對(duì)稅務(wù)籌劃的建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的對(duì)稅務(wù)籌劃的建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國(guó)有企業(yè)，其利潤(rùn)都必須上繳國(guó)庫(kù)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種思路和方法。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項(xiàng)決策，具有超前性，再加上稅收政策的時(shí)效性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價(jià)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)主要有以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國(guó)現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會(huì)做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對(duì)稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實(shí)上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時(shí)間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無(wú)法實(shí)施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實(shí)條件下，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且無(wú)法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒(méi)能按照原訂計(jì)劃落實(shí)，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，而是待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個(gè)項(xiàng)目就成立一個(gè)子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長(zhǎng)，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級(jí)目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤(rùn)，預(yù)先繳納稅收，沒(méi)有充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時(shí)也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時(shí)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的把握不到位，對(duì)納稅人的涉稅項(xiàng)目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)；另外，對(duì)于稅法沒(méi)有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來(lái)確定是否為應(yīng)納稅項(xiàng)目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實(shí)施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤(rùn)目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

（一）對(duì)稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時(shí)

為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家對(duì)稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更?？梢哉f(shuō)，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。但有些企業(yè)并沒(méi)有對(duì)原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整或者根本就沒(méi)有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來(lái)多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有些企業(yè)管理人員只注重報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅目的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動(dòng)都是在稅法邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，卻存在較多的隱患。

三、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對(duì)職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）對(duì)稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的了解

一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時(shí)收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的稅收政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時(shí)監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整籌劃方案使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實(shí)施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不斷變化尋找增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運(yùn)用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)樹立依法納稅意識(shí)和合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，經(jīng)常過(guò)問(wèn)和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問(wèn)題；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實(shí)，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時(shí)對(duì)子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費(fèi)用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證和報(bào)表，同時(shí)做好會(huì)計(jì)處理工作，為稅收征管提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對(duì)稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對(duì)企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時(shí)，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢(shì)與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅收征管特點(diǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時(shí)，給予籌劃團(tuán)隊(duì)足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

[1]楊展.國(guó)有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的思考[J].會(huì)計(jì)師.2009（08）：54～55

[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].會(huì)計(jì)之友.2011（2）：55～56

第2篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 納稅成本 納稅風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃

稅收是國(guó)家財(cái)政資金的主要來(lái)源，依法納稅是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中成為非常重要的熱點(diǎn)，特別對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，涉稅項(xiàng)目越來(lái)越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對(duì)這一重大難題，即加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅收成本。

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴(kuò)大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗打擊能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分心、研究、籌劃、計(jì)劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時(shí)還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強(qiáng)稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點(diǎn)：

（1）有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開支，提高企業(yè)的收益效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（2）有利于強(qiáng)化企業(yè)管理人的納稅法律意識(shí)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力。在學(xué)習(xí)和運(yùn)用納稅的過(guò)程中，提高了納稅人的納稅意識(shí)和企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；

（3）有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法

加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法是通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理者的納稅籌劃意識(shí)

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟(jì)實(shí)惠?；I劃意識(shí)不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅收是國(guó)家維持其基本運(yùn)作的保障，其目的是為了獲得收入，但對(duì)于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標(biāo)函數(shù)不同。相對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。

（三）加強(qiáng)企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃

由于國(guó)家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺(tái)，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。

在籌資過(guò)程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本?；I資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式?！皺?quán)益資金”具有安全、長(zhǎng)期、無(wú)需支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對(duì)較低，但是到期也是要還本付息，且風(fēng)險(xiǎn)較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營(yíng)形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費(fèi)用稅前扣除又有不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達(dá)到降低稅款的目的。

從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，時(shí)時(shí)刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用分?jǐn)偟葧?huì)計(jì)處理手段，實(shí)現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的過(guò)程中存在的不確定性。企業(yè)自認(rèn)為所做籌劃符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策法規(guī)，但實(shí)際上可能會(huì)因?yàn)槔斫獾钠罨蛘叩淖兓艿较嚓P(guān)機(jī)關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。

投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性。稅收的非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)就越大。

在稅務(wù)執(zhí)法活動(dòng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量行為就會(huì)存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。

政府課稅是對(duì)企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利益補(bǔ)償前期的經(jīng)營(yíng)虧損，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強(qiáng)規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)和自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體可以采取以下措施：

（1）正確認(rèn)識(shí)稅收政策，注重稅收法律政策變動(dòng)；

（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；

（3）建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。

三、對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（1）堅(jiān)持依法納稅、科學(xué)納稅，維護(hù)國(guó)家稅收法規(guī)

（2）加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)

（3）建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強(qiáng)企業(yè)的自身監(jiān)督

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國(guó)家的稅收，更有益于企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作有效地促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】礦產(chǎn) 企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)

（1）合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅負(fù)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止。

