稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：稅收優(yōu)惠政策范文

因此，在以稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃時，必須結(jié)合本企業(yè)的實際情況，分析篩選不同的優(yōu)惠政策所能帶來的預(yù)期效益，綜合考慮稅務(wù)籌劃成本因素，才能取得預(yù)期的效果。

一、在多項稅收優(yōu)惠政策中進行分析比較，擇優(yōu)采納

在實際經(jīng)濟生活中，有些企業(yè)在某一時期可能同時適用多項稅收優(yōu)惠政策，這就需要通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋容^分析，綜合平衡，擇優(yōu)采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種、產(chǎn)品或區(qū)域而制訂的，同時企業(yè)通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關(guān)系。比如，節(jié)約了流轉(zhuǎn)稅的支出會增加企業(yè)所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優(yōu)惠政策帶來的經(jīng)濟利益，必須通過實施該項稅務(wù)籌劃后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等經(jīng)濟指標(biāo)來進行考察。

二、充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風(fēng)險

任何經(jīng)濟行為都會產(chǎn)生成本，稅務(wù)籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優(yōu)惠政策的活動中，稅務(wù)籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況進行改變而發(fā)生的經(jīng)濟資源的消耗和稅務(wù)籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發(fā)生的直接支出和停產(chǎn)損失等可用貨幣量化的費用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件后出現(xiàn)的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優(yōu)惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設(shè)這些工人不具備本企業(yè)的勞動技能而需要逐步適應(yīng)，期間出現(xiàn)的勞動生產(chǎn)率下降，產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。

潛在風(fēng)險主要是指享受稅收優(yōu)惠政策過程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風(fēng)險。例如，因為社會經(jīng)濟因素的變化使正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來損失的風(fēng)險；或者在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，因意外因素而使企業(yè)不再符合或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件，被迫取消享受優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失風(fēng)險。

因此，企業(yè)在進行利用稅收優(yōu)惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風(fēng)險。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。新晨

三、實實在在地享受國外的稅收優(yōu)惠

新世紀(jì)以來，我國企業(yè)的海外投資成上升趨勢，其中有相當(dāng)部分的企業(yè)是看好國外的稅收優(yōu)惠前去投資的。這就產(chǎn)生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優(yōu)惠？

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優(yōu)惠怎么辦呢？

這就要看我國與該企業(yè)收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協(xié)議了。

第2篇：稅收優(yōu)惠政策范文

資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，是國家給予利用粉煤灰、尾礦、三剩物等廢棄資源的生產(chǎn)企業(yè)的扶持和激勵。其中，增值稅優(yōu)惠包括免征、即征即退、先征后退等；企業(yè)所得稅優(yōu)惠體現(xiàn)為減計收入總額。納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，由于不了解優(yōu)惠資格認(rèn)定程序、優(yōu)惠政策適用條件等，導(dǎo)致不能充分享受合法權(quán)益，甚至面臨補稅風(fēng)險。本文建議納稅人從以下五方面入手，防范稅收風(fēng)險，保護合法權(quán)益。

一、初次認(rèn)定時，及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，分清優(yōu)惠類型，做好享受優(yōu)惠準(zhǔn)備工作

《資源綜合利用認(rèn)定證書》是納稅人到稅務(wù)機關(guān)申請資源綜合利用減免稅的必要條件。凡未取得認(rèn)定證書的企業(yè)，一律不得辦理稅收減免手續(xù)。增值稅優(yōu)惠屬于報批類，納稅人享受稅收優(yōu)惠的起始時間自稅務(wù)機關(guān)審批確定的日期起執(zhí)行；所得稅優(yōu)惠屬于備案類。

按照正常流程，納稅人先到行業(yè)行政管理部門申請資源綜合利用認(rèn)定，然后憑認(rèn)定證書到稅務(wù)機關(guān)申請稅收優(yōu)惠。實際工作中，企業(yè)取得認(rèn)定證書往往滯后，認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日與稅收優(yōu)惠資格申請日之間存在時間差。為了維護納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)機關(guān)審批確定的日期一般按照認(rèn)定證書的有效期開始日，將認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日與到稅務(wù)機關(guān)申請日期間未享受的稅收優(yōu)惠進行補退稅款。但如果是享受免征增值稅優(yōu)惠的貨物已開具了增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)就不會補退此期間該貨物已納增值稅。

例如，某橡膠制品有限公司利用廢舊輪胎生產(chǎn)膠粉，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，《資源綜合利用認(rèn)定證書》有效期為2010年1月～2011年12月。該企業(yè)在2010年底取得認(rèn)定證書后，即到稅務(wù)機關(guān)申請稅收優(yōu)惠。因此，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠開始時間是2011年1月，稅務(wù)機關(guān)在審批時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)已將免征增值稅貨物開具了增值稅專用發(fā)票，2010年已征增值稅不退稅。該納稅人在認(rèn)定證書有效期內(nèi)沒有享受到全部稅收優(yōu)惠。

為防范縮短享受優(yōu)惠政策時間的風(fēng)險，建議納稅人：1.向有關(guān)部門申請認(rèn)定證書時應(yīng)同時與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅收政策時，也可以請稅務(wù)機關(guān)通過各種渠道與發(fā)證部門溝通信息，提請其及時審批發(fā)證，減少認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日與稅收優(yōu)惠資格申請日之間的時間差。2.對享受稅收優(yōu)惠政策的貨物，在認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日就嚴(yán)格按照稅收政策要求核算，免征增值稅貨物不能開具增值稅專用發(fā)票。3.認(rèn)定證書有效期2年，認(rèn)定證書有效期到期前，提前辦理重檢手續(xù)。

二、分清不同稅種享受稅收優(yōu)惠政策的條件，用足用好優(yōu)惠政策

享受增值稅優(yōu)惠和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠各有對應(yīng)的條件，財政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕56號）和《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕第47號）分別作了明確規(guī)定。但實際工作中，納稅人往往會根據(jù)能否享受增值稅優(yōu)惠類推能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，擴大或縮小了優(yōu)惠享受范圍。

例如，某水泥有限公司享受增值稅即征即退優(yōu)惠，企業(yè)所得稅申報時就減計收入，實際該企業(yè)生產(chǎn)摻廢比例達不到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要求，擴大了優(yōu)惠政策享受范圍。又如，某企業(yè)利用100%的廢塑料生產(chǎn)塑料制品，不能享受增值稅優(yōu)惠，即類推也不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，縮小了優(yōu)惠政策享受范圍。

為防范擴大或縮小享受稅收優(yōu)惠范圍，納稅人應(yīng)關(guān)注：1.綜合利用的資源。所得稅優(yōu)惠的范圍按資源分三類：共生、伴生礦產(chǎn)資源；廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源。增值稅優(yōu)惠的范圍主要是廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源。2.生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱。應(yīng)該是目錄中列明的產(chǎn)品，其中有所得稅與增值稅優(yōu)惠共同產(chǎn)品名稱，也有適用所得稅優(yōu)惠特有的產(chǎn)品名稱。3.產(chǎn)品達到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。兩個稅種的優(yōu)惠都有嚴(yán)格的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，由有權(quán)部門出具證明。尤其需要注意的是，同時出現(xiàn)在所得稅和增值稅優(yōu)惠目錄中的產(chǎn)品摻廢要求不一樣，所得稅優(yōu)惠目錄中產(chǎn)品摻廢比例高。例如，利用粉煤灰生產(chǎn)的砌塊，生產(chǎn)原料中粉煤灰比例不低于30%就能享受增值稅優(yōu)惠，而生產(chǎn)原料中粉煤灰比例達到70%才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。總體上，所得稅優(yōu)惠范圍更廣，但技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求高于增值稅。

三、按規(guī)定取得發(fā)票，避免被稅務(wù)協(xié)查

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局〔2011〕第32號）要求，自2011年6月1日起，納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定征收增值稅，銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定。享受增值稅優(yōu)惠的利廢企業(yè)因為可以免稅或退稅，在購進粉煤灰等廢棄資源時，必須積極取得增值稅專用發(fā)票，或按規(guī)定取得普通發(fā)票，并建議將開票金額大的發(fā)票拿到稅務(wù)機關(guān)協(xié)查其真實性。

四、正確填寫申報表，減少查賬風(fēng)險

增值稅申報表分為兩大列，分別列明“一般貨物及勞務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)”的申報信息。兼營納稅人經(jīng)常將即征即退貨物與一般貨物合并申報在“一般貨物及勞務(wù)”內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)在征、退稅信息比對時，會因為“即征即退貨物及勞務(wù)”欄空白而無法比對。同時，稅務(wù)機關(guān)會認(rèn)為該戶存在一般貨物進項稅多抵扣、少繳稅，而即征即退貨物少抵扣、多繳稅又全部退稅的隱患，從而進行納稅檢查，延遲退稅。

為防范被查賬或推遲退稅，納稅人應(yīng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不享受稅收優(yōu)惠政策貨物的銷售收入，正確填寫增值稅申報表。

