(huán)境開始，法治化是優(yōu)化營商環(huán)境的必然要求和根本途徑。

二、我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀與問題

我國營商環(huán)境排名逐年穩(wěn)步上升，《2020年營商環(huán)境報告》顯示，我國營商環(huán)境總體評價在全球190個經(jīng)濟(jì)體中躍居第31位，比上一年度上升15位，比2013年累計上升65位。但是，納稅指標(biāo)單項排名僅上升至第105位，遠(yuǎn)低于整體排名，且在十個一級指標(biāo)中名列倒數(shù)第一，納稅環(huán)境成為制約整體營商環(huán)境改善的短板所在。同世界先進(jìn)水平相比、同納稅人對更加公正、透明的營商環(huán)境的向往相比、同匹配國家治理能力現(xiàn)代化相比仍有較大提升空間。具體來說，我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀與問題主要體現(xiàn)在如下三個方面。