對稅務籌劃的認識精選(九篇)

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第1篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律

0引言

稅務會計，主要是指企業(yè)的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規(guī)定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業(yè)的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業(yè)的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業(yè)稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)的稅務工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業(yè)的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業(yè)稅務籌劃出現違法違規(guī)的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業(yè)在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現違法違規(guī)現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業(yè)的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務風險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業(yè)通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業(yè)稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務負擔。

2.當前企業(yè)稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業(yè)經營發(fā)展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規(guī)定。符合國家相關稅務法律規(guī)定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業(yè)在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務會計以及稅務法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業(yè)的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學習。綜合考慮分析企業(yè)的財務狀況、經營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務會計優(yōu)化企業(yè)的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業(yè)的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業(yè)的性質、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監(jiān)督機制的建設。稅務會計作為實現企業(yè)稅務籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發(fā)生，企業(yè)相關主管部門應該在企業(yè)內部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規(guī)章以及稅務會計流程與操作方法，規(guī)避稅務籌劃風險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統(tǒng)計學等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務會計人才隊伍的建設，結合企業(yè)的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務會計工作人員在稅務法律法規(guī)以及會計學等方面開展系統(tǒng)的教育培訓，提高企業(yè)稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。

結語

稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業(yè)稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務會計對企業(yè)稅務籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現企業(yè)經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）

參考文獻：

第2篇：對稅務籌劃的認識范文

改革開放以來，我國全面推廣現代企業(yè)制度，廣泛采用現代企業(yè)財務管理模式經營企業(yè)?，F代企業(yè)財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環(huán)節(jié)。稅務籌劃貫穿于企業(yè)投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業(yè)稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。

隨著我國經濟發(fā)展水平的提高，經濟發(fā)展進入新常態(tài)階段，產業(yè)結構亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應新的經濟發(fā)展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業(yè)的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質服務，減輕企業(yè)稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業(yè)的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業(yè)，還沒有認識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區(qū)別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業(yè)對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務籌劃的應有作用。企業(yè)應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，需要專業(yè)的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發(fā)生風險，很難及時補救。

二、企業(yè)實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要依據企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達到最優(yōu)，實現企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業(yè)財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標，就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負；反之，可能會給企業(yè)日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一項內容，它應當服務于企業(yè)財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業(yè)應當將稅務籌劃機制與企業(yè)的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業(yè)的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統(tǒng)一，有責可循。

3.引進、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進行管理。同時，企業(yè)還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協調發(fā)展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優(yōu)勢，實現長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).

第3篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險；解決對策

一、納稅籌劃的概念和意義

1．納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫做稅務籌劃，是指企業(yè)在國家規(guī)定的相關要求下，以法律法規(guī)和政策為前提，利用稅法的優(yōu)惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業(yè)的融資、投資和日常經營等涉稅事項，通過合理避稅實現企業(yè)最少繳納稅金，最終達到利潤最大化的目標。納稅籌劃有著合法性、預見性的特點，企業(yè)需要根據自身的發(fā)展規(guī)模、性質和實際經營情況對納稅做出合理的謀劃［1］。

2．納稅籌劃的意義

首先，可以樹立納稅意識，提升業(yè)務水平。企業(yè)是國家稅收的主要來源，而企業(yè)本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時也需要了解最新的政策變動，這樣納稅籌劃活動才會有效開展。企業(yè)的稅務籌劃人員要始終把企業(yè)的實際利益放在首位，在做好本職工作的同時需要樹立納稅意識，密切關注稅收政策的變化，對國家頒布的最新稅收制度和政策進行深入分析，在此過程中，會提升企業(yè)的納稅意識，也讓稅收業(yè)務水平提升，保證國家的財政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管。對于企業(yè)來說，其開展稅收的籌劃工作是基于國家稅收相關法律法規(guī)和政策的變動而及時進行調整的，所以，其本質就是以《稅法》為政策導向的籌劃行為。稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展產生規(guī)范作用的同時，還可以督促稅務部門對現行的稅收法律法規(guī)存在不足進行規(guī)范，這樣制定出的政策會更加有利于稅收征管，實現國家稅收的增加。最后，降低納稅風險，減少納稅成本。企業(yè)的發(fā)展是以實現經濟利益最大化為發(fā)展導向的，其繳納稅金的多少和企業(yè)經營情況以及成本的高低有著重要關聯，納稅是企業(yè)承擔的社會責任，而繳稅的多少也關系到企業(yè)的經濟效益。科學、合理的繳稅可以讓企業(yè)減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風險問題［3］。

二、企業(yè)納稅籌劃的風險及其產生的原因

1．企業(yè)納稅籌劃的風險

企業(yè)納稅籌劃風險目前主要包括以下四種形式：（1）經營風險；（2）政策風險；（3）操作風險；（4）違法風險，通過納稅籌劃風險的形式可以看出，納稅籌劃的風險就是企業(yè)在稅務籌劃、實施過程中面臨稅務責任的不確定性，所以需要規(guī)避風險。比如說企業(yè)接受稅務機關檢查時承擔的稅務責任，或者引發(fā)企業(yè)補稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責任等問題，這樣不僅對企業(yè)的發(fā)展十分不利，也對國家的稅收造成不利影響，沒有達到稅務籌劃的初衷。企業(yè)的納稅籌劃風險主要和以下因素相關：（1）管理層的認知；（2）稅務籌劃人員的素質；（3）國家的相關政策［4］。

