稅收籌劃的含義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；風險管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年7月16日

一、稅收籌劃風險概述

在現(xiàn)代財務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待，很有可能給建筑施工企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此，納稅人應該對稅收籌劃風險有個系統(tǒng)的認識，樹立風險意識，盡可能地規(guī)避稅收籌劃風險。

（一）稅收籌劃的含義。稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔，規(guī)避稅收風險的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動以及安排相關(guān)理財、涉稅事項的行為，從而達到減輕企業(yè)開支的目的。

（二）稅收籌劃風險的含義。稅收籌劃風險指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了建筑施工企業(yè)利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出的行為，具有預見性，而稅收法規(guī)具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊含著風險，這種風險是客觀存在，不可消除的。

二、稅收籌劃風險的管理

（一）稅收籌劃風險的事前規(guī)劃。稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預計的風險進行確認和評估，針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段，通過科學的管理方式和方法來控制和規(guī)避風險。由于稅收籌劃具有預見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點，主要從以下幾個方面入手：

1、加強信息管理

（1）籌劃主體的信息?；I劃主體的信息內(nèi)容較多，主要包含：籌劃主體的意圖、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等?；I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財?shù)哪繕耍挥杏辛四繕?，才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解建筑施工企業(yè)的整體財務(wù)狀況，進而分析制定籌劃活動的方案。

（2）稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境的信息是極其重要的因素，需要給予高度重視，首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中，關(guān)注活動涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動在合法的環(huán)境中運行，有效維護籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動相關(guān)的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序，這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時盡到納稅人的義務(wù)。

（3）稅收部門的涉稅行為信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應該也必須清楚、充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為，并對其進行詳細分析和研究，為稅收籌劃做好基礎(chǔ)工作。稅收部門的涉稅行為的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2、人員管理。稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識運用，這就要求施工企業(yè)稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，建筑施工企業(yè)應該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為建筑施工企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風險的事中控制。稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進行調(diào)整和處理，具有臨時性、現(xiàn)實性的特點，是一種動態(tài)評估，在進行稅收籌劃風險事中控制過程中，常進行備選方案的風險決策分析和內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，具體如下：

1、備選方案的風險決策分析。建筑施工企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據(jù)各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式：稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2、內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)。對于建筑施工企業(yè)來說采取內(nèi)部納稅控制是采取的納稅籌劃的普遍措施之一，內(nèi)部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產(chǎn)生影響，進而影響稅收籌劃的進行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風險的事后評價。稅收籌劃是通過成本-收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本-收益分析法”來量化。成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于建筑施工企業(yè)即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風險防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃風險意識，做好防范工作。納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環(huán)境的多變性，必須時刻關(guān)注和了解相應的法律法規(guī)和政策，也要考慮建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風險意識，事先防范風險，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性。稅收籌劃是在合法的前提下進行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止建筑施工企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以建筑施工企業(yè)長遠發(fā)展為重。稅收籌劃的目標是由建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的目標――建筑施工企業(yè)價值最大化所決定的，它必須以建筑施工企業(yè)整體目標為重，為建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展做打算，而不是簡單的只為建筑施工企業(yè)減免暫時的稅負。從這個意義上講，稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足建筑施工企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實貫徹成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則，認真考慮各個方案中所有的預期成本和預期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發(fā)生的費用都計算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素，切實貫徹成本效益原則。

（五）夯實稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境。對于建筑施工企業(yè)來說，在進行稅收籌劃過程中，需要夯實稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境，對此，需要施工企業(yè)做好以下幾方面：首先，加強稅務(wù)會計和籌劃的學習，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會計基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財會人員，要在具備扎實的專業(yè)知識基礎(chǔ)上，同時關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時代的步伐，不斷學習。其次，應該在業(yè)余時間多與稅務(wù)機關(guān)交流、溝通。建筑施工企業(yè)免不了要與稅務(wù)機關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比建筑施工企業(yè)更清楚，因此建筑施工企業(yè)應該重視與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

主要參考文獻：

[1]胡紹雨.新建筑施工企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿(mào)，2012.

第2篇：稅收籌劃的含義范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財務(wù)管理；財務(wù)決策；運用

隨著中國加入WTO以后稅制改革以及稅收政策日趨透明化、規(guī)范化，企業(yè)組織形式、運行機制和產(chǎn)權(quán)制度的革新及企業(yè)決策權(quán)力的擴大及理財環(huán)境的改善，企業(yè)稅收籌劃越來越受到企業(yè)的關(guān)注,稅收籌劃正由過去的“暗箱操作”逐漸變?yōu)椤瓣柟庾鳂I(yè)”，正式走上經(jīng)濟的前臺，成為企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需求。而我國的企業(yè)稅收籌劃僅處于探索、研究階段，本文試從企業(yè)稅收籌劃的含義、特點等方面和偷稅的區(qū)別及在現(xiàn)實管理工作中的應用進行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義及特點

1.企業(yè)稅收籌劃（taxplanning）的含義，是指企業(yè)在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對經(jīng)營事項如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等的事先籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，是對稅收負擔的低位選擇行為。企業(yè)稅收籌劃及其后果與稅法的內(nèi)在要求一致，它不會影響和削弱稅收的法律地位及各種職能和功能。真正意義上的稅收籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，企業(yè)稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。

2.企業(yè)稅收籌劃的特點

(1)合法性原則。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，納稅人為規(guī)避和減輕稅負而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。

(2)前瞻性原則。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進行的規(guī)劃、設(shè)計和安排。

(3)目的性原則。企業(yè)稅收籌劃是一種理財活動。即企業(yè)進行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時間。在稅收籌劃中，一切都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

（4）風險防范原則，由于難以充分把握稅收政策的整體性和變化，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風險，所以稅收籌劃必須及時預測并密切關(guān)注稅收動態(tài)，及時做好相應調(diào)整。

（5）綜合性原則。指企業(yè)稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，對企業(yè)而言整體稅負不一定減輕。綜合性還指企業(yè)稅收籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業(yè)經(jīng)營管理決策中的其他因素，以達到總體收益最大的目的。

二 、企業(yè)稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于企業(yè)稅收籌劃是合法的，稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許的前提下，利用稅收政策法規(guī)做文章，以達到減輕或消除稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為，既不屬于違法行為，更不是犯罪行為,是法律所允許的企業(yè)正常的一種理財手段，其與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或者進行虛構(gòu)的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，故意逃避納稅義務(wù)的行為，明顯是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁,是法律所不允許的非法行為。

