所得稅申報精選(九篇)

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第1篇：所得稅申報范文

年所得12萬元包含11項收入

據市地方稅務局人士介紹，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應補(退)稅額和相關個人基礎信息。申報的年所得額包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位承包經營或承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得，以及經國家財政部門確定征稅的其他所得。在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。除個體工商戶生產、經營所得和財產轉讓所得以應納稅所得額計算年所得外，其他各項所得均以毛收入額計算年所得。

年所得額達到12萬元的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

收入全額計入年所得額

據市地方稅務局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月**00元）的收入額計算。個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算；實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。企事業(yè)單位的承包經營者、承租經營者所得，按照承包經營者、承租經營者實際取得的經營利潤加上從承包、承租企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。財產轉讓所得，按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應稅所得率和應納稅所得額，并將應納稅所得額計入年所得額，具體計算方法：應稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應納稅所得額=轉讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

自行申報納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務院部委、中國人民軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤費、救濟金；保險賠款、軍人轉業(yè)費、復員費；按照國家規(guī)定發(fā)放給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。

自行申報納稅方式多樣

據市地方稅務局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取網上申報、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，還可以委托任職、受雇單位財務人員或中介申報，委托雙方須簽定書面授權委托書，并留存?zhèn)洳椤?/p>

網上申報的由納稅人，到地稅局辦稅服務廳辦理自然人登記，領取用戶名和密碼后，通過**財稅門戶網站“個人所得稅欄目”辦理納稅申報，或在辦稅服務廳設立的自助報稅專用計算機辦理納稅申報。郵寄申報的納稅人，可通過因特網下載申報表或到地稅服務廳領取申報表，正確填寫后采取掛號信函方式進行申報，郵寄信封須注明“自行申報個人所得稅專用”字樣。以上兩種方式不適用于有補、退稅款的納稅人。到辦稅服務廳自行申報的納稅人，可到所屬區(qū)縣地稅局辦稅服務廳專門設立的窗口，辦理年度納稅申報和補稅、退稅、抵稅。

第2篇：所得稅申報范文

2、【申報】：點擊“網上納稅服務”“網上納稅申報”“企業(yè)綜合申報”“有稅申報”右側選擇“稅目稅種”“個人所得稅”點擊“工資-獎金-分紅”選擇相應稅率……

3、【填寫繳款書】：左側出現打“√”的項目點擊“繼續(xù)”填寫內容點擊“保存并生成繳款書”將內容抄寫在從專管員處領取的“電子繳庫專用繳款書”上，不分稅種，每月一張持抄寫完整的電子繳庫專用繳款書到銀行繳款，領取回單（做賬）如未按期繳款，必須作廢已申報的繳款書，并到稅務機關申請補稅，否則為欠稅！

4、【作廢繳款書】：步驟：1+2（2）點擊“查看本期繳款書” 點擊“作廢”【紙質申報】：次年1月31日前交稅務所；個人所得稅明細申報——獲取完稅證明【每月15號前】

5、【獲取申報密碼】：登陸 點擊中間“辦稅通道”下的“個人所得稅明細申報”右側“代扣代繳單位使用” 下“明細申報初始密碼獲取”填寫內容（按綜合申報系統(tǒng)內容填寫）點擊“登陸”獲得申報密碼（請自行記錄）找管理員審核，綜合申報查詢信息步驟：登陸點擊“稅務登記”“變更稅務登記”“網上變更稅務登記”復制相關內容至明細申報系統(tǒng)

6、【下載安裝申報軟件】：登陸 下載并安裝 ，初次使用請牢記軟件輸入的“用戶名”和“密碼”【申報】：打開“個人所得稅明細申報系統(tǒng)”點擊“明細申報數據管理”填寫并上傳

第3篇：所得稅申報范文

關鍵詞：個人所得稅；自行納稅申報；稅收征管

一、我國個稅自行納稅申報的問題及原因分析

(一)我國個稅自行納稅申報的現狀及存在的問題

當前，我國個稅自行納稅申報過于倉促，相關制度推出后，沒有得于有效實施。鑒于高收入者自身的收入來源眾多，加之沒有申報先例、納稅人對于自身的收入并沒有記賬的習慣，詳細計算收入并進行個稅自行申報十分困難，因此，自行申報的實施過程需要留有充分的討論時間。個稅自行申報要求，不論收入高低都需要進行納稅申報，對申報額實行有補有退制度，使稅收成為全民參與的事業(yè)。個稅自行申報執(zhí)行過程存在抑制、消極因素，同時還存在其他制約條件，如：稅收環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、稅收制度、群眾基礎等，個稅自行申報的實施過程需要充分考慮這些因素。

(二)存在問題的原因分析

1.征管設施和措施不完善目前，許多地區(qū)辦稅點少，相關的征管設施不到位，使納稅意識薄弱的納稅人不愿意交稅，并成為不進行自行申報的理由；稅務機關推行個稅管理制度，對每個納稅人以身份證為驗證核心進行納稅登記，并且得到更加準確的納稅人信息。稅務部門對納稅人的繳稅申報行為進行監(jiān)管，對于納稅人的隱性收入稅務部門并沒有有效的約束力，還缺少有效的監(jiān)控手段，很難達到調節(jié)收入的目的。當前稅務機關個稅收入，主要是由公開貨幣形式下高收入納稅人提供，而對于非貨幣化收入，稅務機關難以監(jiān)管，而高收入者收入渠道多，規(guī)避稅收的方法較多，稅務部門更是難以得到真實的數據信息，抵消了納稅申報工作的初終，自行申報的實施成為低收入納稅人的無效負擔。另外，我國自行申報納稅監(jiān)管力度不到位，最高處罰在2000到10000元，并不影響納稅人信息等級、更不會留下偷稅案件，因此，從個稅自行納稅申報的現狀來看，許多沒有履行納稅義務的納稅人，根本沒有受到處罰，即削弱了稅法的執(zhí)行力，同時也影響了主動進行個稅納稅人群，主動申報積極性。因此，目前稅收反向負面調節(jié)嚴重，影響了納稅人公平納稅的心里，對自行申報制度的執(zhí)行帶來了許多不利因素。2.申報納稅機制不成熟現行相關規(guī)范，并沒對這些申報納稅實際操作過程存在的問題起到有力的約束，暫行規(guī)定中另行規(guī)定，沒有制定實施細則，導致相關行為不被社會眾所認可；另外，由于稅務與稅務部門存在一定的關系，機構為納稅人服務時，會出現由稅務部門介紹機構問題，使納稅人認為稅務不具有公正性、認為稅務信譽低。另一方面，業(yè)務人員的素質不齊，造成業(yè)整體質量不高，從而制約了業(yè)的發(fā)展；當前，我國對于稅務業(yè)務并沒有明確的行業(yè)標準，中介機構費用高、低不一，基本是由雙方協(xié)調而定，中介機構會根據自身水平，對客戶進行定價，定價高、低各異，甚至相差在30倍之多，使市場胡亂收費，沒有一個良好的氛圍；3.個稅自行申報體系不規(guī)范當前，我國個稅自行申報體系不夠規(guī)范，專業(yè)人員在進行個稅申報時也會遇到問題，這樣就增加了申報工作的難度，使自行納稅申報的推行受到了限制。鑒于專業(yè)人員對于申報填寫都很困難，更不用說高收入人員自行填寫，許多納稅人會以申報難為理由而不進行申報；另外，申報內容過于繁瑣，填寫的相關收入并沒有實質意義，稅務機關可以利用其它方式來收集、了解納稅人準確的收入信息，即減少了納稅人自行填寫納稅申報工作，還可以得到更加準確的信息；自行納稅申報難的另外一個重要原因就是，自行申報并沒有對申報條件做出規(guī)劃，即使是稅務機關也缺少有力的信息支撐，給納稅申報制度的推行帶來了障礙。有的納稅人有多渠道的收入，但是目前稅務系統(tǒng)全國各省的數據信息未聯(lián)網，只對省級聯(lián)網，其省內范圍的特區(qū)的信息有的地方也未在聯(lián)網的信息范圍內，所以稅務對每個納稅人統(tǒng)計的數據是片面和欠缺的，對實行規(guī)范統(tǒng)一申報制度缺乏必要的數據統(tǒng)計作為支撐。有的地方稅務申報系統(tǒng)中所提供的數據信息也不齊全，只有公民個人的實繳稅額，沒有應納稅所得額，這樣在實際申報時就會造成取數的困難。公民個人不可能去登記每個納稅年度每個月的收入額，而是稅務的申報系統(tǒng)應提供完整的平時月度申報的記錄，這樣在取數和核對上比較方便就有利于納稅人申報。4.公民個稅自行納稅申報意識較低個稅自行申報，需要納稅人掌握稅款計算的基本能力，每個月納稅人按實收到的收入，進行自行納稅申報，這一過程中需要納稅人將多渠道的收入進行還原，將每個收入及應納稅額進行分別申報，但是，由于當前很多的納稅人并沒有這樣的能力，并沒有收入記錄的習慣，使自行納稅申報操作出現障礙；另一方面，納稅人自主申報觀念極差，他們更習慣于上門征稅形式，使納稅人對于個稅自行申報存在抵制心里，因此，提高納稅人自行申報效率，尤其是個體戶主的主動申報意識，需要從觀念上對納稅人的觀念予以徹底轉變。