2．企業(yè)納稅籌劃風險產生的原因

首先，對納稅籌劃的意義和重要性沒有深刻的認識。納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展和國家財務都益處良多，但是部分企業(yè)的管理人員卻沒有高度重視該問題，通常認為只要減輕稅收負擔就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問題。同時，還有部分企業(yè)的管理人員認為開展納稅籌劃活動會投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過程較為復雜，容易達不到預期的籌劃效果，這些思想會導致企業(yè)稅務籌劃積極性不高，在實施過程中不能深入分析其中存在的危險因素。部分企業(yè)管理層甚至對納稅籌劃理解不足，將稅務籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒有科學的指導納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業(yè)容易面臨較大的風險。其次，納稅籌劃人員素質不高。人員的素質問題已經成為企業(yè)納稅籌劃的關鍵因素，需要企業(yè)的稅務籌劃人員懂得財務管理、會計操作的相關知識，對稅法知識有深入的掌握，同時還需要懂得法律，由此可見，納稅籌劃需要高素質的復合型人才。然而目前我國的企業(yè)尤其是中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、成本等因素，對稅務籌劃的專業(yè)能力不足，難以滿足企業(yè)的納稅籌劃需求。其次，企業(yè)內部如果稅務籌劃意識淡薄，會直接導致財務人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會分工不明確，不能落實全責，更多的認為這是管理層的工作，這種思想就會導致納稅籌劃工作不能順利的開展。再次，納稅籌劃政策風險問題。稅務籌劃工作的開展基于國家的政策，可以合理減少企業(yè)稅務支出。企業(yè)為減少稅負會承擔一定風險，在納稅籌劃的過程中，如果稅務籌劃人員沒有及時、深刻、全面的了解國家稅法政策，可能會導致籌劃結果與預期發(fā)生偏差，產生籌劃風險，致使稅收方案籌劃失敗。具體說來，納稅籌劃的政策風險包括：政策選擇風險和政策變化風險。從政策選擇風險分析，在不同地區(qū)，地方政府為發(fā)展經濟會出現競爭，而稅收競爭就是直接體現，各省市在稅收政策上會存在差異性。企業(yè)在納稅籌劃時往往會認為采取的政策是符合國家要求和地方政策精神的，然而事實往往并非如此，這種思想上的偏差會受到懲罰，導致稅務籌劃失敗。從政策變化風險分析，在市場經濟不斷發(fā)展的環(huán)境下，需要我國的稅法和制度與時俱進，不斷更新、完善。我國在2007年頒布了《新會計準則》，在2008年更新了《新企業(yè)所得稅法》，這說明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時展需要，體現出稅收法律制度的時效性和不穩(wěn)定性。而企業(yè)原有的納稅籌劃方案是科學合理的、適合企業(yè)發(fā)展的，隨著新制度的頒布會逐漸導致方案不合理，進而出現納稅籌劃風險［5］。

三、如何預防和應對納稅籌劃風險

納稅籌劃風險是客觀存在的，因此企業(yè)進行納稅籌劃時，自身需要具有風險意識，同時也要對風險產生的根源進行分析，采取有效的應對策略，降低風險發(fā)生的概率，完成籌劃的目標。要想預防和應對納稅籌劃的風險，具體說來需要做好以下幾點：

1．管理者提升對稅務籌劃的認識

企業(yè)管理層作為企業(yè)發(fā)展的核心成員，需要強化稅務籌劃意識，具有正確的稅務籌劃思想。具體說來：需要在遵守國家稅法和相關管理制度的前提下加強稅金管理，以此提升企業(yè)財務管理水平，減少稅收風險，進而保證企業(yè)的經濟效益。企業(yè)管理層不僅要意識到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務籌劃的知識培訓，掌握籌劃的要求和具體方法，進而開闊視野，更新管理觀念，根據企業(yè)的發(fā)展實際情況制定出整體戰(zhàn)略目標，同時完善財務管理制度，為企業(yè)的納稅籌劃營造良好環(huán)境［6］。

2．提高稅務籌劃人員素質

要想成功制定和執(zhí)行企業(yè)籌劃方案，稅務籌劃人員需要發(fā)揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業(yè)素質。優(yōu)秀的籌劃人員不僅具有高度負責的責任意識，還有專業(yè)的操作技能，根據企業(yè)的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業(yè)就可以付出最少的成本代價換取最大的經濟效益?；I劃人員的專業(yè)素質體現在具備稅收、財務管理、會計、法律等知識的掌握上，而保證人才隊伍的質量，需要企業(yè)不斷提高籌劃人員的專業(yè)素質，加強相關的培訓，因此，企業(yè)需要聘請稅務、法律等的資深專家和學者定期培訓，讓稅務籌劃人員及時了解政策的動向，對政策深刻理解，同時也能不斷更新專業(yè)知識。企業(yè)也可以為稅務籌劃人員提供分批外派進修的機會，進而組建出素質過硬的隊伍，為企業(yè)今后的發(fā)展儲備人才。企業(yè)還要合理利用激勵機制，這是由于納稅籌劃行為和稅務籌劃人員需要承擔一定的風險，稅務籌劃成功固然可以為企業(yè)帶來效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務籌劃人員分發(fā)，以此提升籌劃人員工作積極性，這對于企業(yè)今后的納稅籌劃活動都是十分有利的［7］。