1.從法律角度看，偷稅是違法的，這種行為本是稅法希望加以規(guī)范、約束的，但因法律的漏洞和滯后性而使該目的落空；稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵的，是一種合理合法行為。它是對國家征稅權(quán)利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權(quán)利的維護。

2.從時間和手段上講，偷稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生后進行的，是對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞、造假、遺漏和故意延誤，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應納稅額,具有明顯的事后性和欺詐性特征。稅收籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時進行的，是通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前選擇、安排實現(xiàn)的,具有事前籌劃性特征.。

3.從行為目標上看，偷稅的目標是為了少繳稅。而稅收籌劃是以應納稅義務(wù)人的整體經(jīng)濟利益最大化為目標，稅收利益只是其考慮的一個因素而已。

綜上所述，二者有著本質(zhì)的差別，不能混為一談。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的積極作用

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在仔細研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導向選擇經(jīng)營項目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

2.避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機會，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風險。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

稅收籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。面對經(jīng)濟全球化趨勢、各國經(jīng)濟互動效應、各國復雜的稅制，稅制改革又在不斷進行，稅收籌劃思想在財務(wù)管理過程中的應用 ，越來越重要。

企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù)；在收益實現(xiàn)或分配之后，才計繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機會。

四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)決策中的實際運用

稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)決策中的實際運用有很多方面，如投資的稅收籌劃、固定資產(chǎn)折舊計算的稅收籌劃、應稅收入的稅收籌劃、股利分配的過程中的稅收籌劃等。

1.投資的稅收籌劃。投資過程中的企業(yè)稅收籌劃在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的企業(yè)稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。本文將從企業(yè)投資地點的選擇和投資方式兩方面對投資的稅收籌劃進行分析。

（1）投資地點的選擇。從國際范圍看，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進行注冊，此地區(qū)投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內(nèi)范圍看，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)和保稅區(qū)比其他非開發(fā)區(qū)享有更多的優(yōu)惠。應選擇稅負較輕的地區(qū)，以謀求今后的稅收利益。

（2）投資方式的選擇。企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業(yè)進行權(quán)衡。直接投資需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等，當企業(yè)選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較，盡可能選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資而少選擇貨幣資金投資方式，爭取分期投資等，原因在于設(shè)備的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷費都在稅前扣除，縮小所得稅稅基，節(jié)約現(xiàn)金流出；同時，設(shè)備投資計價及實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動時，須進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估增值，既可節(jié)省投資成本，又可縮小稅基而節(jié)稅。

而設(shè)立分支機構(gòu)是企業(yè)另一種重要的投資方式。企業(yè)在設(shè)立初期一般需要大量投入，處于虧損狀態(tài)。經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，企業(yè)可以扭虧為盈，因此在設(shè)立分支機構(gòu)初期宜采用分公司形式，分公司不是獨立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納，而在分支機構(gòu)贏利以后宜采用子公司的形式。這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟利益的最佳。

2.固定資產(chǎn)折舊計算的納稅籌劃。降低稅負是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)中占有相當比重，固定資產(chǎn)折舊方法的選用直接影響著企業(yè)的稅負，不同的折舊方法，會出現(xiàn)不同的利潤結(jié)果，因而應納稅額會有差異。而折舊作為固定資產(chǎn)的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用，選擇好折舊方法和掌握固定資產(chǎn)折舊的計算方法就顯得尤其重要。

（1）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法直接關(guān)系到企業(yè)當期成本、費用的大小、利潤的高低和應納所得稅的多少。企業(yè)可以對固定資產(chǎn)的折舊方法進行選擇，以達到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。一般情況下，企業(yè)采用加速折舊方法，初期企業(yè)生產(chǎn)折舊成本較高，降低了應納稅所得額，起到了緩繳稅的作用。但由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。采用平均年限法，每年均衡地計提折舊、均衡地計提應納稅所得額。

（2）固定資產(chǎn)折舊的計算。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。其中固定資產(chǎn)折舊年限尤為重要，由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

企業(yè)要做好稅收籌劃不是一件簡單的事，一定要確保企業(yè)稅收籌劃的合法化，要掌握企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律和要求，堅持學習稅法及相關(guān)法律，弄清節(jié)稅與偷稅的界限，合法與非法的界限。從企業(yè)實際情況出發(fā)，因地制宜制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發(fā)展的眼光權(quán)衡得失，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能地使企業(yè)利潤最大化。不能只盯住單個稅種、單個項目或單個環(huán)節(jié)，因為有時一種稅少繳，另一種稅可能要多繳。因此決策時要系統(tǒng)籌劃，考慮稅收籌劃的風險和成本，要著眼于企業(yè)整體稅負的輕重，從中稅收優(yōu)惠方案中選擇最優(yōu)的方案。

第3篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負擔；稅收法規(guī)

在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項，就談不上有效的財務(wù)管理，也無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

1稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關(guān)制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權(quán)利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設(shè)計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

2稅收籌劃的主要方法

2.1籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.2投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也做了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結(jié)合實際情況，予以充分的考慮。

2.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

3進行稅收籌劃應注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。

第4篇：稅收籌劃的含義范文

企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標。制定企業(yè)稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業(yè)只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

第5篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;非完全信息;博弈模型

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

引言

經(jīng)濟人假設(shè)是經(jīng)濟學中兩個最基本的假設(shè)之一。具體地說,就是經(jīng)濟人的本質(zhì)是自私的,其從事所有的經(jīng)濟活動都是理性的,總是以最小成本去追求最大的經(jīng)濟利益。這項假設(shè)應用到企業(yè)納稅中就是說企業(yè)具有“納稅理性”,總是在特定的稅收環(huán)境下進行自利的、主動的選擇,以最大限度地實現(xiàn)最小投入(納稅成本等)和最大產(chǎn)出(稅后利潤)的均衡。正是因為企業(yè)具有這種理性的行為選擇以及我國稅收法律法規(guī)的不完善性和局限性,導致企業(yè)為了追求自身利潤最大化而紛紛采用各種手段來減少納稅。隨著我國稅收法律法規(guī)的逐步完善和打擊偷、逃、漏稅的稅收行為力度的加強,稅收籌劃就成為市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟發(fā)展和誠信納稅的必然產(chǎn)物。稅收籌劃是企業(yè)的一種理財活動,是指納稅人為實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化的目標,在不違反現(xiàn)行法律的前提下,依據(jù)政府的稅收政策,通過對企業(yè)的經(jīng)營事項進行事先籌劃,對多種納稅方案進行科學的優(yōu)化選擇,以獲得最大的稅收利益。博弈論研究的是一些個人或組織在一定的環(huán)境條件下,在一定的規(guī)則下,同時或先后,一次或多次,從各自可以選擇的行動或策略中進行選擇并加以實施,并從中取得相應結(jié)果的過程。博弈論可以說是現(xiàn)代經(jīng)濟學的一場革命,1994年度的諾貝爾經(jīng)濟學獎授予三位博弈論專家,可以看作是一個明顯的標志。許多經(jīng)濟現(xiàn)象現(xiàn)在都能用博弈論來解釋,博弈論在經(jīng)濟學中應用也越來越廣泛,并且成為一種普通的經(jīng)濟學分析工具。在博弈論中,個人效用函數(shù)不僅取決于自己的行為選擇,而且也依賴于其他相關(guān)人的行為選擇。從這個意義上講,博弈論研究的是存在相互外部條件下的個人選擇問題。對于企業(yè)來說,博弈論的指導作用是不言而喻的。正是因為如此,本文對稅收籌劃領(lǐng)域的博弈行為進行分析,以期對稅收籌劃問題提供一種新的解釋和研究思路。

