內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制尚不健全,審計(jì)質(zhì)量評價(jià)缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn),考核制度難以得到真正落實(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué),帶有一定的盲目性、隨意性,審計(jì)覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分,對重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評估;審計(jì)方案制定簡單,審計(jì)重點(diǎn)不突出,對審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.審計(jì)手段較簡單。審計(jì)方式方法單一、不科學(xué),對內(nèi)部控制制度測試不重視,抓不住審計(jì)重點(diǎn),憑經(jīng)驗(yàn)泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費(fèi)時(shí)間和人力。

4.審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計(jì)取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據(jù)的充分性有余,相關(guān)性不足;審計(jì)工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確,三級復(fù)核制度流于形式;審計(jì)建議缺乏針對性、可行性;審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平不高;審計(jì)決定和結(jié)論執(zhí)行不到位;審計(jì)問題缺乏深層次的剖析,審計(jì)成果利用不到位。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高。一是審計(jì)人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng);二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)重視職業(yè)能力培訓(xùn),提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育,督促內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律,樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象,增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣,更新快,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須抓好審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn);選派審計(jì)人員參加國家、省及上級審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班,并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流;鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué),提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè),塑造審計(jì)良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制;二是實(shí)行審計(jì)輪換制;三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

(二)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

嚴(yán)格的審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量保障的重要依托,在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個(gè)階段,都要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、下發(fā)審計(jì)通知書直至被審計(jì)單位整改情況檢查,要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序,審計(jì)中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事,審計(jì)過程透明,與被審計(jì)單位容易協(xié)調(diào),避免人情關(guān)系參雜其中,做到審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,有利于審計(jì)工作有序進(jìn)行,達(dá)到提高工作效率的目的。

(三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序

1.抓好審計(jì)計(jì)劃的制定。一是突出審計(jì)重點(diǎn),抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目,做好審計(jì)資源優(yōu)化配置;二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn),開展審計(jì)調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)等工作,積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程,改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理;三是嘗試開展效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),轉(zhuǎn)變審計(jì)思路,豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容,最大限度降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.抓好審計(jì)方案的制定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),安排人員對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查,在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案,明確審計(jì)目標(biāo),細(xì)化審計(jì)內(nèi)容,突出審計(jì)重點(diǎn),確定審計(jì)程序和方法,合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量,明確審計(jì)組成員的工作職責(zé)。審計(jì)組長及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核,確保達(dá)到審計(jì)目的取得成效。

3.抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

(1)抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。

(2)抓好審計(jì)查證環(huán)節(jié)。

(3)抓好審計(jì)工作底稿編制環(huán)節(jié)。

4.抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果,審計(jì)組應(yīng)對實(shí)施階段取得的審計(jì)資料進(jìn)行分析研究和加工提煉,對被審計(jì)單位提出的意見和建議要符合實(shí)際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計(jì)情況,要隨時(shí)報(bào)告,切實(shí)提高報(bào)告的針對性和時(shí)效性;審計(jì)評價(jià)中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優(yōu)點(diǎn)。

5.抓好審計(jì)決定整改落實(shí)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于運(yùn)用審計(jì)成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規(guī)章制度上存在的漏洞,從體制機(jī)制上提出審計(jì)建議,形成匯總報(bào)告或?qū)ｎ}報(bào)告,引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,規(guī)范經(jīng)營管理;二是緊盯審計(jì)決定的整改落實(shí)情況,要對被審計(jì)單位決定執(zhí)行和審計(jì)建議采納的情況進(jìn)行定期回訪,檢查整改情況,對未落實(shí)到位的事項(xiàng),要求被審計(jì)單位寫出原因,再次進(jìn)行批露,繼續(xù)督促整改,使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用,切實(shí)提高經(jīng)營管理水平。

(四)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.建立審計(jì)報(bào)告三級復(fù)核制 度。建立三級復(fù)核制度,要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計(jì)組長、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核,對審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān),客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問題,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)工作綜合考評制度。建立健全審計(jì)工作分級負(fù)責(zé)制度和審計(jì)責(zé)任追究制度,明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式,將審計(jì)結(jié)果納入月度審計(jì)工作綜合考評,激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

3.建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織成立檢查組,對本級和下級審計(jì)部門的部分審計(jì)檔案,從審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計(jì)檔案資料的歸集三個(gè)方面進(jìn)行檢查,提出存在問題和改進(jìn)意見,起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

4.建立評先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持每年開展審計(jì)先進(jìn)個(gè)人、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選等活動(dòng),激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題。長期以來，我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不完善，審計(jì)準(zhǔn)備不充分，審計(jì)方案制訂流于形式；部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不夠徹底；審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒有從管理和效益及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議。另外，有些報(bào)告過于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解，導(dǎo)致后期成果整改力度不大，利用價(jià)值不高。因此，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，客觀評價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況，是加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評估的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)工作全過程進(jìn)行的自我檢查和評價(jià)。內(nèi)審質(zhì)量自我評估對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作而言意義深遠(yuǎn)。一方面，它是順應(yīng)國際內(nèi)審質(zhì)量評估主流的理性選擇。2004年，國際內(nèi)審協(xié)會(huì)出臺(tái)了國際內(nèi)審準(zhǔn)則，明確質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目內(nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評估已在發(fā)達(dá)國家付諸實(shí)踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國內(nèi)審協(xié)會(huì)了內(nèi)審質(zhì)量評估辦法并于5月1日起正式施行，標(biāo)志著內(nèi)審質(zhì)量評估即將在全國范圍內(nèi)推進(jìn)。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計(jì)局、縣審計(jì)協(xié)會(huì)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)把“改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個(gè)改進(jìn)”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)適時(shí)開展內(nèi)審質(zhì)量評估，是促進(jìn)被評估單位更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)實(shí)效，進(jìn)而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運(yùn)作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評估的兩大內(nèi)容。開展質(zhì)量評估，是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時(shí)針對存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過的有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問題和情況，重視對審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過程的控制。主要是對在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。

四、建立內(nèi)審質(zhì)量自我評估模式的探索

與其他行業(yè)內(nèi)審工作相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作具有濃郁的地方特色。因鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)性工程項(xiàng)目較多，其管理模式與質(zhì)量控制各不相同。為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量自我評估的有效實(shí)施，應(yīng)探索其適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審業(yè)務(wù)特點(diǎn)的質(zhì)量評估模式，靈活選擇評估方法，使定性評價(jià)與定量分析有機(jī)融合，確保內(nèi)審質(zhì)量評估全面、客觀、公正。自我評估方式的實(shí)施辦法：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理方式。與此相適應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)審質(zhì)量評估應(yīng)在自我評估的基礎(chǔ)上，實(shí)施對本機(jī)構(gòu)下屬單位內(nèi)審自我質(zhì)量評估。自我質(zhì)量評估由各級內(nèi)審質(zhì)量評估小組組織實(shí)施，重點(diǎn)對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門的組織管理水平、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查分析和自我評價(jià)。內(nèi)部評估小組組長應(yīng)由分管內(nèi)審的行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、熟悉內(nèi)審業(yè)務(wù)的人力資源、內(nèi)部控制等部門骨干以及部分被審計(jì)單位或部門負(fù)責(zé)人組成。評估方式可單獨(dú)進(jìn)行，也可與分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人共同履行監(jiān)督職責(zé)和管理控制日常審計(jì)項(xiàng)目。單獨(dú)實(shí)施的自我評估，可采用組長聽取內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)和與部門其他負(fù)責(zé)人及部分內(nèi)審人員座談方式，了解內(nèi)審部門的內(nèi)部管理情況；內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人主要采取審核法，查看內(nèi)審檔案資料，客觀評價(jià)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量以及內(nèi)審計(jì)劃的完成程度；人力資源、內(nèi)部控制等部門人員可采取與部分被審計(jì)單位、部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督檢查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)審部門各項(xiàng)管理制度的落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目的質(zhì)量控制狀況及內(nèi)審項(xiàng)目取得的實(shí)效；也可與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施同步進(jìn)行，如現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后由審計(jì)組成員逐一對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評估；項(xiàng)目完成后通過內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)對審計(jì)項(xiàng)目的效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測。為了提高內(nèi)部審計(jì)人員遵循《準(zhǔn)則》的能力，促進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提高，依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我檢查為主，適當(dāng)聽取組織管理層、相關(guān)部門、被審計(jì)對象的評價(jià)意見，對開展內(nèi)部審計(jì)工作全過程的情況，進(jìn)行階段性的工作質(zhì)量自我檢驗(yàn)檢查和評價(jià)，旨在使提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的理念滲透到每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀念和工作中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估實(shí)施手冊，既是自我評估的方法，也是審計(jì)實(shí)務(wù)的指南，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員更好地履行職責(zé)，為組織改善管理、提高效益、增加價(jià)值服務(wù)，也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的客觀要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估的基礎(chǔ)工作，是為全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估在理念、人才和技術(shù)上的探索和準(zhǔn)備。筆者建議，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估一年進(jìn)行一次。

