稅務(wù)管理辦法全文(5篇)

摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在近些年得到了飛速的發(fā)展，財(cái)政部門也為了能夠更好地適應(yīng)新的環(huán)境而制定了最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)而也適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化及市場(chǎng)化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行與落實(shí)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來了十分巨大的影響，所以，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響進(jìn)行分析與探討就顯得尤為重要，本文就將針對(duì)這一問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)管理；籌劃

1引言

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，代表著我國(guó)的財(cái)務(wù)工作應(yīng)向著國(guó)家化及市場(chǎng)化的方向發(fā)展，也代表了我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新的階段，不過也在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)信息的提供起到了限制的作用。同時(shí)，對(duì)投資者的權(quán)力也進(jìn)行了維護(hù)，使投資者得到了更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，最終做出正確的決策。而且新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)各個(gè)企業(yè)的管理者提出了新的要求，他們必須對(duì)自身職業(yè)判斷力進(jìn)行及時(shí)的提高，專業(yè)水平及職業(yè)道德修養(yǎng)也必須要及時(shí)提升。所以，我們必須正面應(yīng)對(duì)并響應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這樣才能在工作中做出正確的選擇和判斷，進(jìn)而制定出最有效的措施方案，讓企業(yè)的稅務(wù)管理及籌劃工作能夠很快適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用得到全面的發(fā)揮，也可以為稅務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同

2.1存貨期末計(jì)價(jià)方法的不同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中淘汰了以往“后進(jìn)先出”的存貨管理辦法，所采用的是最新的“先進(jìn)先出”管理辦法來進(jìn)行記賬，但這樣一來，就在很大程度上限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤(rùn)的機(jī)動(dòng)性。“后進(jìn)先出”的管理辦法指的是在存貨價(jià)格上漲時(shí)，當(dāng)期的利潤(rùn)會(huì)隨之減少，而存貨價(jià)格下降時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)就會(huì)增加，這可以突出“后進(jìn)先出”管理法的謹(jǐn)慎性，也是受到許多企業(yè)普遍使用的原因之一。而“先進(jìn)先出”則是指在存貨價(jià)格上漲時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)也會(huì)隨之增加，當(dāng)存貨價(jià)格出現(xiàn)下調(diào)時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)也會(huì)隨之下降。當(dāng)企業(yè)采用“后進(jìn)先出”的管理辦法時(shí)，便可以自己對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而新存貨管理辦法則限制了企業(yè)的這一點(diǎn)，對(duì)企業(yè)有較大的影響?！跋冗M(jìn)先出”的存貨期末計(jì)價(jià)法對(duì)企業(yè)有好的一面，也有不利的一面，對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)來講，使用這種方法能夠降低成本，提高會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，要從兩個(gè)不同的方面來看待“先進(jìn)先出”存貨期末計(jì)價(jià)法。

一、發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的作用

在我國(guó)稅收征管體系中，發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收?qǐng)?zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國(guó)稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作的根本點(diǎn)和普遍共識(shí),發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。