3．樹立稅務籌劃風險意識

常言道：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)的稅務籌劃工作基于稅收法律制度，企業(yè)如果選擇違背法律的稅務籌劃，會導致納稅籌劃活動失敗。在具體的稅務籌劃工作中，對于部分企業(yè)急于求成，沒有全面理解稅法、套用方案、和中介機構鉆稅法律空子等，都是缺乏對法律和稅法了解的表現，稅務風險問題較為嚴重。因此，為解決這一問題，企業(yè)必須強化稅務籌劃風險意識，企業(yè)要結合自身的經營實際情況分析稅法，要關注制度的變動，以此保證正確選擇出稅務籌劃方案，遵循嚴格遵守稅收法律制度，達到良好的企業(yè)利益。

4．關注政策的變化和發(fā)展

國家的稅收法律制度是根據市場經濟的變化以及國家宏觀調控調整變動的，所以需要企業(yè)實時關注信息動態(tài)，只有根據實際的政策變化才能對各種方案進行比較，制定正確的稅務籌劃方案，找到風險最小的籌劃決策。同時，企業(yè)為降低風險，需要建立稅務籌劃預警系統(tǒng)，一旦稅收政策發(fā)生較大變化時，系統(tǒng)可以結合企業(yè)的經營活動情況去分析比對，涉及到稅務籌劃風險的關鍵要素就會觸發(fā)預警系統(tǒng)，提醒企業(yè)及時關注市場中潛在的風險，分析風險的類型和根源，進而制定出具體的預防措施，保證納稅籌劃工作順利的進行。

5．增強與稅務機關部門的溝通

稅務部門的認可是判定稅務籌劃方案能否成功的指標，企業(yè)為了達到節(jié)稅的目的，也需要稅務籌劃人員加強和稅務機關的溝通，這是由于對稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會讓企業(yè)蒙受較大的經濟損失。因此，企業(yè)稅務籌劃人員要積極為企業(yè)利益著想，加強和稅務機關的聯系，主動向稅務機關咨詢，得到稅務機關的指導與認可，科學的完成納稅籌劃工作，進而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

第4篇：對稅務籌劃的認識范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 稅務籌劃風險 規(guī)避

一、稅務籌劃簡介

一般來說，稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。學者蓋地對稅務籌劃表述為：“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策和安排”。因此，我們可以看出稅務籌劃的主要目的是如何實現企業(yè)所有者財富最大化。但是企業(yè)在稅務籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實施的稅務籌劃方案給企業(yè)帶來的風險。在稅務籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務籌劃的風險是難免的。稅務籌劃的特點如下。

1、合法性

依法納稅是每個公民的義務。稅法是公民納稅的法律依據。因此，稅務籌劃必須在符合稅法的前提下進行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質的不同。

2、籌劃性

企業(yè)的稅務籌劃是在經營活動的基礎上進行的，因此一般看來納稅義務具有一定的滯后性。為了避免納稅義務的滯后性，稅務籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進行的，而不是在納稅義務發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據企業(yè)的經營目標和目前的經營活動，以現行的稅法為依據，來進行有計劃的設計、安排納稅方案，使得未來的稅負較輕。因此，稅務籌劃是一種合理合法的預先籌劃，具有籌劃性和超前性。

3、專業(yè)性

稅務籌劃是指企業(yè)對經營、投資、理財等活動的籌劃和安排。因此稅務籌劃是一種綜合的管理活動。稅務籌劃的綜合性主要體現稅務籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務籌劃的方法包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看，稅務籌劃過程中應綜合運用統(tǒng)計學方法、數學方法、管理學方法以及會計學方法等。因此，稅務籌劃是一項綜合性強的工作，需要周密的思維、廣博的知識。稅務籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個方面：一方面是指企業(yè)的稅務籌劃需要專業(yè)人員進行，這些人員精通會計、稅法等專業(yè)知識；另一方面由于我國的稅法規(guī)定越來越復雜，單靠納稅人自己進行的納稅籌劃效果不好，因此稅務咨詢、稅務及稅務籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。

4、目的性

企業(yè)進行稅務籌劃最簡單的、最核心的目的就是減輕稅收負擔。但是稅務籌劃還有其他的目標：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險；延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經濟效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護企業(yè)的合法權益等。

5、稅務籌劃過程具有多維性

從空間上看，稅務籌劃活動要與其他企業(yè)聯合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時間上看，稅務籌劃貫穿于企業(yè)經營活動的始終。企業(yè)任何一個有可能產生納稅義務的環(huán)節(jié)都應進行稅務籌劃。企業(yè)的稅務籌劃不僅存在于生產經營過程中的會計方法的選擇、購銷活動的安排，在生產經營活動之前，新產品開發(fā)設計階段都需要進行稅務籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。