五、提高內(nèi)審質(zhì)量評估實(shí)效的幾點(diǎn)建議

（一）盡快出臺(tái)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法。內(nèi)審質(zhì)量評估是當(dāng)前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)域的一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)系統(tǒng)尚無相關(guān)制度規(guī)定。為促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量評估工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作卓有成效，建議縣級主管部門盡快出臺(tái)內(nèi)審工作質(zhì)量評估相關(guān)制度辦法，如：制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法，明確質(zhì)量評估的頻率、方式、內(nèi)容、程序等規(guī)定；分行業(yè)制定內(nèi)審質(zhì)量評估操作手冊，細(xì)化操作流程，明確評估標(biāo)準(zhǔn)；制定資料模板等，指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)審質(zhì)量評估工作有效開展，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估工作提供制度保障。

（二）統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)審質(zhì)量評估頻率。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估的重要性，建議主管部門將內(nèi)審質(zhì)量評估作為常規(guī)性工作進(jìn)行安排部署，實(shí)行周期循環(huán)評估制。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位評估不能實(shí)現(xiàn)每年進(jìn)行一次，可要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位通過市內(nèi)審協(xié)會(huì)等專業(yè)評估機(jī)構(gòu)實(shí)施評估，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位成立內(nèi)部評估小組時(shí)邀請地方審協(xié)專業(yè)評估人員參加，以實(shí)現(xiàn)外部評估的周期性循環(huán)，增強(qiáng)評估的連續(xù)性和獨(dú)立性。如果被評估內(nèi)審部門組織結(jié)構(gòu)較合理，規(guī)章制度較完善，人員素質(zhì)較高，審計(jì)質(zhì)量控制較完備，縣主管部門近期對內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行過考核與評價(jià)，則外部評估的時(shí)間間隔可以適當(dāng)延長。

（三）適時(shí)開展內(nèi)審質(zhì)量評估培訓(xùn)。內(nèi)審質(zhì)量評估是一項(xiàng)新型工作，現(xiàn)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作無現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作順利開展，提高質(zhì)量評估工作水平，建議上級主管部門適時(shí)組織質(zhì)量評估專題培訓(xùn)。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)包括質(zhì)量評估的工作流程、主要內(nèi)容、具體標(biāo)準(zhǔn)、工具和方法等內(nèi)容，使相關(guān)人員深入了解內(nèi)審質(zhì)量評估的方式方法，熟悉質(zhì)量評估工程的具體程序，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估長效化提供人才保障。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量評估成果運(yùn)用。開展質(zhì)量評估，目的在于促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升、增強(qiáng)內(nèi)審工作實(shí)效，而強(qiáng)化質(zhì)量評估成果運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)評估目標(biāo)的重要保證。因此，建議上級主管部門要加大運(yùn)用質(zhì)量評估結(jié)論的力度，促進(jìn)內(nèi)審部門高效、規(guī)范履職。主管部門要將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)評估結(jié)論納入年度目標(biāo)管理綜合考核范疇，作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審部門目標(biāo)完成情況的重要依據(jù)。被評估各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)要密切關(guān)注外部評估結(jié)論，作為內(nèi)審部門年終評先爭優(yōu)的重要依據(jù)。通過開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，把準(zhǔn)則中體現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)新理念，最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)應(yīng)有的關(guān)注，灌輸給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)層和員工，成為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織內(nèi)全員共同遵守的價(jià)值觀，引導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有效貫徹實(shí)施，從而改進(jìn)和提升審計(jì)質(zhì)量，加速內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；問題；措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項(xiàng)工作。做好內(nèi)部審計(jì)有助于減少浪費(fèi)，規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)資源利用率達(dá)到最高。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效率。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1.1審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著關(guān)鍵作用?？茖W(xué)合理地編制審計(jì)計(jì)劃，不僅能夠?qū)徲?jì)資源充分的利用起來，使審計(jì)質(zhì)量管理水平得以提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，而且最重要的是提高了審計(jì)工作效率。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃主要存在四方面問題：（1）審計(jì)計(jì)劃缺乏宏觀性。審計(jì)計(jì)劃主要是反映宏觀控制，而現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)計(jì)劃體系不夠完善，在審計(jì)計(jì)劃管理模式、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)資源配置等方面都存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率不夠高；（2）審計(jì)計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性。在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對象進(jìn)行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計(jì)計(jì)劃，而目前企業(yè)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)缺乏二者的相互溝通，最終導(dǎo)致不能有效地整合審計(jì)資源。（3）審計(jì)計(jì)劃制度不科學(xué)。沒有將制定審計(jì)計(jì)劃制度重視起來，在制定計(jì)劃時(shí)較為草率，沒有進(jìn)行充分的調(diào)研。

1.2審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中對審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)整理，按照審查的每一個(gè)問題所歸納編寫的專項(xiàng)問題說明書。目前審計(jì)工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點(diǎn)不突出。由于取證工作不完備、不嚴(yán)格，編制的審計(jì)工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實(shí)質(zhì)。（2）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計(jì)人員的查賬技巧、審計(jì)方法及對被審計(jì)對象情況的了解等因素影響了審計(jì)工作底稿后面記載事項(xiàng)的規(guī)范性、完整性。（3）填制不規(guī)范。只有事實(shí)沒有結(jié)論或只有事實(shí)結(jié)論卻沒有審計(jì)人員的意見，填寫審計(jì)工作底稿編制人、復(fù)核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規(guī)范使審計(jì)工作底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告的結(jié)論。

1.3審計(jì)報(bào)告的撰寫

審計(jì)報(bào)告是管理層進(jìn)行決策的一個(gè)重要依據(jù)，因此，審計(jì)報(bào)告要求必須要真實(shí)、正確，能夠充分反映出企業(yè)現(xiàn)狀，客觀公正做出審計(jì)評價(jià)。但是目前的審計(jì)報(bào)告并沒有完全達(dá)標(biāo)，存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）審計(jì)報(bào)告并沒有客觀真實(shí)的反映現(xiàn)實(shí)情況，隱瞞了一些事實(shí)，對于審計(jì)中反映的問題并沒有進(jìn)行認(rèn)真確定，審計(jì)對象的經(jīng)營活動(dòng)和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范。

1.4審計(jì)結(jié)果

如果能夠充分利用審計(jì)結(jié)果將對企業(yè)發(fā)展有著不可估量的作用。然而現(xiàn)實(shí)中能夠充分利用審計(jì)結(jié)果的企業(yè)少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計(jì)成果資料充分利用起來，不能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦提交了審計(jì)報(bào)告后就認(rèn)為工作已經(jīng)結(jié)束，根本沒有將審計(jì)結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

2.1建立規(guī)范體系

首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。這是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)行為提出的強(qiáng)制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。如審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)人的職責(zé)、權(quán)限，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范。這是對審計(jì)行為提出的技術(shù)性要求，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包含企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)性要求和具體內(nèi)容等。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范。主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。工作責(zé)任感規(guī)定是要求并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對待內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