（一）準(zhǔn)確納稅

準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時(shí)、足額繳納稅款，同時(shí)又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時(shí)間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間，發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅金核算、納稅申報(bào)的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如：未嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當(dāng)期多交增值稅，并且進(jìn)項(xiàng)稅金長(zhǎng)期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司，成立當(dāng)月，就承接一項(xiàng)154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，設(shè)備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購(gòu)買設(shè)備的資金不足，于是要委托方預(yù)付購(gòu)貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項(xiàng)后，公司按940171元作預(yù)收款入賬，159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務(wù)成立，當(dāng)月在沒有1分錢進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財(cái)務(wù)認(rèn)為，進(jìn)項(xiàng)稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個(gè)月，沒想到設(shè)備到貨的當(dāng)月沒有銷項(xiàng)，這15.98萬元進(jìn)行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶掛賬。以后幾個(gè)月由于銷售收入較少，累計(jì)銷項(xiàng)稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的進(jìn)項(xiàng)稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務(wù)部門對(duì)開票時(shí)限不甚了解，開票和納稅之間關(guān)系不明白，誤認(rèn)為只要是預(yù)收款，就不用納稅?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！薄栋l(fā)票管理辦法細(xì)則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！睆恼邔用鎭碚f，發(fā)票僅當(dāng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，才會(huì)開具，也就是說，發(fā)票的開具時(shí)間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間。沒有按照規(guī)定的時(shí)間開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致當(dāng)月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購(gòu)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對(duì)上述案例分析看出，表面上是沒有嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”規(guī)定而造成的后果，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門，沒有全面認(rèn)識(shí)和把握該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)樵谠撜呓庾x中對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求，企業(yè)對(duì)執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機(jī)制和對(duì)基礎(chǔ)工作缺乏嚴(yán)細(xì)的工作作風(fēng)。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行機(jī)制和活動(dòng)，那么這73萬元利益也就不會(huì)白白失去，應(yīng)該享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票不僅是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的依據(jù)，也是政府、稅務(wù)部門進(jìn)行檢查的重要依據(jù)。近三年，國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財(cái)政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國(guó)務(wù)院頒布，法律地位得到提升?！栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對(duì)開票方的管理和違規(guī)處罰力度；同時(shí)把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任升級(jí)；將專業(yè)人員，尤其是會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項(xiàng)的應(yīng)知原則，將司法上的過錯(cuò)推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責(zé)任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級(jí)管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對(duì)發(fā)票重視起來，加強(qiáng)再學(xué)習(xí)和再認(rèn)識(shí)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?，F(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會(huì)給企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的認(rèn)定帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)，子公司真實(shí)提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報(bào)納稅，母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”；第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應(yīng)該一致，付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機(jī)關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。

二、強(qiáng)化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

摘要：發(fā)票不僅是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是會(huì)計(jì)核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點(diǎn)，強(qiáng)化發(fā)票管理，以準(zhǔn)確納稅、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：發(fā)票；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理；發(fā)票管理

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理協(xié)調(diào)和淘通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過程管理的行為。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的管理工作，以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點(diǎn)，開具和取得的發(fā)票合法合規(guī)，可以提高企業(yè)納稅工作的準(zhǔn)確性、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理進(jìn)行稅收籌劃，發(fā)票是稅務(wù)管理的重要工具。

一、發(fā)票的基本特征

（一）合法性

新《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。也就是說，發(fā)票的票面格式、內(nèi)在構(gòu)成要素和印制要求都是法律、法規(guī)所規(guī)定的。只有依法印制并具備法定格式和內(nèi)容的發(fā)票才是有效的合法票據(jù)，才能作為財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的合法憑證。因此，財(cái)務(wù)人員在受理票據(jù)時(shí)要注意識(shí)別假發(fā)票，以防造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）真實(shí)性

一、加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立采油廠稅務(wù)管理控制體系，有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到采油廠多個(gè)部門和崗位，涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，夯實(shí)了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，實(shí)行稽核月報(bào)制度

內(nèi)部稽核工作從會(huì)計(jì)憑證的合法、真實(shí)性，費(fèi)用支出的合理、合規(guī)性，票據(jù)的真實(shí)、有效性，科目選擇的正確性等方面進(jìn)行稽核。對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)通知第一責(zé)任人進(jìn)行整改并跟蹤落實(shí)整改情況，編寫月度稽核報(bào)告。

2.建立稅務(wù)管理控制體系，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)真分析采油廠涉及的各個(gè)稅種，研究各稅種適用的現(xiàn)行稅收政策，針對(duì)每個(gè)稅種建立相應(yīng)的稅控流程，找出每個(gè)稅控流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)就是日常處理業(yè)務(wù)的涉稅關(guān)注點(diǎn)。

（1）在增值稅方面，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、嚴(yán)格增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣認(rèn)證及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，制定了增值稅發(fā)票存放、開具、取得、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及銷項(xiàng)稅計(jì)提等核算、管理辦法；