（2）超前性。稅務(wù)籌劃是在納稅方案實(shí)施前的規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃。這與避稅、偷稅等都是在事中、事后進(jìn)行是根本不同的。

（3）全面性。從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段，都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，還應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。稅務(wù)籌劃要綜合考慮納稅人的總體利益，兼顧局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)期利益。

（4）時(shí)效性。稅收法律、法規(guī)和政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須隨時(shí)把握稅收政策所發(fā)生的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的變動(dòng)，適時(shí)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、稅務(wù)籌劃的建議

（1）項(xiàng)目前期籌建與投入環(huán)節(jié)，重在用好用足稅收優(yōu)惠政策。主要包括勘探、工程建設(shè)、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)或租賃、安全與環(huán)保系統(tǒng)配套投入等。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以考慮：購(gòu)買設(shè)備的稅收抵免，可根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%的部分可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（2）合理利用關(guān)于伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃。在采礦與選礦等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)包括礦產(chǎn)原料采掘、篩選、儲(chǔ)存、運(yùn)送等。所謂伴生礦，是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，含其他多種可供工業(yè)利用的礦產(chǎn)成份?？紤]到一般性開采是以主產(chǎn)品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時(shí)，一般將主產(chǎn)品作為定額的主要依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及其他相關(guān)因素。企業(yè)在開采之前就應(yīng)關(guān)注礦產(chǎn)品適用稅額相對(duì)較低的礦產(chǎn)資源，使得整個(gè)礦床的礦產(chǎn)品適用較低稅率；所謂伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來(lái)的非主產(chǎn)品元素礦石。對(duì)于量大的伴采礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額相對(duì)較高，則利用這項(xiàng)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所決定，企業(yè)在開采之初合理確定伴采礦開采規(guī)模，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，對(duì)企業(yè)數(shù)量較小的伴采礦，確定的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)較低，企業(yè)可利用這種稅務(wù)處理方式，決定伴采礦的數(shù)量開采；如果伴采礦的稅額相對(duì)較低，則企業(yè)應(yīng)進(jìn)行相反的操作。所謂伴選礦，是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過(guò)程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對(duì)于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅，對(duì)納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進(jìn)技術(shù)，使以非精礦形式伴生出來(lái)的副產(chǎn)品以精礦形式出現(xiàn)，從而達(dá)到少繳稅款的目的。

（3）利用國(guó)家有關(guān)稅種的征免稅項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的稅收籌劃。如以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力等自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

（4）利用存貨計(jì)價(jià)方法的不同進(jìn)行稅收籌劃。納稅人采取的存貨（這里的存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等）計(jì)價(jià)方式不同，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大影響。具體來(lái)說(shuō)當(dāng)存貨物價(jià)有上漲趨勢(shì)時(shí)，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算出的期末存貨價(jià)值較低，銷售成本最高，可將利潤(rùn)遞延至次年，以延緩納稅時(shí)間；當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，則采用先進(jìn)先出法計(jì)算出的存貨價(jià)值最低，同樣可達(dá)到延緩納稅的目的。當(dāng)企業(yè)處于所得稅的免稅期時(shí)，企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額也越多，這樣，企業(yè)就可以通過(guò)選擇先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨價(jià)值，以減少當(dāng)期成本費(fèi)用的攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，當(dāng)企業(yè)處于征稅期或高稅負(fù)期，企業(yè)就可以選擇月末一次加權(quán)平均法，將當(dāng)期的攤?cè)氤杀颈M量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)降低應(yīng)納稅所得額。

第4篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

【關(guān)鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以延緩或減輕的一種活動(dòng)。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進(jìn)行稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負(fù)擔(dān)最小稅負(fù)的方式來(lái)安排其財(cái)政活動(dòng)。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別

相對(duì)于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說(shuō)是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質(zhì)上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過(guò)精心安排少申報(bào)所得稅、偷逃關(guān)稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

近年來(lái)關(guān)于稅收籌劃的文獻(xiàn)眾多，但基本上是就稅收領(lǐng)域的一個(gè)特別或?qū)嶋H的問(wèn)題進(jìn)行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來(lái)指導(dǎo)每天大量的稅收實(shí)務(wù)，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進(jìn)了籌劃的整個(gè)程序，將這些主要的原則概括出來(lái)，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實(shí)務(wù)工作者和納稅人應(yīng)重視稅收計(jì)劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時(shí)的修正。

（2）稅收籌劃要具體問(wèn)題具體分析，不能照搬照抄。稅收計(jì)劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個(gè)納稅人的特性需要。

（3）稅務(wù)工作者應(yīng)保持應(yīng)有的警覺(jué)，保證納稅人稅款的安全。應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持誠(chéng)信，避免不必要的損失。