二、發(fā)展我國個稅自行納稅申報制度的策略

(一)加強個稅稅收征管，提高監(jiān)控力度和有效性

建立嚴密的個人收入監(jiān)控體系，確定納稅人應納稅收入額，對這部分收入嚴格管制，從根源上堵住漏稅行為；首先與銀行主動配合，推進個人支付賬戶實名制，實行一人一碼、一人一賬號，并進行財產登記，及時掌握納稅人的真實收入，防止收入分散出現漏稅現象。實名登記可以將財產收入顯性化，促進個稅的征收管理；其次對納稅人實行編碼制及編碼匯總，收集個人稅收自行申報信息并加以管理；加強國內外稅務機關合作與交流，協(xié)助稅務機關建立收入報告制度，為個稅自行申報提供有用的信息；健全稽核系統(tǒng)網絡化管理，用來管理個稅自行申報中大量數據及檔案，為納稅人節(jié)約申報時間，提高稅收征管效率；為每個納稅人建立一個專有的申報碼，建立個稅自行申報檔案，驗證申報人員申報資料的真實性；個稅自行申報實行納稅結算實名制，為高收入人群設立專門的檔案，并進行自行申報的重點監(jiān)督與管理。

(二)發(fā)展申報納稅機制

強化個稅自行申報立法，使稅務機構取得合理的權。出臺個稅自行申報法規(guī)，可以為該行業(yè)發(fā)展提供法律基礎，約束行業(yè)行為。壯大稅務機構人員的專業(yè)化素質，避免由于從業(yè)人員技能不齊，對業(yè)務質量產生影響，而制約業(yè)務的發(fā)展。盡管近年來，稅務行業(yè)培養(yǎng)了許多專業(yè)化人才，但是行業(yè)內部缺口仍然很大。隨著市場需求的不斷擴大，會有更多的專業(yè)人員進入到行業(yè)中，制定從業(yè)準則、制定合理的收費標準，而這些標準對于業(yè)的健康發(fā)展十分必要。稅務機構收費標準應該根據服務量的多少來制定，并設立行業(yè)監(jiān)管機制，如：建立行業(yè)協(xié)會、由政府管理機關實行外部監(jiān)督，對稅務行業(yè)收費標準并進行監(jiān)督與管理，以確保行業(yè)合理定價，避免行業(yè)內惡性競爭；發(fā)展機制需要加大對業(yè)的宣傳力度，使納稅人充分意識到行業(yè)的本質。劃分稅務機關與機構間的關系與職責，通過加強稽查、管理，來保證納稅人的合法權益。

(三)完善個稅自行申報體系

自行申報是納稅人的義務、周到納稅服務是稅務機關的義務。完善個稅自行申報體系，保證稅務機關為納稅人提供更加滿意的服務，在納稅人與稅務機關間建立平等的關系，使高收入人群個稅自行申報工作更加便捷的完成；強化相關部門之間的合作，加速信息建設步伐，通過聯(lián)網方式進行個稅自行申報，即提高了相關信息的掌握速度，又簡化申報內容及申報程序，使納稅人得到便捷的服務；強化自行申報軟硬件配套設施，在自行申報過程中，對納稅人的身份進行驗證，提高納稅人信息保密度；加大對于個稅自行申報教育的宣傳力度，使納稅人了解自行申報的必要性，可以自覺進行個稅納稅申報。

(四)提高我國公民個稅自行申報的積極性

通過提高公民的納稅意識，在社會形成納稅光榮的氛圍，將個稅自行申報作為稅收征管理的重要手段，使自覺申報并繳納稅款；提高政府對于納稅人的服務質量，切實轉變政府部門的工作態(tài)度及工作方式，使納稅人感受到自身的權利與地位。稅務部門對納稅人進行納稅義務宣傳時，更加重視納稅人的合法權益，使納稅人足夠了解稅款的用途，增加稅款使用透明度；明確納稅人的納稅義務，保證納稅人切實履行義務，徹底消除征、納雙方的對抗地位；增強公民納稅意識，處理好政府機關與納稅人的關系，在二者之間建立平等的法律關系；培養(yǎng)納稅人維權意識，發(fā)揮其對稅務部門的監(jiān)督作用。有效考核政府支出規(guī)模及效果，增強納稅人信心，使其自覺納稅。

參考文獻：

[1]陳志健.高收入者個人所得稅納稅申報存在的問題與對策[J].稅務研究，2009(04).