五、申請合適的預(yù)繳申報方式，合法減少資金占用

由于符合資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠要求的減計收入，在匯算清繳時才能實現(xiàn)，納稅人進行所得稅預(yù)繳申報時，如果按月度或季度實際利潤預(yù)繳，就會出現(xiàn)預(yù)繳稅金大于匯算清繳應(yīng)納所得稅，多占用的資金要到次年匯算清繳后才能無息退還。有的納稅人為避免資金被占用，在預(yù)繳時，通過預(yù)提費用減少應(yīng)納稅所得額，到匯算清繳時將虛假預(yù)提費用沖回，虛假預(yù)提費用與減計收入金額基本一致。但是，這樣做的結(jié)果會使稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人沒有如實申報，進而要求其補繳所得稅。

為防范資金被占用，納稅人可以采取的措施是，向主管稅務(wù)機關(guān)申請，企業(yè)所得稅分月度或分季度預(yù)繳時，不按月度或季度實際利潤預(yù)繳，按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳，或者按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。需要注意的是，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

（文/蔡惠萍 喬 玲）

投資基礎(chǔ)設(shè)施項目享受優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》明確，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“三免三減半”。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）對有關(guān)內(nèi)容進行了詳細(xì)的規(guī)定。投資基礎(chǔ)設(shè)施項目享受所得稅優(yōu)惠，應(yīng)注意以下幾個問題。

優(yōu)惠計算

稅法規(guī)定，自項目取得“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”起享受稅收優(yōu)惠政策，第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。這里有兩個要件，一是項目已建成并開始經(jīng)營，二是取得第一筆收入且為主營業(yè)務(wù)收入。例，某橋梁公司從事公路、鐵路橋梁建設(shè)、經(jīng)營，2008年3月承建某市一貸款公路橋梁項目，該公司與當(dāng)?shù)卣炗唴f(xié)議，建成通車后公司在一定期限內(nèi)收取過橋通行費。2010年5月橋梁建成通車，公司開始取得通行費收入。2010年公司取得營業(yè)收入3.6億元，通行費收入3100萬元，實現(xiàn)賬面利潤1200萬元，通行項目利潤870萬元。根據(jù)稅收政策規(guī)定，該公司2010年～2012年免征通行項目的企業(yè)所得稅，2013年～2015年減半征收該項目的企業(yè)所得稅。該公司2010年應(yīng)納稅所得額=1200-870=330（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=330×25%=82.5（萬元）。通行項目投資經(jīng)營所得直接從企業(yè)當(dāng)年利潤總額中抵減，當(dāng)年免征企業(yè)所得稅=870×25%=217.5（萬元）。

核算要求

國稅發(fā)〔2009〕80號文件明確，企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。例，某市政公司承建城市交通項目，項目在《目錄》范圍之內(nèi)。該企業(yè)2010年實現(xiàn)營業(yè)收入2億元、利潤5600萬元，共同項目費用9200萬元，其中城市交通項目收入1.2億元、成本和稅金4180萬元。如果城市交通項目與其他項目分開核算，且確定按銷售收入比例分?jǐn)偣餐M用，則城市交通項目應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M用=12000÷20000×9200=5520（萬元）， 該項目利潤=12000-4180-

5520=2300（萬元），2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（5600-2300）×25%=825（萬元）；如果沒有分開核算，則2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5600×25%=1400（萬元）。為此，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的企業(yè)，在日常管理過程中要注意將《目錄》內(nèi)項目與《目錄》外項目分開核算、分?jǐn)傎M用、分設(shè)賬目，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，以保證該享受的稅收優(yōu)惠政策能落實到位。

資料報送

在符合政策規(guī)定的同時，企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠，資料的收集齊全、分類整理、報送及時也十分重要。國稅發(fā)〔2009〕80號文件明確，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠實行備案類管理，納稅人應(yīng)當(dāng)從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）要求，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。企業(yè)提請備案要報送以下材料：有權(quán)部門對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目立項批準(zhǔn)文件；該項目竣工（驗收）證明；該項目投資額驗資報告復(fù)印件；該項目所得核算明細(xì)賬、期間費用分?jǐn)偙恚黄髽I(yè)經(jīng)營該項目的第一筆收入證明（提供發(fā)票購領(lǐng)簿及該項目開出的第一張發(fā)票復(fù)印件）；提供項目權(quán)屬變動證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；《稅收優(yōu)惠事項備案報告表》；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料等。納稅人要注意收集、歸類相關(guān)資料，及時向稅務(wù)機關(guān)報送備案。稅務(wù)機關(guān)每年會定期對企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅減免稅款事項進行核查，主要核查企業(yè)是否繼續(xù)符合減免所得稅資格、證明材料是否真實、優(yōu)惠條件發(fā)生變化時是否及時報告稅務(wù)機關(guān)等。

注意事項

政策規(guī)定，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合企業(yè)所得稅減免稅規(guī)定條件的或采取虛假申報等手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定程序報送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。政策還明確，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動；承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。例，某外資企業(yè)承包了一項國家重點扶持的水利建設(shè)項目，該項目屬于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍，但該企業(yè)將其中部分項目承包給其他企業(yè)建設(shè)，則承包項目不得享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（文/鐘美輝 方 健 永 紅）

第3篇：稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠 規(guī)范管理 新建開發(fā)區(qū)

[中圖分類號]F810 [文獻識別碼]A

稅收優(yōu)惠是國家積極承擔(dān)社會責(zé)任的體現(xiàn)，在現(xiàn)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收格局下，稅收優(yōu)惠政策所發(fā)揮的作用更為明顯。而無序減稅、優(yōu)惠政策過多導(dǎo)致稅收失衡等現(xiàn)象頻發(fā)，為正確貫徹和落實稅收優(yōu)惠的調(diào)控意圖和目標(biāo)任務(wù)，加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理勢在必行。

“權(quán)利-權(quán)力”配置與稅收優(yōu)惠規(guī)范管理

公眾與政府之間事實上存在“限額的”交易，以及隱性的社會契約關(guān)系，即公眾向政府納稅，政府為公眾提供社會服務(wù)。由于契約參與者行使權(quán)利就會對其他成員產(chǎn)生影響，因此其擁有了“權(quán)力”。這種“權(quán)利-權(quán)力”配置的轉(zhuǎn)Q對應(yīng)著從義務(wù)到責(zé)任的轉(zhuǎn)變?！皺?quán)利”與“義務(wù)”相對應(yīng)，義務(wù)緣起子權(quán)利，而“權(quán)力”與“責(zé)任”相對應(yīng)，責(zé)任應(yīng)位于權(quán)力之上。由于權(quán)利的保障對外部環(huán)境存在較強的依賴性，政府部門如何進行管理會影響權(quán)利的實現(xiàn)或是受到侵害程度。又由于權(quán)力對權(quán)利的界定作用及其強制性，權(quán)力也可能侵害權(quán)利。

在對政府權(quán)力缺少約束和問責(zé)制度的情況下，實施稅收優(yōu)惠政策的初衷可能適得其反。稅務(wù)部門獲得執(zhí)行的權(quán)力而必須擔(dān)負(fù)促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展等責(zé)任，否則納稅人擁有追究其責(zé)任的權(quán)利。若稅務(wù)部門不能嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，究其原因，其一，公正性問題，即政策目標(biāo)的制定由于缺乏論證、脫離實際等原因未能全面兼顧不同相關(guān)者的利益，不公平感使部分社會階層產(chǎn)生抵制而致使政策失效。其二，合意性問題，政策因目標(biāo)超過稅務(wù)機關(guān)實際的執(zhí)行能力而難以落實。其三，權(quán)力之約束機制和實施權(quán)力之監(jiān)督機制等制度建設(shè)問題，保障政策有效執(zhí)行的監(jiān)督、考核制度不健全使相關(guān)部門易產(chǎn)生道德風(fēng)險，使稅收工作事倍功半。因此，加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理應(yīng)包括，稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)之公正性與合意性，影響稅務(wù)部門所承受制度壓力大小的政策目標(biāo)之清晰性，有利于公眾理解政府意圖、促進達成社會共識的決策程序公開性和信息披露透明性等。

新建開發(fā)區(qū)落實稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題

稅收優(yōu)惠政策存在剛性需求。多數(shù)新建開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入巨大，資金除通過其所在地企業(yè)共同參股向銀行貸款籌集外，更多地需政府承擔(dān)。而該渠道在開發(fā)區(qū)身份不明的情況下難以使用，如貴州貴安新區(qū)在未取得正式行政區(qū)劃前，國家財政極難進行轉(zhuǎn)移支付，資金缺口更多地需要通過稅收彌補。多樣化的稅收優(yōu)惠措施能吸引更多投資者在開發(fā)區(qū)投資，在短期內(nèi)可能不會增加實際稅收所得，但長期看能增加本級財政收入以緩解資金難題。

稅收優(yōu)惠政策惠及面窄、方式單一。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和城鎮(zhèn)化建設(shè)號召下興建的各類開發(fā)區(qū)內(nèi)，絕大多數(shù)實施的是涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅中促進和諧社會構(gòu)建的優(yōu)惠政策，且偏重于以減免稅和優(yōu)惠稅率為主的直接援助形式，稅收優(yōu)惠淪為招商引資的手段。如貴安新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策有高等院校后勤食堂營業(yè)稅減免、農(nóng)村信用聯(lián)社營業(yè)稅稅率優(yōu)惠、小微企業(yè)所得稅減免、未達起征點個體戶所得稅減免等，招商引資政策中承諾對域內(nèi)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)及高管、核心骨干人員等進行部分稅種稅收留成和部分全額返還。

稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行陷入困境。稅收優(yōu)惠的管理權(quán)目前主要集中在中央政府，部分政策的出臺事前論證缺乏，地方政府有時只能越權(quán)制定政策。管理權(quán)在稅收主管機關(guān)、同級立法機關(guān)和其他行政機關(guān)間也未能合理劃分。稅務(wù)部門認(rèn)為不符合條件的納稅《，或因為工商部門的“前位”認(rèn)定，而“依法”享有稅收優(yōu)惠權(quán)利，如未達起征點的個體經(jīng)營戶享有的所得稅減免。新建開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策甚至被投機者用來套取國家利益。

稅收優(yōu)惠管理信息技術(shù)亟待升級。機械化的稅務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)置針對一些特殊情況不能調(diào)整，加重了操作人員的負(fù)擔(dān)。如小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠申請在網(wǎng)上申報時需要上傳上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表、在職人員花名冊和應(yīng)納稅所得額申報表等資料，部分企業(yè)或由于復(fù)雜的辦理程序而放棄申請。加上缺乏系統(tǒng)考核控制和監(jiān)督的政策管理真空，信息管理系統(tǒng)的使用在某些方面竟成為政策執(zhí)行的“絆腳石”。

加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理建議

梳理及調(diào)整已出臺的稅收優(yōu)惠政策。對已出臺的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)進行整理及重新評估，目標(biāo)制定具有階段刺激意圖的政策要及時轉(zhuǎn)換為有利于全局發(fā)展的一般條款，目標(biāo)與納稅人之間矛盾較難調(diào)和的政策停止執(zhí)行，目標(biāo)制定的過高的要及時進行調(diào)整，在較短的時間里初步實現(xiàn)規(guī)范管理。

制定公正、合意、清晰的稅收優(yōu)惠政策。首先要合理區(qū)分中央和地方政府的稅收優(yōu)惠管理權(quán)，明確同級立法機關(guān)、稅收部門和其他行政機關(guān)間的權(quán)力分配及各自的責(zé)任，以保證稅收優(yōu)惠政策制定的及時[生和政策目標(biāo)的可實現(xiàn)，以方便協(xié)調(diào)政策執(zhí)行后續(xù)評估中出現(xiàn)的矛盾。其次，進行稅收優(yōu)惠政策事前論證，即評估政策目標(biāo)的合意性。技術(shù)上采取科學(xué)的量化分析方法，在體制上考慮后續(xù)的制約與監(jiān)督，清晰的政策目標(biāo)有利于政策的切實可行和對稅務(wù)部門的監(jiān)督及考核。

建立有效的執(zhí)行保障體系。第一，建立稅務(wù)部門權(quán)力之約束及問責(zé)機制。在稅務(wù)干部中樹立“權(quán)力與責(zé)任相對應(yīng)，責(zé)任放在第一位，權(quán)力放在第二位”的觀念，明確稅務(wù)部門在政策執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的權(quán)力界限及責(zé)任，降低執(zhí)行過程中互相推卸責(zé)任或違規(guī)操作和等發(fā)生的風(fēng)險。第二，建立科學(xué)合理的監(jiān)督和考核機制。在明確各崗位環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)后，針對涉及稅收優(yōu)惠審批、事后跟蹤、檢查管理等環(huán)節(jié)，考核要求也應(yīng)有所變化。第三，建立納稅人承擔(dān)義務(wù)之管理機制。符合條件的納稅人其權(quán)利與義務(wù)應(yīng)相對應(yīng)，雖然權(quán)利在義務(wù)之上，但當(dāng)納稅人未能履行應(yīng)盡的義務(wù)時，如未能提供完整申報材料，或享受優(yōu)惠后未能按時提供后續(xù)核查資料的，也應(yīng)有明確的制度對其進行“懲罰”管理，而不是由稅務(wù)機關(guān)盲目承擔(dān)政策執(zhí)行不力的責(zé)任。

建立定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及反饋制度。制定公正合意的稅收優(yōu)惠政策、執(zhí)行科學(xué)完善的監(jiān)督考核制度離不開稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，通過建立對稅務(wù)一線工作人員定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，加強對稅收及其他相關(guān)部門法律法規(guī)等學(xué)習(xí)、及時反饋和交流落實稅收優(yōu)惠政策中存在的問題，稅收優(yōu)惠的執(zhí)行效果會越來越好。

加快稅收優(yōu)惠信息平臺建設(shè)。稅務(wù)部門在大數(shù)據(jù)背景下通過信息平臺對外可宣傳最新稅收優(yōu)惠政策，對內(nèi)可實現(xiàn)與其他行政機關(guān)信息共享，為上級主管機關(guān)考核部門工作實績提供參考。如與工商管理部門核驗個體經(jīng)營戶的納稅人優(yōu)惠申報資格等；納稅人稅收優(yōu)惠資格的審批及后續(xù)資料申報等也可以由現(xiàn)場申報改為網(wǎng)上申報。

提高公眾參與度及決策透明度。公眾是否理解政府的政策意圖和參與決策制定過程很大程度上會影響規(guī)則、政策的執(zhí)行效率和政策目標(biāo)的實現(xiàn)。除了信息平臺外，公眾可以通過聽證會的形式了解優(yōu)惠政策如何產(chǎn)生、對不合理政策內(nèi)容在出臺前提出意見，通過不定期抽取享受稅收優(yōu)惠的納稅人參與稅務(wù)職能部門后續(xù)跟蹤稽查工作來監(jiān)督政策的執(zhí)行過程是否公正等途徑提高決策的透明度和公眾的參與度。

（作者單位：貴州師范大學(xué)國際旅游文化學(xué)院，四川大學(xué)商學(xué)院）

[注：本文為貴州省科技技術(shù)基金項目“貴州產(chǎn)業(yè)發(fā)展及城鎮(zhèn)化建設(shè)中農(nóng)民工就業(yè)問題研究”（項目編號：黔科合J字LKS[2010）4]號）A段性成果]

[參考文獻]

①康芒斯：《制度經(jīng)濟學(xué)》（上冊），于樹生譯，北京：商務(wù)印書館，1962年。

第4篇：稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收政策；稅收鼓勵；稅收優(yōu)惠；國際經(jīng)驗；風(fēng)險投資

一、國外科技稅優(yōu)惠收政策的制定和實施經(jīng)驗

（一）以公司所得稅為主，其他稅種為輔

從當(dāng)前各國制定和實施的稅收優(yōu)惠政策來看，增值稅具有中性作用，其傾向于國民收入調(diào)節(jié)，對社會資源配置調(diào)控效果較差；消費稅主要用于調(diào)節(jié)社會特殊性消費品和物資，同時具有部分收入調(diào)節(jié)功能，調(diào)節(jié)對象比較固定、調(diào)控范圍十分狹窄，其社會效應(yīng)大于經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能；個人所得稅主要用于調(diào)節(jié)國民收入分配關(guān)系，其基本原則是“公平第一，統(tǒng)籌其他”；社會保障稅主要用于保障性資金籌集和利用，具有專門性、疊加性和有償性的特點，其很少參與社會資源和國民收入調(diào)節(jié)。同上述幾種稅種相比，企業(yè)所得稅主要用于征收企業(yè)盈利稅，其可以通過調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成本范圍、方式和比例來控制稅基大小，以對企業(yè)經(jīng)營投資行為進行調(diào)節(jié)控制，在社會資源配置方面具有很強的調(diào)控作用。因此，企業(yè)所得稅在政府制定科技稅收優(yōu)惠政策時往往使用比較頻繁。從當(dāng)前國外制定和實施的科技稅收優(yōu)惠政策來看，主要包含以下幾類稅種：減免稅、進項稅、折舊稅、R&D投入稅收減免、科研資金計提稅收等，上述稅收優(yōu)惠主要通過企業(yè)所得稅來實現(xiàn)。當(dāng)然，刺激科技創(chuàng)新的稅收政策也包含其中，主要以個稅和增值稅為主，其在科技稅收優(yōu)惠政策體系中往往居于輔、次要性的地位。