（4）稅務(wù)工作者要認(rèn)清現(xiàn)存不同稅種之間的關(guān)系。一個(gè)綜合性的稅收計(jì)劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等不同稅收之間的關(guān)聯(lián)，也要考慮到國(guó)稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實(shí)務(wù)工作者要能妥善處理利益沖突問(wèn)題。當(dāng)涉及到其他主體的利益時(shí)，應(yīng)以客戶利益為重，同時(shí)平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過(guò)去與未來(lái)。要克服短視的利益追求，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的、發(fā)展的眼光進(jìn)行籌劃，基于事實(shí)的基礎(chǔ)，充分考量未來(lái)的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權(quán)威性，完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個(gè)體和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關(guān)系。

（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置和實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)是進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識(shí)不強(qiáng)，通過(guò)采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)，在稅收征管不力的情況下，無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。

四、發(fā)展政策建議

為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

（1）縱觀世界各國(guó)，重視稅收籌劃的國(guó)家都有一套比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進(jìn)稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應(yīng)該完善稅法，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，提高立法層級(jí)，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃的意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的權(quán)益。企業(yè)高管要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性。

（2）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部運(yùn)作制度，確保工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。強(qiáng)化個(gè)中介機(jī)構(gòu)之間的相互合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和共同發(fā)展，并充分利用國(guó)際資源的便利。

參考文獻(xiàn)：

[1]董再平.對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)看法[J].稅務(wù)研究，2005，（7）.

[2]司言武.對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)冷思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005，（1）.

[3]張彩英.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)及思考[J].稅務(wù)廣角，2001，（3）.

[4]王禾.對(duì)我國(guó)稅收籌劃的思考[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2000，（1）.

[5]李大明，論稅收籌劃的原理及其運(yùn)用[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2002，（6）.

[6]李國(guó)田、張開桂，企業(yè)稅收籌劃的理性認(rèn)識(shí)[J].福建稅務(wù)，2003，（4）.

[7]漆婷娟.稅收籌劃的三個(gè)理論問(wèn)題探討[J].江西財(cái)稅與會(huì)計(jì)，2003，（10）.

[8]陳慶萍、陳黛斐.稅收籌劃探研[J].稅務(wù)研究，2002，（9）.

第5篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

摘 要：稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)法人的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)做出事先安排，盡可能減少繳稅、遞延納稅目標(biāo)等一系列謀劃活動(dòng)，而房地產(chǎn)開發(fā)具有開發(fā)周期長(zhǎng)、資金占用量大、開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣等特性，企業(yè)可針對(duì)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)合理選擇會(huì)計(jì)處理方法、選擇有利經(jīng)營(yíng)方式、利用稅收優(yōu)惠政策等方法來(lái)降低稅率、增加抵扣稅額，以達(dá)到稅務(wù)籌劃的合理。

關(guān)鍵詞 ：稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀分析 建議對(duì)策

一、關(guān)于稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃的合法性：稅務(wù)籌劃，只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。其中有兩層含義：一是必須要遵守稅法。二是不能違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在了多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化的選擇。對(duì)于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷稅、逃稅，要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。

2.稅務(wù)籌劃的籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。

3.稅務(wù)籌劃的目的性：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。這里面包含兩層意思：一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時(shí)間，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。

4.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性：對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不知覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

5.稅務(wù)籌劃的專業(yè)性：專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，而且只面臨社會(huì)化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來(lái)越大，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來(lái)進(jìn)行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)。

1.選擇空間大的稅種

從原則上說(shuō)，稅務(wù)籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作中，要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)；選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說(shuō)稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

2.以稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)中的一個(gè)重要要素，也是貫徹一定時(shí)期一國(guó)或地區(qū)稅收政策的重要手段。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務(wù)籌劃的過(guò)程。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

3.以納稅人構(gòu)成

按照我國(guó)稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需繳納該項(xiàng)稅收。因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。如在1994 年開始實(shí)施的增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選擇作為營(yíng)業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因?yàn)椋瑺I(yíng)業(yè)稅的總體稅負(fù)比增值稅總體稅負(fù)輕，增值稅一般納稅人的總體稅負(fù)較增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負(fù)輕。當(dāng)然，這不是絕對(duì)的，在實(shí)踐中，要做全面綜合的考慮，進(jìn)行利弊分析。

以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)，影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)非是從這兩個(gè)因素人手，找到合理、合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。

4.以不同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包括籌資管理、投資管理、資金運(yùn)營(yíng)管理和收益分配管理，每個(gè)管理過(guò)程都可以有稅務(wù)籌劃的工作可做。投資管理階段，選擇投資地點(diǎn)時(shí)，選擇在低稅率地區(qū)如實(shí)施新企業(yè)所得稅法以前可以選擇沿海開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部等地區(qū)，會(huì)享受到稅收優(yōu)惠選擇投資項(xiàng)目時(shí)，國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目和國(guó)家限制的投資項(xiàng)目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異；在企業(yè)組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內(nèi)資與中外合資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。