首先，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（1）明確編制計(jì)劃目的，認(rèn)真落實(shí)年度計(jì)劃的指導(dǎo)思想和工作重點(diǎn)，并明確本次審計(jì)要達(dá)到的具體目的。（2）計(jì)劃的內(nèi)容要完整，主要包括審計(jì)依據(jù)、目的、要求、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)程序、人員分工等。其次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括以下三項(xiàng)：（1）內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括被審計(jì)查實(shí)的問題或情況的事實(shí)記錄以及其他需要說明的事項(xiàng)和附件等。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)過程中查出的問題很多，性質(zhì)、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應(yīng)當(dāng)視審計(jì)目的與要求而定。（3）責(zé)任明確。審計(jì)人員必須對審計(jì)工作底稿所列示的內(nèi)容負(fù)責(zé)，審計(jì)組長或主審要對其進(jìn)行審核把關(guān)。再次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少包括以下幾項(xiàng)：（1）事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告中揭示的問題必須有充分的事實(shí)依據(jù)，切忌主觀推理。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告所披露的問題應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準(zhǔn)確。每一條結(jié)論都要有明確、充分的依據(jù)，并將其列示于審計(jì)報(bào)告。

3.結(jié)語

總而言之，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要企業(yè)全體審計(jì)人員的共同努力，還需要各個(gè)部門的相互配合，這是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平提高的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；內(nèi)部評估；問題；建議

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評估存在的一些問題

1.內(nèi)部評估人才需加強(qiáng)培養(yǎng)。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式。其中內(nèi)部評估可以由內(nèi)部審計(jì)、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人員參與。這些人員對《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》和《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》等的理解和應(yīng)用能力存在一定差異。一方面參與內(nèi)審評估各部門人員組成并不固定，其日常工作職責(zé)可能并不包含內(nèi)審質(zhì)量評估，這些人員對內(nèi)審質(zhì)量評估相關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和規(guī)定的學(xué)習(xí)與應(yīng)用可能并沒有很高的積極性和責(zé)任性，所以參與內(nèi)審評估人員的專業(yè)技能和素質(zhì)很難滿足內(nèi)審質(zhì)量評估的需要。另一方面《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》、《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》頒布和施行時(shí)間較短，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的人員可能并沒有足夠的評估工作經(jīng)驗(yàn)，對評估的組織、評估原則、評估程序、評估方法及評估標(biāo)準(zhǔn)沒有深刻的理解和充分的應(yīng)用。所以要提高內(nèi)審質(zhì)量評估的水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量評估的目的必須加強(qiáng)內(nèi)部評估人員專業(yè)技能和道德素質(zhì)的培養(yǎng)。

2.內(nèi)部評估體制要完善。盡管《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》和《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》對內(nèi)審質(zhì)量內(nèi)部評估人員組成和評估方式作出了指導(dǎo)性的規(guī)定，但具體到各個(gè)單位，必須要建立適合本單位的科學(xué)合理的內(nèi)部評估體制。但目前絕大多數(shù)單位并沒有完善的內(nèi)部評估體制，具體來說主要存在以下問題。一是內(nèi)部評估組織及其人員構(gòu)成是臨時(shí)性的還是固定性的，并沒有明確的規(guī)定；二是內(nèi)部評估組織是由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)還是隸屬某個(gè)部門，各單位具體做法不一，這將直接影響到內(nèi)部評估的獨(dú)立性和權(quán)威性；三是部分單位對內(nèi)部評估人員的組成和分工還沒有明確的規(guī)定，這將直接影響到評估人員的效率和工作責(zé)任心；四是參與內(nèi)部評估人員的工作報(bào)酬和工作業(yè)績?nèi)绾未_定，有些單位并沒有明確的規(guī)定，這將直接影響其參與內(nèi)部評估的積極心和責(zé)任性；五是內(nèi)部評估的組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門的關(guān)系還不是十分明確；六是目前還沒有建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估從業(yè)人員的資格認(rèn)證制度和職稱評定制度。

二、提高內(nèi)部評估水平的建議

1.建立內(nèi)部評估機(jī)構(gòu)、提高評估人員素質(zhì)。內(nèi)部評估要想對組織內(nèi)部的審計(jì)管理和實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，必須要有較強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性，所以內(nèi)部評估機(jī)構(gòu)也必須要有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。雖然《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》明確內(nèi)部評估可以由內(nèi)部審計(jì)、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人員參與。但本文認(rèn)為內(nèi)部評估必須成立一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，在管理上與其他機(jī)構(gòu)互不隸屬，在人員數(shù)量、崗位設(shè)置、任務(wù)劃分及層級結(jié)構(gòu)上應(yīng)該是固定的，而在人員組成上既可以由專門的內(nèi)部評估人員組成，也可由組織內(nèi)各部門熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人員參與，各部門參與評估的人員既可以隨機(jī)確定也可以在評估機(jī)構(gòu)成立時(shí)確定。確保內(nèi)部評估職能的充分發(fā)揮除了成立一個(gè)獨(dú)立、權(quán)威的評估機(jī)構(gòu)外，還必須要有一支熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，掌握內(nèi)部評估專業(yè)技能，擁有較強(qiáng)職業(yè)道德水平的專業(yè)隊(duì)伍。在專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)上應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)：一是加強(qiáng)內(nèi)部評估隊(duì)伍的思想作風(fēng)和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，營造良好的職業(yè)道德氛圍，提高評估人員的職業(yè)道德水平。二是定期進(jìn)行內(nèi)部評估人員的技能培訓(xùn)，可以聘請具有較高內(nèi)審質(zhì)量評估理論水平的高校專家和擁有豐富內(nèi)審評估經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握開展本單位內(nèi)部評估工作所必需的專業(yè)知識(shí)和技能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部評估人員知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。三是按照權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，建立健全評估人員崗位履責(zé)機(jī)制，明確評估人員的職責(zé)范圍、考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法等。

2.明確內(nèi)部評估人員職責(zé)、完善內(nèi)部評估制度。內(nèi)部評估必須結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立具體的管理制度，使內(nèi)部評估人員的執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有章可循，內(nèi)部評估人員的履責(zé)意識(shí)得到加強(qiáng)，促進(jìn)內(nèi)部評估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。本文認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行考慮：一是建立崗位責(zé)任制度。內(nèi)部評估應(yīng)該根據(jù)評估的目的、評估原則、評估內(nèi)容和評估流程等建立內(nèi)部評估機(jī)構(gòu)的崗位責(zé)任制，就是將每個(gè)崗位的職責(zé)、任務(wù)、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容具體化。崗位責(zé)任制的設(shè)立可遵循以下原則：因事設(shè)崗、職責(zé)相稱；權(quán)責(zé)一致、責(zé)任分明；任務(wù)清楚、要求明確；責(zé)任到人、便于考核。二是建立職業(yè)資格制度。根據(jù)內(nèi)審質(zhì)量評估準(zhǔn)則，內(nèi)審質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)審質(zhì)量準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，對組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查、評價(jià)并提出建議。但對具備專業(yè)勝任能力人員的具體標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的說明，也沒有詳細(xì)的從業(yè)資格規(guī)定，因此在評估人員的選擇上難免主觀隨意性大，在一定程度上會(huì)影響內(nèi)部評估的質(zhì)量，也影響內(nèi)部評估的公信力和內(nèi)部評估的健康發(fā)展。所以要規(guī)范內(nèi)部評估首先應(yīng)該建立內(nèi)部評估人員的職業(yè)資格制度，內(nèi)部評估人員應(yīng)持證上崗。可通過考試、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、所學(xué)專業(yè)、學(xué)歷、職稱等方面來進(jìn)行規(guī)定。三是建立后續(xù)教育制度。評估人員是實(shí)施評估行為、實(shí)現(xiàn)評估目的的關(guān)鍵因素，也是加強(qiáng)評估質(zhì)量管理的有力執(zhí)行者。評估人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平高低直接決定內(nèi)部評估的質(zhì)量，所以除了在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入方面進(jìn)行相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)加強(qiáng)評估人員的后續(xù)教育，從知識(shí)的更新和技能及道德素養(yǎng)的提高等方面進(jìn)行系統(tǒng)性地后續(xù)教育，以不斷優(yōu)化內(nèi)部評估團(tuán)隊(duì)的執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。四是建立評價(jià)獎(jiǎng)懲制度。建立評價(jià)獎(jiǎng)懲制度可進(jìn)一步激發(fā)評估人員的積極性、創(chuàng)造性和工作潛能，強(qiáng)化員工自我約束的意識(shí)，同時(shí)保證人員按制度執(zhí)行。可從執(zhí)業(yè)能力和道德遵守等方面進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，明確獎(jiǎng)懲事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲等級。獎(jiǎng)懲方式可從榮譽(yù)、經(jīng)濟(jì)、職稱、職位等方面考慮。

