稅收征管現(xiàn)狀全文(5篇)

摘要:在我國(guó)電子商務(wù)稅收問題已具有相當(dāng)輿論的基礎(chǔ)上，針對(duì)電子商務(wù)這一特殊產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用文獻(xiàn)查閱、比較分析和實(shí)證研究等方法，通過對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電子商務(wù)稅收處于空白真空狀態(tài)，電子商務(wù)稅收征管無(wú)具體法律依據(jù)，線上電子商務(wù)稅收征管難以與線下實(shí)體稅收征管相對(duì)接等問題，在研究分析國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出在傳統(tǒng)稅收征管體制上運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，構(gòu)建針對(duì)電子商務(wù)的稅收征管平臺(tái)，以填補(bǔ)電子商務(wù)稅收征管空白，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收征管和當(dāng)代電子商務(wù)有效對(duì)接，有效防控國(guó)家稅收流失，從而提高論文的應(yīng)用價(jià)值和時(shí)間價(jià)值。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù)；稅收流失；稅收監(jiān)管；電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)

一、研究背景、目的和意義

(一)研究背景

1998年3月我國(guó)第一筆網(wǎng)上交易成功，從此電子商務(wù)發(fā)展異軍突起，該新興產(chǎn)業(yè)的快速崛起改變了原有商業(yè)生態(tài)格局，已晉升為支撐我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的不可缺少的重要部分，在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，電子商務(wù)創(chuàng)造了巨大的稅源，但遺憾的是，電子商務(wù)至今并未納入稅收征管體系，由此造成我國(guó)稅收大量流失，稅收不公平等實(shí)際問題。因此，將電子商務(wù)納入稅收征管體系，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，對(duì)維護(hù)稅收公平，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)此提出構(gòu)建電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)的對(duì)策，多角度對(duì)平臺(tái)進(jìn)行可行性分析,探討平臺(tái)的重要意義，提出補(bǔ)充性建議。

(二)研究目的

在我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展以C2C為主的中小電子商務(wù)逐漸成熟的趨勢(shì)下，基于電子商務(wù)交易模式的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)成為納稅盲區(qū)的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建附屬于稅務(wù)局的?？仉娮由虅?wù)交易流量的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)平臺(tái)。該平臺(tái)以電子商務(wù)與消費(fèi)者所依托的第三方支付平臺(tái)為突破口，通過加強(qiáng)稅務(wù)部門與第三方支付平臺(tái)的合作，對(duì)從支付平臺(tái)獲取的電子商務(wù)貨款交易數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、儲(chǔ)存，達(dá)到對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行監(jiān)控、督促的目的，同時(shí)為稅務(wù)局的稅務(wù)稽查提供可靠數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)從源泉上對(duì)以C2C為主的電子商務(wù)進(jìn)行納稅控制，旨在實(shí)現(xiàn)稅收公平，有效防控稅收流失。

在十八大以來(lái)國(guó)家加強(qiáng)加快改革步伐的背景下，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計(jì)不足，對(duì)個(gè)體稅收的重視不夠等多重因素致使我個(gè)體稅收流失仍舊嚴(yán)重，個(gè)體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個(gè)體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國(guó)個(gè)體稅收的流失,促進(jìn)社會(huì)稅收公平,是本項(xiàng)目研究的主要目的?，F(xiàn)有研究對(duì)稅收新規(guī)下個(gè)體稅收征管政策的研究不多，本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個(gè)體稅收促進(jìn)社會(huì)公平的角度,研究探討提高個(gè)體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月，江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國(guó)家推進(jìn)政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來(lái)看，武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收主要以商業(yè)為稅源，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年，合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級(jí)全口徑收入236.34億元，較上年增長(zhǎng)2.4%，增收5.55億元。其中個(gè)體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個(gè)，累計(jì)截至2019年9月，轄區(qū)正常戶管155056個(gè)，其中單位納稅人35805個(gè)，個(gè)體工商戶及其他（含報(bào)驗(yàn)、臨時(shí)戶等）119251個(gè)。個(gè)體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對(duì)月銷售額3萬(wàn)元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個(gè)體核定征收僅3666戶，應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人，其中負(fù)責(zé)個(gè)體稅收管理的共計(jì)不超過300人，占總?cè)藛T的15%左右，卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個(gè)體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個(gè)體稅源遍布轄區(qū)，點(diǎn)多面廣，稅源分散