二、稅務籌劃風險

1、稅務籌劃風險產生的原因

稅務籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面：首先，稅務籌劃是人們發(fā)揮主觀能動性來進行的活動，所以存在一定的主觀性。稅務籌劃是一項涉及管理、會計、法律、金融、統(tǒng)計等多學科的復雜工作，因此，在進行這項復雜工作時，需要工作人員具有各個領域的知識。在進行稅務籌劃的過程中，不同的人員對于稅收政策、財務管理等的理解、認識與判斷對納稅籌劃都產生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設計、方案的選擇以及方案的實施這些步驟都會受到稅務籌劃人員主觀認識的影響，不同的人可能會做出不同的選擇。稅務籌劃的主觀性會帶來一定的風險。其次，稅務籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進行的，只有這樣才能最大限度地達到“節(jié)稅”的效果。而稅務籌劃人員進行稅務籌劃時，要根據目前的國家的稅收政策，結合企業(yè)納稅行為的實際情況來進行。然而國家的稅收政策或者企業(yè)的生產經營狀況可能會發(fā)生變化，這些變化對納稅人的稅務籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會給稅務籌劃帶來風險。最后，稅務機關和企業(yè)納稅人員認定有差異。由于納稅是一項比較復雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現納稅籌劃的目的很大程度上取決于當地稅務機關的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為。

2、稅務籌劃風險的內容

稅務籌劃風險主要表現在三個方面：政策性風險、經營性風險和稅務籌劃人員自身的風險。

（1）政策性風險。政策性風險是指在進行稅務籌劃過程中，由于稅務籌劃方案與現行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經濟利益流出嚴重時會承擔法律責任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風險主要有以下幾種：一是稅收政策調整引起的風險。稅收政策會隨著我國經濟形勢來進行調整。因此，企業(yè)的稅務籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會導致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時效性使得企業(yè)的稅務籌劃難度增加，一不留神可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時效性會帶來稅務籌劃的風險。二是稅收政策的含糊不清?；谖覈奶厥鈬?，我國的稅收法律法規(guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進行稅務籌劃，很可能會導致稅務機構和企業(yè)之間對稅法精神認知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經納稅機關認定后決定納稅方法。因此，稅務籌劃人員對稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會影響具體的操作，會給企業(yè)帶來一定的風險。納稅機構與企業(yè)納稅人對稅收法律法規(guī)的伸縮性認識的偏差會帶來企業(yè)稅務籌劃的風險。

（2）經營性風險。稅務籌劃一般是企業(yè)在進行生產經營活動之前作出的，因此它所具有的計劃性和前瞻性就使得稅務籌劃具有經營性風險。稅務籌劃的經營性風險主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風險。稅務籌劃在經營過程中以成本為基礎來實施的。但是實際上在實踐稅務籌劃方案時，會受到很多因素的影響，使得成本增加。我們在實施的過程中不會不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經營性風險。二是投資決策帶來的風險。稅收是國家經濟調控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會存在導向性差異。稅務籌劃人員以此差異作為切入點來進行的。如果企業(yè)的稅務籌劃人員在稅務籌劃過程中一定要考慮這些相關因素。否則會給企業(yè)帶來損失。三是稅務籌劃方案實施的風險。企業(yè)的稅務籌劃方案只有真正實施來能見到效果?？茖W的稅務籌劃方案在實施的過程中會由于各種因素的影響，導致稅務籌劃方案達不到想要的效果，如實施手段不完善、操作人員失誤等。

（3）籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識強，稅務籌劃的目標明確，能及時掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務籌劃過程中嚴格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務籌劃風險一般不會很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤，不顧國家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

三、企業(yè)如何規(guī)避稅務籌劃風險

1、及時了解學習最新的稅收政策，提高稅務籌劃的風險意識

（1）及時學習最新的稅收政策。目前我國的稅務制度建設還不夠完善，稅收政策會隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應的變化，這就要求稅務籌劃人員及時學習最新的稅收政策，準確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項具體規(guī)定，包括對納稅人、稅率、計稅依據等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務籌劃方案的風險的大小，進行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進行稅務籌劃的基礎。

（2）增強企業(yè)的風險意識。通過學習最新的稅收政策，發(fā)現稅收政策的變化和可能會發(fā)生的變化，這樣能增強企業(yè)的風險意識。有了風險意識，才能最大限度地規(guī)避風險。一個行之有效的稅務籌劃應充分考慮內外部環(huán)境的變化。內部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產經營規(guī)劃以及高層管理人員的風險意識等；外部環(huán)境主要有國家宏觀經濟政策、未來經濟環(huán)境的發(fā)展狀況、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動趨勢及國家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權衡稅務籌劃的風險和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，才能給企業(yè)帶來最大的收益?；谖覈愂照叩默F狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注財稅政策的變化；在利用某項政策規(guī)定進行籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范；要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

2、提高稅務籌劃人員的職業(yè)素質

稅務籌劃可謂是一項綜合稅收、財政、金融、會計、法律等專業(yè)知識的復雜的綜合的組織策劃活動，是一項高層次的理財活動。因此，這就要求稅務籌劃人員具有較高的專業(yè)素質。他們不僅能把握好當前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預測經濟發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務籌劃人員參加專業(yè)的培訓，稅務籌劃人員自身要不斷學習。只有稅務籌劃人員的綜合素質提高了，才能制定出高水平的稅務籌劃方案。

3、加強與稅務機關的聯系

由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務機關在納稅活動中具有很大的自由裁量權。稅務籌劃人員要想把握好稅務機關的裁量權，必須加強與當地稅務機關的聯系與溝通。很簡單的例子，企業(yè)的稅務籌劃行為在實際操作中，如果操作不利可能會被稅務機關認定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時刻關注稅務機關稅收征管的政策，經常與稅務機關保持聯系，使企業(yè)的稅務籌劃適應稅務機關的要求，或者使稅務籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅務籌劃風險，取得應有的收益。

【參考文獻】

[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.