一、博弈論相關(guān)概念

1、納什均衡?！凹{什均衡”是由美國數(shù)學家納什提出的,現(xiàn)已成為博弈論中應用最廣泛、使用頻率最高的一個概念,是博弈論的基礎(chǔ)和核心。納什均衡是具有如下特征的策略組合:每一個局中人的策略都是對其他局中人策略的最佳反應。換句通俗的話說,就是在給定你的策略,我選擇的策略是最好的;在給定我的策略,你選擇的策略也是最好的,即雙方在對方給定策略下不愿意調(diào)整自己的策略,這種最佳策略組合就構(gòu)成一個“納什均衡”。它體現(xiàn)了雙方博弈行動的一種穩(wěn)定狀態(tài)。

2、純策略和混合策略。純策略就是給定每一個局中人具體明確的非隨機性的行動計劃,而且各個局中人的支付也是明確的。而混合策略是與純策略相對的一個概念,是指博弈方根據(jù)一組選定的概率,在兩種或兩種以上可能的行為中隨機選擇的策略。注意混合策略包括純策略,而且有時在不存在純策略納什均衡的情況下卻存在混合策略的納什均衡。

3、非對稱信息。非對稱信息是一個與對稱信息相對的概念,非對稱信息又叫信息不對稱,是指在參與博弈的各方中某方擁有的信息其他方并不擁有,即有一方對其他方的信息所知不完全。

二、稅收籌劃博弈行為描述

稅收籌劃的過程就是在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下,對稅收政策的差別進行選擇的過程,這種過程是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的信息進行行為選擇的過程。企業(yè)對自己的財務(wù)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃意圖有著完全的信息,熟悉和掌握國家的各種稅收法律法規(guī)和政策。但是,企業(yè)對其競爭對手的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略不可能都完全了解,因此他們之間是信息不對稱的,在市場競爭中彼此直接就構(gòu)成了一個博弈中的兩個局中人。同時,外部市場環(huán)境的變化對企業(yè)來說也是信息不對稱的,企業(yè)無法準確地預測市場的變化時間、方向以及如何變化。同樣,就外部市場環(huán)境來說,它由無數(shù)的企業(yè)組成,其定企業(yè)的信息對它來說也是不對稱的,所以企業(yè)和外部市場環(huán)境也構(gòu)成一個博弈的雙方參與人。企業(yè)在經(jīng)營過程中進行稅收籌劃時,國家制定的稅收法律法規(guī)是公開、透明的,企業(yè)是完全了解的。但是,企業(yè)稅收籌劃的合法性卻需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可,在這一過程中,由于稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)信息的了解是不完全的,且稅務(wù)稽查人員的水平參差不齊以及看待問題的角度不一樣都將導致稅務(wù)行政執(zhí)行的偏差。因此,即使企業(yè)的稅收籌劃是完全符合國家政策的,也有可能被稅務(wù)機關(guān)認為是偷稅或惡意的避稅而加以查處。所有的這些信息對企業(yè)來說也是不對稱的,企業(yè)無法判斷稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃的界定和稅務(wù)人員的素質(zhì),從這一點來說,企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)又構(gòu)成稅收籌劃博弈的雙方。

三、企業(yè)稅收籌劃博弈模型分析

從以上分析可知,企業(yè)在實際進行稅收籌劃時必須考慮三個方面的因素:一是要考慮競爭對手采用的策略對自己的影響;二是要考慮外部環(huán)境變化的影響;三是要考慮代表國家的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃活動是否認定為合法稅收籌劃的影響。下面將通過建立對應的博弈模型來分析這三個因素對企業(yè)是否進行稅收籌劃決策的影響:

1、企業(yè)與企業(yè)之間的博弈分析。在市場經(jīng)濟條件中,企業(yè)之間作為市場競爭博弈的主體是理性的,總是以自身利益的最大化為原則來選擇最優(yōu)的策略行動。企業(yè)與企業(yè)之間展開的是在非完全信息條件下的博弈,本文假設(shè)在同一行業(yè)中存在兩家實力相當?shù)拇笮推髽I(yè)A和B,都面臨著是否要進行稅收籌劃的選擇。他們經(jīng)過測算得出:如果兩家企業(yè)都進行稅收籌劃,各自獲得正的節(jié)稅收益為X單位,而都不進行稅收籌劃各自獲得的節(jié)稅收益為零。如果A企業(yè)進行稅收籌劃而B企業(yè)不進行稅收籌劃,A企業(yè)獲得節(jié)稅收益為Y且Y>X,而B企業(yè)的節(jié)稅收益為零(因為此時A企業(yè)降低了成本,增強了競爭力,能夠搶占B企業(yè)原來的市場份額),反之亦然。

模型的建立:局中人(1)是A企業(yè),局中人(2)是B企業(yè);行動策略:A、B企業(yè)都是籌劃或不籌劃。假設(shè)A、B企業(yè)進行稅收籌劃的概率分別為P1和P2。節(jié)稅收益的支付矩陣如下:

表格中每格的兩個數(shù)字代表對應策略下兩個企業(yè)的節(jié)稅收益,第一個數(shù)字是A企業(yè)的節(jié)稅收益,第二個數(shù)字是B企業(yè)的節(jié)稅收益。

