稅收籌劃的基本原則精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的基本原則范文

盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，但在籌劃過(guò)程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。只有遵循這些基本原則，才能保證稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在稅收籌劃過(guò)程中需要遵循的基本原則主要包括以下六個(gè)方面：

一、稅收籌劃的技術(shù)性原則。稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，在籌劃過(guò)程中，納稅人應(yīng)該充分利用各項(xiàng)技術(shù)和方法，得到稅收籌劃的最優(yōu)效果。稅收籌劃主要應(yīng)該完善提高以下基本技術(shù)：賬證完整，企業(yè)應(yīng)納稅額要得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，而認(rèn)可的依據(jù)就是檢查企業(yè)的賬簿憑證。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)；所得歸屬，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類(lèi)以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的；充分計(jì)列，凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣；利用優(yōu)惠，利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃；優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度的提高投資收益；選擇經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)方式的不同，適用稅率也不一樣；選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置，不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。

二、稅收籌劃的合法性原則。稅收籌劃的合法性原則表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范，即所做的稅收籌劃活動(dòng)要有明確的法律依據(jù)。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國(guó)家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款；二是要注意稅法的新變化。

進(jìn)行稅收籌劃要時(shí)時(shí)注意稅法的變化。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認(rèn)定，可以先形成行業(yè)慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問(wèn)題要負(fù)全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁；再次，對(duì)稅務(wù)這個(gè)行業(yè)要加強(qiáng)規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制。

三、稅收籌劃的合理性原則。所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：一是要符合行為特點(diǎn)，即使構(gòu)建的事實(shí)無(wú)法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對(duì)構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理。有的產(chǎn)品附加值低，且大宗笨重，銷(xiāo)售半徑受到明顯限制，在利用運(yùn)輸費(fèi)分解銷(xiāo)售收入時(shí)就要注意，不能讓發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)所產(chǎn)生的運(yùn)輸半徑，超過(guò)正常的、合理的半徑，否則就是虛假事實(shí)；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，股權(quán)投資活動(dòng)非常頻繁，合并、分立、兼并已是正常行為，在此過(guò)程中形成大量稅收問(wèn)題，稅收籌劃空間大，但也較困難?？傊?，構(gòu)建事實(shí)要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要因時(shí)因地而宜，不能一概照搬照套。

四、稅收籌劃的“事前、事中、事后”相結(jié)合籌劃原則。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。但稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，相對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過(guò)來(lái)，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個(gè)會(huì)計(jì)期間相對(duì)于前一個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實(shí)際工作來(lái)看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，做出具有預(yù)見(jiàn)性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時(shí)，稅收籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評(píng)價(jià)和考核。可見(jiàn)，稅收籌劃應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個(gè)完整過(guò)程，需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點(diǎn)。

五、稅收籌劃的綜合衡量成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。因此，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會(huì)產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會(huì)成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的方案。一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案。可見(jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第2篇：稅收籌劃的基本原則范文

一、稅收籌劃的作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來(lái)做出投資和經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，通過(guò)納稅來(lái)擴(kuò)充國(guó)庫(kù)財(cái)政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收行業(yè)的發(fā)展。

二、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守我國(guó)稅收及財(cái)務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時(shí)也應(yīng)隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實(shí)時(shí)變化情況，因此說(shuō)企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計(jì)劃獲得稅務(wù)管理部門(mén)的準(zhǔn)可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實(shí)際運(yùn)用時(shí)違反了相關(guān)法規(guī)這對(duì)國(guó)家及公共利益產(chǎn)生危害會(huì)受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財(cái)務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應(yīng)不斷的對(duì)稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟(jì)支出；目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員僅有運(yùn)用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過(guò)程；另外，企業(yè)所運(yùn)用的稅收籌劃計(jì)劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的相一致，所運(yùn)用的稅收籌劃不應(yīng)該以達(dá)到自身的目的來(lái)籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對(duì)稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長(zhǎng)久的發(fā)展，在價(jià)格上沒(méi)有辦法在進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過(guò)合理的運(yùn)用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)來(lái)決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