經(jīng)營(yíng)管理階段，不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提的折舊總額相等，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額；不同的存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，一般來(lái)說(shuō)，在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，利潤(rùn)相對(duì)減少，反之，如能采用后進(jìn)先出法，則可相對(duì)降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)；采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)對(duì)象是不是一般納稅人也有很大的影響。

三、建議對(duì)策

（一）營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃分析

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅目包括服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率皆為5%。房地產(chǎn)開發(fā)公司營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是房地產(chǎn)開發(fā)公司的銷售額，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司的銷售額為向房地產(chǎn)開發(fā)公司收取的傭金。營(yíng)業(yè)稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃：1.減少營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)。我國(guó)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范疇，而營(yíng)業(yè)稅是按次重復(fù)征收的。2.選擇合作建房方式。一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營(yíng)業(yè)稅。3.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進(jìn)行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析

我國(guó)自2008 年1 月1 日起施行內(nèi)外資統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅法，稅率為25％。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)以扣除項(xiàng)目金額。企業(yè)的收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.合理延遲產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間。稅法規(guī)定，只有當(dāng)房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更時(shí)，才能確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過(guò)合理延遲房地產(chǎn)權(quán)屬變更時(shí)間，推遲房產(chǎn)證的辦理來(lái)推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以緩繳企業(yè)所得稅，達(dá)到緩解企業(yè)資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認(rèn)時(shí)間。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)人員可通過(guò)合理推遲成本最終確認(rèn)的時(shí)間，以緩繳企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

總結(jié)：

房地產(chǎn)開發(fā)是中國(guó)當(dāng)前和今后的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，本文從投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討，涉及到了營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析，以期達(dá)到合理避稅，使法人利益最大化的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃探析.財(cái)會(huì)通訊，2014（1）.

[2]李春兒.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃.會(huì)計(jì)師，2013（9）.

第6篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)選擇

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日同步實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善，為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。因此，稅務(wù)籌劃豐富了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，它要求企業(yè)充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為征稅是一種政府行為，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負(fù)差異，這就為企業(yè)選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)，企業(yè)可以事先進(jìn)行籌劃以獲得經(jīng)濟(jì)利益。例如，新稅法的實(shí)施對(duì)企業(yè)稅負(fù)是減輕還是加重；對(duì)有利的條件如何充分利用，以發(fā)揮最大的政策效應(yīng)；對(duì)不利的條件如何應(yīng)對(duì)，以達(dá)到影響程度最低、損失最小等。從這個(gè)意義上講,稅務(wù)籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)衡選擇，將企業(yè)稅負(fù)控制在合理水平，對(duì)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供決策依據(jù)的行為。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃具有不確定性稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的尚未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和策劃的依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，注重收集相關(guān)信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題

由于主、客觀的原因，我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃工作還存在許多問(wèn)題。其中中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)尤其值得重視

1.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展緩慢。稅收籌劃作為降低經(jīng)營(yíng)成本的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的空前關(guān)注。不過(guò)，由于我國(guó)的稅收籌劃起步較晚，人們對(duì)稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認(rèn)識(shí)上也存在種種誤區(qū)。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門無(wú)關(guān)。國(guó)家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率的確定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門通過(guò)減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。這種認(rèn)識(shí)目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒(méi)有什么區(qū)別，其實(shí)質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別?；I劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國(guó)家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動(dòng)安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，它符合國(guó)家政策導(dǎo)向，是一種陽(yáng)光產(chǎn)業(yè)。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進(jìn)行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當(dāng)手段通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上的變通，達(dá)到減少稅負(fù)的目的，避稅明顯有悖于國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來(lái)越大的制裁風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會(huì)認(rèn)為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實(shí)不然。如果某種經(jīng)營(yíng)方案可以獲得企業(yè)利潤(rùn)最大化，即便該方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，該方案仍是最佳經(jīng)營(yíng)方案。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國(guó)家稅收收入。從表面上看，在一定時(shí)間內(nèi)，稅收籌劃的確使國(guó)家稅收收入相應(yīng)減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收籌劃反而會(huì)使國(guó)家稅款大幅增加。稅收籌劃會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)規(guī)范，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式更加縝密，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤(rùn)不斷提高。從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，它必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營(yíng)、重效益，而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次，有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì)，目的就是出報(bào)表、交稅，根本無(wú)從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的相關(guān)建議

1.微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問(wèn)題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家已經(jīng)開始把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)一些比較模糊沒(méi)有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施，避免無(wú)效籌劃勞動(dòng)。

（4)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制，不一定能獨(dú)立完成。應(yīng)聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.宏觀角度的建議。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對(duì)性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身特點(diǎn)為主，以特殊目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)入和退出壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地位。