[2] 王淑敏：企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)略管理淺談[J].財會通訊，2008（1）.

第5篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制

1引言

我國社會主義市場經濟不斷發(fā)展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業(yè)風險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產面臨的稅務籌劃風險

2.1國家政策風險

房地產行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業(yè)為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產企業(yè)處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業(yè)進行調整，但是房地產行業(yè)容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規(guī)定。

2.2房地產行業(yè)運營風險

房地產企業(yè)是房地產行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業(yè)在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經濟發(fā)展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業(yè)經營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業(yè)運營風險的重要因素。

2.3法律風險

我國房地產事業(yè)取得不斷進展，關于房地產事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業(yè)的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。

3分析稅務籌劃風險產生的原因

首先國家對于房地產行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發(fā)展在不斷調整優(yōu)化，房地產行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業(yè)稅務籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產企業(yè)容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業(yè)的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業(yè)過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業(yè)稅務負擔。但影響房地產行業(yè)發(fā)展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。

4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施

4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險

在法治社會前提下，房地產行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產企業(yè)有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業(yè)應當繳納的稅務及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產企業(yè)的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產業(yè)成本，防范發(fā)展風險。

4.2建立健全稅務籌劃制度

國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業(yè)的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產行業(yè)在市場經濟背景下處于優(yōu)勢地位。

4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用

稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業(yè)所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發(fā)展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。

4.4房地產行業(yè)工作人員要樹立風險意識

房地產企業(yè)對稅務籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質。房地產行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業(yè)應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。

5結語

綜上所述，稅務籌劃是房地產行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業(yè)利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀涱檰柟煞萦邢薰?/p>

參考文獻

第6篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：企業(yè)稅務 籌劃風險 防范

一、前言

由于市場經濟體制不斷完善，市場競爭更加激烈，企業(yè)為了在市場競爭中提高自身競爭力，都會采取很多有效措施來取得良好的經濟利益，而稅務籌劃則是取得良好經濟利益的有效措施之一。但是，稅務籌劃給企業(yè)帶來利益的同時也帶來了相對風險，若是不重視其風險，企業(yè)的經濟利益和品牌形象將受到嚴重影響，甚至面臨稅務稽查及罰款訴訟等懲罰，所以企業(yè)必須采取合法有效的措施防范風險。

二、形成企業(yè)稅務籌劃風險的主要原因

（一）缺乏足夠的風險意識

部分企業(yè)只看到實施稅務籌劃后取得的節(jié)稅效益，卻忽視存在的各種風險，而企業(yè)管理者也沒有樹立足夠的風險意識和風險管理理念。有些企業(yè)甚至覺得稅務籌劃的實施是在法律規(guī)定內的合法領域，不存在風險。還有些企業(yè)在稅務籌劃出現風險時，對個別風險過于重視，忽視全局統(tǒng)籌分析。另外，還有相當一部分企業(yè)未建立有效的風險預警機制，未能實時監(jiān)控潛在風險，當風險發(fā)生之后才找對策解決，導致企業(yè)發(fā)生損失。

（二）沒有完善的稅收法律體系

我國自從改革稅制后，稅收開始走向法制化，但其進程相當緩慢。目前，稅收法律尚有漏洞，稅收立法層次也不高，缺乏具體細則及標準，造成納稅人理解難，征管工作隨意性強。稅收具有的無償性使國家稅務機關與納稅人沒有完全對等的權責關系，在稅收征管中，稅務機關有著更多的自由裁量權和司法解釋權，部分法律法規(guī)變動比較快，沒有權威性，都使企業(yè)稅務籌劃面臨更多的風險。

（三）稅務籌劃人員知識更新慢

稅務籌劃要求企業(yè)辦稅人員更多的發(fā)揮自身的主動性及創(chuàng)造性，要求其必須熟練掌握稅收、法律、會計以及財務管理等知識，所以辦稅人員面臨著更高的綜合素質要求?，F階段，企業(yè)培訓預算緊導致辦稅人員參加培訓機會減少，直接后果便是知識更新慢，思維禁錮，無法制定出符合企業(yè)需要的稅務策劃方案，加大了稅務籌劃的風險。

（四）征納雙方認識存在差異

稅收具有固定性，但是我國現階段的稅法在立法、執(zhí)法過程存在靈活性。部分稅法僅僅相當于原則性規(guī)定，沒有明確操作細則；出現的新經濟活動，原法律中并沒有涵蓋；客觀環(huán)境的變化，稅法也未能及時修正。林林總總，使稅收執(zhí)法有了更多操縱空間，執(zhí)法者有了更多自由裁量權。另外，執(zhí)法者出于“征稅任務需要”，執(zhí)行中也會有偏頗，加大企業(yè)風險。

三、企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

（一）樹立風險意識

稅務籌劃風險無法避免，因此，企業(yè)管理者必須對稅務籌劃有正確的認識，積極采取有效措施進行防范。企業(yè)應該依法籌劃，管理者應明確長遠的目標，調動員工積極性，用戰(zhàn)略眼光，進行生產與經營活動，進行全方位稅收籌劃，降低風險。同時，企業(yè)還應建立風險的管理機制、預警機制，確保資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。