3.充分利用信息化系統(tǒng)、提高內(nèi)部評估水平。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部評估涵蓋的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過程，所以內(nèi)部評估的工作范圍較廣、工作任務(wù)繁雜、涉及部門較多、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較細(xì)，如果沒有嚴(yán)密的組織和密切的合作，不能很好利用計(jì)算機(jī)信息設(shè)備，評估的效率和質(zhì)量很難保證。在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)非常普及的今天，內(nèi)部評估應(yīng)該充分利用組織內(nèi)部的信息化系統(tǒng)，從內(nèi)部評估的全過程進(jìn)行完整設(shè)計(jì)，將評估人員、評估內(nèi)容、評估流程、評估標(biāo)準(zhǔn)、評估報(bào)告、內(nèi)部審核及工作底稿及檔案管理實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)化管理，同時(shí)要建立與組織內(nèi)被評估部門、被評估項(xiàng)目、被評估人員等的系統(tǒng)連接，構(gòu)建人機(jī)一體化信息評估體系，實(shí)現(xiàn)評估行為的自動(dòng)化、高效化。

參考文獻(xiàn)

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[2]中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì).《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》.2012（5）

[3]張文亮.央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估框架探究[J].華北金融.2012（4）

第5篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

本文主要從利益相關(guān)者理論、有限理性理論以及審計(jì)環(huán)境理論研究內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，豐富內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究理論。

1.利益相關(guān)者理論。

不同的利益相關(guān)者對內(nèi)部審計(jì)工作成果的要求不同，從企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者角度考慮：股東更多地要求內(nèi)部審計(jì)部門能夠根據(jù)宏觀環(huán)境的變化發(fā)現(xiàn)企業(yè)新的增長點(diǎn)。另外，股東和經(jīng)營者之間的委托關(guān)系導(dǎo)致兩者之間的信息不對稱，為了減少成本，避免經(jīng)營者的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，股東還需要內(nèi)部審計(jì)能夠以第三者的身份客觀地評價(jià)經(jīng)營者經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果。而作為企業(yè)的經(jīng)營者，他們首先需要內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售、生產(chǎn)及采購等活動(dòng)進(jìn)行有效評價(jià)并提出改善建議，達(dá)到降本增效的目的。其次他們需要內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，使內(nèi)部控制能夠設(shè)計(jì)合理并有效執(zhí)行，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)的各個(gè)組織部門欲通過內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)本部門的管理缺陷，通過采納內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議，從而改善管理水平。從企業(yè)外部的利益相關(guān)者角度考慮：債權(quán)人比較擔(dān)心企業(yè)到期不能夠全額還款，所以他們期望通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查，使資產(chǎn)和權(quán)益能夠保持合理比例；及時(shí)地對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力進(jìn)行客觀評價(jià)并反映不良現(xiàn)象；對企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察，使風(fēng)險(xiǎn)不超過債權(quán)人的預(yù)期。企業(yè)投資人的目標(biāo)就是想要通過投資獲取收益，所以，投資人一方面想要通過內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊現(xiàn)象，減少財(cái)務(wù)報(bào)告中的誤導(dǎo)性陳述；另一方面想要通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行測試和評價(jià)，這樣可以保證企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)控制不到位而導(dǎo)致破產(chǎn)清算、損害投資人利益的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)作為一個(gè)社會(huì)監(jiān)督部門，要求內(nèi)部審計(jì)工作符合協(xié)會(huì)政策及相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。政府部門通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督及咨詢作用促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)遵守法律法規(guī)及市場秩序，并且內(nèi)部審計(jì)部門要對資產(chǎn)、支出和收入進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免企業(yè)偷漏稅行為。可見，企業(yè)的發(fā)展前景取決于對各利益相關(guān)者群體的利益要求，因此，研究內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該兼顧各方利益，從多個(gè)角度評價(jià)，這樣才能夠徹底地找出影響因素，提出改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量措施，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到各方利益相關(guān)者的一致好評。

2.有限理性理論。

與外部組織相比較，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)組織，它所掌握的信息要相對全面一些。但由于他們不直接參與生產(chǎn)、銷售及采購等部門的運(yùn)營活動(dòng)，對各個(gè)組織部門的內(nèi)部信息還不夠十分了解，這就會(huì)出現(xiàn)信息不對稱。另外，從審計(jì)立項(xiàng)、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)活動(dòng)、獲取審計(jì)證據(jù)到最后形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告，都需要內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷。但是內(nèi)部審計(jì)人員面臨復(fù)雜、不確定的環(huán)境時(shí)他們處理信息的能力、做出決策的能力及對環(huán)境的認(rèn)識(shí)能力都是有限的，所以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必然會(huì)受到影響。由于內(nèi)部審計(jì)人員是有限理性的，審計(jì)時(shí)做出的判斷就可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，難免會(huì)出現(xiàn)過失，這就需要對審計(jì)人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)復(fù)核，對其在審計(jì)過程中的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行督導(dǎo)，對其最后的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，全面保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對內(nèi)部審計(jì)過程的督導(dǎo)主要由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞在很大程度上是由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的能力決定的。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和勝任能力，還要具有較強(qiáng)的組織、管理協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)工作的能力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，包括向各個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)指派具有相關(guān)能力、經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的審計(jì)師，確保審計(jì)活動(dòng)按照預(yù)先批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，保證審計(jì)業(yè)務(wù)過程中所做的職業(yè)判斷的合理性等。其中，對審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行組織是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以直接規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)、提高審計(jì)效率。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過現(xiàn)場的督導(dǎo)及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)展，并根據(jù)現(xiàn)場的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃、改變審計(jì)的重點(diǎn)和方向，防止重大問題的漏審。為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還必須對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，由審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行層層復(fù)核。審計(jì)人員編制的審計(jì)工作記錄、獲取的審計(jì)證據(jù)、業(yè)務(wù)工作底稿、審計(jì)報(bào)告底稿等都必須經(jīng)過復(fù)核，以確保審計(jì)師進(jìn)行了必要的審計(jì)程序，并且確保這些業(yè)務(wù)底稿要能夠支持最后的審計(jì)報(bào)告，防止出現(xiàn)對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)識(shí)不清楚、判斷不準(zhǔn)確、提出的建議缺乏針對性和可行性等情況。

3.審計(jì)環(huán)境理論。

審計(jì)環(huán)境是影響審計(jì)完成其職能的基礎(chǔ)，可分為主觀環(huán)境和客觀環(huán)境。對內(nèi)部審計(jì)而言，主觀環(huán)境指的是審計(jì)人員的素質(zhì)，客觀環(huán)境則包括三個(gè)層次：一是宏觀環(huán)境，指一定時(shí)期國際國內(nèi)的審計(jì)工作所必須面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)文化等；二是中觀環(huán)境，指各個(gè)不同時(shí)期的審計(jì)工作都必然面臨的審計(jì)行業(yè)的管理機(jī)制和單位的工作條件，如審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管等；三是微觀環(huán)境，指作為單個(gè)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須面臨的審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作條件和人際氛圍，如審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性、審計(jì)部門的規(guī)章制度和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)人員的督導(dǎo)等。