第4篇：所得稅申報范文

關鍵詞：個人所得稅；自行申報；分類稅制

1背景分析

2006年11月6日，國家稅務總局以通知的形式（國稅發(fā)（2006）162號）下發(fā)了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。這一規(guī)范與我國之前實施的關于個人所得稅征收管理的制度有所不同，它在不改變分類所得稅制（即：將收入劃分為若干項目，分別就不同項目計稅；不同項目的收入，適用不同的稅率。與之相配套的征管措施為代扣代繳制——在各類收入的支付環(huán)節(jié)，由收入支付人和扣繳義務人將應納稅款代扣下來，并代繳給稅務機關）的基礎上，增加了關于年所得超過12萬元的納稅人應自行向稅務部門辦理個人所得稅納稅申報的規(guī)定。這一辦法的出臺，使我國的個人所得稅進入了在納稅標準規(guī)定上的“分類計稅”和征管上的“綜合申報”的“雙軌制”的運行格局。

2007年4月2日，首次自行的年所得12萬元以上個人所得稅自行申報工作落下了帷幕。根據我國國家稅務總局4月12日公布的全國申報結果顯示，截至4月2日自行納稅申報期結束，全國各地稅務機關共受理自行納稅申報人數1628706人，申報年所得總額5150億元，已繳納稅額791億元，補繳稅額19億元，人均申報年所得額316227元，人均繳納稅額49733元。從人員構成看，主要使收入較高行業(yè)和單位的管理人員以及職工、個人投資者、私營企業(yè)主、個體工商戶、文體工作者、中介機構從業(yè)人員、外籍人員等。從所得項目構成看，依次主要是工資薪金所得、利息股息紅利所得、個體工商戶的生產經營所得、財產轉讓所得、勞務報酬所得等。

在我國的個人所得稅制度的不斷改革和完善的過程中，個人所得稅的自行申報制度既是一種創(chuàng)新，又是個人所得稅制度改革中所必不可少的一個環(huán)節(jié)。說這個制度是一個創(chuàng)新，那是相對我國目前個人所得稅“分類計稅”而言的——世界上有不少的國家都實行的是個人所得稅的自行申報，這本身并不是什么希奇的事情，但從稅制的角度來說，自行申報往往是對應于“綜合征稅”而言的，所以我國在“分類計稅”標準下的個人所得稅納稅的自行申報制度就是一個史無前例的創(chuàng)新。正因為如此，我國個人所得稅的這一改革沒有任何一個國家的成功例子可以借鑒，我們只有依靠自己的力量摸索，從而找出一條最適合我國發(fā)展的個人所得稅的改革的道路。

本文主要研究的是我國目前個人所得稅的自行申報制度所存在問題及對其的對策建議。

2個人所得稅自行申報所存在的問題分析

2.1“分類計稅”與“綜合申報”矛盾問題

由于我國目前個人所得稅“分類計稅”對應的是代扣代繳的征收方式，納稅人的應納稅款仍然由各類收入的支付人或扣繳義務人代為計算、代為扣繳。而另一方面，除非有無扣繳義務人的收入項目，否則納稅人按綜合口徑自行歸集并申報的收入和納稅信息，又不作為重新核定稅款并實行匯算清繳的依據，該繳多少稅，還繳多少稅。兩個渠道的彼此脫節(jié)，至少在形式上，使得自行申報表現為附加在納稅人身上的一種額外且無效的負擔。因此，納稅人自行申報的積極性不高甚至根本就沒有積極性，因為這樣的申報在表明上看來純粹只是浪費時間和精力而已。

2.2收入的核定問題

在代扣代繳制度下，個人所得到的收入，不論是工薪收入、稿酬收入、股息利息紅利收入、財產轉讓收入等，都是屬于稅后收入。而我們個人所得稅的計稅依據是稅前收入，換句話說，個人要在納稅申報表上填寫的應該是各個項目的稅前收入。而把稅后收入換算程稅前收入本身就是一個非常復雜的過程。且不說各個項目對應的計算公式不同，就算是同一個項目，對應的稅率也是不相同的。一般的納稅人沒有這么專業(yè)的能力來判斷自己的這一項收入到底應該用什么的方式來換算成稅前收入，比如說勞務報酬所得，在什么情況下是勞務報酬所得，而在什么情況下是工資薪金所得呢？50000元的稅后勞務報酬所得，它適用的稅率到底是20％，30％，40％抑或是其他呢？屬于勞務報酬的哪一些是可以在稅前扣除呢？在恢復稅前所得的時候這一部分扣除額應該如何計算呢？諸如此類的問題不勝枚舉。哪怕是專業(yè)的稅務人員，在面臨這么多項目的匯總統(tǒng)計的時候也難免會出現一些錯誤，更何況是僅僅只有一點點納稅知識的納稅人呢？很多個體工商業(yè)者甚至一點都不清楚自己到底應該繳納哪些稅，什么時候繳稅呢。銀行存款的利息收入就更難確認了。由于銀行存款是按你存款的時間來計算的。我們能夠查詢的也許只是某一筆錢的在某幾個月的利息，如果是交易頻繁的活期存款賬戶，那么利息又該如何計算呢？銀行目前還沒有提供查詢一年利息的服務。而且，很多納稅人還有很多個銀行賬戶，不同賬戶的利息是該加總計稅呢還是應該分別計稅呢？還有，由于沒有關于夫妻雙方可以合并納稅的規(guī)定，家庭共有的財產收入及投資所得應該如何在夫妻之間進行劃分并申報納稅呢？“分類計稅”增加了“綜合申報”的難度，很多納稅人都沒有辦法清晰、準確的核算自己的應稅收入。而納稅申報表是需要納稅人填入“我相信，它是真是的、可靠的、完整的”字樣，在納稅人都沒有辦法準確核定自己的收入時候，他應不應該為填寫了這樣一段話而承擔“誠信風險”的責任呢？

2.3處罰與獎勵的問題

《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》缺乏對納稅人依法納稅的獎勵及適當的減免措施的規(guī)定，而同時，它對不進行納稅申報或逃稅的行為的處罰比較輕。長期以來，我們說強調的都是“納稅光榮”的理論。對稅法的宣傳在很大程度上都是強調納稅義務人的義務方面，而很少告之納稅義務人的權利及相關的鼓勵。以至于很多人對納稅有一定的仇視心理，或者應該說是不平衡的心里——納稅是我付出的，我為什么要付出，而我又從中得到了什么？依法納稅的納稅人沒有得到一定的獎勵，相反的，他們所看到的往往是沒有納稅或叫做逃稅的人依然沒有受到懲罰或者懲罰太輕，逃稅的收益大于逃稅的成本，那么很多原本是忠實的納稅人也有可能受到這一系列情緒的影響而選擇拒絕進行納稅申報。

2.4關于為納稅人保密的問題

中國人都有一種藏富的心里，按實際收入填寫納稅申報表意味著他們必須要把他們的財產狀況公諸于眾，這是很多人都不愿意的事情，因為這樣可能給他們帶來一些不必要的麻煩。盡管稅法中有規(guī)定稅務機關必須為納稅人保密，但個別的辦稅人員也許會出于某些特定的目的而泄密，在這樣的情況下，他們所得到的僅僅只是些行政處罰而已。如果沒有辦法為納稅人保密，那么個人自行申報制度將會遇到很多人，尤其是富人的抵制，這對我國個人所得稅制向綜合方向發(fā)展是非常不利的因素，也是我們必須予以重視的問題之一。