【摘要】鐵路運(yùn)輸是一個(gè)涉及多種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)工作，其業(yè)務(wù)范圍包括生活服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等各個(gè)方面?！盃I(yíng)改增”是我國(guó)稅收體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是一次結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。從2014年1月1日開始在鐵路運(yùn)輸行業(yè)試點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，實(shí)施過程中涉及到的會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，企業(yè)之間相互溝通交流及提供服務(wù)頻繁，涉及稅務(wù)的環(huán)節(jié)也很多，增值稅的繳納還分匯總繳納和按所屬地區(qū)繳納。在這種國(guó)家全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然在稅務(wù)管理工作上帶來了一定的難題，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也增加了很多，但是只要鐵路運(yùn)輸企業(yè)合理的配置，在面臨風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來了巨大的利潤(rùn)。本文從“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，并針對(duì)其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面的分析和探討，從而研究出有效的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;鐵路運(yùn)輸企業(yè);財(cái)務(wù)管理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)中必不可少的重要組成部分，也是運(yùn)輸全國(guó)貨物和方便人們出行的主要方式?！盃I(yíng)改增”的目標(biāo)是消除重復(fù)征收稅收，促進(jìn)社會(huì)分工協(xié)作與服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，完善稅收的抵扣鏈條，優(yōu)化增值稅的制度，以均衡各行各業(yè)之間的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)合理分工，以推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，實(shí)施營(yíng)改增政策有助于擴(kuò)大鐵路運(yùn)輸企業(yè)的規(guī)模，使其內(nèi)部專業(yè)細(xì)化分工及延伸產(chǎn)業(yè)鏈。

一、“營(yíng)改增”的意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的分工也越來越細(xì)化，但是營(yíng)業(yè)稅和增值稅共存的局面導(dǎo)致社會(huì)財(cái)富的分配失衡，影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅是一種全額計(jì)稅的方式，雖然采購(gòu)的材料和勞務(wù)中已經(jīng)繳納了增值稅，但是在營(yíng)業(yè)稅中不能抵扣，也就造成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，加重了企業(yè)納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān);而增值稅運(yùn)用的發(fā)票扣稅法是將納稅人在銷售環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票上的銷項(xiàng)稅額減去采購(gòu)環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額來計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額，在采購(gòu)環(huán)節(jié)中取得了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅的專用發(fā)票，避免了重復(fù)納稅的現(xiàn)象也就一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以實(shí)施營(yíng)改增政策不僅優(yōu)化了增值稅的制度，還促進(jìn)了各行各業(yè)間的稅負(fù)均衡化及我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，以實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響