以江漢區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬(wàn)松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個(gè)街道辦事處，108個(gè)社區(qū)居民委員會(huì)，面積雖只有不足30平方公里，其中個(gè)體工商戶總量卻達(dá)到119251個(gè)。正是由于這種高度密集的分布方式，消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)?，江漢區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶，2018年個(gè)體稅收入庫(kù)僅為1.59億元。

2.2個(gè)體稅收容易被忽視，征管力量不足

近年來(lái)，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長(zhǎng)很多。但通過日常稅源管理和專項(xiàng)調(diào)研情況來(lái)看，建材銷售行業(yè)申報(bào)的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實(shí)狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強(qiáng)化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進(jìn)一步完善措施推動(dòng)建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

隨著城市化建設(shè)的進(jìn)一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作帶來(lái)一定困惑。

1.稅法宣傳不夠，納稅意識(shí)不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實(shí)生活中，部分公民納稅意識(shí)薄弱，缺乏一定社會(huì)責(zé)任感，沒有意識(shí)到社會(huì)上每個(gè)人都是財(cái)政支出的受益者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠(chéng)實(shí)納稅吃虧”的錯(cuò)誤觀念?？陀^原因是：由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理，放松了對(duì)該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對(duì)該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國(guó)家稅款，給國(guó)家?guī)?lái)一定損失。

2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對(duì)象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及居民個(gè)人等，建材經(jīng)營(yíng)者大部分為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實(shí)物存放于倉(cāng)庫(kù)，而庫(kù)房異地，他們?cè)诮灰讜r(shí)首先談妥價(jià)格，然后將貨物直接不定時(shí)向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制。基于建材銷售行業(yè)點(diǎn)多面廣，給稅收征管帶來(lái)一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過程中的調(diào)查取證還要與社會(huì)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對(duì)該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計(jì)稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來(lái)看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件不高，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會(huì)建賬，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時(shí)，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營(yíng)銷對(duì)象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費(fèi)者、企事業(yè)機(jī)關(guān)單位等，而這些營(yíng)銷對(duì)象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對(duì)部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤(rùn)低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報(bào)納稅的問題。

4.部門配合不暢，護(hù)稅意識(shí)不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實(shí)踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來(lái)，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場(chǎng)，為了活躍經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收稅會(huì)影響市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的資金流。目前，建材購(gòu)買消費(fèi)者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實(shí)提供銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要得到消費(fèi)者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評(píng)估部門對(duì)某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，致電供貨方詢問該納稅人的進(jìn)貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。

摘要:從稅法遵從成本角度分析了稅法不遵從的原因，并在此基礎(chǔ)上提出以稅法遵從為目標(biāo)導(dǎo)向的現(xiàn)代納稅服務(wù)機(jī)制構(gòu)建的相關(guān)建議。由稅法不遵從帶來(lái)的稅收流失問題一直是理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的話題，稅法遵從與納稅服務(wù)密切相關(guān)，稅法遵從帶來(lái)的成本則是二者之間的連接點(diǎn);如何提供高效率的納稅服務(wù)，減少稅法遵從成本以提高稅法遵從度，這是研究的立足點(diǎn)及歸結(jié)點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:稅法遵從;稅法遵從成本;納稅服務(wù);機(jī)制構(gòu)建