3個人所得稅自行納稅申報的幾點建議

3.1完善我國個人所得稅制度改革，建立健全的綜合所得稅制

要使得我國個人所得稅自行申報制度能夠平穩(wěn)發(fā)展，關鍵的問題是要改革我國的個人所得稅制度。目前，世界各國的通常情形是，要么分類所得稅制配合以代扣代繳制，要么綜合所得稅制配合自行申報制。我國現行的分類所得稅制與自行申報制度的一個結合，僅僅只是一個過渡時期的產品而已。隨著時間的發(fā)展，我國的個人所得稅制度必然要向綜合所得稅制變更?！半p軌”時期的種種不適應的癥狀，當我們的綜合所得稅制與我們的自行申報稅制予以統(tǒng)一的時候將會逐漸消失。我們應該加快向綜合與分類相結合的個人所得稅制轉軌的步伐：除一部分個人以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目繼續(xù)實行分類所得制之外，其余的收入統(tǒng)統(tǒng)納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為基礎與之相對應，前者繼續(xù)實行代扣代繳制，后者則實行自行申報制。3.2幫助納稅人準確了解一年的收入

許多采取自行申報個人所得稅的國家都會以各種方式在申報期間告知納稅人全年的各種收入。而我們國家缺乏一個這樣的機制。各個代扣代繳機構或是提供納稅人應納稅收入的單位，應該在納稅申報期間把包含納稅人的稅前所得、應納稅額及稅后所得的匯總單據以郵寄、電傳、電子郵件等方式寄送到納稅人的手中，便于納稅人匯總申報自身的應納稅額。除此之外，銀行等金融機構也應該要及時通知納稅人其在這一納稅年度的應稅利息收入、應稅股息收入等數據。這樣的話，納稅人就不必因為其收入的零散性而不知所措。因為很多人都沒有記錄零散收入的習慣，而企業(yè)等為納稅人提供收入的單位本身就需要這樣的數據進行企業(yè)的帳務處理，對他們而言，只是一個舉手之勞的事。以法律的形式要求為納稅人提供收入的單位定期（一般以一個納稅年度為周期）向納稅人提供其應納稅額等的數據，有利于自行納稅申報制度的進一步開展。并且可以有效的預防偷漏稅等行為。

3.3完善獎勵與處罰措施，增強納稅人意識

在未來的關于個人所得稅稅制的設計過程中，應該要完善其獎勵與處罰措施，對于按期納稅，不偷稅、不漏稅、不逃稅及能夠準確計算應納稅額并按時繳交個人所得稅的個人應該要給予一定的獎勵，包括物質的及精神的。比如可以對在一定期限內表現優(yōu)異的納稅人給予一定的減免措施；而對于違反稅法規(guī)定的納稅人及稅務機關，應給予重懲，要承擔一定的刑事責任而不僅僅只是行政責任。此外，還要將強宣傳，讓納稅觀念深入人心。

3.4加強保密機制

稅務機關應與銀行、證券公司等部門聯(lián)合起來，以保證稅收收入及時、足額的入庫，并對納稅人的自行申報進行監(jiān)督管理。但是同時，也應該給納稅人以足夠的尊重，即要充分重視納稅人的隱私，為納稅人保密。只有納稅人充分信任稅務機關，我們的稅收征收管理工作才有可能進行的更為順利。我們的自行納稅申報制度才能進一步完善和發(fā)展。

4總結

總之，我國的“分類計稅”下的“自行申報”制度僅僅只是特定時期的產物，我們應該正視在這樣一個特殊背景下的特殊制度所產生的一系列問題，并逐步完善我國的個人所得稅的征收和管理制度，為建立個人所得稅的綜合稅制打下基礎。

參考文獻

［1］高培勇.個稅改革：還是要加快向綜合與分類結合制轉軌［J］.稅務研究，2008，（1）.

［2］趙書博.個人所得稅自行申報納稅的現實與選擇［J］.稅務研究，2008，（1）.

［3］徐曄.完善個人所得稅自行納稅申報辦法的幾點建議［J］.稅務研究，2007，（6）.

第5篇：所得稅申報范文

一、企業(yè)所得稅納稅日常風險預警分析模型的建立

（一）建立日常納稅風險預警評估方程式 企業(yè)所得稅日常納稅風險預警評估是攔截及防范企業(yè)所得稅納稅申報異常的首道防線，為了避免被稅務機關列為企業(yè)所得稅預警管理名單轉化為納稅異常戶，作為立案對象移交稽查部門查處，企業(yè)在每個季末企業(yè)所得稅納稅申報前，借鑒稅務機關制定的企業(yè)所得稅納稅評估的15項指標，對利潤表進行擴展，形成企業(yè)所得稅進行日常納稅風險預警分析評估模型。

一是企業(yè)所得稅納稅申報風險評估15項指標方程式。主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入－基期主營業(yè)務收入）÷基期主營業(yè)務收入×100%，單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%，營業(yè)成本變動率=（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）÷基期主營業(yè)務成本?！?00%，營業(yè)費用變動率=（本期營業(yè)費用-基期營業(yè)費用）÷基期營業(yè)費用×100%，管理、財務費用變動率=管理、財務費用-基期管理、財務費用）÷基期管理、財務費用×100%，成本費用率=期間費用÷本期主營業(yè)務成本×100%，成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，主營業(yè)務利潤變動率=（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）÷基期主營業(yè)務利潤×100%，其他業(yè)務利潤=變動率=（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）÷基期其他業(yè)務利潤×100%，凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%，總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%，存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷［（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2］×100%，固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%，資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。

二是計算單項指標偏離預警值程度。根據公式提供的納稅評估單項指標數值，根據稅務制定的不同地區(qū)不同行業(yè)的單項指標預警值，計算出單項指標偏離程度，偏離預警值程度=（納稅人某指標數值-該指標預警值）/該指標預警值（絕對值）。當單項指標偏離預警值程度為±5%-10%（含），得該項指標總分的20%，納稅申報安全零風險；偏離預警值程度為±10%-20%（含），該項指標總分的40%，納稅申報較安全零風險；偏離預警值程度為±20%-40%（含），得該項指標總分的60%，納稅申報異常有被稅務一般評估風險；偏離預警值程度為±30%-40%（含），得該項指標總分的80%，納稅異常有被稅務重點評估風險；偏離預警值程度為±40%-50%（含）、偏離預警值程度為±50%-60%（含）及偏離預警值程度為±60%-70%（含）及以上的，得該項指標總分的100%，納稅申報異常有被稅務特重評估風險。單項指標偏離預警值程度的高低取決于單項指標預警值，平常要緊盯預警值。

（二）建立納稅申報風險日常評估模型以企業(yè)的利潤表為主線，建立企業(yè)所得稅日常納稅申報風險評估模型。（1）建立企業(yè)所得稅納稅風險評估模型工作簿，在該工作簿中，把某制藥股份公司2008年度的資產負債表引用到Sheet1中，并將Sheet1命名為資產負債表，把該公司的2008年度的利潤表引用在Sheet2 中，并命名為“企業(yè)所得稅日常納稅風險預警評估模型”中，對該模型中的利潤表進行擴展，在相應的單元格內添加“增加減少金額”、“增加（減少）變動率”、“比值”、“預警值”、“預警值偏離程度”、“單項指標納稅申報風險被評估程度”、“單項指標納稅風險預警”、“單位產品原材料耗用率”、“成本費用率”、“成本費用率利用率”、“凈資產收益率”、“總資產周轉率”、“存貨周轉率”、“固定資產綜合折舊率”、“資產負債率”、“應收（付）賬款變動率”欄次，擴展后的利潤表把反映收入、成本、費用、利潤、資產這五大類15項企業(yè)所得稅日常通用評估指標盡收表中。（2）在相應單元格中輸入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=（C10+C11+C12）