對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”指的是所有的運(yùn)輸收入?yún)R總給總公司清算確認(rèn)后的收入?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的界定從包括營(yíng)業(yè)稅收入額的核算轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓鲋刀惖亩惡笫杖牒怂惴绞?，大幅度的降低了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，通過對(duì)其成本的分析發(fā)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是房屋和線路，在采購(gòu)環(huán)節(jié)購(gòu)置費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣，其它費(fèi)用也是很少一部分金額才可以用于抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就造成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)成本較高，利潤(rùn)明顯減少的現(xiàn)象。但實(shí)施營(yíng)改增政策不僅消除了重復(fù)征收稅務(wù)，打通增值稅抵扣鏈條，還完善規(guī)范了增值稅制度，促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。1、一般納稅人的鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重、收入減少。我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入主要是客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入和相關(guān)增值服務(wù)收入，收入總額匯總后按照一定比例上繳給國(guó)家稅務(wù)總局即是征收的稅務(wù)。傳統(tǒng)征收的營(yíng)業(yè)稅是一種銷售額中包含稅款金額的價(jià)內(nèi)稅，而增值稅相反，是一種稅款金額不包含銷售額的價(jià)外稅。在實(shí)施營(yíng)改增的過程中，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定不能提高鐵路運(yùn)輸相關(guān)的票價(jià)，保持原價(jià)的基礎(chǔ)上，由過去3%的營(yíng)業(yè)稅稅率轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸悇e征收不同比例的增值稅，提供交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率定為11%，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的稅率為6%。實(shí)施營(yíng)改增政策后，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的一般納稅人而言，增值稅的納稅金額較以前增加了，相當(dāng)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前的收入除以1加11%，如果鐵路運(yùn)輸?shù)目偭坎蛔?，根?jù)營(yíng)改增的相關(guān)稅制及稅率規(guī)定，一般納稅人的鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入減少，面對(duì)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而增加了。2、鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本的可抵扣進(jìn)項(xiàng)很少。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，營(yíng)改增的實(shí)施有利于降低鐵路企業(yè)的運(yùn)輸成本，不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，可以抵扣一定的進(jìn)項(xiàng)稅。鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)及員工的工資不可以抵扣，只有購(gòu)置設(shè)備、燃料消耗及外購(gòu)勞務(wù)和服務(wù)費(fèi)的成本支出屬于可抵扣范圍。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，只有可抵扣的成本占成本總額的60%才能和之前的稅負(fù)持平，但是大型設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)置已經(jīng)在營(yíng)改增之前基本完成，不需要大規(guī)模的采購(gòu)固定資產(chǎn)，所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以抵扣的成本支出很少，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)也很少，稅負(fù)反而增加，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人產(chǎn)生了很大的影響。3、納稅風(fēng)險(xiǎn)更大，會(huì)計(jì)核算方法不匹配。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行的是匯總繳納的經(jīng)營(yíng)模式，納稅人甚至可以拿空的發(fā)票去其他省市開具，所以很容易出現(xiàn)票據(jù)違規(guī)操作的現(xiàn)象，加上很多財(cái)務(wù)人員不熟悉營(yíng)改增后的開票、納稅申報(bào)系統(tǒng)和征收管理方式，也就一定程度上增加了納稅的風(fēng)險(xiǎn)。其次就是鐵路運(yùn)輸企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)管理制和稅收籌劃方法與增值稅的納稅計(jì)算方法和稅率不匹配，而且征收增值稅后的收入、稅費(fèi)等的會(huì)計(jì)核算和以前都有很大的差別，需要調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能也就有了更高的要求。4、鐵路企業(yè)需要改革經(jīng)營(yíng)管理模式。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展推動(dòng)下，基礎(chǔ)交通設(shè)施也不斷的完善升級(jí)，鐵路運(yùn)輸也的壟斷模式也逐漸被打破，加上鐵路運(yùn)輸業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增，迫使鐵路運(yùn)輸企業(yè)不得不立足于市場(chǎng)。提高內(nèi)部的核算和管理水平，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)一管理及整體管理機(jī)制的轉(zhuǎn)型，進(jìn)而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占領(lǐng)更大的市場(chǎng)空間。5、引發(fā)的進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的站點(diǎn)很多且各自之間沿線很長(zhǎng)，而且有些鐵路站點(diǎn)在偏遠(yuǎn)的山區(qū)內(nèi)部，因此在索取增值稅發(fā)票上有一定的難度，甚至有些地區(qū)開具增值稅的發(fā)票需要提供稅務(wù)登記證明及房產(chǎn)證明等資料，也就容易造成無法按照相關(guān)規(guī)定獲取相關(guān)增值稅專用發(fā)票，給企業(yè)帶來不必要的財(cái)務(wù)損失。其次就是各站段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，專用發(fā)票不及時(shí)上交給財(cái)務(wù)部門核算造成發(fā)票認(rèn)證抵扣滯后而造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有財(cái)務(wù)部門對(duì)增值稅抵扣規(guī)定理解不充分造成稅額的漏轉(zhuǎn)和多抵等情況，引發(fā)稅務(wù)稽查問題，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。6、引發(fā)的銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。由于鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票開設(shè)體系復(fù)雜和不完善的監(jiān)管部門，極易出現(xiàn)違法違規(guī)虛開增值稅的情況;其次是鐵路運(yùn)輸企業(yè)不完善的稅收管理體系影響而不核算各站點(diǎn)的水電費(fèi)，在稅務(wù)稽查時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)就會(huì)面臨上繳罰款的處罰;還有就是由于所涉服務(wù)范圍廣而出現(xiàn)各項(xiàng)費(fèi)用適用的稅率選擇錯(cuò)誤，引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。