納稅服務(wù)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的途徑，而納稅人對(duì)稅法的遵從程度影響著稅收征管活動(dòng)的效率和質(zhì)量。建立和完善納稅服務(wù)機(jī)制，能從根本上減少和遏制稅法不遵從行為，進(jìn)而保障稅收征管活動(dòng)的進(jìn)行，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。十二五納稅服務(wù)工作規(guī)劃提出了構(gòu)建“和諧的稅收征納關(guān)系和服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”的現(xiàn)代納稅服務(wù)藍(lán)圖，而當(dāng)前的納稅服務(wù)現(xiàn)狀與此藍(lán)圖是不相適應(yīng)的。筆者認(rèn)為現(xiàn)代納稅服務(wù)應(yīng)以納稅人為本，保護(hù)和尊重納稅人的合法權(quán)益，并以優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)為納稅人營(yíng)造積極主動(dòng)的稅法遵從氛圍，提高納稅人的稅法遵從度，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管質(zhì)量和效率的最大化?；诖?，本研究以稅法遵從為目標(biāo)導(dǎo)向探討現(xiàn)代納稅服務(wù)機(jī)制的構(gòu)建。

1稅法遵從與納稅服務(wù)

稅法遵從(taxcompliance)，是納稅人對(duì)于各類稅收法律法規(guī)所規(guī)定的各類行為義務(wù)的履行情況;納稅人不能依法及時(shí)并準(zhǔn)確地繳納稅款即為稅法不遵從。從內(nèi)容上看，納稅服務(wù)貫穿于稅收征管的整個(gè)過程，包括日常的稅務(wù)服務(wù)管理、稅款的征收管理、稅務(wù)檢查以及稅收法律救濟(jì)等［1－4］。稅法遵從和納稅服務(wù)是稅收征管問題的兩個(gè)方面，二者都服從并服務(wù)于提高稅收征管工作;但稅收以國(guó)家行政力保障實(shí)施，這種不以公平自愿為基礎(chǔ)的強(qiáng)制活動(dòng)帶來(lái)征稅主體和納稅主體之間的不斷博弈，使得稅法遵從和納稅服務(wù)成為一對(duì)矛盾統(tǒng)一體［5－6］。結(jié)合現(xiàn)狀及已有研究，我國(guó)稅法遵從情況并不樂觀，稅法不遵從主要表現(xiàn)為:無(wú)知性不遵從，即因認(rèn)知水平的限制不能全面、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù);自私性不遵從，即不顧及公眾利益，為謀求個(gè)人利益逃避稅務(wù);情感性不遵從，即因不滿于某些稅務(wù)事項(xiàng)而拒絕納稅;僥幸性不遵從，源于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法違規(guī)行為查處不及時(shí)、不徹底所形成的反激勵(lì)機(jī)制。造成稅法不遵從的因素是錯(cuò)綜復(fù)雜的，而稅法遵從成本是影響稅法遵從程度的最根本因素，其他因素很大程度上直接或間接增加了納稅人的遵從成本而造成稅法不遵從現(xiàn)象的普遍存在［7］。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)能夠從根本上應(yīng)對(duì)稅法不遵從的影響，降低納稅人的遵從成本。

2從稅法遵從成本剖析稅法不遵從的原因

稅法遵從成本是納稅人為了遵從稅法，在處理涉稅事務(wù)中發(fā)生的扣除稅款以外的支出，具體包括:(1)進(jìn)行稅務(wù)咨詢及委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)等所支付的貨幣性成本;(2)收集、整理、填寫稅務(wù)資料等耗費(fèi)的時(shí)間成本;(3)因納稅活動(dòng)而導(dǎo)致的通信費(fèi)用、辦公及交通費(fèi)用等非勞務(wù)成本;(4)因納稅活動(dòng)出現(xiàn)不滿、焦慮等情緒而導(dǎo)致的心理成本。稅法遵從成本導(dǎo)致納稅人承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，造成的偷稅漏稅等稅法不遵從現(xiàn)象普遍存在。如何降低稅法遵從成本，提高納稅人的稅法遵從，須對(duì)其影響因素進(jìn)行分析。

一、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管的各種具體模式

我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場(chǎng)的成分越來(lái)越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國(guó)在實(shí)行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級(jí)管理、統(tǒng)一稽查、社會(huì)服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國(guó)各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對(duì)其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報(bào)方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級(jí)管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級(jí)征管居、國(guó)家稅務(wù)局等多級(jí)多層監(jiān)督管理。每一個(gè)層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時(shí)上報(bào)稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點(diǎn)等劃分到各級(jí)各級(jí)征管幾個(gè)進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查