（二）和稅務機關加強溝通

稅務機關是稅收主要征管機關，有義務為納稅人提供服務。所以，企業(yè)應該和稅務機關加強溝通，保持良好的關系，以及時得到準確有用的信息，是稅務籌劃中風險防范的重要手段之一。因為征管方式具有差異及存在自由裁量權，企業(yè)有些稅務籌劃常被稅務機關認定是偷稅漏稅。所以，企業(yè)實施稅務籌劃前得到稅務機關認可顯得尤為重要。筆者所在外企的一次企業(yè)吸收合并項目便是采取事前將稅務籌劃方案呈遞稅務機關商討修訂，事中全過程多次及時和稅務專管有效溝通并在事后和專管領導做結案確認以達到最終有效規(guī)避風險，節(jié)稅增收。

（三）借助稅務機構

為使稅務籌劃風險有效降低，企業(yè)可以通過稅務機構尋求幫助。稅務機構人員專業(yè)，見多識廣，熟悉涉稅流程，能夠將最新法律、法規(guī)及政策提供給企業(yè)，具有很高的籌劃水平與技巧。同時，企業(yè)通過稅務機構幫助實施稅務籌劃，如果企業(yè)發(fā)生風險或損失，并且是機構的錯誤所致，則可按合同進行索賠，這樣企業(yè)便把籌劃風險轉移給了機構，降低損失。

（四）有效提高稅務籌劃人員的綜合素質

稅務籌劃是理財活動，水準較高，因此，對籌劃人員的要求也較高。企業(yè)必須定期對稅務籌劃人員組織培訓，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，提高籌劃人員的綜合素質，挖掘更大的籌劃空間，使之成為復合型人才。同時，企業(yè)還可以招聘形式聘用專業(yè)籌劃人才，將稅務策劃工作并入其年度業(yè)績考核指標，使其有能力有動力去主動推進稅務策劃工作。最后，加強培養(yǎng)稅務籌劃人員在實踐操作方面的能力，使其不但能夠制定方案，還能正確組織實施籌劃執(zhí)行的整個過程，把風險盡量降低。

四、結束語

總而言之，納稅籌劃的實施過程呈動態(tài)變化，其產生風險不僅有外部原因，而且也包括內部原因。企業(yè)必須對整體環(huán)境進行綜合分析，在通過經濟管理的相關理論進行主導性的分析各征納相關方，結合自身實際，實時監(jiān)控并進行評價納稅籌劃，及時調整納稅籌劃的方案，使企業(yè)獲得利益最大化。

參考文獻：

[1]孫麗艷.淺談企業(yè)稅務籌劃的風險及風險防范[J].經營管理者，2011；9（12）：520-521

第7篇：對稅務籌劃的認識范文

鐵路企業(yè)作為市場競爭中的獨立法人主體，出于對盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進行相應的稅收籌劃以減輕稅負壓力，增加現金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產生和實施也需要支付相應的籌劃成本，如獲得和實施籌劃方案的費用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來利益的同時也存在著風險。由于受稅收法規(guī)、經營環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當的不確定性。原來對企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場環(huán)境的改變，而變得對企業(yè)不利；或者對稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務機關認可，從而導致稅負的增加，甚至因偷逃稅款而產生滯納金和罰金等。對于這些風險，如不加以分析和控制，其最終結果極有可能導致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。

1 鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1 稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產生、選擇和實施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業(yè)相關人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業(yè)中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業(yè)內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業(yè)務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產生直接籌劃成本。

（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現預期目標，還需投入相應費用。如通過到經濟特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經常相互關聯，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。

1.2 稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現為直接的費用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現，但也實際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。

2 鐵路企業(yè)稅收籌劃風險分析

2.1 稅收籌劃的認識風險

稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規(guī)前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產型增值稅，購入的固定資產的進項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產以原材料名義入賬從而實現抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。

2.2 稅收籌劃的目標風險

鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應風險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現諸多企業(yè)稅負下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結果對企業(yè)有害無益。

2.3 稅收法規(guī)的認識風險

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，也有稅務主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

2.4 稅收法規(guī)的變動風險

隨著市場經濟的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現有法規(guī)進行補充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調整經濟結構、體現國家產業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據現時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5 未來經濟狀況變動風險

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產生約束（如經營范圍和地點等），從而影響企業(yè)經營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環(huán)境、企業(yè)經營等經濟狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。

2.6 稅務機關認定風險

稅收籌劃方案最終能否實現還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現因征納雙方認定差異而產生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3 稅收籌劃成本及風險控制

3.1 加強成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實目標，企業(yè)應當更關注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。

3.2 樹立風險意識

稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據本企業(yè)實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經營環(huán)境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。

3.3 堅持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業(yè)人士（如經驗豐富的注冊稅務師）幫助企業(yè)進行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。

3.4 確?；I劃目標準確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略相結合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標應該是以運輸業(yè)為核心的相關多元化經營，即在強調運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據需要發(fā)展與運輸業(yè)相關的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠發(fā)展來看，也不應輕易涉足。

3.5 保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規(guī)政策在不斷調整之中，而鐵路企業(yè)所處的經濟環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。