二、政策性建議

1.建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。

建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保證和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要措施，建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，可以采取以下措施：一是在聘請內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該考慮組織的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配，注重聘用人員的職業(yè)道德。聘用有內(nèi)部審計(jì)證書或者具備內(nèi)部審計(jì)方面技能和知識(shí)的人員是基本條件，還應(yīng)該配備其他專業(yè)的人員，如具備計(jì)算機(jī)、金融、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)技能的人才。二是在日后開展審計(jì)工作時(shí)要注重人才的鍛煉和培養(yǎng)。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力，可以在內(nèi)部審計(jì)組織中實(shí)行輪崗制度，打破專業(yè)分工的界限，不時(shí)地嘗試新業(yè)務(wù)以鍛煉隊(duì)伍綜合審計(jì)能力，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠熟練掌握各種業(yè)務(wù)的審計(jì)技能，在以后的審計(jì)工作中能夠融會(huì)貫通。最后，還要重視內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。企業(yè)要采取多種方式對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育和培養(yǎng)，如定期對內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，可以聘請專家授課，也可以組織公司內(nèi)部的專業(yè)管理部門講解各部門的專業(yè)知識(shí)，以保持和提高審計(jì)人員的知識(shí)水平和專業(yè)技能，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供保證。

2.完善內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)章制度。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2013）的要求，制定并完善內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)章制度，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。首先，制定的制度要能夠明確有關(guān)各方人員的責(zé)任和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)全過程的控制。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對審計(jì)工作全過程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度。具體包括：審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)部審計(jì)人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定、審計(jì)外勤工作管理規(guī)定、審計(jì)取證注意事項(xiàng)、審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度、審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度、內(nèi)審人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。總之，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過制定制度，傳達(dá)制度、及時(shí)修改和完善制度促進(jìn)對內(nèi)部審計(jì)人員的管理，以制度約束保障審計(jì)質(zhì)量。

3.充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管和部門督導(dǎo)。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

（一）中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系概述

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年成立質(zhì)量委員會(huì)，于2012年4月了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）和《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》（以下簡稱《手冊》），初步建立了我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系。《手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，是依據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡稱《準(zhǔn)則》）以及《辦法》等規(guī)定制定的，對質(zhì)量評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引。

（二）中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系的具體內(nèi)容

《手冊》包含四大部分：

1．內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估概述。

明確定義質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)對組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》。同時(shí)針對存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

2．內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估流程。

包括組建評估組、制定評估方案、召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)、現(xiàn)場評估、匯總評估結(jié)果、召開出點(diǎn)會(huì)、出具質(zhì)量評估報(bào)告七個(gè)步驟和具體要求。

3．內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)。

以《準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)了涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施全過程的標(biāo)準(zhǔn)體系。

4．內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工具。

包括質(zhì)量評估需準(zhǔn)備的資料清單、調(diào)查問卷、訪談提綱、評估工作底稿以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估報(bào)告模板等多種評估工具。其中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量評估的核心內(nèi)容，也將是本文比較的重點(diǎn)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的該標(biāo)準(zhǔn)體系將評估內(nèi)容分為兩大類別，一是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境類，主要對照《準(zhǔn)則》中內(nèi)部審計(jì)管理方面的要求，對組織的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和管理情況進(jìn)行評估；二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類，主要對照《準(zhǔn)則》中內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方面的要求，對組織的內(nèi)部審計(jì)方法和流程進(jìn)行評估。兩大類別分別細(xì)化，形成包含19個(gè)評估要素、34個(gè)評估要點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)體系，詳見表1。表1列示的34個(gè)評估要點(diǎn)仍然非常寬泛，無法指導(dǎo)評估人員對組織的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查、評價(jià)和提升。因此在《手冊》最后附有一份詳細(xì)的質(zhì)量評估工作底稿，其中在34個(gè)評估要點(diǎn)之后分別引用《準(zhǔn)則》中的具體條款作為評估依據(jù)，共約引用《準(zhǔn)則》條款163條。評估人員通過逐一判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循了這些準(zhǔn)則條款，才能綜合評估各評估要點(diǎn)質(zhì)量，最終匯總出組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量的總體情況。

二、德國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的要求

（一）德國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系概述

德國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2002年8月12日的《德國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)3號審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱《3號準(zhǔn)則》）對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的質(zhì)量控制提出了要求。該準(zhǔn)則闡述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量控制的定義和目的，并且列舉了質(zhì)量控制工作包含的內(nèi)容及質(zhì)量控制體系在內(nèi)部審計(jì)部門的建立。根據(jù)《3號準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作包括質(zhì)量控制體系的建立、計(jì)劃、實(shí)施、持續(xù)監(jiān)督和提升等。其中對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量持續(xù)有效的監(jiān)督包括內(nèi)部質(zhì)量評估和外部質(zhì)量評估。而質(zhì)量控制體系在內(nèi)部審計(jì)部門中建立的基礎(chǔ)就是要設(shè)立合理的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，該質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)也是進(jìn)行內(nèi)部和外部質(zhì)量評估的依據(jù)。為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門建立有效的質(zhì)量控制體系，德國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《3號準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上開發(fā)了《質(zhì)量評估實(shí)施指南》（以下簡稱《指南》）。《指南》中詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的流程和適用的質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)。

（二）德國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《質(zhì)量評估實(shí)施指南》的具體內(nèi)容

第7篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量保證與改進(jìn)程序；組織治理；風(fēng)險(xiǎn)管理

IIA關(guān)于質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的公告

IIA新版《標(biāo)準(zhǔn)》于2017年，其中1300至1322條公告明確了QAIP的開展要求和結(jié)果報(bào)告（見表1）?！稑?biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)部門必須制定專門的QAIP，范圍涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有方面。首席審計(jì)執(zhí)行官必須重點(diǎn)了解《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》、了解其他組織的優(yōu)秀案例，與IIA補(bǔ)充指南和其他指南、IIA《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》等進(jìn)行對標(biāo)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)與組織高層溝通，了解其對內(nèi)部審計(jì)的期望、共同討論《標(biāo)準(zhǔn)》及QAIP的重要性，取得組織高層的支持?？傮w來說，QAIP通過內(nèi)部評估和外部評估來共同評估內(nèi)部審計(jì)是否遵循《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（以下簡稱IPPF）中的《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，為不同利益相關(guān)者提供合理的保證。

（一）內(nèi)部評估

首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立一個(gè)適用于組織的內(nèi)部評估流程和報(bào)告結(jié)構(gòu)，評估的形式包括持續(xù)監(jiān)督和定期自我評估。1.持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是為了保證內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案而進(jìn)行的日常監(jiān)督、檢查和測試，側(cè)重于對審計(jì)業(yè)務(wù)層面的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，如恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)、批準(zhǔn)審計(jì)方案，完成工作底稿、復(fù)核審計(jì)報(bào)告等。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項(xiàng)目最重要的內(nèi)容，也是開展QAIP基礎(chǔ)。持續(xù)監(jiān)督結(jié)果至少每年報(bào)告一次。2.定期自我評估。與持續(xù)監(jiān)督不同，定期自我評估側(cè)重于從總體上檢查內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的遵循情況，尤其要求至少理解IPPF的所有要素。評估采用的程序包括審查每一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，針對各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況做出確認(rèn)、業(yè)務(wù)結(jié)束后檢查、分析關(guān)鍵績效指標(biāo)、對利益相關(guān)方開展面談和調(diào)查等。定期自我評估在較大的組織里可以每年進(jìn)行，較小或成熟度較低的內(nèi)部審計(jì)部門可降低頻率（如兩年一次），評估結(jié)果在評估完成時(shí)立即報(bào)告。