（二）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收鼓勵政策多于稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)西方稅務(wù)管理理論，稅收鼓勵與稅收優(yōu)惠是兩個截然不同的概念。稅收優(yōu)惠是指在特定社會發(fā)展時期實行的減免征政策，一般采取下調(diào)稅率的方式來體現(xiàn)；稅收鼓勵主要針對影響稅基的因素制定相應(yīng)的調(diào)控政策，如減免投資稅、扣除企業(yè)稅基中R&D的費用、固定資產(chǎn)更新采購稅減免、高新技術(shù)引進資金減免稅等，以鼓勵企業(yè)進行技術(shù)更新和設(shè)備更換。相對來說，稅收優(yōu)惠作用效果更加直接，主要側(cè)重于事后優(yōu)惠和激勵，如果企業(yè)沒有達到預(yù)期研發(fā)效果，將無法獲得相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。稅收鼓勵一般在稅前落實，具有事前性特點，可以讓企業(yè)提前享受到優(yōu)惠好處，指導(dǎo)性、目的性較強，鼓勵手段十分多樣化。但是，稅收鼓勵有十分嚴(yán)格的管理辦法和苛刻的條件，如根據(jù)投資領(lǐng)域、規(guī)模、主體以及周期等制定鼓勵方案，間接調(diào)控和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營投資行為。因此，西方發(fā)達國家使用稅收鼓勵手段比較多，而稅收優(yōu)惠往往作為稅收鼓勵的補充政策使用。

（三）根據(jù)科技研發(fā)規(guī)律和發(fā)展階段，采取區(qū)別性對待，重點突出，目標(biāo)清晰

科技研發(fā)需要投入大量人力、物力和財力，特別是在啟動階段，只有投入沒有收益，十分需要國家稅收減免政策、風(fēng)投資金作為支持和保障。另外，在科技創(chuàng)新過程以及后期成果轉(zhuǎn)化時，同樣需要外部投資支持和補助。發(fā)達國家在制定科技稅收優(yōu)惠政策時，一般將R&D費用與其他費用區(qū)分開來，給予R&D費用較高的稅收優(yōu)惠和減免。在科技創(chuàng)新稅收支持方面，國外主要采取以下幾種做法：（1）在當(dāng)年應(yīng)繳稅費中扣除本年度研發(fā)經(jīng)費稅收比例；（2）采取遞延減免方法，在未來三至五年內(nèi)分步減免；（3）制定增額稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)研發(fā)經(jīng)費超出上一年扣繳基數(shù)的部分，實行免征收政策，以鼓勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入。通過實行上述稅收優(yōu)惠政策，可以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新積極性，強化科技創(chuàng)新主體地位，有效促進社會創(chuàng)新水平提高。

（四）充分發(fā)揮折舊“擋稅板”的作用

國外企業(yè)固定資產(chǎn)折舊期限經(jīng)過了多次調(diào)整，二戰(zhàn)前最長期限為20年，目前已經(jīng)下降到10年，折舊率為11%～12%。在這種情況下，折舊額往往會大于企業(yè)新增固定資產(chǎn)投資，從而能夠有效提高企業(yè)進行技術(shù)、設(shè)備更新?lián)Q代的積極性。許多國家為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制定專門的固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策，以縮短折舊期限，加快企業(yè)技術(shù)、設(shè)備更新步伐。

（五）鼓勵高科技風(fēng)險投資

為了扶持和壯大私人風(fēng)險投資業(yè)，美國對風(fēng)險企業(yè)進行了較大幅度優(yōu)惠刺激，這類企業(yè)所得稅率從1970年的49%下降到1980年的20%。這主要通過以下方式來實現(xiàn)：風(fēng)險投資總額中的60%部分可免征所得稅，剩余部分征收50%的所得稅率。正是通過實施這個優(yōu)惠鼓勵政策，美國風(fēng)險投資在20世紀(jì)80年代獲得了飛速發(fā)展。1985年，法國頒布了85—695號法案，其中規(guī)定風(fēng)險投資企業(yè)可以免繳持有非上市公司股票獲得的收益所得稅，免稅額度最高達到收益額度的1/3。根據(jù)新加坡政府規(guī)定，風(fēng)險投資5～10年內(nèi)可以免征收所得稅。1984年，新加坡政府規(guī)定，本國企業(yè)取得政府審批的科技創(chuàng)新項目，如果企業(yè)投資虧損，則可以從申請免除總收入中的一半所得稅。

（六）針對高新技術(shù)人才制定稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力在于人才，針對人力資本投資實行稅收優(yōu)惠政策，是各國以稅收優(yōu)惠鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要手段。韓國規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以申請在所得稅中扣除人才引進費用；對在韓國科研機構(gòu)和企業(yè)工作的外籍技術(shù)性人才，可以享受五年所得稅免除優(yōu)惠政策。意大利規(guī)定企業(yè)雇傭的博士后、學(xué)士后（2年以上）可以享受額度為1500萬～6000萬里拉工資稅免除優(yōu)惠，企業(yè)委托培養(yǎng)的博士后，可以申請政府財政資金解決60%的獎學(xué)金。1995年，法國政府劃定了可以享受人才津貼的地區(qū)，凡是R&D研發(fā)人員都可以享受完全免稅政策。

二、我國稅收科技優(yōu)惠政策存在的問題

（一）對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持力不足

1．科技稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不清晰，缺乏針對性和系統(tǒng)性。作為專項稅收優(yōu)惠政策，科技稅收政策要有明確的目標(biāo)，而不是簡單囊括和羅列。從當(dāng)前我國實施的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策來看，存在實施目標(biāo)不清晰的問題。例如，對于哪些科技項目和企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策缺乏明確規(guī)定和指引，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)立項、理論應(yīng)用與研究、科研經(jīng)費投入以及人才引進等方面，沒有制定清晰可行的操作辦法。此外，一些稅收優(yōu)惠政策缺乏科學(xué)性和實用性，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。2．科技稅收優(yōu)惠政策單一。從現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策看，直接優(yōu)惠方式主要包含稅率式與稅額式優(yōu)惠兩種，間接式稅基式優(yōu)惠主要包含加速折舊、投資減免、稅前列支等幾種。直接優(yōu)惠手段激勵效果明顯、公平公正，但對優(yōu)惠對象有很大的局限性，主要適用于對通過技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)獲取經(jīng)營收益的企業(yè)，正在研究尚未取得研究成果的企業(yè)無法申請任何優(yōu)惠，這對于傳統(tǒng)工業(yè)基地升級改造、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型是不利的。稅基式優(yōu)惠是一種事前優(yōu)惠方法，可以引導(dǎo)企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，能夠?qū)⒄С挚萍紕?chuàng)新意志準(zhǔn)確傳達出來。目前，我國在研發(fā)經(jīng)費減免、固定資產(chǎn)折舊、延長納稅周期等方面沒有制定具體的優(yōu)惠政策，這對企業(yè)參與科技創(chuàng)新和投入激勵不足。

（二）稅制設(shè)計與科技發(fā)展趨勢脫節(jié)

1．我國實行的增值稅對高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生較大成本壓力。隨著科技要素在社會生產(chǎn)中的地位不斷提升，國內(nèi)外市場競爭不斷加劇，我國企業(yè)開始加快自主技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級改造步伐，現(xiàn)行增值稅逐漸與市場經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)。“生產(chǎn)型”增值稅下，企業(yè)固定資產(chǎn)購置成本同樣需要交納增值稅費，這意味著企業(yè)面臨越來越嚴(yán)重的重復(fù)納稅問題。這種增值稅不僅增加企業(yè)經(jīng)營成本，打擊企業(yè)在科技創(chuàng)新、科研人才隊伍建設(shè)方面投入的積極性，而且不利于企業(yè)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)型和經(jīng)營效益的提高，進而對整個社會技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生不利影響。現(xiàn)行以銷售收入作為稅基的稅收征收辦法，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生巨大成本壓力。根據(jù)“生產(chǎn)型”增值稅制，高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)出來后，要立即繳納銷售增值稅，而高新技術(shù)產(chǎn)品銷售與普通產(chǎn)品有較大區(qū)別，它需要額外進行存貨發(fā)出、設(shè)備調(diào)試、系統(tǒng)升級、技術(shù)測試甚至調(diào)換設(shè)備零配件等多個環(huán)節(jié)，銷售收入回款較慢，短則幾個月，長則一兩年。但根據(jù)現(xiàn)行增值稅管理辦法，貨物出廠就意味著銷售確認(rèn)，企業(yè)不僅要墊付科技研發(fā)成本，還要預(yù)支產(chǎn)品銷售稅費，不利于企業(yè)科研工作可持續(xù)發(fā)展。2．高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤與實際利潤相差懸殊。高新技術(shù)研發(fā)活動具有投資大、風(fēng)險大的特點。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅管理制度，只有IT企業(yè)員工薪酬可以享受免稅優(yōu)惠，其他高新技術(shù)企業(yè)員工薪酬則需要納稅，這種對員工工資、無形資本以及固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一列支的稅收制度，無形中加劇了高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)壓力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益下降，不利于調(diào)動企業(yè)科技創(chuàng)新積極性。

三、國外經(jīng)驗對我國制定科技稅收優(yōu)惠政策的啟示

（一）進一步完善增值稅制度

首先，要將企業(yè)購置固定資產(chǎn)額度納入增值稅抵扣范圍內(nèi)，提高企業(yè)進行技術(shù)改造、設(shè)備更新的積極性。其次，要針對企業(yè)引入科技成果給予相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠，以刺激企業(yè)技術(shù)改造積極性。對增值稅率超過60%的高新技術(shù)產(chǎn)品，可以適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)成本。