第8篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經濟師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點,對企業(yè)的籌資、投資、營運等生產經營過程進行的事先安排和運籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內,企業(yè)可以充分利用稅收政策,進而達到節(jié)稅目標,增加企業(yè)的經營利潤,增強企業(yè)競爭力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個企業(yè)經營管理者都有降低企業(yè)稅負,減輕企業(yè)負擔,使企業(yè)獲得長遠發(fā)展,實現自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業(yè)的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃存在一些認識上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調節(jié)經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調整企業(yè)的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務知識,還需要通曉國內外稅法、法律和經營管理方面的知識,中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險?？傮w來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環(huán)境的變化,為了適應不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產生。

其次,稅務行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標,為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經營理財秩序,將導致企業(yè)內在經營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經營,采用最優(yōu)的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當期的盈利,即對企業(yè)當期利潤進行調整后予以確認;第二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益;第三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價值最大化與股東財富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程,必然應以企業(yè)財務目標為導向,服從、服務于企業(yè)的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現代企業(yè)管理的新理念,將稅務籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經濟利益,還有助于企業(yè)科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業(yè)經營管理水平和會計管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業(yè)經營決策無非是決定企業(yè)經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規(guī)進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質,使企業(yè)財務管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應有的合法權益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業(yè)內部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

其次,促進稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務管理后備人才。企業(yè)財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

第一,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。

第二,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業(yè)應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。

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第9篇：對稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：稅務風險；種類；企業(yè)；影響

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02

企業(yè)面臨的稅務風險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務風險是指企業(yè)由于沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而導致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規(guī)定而導致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務風險是指企業(yè)由于企業(yè)納稅行為不符合法規(guī)規(guī)定而導致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風險。站在企業(yè)的角度，應該將廣義稅務風險視為稅務風險，企業(yè)應該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務風險的后果。

一、企業(yè)稅務風險的主要影響

企業(yè)的稅務風險對企業(yè)有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風險等多個角度進行描述。

第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規(guī)而導致的處罰成本、監(jiān)督應付成本，沒有利用好稅收法律法規(guī)的條文而導致的利益流出等。例如，企業(yè)由于沒有遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務機關對其開出罰單而導致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導致稅收機關對其進行重點監(jiān)督，企業(yè)需要不斷進行應付，這就是屬于應付成本支出。在實際應用中，如果企業(yè)沒有利用好稅務優(yōu)惠條款而導致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。

第二，聲譽損失流出。這是企業(yè)稅務風險的第二個較為重要的成本。企業(yè)的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應商的信心，影響其經營行為。例如，哇哈哈、創(chuàng)維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經深陷企業(yè)稅務風險中，對其聲譽產生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產生一定的不利影響。特別是大企業(yè)，這種影響更為嚴重，會嚴重影響其后續(xù)稅務操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業(yè)的稅務操作的不合理勢必對其信用產生影響，最終將影響其融資計劃。

第三，其他成本流出。企業(yè)的稅務操作不合理或者沒有合理利用優(yōu)惠條款，這些都會對企業(yè)的其他流出產生影響。例如，企業(yè)如果沒有使用好行業(yè)的優(yōu)惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項目的凈現值會出現誤差，如過高地計算了稅務支出從而導致項目凈值為負，這就會影響到企業(yè)的投資決策，從而影響了企業(yè)可能的投融資計劃和財務計劃等。再如，企業(yè)的稅務操作的違法違規(guī)有可能會導致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業(yè)的稅務資格的認定，如失去了一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發(fā)票等，影響企業(yè)經營。

二、企業(yè)稅務風險的產生原因

企業(yè)產生稅務風險主要原因可以從內外因兩個角度進行分析。內部因素在于企業(yè)內部的稅務辦理人員和管理層對稅務風險認識不足，稅務辦理人員的素質不高，導致稅務風險防范控制較難。外部因素主要是指稅務機關的宣傳不足、國家稅務政策的變動、行業(yè)經營環(huán)境的變化等多個因素。

（一）企業(yè)稅收籌劃的主動性不強，對稅收風險概念理解不清

目前大多數企業(yè)能夠認識到企業(yè)納稅的義務，也明白如果出現偷逃騙稅后果的嚴重性，因此很多企業(yè)較為遵從稅務機關的權威性。這些企業(yè)認識到了自身作為納稅主體的義務，卻沒有認識到自身的納稅權利。它們對自己的權利認識不清，對企業(yè)遭受的稅務風險種類了解不夠，容易出現種種不必要的現象。例如，對稅務機關過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業(yè)的角度進行整體的稅務籌劃，導致企業(yè)多交稅款，不能及時利用優(yōu)惠政策等。

而企業(yè)管理層對稅務風險的概念理解不強，也導致企業(yè)沒有能夠從整個經營過程中進行稅務風險的防范和控制。據李新愛（2011）的文獻研究，僅“25％的稅務風險來源于稅務部門，剩下75％的風險是來源于業(yè)務部門和功能部門”。企業(yè)的稅務風險源于各個環(huán)節(jié)，包括投資、銷售、采購、人事等環(huán)節(jié)，由于管理層總是將對這個風險的認識受限于稅務部門，其無法將稅務風險的防范和控制貫穿于整個生產經營過程中，對稅務風險的防范和控制也缺乏整體性和協調性，缺乏各個部門的配合，稅務風險的防范控制也就成為較為無力的行為。