第7篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞： 特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算; 稅務(wù)籌劃

汽車4S 店主要是指從事整車銷售、零配件、售后服務(wù)、信息反饋特許經(jīng)營(yíng)的店鋪，一般經(jīng)營(yíng)單一的品牌，雖然其會(huì)計(jì)主要核算整車銷售和售后維修等比較單一的業(yè)務(wù)，但是由于同時(shí)負(fù)有增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)，因此其和一般的商品流通企業(yè)不同，探討其特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和納稅處理問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有裨益。因此筆者除了闡述了4S 店的一些特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法之外，還針對(duì)4S 店的一些特殊業(yè)務(wù)，對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌劃進(jìn)行了分析。

一、特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

（一）汽車精品銷售

隨著汽車消費(fèi)者多樣化的消費(fèi)需求，汽車4S店在銷售新車的同時(shí)往往還提供貼膜、安裝導(dǎo)航儀、保險(xiǎn)杠、護(hù)板等增值服務(wù)，安裝的同時(shí)還帶動(dòng)了相關(guān)商品的銷售。由于消費(fèi)者一步到位的心理，在新車銷售的同時(shí)，4S店就需要提供這些附加服務(wù)項(xiàng)目。按照增值稅法的規(guī)定此種交易屬于汽車4S店的混合銷售行為，其應(yīng)繳納增值稅無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但4S店也應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分開核算，分別核算收入和毛利，以便提供對(duì)決策有用的會(huì)計(jì)信息。

（二）二手車交易

4S店在進(jìn)行二手車交易時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)首先確認(rèn)本企業(yè)從事的是二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，還是二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，需要交納營(yíng)業(yè)稅且只能將收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入，代收代付車款應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)或債權(quán)，以便提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。對(duì)于二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，并將收到的售車款在扣除增值稅后的剩余金額確認(rèn)為銷售收入。

（三）銷售返利

通常汽車生產(chǎn)廠家為了鼓勵(lì)汽車4S 店增加銷售量，往往承諾給予返利，不同的返利形式，其會(huì)計(jì)處理也不同。

1.返利從購(gòu)車款中直接扣除

廠家給予的這種形式的返利，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為汽車4S店下次購(gòu)車得到了一定的折扣，其應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記應(yīng)當(dāng)收到的返利。日后收到汽車廠家的增值稅發(fā)票時(shí)，要審核其給予的折扣金額是否和約定的返利相符，是否在同一張發(fā)票上注明了折扣金額。并做減少當(dāng)期購(gòu)車成本賬務(wù)處理，相對(duì)于沒(méi)有返利的情況，無(wú)形中增加了銷售毛利。

2.直接以現(xiàn)金返利

這種形式的返利，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是汽車廠家給予汽車4S店約定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)，比如廠家給予其30萬(wàn)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，相當(dāng)于對(duì)汽車4S店以前進(jìn)貨成本的折讓，在稅務(wù)方面，4S店多抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在稅務(wù)方面應(yīng)當(dāng)將返利部分的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理，并沖減購(gòu)車成本。賬務(wù)處理一般是增加貨幣資金的同時(shí)，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并增加應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

（四）購(gòu)入試乘、試駕車

汽車4S店為了增加客戶的體驗(yàn)感，往往在經(jīng)銷過(guò)程中購(gòu)入試乘試駕車，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為將自己的存貨轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，同時(shí)按照交通部門的規(guī)定需要上牌，因此4S店還應(yīng)當(dāng)給本身開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按照公允價(jià)值確認(rèn)為收入和固定資產(chǎn)。對(duì)于日后將試乘、試駕車銷售的事項(xiàng)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)。

（五）會(huì)員卡獎(jiǎng)勵(lì)積分

汽車4S 店為了使客戶保持比較高的粘性，往往建議客戶辦理會(huì)員卡，并承諾按照客戶的消費(fèi)金額一定的比例計(jì)算積分，客戶可以使用積分兌換一定的商品或以折扣形式得到服務(wù)。根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，與獎(jiǎng)勵(lì)積分對(duì)應(yīng)的未來(lái)應(yīng)該提供的商品或服務(wù)應(yīng)作為遞延收益處理，并在客戶使用積分時(shí)及時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

二、特殊業(yè)務(wù)的納稅風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)籌劃建議

（一） 贈(zèng)品的納稅風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)籌劃建議

1.銷售送贈(zèng)品給特定對(duì)象

企業(yè)以買一贈(zèng)一方式贈(zèng)送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

稅務(wù)部門考慮到機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票的特殊性，沒(méi)有要求汽車4S店贈(zèng)送車內(nèi)裝飾的汽車用品必需在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，只要有買一贈(zèng)一的購(gòu)車合同就可以按買一贈(zèng)一方式進(jìn)行賬務(wù)處理。