先站在A企業(yè)的角度看,籌劃的期望收益:EU1=XP2+Y(1-P2)>0;不籌劃的期望收益:EU2=0。從分析可知,不管B企業(yè)采用什么策略,稅收籌劃都是A企業(yè)的嚴格優(yōu)勢策略,因而理性的A企業(yè)會選擇稅收籌劃。同樣的道理,站在B企業(yè)的角度看,無論A企業(yè)采用何種策略,稅收籌劃也是B企業(yè)的嚴格優(yōu)勢策略,因而理性的B企業(yè)也會采用稅收籌劃策略。所以,(籌劃,籌劃)的策略組合不僅是這個博弈的混合策略納什均衡的解,而且還是一個混合占優(yōu)策略均衡的解。企業(yè)選擇稅收籌劃不僅可以增加自己的收益,而且也會增加整個系統(tǒng)的收益。因此,理性的企業(yè)都會選擇稅收籌劃來降低自己的經(jīng)營成本,提高企業(yè)自身的競爭力,以使自己在激烈的市場競爭中處于有利的地位。

2、企業(yè)與外部環(huán)境博弈分析。外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境,是企業(yè)經(jīng)濟活動中不可控的因素。其中市場環(huán)境是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ),而稅收環(huán)境是企業(yè)稅收籌劃的外部條件。盡管博弈主體外部環(huán)境在形態(tài)上不是一個具體客觀實體,但卻時刻影響企業(yè)的經(jīng)營。因此,企業(yè)進行稅收籌劃必須考慮外部環(huán)境變化所造成的影響。企業(yè)進行稅收籌劃時需要花費的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是企業(yè)為取得稅收籌劃收益而發(fā)生的直接費用,是一種顯性成本,籌劃者一般都會在籌劃方案中予以考慮;機會成本是指企業(yè)為了采用特定的稅收籌劃方案而放棄的其他潛在收益;風險成本是指稅收籌劃方案因外部環(huán)境的變化而使籌劃目標落空和籌劃方式選擇的不妥導致要承擔法律責任所造成的損失。

模型的建立:局中人(1)為企業(yè),局中人(2)為外部環(huán)境;博弈雙方的策略:企業(yè)為籌劃或不籌劃;外部環(huán)境為變化或不變化;模型中變量的含義:C1表示稅收籌劃的直接成本;C2表示稅收籌劃的機會成本;C3表示外部環(huán)境變化的風險成本;T表示稅收籌劃的收益;P表示外部環(huán)境變化的概率。企業(yè)節(jié)稅利益矩陣如下:

表格中每格的數(shù)字都是企業(yè)在對應的策略組合下所能得到的支付。由于企業(yè)所獲得的是不完全信息,所以企業(yè)不能確定外部環(huán)境變化的概率,設(shè)企業(yè)假定外部環(huán)境變化的概率為P,外部環(huán)境不變化的概率為1-P,可求出這個混合策略博弈的結(jié)果。

企業(yè)進行稅收籌劃的期望收益:EU1=P(-C1-C2-C3)+(1-P)(T-C1-C2);企業(yè)不進行稅收籌劃的期望收益:EU2=0。只有當EU1>0,即P

3、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)博弈分析。在企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的博弈模型中,雖然雙方都是博弈的主體,但企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)是不對等的。企業(yè)作為納稅人負有納稅義務(wù),而稅務(wù)機關(guān)則是代表國家行使征稅權(quán)。在企業(yè)的稅收籌劃已成為事實的情況下,具體執(zhí)行稅務(wù)行政行為的稅務(wù)機關(guān)可能承認企業(yè)稅收籌劃的行為是合法的,也可能認為企業(yè)稅收籌劃的行為是不合法的。在以企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)為博弈主體的這種序貫博弈中,也存在著混合策略納什均衡,即兩個局中人的最優(yōu)混合策略的組合,這里的最優(yōu)混合策略是指期望收益最大化的混合策略。

博弈模型的建立:局中人(1)為企業(yè),局中人(2)為稅務(wù)機關(guān);博弈雙方的策略:企業(yè)的行動選擇是籌劃或不籌劃,稅務(wù)機關(guān)的行動選擇是認定企業(yè)的稅收籌劃為合法或不合法;模型中變量的含義:Y為企業(yè)扣除應納稅額后的凈收入;T為稅務(wù)機關(guān)征收的凈稅款(即扣除征收成本);C為企業(yè)稅收籌劃的成本;F為稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法對企業(yè)的罰款;M為企業(yè)稅收籌劃的收益;P為稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率。

(1)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的支付矩陣:

(2)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)博弈的樹型表達式見圖1。(圖1)

在假定稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率為P時,企業(yè)選擇稅收籌劃和不籌劃的期望收益分別為:

EU1=(1-P)(Y-C+M)+P(Y-C-F)

EU2=(1-P)Y+P(Y-F)

令:EU1=EU2,得到均衡概率為P*=(M-C)/M=1-C/M,即:當PP*時,企業(yè)的最優(yōu)化策略是不進行稅收籌劃;當P=P*時,企業(yè)是否進行稅收籌劃的期望收益相同。

從以上分析可知:

1、企業(yè)稅收籌劃的收益M越大,進行稅收籌劃的概率越大;

2、企業(yè)稅收籌劃的成本C越高,進行稅收籌劃的概率越小。

四、結(jié)論

任何企業(yè)的稅收籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環(huán)境下進行,以企業(yè)所獲的現(xiàn)有信息為基礎(chǔ)制定的,具有明顯的針對性和實用性。但是,由于稅收籌劃過程中存在各種風險,這種風險不僅可能使企業(yè)的籌劃目標不能實現(xiàn)而且有可能會給企業(yè)帶來損失,因此稅收籌劃是一件非常復雜的、高智商專業(yè)化的活動,需要籌劃者具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)造性的思維,在思維方式上不拘一格。而這種創(chuàng)造性不是想當然,它需要籌劃者相當熟悉有關(guān)的稅收法律法規(guī)、精通財務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗。

由于企業(yè)不可能獲得充分而又完美的信息,這就要求企業(yè)在已有的信息條件下,根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況并結(jié)合本企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略全面分析,權(quán)衡利弊,因時、因地制宜地設(shè)計具體的籌劃方案,以求企業(yè)的整體利益最大化。

(作者單位:1.廣東培正學院;2.廣東外語外貿(mào)大學南國商學院)

主要參考文獻:

[1]王則可,李杰.博弈論教程.北京:中國人民出版社,2004.

[2]馬丁.J.奧斯本,阿里爾.魯賓斯坦.博弈論教程.北京:中國社會科學出版社,2000.