（二）外部評估

外部評估除了評估內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)和咨詢服務(wù)的有效性、為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的情況發(fā)表意見，還可以發(fā)現(xiàn)機(jī)遇，向首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)人員展示成功實(shí)務(wù)、提供改進(jìn)意見，提高內(nèi)部審計(jì)的聲譽(yù)。外部評估的形式可以是完全外部評估，也可以是獨(dú)立外部審定的自我評估。1.完全外部評估。即由合格、獨(dú)立的外部評估人員或評估小組對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)容主要包括內(nèi)部審計(jì)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的程度、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果、內(nèi)部審計(jì)在多大程度上能滿足董事會(huì)、高級管理層和運(yùn)營管理層的期望，為組織增加價(jià)值等。2.獨(dú)立外部審定的自我評估。通常指內(nèi)部審計(jì)部門先開展自我評估，再由合格、獨(dú)立的外部評估人員來審定。范圍主要包括詳細(xì)、全面記錄的自我評估過程，由合格、獨(dú)立的外部評估人員開展的現(xiàn)場審定及其他領(lǐng)域的有限關(guān)注，如對標(biāo)先進(jìn)實(shí)務(wù)、與高級管理層和運(yùn)營管理層面談。當(dāng)組織的資源有限時(shí)，使用獨(dú)立外部審定的自我評估最佳。外部評估必須至少每五年開展一次，對一些特殊原因如領(lǐng)導(dǎo)層變動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)政策或程序出現(xiàn)重大變化、機(jī)構(gòu)合并、關(guān)鍵崗位人員離職等，在經(jīng)過首席審計(jì)執(zhí)行官與高級管理層和董事會(huì)討論后可提高評估頻率。

（三）結(jié)果的報(bào)告和披露

QAIP結(jié)果在評估完成時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括評估的范圍和頻率、評估人員的資質(zhì)和獨(dú)立性、評估結(jié)論及整改計(jì)劃。QAIP對于“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用有著嚴(yán)格的要求，即只有當(dāng)內(nèi)、外部評估結(jié)果均證實(shí)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的結(jié)論后，才可以出具“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的聲明，如有業(yè)務(wù)范圍限制、損害獨(dú)立性和客觀性、未按要求開展內(nèi)、外部評估等未遵循情況，則需評估其影響并向董事會(huì)和高級管理層披露相關(guān)事項(xiàng)。因此，結(jié)果的披露反映了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果、審計(jì)部門及各利益相關(guān)方需要改進(jìn)的地方，直接影響內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位和聲譽(yù)。

質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的實(shí)踐情況

（一）實(shí)施情況

我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2014年9月1日實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》，其中規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，由組織根據(jù)情況選擇實(shí)施”，“內(nèi)部評估由組織內(nèi)部的人員按照外部質(zhì)量評估的要求實(shí)施”，“外部評估由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)實(shí)施”，外部評估結(jié)果由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一公布。目前，對QAIP的實(shí)施仍未全面普及。IIA知識(shí)共同體組織（CBOK）專題調(diào)查報(bào)告稱，遵循“1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序”的比例在《標(biāo)準(zhǔn)》所有條款中占比最低，IIA強(qiáng)制性實(shí)施的要求未能從根本上對組織開展QAIP形成有效的威懾，原因包括缺乏管理層和董事會(huì)支持、成本不可控、資源限制（經(jīng)費(fèi)和人員）、偏理論化、部門規(guī)模太小、缺少有資質(zhì)的評估人員等。QAIP特別是外部評估的開展形勢不容樂觀。

（二）實(shí)施的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門要證明其工作結(jié)果的有效性，就必須建立一個(gè)利益相關(guān)者都認(rèn)同的績效考核體系，無效或不完善的QAIP會(huì)增加審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致一些重大問題無法被發(fā)現(xiàn)，而有效的QAIP通過評估關(guān)鍵績效指標(biāo)，衡量并改善審計(jì)活動(dòng)、推動(dòng)管理層加深對審計(jì)功能的理解、為組織決策提供更有用的信息，從而為組織增加價(jià)值。雖然QAIP在執(zhí)行過程中遇到了較多障礙，但其本身的作用在推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量提升、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展方面仍不可替代。實(shí)施質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的建議人民銀行分支機(jī)構(gòu)眾多，且小型內(nèi)審機(jī)構(gòu)較為普遍，年度有效審計(jì)時(shí)間短、借調(diào)部門人員多，在治理能力、人員配置、經(jīng)費(fèi)及審計(jì)專業(yè)實(shí)踐等方面面臨著更多的挑戰(zhàn)。應(yīng)從全局視角出發(fā)，結(jié)合組織的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、高層及利益相關(guān)方的訴求等制定與其相適應(yīng)的QAIP，并從中獲益。

（一）完善QAIP實(shí)施基礎(chǔ)

1.更新理念。社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的不斷變化，促使人民銀行的業(yè)務(wù)范圍和流程不斷的調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督部門，審計(jì)職能也必然隨之?dāng)U展，對審計(jì)人員的要求是持續(xù)上升的，因此提升審計(jì)能力，適時(shí)開展QAIP將是今后內(nèi)部審計(jì)的必修課。應(yīng)在原有開展的內(nèi)審質(zhì)量評估工作基礎(chǔ)上，完善評估內(nèi)容。2.拓展思路。主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的功能和定位有正確的評價(jià)和清晰的認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確設(shè)定高層基調(diào)，明確對內(nèi)部審計(jì)的期望，更好地確定內(nèi)部審計(jì)部門如何對完成這些目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。根據(jù)組織的成熟度等級，設(shè)定和維護(hù)成功的QAIP愿景，選擇合適的評估模式，確定有價(jià)值的改進(jìn)之處，最終的目標(biāo)是發(fā)揮審計(jì)效能、完善組織治理。3.靈活適度。制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)效率。規(guī)模較小的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)吸收有較強(qiáng)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)質(zhì)人才，更高效地開展審計(jì)工作，在結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上靈活確定評估方式和評估頻率。

（二）恰當(dāng)選擇實(shí)施路徑

1.持續(xù)監(jiān)督。根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)管理者需要明確可操作的流程和關(guān)鍵任務(wù)，監(jiān)督日常審計(jì)活動(dòng)的完成質(zhì)量。如以檢查清單、自動(dòng)化工具等確認(rèn)審計(jì)人員按照既定的實(shí)務(wù)和程序遵照執(zhí)行，并保證與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)一致；在實(shí)施階段完成工作底稿，并確保充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)；審核審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議的及時(shí)、客觀和統(tǒng)一；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層保持良好溝通。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)貫徹在審計(jì)活動(dòng)始終，業(yè)務(wù)督導(dǎo)與流程對標(biāo)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作中的不足，也是QAIP中成本最小、效率最高的一種形式。2.定期自我評估。定期自我評估具有“常規(guī)體檢”的功能，用于評價(jià)審計(jì)制度遵循情況、滿足管理層期望的程度、審計(jì)的效率和效果、關(guān)鍵績效指標(biāo)的執(zhí)行情況（如客戶滿意度、計(jì)劃完成度等）。定期自我評估可以對審計(jì)部門的所有活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋或分次進(jìn)行，也可以僅對某個(gè)領(lǐng)域開展評估，如對工作底稿抽樣評估、對審計(jì)項(xiàng)目遵循審計(jì)程序的評估，以及審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展、技能培訓(xùn)的評估等。3.外部評估。由于內(nèi)部評估是由內(nèi)部審計(jì)部門的人員開展，這表明內(nèi)部評估不是完全客觀的，而外部評估作為第三方實(shí)現(xiàn)了對內(nèi)部審計(jì)的“再審計(jì)”功能，評估結(jié)果提供的獨(dú)立意見能有效地激發(fā)內(nèi)部審計(jì)向高標(biāo)準(zhǔn)看齊，向組織證實(shí)內(nèi)審部門的專業(yè)性，提升其在管理層和業(yè)務(wù)部門中的信任值。其中，完全的外部評估提供的價(jià)值最大，相對的，成本也是最高的，對于規(guī)模較小的審計(jì)部門可以通過自我評估的獨(dú)立外部審定、同業(yè)檢查計(jì)劃來開展外部評估。優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)部審計(jì)有助于提升組織價(jià)值業(yè)已成為共識(shí)，對于人民銀行來說，各級內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)確認(rèn)其能夠在組織中獲得多大的價(jià)值認(rèn)定，從成本效益的角度強(qiáng)調(diào)QAIP對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和人民銀行各級分級機(jī)構(gòu)的意義，積極爭取領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位、業(yè)務(wù)部門支持QAIP的實(shí)施，不斷提升和拓展內(nèi)部審計(jì)職能。

參考文獻(xiàn)

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2017.