/C7，C24=C19/（C7+C11+C121+C13），C25=C20/（（582789241+'資產負債表'!M22）/2），C26=（C18+C12）/（（'資產負債表'!C24+814056403.87）/2），C27=C7/（（'資產負債表'!C11+61209612.6）/2），C28='資產負債表'!C19/'資產負債表'!C18，C29='資產負債表'!M15/'資產負債表'!C24，C30='資產負債表'!C7-'資產負債表'!M6，D30='資產負債表'!D7-'資產負債表'!N6，然后利用自動填充功能，選中C21-C30單元格，按住C30單元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系統(tǒng)根據這九個單元格默認的公式，在拖拽到的單元格內一次填充有規(guī)律的數據。E6=D6-C6，F6=IF（C6=0，0，E6/C6），G6=IF（D6=0，0，D6/C6），然后利用自動填充功能，選中E6-G6三個單元格，按住G6單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系統(tǒng)根據這三個單元格默認的公式，在拖拽到的單元格內一次填充有規(guī)律的數據。在H6-H30欄手工輸入稅收預警值（假設數據），I6=（G6-H6）/H6，J6=IF（AND（I6>=-5%，I6=-10%，I6=

-20%，I6=-30%，6=-40%，I6=-50，I6-60%，I6>70%），100%））））））），K6

為了更清晰了解15項通用指標的風險預警度，在“企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型”中鼠標點擊插入/數據透視表/選擇一個表或一個區(qū)域表/'企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型'!A5:K31/新建一張工作表/命名為“15項通用指標納稅風險預警”，通過直接篩選把15項納稅評估通用指標單列出來，應用數據透視表中的“移動”功能，預警排列15項通用指標納稅風險，風險預警顯示：模型中有4項指標在納稅較安全以上，有一項未有發(fā)生數，其它10項（把”應收賬款”與“應付賬款”合并，把“財務費用”與“管理費用”合并）不同程度的存在將被稅務機關評估或稽查風險。因此，會計應在第四季度企業(yè)所得稅納稅申報季報前檢查調整賬補稅或給稅務機關一個合理解釋，將企業(yè)所得稅納稅日常申報異常風險攔截在企業(yè)內部。如圖2所示。

二、企業(yè)所得稅納稅風險重點預警評估模型的建立

（一）建立納稅風險重點預警評估方程式 采取納稅申報差異綜合評分法。當會計將帶有較多的納稅申報風險的季報已送達稅務機關，企業(yè)有第二道措施攔截納稅申報風險，因為企業(yè)所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳，匯算清繳期限是年末后的5個月內，這就給企業(yè)提供了一個充足空間來提高全面自核自查調賬補稅繳庫。具體操作為：以行業(yè)預警值為參照對象，從企業(yè)所得稅日常納稅評估模型及資產負債表中提取對企業(yè)所得稅納稅申報風險影響較大的11項風險指標，采用百分制，根據每個風險指標影響企業(yè)所得稅納稅風險程度進行分值分配，用每個風險與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，再將各指標分值匯總，即為該企業(yè)納稅申報風險綜合評估指標總分值，當分數值達到一定程度，納稅人將被稅務機關計算機選案作為一般或重點評估及檢查對象。11項風險指標指標計算公式：評估期營業(yè)收入比值=（評估期營業(yè)收入/基期營業(yè)收入）100%，分值為11分，評估期營業(yè)成本率=（評估期營業(yè)成本/評估期營業(yè)收入）100%，分值為13分，評估期營業(yè)成本率比值=（評估期營業(yè)成本率/基期營業(yè)成本率）100%，分值為9分，評估期期間費用收入率=（評估期期間費用/評估期營業(yè)收入）100%，分值為13分，評估期期間費用收入率比值=（評估期期間費用收入率/基期費用收入率）100% ，分值為9分，評估期利潤率=（評估期利潤總額/評估期營業(yè)收入）100%，分值為8分，評估期利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率，分值為7分，評估期所得稅貢獻率=（評估期應納所得稅額/評估期營業(yè)收入）100%，分值為12分，評估期所得稅貢獻率比值=（評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率）100%，分值為8分，評估期所得稅負擔率= （評估期應納所得稅額/評估期利潤總額）100%，分值為5分，評估期所得稅負擔率比值= 評估期所得稅負擔率/ 基期所得稅負擔率）100% ，分值為5分。

（二）建立納稅風險重點評估模型 在企業(yè)所得稅納稅納稅風險評估模型工作簿中，新建企業(yè)所得稅納稅風險重點評估模型。 （1）打開企業(yè)所得稅納稅風險評估模型工作簿，在該工作簿中，把Sheet3命名為“企業(yè)所得稅納稅風險重點評估模型”，在相應的單元格增加11項風險指標，并在增加“單項風險評估指標所占綜合指標百分比”、“預警值”、“單項評估指標數值”、“單項指標偏離預警值程度”、“單項指標納稅差異程度”、“單項指標納稅申報風險預警”、“綜合指標納稅風險預警”，在C3-C13欄輸入納稅申報風險評估指標異常分值，在D3-D13輸入預警值。（2）在相應單元格輸入公式：E3=企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!G6，E4=企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D7/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E5=E4/（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C7/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E6=（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D11+企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D12+企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D13）/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E7=E6/（（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C11+企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C12+企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C13）/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E8=企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D19/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E9=E8-（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C19/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E10=企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D20/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E11=E10-（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E12='企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型'!D20/'企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型'!D19，E13=E12-（企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風險評估模型!C19），F3=（E3-D3）/D3，G3=IF（AND（F3>=-5%，F3=-10%，F3=-20%，F3=-30%，F3=-40%，F3=-50%，F3=-60%，F3>70%），100%））））））），H3=IF（G3

當企業(yè)所得稅年終匯算清繳完畢，企業(yè)未攔截企業(yè)所得稅納稅申報風險，會計仍然有最后的補救措施：只要在收到稅務稽查通知書之前，企業(yè)快速糾正納稅錯誤并調賬補稅繳庫，稅務稽查局一般會從輕處理。另外還要強調一個前提，如果企業(yè)在三年之內連續(xù)虧損或跳躍性盈虧或享受減稅或免稅且經營規(guī)模較大，將被稅務機關作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點，因此這些企業(yè)采用Excel企業(yè)所得稅納稅申報納稅風險評估的方法效果甚微。

參考文獻：

［1］楊沛山：《大學計算機基礎簡明教程》，高等教育出版社2008年版。

第6篇：所得稅申報范文

關鍵詞 個人所得稅申報制度 制度 實踐

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

一、個人所得稅自行申報制度概述和其意義

個人所得稅是國家組織財政收入、調節(jié)收入分配、體現社會公平的最主要政策工具之一，既有利于培養(yǎng)納稅人的自覺性，又有利于加大對高收入者的調節(jié)力度，其地位已日漸突出。2006年11月8日，國家稅務總局制定下發(fā)了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，從制度上保證了將新的個人所得稅法有關擴大自行納稅申報范圍的規(guī)定落到實處，這是我國首次對高收入者的自行納稅申報行為作出具體規(guī)定，是我國分配制度向“限高、穩(wěn)中、托低”改革方向邁出的第一步。