第6篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學，將會影響企業(yè)的良性發(fā)展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應的法律保障，還需要高素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，采取科學的方法進行積極籌劃，從而有效降低企業(yè)納稅負擔，提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)本文就企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題進行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

1.企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識不足受經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國稅收籌劃工作起步較晚，這就導致企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識和重視不到位，在認識上存在著盲目性、片面性和短視性等問題。認識上的盲目性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)過于追求減負效果，與企業(yè)實際發(fā)展情況相脫離，制定的籌劃目標不科學，盲目引用一些稅收籌劃方面的經(jīng)驗等等，導致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)將稅收籌劃工作定位于財務(wù)部門的工作職責，導致稅收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統(tǒng)籌性，不能有效的發(fā)揮稅收籌劃的價值。稅收籌劃的短視性，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)管理者在稅收籌劃時，以眼前利益為出發(fā)點，與公司的戰(zhàn)略發(fā)展相背離，缺乏戰(zhàn)略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態(tài)[1]。2.稅收籌劃過程風險控制能力不足稅收籌劃工作過程涉及到的相關(guān)內(nèi)容較多，風險也相對較大，主要有道德風險、法律風險和發(fā)展風險。法律風險主要體現(xiàn)在稅收籌劃過程中不能僅僅根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來籌劃，還要對與其他相關(guān)法律法規(guī)進行理解和學習，如財政、會計、海關(guān)、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風險。與此同時，不同方面的法律法規(guī)之間會存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過程的判斷。道德風險，主要就是稅收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低稅負為出發(fā)點，而稅務(wù)管理部門是盡可能的保證稅收，出發(fā)點存在一定差別。還有就是一些企業(yè)管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來進行稅收籌劃，以達到降低稅負的目的。對于發(fā)展風險，主要體現(xiàn)在稅收籌劃工作要與國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)相結(jié)合，因此，必須及時了解相應的變動，否則就會產(chǎn)生違法籌劃的行為，導致原有的籌劃與實際不符[2]。3.稅收籌劃隊伍建設(shè)不完備通過前面的分析，我們已經(jīng)了解到稅收籌劃工作的復雜性，所以，必須要由專業(yè)的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當中，很多企業(yè)都是由管理者和財務(wù)工作人員負責稅收籌劃工作，而這些人員對于新時期稅收籌劃的相關(guān)知識掌握較少，大多根據(jù)經(jīng)驗開展工作，原有的財務(wù)知識、管理知識和稅務(wù)知識已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就導致稅收籌劃工作難以實現(xiàn)預期效果。如在稅改之后，企業(yè)在稅收籌劃方面要正確理解營改增的相關(guān)內(nèi)容，將其應用于籌劃工作當中，降低稅負。這一過程對企業(yè)成本核算、利潤核算等方面的內(nèi)容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進項稅抵扣的項目、增值稅發(fā)票管理等等，就必須從思想、專業(yè)和方法等多方面來改進，才能保證籌劃的合理性，而現(xiàn)階段的籌劃人員在這些方面的素質(zhì)有待提高[3]。

二、提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對策

隨著國家稅收政策改革的不斷深化，企業(yè)要適應新的形勢，根據(jù)自身實際情況，進行合理的籌劃，降低稅負，謀求發(fā)展。與此同時，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認識稅收籌劃是在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，合理降低企業(yè)稅負，減少納稅風險。1.正確認識稅收籌劃，提高重視程度第一，企業(yè)的相關(guān)人員要對稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進行詳細的了解和學習，并從現(xiàn)實意義、戰(zhàn)略意義等多方面來分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識上進行轉(zhuǎn)變，合理看待稅收籌劃；第二，增強稅收籌劃工作方面的理論學習，聘請一些專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實際情況和實際的案例分析，來講解稅收籌劃方面的相關(guān)理論，對一些概念進行深度解析，消除心理誤區(qū)，如合理避稅、營改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認識；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務(wù)管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效進行；第四，對稅收籌劃的認識要具有戰(zhàn)略高度，全局把握，與市場經(jīng)濟發(fā)展形勢、企業(yè)戰(zhàn)略目標、行業(yè)態(tài)勢、企業(yè)實際情況、法律法規(guī)等相結(jié)合。除此以外，為了增強稅收籌劃方面的意識，企業(yè)內(nèi)部可以定期的舉辦座談會，討論稅收籌劃工作，還可以對稅收籌劃工作進行責任制管理和績效考核，來增強相關(guān)人員的重視程度[4]。2.加強稅收籌劃的風險控制，統(tǒng)籌兼顧第一，政府部門要加強對稅收籌劃工作相應的法律法規(guī)的完善，制定針對性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強企業(yè)稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現(xiàn)，降低籌劃風險；第二，企業(yè)相關(guān)部門要對相應的法律法規(guī)進行深入學習，并合理分析具體的法律法規(guī)在稅收籌劃過程的影響和主要的應用，這樣就會解決稅收籌劃過程因出現(xiàn)矛盾和不清楚的地方所引發(fā)的籌劃風險；第三，企業(yè)稅收籌劃過程要加強與政府相關(guān)部門的溝通，隨時了解相應的政策變動，確保稅收籌劃工作與時俱進。除此之外，企業(yè)要建立稅收籌劃工作的信息服務(wù)平臺，形成良好的監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低風險；第四，在稅收籌劃開展過程中，企業(yè)要多咨詢一些專業(yè)人士和機構(gòu)，多聽取員工的建議，多進行相關(guān)方面的經(jīng)驗學習，然后合理的進行籌劃工作的風險評價和方案優(yōu)化，增強籌劃的實際價值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)第一，對稅收籌劃人員進行相關(guān)的培訓，培訓的內(nèi)容要全面和系統(tǒng)，實現(xiàn)綜合素質(zhì)提升的目標。如稅收籌劃的風險分析、稅收籌劃過程的相應軟件技術(shù)、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內(nèi)容等等。為了提高稅收籌劃的培訓效果，可以進行培訓結(jié)果的考核，從而激發(fā)參加培訓的主動性；第二，鼓勵稅收籌劃人員進行創(chuàng)新和彼此之間的交流，實現(xiàn)互相促進和共同提高。建立相應的獎懲機制和交流平臺，通過交流平臺來互相學習和探討，通過獎懲機制來增強責任感，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方法；第三，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍負責具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來增強隊伍的執(zhí)行力。除此以外，要多引進一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵相關(guān)人員參加資質(zhì)考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

從總體來看，企業(yè)的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負，還可以通過稅收籌劃，來完善其他部門的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)部管理水平。在進行具體籌劃過程中，要統(tǒng)籌兼顧、全員參與、依法進行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義結(jié)合在一起，從相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)、風險規(guī)避、人員素質(zhì)提升等各方面來增強稅收籌劃的效果，適應新的稅收政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供支持。

參考文獻：

[1]宋佳.企業(yè)稅收籌劃存在問題與對策[J].人間,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2015(1):228-228.