建議：公司根據(jù)需要隨時(shí)制作公司相關(guān)銷售新商品汽車贈(zèng)送汽車用品的文件

在與顧客簽定汽車銷售合同時(shí)，必需在《購(gòu)車合同》上寫清楚銷售的汽車價(jià)款（客戶實(shí)際收取的購(gòu)車價(jià)款（含稅）。

賬務(wù)處理：按裸車價(jià)和無(wú)償贈(zèng)送的汽車用品公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)汽車和用品的銷售收入（可從汽車銷售合同計(jì)算表Excel文件中子窗口‘買一贈(zèng)一計(jì)算’）中取得汽車和用品分別開票價(jià)格。

舉例：鋒范客戶汽車銷售價(jià)91800（含稅），公司規(guī)定銷售汽車裸車價(jià)（公允價(jià)值）91800，贈(zèng)送用品成本大概250。公允價(jià)值375 元 [250×（1+50%（指按用品銷售平均毛利率）或平時(shí)客戶來(lái)店安裝的價(jià)格參考作為公允價(jià)值]

財(cái)務(wù)就要求銷售顧問(wèn)按照汽車價(jià)款和用品價(jià)款開汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票、和用品增值稅發(fā)票給購(gòu)車客戶，然后按裸車價(jià)和無(wú)償贈(zèng)送的汽車用品公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)汽車和用品的銷售收入。

2.銷售過(guò)程中贈(zèng)送給不確定對(duì)象

汽車4S店在營(yíng)銷汽車時(shí)，往往給予不特定對(duì)象一些小禮品，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)宣傳。財(cái)務(wù)上可以將贈(zèng)品的公允價(jià)值確認(rèn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)即銷售費(fèi)用，不用作為銷售核算。但根據(jù)增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售并代扣代繳個(gè)人所得稅。如，某汽車4S店為了擴(kuò)大某新車型的銷售量，在展銷會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，向有意向購(gòu)車人免費(fèi)發(fā)放外購(gòu)的毛絨玩具，公允價(jià)值合計(jì)為20 000 元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入20000 元，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，并按照20000元代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）廠家返利稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

按照稅法的相關(guān)規(guī)定，商家向廠家收取的與銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系并且向廠家提供一定勞務(wù)的廣告促銷費(fèi)、展示費(fèi)等不屬于平銷返利，否則屬于平銷返利，前者需要繳納營(yíng)業(yè)稅，后者需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此4S 店應(yīng)對(duì)從汽車生產(chǎn)商取得利益的性質(zhì)進(jìn)行界定，合理區(qū)分出是促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等補(bǔ)助，還是平銷返利，并分別簽訂相應(yīng)的合同，以便減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）汽車保養(yǎng)、美容業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

隨著汽車消費(fèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，汽車4S店應(yīng)不斷給消費(fèi)者提供更好的客戶體驗(yàn)和服務(wù)才能生產(chǎn)和發(fā)展，因此4S對(duì)消費(fèi)者提供汽車維修、保養(yǎng)、裝飾是今后業(yè)務(wù)發(fā)展的方向。如果汽車4S店采取不開票的方式隱瞞取得的收入，屬于偷稅行為，將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照我國(guó)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，汽車4S店應(yīng)將企業(yè)銷售業(yè)務(wù)和汽車保養(yǎng)、美容業(yè)務(wù)分別核算，根據(jù)核算結(jié)果前者申報(bào)繳納增值稅，后者繳納營(yíng)業(yè)稅。

（四）代辦按揭、代付手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

按揭貸款買車的交易，表面看，消費(fèi)者未支付利息，但銀行一般會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)，而汽車生產(chǎn)廠家為了提高產(chǎn)品的銷售量，往往和4S店約定，消費(fèi)者不用負(fù)擔(dān)按揭貸款的手續(xù)費(fèi)。汽車4S店墊付給銀行的手續(xù)費(fèi)最后由廠家負(fù)擔(dān)。按照增值稅法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，4S店在銷售汽車的同時(shí)提供的汽車按揭服務(wù)應(yīng)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)實(shí)中4S店往往不單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，如果出于僥幸心理沒(méi)有申報(bào)繳納增值稅將存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然從消費(fèi)者角度分析，其消費(fèi)支出可以分解為貸款購(gòu)車的手續(xù)費(fèi)和車款兩部分，但此種交易形成的原始憑證并不能證明上述分析結(jié)果，因此4S店不能將從消費(fèi)者手中收取的款項(xiàng)分解成手續(xù)費(fèi)和購(gòu)車款兩部分，應(yīng)全額作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)并正確申報(bào)，即應(yīng)當(dāng)將廠家承擔(dān)的并由銀行直接扣除的手續(xù)費(fèi)作為其他應(yīng)收款核算，以便減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果4S辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)從銀行還能得到一些費(fèi)，建議4S店和銀行在協(xié)議或合同中明確費(fèi)收取事宜，并取得的銀行代辦手續(xù)費(fèi)作為業(yè)務(wù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（五）積分獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃

汽車4S店在客戶使用積分消費(fèi)時(shí)，往往直接按照折扣后的金額開具發(fā)票并進(jìn)行納稅申報(bào)，并未在發(fā)票上注明折扣金額，因此存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。建議4S店在顧客使用積分消費(fèi)時(shí)，在購(gòu)物或勞務(wù)發(fā)票上注明原價(jià)和折扣金額以及實(shí)際收取的金額，以減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

汽車4S店對(duì)上述特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正確處理，可以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。鑒于這些特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的復(fù)雜性，應(yīng)當(dāng)將其納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。這樣在減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還減少了支出，進(jìn)而有效降低企業(yè)成本，增強(qiáng)了汽車4S店的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析；建議

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年6月10日

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指由于企業(yè)稅收制度和納稅義務(wù)的存在而給企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)?yè)p失的可能性。具體而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指一個(gè)企業(yè)做出的稅務(wù)決定或者實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等導(dǎo)致企業(yè)各種有形或者無(wú)形損失的可能性，可能性包括遭受法律制裁的可能性、聲譽(yù)損壞的可能性以及造成財(cái)務(wù)損失的可能性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損。企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題通常使得銀行、供應(yīng)商等對(duì)企業(yè)的信用產(chǎn)生懷疑，不利于企業(yè)更好地與供應(yīng)商進(jìn)行合作，難以取得銀行的貸款；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使企業(yè)的管理者和其他相關(guān)人員受到法律的處罰，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能使企業(yè)喪失一些已經(jīng)享有的權(quán)利，如一般納稅人資格、稅收優(yōu)惠資格等，隨著這些資格的喪失，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能難以進(jìn)行，企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，這些資格如果要想重新獲得，企業(yè)要付出更多的努力，付出更多的資源，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭到處罰，大量現(xiàn)金用于支付罰款或者補(bǔ)付所欠稅款，會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？傊髽I(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能避免損失，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受到傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行更無(wú)從談起。主要表現(xiàn)在部分企業(yè)為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，降低費(fèi)用的開支，會(huì)讓財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，會(huì)計(jì)和稅務(wù)雙重兼職的現(xiàn)象也較為普遍。一些企業(yè)對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題通過(guò)賬項(xiàng)調(diào)整來(lái)解決，不僅使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行反映更有甚者被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅和漏稅的行為，遭到處罰。還有些企業(yè)的稅務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守較差，責(zé)任心缺失，日常簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)、稅款計(jì)算等基礎(chǔ)的工作都會(huì)做錯(cuò)，給企業(yè)帶來(lái)了潛在的危險(xiǎn)。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化使得很多企業(yè)規(guī)模日益增大，業(yè)務(wù)涉及的行業(yè)也越來(lái)越多，接觸的稅種也越多，有的業(yè)務(wù)涉及到增值稅，有的涉及到消費(fèi)稅有的涉及到營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性極大地增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著企業(yè)兼并和收購(gòu)數(shù)量的增加，由于信息的不對(duì)稱，企業(yè)往往在對(duì)被兼并或者收購(gòu)的企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查，在收購(gòu)或兼并完成后才發(fā)現(xiàn)兼并或收購(gòu)的企業(yè)存在稅務(wù)問(wèn)題，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。例如：如果被兼并的企業(yè)存在以前年度的偷稅問(wèn)題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)補(bǔ)足稅款以及支付罰款金額；如果被收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)前已將固定資產(chǎn)提完折舊，這會(huì)使企業(yè)所得稅稅前扣除減少，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3、稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置稅務(wù)崗位或者設(shè)置了稅務(wù)崗位但只是機(jī)械的按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，沒(méi)有將稅收籌劃的理念運(yùn)用到實(shí)際的工作中，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)沒(méi)有進(jìn)行事前、事中以及事后的籌劃，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃但是稅務(wù)籌劃時(shí)偏于主觀的判斷，沒(méi)有對(duì)政策進(jìn)行深入的理解和分析，對(duì)政策的理解出現(xiàn)偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃沒(méi)有起到降低企業(yè)稅負(fù)的作用。

4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但是如果對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理和評(píng)估也能夠發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律。一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明：完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以對(duì)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到有效的緩沖及規(guī)避作用。然而，我國(guó)的一些企業(yè)集團(tuán)公司尚沒(méi)有建立起完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一些小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立就更不用說(shuō)了。