個人所得稅自行申報制度對我國具有重大意義，首先，自行申報有益于個人所得稅制模式的轉型。 然后，自行申報有利于提高公民的納稅人意識。 最后，自行申報有利于個人所得稅發(fā)揮調節(jié)收入分配的作用，有效減緩收入差距擴大的趨勢。

二、制度和實踐的問題及其原因分析

我國個人所得稅自行申報制度在制度和實踐上存在的問題有：（1）我國公民普遍沒有納稅的傳統(tǒng)和意識；（2）“二元分化”結構造成在全國統(tǒng)一劃定12萬的標準線不盡合理?！岸只苯Y構加劇了中國經濟的非均衡發(fā)展，是我國經濟領域的突出問題；（3）個人收入與家庭收入的差異性未在12萬的標準中體現；（4）個人所得稅自行納稅申報制度不完備，我國現行個人所得稅分類課征模式與年所得綜合申報制方式不匹配，部分應稅所得內涵界定、部分應稅所得實現時間界定模糊不清；（5）納稅主體不適應；（6）稅源監(jiān)管存在不足。據數據顯示，稅務機關對2000多萬人建立了個人收入檔案，而從2006年個人所得稅自行納稅申報的只有163萬人； （7）在納稅人主觀方面的心理因素：一是怕“露富”心理，二是觀望心理，三是僥幸心理，四是抵觸心理。

三、完善我國個稅申報制度的對策和建議

（一）制度上。

（1）選用適合我國國情的個人所得稅稅制模式。結合我國國情，以混合所得稅制模式為過渡；（2）完善稅務制度及結算制度。由于眼前利益和長遠利益、局部個體利益和全局整體利益的不一致，征納雙方的對抗是必然存在的；（3）納稅人可以根據自身的情況自主選擇是單獨申報還是聯(lián)合申報；（4）在對個人所得稅納稅申報的綜合費用扣除方面，可以實行分項扣除或標準扣除；（5）發(fā)展稅務事業(yè)經濟的發(fā)展； （6）盡快建立起完善的信用制度；（7）明確所得實現的時間標準。所得實現的時間標準通常有收付實現制和權責發(fā)生制原則，但這兩種不同的標準對于收入歸屬期的確認有著很大不同；（8）大力推進民主政治進程，培養(yǎng)納稅人主體納稅意識；（9）進一步完善稅收立法，切實保護納稅人合法權益；（10）公平稅負，靈活制定自行納稅申報的收入標準；（11）簡化稅制，有效降低納稅人的申報成本。

（二）實踐上。

（1）增強納稅人意識。政府作為稅收資金的使用者，政府的行為必然會影響納稅人的納稅意識，增強政府支出的透明度，既可以形成整個社會對政府使用效率的監(jiān)督又可以讓納稅人了解稅收的具體用途，培養(yǎng)正確的納稅意識；（2）采用納稅人識別號推行納稅人終身代碼制度。所得稅務號碼制度實際是“個人經濟身份證”制度，即達到法定年齡的公民必須到政府機關領取納稅身份號碼并終身不變； （3）實現部門間資源共享。與各部門進行計算機聯(lián)網，便于信息共享和進行交叉稽核；（4）在納稅征管方面，可以通過建立納稅登記制度來加強對納稅人的監(jiān)控，同時個人信息要與工商、銀行、大型商場等部門進行聯(lián)網，以便對納稅人的現金流進行監(jiān)控；（5）充分發(fā)揮中介機構和社會力量作用，構建現代化的稅務服務體系；（6）優(yōu)化服務，不斷加強稅務機關在申報中的輔助作用；（7）推動有利于征管的外部環(huán)境的形成；（8）建立誠信納稅的激勵約束機制。

四、結語

盡管我國個稅申報的制度規(guī)定和實踐存在不少問題，但是，我們既要看到問題，也要看到進步，從某種意義上講，個稅申報制度能夠得以確立，這本身就是一個巨大的進步。同時，我們對改革應該要有耐心和信心，相信隨著社會的不斷向前發(fā)展，個稅申報制度將逐漸得以完善并適應我國社會發(fā)展的要求，最終為我國社會的公平正義和經濟發(fā)展貢獻其制度力量。

（作者：湘潭大學11級民商法學方向研究生）

注釋：

陳三美.對個人所得稅自行納稅申報制度的若干思考.皖西學院學報，2009，（8）.

吳利群、董根泰.個人所得稅自行申報納稅問題研究.稅務研究，2008，（1）.

第7篇：所得稅申報范文

關鍵詞：個人所得稅　自行申報

根據現行個人所得稅法規(guī)定，2006年起，年收入超過12萬元的納稅人必須進行申報個人所得稅。截至2007年4月2日，全國稅務機關共受理自行納稅申報人數1628706人，在2006年底，全國各級地方稅務機關已為2000多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計其中年所得超過12萬元的人數為600萬－700萬人。如果以該數字為基準，最后實際申報人數可能僅占應申報人數的1／4左右。這不僅僅是納稅人納稅意識淡薄的問題，還涉及到稅源監(jiān)管、制度設計等方面的不足。

一、個人所得稅申報率低的原因分析

(一)分類計稅辦法不利于納稅申報。

我國個人所得稅采用的是分類所得課稅模式，即將稅法中規(guī)定的11類收入作為稅基，以個人為基本納稅單位，以代扣代繳為主要征收方式，并結合自行申報的征收方式。一般情況下，納稅人對自己的收支情況較為模糊，這直接導致納稅人在自行申報的過程中少報或不報。

而美國的個人所得稅采用的是綜合所得稅課稅模式，這使得納稅人所有的收入都能歸入稅基，在一定程度上降低了收入統(tǒng)計的復雜程度，從而促進納稅人更好的進行自行申報。

(二)納稅人主觀因素。

1、公平心理。在我國的申報類型單一，導致納稅人間的稅負不均衡，使納稅人覺得自行申報不公平。而在美國，考慮到納稅人供養(yǎng)家庭情況的不同，其申報方式有單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻分別申報和戶主申報這5種方式。

其次，在我國，免征額是固定的，不論其稅負的高低目前都是2000元，這也讓稅負高的納稅人覺得不公平。但在美國，不同類型的納稅人，其個人寬免扣除額是不一樣的。美國稅法規(guī)定，對高收人者要消減其個人寬免扣除額，當調整后毛所得超過高收入調整的起始限額后每超過2500美元，就要消減可扣除的寬免額的2％，當超過一定的限額后，個人寬免扣除就全部消失了。這充分體現了稅收政策的公平性原則。

再次，我國的個人所得稅免征額雖然從2006年的800元提升到2007年的1600元，從2008年3月1日起將其提高到了2000元，但仍然沒有建立一個指數化機制，不能在通貨膨脹大環(huán)境中有效的調整稅基，這也是讓納稅人覺得不公平的原因之一。美國對于個人寬免扣除額的確定還會根據每年的通貨膨脹率等進行指數化調整，保證了納稅人的利益。