[3]于天力.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麥鳳瓊.淺談企業(yè)稅收籌劃存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟,2017(15):57-58.

第7篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；作用；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）07-0026-02

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預測和報告的全過程管理行為。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。稅務(wù)籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質(zhì)區(qū)別。稅務(wù)籌劃的有效實施，可以維護企業(yè)的合法權(quán)益、減少企業(yè)的合法權(quán)益、減少企業(yè)的涉稅風險、降低企業(yè)的稅務(wù)負擔、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、納稅籌劃的特征

1.合法性。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精細的比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。在稅收籌劃中必須堅持合法性原則，要堅決反對和制止偷稅漏稅的行為。在納稅人實行納稅籌劃時，要注意全面準確地理解稅收條款，要準確分析和判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅的目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂彌補措施來推遲或者逃避繳納義務(wù)。

2.節(jié)稅效益最大化原則。納稅籌劃本質(zhì)是對稅款的合法節(jié)省，因此在進行納稅籌劃時，對多種納稅方案進行比較時，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。而要實現(xiàn)節(jié)稅效益最大化，還需要企業(yè)在進行納稅籌劃時，還需要結(jié)合多種稅種的特點和其他的指標，進行綜合的評價。

3.籌劃性?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，如企業(yè)實現(xiàn)收益或者分配后，才繳納所得稅，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或消費稅。這種客觀因素決定了對納稅事先作出籌劃的可能性。再有，根據(jù)納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不一樣，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會，因此，做好稅收籌劃，必須堅持籌劃在先的原則。

4.整體性原則。整體性原則的含義就是企業(yè)要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營中加以考慮，還要在減少多種稅收負擔的同時重點考慮以企業(yè)整體利益為重。有人認為，真正的納稅籌劃是要使企業(yè)的納稅額降到最低點，認為企業(yè)稅負越少越好，其實這種觀點是不正確的。在現(xiàn)實工作中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負最輕的方案，因為任何一件事物都有兩面性，即風險和利益并存。稅負的減少不一定等于資本總體收益的增加，有時候反而會導致企業(yè)總體收益的下降。比如在一項納稅籌劃中，對流轉(zhuǎn)稅來說是一樣節(jié)稅，但卻會增大所得稅的稅負，故在這項納稅籌劃中，可能導致企業(yè)的整體利益的下降。因此真正的納稅籌劃，就是進行設(shè)計和選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。

三、納稅籌劃的作用

1.通過稅收籌劃能減輕稅收負擔。納稅人對減輕稅收負擔有著急切的需求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅務(wù)負擔也就是納稅籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。企業(yè)法人作為一個經(jīng)濟組織，首先需要資金進行生產(chǎn)的投入，經(jīng)過一段時間的加工生產(chǎn)的過程，形成的成品投入到企業(yè)中進行流通，最后成品資金形成貨幣資金返回企業(yè)，是企業(yè)實現(xiàn)利潤。因此為了保證經(jīng)濟實體的良性循環(huán)，企業(yè)的運營離不開貨幣，離不開對經(jīng)濟利益的追求。對貨幣資金的需求貫穿于經(jīng)濟組織的整個生產(chǎn)過程，而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟利益的最大化。

經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而是要求總收益與總成本之間差額的最大化。在納稅人總收益一定的條件下，要實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，就是要使得總成本最小化。對于企業(yè)而言，成本就是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，如外購原材料，燃料動力、支付工人工資、津貼、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用等。這些支出屬于企業(yè)的內(nèi)在成本，企業(yè)通過減少內(nèi)在成本可以提高企業(yè)的總體經(jīng)濟效益。但是，作為國家憑借其權(quán)利，依照稅法規(guī)定強制、無償征收的稅收，是企業(yè)外在的成本，這同樣也是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的一部分，其數(shù)額減少一樣可以增加企業(yè)的實際經(jīng)濟效益。例如，在企業(yè)的銷售收入沒有太大變化的情況下，企業(yè)某年的應納稅額是300萬，而通過稅收籌劃之后，應納稅額變成了200萬，我們可以認為這樣的籌劃是成功的，因此通過稅收籌劃是一個減少企業(yè)外在成本的一個很好的方式。

2.通過稅收籌劃能實現(xiàn)涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。

納稅人在進行納稅籌劃時，總是千方百計地想少繳納稅款，認為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，否則就不是成功的籌劃。其實不然，稅收的籌劃的目的不僅僅是通過稅收籌劃獲得直接利益，也包括通過稅收籌劃獲得一些間接的經(jīng)濟利益，更加有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模的擴大，這種狀態(tài)就是涉稅的零風險，因此涉稅的零風險應該是納稅籌劃追求的目標之一。

企業(yè)可通過幾種方式來實現(xiàn)涉稅零風險。（1）納稅人經(jīng)過必要的稅收籌劃，使企業(yè)的賬目清晰，納稅正確，這樣才不至于受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰，實際上相當于獲取了一定的經(jīng)濟收益。（2）通過稅收籌劃，企業(yè)能夠避免發(fā)生稅務(wù)機關(guān)認為的“偷稅”、“漏稅”等情形的出現(xiàn)，這樣就能夠防止企業(yè)的聲譽遭受到嚴重的損失。此外，“偷稅”、“漏稅”的行為的認定還可能導致稅務(wù)機關(guān)更加嚴厲的稽查，更加苛刻的納稅申報條件及程序，從而增加了企業(yè)的納稅申報的時間及經(jīng)濟上的成本。（3）通過納稅籌劃，可以使企業(yè)賬目清楚、管理更加有序，從而有利于企業(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)涉稅零風險。企業(yè)的賬目不清不僅不利于企業(yè)進行企業(yè)各項成本的核算，也不利于企業(yè)進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。再有納稅人賬務(wù)不清，納稅不正確，一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，將會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