1.籌資階段應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項(xiàng)較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)且制定新項(xiàng)目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費(fèi)用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷(xiāo)售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國(guó)家稅收政府，達(dá)成節(jié)稅提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.決策階段應(yīng)用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類(lèi)因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅。現(xiàn)階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財(cái)務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.資金流的應(yīng)用?，F(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來(lái)開(kāi)展稅收籌劃：（1）收入金額，在對(duì)資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現(xiàn)理財(cái)行為，達(dá)到延后當(dāng)期利潤(rùn)的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結(jié)算方式會(huì)對(duì)稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。除此之外，財(cái)務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，都能在一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)金額和當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)不斷調(diào)整與完善內(nèi)控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化及強(qiáng)化自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，借助國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；概念；原則

建筑行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，所涉及的稅目有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅目，稅收負(fù)擔(dān)比較重。因此，建筑企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低，結(jié)合建筑企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用多種方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度的做到節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng)。

一、稅務(wù)籌劃的概述

1.稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。針對(duì)一些資金實(shí)力并不是很雄厚的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃是有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種重要方式，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源優(yōu)化配置的一種基本手段。

2.稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅收籌劃雖然對(duì)征納雙方都有好處，但若使用失當(dāng)，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)還可能給征納雙方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。因此，建筑企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循如下幾個(gè)基本原則：

第一，合法性原則，進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律、國(guó)際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別與偷、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：一是要符合行為特點(diǎn)，不能構(gòu)建的事實(shí)無(wú)法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對(duì)構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。

第三，事前籌劃原則，要開(kāi)展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降?？梢?jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則，稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的具體方法分析

1.經(jīng)濟(jì)合同與稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，我們一定要嚴(yán)格把握好合同的簽訂關(guān)，對(duì)于簽訂不同的合同對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平也會(huì)造成不同的影響，接下來(lái)我們就舉例進(jìn)行說(shuō)明一下：假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55= 550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003= 3000元，可以節(jié)省7000元。通過(guò)上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關(guān)的合同時(shí)，應(yīng)避免單獨(dú)簽訂服務(wù)性合同，同時(shí)，在簽定總包與分包合同時(shí)，應(yīng)注意合同條款的嚴(yán)密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務(wù)籌劃

建筑企業(yè)的融資管理是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本職能，即對(duì)建筑企業(yè)相應(yīng)工程項(xiàng)目資金的管理職能，企業(yè)融資方式的選擇對(duì)建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的成本控制，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團(tuán)擁有控股企業(yè)近10個(gè)，基本上都屬于建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)，過(guò)去都是由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后轉(zhuǎn)貸給各控股企業(yè)，向各控股企業(yè)收取利息（在金融機(jī)構(gòu)利率基礎(chǔ)上加收1O%）。該集團(tuán)2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬(wàn)元，應(yīng)向各控股企業(yè)收取利息3960萬(wàn)元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團(tuán)向控股公司收取利息3960萬(wàn)元，因?yàn)辄S河集團(tuán)總部收取的利息超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率，故應(yīng)按金融業(yè)對(duì)其收取的利息部分征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3960×5%=198（萬(wàn)元），城建稅及教育費(fèi)附加=198×（7%+3%）=19.8（萬(wàn)元）。黃河集團(tuán)向各控股公司收取的利息超過(guò)金融機(jī)構(gòu)法定利息，故應(yīng)對(duì)其征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬(wàn)元），黃河集團(tuán)納稅總額=198+19.8+ 37.55=255.35（萬(wàn)元）