（二）加大高新技術(shù)研發(fā)支持力度

科技創(chuàng)新活動具有資金投入大、風(fēng)險高的特點，整個過程都需要外部支持?？萍紕?chuàng)新投入水平高低對一國科技實力有很大的影響，而通過實施科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策有利于建立正常的科技創(chuàng)新機制。因此，要針對高新技術(shù)研發(fā)實施更有激勵性的扶持和優(yōu)惠政策，擴大稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍，放寬稅后優(yōu)惠政策管制門檻，確保只要真正參與科技創(chuàng)新活動的企業(yè)，都可以享受一定的優(yōu)惠補助。

（三）提高科技稅收優(yōu)惠政策激勵效果

為了提高高新技術(shù)企業(yè)科研積極性，引導(dǎo)更多社會資金進入相關(guān)領(lǐng)域，現(xiàn)行稅法規(guī)定可以免除企業(yè)50%的研發(fā)費用稅率，但能夠享受這個優(yōu)惠的企業(yè)只局限于保持盈利狀態(tài)、科研投入增長率超過10%的國有、集體性質(zhì)企業(yè)，且其中50%的超額扣除不應(yīng)超過其所得稅額度。這個優(yōu)惠政策將非盈利企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)排除在外，違背了稅法公平公正原則，也對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科研活動產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，如只關(guān)心科技成果轉(zhuǎn)化，不注重科研投入和技術(shù)創(chuàng)新，影響了科技稅收優(yōu)惠政策的激勵效果。筆者認(rèn)為，有必要修改和調(diào)整“盈利企業(yè)”“投入比例”門檻，最好取消盈利性限制條件，如果企業(yè)出現(xiàn)虧損導(dǎo)致無法抵扣規(guī)定扣除額度的，可順延到以后經(jīng)營年度執(zhí)行。鼓勵和刺激企業(yè)加強基礎(chǔ)研究，必須要加大事前研發(fā)支持，除了免于R&D費用稅費外，還可以考慮將中試產(chǎn)品、加速設(shè)備折舊等納入免稅范圍內(nèi)。對于應(yīng)用型科研項目，要堅持事后鼓勵為主的策略，根據(jù)收益大小確定稅收優(yōu)惠比例，以企業(yè)所得稅減免為主要方式。

（四）鼓勵高科技外資風(fēng)險投資

由于我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)管理制度十分嚴(yán)格，同時沒有完整的退出機制，限制了外資風(fēng)險投資規(guī)模。目前，我國風(fēng)險投資正處于起步階段，需要國家政策給予大力支持。為保證稅收優(yōu)惠政策達到預(yù)期目標(biāo)，要適當(dāng)擴大稅基式減免政策適用范圍，可以從以下方面著手：（1）將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)納入高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍內(nèi)，通過提高風(fēng)險準(zhǔn)備金計提比例、延長納稅期等方式控制投資風(fēng)險，以拓寬創(chuàng)新資金來源；（2）免征收創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)投資項目取得的收益所得稅，對創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)公司股本交易免征收所得稅，只繳納印花稅，高新技術(shù)產(chǎn)品流通過程中免征收增值稅；（3）將企業(yè)購買高新技術(shù)企業(yè)股份的行為納入科技研發(fā)投入優(yōu)惠范圍內(nèi)。

（五）對高新技術(shù)企業(yè)實行加速折舊制度

科研活動需要投入大量設(shè)備儀器，固定資產(chǎn)更新周期較短，為鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，要對高新技術(shù)研發(fā)所需的固定資產(chǎn)實行稅收優(yōu)惠政策，通過給予加速折舊、簡化審批流程等方式，最大程度降低企業(yè)稅費成本，提高企業(yè)進行技術(shù)更新、設(shè)備更換的積極性，不斷提高企業(yè)科技創(chuàng)新實力。

（六）科技稅收優(yōu)惠要從對“物”的優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向?qū)Α拔铩迸c“人”的優(yōu)惠相結(jié)合

第5篇：稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]FDI，稅收優(yōu)惠政策，效應(yīng)弱化

一

關(guān)于何種因素決定FDI的流動，東道國稅收優(yōu)惠政策在FDI的投資區(qū)位決策中扮演何種角色，國內(nèi)外的研究頗多。主流經(jīng)濟學(xué)觀點認(rèn)為，影響FDI流動的因素是多種多樣的，這些因素包括：政治和經(jīng)濟的穩(wěn)定、規(guī)范的商業(yè)和法律制度、良好的基礎(chǔ)設(shè)施、高效的政府管理體制、充足的具有專業(yè)技能的人力資源、自由的利潤匯回機制、充分的爭端解決機制等。不僅同一因素對不同類型FDI流動影響的大小不同，不同因素對同一類型FDI流動的影響也不同。稅收政策作為東道國體制和法律因素的重要組成部分，僅僅是影響FDI流動的諸多因素之一。早在1978年，Root和Ahmed利用41個發(fā)展中國家1966～1970年的數(shù)據(jù)進行計量分析。他們依據(jù)年度人均FDI的流入量，把這些國家分為沒有吸引力的、具有適度吸引力的和高度吸引力的國家三類。44個變量被選擇當(dāng)作潛在的重要影響因子，以鑒別這三類國家組。在6個和政策相關(guān)的影響因子中，三個與稅收水平相關(guān)。其中，公司稅率被證明是鑒別三類國家組的有效影響因子，然而，稅收激勵法規(guī)和稅收寬免沒有被證實是有效的影響因子。Agodo對在20個非洲國家擁有46項制造業(yè)投資的33家美國公司進行了計量分析?；貧w結(jié)果也同樣表明，稅收優(yōu)惠并不是影響FDI流動的決定因素。盡管這一時期的多數(shù)文獻，運用總量數(shù)據(jù)來評價年度FDI流動變化和一系列的因素之間的相關(guān)性，包括與外國投資所能獲得的稅后回報率變化之間的關(guān)系，F(xiàn)DI的變化可能和被忽略的變量之間有重要的相關(guān)性，比如，貿(mào)易和金融自由化等。但隨后的一些計量分析大多得出基本相同的結(jié)論，即稅收政策對FDI流動的影響是客觀存在的，但不宜過分?jǐn)U大，至少與政治穩(wěn)定性、勞動力的成本和可獲得性、基礎(chǔ)設(shè)施等其他因素比較起來是有限的。稅收政策在彌補一個國家投資環(huán)境中的各種負(fù)面因素影響時，是一種微弱的激勵工具。南美洲的許多國家都給企業(yè)提供了稅收激勵措施，以吸引投資到那些欠發(fā)達的、成本更高的和沒有吸引力的地區(qū)，但是收效甚微，沒有多少可持續(xù)的FDI流入。這種現(xiàn)象強烈地說明了，在發(fā)展中國家，特別是流行的財政激勵政策，在彌補基礎(chǔ)薄弱的投資環(huán)境方面是沒有充分效率的。

關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對FDI的吸引作用，國內(nèi)學(xué)者最新的研究結(jié)論大體分為三類。孫俊以中國為研究對象對FDI的區(qū)位選擇因素進行了初步的計量分析。他發(fā)現(xiàn)，政策優(yōu)惠一直是我國吸引外資的重要動力，而且政策效應(yīng)不僅沒有隨著時間減弱，并且呈現(xiàn)空間上從沿海到內(nèi)地、從東向西逐步推進的激勵競爭的戰(zhàn)略特點，各地區(qū)吸引FDI的政策激勵是不平衡的。李宗卉、魯明泓在回顧總結(jié)《外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法》與及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，以城市(鎮(zhèn))為單位，建立了經(jīng)驗分析模型，其研究結(jié)果表明，我國稅收優(yōu)惠政策在FDI吸引方面的作用也較為顯著。而江心英認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策的效果會受到各個國家不同的稅制以及各種不同類型的投資動機和跨國公司的影響。稅收優(yōu)惠政策的效果到底是否顯著不能一概而論。著名經(jīng)濟學(xué)家鐘偉等在《國際資本的流入結(jié)構(gòu)和政府間FDI的激勵競爭》的實證研究中發(fā)現(xiàn)，國際資本的流入構(gòu)成與引資國政府FDI激勵政策的相關(guān)性并不明顯，一國的政府治理效率可能更為重要。他們認(rèn)為，一國政府若希望改善其國際資本的流入結(jié)構(gòu)，應(yīng)關(guān)注政府間FDI內(nèi)流的激勵競爭的底線和相互協(xié)調(diào)，同時應(yīng)對本國經(jīng)濟特質(zhì)及政府治理效率予以足夠關(guān)注。一個高效率的政府在吸引FDI上具有相當(dāng)強的競爭力，規(guī)則調(diào)整和法律條文沒有顯示出設(shè)想中的積極作用，這也許不能說明政府在吸引FDI上無所作為，但至少說明了各經(jīng)濟體之間的模仿效應(yīng)導(dǎo)致引資國之間在激勵政策上越來越相似，效能銳減。1990年以后，各國對FDI采用自由化的政策甚至競爭吸引FDI，事實上確實是降低了單個國家的政策效率。其后，各國的外資激勵政策及其相互競爭不是吸收FDI的充分條件，決定FDI流向的還有引資國的吸收能力。引資國自身特質(zhì)相關(guān)的一些吸收因素與FDI的流動有著強相關(guān)關(guān)系，較為重要的影響因素包括：增長率(表征一國的經(jīng)濟前景)、開放程度(表征一國融入國際經(jīng)濟一體化程度)、教育水平(表征一國的人力資本情況)、國家風(fēng)險(表征一國政治風(fēng)險、經(jīng)濟成績、債務(wù)水平、金融市場的綜合指標(biāo))、透明性指標(biāo)(表征一國政府激勵政策的可信度和可維持程度)，這些指標(biāo)表現(xiàn)良好的國家，能夠吸引較多的FDI，國際資本流入構(gòu)成中FDI的比例相對也就比較高。結(jié)果在存在政府間就FDI的激勵競爭時，單個國家的激勵政策和規(guī)制變革并不足以使該經(jīng)濟體在吸收FDI方面取得優(yōu)勢，政府效率較高的經(jīng)濟體才會擁有較高FDI比例的國際資本流入構(gòu)成。