3.通過稅收籌劃能獲取資金時間價值。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動、尤其是在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時，經(jīng)常會舉借貸款，因為僅僅依靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，這個時候，資金就顯得尤為寶貴。而企業(yè)通過稅收籌劃，能盡量延緩稅款的繳納，就會使企業(yè)的營運資金相對寬裕，更有利于企業(yè)的發(fā)展，對那些資金比較緊張的企業(yè)來說更是如此。再深一層次講，延遲稅款的繳納，無償?shù)厥褂秘斦Y金為自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不存在財務(wù)風險，當然其前提條件是要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進行稅收籌劃。除此之外，由于稅收籌劃使得企業(yè)當期總資金增加，有利于企業(yè)擴大舉債規(guī)模，即企業(yè)承擔財務(wù)風險的能力相對增強了，這也有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

4.通過稅收籌劃能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目標是提高企業(yè)自生的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而不應該是少繳納稅款，如果僅僅是少繳納稅款的話，企業(yè)完全可以減少自己的經(jīng)濟行為，甚至不進行經(jīng)營活動，這樣就能更少或者不用繳納稅款，但是這卻是與企業(yè)的經(jīng)營行為的目的相違背的。如果說企業(yè)的納稅這項支出是固定的，那么企業(yè)可以通過提高自身經(jīng)濟效益的方法，將稅收負擔進行自我消化。企業(yè)通過稅收籌劃，運用成本收益分析方法確定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很大，則說明該項籌劃是值得去做的。

5.通過稅收籌劃能維護企業(yè)的合法權(quán)益。對于任何經(jīng)濟主體而言，權(quán)利義務(wù)是相生相伴的，擁有權(quán)利就要承擔義務(wù)，而履行義務(wù)也必須享有相應的權(quán)利。而作為企業(yè)的納稅人也同樣不例外。作為企業(yè)這個納稅主體，一方面應該依法納稅，而另一方面就享有了進行稅收籌劃的權(quán)利。也就是說，納稅人在按照國家稅法規(guī)定依法繳納稅款的同時，也有權(quán)利向不合法的稅收說“不”。對于不應該繳納的稅款，納稅人可以理直氣壯的拒絕，因為這是納稅人享受的合法權(quán)利。

如果說納稅人不進行稅收籌劃，或在進行稅收籌劃時不注重維護自身的合法權(quán)益，而任由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自身的需要征收稅款，那么，無論納稅人進行多么周密的籌劃，都無濟于事，而且由此引起的損失，納稅人很難或無法進行追償，這樣會無謂地增加企業(yè)的稅務(wù)成本，因而，注意維護自身合法權(quán)益是納稅人進行稅收籌劃必不可少的環(huán)節(jié)。

參考文獻：

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[3] 葛長銀.節(jié)稅籌劃案例與實操指南[M].北京：機械工業(yè)出版社，2010.

第8篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 財務(wù)管理 資金時間價值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi),當存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導向,通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟行為。在西方發(fā)達國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認識尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。

(二)稅收籌劃的特點

我認為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規(guī)定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設(shè)計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經(jīng)營和分配等財務(wù)活動進行事前的設(shè)計、規(guī)劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務(wù)利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業(yè)而言,是使企業(yè)實現(xiàn)交納各種稅金后的價值或財富最大化?？傊?稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負或者納稅人的整體稅負下降。這是因為稅收籌劃只是企業(yè)整體財務(wù)計劃的一個有機部分,企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)計劃是部分與整體的關(guān)系,因此作為部分的稅收籌劃目標必須從屬于納稅人整體財務(wù)計劃目標。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

(一)二者的目標是一致的

有關(guān)財務(wù)管理的目標在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認為應該將財務(wù)管理的目標表述為以所有者為核心的企業(yè)價值最大化,這一目標包含了兩層含義:其一要實現(xiàn)股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業(yè)應承擔的社會責任,為社會價值創(chuàng)造作出應有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務(wù)管理活動。在稅收籌劃中,企業(yè)的財務(wù)管理目標決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標是從屬于企業(yè)財務(wù)管理目標的?？紤]我們前面提到的財務(wù)管理目標,企業(yè)在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業(yè)股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。

企業(yè)管理者在以財務(wù)管理目標為基礎(chǔ)選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負擔,因為稅負的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財務(wù)管理對象的影響

財務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業(yè)內(nèi)部段循環(huán)周轉(zhuǎn),才能產(chǎn)生價值增值,從而使企業(yè)發(fā)展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業(yè)繳納的各種稅金具有強制性,其金額和現(xiàn)金的流出存在一定的剛性,這一點和企業(yè)經(jīng)營性債務(wù)本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業(yè)如果想要法律承認并且保護其自身應有的權(quán)利,遵紀守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業(yè)需要承擔其納稅人的義務(wù),向稅務(wù)機關(guān)及時足額地繳納各種稅款。企業(yè)的各種稅款需要以現(xiàn)金的形式上繳,一旦出現(xiàn)現(xiàn)金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業(yè)形象、信譽和未來的發(fā)展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴厲懲罰。由此可知,一個合格的財務(wù)管理人員在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行預測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業(yè)的剛性現(xiàn)金流出,是很難避免的。這就要求企業(yè)將稅收法規(guī)作為納稅籌劃的基礎(chǔ),在籌劃企業(yè)各財務(wù)活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉(zhuǎn)正常。

(三)稅收籌劃還受財務(wù)管理職能的影響

財務(wù)管理職能包括財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策、財務(wù)預算、財務(wù)控制和財務(wù)分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制的影響:

首先,對納稅進行事前的規(guī)劃構(gòu)成了稅收籌劃的核心,財務(wù)規(guī)劃是指對特定期間的財務(wù)計劃、財務(wù)預測和財務(wù)預算。財務(wù)規(guī)劃同時又是財務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié),起到了指導和約束納稅籌劃的作用,而作為財務(wù)規(guī)劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標。因此,在納稅籌劃時必須要有戰(zhàn)略的高度和整體的意識,不能只關(guān)注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業(yè)的稅負。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結(jié)果這五個基本要素所組成。作為財務(wù)決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應的要求:它要求企業(yè)樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務(wù)人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務(wù)活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據(jù)并予以提供;財務(wù)決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結(jié)果不僅用于指導企業(yè)的納稅行為還要用于企業(yè)的財務(wù)分析。由此可見,財務(wù)決策受納稅因素影響,財務(wù)決策的一個重要環(huán)節(jié)就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業(yè)財務(wù)決策目標的最終實現(xiàn)。

最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至會變成偷稅和漏稅。財務(wù)控制就是對規(guī)劃和決策的執(zhí)行進行追蹤監(jiān)督、對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行調(diào)整和修正,以保證規(guī)劃目標的實現(xiàn)。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監(jiān)控時必不可少的。為了使監(jiān)控落到實處并實現(xiàn)籌劃目標,還需要配套建立分析、考核和獎懲系統(tǒng)。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用