（二）企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、復(fù)雜的稅法體系導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅法體系龐雜，稅種較多，也較為復(fù)雜，有些相關(guān)的法律、法規(guī)以及規(guī)范性文件規(guī)定的較為籠統(tǒng)和模糊，使得稅收在征納雙方之間存在理解性的偏差，同時(shí)不同層次的稅收法規(guī)也存在差異，一定程度上影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅法屬于成文法，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收的最終解釋權(quán)，執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解是最終法律責(zé)任判定的依據(jù)，行政解釋權(quán)占據(jù)主導(dǎo)地位的情況下，納稅人必將處于劣勢(shì)，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)稅制改革和政策的不斷變更，使得企業(yè)不斷的進(jìn)行納稅調(diào)整，一旦沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策的變動(dòng)必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范，稽查力度不足。首先，我國(guó)稅務(wù)行政管理體系較為復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為往往會(huì)涉及到多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，然而不同的稅務(wù)主體對(duì)同一涉稅行為的理解不同，必然對(duì)涉稅行為的處理也就不同，這會(huì)使企業(yè)無(wú)所適從；其次，稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的高低會(huì)影響到其對(duì)稅收法規(guī)的理解和對(duì)業(yè)務(wù)的處理，這也在無(wú)形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，在稅收征管的實(shí)踐中，由于受到多種因素的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往僅針對(duì)舉報(bào)的個(gè)案或者隨機(jī)抽查，使得一些企業(yè)存在僥幸心理，偷逃稅款，這也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)查出，必然會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰。

三、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）建立稅務(wù)內(nèi)部控制體制是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)辦法。有效的稅務(wù)內(nèi)部控制是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效制度保證。稅務(wù)內(nèi)部控制要綜合考慮稅務(wù)的控制環(huán)境、、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要要設(shè)置企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)、企業(yè)文化以及設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須要合理，滿足企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)處理需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要考慮其可能性與影響程度，從而確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫(kù)，為以后進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)要明確規(guī)定對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行控制，包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)控制、文件記錄控制、績(jī)效控制、職責(zé)分工控制、審核批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息的有效溝通。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督要堅(jiān)持在內(nèi)部稅務(wù)控制實(shí)施的情況下進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下要對(duì)內(nèi)部控制的特定方面進(jìn)行針對(duì)性的檢查，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)稅收政策研究。企業(yè)的稅務(wù)管理部門要關(guān)注國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)走向，注意產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，重視會(huì)計(jì)制度的變化，收集和整理與企業(yè)有關(guān)的稅收政策信息，并對(duì)企業(yè)使用的稅收政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，不僅可以預(yù)防和降低因稅收政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以降低企業(yè)應(yīng)采用錯(cuò)誤的稅收政策而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)稅務(wù)管理部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，及時(shí)了解稅收政策，及時(shí)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒，確保自己對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立一支能力過(guò)硬、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開大批高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，企業(yè)必須要建議一支專業(yè)知識(shí)過(guò)硬、職業(yè)道德良好的稅務(wù)人才隊(duì)伍。企業(yè)管理者必須要重視人才的重要性，不斷地引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)人才，給予員工更為廣闊的發(fā)展空間，及時(shí)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能。同時(shí)，企業(yè)必須要給予員工較多的薪酬激勵(lì)，保證隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]張小紅.對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考[J].時(shí)代金融，2013.1.

第9篇：對(duì)稅務(wù)籌劃的建議范文

第一，少繳稅與多繳稅同時(shí)存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對(duì)稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險(xiǎn)觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢(shì)必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽(yù)受到嚴(yán)重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護(hù)企業(yè)良好聲譽(yù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時(shí)，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國(guó)營(yíng)企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題以前多交的稅金，國(guó)家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對(duì)國(guó)家的無(wú)私奉獻(xiàn) 。舉兩個(gè)印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問(wèn)題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問(wèn)題，稅法規(guī)定非金融機(jī)構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不足。

第二，涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時(shí)存在

部分企業(yè)由于對(duì)稅收信息了解不夠，對(duì)稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺(tái)的優(yōu)惠政策不了解，對(duì)一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會(huì)計(jì)的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制

所謂稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對(duì)相關(guān)工作涉及多個(gè)部門或部門之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對(duì)基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動(dòng)。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動(dòng)與溝通，對(duì)重大事項(xiàng)未進(jìn)行稅收籌劃和安排。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，尤其是國(guó)有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒(méi)有關(guān)系。這樣使得國(guó)有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營(yíng)決策等問(wèn)題上往往不考慮稅收問(wèn)題，沒(méi)有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國(guó)有企業(yè)為了完成經(jīng)營(yíng)責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動(dòng)，這樣很容易產(chǎn)生被動(dòng)局面。

以上三點(diǎn)是當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問(wèn)題，下面我提幾點(diǎn)建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)不了解，加上財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，不能主動(dòng)積極的應(yīng)對(duì)，而是被動(dòng)接受，或者通過(guò)外界關(guān)系解決涉稅問(wèn)題。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)資料便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。