2、模糊心理。由于個人所得超過12萬需要進行自行申報制度是在2006年11月8日出臺的，部分納稅人對自行申報并沒有心理準備，而且絕大部分的納稅人都不知道應該如何進行申報。在暑期進行的對浙江省關于年收入超過12萬的自行申報的調查中顯示：有10％的人根本不了解年所得12萬以上個人所得稅自行申報制度，17.6％的人不了解該項制度。25.8％的人對該項制度較不了解，38.3％的人較了解，只有8.3％的人對該項制度非常了解，對申報制度的不了解直接導致了我國的自行申報率偏低。

3、麻煩心理。我國稅務機關內各部門的設置都是按照收稅的需要設立的，但美國卻是根據納稅人辦理納稅業(yè)務的需要設置的，這使得很多納稅人在辦理涉稅業(yè)務時經常覺得手續(xù)太過于煩瑣。在暑期進行的對浙江省關于年收人超過12萬的自行申報的調查中顯示，有33.3％的人感覺納稅手續(xù)煩瑣，不愿意去稅務機關進行自行申報。另外，個人所得稅自行申報表內的款項過于復雜，也是納稅人認產生麻煩心理的原因之一。

4、僥幸心理。部分納稅人認為稅務機關征管力量薄弱，再加之個人所得稅的處罰手段剛性不足，對偷、逃稅款行為的追究，遠遠低于對詐騙等犯罪行為的追究，這使得很多人存在著僥幸心理，一直處于觀望狀態(tài)而不進行自行申報。

5、偷逃心理。部分納稅人明明知道自己的年收入已超過12萬，但由于其收入渠道比較隱蔽，稅務部門難以監(jiān)控，于是鐵了心想偷逃稅收。

(三)征管水平低，征管手段落后。

我國目前個人所得稅的征管手段仍停留在手工操作的水平上，這使得稅務部門不能及時對其納稅資料進行處理與稽核，同時也增加了征管工作的工作量。

再者，由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確、時效性差。納稅人的信息在各地區(qū)、部門甚至機關內部實行共享較為困難。但美國已將現代信息技術在稅收征管中進行了全面運用，以最大限度地掌握納稅人的納稅信息，大大提高了工作效率顯著。

另外，我國稅務征管人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德修養(yǎng)不能適應市場經營條件下稅務工作的要求，也是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素。

(四)處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕。

1、對偷、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務執(zhí)法機關難以把握，往往避重就輕。

2、對違法行為的處罰規(guī)定不具體、不明確，幅度落差大，使稅務執(zhí)法機關難決斷，就有可能受主觀因素影響而導致輕罰。

3、處罰標準的規(guī)定太低，使違法者違法的收益有可能大于其受懲罰的損失，使違法者獲得收益的機會成本太小。

(五)對納稅人申報監(jiān)控困難。

目前由于尚未形成政府經濟管理部門、支付單位與稅務機關之間有關納稅人收入信患傳遞機制，使稅務機關獲取納稅人收入信息的渠道較少，信息不完整，尤其是對納稅人工薪以外的收入控管不力，難以完全掌握哪些人年收入所得超過12萬元。

(六)備部門協(xié)調不足。

由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網、國地稅聯(lián)網等)，導致稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管，這使很多納稅人產生僥幸心理，不主動參與自行申報。

而美國的稅務登記代碼與社會保險代碼是一致的，如果沒有納稅代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效，正是由于代碼的共同性，使稅務部門較容易與其他部門交換信息，獲取納稅人的各種信息。

二、完善我國個人所得稅自行申報制度的設想

(一)從分類制轉向綜合制。

目前我國實施的是分類綜合所得稅制。在這種制度下存在著種種矛盾。因此，筆者以為，應將“綜合制”模式作為改革的目標，在現有個人申報形式的基礎上增加家庭申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報等申報方式。另外，還可以借鑒美國的經驗制定個人寬免扣除額制度、建立指數化機制，切實體現“量能負擔”的稅收原則，消除納稅人覺得自行申報不公平的心理和模糊心理，從而有效提高個人所得稅自行申報率。

(二)建立完善的個人所得稅征收監(jiān)管體系。

目前，讓部分納稅人存有僥幸心理的原因就是個人所得稅的稅收監(jiān)管體系不完善。借鑒美國的征管方法，我們可以從兩方面來完善個人所得稅征收的監(jiān)管體系：

完善金融機構存款實名制。通過登記存款人的詳細信息，如存款人的姓名、有效證件號碼、存款人的職業(yè)、住址和家庭狀況等來對存款人進行有效的監(jiān)控，避免納稅人用他人的賬戶存放收入所得。從根本上解決由于多頭開戶、化名存款、收入來源不實等所造成的個人所得稅嚴重流失的問題。

建立稅收征管信息化體系。美國的稅務部門設有專門的稅收信息中心，將企業(yè)、銀行、個人、稅務部門建立聯(lián)網，實現資源共享。而我國雖然已經用計算機完成稅務登記、納稅申報、稅款征收等工作，但并沒有一個完善的聯(lián)網機制在個部門之間實現資源共享。筆者認為，在今后個人所得稅征管體系建設過程中，要實現稅務同財政、銀行、海關、工商、企業(yè)等部門聯(lián)網，真正實現納稅人數據資料的共享，對個人所得稅征管進行全過程全方位監(jiān)控。通過完善監(jiān)管體系、提高征管水平，實現對納稅人進行有效監(jiān)管，消除其僥幸心理、偷逃心理，以達到提高個人所得稅自行申報的目的。

(三)健全個稅申報的激勵機制和懲罰機制。

美國的自行申報率高的原因之一是他們的激勵和懲罰機制比我們的明確得多。他們在申報后可以通過自己繳納的稅款多少來領取養(yǎng)老金、社會保障金等，但在我國，卻完全將納稅人的自行申報作為納稅人的義務，沒有賦予其相應的權利。

筆者認為可以在稅務機關、銀行、醫(yī)療機構和各金融機構之間建立起信息共享的網絡，對納稅人的誠信納稅，自行申報進行等級評定，按照該等級可以享受在銀行不同程度的貸款；或是在危急時刻可以依據信用等級在醫(yī)院等地進行無保障預支等。通過對居民日常生活的保障來激勵其自覺的進行自行申報。

同時，政府也要建立懲罰機制：1、明確偷、漏稅款的界定標準；2、明確處罰款項，減少各處罰級層之間的差距；3、完善違法處罰標準，加大納稅人進行違法行為所需承擔的機會成本。例如：對于那些故意偷逃稅款，不進行自覺申報的納稅人，不但要降低其信用等級，還要處以一定程度的罰款，并對其不申報納稅的行為在媒體上進行通報批評，通過給其造成生活上、輿論上的壓力來督促其自覺的進行申報。

(四)加強宣傳、提高公民納稅意識。

現在還有很多納稅人的納稅意識很薄弱，面對偷逃稅款下的暴利，他們想盡方法偷逃稅款。因此加強宣傳、提高公民納稅意識非常重要。我們的稅務機關要把對納稅意識的培育從側重道德標準引到法制的軌道上來，廣泛深入持久地宣傳稅收政策法規(guī)，增強稅收法制觀念，為個人所得稅制度改革和新稅制的運行提供良好的社會條件。