FDI的激勵競爭有時候不但不會提高反而會降低一個國家的福利水平。在一項對過去15年以來30個國家183個FDI項目的評估中，一項新的研究發(fā)現(xiàn)，有25%～45%的項目對一個國家的福利水平具有凈負(fù)面影響。這項不受歡迎而且出人意料的發(fā)現(xiàn)揭示了這樣一個事實：FDI常常伴隨著扭曲的政策。這些政策包括國產(chǎn)化要求、貿(mào)易保護、金融優(yōu)惠、補貼、減免稅、指令性合資要求和技術(shù)許可協(xié)議，以及本土資本和本土企業(yè)相對于外國資本的歧視性待遇。結(jié)果表明，雖然FDI激勵政策能在一定程度上鼓勵FDI進入，但是從整個社會看，政策帶來的損失常常大于收益。顯然，政府就FDI流入產(chǎn)生激勵競爭和規(guī)制變革時，應(yīng)該關(guān)注這些FDI自由化政策的實際效果，通常激勵競爭是昂貴、歧義和危險的，政府應(yīng)在區(qū)域內(nèi)政府間和本國內(nèi)各級政府之間的激勵政策協(xié)調(diào)方面采取更積極的姿態(tài)。

迄今為止，中國國際資本的流入總量與結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了根本性變革，F(xiàn)DI的流入規(guī)模日趨擴大。但這些FDI的流入是得益于政府的激勵政策和規(guī)制變革，還是得益于中國經(jīng)濟宏觀基礎(chǔ)的穩(wěn)健或政府治理效率的提高，鐘偉認(rèn)為尚缺乏有說服力的經(jīng)驗研究。至于中國內(nèi)部各級政府之間為爭奪FDI的激勵政策的實際績效，以及激勵競爭到底從中國整體角度抑或從地方區(qū)域角度帶來了福利增進還是損失，也同樣缺乏翔實的經(jīng)驗分析。

二

盡管從理論上看，傳統(tǒng)FDI理論和跨國公司理論都認(rèn)為稅收對FDI投資的區(qū)位決策有影響。稅收優(yōu)惠政策對FDI在國際間的流動能起到一定的引導(dǎo)與刺激作用。但我們認(rèn)為這種影響正在受到越來越多其他因素的干擾，稅收政策對FDI的影響已明顯弱化。世界銀行(2003)、亞洲開發(fā)銀行(2004)的研究報告也指出，東道國采取減免賦稅和給予補貼等優(yōu)惠措施的做法，對外國投資決策產(chǎn)生的影響很小，并且這種優(yōu)惠措施會導(dǎo)致扭曲和失效，形成對國內(nèi)小投資者的歧視，以及對具備潛在比較優(yōu)勢的地區(qū)的歧視。根據(jù)經(jīng)合組織2001年“在中國投資的主要優(yōu)勢”調(diào)查問卷，選擇“低生產(chǎn)成本”的近50%，選擇“中國市場及潛在市場巨大”的占38.75%，而選擇“鼓勵外商投資的稅收優(yōu)惠政策”的只占16.25%。這一方面是因為，從我國FDI的投資結(jié)構(gòu)的演變來看，盡管來自港澳臺的小型投資者的比例仍然不低，但港澳臺及周邊國家和地區(qū)中小資本向我國大陸進行大規(guī)模產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的階段已逐步結(jié)束。我國已經(jīng)進入較為成熟的引資階段，大型跨國公司資本的進入將成為主流?？鐕具x擇我國的原因主要取決于我國的整體投資環(huán)境，包括：市場規(guī)模龐大，且正逐步由“潛在的市場”轉(zhuǎn)變?yōu)椤艾F(xiàn)實的市場”；法律法規(guī)體系日趨健全，擁有完善和健全的配套產(chǎn)品體系以及配套基礎(chǔ)設(shè)施；“取之不盡”的廉價勞動力及人力資本儲備；總體經(jīng)濟增長快；良好的基礎(chǔ)設(shè)施和完善的配套產(chǎn)業(yè)；自由化的FDI開放政策；政治社會穩(wěn)定等。根據(jù)商務(wù)部研究院對《商業(yè)周刊》全球1000強企業(yè)為主，覆蓋歐美日韓等國以及臺港地區(qū)的跨國企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跨國公司未來擴大對華投資的關(guān)鍵因素在于中國各產(chǎn)業(yè)的市場規(guī)模和高增長率。此外，政策因素、集聚效應(yīng)、勞動力成本因素都是推動跨國公司未來三年內(nèi)擴大對華投資的重要因素。隨著中國政府切實履行人世承諾、各種限制進一步取消及過渡時期的結(jié)束，中國將達到前所未有的開放程度，為外商擴大在華投資領(lǐng)域提供了良好的機遇與環(huán)境。比如在本次調(diào)查中，許多跨國公司表示，中國放開商業(yè)流通領(lǐng)域后將介入產(chǎn)品零售終端，這必將帶動流通企業(yè)對華投資增長。部分產(chǎn)品供應(yīng)行業(yè)在特定地區(qū)的聚集對行業(yè)的規(guī)模擴張起到了積極作用，形成了吸引其他供應(yīng)商、成品制造商進入該地區(qū)的良性循環(huán)。由于產(chǎn)業(yè)上下游配套完備，使制造企業(yè)能夠更方便地進行對華業(yè)務(wù)整合運營，這也令中國市場在跨國企業(yè)眼中更具吸引力。中國擁有較低的勞動力成本，中國勞動力成本不到巴西和墨西哥的1/3，與印度持平。該要素對尋求效率與成本的外商投資具有較大的吸引力。

另一方面是因為，大量的跨國公司在經(jīng)歷進入階段的“介入性投資”(象征性地與中國國內(nèi)企業(yè)共同出資，參股比例較低，不占經(jīng)營主導(dǎo)權(quán))后，都相繼進入“整備期”，開始步入“收獲期”，對華投資目標(biāo)轉(zhuǎn)型成為利用資金、網(wǎng)絡(luò)、信息等綜合優(yōu)勢，提高出資比例。為確保經(jīng)營利益，在投資整備期跨國公司的獨資、控股、實質(zhì)性投資在對華投資中的比例將勢必增加。而所有這些進程，并不會因為稅收政策的調(diào)整而終止。根據(jù)商務(wù)部研究院的相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計，82%的跨國公司未來將繼續(xù)擴大對華投資，無論是生產(chǎn)、銷售、技術(shù)開發(fā)的投資規(guī)模與速度，都在逐步提高；調(diào)查顯示35%的跨國公司處于投資整備階段，并計劃開展新一輪對華投資。

對大型的跨國公司而言，實施國際戰(zhàn)略遠(yuǎn)比關(guān)注較低的稅收風(fēng)險重要得多。稅收可能在小型跨國公司的成本結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要角色，因為小型公司沒有財務(wù)和人力資本能力來發(fā)展成熟的避稅策略，也缺乏關(guān)聯(lián)企業(yè)間較頻繁的大宗關(guān)聯(lián)交易。而對大型跨國公司而言，稅收風(fēng)險一般可通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價在國際間輕易化解，較宜為跨國公司所內(nèi)部化。盡管外企逃避稅已經(jīng)引起我國國家稅務(wù)總局的關(guān)注，并正在加強涉外稅收管理，加大反避稅力度。采取諸如積極推行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價管理制度、推進聯(lián)合稅務(wù)審計、加強國際稅收情報交換、提高跨國稅源監(jiān)管能力、強化涉外企業(yè)和外籍個人所得稅日常管理等措施。但鑒于國際避稅的隱蔽性強，手段較多，打擊國際避稅是一項長期復(fù)雜的工作。據(jù)專家估計，跨國公司每年在我國的避稅高達300億元以上。因此，大型跨國公司在對外直接投資的決策過程中，必然會把重點放在影響公司發(fā)展的重大戰(zhàn)略利益因素方面，稅收政策并不是充分條件。