(一)降低稅收負擔,最小化總成本

納稅籌劃產(chǎn)生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負擔。不可否認的是,稅收籌劃的目標之一是直接減輕稅收負擔。對貨幣資金的需求貫穿經(jīng)濟組織的整個生產(chǎn)過程,而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟利益最大化。因此,可以說,企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,是首要的。對經(jīng)濟利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經(jīng)濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn),不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應該計入開辦費,自正式投產(chǎn)經(jīng)營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,一般計入財務(wù)費用在稅前扣除,但與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)且符合資本化條件的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應計入購建資產(chǎn)的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務(wù)費用在當期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費和其他長期資產(chǎn)價值當中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務(wù)費用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風險,相對會節(jié)約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應盡可能加大計入財務(wù)費用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業(yè)的經(jīng)濟利益,增加企業(yè)的價值。通過縮短籌建期和資產(chǎn)購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現(xiàn)上述目標,這就是正當?shù)亩愂栈I劃在財務(wù)管理當中的作用。

(二)實現(xiàn)涉稅零風險,從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)?？梢?稅收籌劃應達到的目標之一就是要使納稅人處于涉稅零風險的狀態(tài)。這是因為:第一,實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失;第二,實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現(xiàn)涉稅零風險,不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失,而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進行各項成本的核算,當然也不利于企業(yè)進行各項成本費用的控制,從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此,從企業(yè)管理的角度出發(fā),實現(xiàn)涉稅零風險不應被排除在納稅籌劃目標體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時間價值

財務(wù)管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當期的應納稅所得額,以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經(jīng)濟效用是非常大的。

(四)提高自身長遠經(jīng)濟利益

企業(yè)要想在競爭中獲得優(yōu)勢,良好的企業(yè)形象是非常重要的,而在維護企業(yè)形象方面,稅收籌劃可以提供相應保證。心理學告訴我們,很多企業(yè)和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應有的權(quán)利或者是認為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業(yè)平衡心理的一個重要方法,各國市場經(jīng)濟發(fā)展早期偷逃稅成風的現(xiàn)象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經(jīng)濟秩序基本建立、法律法規(guī)基本健全,現(xiàn)階段企業(yè)如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結(jié)果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規(guī)、日益嚴密的稅收征管和日益加大的執(zhí)法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當?shù)囊?guī)則而受到來自各方面的譴責,造成名譽掃地,一旦失去信譽企業(yè)將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業(yè)的良好形象,又能保證企業(yè)利益最大化呢?答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進行稅收籌劃?？傮w經(jīng)濟利益最大化是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目標,少繳稅款并不是目標。如果少繳稅款是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的目標的話,那么企業(yè)最好關(guān)閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款。總之,為了保持良好的形象并提高自身長遠經(jīng)濟利益,納稅籌劃是文明社會下企業(yè)的必然選擇。

參考文獻

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第9篇：稅收籌劃的含義范文

關(guān)鍵字稅收籌劃避稅節(jié)稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個人的關(guān)系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個人的涉稅事項不斷增多，不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負擔呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯誤認識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實,也有的想借此進行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實現(xiàn)稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當國家對咖啡課以重稅時，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財產(chǎn)，以便在國家對其征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達到少交稅的目的。以上三個案例在沒有違反法律的情況下，都實現(xiàn)了減少稅收負擔的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學界關(guān)于稅收籌劃爭論的焦點，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認為避稅應屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會中人們達成的共識。任何國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn),納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重,當然也就是對相關(guān)政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責任應在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規(guī)定的違反,而是對稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進的,避稅有利于促進稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導致的國家財政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資等涉稅事項作出事先安排，已達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃應包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風險。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務(wù)當局設(shè)置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一點階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負擔，當然會進行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財政收入總量

企業(yè)進行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上來看，國家的財政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業(yè)稅收籌劃應遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收部門所認可，否則會收到相應的懲罰并承擔法律責任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，稅收籌劃應遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。只有當稅收籌劃所獲取的收益大于成本時，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟效應，不能因為降低了一個稅種的成本，而過多的增加其它成本費用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產(chǎn)經(jīng)營的風險，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本。

（三）財務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財務(wù)利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌控，需要更多的風險分析與風險管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃主要有兩大風險：經(jīng)營過程中的風險和稅收政策變動的風險。經(jīng)營過程中的風險主要是由于企業(yè)不能準確預測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時期，這種政策變動風險不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風險，還與國家政策、經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時根據(jù)國家政策做出相應的調(diào)整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個方面實現(xiàn)稅收籌劃的。

（一）改變稅基進行稅收籌劃

通過稅基的減少來達到減輕稅負的目標是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進行納稅籌劃是應充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點籌劃技術(shù)

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進行起征點納稅籌劃時，首先應該對各個地方的起征點標準有一定的了解。其次，由于起征點的全額累進，即在起征點以下免稅，起征點以上全額計稅，因此在預計稅基會超過或接近起征點事就應該將其控制在起征點以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術(shù)

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會政策的考慮，各國的所得稅和財產(chǎn)稅一般都采用累進稅率，計稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復雜因素的影響，所以技術(shù)較為復雜。

3、扣除籌劃技術(shù)

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大?？鄢夹g(shù)適用范圍廣，無論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。

（二）通過稅率差異進行納稅籌劃

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進行籌劃，以適用較低的稅率，達到絕對節(jié)稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過以下兩種方法進行籌劃：

1、投資低稅率行業(yè)

利用低稅率的行業(yè)實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應國家稅收政策，以減輕稅收負擔；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。

2、投資低稅率地區(qū)

由于我國地域廣闊，國家對不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運用最為廣泛的是針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機會，納稅人在投資和納稅時，必須對此進行慎重選擇并充分運用稅收政策。例如經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢。

（三）通過稅額的變化進行納稅籌劃

通過改變應納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術(shù)

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2、減免稅籌劃技術(shù)

減免稅是國家對特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎勵措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵特定地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達到減輕稅負的目的。

3、抵免稅籌劃技術(shù)

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實際運用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎勵方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來達到減輕稅負的目的。

（四）通過納稅期限進行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應負擔的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的?！秶H稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！奔{稅人可以利用適當?shù)臅嬏幚矸椒ā⒖缙诮Y(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實際存在的困難等實現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無息貸款。延期納稅是進行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個籌劃手段，以實現(xiàn)自身利益最大化。

企業(yè)進行稅收籌劃的思路應該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達到財務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應市場經(jīng)濟需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻

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