（二）稅務人員對政策理解有差，稅務人員素質不高

稅務業(yè)務辦理涉及到企業(yè)的業(yè)務流程和交易方法，一方面要求稅務人員對企業(yè)的整體業(yè)務種類和產品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務人員能夠了解較為全面的財務、會計、稅務等方面的法律法規(guī)和準則要求等，這對稅務人員的素質和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務辦理人員對這些業(yè)務并沒有很好的理解，對相關的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現政策選擇出錯的風險，這導致無意識的偷逃騙稅的風險。

企業(yè)進行稅收籌劃需要稅務人員能夠了解具體的稅收優(yōu)惠政策、各種可能采取的稅務方法導致的稅收差異等，并能夠根據企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等進行針對性地籌劃。但實際上，這會受到企業(yè)稅務人員的素質的影響，企業(yè)稅務人員如果對政策沒有及時跟進，對稅法規(guī)定和解釋并沒有參透也可能導致錯誤的籌劃，導致稅務籌劃風險。而如果采用咨詢外部稅務人員的方法則可能因為外部稅務人員對企業(yè)發(fā)展的理解不深入，對企業(yè)可以采取的方式了解不全面等，導致了企業(yè)可能的稅務籌劃風險。

（三）影響企業(yè)稅務風險的外部因素

稅務機關與企業(yè)的信息不對稱也是企業(yè)稅務風險產生的重要原因之一。由于稅務機關和企業(yè)所處的角色不同，其目標也不一致，這就導致二者存在較大信息不對稱。稅務機關并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業(yè)，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務機關有時候因為自身也并不是非常了解，無法回應企業(yè)的咨詢，導致企業(yè)稅務操作較為困難。

目前，國內的稅法還是屬于經濟調控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導致了很多企業(yè)如果沒有及時跟進稅法法律法規(guī)和制度，就容易出現稅務操作出錯，稅務風險加大等問題。而政策出于調控經濟結構的目的，對不同行業(yè)不同地區(qū)的稅率規(guī)定均不同，因此，對于一些涉及多行業(yè)發(fā)展、多地區(qū)設立公司的企業(yè)集團而言，其稅務操作會更難，也更容易出現稅務風險。同時，稅收體系較為復雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機構，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務機關和企業(yè)在具體的法律條文上理解有出入，從而產生風險。

三、企業(yè)稅務風險的防范和控制措施

企業(yè)防范和控制稅務風險就是要達到稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，企業(yè)從整體經營層面考慮稅務風險的防范和控制，財務部門對稅務事項的處理符合稅法規(guī)定，納稅申報、稅務登記、賬簿憑證管理等符合稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務風險防范和控制主要講究“合理性”和“合規(guī)性”。具體而言，企業(yè)可以從以下幾個方面進行防范控制。

（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進行稅務風險控制

企業(yè)要樹立正確的稅務風險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務進行合理的籌劃，避免不必要的經濟利益流出。企業(yè)要正確認識自身的稅務權利，進行合理的稅務安排。企業(yè)領導層要能夠認識到稅務風險的概念，將稅務風險的防范控制置于公司的戰(zhàn)略層面，通過高層的協調和制度的協調，實現對稅務風險的整體防控，同時企業(yè)可以根據需要及時進行稅務籌劃，根據稅收法律的規(guī)定，對籌劃方案進行審核，避免不合法和不正確的稅務籌劃。

企業(yè)還需要通過規(guī)范法人治理結構、合理設置相應的稅務崗位、建立科學的約束機制等對風險進行識別。例如規(guī)范公司的法人治理結構，董事會可以確定公司的稅務風險管理的總體目標和風險承受程度，對重大的監(jiān)督報告進行審批和評價等，企業(yè)同時根據內部需要設置必要的稅務崗位，明確各個崗位的職責和約束機制，做好崗位的制衡和監(jiān)督。

（二）提升業(yè)務人員素質，時時關注企業(yè)的相關財稅政策

企業(yè)稅務人員的素質是影響企業(yè)稅務風險的關鍵因素。提升涉稅人員的整體實力和素質是降低企業(yè)稅務風險的關鍵，企業(yè)要采用多種方式對相關人員的素質和能力進行提升。在提升途徑上，企業(yè)可以從招聘、培訓、考核等多種方式進行提升，在招聘上要有所關注地選擇一些合適的稅務人員進入企業(yè)，對其學歷和教育背景、工作經驗進行必要的篩選；在培訓上要能夠加強對涉稅人員的教育，結合案例教學和集體學習等方式加強對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標，對涉稅人員進行較為公正、系統(tǒng)的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學習積極性。

在學習的內容上，一方面企業(yè)要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業(yè)的經營業(yè)務和產品類型，并了解投資項目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業(yè)的行為，并能夠了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢，更有利于其進行有針對性的籌劃。另外一方面，企業(yè)要能夠時刻關注企業(yè)的財政稅務政策變化，對國家的經濟調控方向、稅收政策變動等有所關注，對于本企業(yè)的稅務信息跟進學習，建立必要的稅務檔案，及時進行稅務籌劃等。

（三）完善企業(yè)內部控制制度，構建外部良好的溝通渠道