如果我們把FDI的流動分為市場導(dǎo)向型和資源導(dǎo)向型，則大部分發(fā)達國家之間的投資和發(fā)達國家對新興市場的投資都可以歸納為這兩種類型。市場導(dǎo)向型投資多傾向于長期投資，并不注重短時期的經(jīng)營成本，因為這些成本(包括稅收帶來的經(jīng)營成本)對東道國以及進入同一市場的其他跨國公司來說是同一無二的，并不會因此削弱其與其他競爭對手在同一市場上的競爭力比拼。事實上，進入上世紀(jì)90年代后·的國際稅收競爭，已使我國的FDI稅收優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢逐漸喪失。據(jù)經(jīng)合組織的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，從1986-2000年，26個經(jīng)合組織國家的最高公司所得稅率平均下降了9個百分點，由41%下降到32%，而美國則下降了11個百分點，由46%降到35%。如果將地方稅率也考慮進去的話，那么從1996年到2002年，30個經(jīng)合組織國家的最高公司所得稅率平均下調(diào)了6個百分點，由37.6%下降到31.4%。我國周邊的新加坡、馬來西亞、泰國、韓國等國家也將其公司所得稅率降到了28%-35%之間。

第6篇：稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)；財政補貼；稅收優(yōu)惠政策；優(yōu)化措施

一、我國海上風(fēng)電發(fā)展現(xiàn)狀

風(fēng)能是良好的綠色能源，目前由于陸上可開發(fā)的風(fēng)能資源越來越少，全球風(fēng)電場建設(shè)已形成從陸地向近海發(fā)展的趨勢。據(jù)業(yè)內(nèi)調(diào)研指出，2018-2026年，預(yù)計全球海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)將繼續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，平均復(fù)合增長率可達16%。我國近海風(fēng)能資源豐富，電網(wǎng)接入方便、穩(wěn)定，具備大規(guī)模開發(fā)海上風(fēng)電的條件。我國海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)起步較晚，國內(nèi)首個海上風(fēng)電場為上海東海大橋100MW海上風(fēng)電示范項目，至今已成功運營8年。作為亞洲第一個海上風(fēng)電場和第一個海上風(fēng)電示范項目，東海大橋風(fēng)電場起到了較好的標(biāo)桿作用。近三年，國內(nèi)海上風(fēng)電發(fā)展迅猛，2015-2017年期間，全國海上風(fēng)電累計新增裝機容量達278萬千瓦。廣東作為能源消費大省，能源結(jié)構(gòu)卻仍以煤、油等化石能源為主。為擺脫傳統(tǒng)能源束縛，廣東省積極實施能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，因地制宜地制訂了發(fā)展核電及風(fēng)電清潔能源的發(fā)展戰(zhàn)略。廣東省擁有4,114千米海岸線和41.93萬平方千米遼闊海域，沿海海面100米高度層年平均風(fēng)速可達7米/秒以上，發(fā)展海上風(fēng)電具備得天獨厚的優(yōu)勢。2018年4月，《廣東省海上風(fēng)電發(fā)展規(guī)劃（2017-2030年）（修編）》經(jīng)省政府常務(wù)會議審議通過，并經(jīng)國家能源局批復(fù)同意。根據(jù)《規(guī)劃》，到2020年底，廣東省將開工建設(shè)海上風(fēng)電1,200萬千瓦以上，其中建成投產(chǎn)200萬千瓦以上；到2030年底前建成海上風(fēng)電約3,000萬千瓦。按照單位造價約2萬元計算，上述項目涉及投資額超過6,000億元。2018-2019年，廣東將有15個海上風(fēng)電重點建設(shè)項目，合計裝機容量697萬千瓦。

二、海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)財稅政策現(xiàn)狀

（一）國內(nèi)海上風(fēng)電企業(yè)財稅政策

財稅政策屬于直接政策，這些政策在執(zhí)行應(yīng)用中，可對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)電發(fā)展價格產(chǎn)生影響，其中財政補貼對企業(yè)信貸、投資及開發(fā)新產(chǎn)品過程提供了資金支持，這使得企業(yè)有了運營資本。企業(yè)在發(fā)展中，需要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營效益，上繳相關(guān)的增值稅和關(guān)稅、所得稅等，這些稅收資金數(shù)額不小，國家出臺的稅收優(yōu)惠策略降低了繳納數(shù)值額度，這也起到了降低風(fēng)電生產(chǎn)成本的作用。針對風(fēng)電可再生能源研發(fā)，國家早就頒布了相關(guān)的優(yōu)惠策略，隨著風(fēng)電企業(yè)的壯大與轉(zhuǎn)型，這些優(yōu)惠政策也有所轉(zhuǎn)變與改進，目前風(fēng)電企業(yè)享受到的優(yōu)惠政策更加完善，其研發(fā)創(chuàng)新過程獲得的國家支持力度更大?，F(xiàn)階段風(fēng)電設(shè)備的原材料和零部件關(guān)稅與進口增值稅為零，這使風(fēng)電生產(chǎn)成本處于可控狀態(tài)。風(fēng)電企業(yè)享受到的財政補貼政策主要涉及研發(fā)項目、投資項目、上網(wǎng)項目等，其還會接受貼息貸款及專項基金等補貼。這些補貼都降低了風(fēng)電開發(fā)生產(chǎn)成本，增加了可再生能源的開發(fā)利用效率，還使更多的企業(yè)投入到可再生能源開發(fā)生產(chǎn)中。風(fēng)電企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠政策也在逐年改進調(diào)整著，其中增值稅方面，風(fēng)電企業(yè)享有增值稅先征后退50%，所得稅享受三免三減半，關(guān)稅方面也具備先征后退優(yōu)勢。

（二）國內(nèi)海上風(fēng)電財稅政策存在的問題

（1）扶持方式單一，鼓勵效果有限。在扶持政策方面，財政補貼占據(jù)較大比例，稅收政策只是起到輔助作用，所以其作用有限。這兩方面在企業(yè)投資、納稅方面，沒有顯著優(yōu)勢。雖然財稅政策種類多元，但其針對性太差，有的政策還存在漏洞，這使得很多風(fēng)電企業(yè)無法從中獲取優(yōu)惠，財稅政策的實際價值也會降低。對比國外的扶持政策，國內(nèi)優(yōu)惠政策還存在手段單一、扶持力度不大問題。如國家沒有給予風(fēng)電企業(yè)延期納稅的權(quán)力，；沒有將扶持重點放在風(fēng)電產(chǎn)品投資使用和銷售上；沒有針對海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)出臺配套的政策。在國內(nèi)，不同的區(qū)域，風(fēng)電企業(yè)享受到的優(yōu)惠政策還不同，一般地方政府的扶持力度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于中央政府，這會增加當(dāng)?shù)仫L(fēng)電企業(yè)壯大發(fā)展難度，降低其積極性。風(fēng)電企業(yè)與當(dāng)?shù)卣氖找嫣幱诖似鸨朔鼱顟B(tài)，當(dāng)風(fēng)電企業(yè)壯大后，需要的優(yōu)惠會更多，地方政府的收益會減少，嚴(yán)重情況下，還會造成地方政府財政赤字。而地方政府的財政負(fù)擔(dān)，會限制其對優(yōu)惠政策的下發(fā)力度。（2）上網(wǎng)輸配及使用環(huán)節(jié)激勵差。風(fēng)電企業(yè)生產(chǎn)的風(fēng)電產(chǎn)品最終要滿足用戶供電需求，這些電能需要通過完善安全可靠的輸電網(wǎng)傳送到用戶終端設(shè)備。此過程中的上網(wǎng)輸配及使用環(huán)節(jié)都會消耗大量的成本，且這些成本節(jié)省效果差，如果國家不能對這些內(nèi)容實施較大的優(yōu)惠政策，企業(yè)會背負(fù)沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)。在實際中，國家的財稅政策主要針對設(shè)備和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而非可再生能源使用環(huán)節(jié)，所以很多風(fēng)電產(chǎn)品并不能為更多的用戶接受，這降低了可再生能源的利用效率。

三、海上風(fēng)電產(chǎn)業(yè)財稅政策優(yōu)化措施

（一）增加扶持手段，提高鼓勵效果

要壯大風(fēng)電企業(yè)的力量，增加風(fēng)電企業(yè)數(shù)量，中央政府和地方政府還要采取多元化扶持方式，創(chuàng)新手段，使這些政策的激勵效果更顯著。中央政府還要鼓勵地方政府，積極參與到海上風(fēng)電發(fā)展扶持中。地方政府應(yīng)先采取有效策略來保證自身財務(wù)水平，減少財務(wù)負(fù)擔(dān)或財務(wù)赤字現(xiàn)象，其次政府應(yīng)將風(fēng)電企業(yè)應(yīng)獲得的資助支持原封不動下放到企業(yè)，使企業(yè)能為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟轉(zhuǎn)型升級做貢獻。中央政府可以通過返還增值稅或支付轉(zhuǎn)移等方式來保證地方政府的積極性。地方政府不僅要在資金上提供支持，還應(yīng)在精神上給予鼓勵，通過宣傳或口頭夸贊等方式來給予企業(yè)發(fā)展動力。另外地方政府和中央政府還應(yīng)出臺更多的優(yōu)惠政策，為企業(yè)壯大發(fā)展提供契機和條件。如針對風(fēng)電傳輸環(huán)節(jié)和可再生能源使用環(huán)節(jié)，出臺激勵措施，使企業(yè)花費的上網(wǎng)輸配成本降低，使更多的用戶接受可再生能源。政府還應(yīng)針對傳統(tǒng)能源，出臺輔助策略，使這些易污染的傳統(tǒng)能源得到有效回收。