[2]王雄.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序:一項(xiàng)行動(dòng)呼吁[J].中國內(nèi)部審計(jì),2017(04):4-8.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

（一）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員能力是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提 在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施的“辦法”和“手冊”中均對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估進(jìn)行了的定義，闡述了內(nèi)部審計(jì)工作評估是以“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”和“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范”為準(zhǔn)繩，參考風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)范，評估內(nèi)部審計(jì)工作開展情況。

從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低首先考察是內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)勝任能力。而對于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力把握上更側(cè)重于內(nèi)審人員對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度等規(guī)范掌握程度和其自身職業(yè)道德素養(yǎng)方面。其次，“手冊”在質(zhì)量評估作用的四點(diǎn)解讀上，其中兩點(diǎn)涉及到內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)范掌握和專業(yè)勝任能力評估上，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員水平是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵。根據(jù)上述分析，可以得到這樣結(jié)論：即內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素養(yǎng)高低是內(nèi)部審計(jì)工作開展優(yōu)劣的前提條件。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門自身內(nèi)部控制體系是否完備是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障 眾所周知，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計(jì)部門自身忽視建立完備的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制卻是目前內(nèi)部審計(jì)部門管理上的漏洞。因此，內(nèi)部審計(jì)在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，往往會(huì)遭到被審部門質(zhì)疑，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門自身在內(nèi)部控制建設(shè)上就缺乏相關(guān)制度建設(shè)。比如，內(nèi)部審計(jì)部門誰來審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量誰來評判等。因此，為了更加規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》和《質(zhì)量評估手冊》，目的是為了保障內(nèi)部審計(jì)部門自身內(nèi)控體系建設(shè)。因此，作為審核企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主要部門，其自身是否已建立起部門內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低的保障環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、法律是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評判的依據(jù) 在“質(zhì)量手冊”中對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評估是以相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則、指南在具體工作中是否正確運(yùn)用和掌握為參照準(zhǔn)繩的。因此，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低的重要環(huán)節(jié)在于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)是否已經(jīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和操作指南。目前，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、中國國家審計(jì)署、地方審計(jì)機(jī)構(gòu)等均出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定。這些法律、準(zhǔn)則的出臺(tái)在一定程度上規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)工作開展奠定了基礎(chǔ)。但是，對于目前內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則等還缺乏整合，缺少一致性。

根據(jù)上述對“辦法”和“手冊”解讀和分析，可以對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低影響因素界定在三個(gè)方面：首先，在宏觀層面上是否已構(gòu)建了完善的內(nèi)部審計(jì)法律、規(guī)范、準(zhǔn)則等；其次，在具體微觀操作層面上，是否具備內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格和專業(yè)勝任能力審計(jì)人才；最后，在具體審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)部門內(nèi)部管理上是否建設(shè)完善內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制和質(zhì)量評估體系。上述三個(gè)層面是關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有在清晰、完備的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范下及審計(jì)部門內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障條件下，進(jìn)而才能由具備專業(yè)勝任能力審計(jì)人員開展高質(zhì)量、有權(quán)威、獨(dú)立性高的內(nèi)部審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素現(xiàn)狀分析

（一）對內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員現(xiàn)狀雖有共識(shí)但問題依舊 每每涉及對內(nèi)部審計(jì)存在問題探討上，大部分研究結(jié)論會(huì)對目前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)勝任能力提出質(zhì)疑，建議提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員從業(yè)水平和操作技能。雖然業(yè)界已達(dá)成了“內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)能力薄弱”共識(shí)，但內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作訴求上，對其改變動(dòng)力卻是微乎其微。大部分內(nèi)部審計(jì)工作還是向過去一樣，依托于財(cái)務(wù)知識(shí)為背景的從業(yè)人員來負(fù)責(zé)。究其原因，還是目前內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性不強(qiáng)所導(dǎo)致。不妨和民間審計(jì)作個(gè)比較，出具民間財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告需要具有注冊會(huì)計(jì)師從業(yè)資格人員簽字承擔(dān)責(zé)任，這是在法律層面上進(jìn)行的界定。而反觀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對于出具方責(zé)任人限制并沒有規(guī)定必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師簽字負(fù)責(zé)。

在“質(zhì)量評估手冊”中，要求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估人員“具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或高級審計(jì)師、高級會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職稱”，也并沒有僅把國際注冊內(nèi)部審計(jì)師作為唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)。這種寬泛的定義，間接說明了目前從事內(nèi)部審計(jì)工作人員組成復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)工作可以由從事財(cái)務(wù)工作人員組成、也可以由具有外部審計(jì)資質(zhì)的注冊會(huì)計(jì)師組成，也可以是注冊內(nèi)部審計(jì)師組成。而這種內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的多元性、復(fù)雜性，必然限制發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作存在獨(dú)特價(jià)值，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、準(zhǔn)則繁多、缺乏有效整合 外部審計(jì)工作側(cè)重于對被審單位會(huì)計(jì)處理的合法性、公允性發(fā)表獨(dú)立、客觀審計(jì)意見，工作以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真?zhèn)伪鎰e為審計(jì)方向，判斷標(biāo)準(zhǔn)涉及《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》等。外部審計(jì)規(guī)范層次清晰、條理明確，便于工作開展。而目前內(nèi)部審計(jì)工規(guī)范分為國家法規(guī)例，如《審計(jì)法》、《審計(jì)實(shí)施條例》；地方法規(guī)例，如《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；行業(yè)法規(guī)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；部門法規(guī)，如《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》；最后《內(nèi)審具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)審實(shí)務(wù)公告》等。同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)部門有中央、地方政府；也有行業(yè)主管、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如教育部、國資委、銀監(jiān)會(huì)等；還有地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等。制度規(guī)范的頻繁出臺(tái)，一方面說明目前內(nèi)部審計(jì)工作缺乏法律規(guī)范支撐，具體工作缺少法規(guī)層面指導(dǎo)；另一方面，也說明內(nèi)部審計(jì)工作還處在探討成長階段，目前還缺少在規(guī)范方面的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)層面上，行業(yè)、地方、協(xié)會(huì)出現(xiàn)了各自為政局面，忽略審計(jì)規(guī)范的具體可操作性和指導(dǎo)意義。同時(shí)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制定時(shí)間跨度大，規(guī)范試行、實(shí)施、缺乏前后照應(yīng)以及新規(guī)范出臺(tái)和過去規(guī)范缺乏廢止說明，導(dǎo)致目前規(guī)范層出不窮，但是對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升幫助不大。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門自身缺乏相關(guān)制度建設(shè) 目前內(nèi)部審計(jì)部門在從事日常管理和業(yè)務(wù)工作方面，缺少自身的制度建設(shè)。特別是在具體審計(jì)業(yè)務(wù)處理上，因自身的專業(yè)能力和人員配備的差異，很難將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程貫徹全面。而對于內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論也缺乏相應(yīng)驗(yàn)證和風(fēng)險(xiǎn)分析，導(dǎo)致目前內(nèi)部審計(jì)工作更多是借鑒外部審計(jì)力量開展，缺少內(nèi)部審計(jì)工作所應(yīng)有的特質(zhì)。2012年5月1日，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）》、《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）》，目的是為了彌補(bǔ)目前內(nèi)部審計(jì)自身缺乏相應(yīng)的自律機(jī)制和評價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助企業(yè)內(nèi)部控制體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范，在提升企業(yè)價(jià)值方面發(fā)揮作用。但是，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身就沒有建設(shè)好內(nèi)部控制流程和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，那就很難有“服眾”效應(yīng)。因此，在此次“手冊”中首次把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估中加入了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境評估，側(cè)重對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理和質(zhì)量控制方面評價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門重視自身的制度建設(shè)，讓內(nèi)部審計(jì)工作具有規(guī)范性和權(quán)威性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量前提是必須轉(zhuǎn)變目前內(nèi)部審計(jì)工作人人可以從事的意識(shí)誤區(qū)，明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特專業(yè)特性。首先，必須要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員持證上崗。不妨和從事會(huì)計(jì)工作崗位要求做個(gè)比較，從事會(huì)計(jì)崗位工作必須要求持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，否則不具有上崗條件。而作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控重要部門，更需要從業(yè)人員必須持證上崗。目前，內(nèi)部審計(jì)職稱系列分為內(nèi)審員、初級審計(jì)師、中級審計(jì)師及高級審計(jì)師系列；執(zhí)業(yè)資格有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師系列；只有持有了上述某類資質(zhì)，才能夠從事內(nèi)部審計(jì)工作必須成為當(dāng)前從事內(nèi)部審計(jì)工作前提條件，否則提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的種種努力只能是徒勞無功。其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)。審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)中最關(guān)鍵的因素，也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的有力執(zhí)行者。因此，要重視后續(xù)教育。對內(nèi)部審計(jì)人員的教育和管理應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)教育，營造良好的職業(yè)道德氛圍，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握開展本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所必需的知識(shí)和技能，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員群體知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。三是按照權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，建立健全審計(jì)人員崗位履責(zé)機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)范圍、考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法等。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身制度建設(shè) 內(nèi)部審計(jì)部門自身制度建設(shè)是能夠提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。內(nèi)審制度在完善自身制度建設(shè)方面要緊密圍繞最新頒布實(shí)施的《質(zhì)量評估手冊》。制度的制定要以提高內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性為目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)工作相關(guān)規(guī)范、指南，充分考慮企業(yè)自身特點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)工作程序、工作方法、崗位責(zé)任、質(zhì)量管理、職業(yè)道德、繼續(xù)教育等方面的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則、規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供制度保證。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范操作指南 目前，我國的內(nèi)部審計(jì)法律、規(guī)范還處在起步成長階段，規(guī)范、指南的起草大多在結(jié)合我國實(shí)際現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，借鑒了國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)規(guī)范指南。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等，對目前內(nèi)部審計(jì)工作順利開展起到了促進(jìn)作用。但是，值得注意的是，在新的規(guī)范、指南頒布實(shí)施后，要對過去已不能順應(yīng)時(shí)代要求的有關(guān)規(guī)范進(jìn)行廢止，盡量避免出現(xiàn)個(gè)別新老規(guī)范同時(shí)存在的局面。要對目前存在的有關(guān)規(guī)范、指南尚處在試運(yùn)行階段的，要明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并及時(shí)公布正式實(shí)施的時(shí)間。對于不同部門制定的具有同一性內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，要盡量發(fā)掘其共同點(diǎn)，并進(jìn)行有效整合，讓相關(guān)規(guī)范、指南更具適用性。