(五)建立完善的納稅服務體系。

首先，要完善業(yè)務咨詢體系，實現電話咨詢、聯(lián)網咨詢、現場咨詢共同進行的咨詢體系，為納稅人提供辦理涉稅業(yè)務最有效的途徑，節(jié)省納稅人辦稅時間，提高辦稅效率，消除納稅人的麻煩心理和模糊心理。

第8篇：所得稅申報范文

得稅自行申報制度，以進一步促使納稅人規(guī)范申報、依法納稅。

一、個人所得稅自行納稅申報存在的問題

（一）納稅人納稅意識薄弱

受歷史習慣、道德觀念和文化傳統(tǒng)等多方面因素的影響，我國大多數人納稅意識薄弱。隨著經濟體制改革的深化，社會價值取向被一些負面?zhèn)惱淼赖乱蛩厮`導，社會上一部分人把能偷逃稅視作一種“能力”的體現。由于個人所得稅屬直接稅，稅負不能轉嫁，納稅人納稅后必然導致其收入的直接減少，而納稅人偷逃稅被發(fā)現后對其處罰的力度卻很輕，于是，在目前各種征管措施不到位、風險成本較低、社會評價體系缺失的前提下，人們受經濟利益驅動，強化了為維護自身私利而偷逃稅的動機和行為，客觀上加大了稅收征管與自覺納稅之間的距離。此外，以工薪為唯一生活來源的勞動者所得的邊際稅率高達45％，且在發(fā)放工薪時即通過本單位財務部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層卻可以通過稅前列支收入、股息的再分配、公款買保險等多種手段“合理避稅”。高收入者占有的社會資源多，納稅反而少，這種反差在社會上形成一種不好的導向，也是納稅人主動納稅意識不強的一個原因。

（二）費用扣除標準過于簡單

在稅收理論和實踐中，個人所得稅并不是對個人的所得總額課稅，除由稅收優(yōu)惠而不予計列課稅的項目外，還要對取得所得的個人的一些費用進行扣除，而對個人的凈所得進行課稅。我國個人所得稅的分類稅制模式決定我國的扣除是分項差別扣除?，F行的個人所得稅費用采用定額扣除和定率扣除相結合的方法，外籍人員給予附加減除費用的優(yōu)待。這種費用扣除的方法雖然簡單明了，具有透明度高、便于稅款計算和征管的特點，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端?；\統(tǒng)的、“一刀切”的定額扣除辦法，既有高昂的申報成本，又沒有返還激勵，納稅人沒有積極性。

（三）納稅人稅務知識匱乏，稅務機關征管難度大

在實行與分類所得稅制相配套的代扣代繳制度下，不論是哪一項目的收入，納稅人在每月或在每個收入環(huán)節(jié)實際拿到手的，都是完稅之后的稅后收入。有些納稅人，甚至從未關心、也不知道其稅前收入究竟是多少。按照規(guī)定，納稅人要自行申報的收入，則是稅前的收入而非稅后收入。因而，將稅后的收入還原為稅前收入，特別是在多個環(huán)節(jié)、多個來源取得的各個項目的收入逐一分項還原為稅前的收入，并且將各項稅前收入及其應納稅額、已繳稅額加以匯集并分別申報，是涉及自行申報的納稅人必須面對的一個難題。這無論是對于稅收知識所知甚少，還是對具有稅收知識背景的納稅人，都是不容易辦到的。

（四）大量現金結算使個人收入隱蔽化

在我國經濟高速發(fā)展的今天，個人收入來源渠道多，但收入形式復雜。職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現金有實物，在全部收入中占的比重越來越大，大量現金支付使得個人收入朝隱蔽化、多元化方向轉變，尤其是一些高收入人群收入來源的多樣性和隱蔽性，稅務機關難以方便、快捷地掌握個人的實際收入，難以掌握稅源。因而造成稅務部門易于監(jiān)管的以工薪所得為主的高收入行業(yè)納稅人申報情況良好，而真正難以把握的是私營業(yè)主、自由職業(yè)者、個體從業(yè)人員等，這部分高收入人群究竟有多大比例很難掌握。

（五）個人所得稅的處罰遠遠不能到位

雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是形成了工薪階層成為納稅主體，而高收入者大量偷稅的局面。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的人，稅務部門對他們偷逃稅被查處的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展，采取放任自流的態(tài)度，對違法犯罪行為聽之任之。

二、進一步完善個人所得稅自行申報的建議

（一）培養(yǎng)納稅人誠信納稅意識

強化稅法宣傳。稅務機關應采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個人所得稅法，使個人所得稅法入腦、入心，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識。

（二）確定合理的費用扣除標準

個人所得稅納稅單位應以家庭為主，而不是個人為主。個人所得稅的稅基應是減除為了取得收入的費用和生計費用之后的所得課稅，即僅對能反映個人納稅能力的純所得部分課稅。我國個人所得稅費用扣除額偏低，又長期沒有隨收入和物價提高而調整。需要提高個人所得稅的費用扣除標準，充分考慮納稅人在贍（撫）養(yǎng)以及教育、住房、醫(yī)療、保險等方面的扣除額，并根據通貨膨脹情況進行指數化調整，以減少對低收入階層的課稅，有利提高征管效率，同時，嚴格個人所得稅減免項目，防止稅源流失。

（三）推廣個人賬戶制度，建立納稅人識別號制度

要在全社會特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個人賬戶制度，對個人收支數額較大的（比如一次收付額1萬元以上的），強制推廣使用支票、信用卡等非現金結算方式，縮小現金交易范圍和交易量。在此基礎上，全面推行納稅號碼固定終身化制度，進一步完善個人所得稅申報制度的外部“生態(tài)環(huán)境”。根據世界各國的成功經驗，建立納稅人識別號并在涉稅事務中強制使用，是稅收征管規(guī)范化和監(jiān)控稅源的有效手段?？梢詫⒕用裆矸葑C號碼作為個人所得稅納稅人的終身稅務編碼，個人從事各種活動的收入，如出售不動產獲得的收益、銀行利息收入、工資薪金收入、福利收入等和個人所有的支出信息，均在此稅務號碼下進行。

（四）大力發(fā)展稅務業(yè)

在西方國家，由于稅收法規(guī)的復雜、專業(yè)性強，稅務開展得非常普遍，除極少數納稅人自行申報外，絕大多數納稅人都委托社會中介機構，如會計師事務所等申報納稅。隨著納稅人納稅意識的提高，自行申報制度的廣泛實施，稅收征管力度不斷加強，對稅務的社會需求會不斷增加。稅務的社會需求旺盛，使稅務人能在執(zhí)業(yè)中獲得較高的收益，便會吸引更多的人才加入該行業(yè)；行業(yè)人員充足，相互間展開激烈的自由競爭，加上國家稅務部門的有效指導和監(jiān)督，必然會使稅務質量顯著提高。

（五）加強稅務稽查，嚴厲懲處偷稅行為

第9篇：所得稅申報范文

    《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、《固定資產進項稅額抵扣情況表》;

    使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,必須報送記錄當期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票申報抵扣聯(lián)明細表》;

    《資產負債表》和《損益表》;

    《成品油購銷存情況明細表》發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報;

    主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。

    (2)備查資料

    已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);

    符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

    海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農產品普通發(fā)票等復印件;

    收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);