（二）創(chuàng)新財稅政策機制，提高財稅優(yōu)惠政策使用率

對財稅策略進行研究分析，發(fā)現(xiàn)其中的稅收優(yōu)惠策略對風(fēng)電企業(yè)盈利能力提升具有積極影響，而財政補貼影響卻不顯著，雖然最終還是企業(yè)受益，但受益有限也受限，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)改善這種機制，靈活調(diào)整財政補貼，使其在海上風(fēng)電發(fā)展中也起到積極作用。在實際執(zhí)行中，政府和企業(yè)還應(yīng)使財稅政策結(jié)合起來，使其起到的扶持力度更大。另外這兩種政策下達執(zhí)行還需要對應(yīng)完善的運行機制，使政策落實過程受到嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，使優(yōu)惠政策真正落實到企業(yè)發(fā)展中。

（三）提高政策對目標(biāo)的針對性

財稅優(yōu)惠政策對不同目標(biāo)的影響不同，所以針對這些不同目標(biāo)，普適性較強的政策必定會不滿足某些目標(biāo)的激勵要求，在這種情況下，政府應(yīng)該出臺針對性較強的政策，使其在對應(yīng)目標(biāo)開展中起到正向積極作用。如風(fēng)電企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免三減半”稅收優(yōu)惠，但由于海上風(fēng)電項目與陸上風(fēng)電項目不同，投資大，投資回收期長，前六年海上風(fēng)電企業(yè)基本盈利不高甚至虧損，而從第七年正常運營后開始上繳企業(yè)所得稅，同時因建設(shè)工程項目而留抵的增值稅進項也基本完成抵扣，需要上繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)的資金壓力加大。另外針對一開始就成本控制佳而盈利的企業(yè)，政府應(yīng)加大稅收政策的優(yōu)惠力度，使該目標(biāo)達到超標(biāo)狀態(tài)。

第7篇：稅收優(yōu)惠政策范文

論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，是促進地區(qū) 經(jīng)濟 平衡和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化的重要政策調(diào)控工具。在明確稅收優(yōu)惠的內(nèi)容和積極作用的基礎(chǔ)上，根據(jù)國情制訂適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以更好的經(jīng)濟 發(fā)展 服務(wù)。

 

稅收優(yōu)惠是我國主要的稅收支出形式，他是政府為實現(xiàn)一定的政策目標(biāo)，在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，對一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個人免除或減少一部分稅收。而一般認(rèn)為，稅式支出(taxexpenditure)是指政府為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目標(biāo)，通過對基準(zhǔn)稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴(yán)格定義來講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出，但從實踐來看，應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系，以便于對范圍和數(shù)量進行分析，從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是20世紀(jì)70年代末即年代初逐步確立和發(fā)展起來的，隨著改革的深化，也出現(xiàn)了稅收優(yōu)惠不統(tǒng)一、內(nèi)容不合理等諸多問題。

 

一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容

 

所謂稅收優(yōu)惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補貼納稅人的某些活動或相應(yīng)的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負(fù)，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權(quán)的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。

新企業(yè)所得稅法及實施細(xì)則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合，主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 

 

1　稅收優(yōu)惠幣點轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔” 

新企業(yè)所得稅法對原有優(yōu)惠政策進行了整合，重點轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅上的優(yōu)惠對待，發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應(yīng)有的積極作用，有效配合了國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點。 

2　公共基礎(chǔ)設(shè)施項目“三免三減半” 

新稅法將基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴大到所有企業(yè)，并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的聽得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 

 

3　非營利公益組織收入免征所得稅 

新稅法中新設(shè)了此項優(yōu)惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優(yōu)惠。同時，嚴(yán)格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。 

 

4　農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目繼續(xù)實行免征優(yōu)惠 

新稅法繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 

 

5　從事環(huán)保節(jié)能項目的所得實行“三免三減半” 

企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 

 

6　賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力 

在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區(qū)域優(yōu)惠的關(guān)注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力。 

 

二、稅收優(yōu)惠的積極作用 

 

1　吸引了大量外資，引進了先進技術(shù)和管理方法 

我國實行對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來，為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進步和管理的改善。 

 

2　配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，積極引導(dǎo)投資方向 

我國稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施，積極鼓勵企業(yè)投資于國家急需的行業(yè)和地區(qū)，對我國產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構(gòu)成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。 

3　扶持補貼的迅速及時，增強政策效果 

稅收優(yōu)惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現(xiàn)的，減少了稅收收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在 現(xiàn)代 市場 經(jīng)濟 條件下，經(jīng)濟增長取決于生產(chǎn)要素投入的增長，生產(chǎn)要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經(jīng)濟的增長，但不會對經(jīng)濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經(jīng)濟建設(shè)實踐所證明。勞動要素由于在廣大 發(fā)展

4　實施出口退稅政策，推動了我國出口貿(mào)易 

需求、投資和出口被稱為拉動經(jīng)濟發(fā)展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高了 企業(yè) 的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關(guān)系中，如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經(jīng)濟失衡，既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟平衡，也可以通過控制供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，通常是由于供給結(jié)構(gòu)不合理造成的，我國國民經(jīng)濟中的某些部門，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源、 交通 、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調(diào)整供給結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)供給，促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。 

 

三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑 

 

稅收優(yōu)惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調(diào)控的一項重要政策，在促進我國經(jīng)濟和諧發(fā)展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發(fā)揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經(jīng)濟發(fā)展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經(jīng)濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應(yīng)盡量發(fā)揮優(yōu)勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優(yōu)惠納入國家預(yù)算，建立 科學(xué) 規(guī)范的管理制度，以便深刻揭示其實質(zhì)。oecd國家 計算 稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應(yīng)效仿國外的先進經(jīng)驗與管理方法，結(jié)合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預(yù)算體系，管理和控制稅收優(yōu)惠，揚長避短，發(fā)揮更大效益。 

第8篇：稅收優(yōu)惠政策范文

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金,EET,TEE

 

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對于政府而言，企業(yè)年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養(yǎng)老金等方面的負(fù)擔(dān)，緩解社會養(yǎng)老保險的壓力。對于企業(yè)而言，建立企業(yè)年金制度有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住人才；企業(yè)還可以根據(jù)員工貢獻設(shè)計差異性年金，從而形成公平合理的激勵機制。

稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金計劃發(fā)展的推動力，也是企業(yè)和個人合理節(jié)稅以獲得更大經(jīng)濟收益的手段。如果缺乏對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)和個人都無利可圖，那么非強制性的企業(yè)年金計劃必然發(fā)展不起來。國外企業(yè)年金計劃的迅速發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)，例如美國企業(yè)年金制度是在二戰(zhàn)期間取得了巨大發(fā)展，其中一個重要原因就是戰(zhàn)爭期間企業(yè)年金的免稅政策與公司利潤的高稅率形成鮮明的對比，極大地激勵了雇主參與企業(yè)年金計劃的積極性。

一、國外企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策分析

通常情況下，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策的選擇主要在以下三個環(huán)節(jié)：（1）繳費籌資環(huán)節(jié)：是否允許企業(yè)雇主將為職工繳納的企業(yè)年金在所得稅前列支，免征企業(yè)所得稅；是否允許職工個人將繳納的企業(yè)年金從應(yīng)納稅所得額中扣除，免征個人所得稅；（2）投資收益環(huán)節(jié)：是否對企業(yè)年金取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；（3）養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)：是否對退休職工從企業(yè)年金中領(lǐng)取的養(yǎng)老金免征個人所得稅。對應(yīng)各個環(huán)節(jié)稅收待遇又可以簡單地區(qū)分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業(yè)年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國外企業(yè)年金的征稅模式實行情況如表1。

表1國外企業(yè)年金征稅模式

 

征稅模式

實行國家

EET

英國、比利時、希臘、西班牙、法國、愛爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國、美國、日本、韓國、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯

TTE

新西蘭、盧森堡、德國

TET

捷克

ETT

丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞

EEE

瑞士、波蘭、土耳其

第9篇：稅收優(yōu)惠政策范文

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)對其來源于境內(nèi)、外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.湖北省高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，減按10%的稅率征收所得稅。

3.新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

4.企業(yè)為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究經(jīng)費投入，不符合資本化條件的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，符合資本化條件的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

5.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費可稅前扣除的比例提高至8%，超過部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7.企業(yè)購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值低于100萬元（含100萬）的可一次性在稅前扣除；單位價值高于100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

8.在一個納稅年度內(nèi)，我國居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

9.軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在稅前扣除；即征即退的增值稅款（實際稅負(fù)超3%的部分）用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大在生產(chǎn)的，可作為不征收收入。

個人所得稅優(yōu)惠

科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新技術(shù)企業(yè)給予個人的股權(quán)獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。

增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行改造后（重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等）對外銷售的，按17%稅率征收增值后，對其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。