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平任重而道遠(yuǎn)。此次內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量自身評估提供了指導(dǎo)，同時(shí)也為企業(yè)如何提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供了解決途徑。本文通過對此次頒布“辦法”和“手冊”內(nèi)容進(jìn)行深入解讀和體會(huì)，提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面要在內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員、內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范等三個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)和完善。只有這樣，才能全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)不斷進(jìn)步和發(fā)展，更好的為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量范文

( 一) 內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)的機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)一般包括部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

( 二) 內(nèi)部審計(jì)的職能

審計(jì)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價(jià)行為，其具體的內(nèi)部審計(jì)職能有：第一，價(jià)值管理，企業(yè)的內(nèi)審人員需從效率、效果等方面明確企業(yè)內(nèi)部的資源的使用情況;第二，信息系統(tǒng)審計(jì)，判斷企業(yè)的信息系統(tǒng)能否給報(bào)表的編制提供信息，降低內(nèi)控制度的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn);第三，項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可判斷項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、計(jì)劃的有效運(yùn)行，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn);第四，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，檢查編制報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄，減少舞弊的發(fā)生，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

( 一) 文化氛圍的影響

企業(yè)的文化氛圍一定程度上會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量。文化氛圍是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的具有獨(dú)特性的行為規(guī)范。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，仍需要正能量的文化氛圍對員工進(jìn)行相應(yīng)的引導(dǎo)。因此，一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍可以對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高產(chǎn)生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業(yè)的管理人員可以給員工樹立一個(gè)模范作用，其應(yīng)該注重文化氛圍的培養(yǎng)。

( 二) 審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的影響

審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)的影響主要表現(xiàn)為職責(zé)問題。企業(yè)的審計(jì)部門是一個(gè)具有獨(dú)立性質(zhì)的部門，而這種獨(dú)立性最主要的表現(xiàn)是對企業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行效果分析并不受到審計(jì)的范圍、審計(jì)的部門的影響。審計(jì)工作的獨(dú)立性應(yīng)是建立在審計(jì)部門獨(dú)立性上的，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立一定要保持獨(dú)立性，從而避免受其他因素的影響。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需具有高度的謹(jǐn)慎性和權(quán)威性，客觀地對企業(yè)進(jìn)行一個(gè)綜合分析，最終從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

( 三) 職業(yè)道德的影響

審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，也是審計(jì)過程中的主要引導(dǎo)人員，審計(jì)人員的職業(yè)道德對審計(jì)質(zhì)量具有比較直接的影響。第一，審計(jì)人員的專業(yè)性比較強(qiáng)，具備綜合專業(yè)知識(shí);第二，審計(jì)人員需對自身所處的工作環(huán)境有全面的和客觀的認(rèn)知。隨著企業(yè)的經(jīng)營觀念進(jìn)行了不斷的更新，審計(jì)工作的核心也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)控制上，因此，審計(jì)人員要進(jìn)一步提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)以適應(yīng)變化的環(huán)境。

( 四) 審計(jì)方法的影響

審計(jì)方法對于數(shù)據(jù)采集和綜合分析都具有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法不只是被應(yīng)用到審計(jì)中的某個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)貫穿審計(jì)全過程。當(dāng)前，企業(yè)對審計(jì)質(zhì)量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計(jì)部門對企業(yè)進(jìn)行一個(gè)客觀的和全面的分析，還需要審計(jì)部門及時(shí)預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策分析

( 一) 建立良好的文化氛圍

要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業(yè)文化的良好的氛圍，重點(diǎn)關(guān)注營造企業(yè)的文化氛圍、樹立企業(yè)的良好風(fēng)貌，才能夠?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要堅(jiān)持用審計(jì)文化整合思想意識(shí)，舉辦積極向上的文化建設(shè)的各項(xiàng)活動(dòng)，把存在于審計(jì)環(huán)境當(dāng)中的不利因素轉(zhuǎn)化，最終營造出依法有序的審計(jì)環(huán)境。

( 二) 完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置

在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，必須要能夠體現(xiàn)出獨(dú)立性、權(quán)威性。逐步完善治理結(jié)構(gòu)，從而為內(nèi)部審計(jì)部門的合理定位提供一定的保障，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位問題與治理結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到客觀、公正的前提，獨(dú)立的組織地位就需要內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于組織機(jī)構(gòu)當(dāng)中的其他職能部門，最終保證內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上和被審計(jì)單位相分離，而內(nèi)部審計(jì)部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當(dāng)中具有一定的權(quán)威性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)人員的自由度，且有能力對審計(jì)報(bào)告的問題給出實(shí)質(zhì)性的回答，從而及時(shí)地糾正并改善行動(dòng)。

( 三) 重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)是基本前提，也是逐步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一，明確來源，保證質(zhì)量。通過問卷調(diào)查等方法，要對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行認(rèn)真的審核，所有不具備內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)審人員都要進(jìn)行更換。第二，任人唯才，穩(wěn)定員工心態(tài)。重視人才對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理人員必須愛護(hù)人才，在財(cái)力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關(guān)心與幫助，這樣才能夠使得經(jīng)過嚴(yán)格選拔的內(nèi)部審計(jì)人員有發(fā)自內(nèi)心的積極性、主動(dòng)性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進(jìn)取，并盡可能提高職業(yè)道德水平與綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，最終保證審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施，才能夠維護(hù)審計(jì)人員的相對穩(wěn)定性，利于審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展并與審計(jì)任務(wù)相聯(lián)系。第三，定期進(jìn)行考核，重獎(jiǎng)重罰。內(nèi)部審計(jì)人員要定期地舉行自評、互評與職工測評的活動(dòng)，對于做出突出貢獻(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。