方案二：由黃河集團(tuán)與各控股企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，該集團(tuán)收取與金融機(jī)構(gòu)一致的利息3600萬(wàn)元；黃河集團(tuán)再向控股公司收取管理費(fèi)360萬(wàn)元（假定主管黃河集團(tuán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團(tuán)總部按金融機(jī)構(gòu)利率向所屬企業(yè)收取利息，集團(tuán)總部不繳納營(yíng)業(yè)稅?？毓晒鞠螯S河集團(tuán)總部繳納的管理費(fèi)可在稅前扣除，向黃河集團(tuán)總部支付的利息不超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個(gè)方案可以得知，如果黃河集團(tuán)選擇第二個(gè)方案可節(jié)稅250多萬(wàn)元，這在一定程度上也正是體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的重要性所在。

三、總結(jié)

建筑企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時(shí)，要先熟悉稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、特征，避免走進(jìn)納稅務(wù)籌劃的“誤區(qū)”，要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，注重稅務(wù)籌劃方案的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，選擇最適合企業(yè)的自身發(fā)展的籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)用以稅收籌劃相關(guān)方案來(lái)研究實(shí)施結(jié)果，經(jīng)過(guò)不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個(gè)要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是在管理控制活動(dòng)過(guò)程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對(duì)應(yīng)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，定量和定性地開(kāi)展分析工作，正確做出對(duì)企業(yè)自身在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況，存在的風(fēng)險(xiǎn)等各方面所進(jìn)行的綜合分析評(píng)判。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團(tuán)的成本效益原則

成本效益原則是通過(guò)在會(huì)計(jì)相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會(huì)計(jì)信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中，要重視評(píng)價(jià)過(guò)程中所采用方法的選擇，充分保證活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團(tuán)戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該從實(shí)現(xiàn)發(fā)展集團(tuán)所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團(tuán)公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的財(cái)務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等進(jìn)行各方面的綜合考慮。因?yàn)樵谄髽I(yè)的價(jià)值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個(gè)職能在起支持作用。這決定了在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷(xiāo)售等各方面一系列的活動(dòng)，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個(gè)成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，主要是因?yàn)檫@樣更容易獲取到真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見(jiàn)的非財(cái)務(wù)因素，相對(duì)一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃來(lái)說(shuō)是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團(tuán)的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評(píng)價(jià)法，是一種財(cái)務(wù)指標(biāo)兼非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對(duì)企業(yè)稅收籌劃綜合評(píng)價(jià)的方法，此法重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實(shí)際的工作過(guò)程中運(yùn)行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營(yíng)發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨(dú)立開(kāi)展核算工作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他的經(jīng)濟(jì)方面行為和經(jīng)濟(jì)相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要性與合理性。企業(yè)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團(tuán)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實(shí)現(xiàn)情況。從公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)方面可分為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用，表示成本獲得的利潤(rùn)。直接成本又叫顯性成本，是一個(gè)企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項(xiàng)產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開(kāi)展稅收籌劃而節(jié)約的款項(xiàng)。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財(cái)務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱(chēng)為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時(shí)稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險(xiǎn)情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實(shí)施的效果越好。

企業(yè)稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個(gè)企業(yè)自身實(shí)際存在的稅負(fù)水平狀況。集團(tuán)企業(yè)在通常的發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到數(shù)個(gè)稅種，只有確定了企業(yè)在實(shí)際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開(kāi)展稅收籌劃評(píng)價(jià)工作。

集團(tuán)稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對(duì)稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計(jì)劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財(cái)務(wù)而造成的機(jī)會(huì)成本，這樣的行為表現(xiàn)說(shuō)明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。

第5篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)化方案 成本

引言

稅收籌劃又稱(chēng)“合理避稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。納稅籌劃的真正含義并不是在稅負(fù)上采取漏稅行為，而是對(duì)企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時(shí)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，如果能把企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程與國(guó)家的稅收制度和會(huì)計(jì)制度緊密結(jié)合在一起并進(jìn)行行之有效的納稅籌劃，定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅后增利，同時(shí)對(duì)企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實(shí)踐深度的角度出發(fā)同西方的國(guó)家相比還存在較大的差距。因此，本文將對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何運(yùn)用稅收籌劃探討這一思路進(jìn)行總結(jié)和深入討論。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的基本理論

財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)而議之就是在相關(guān)資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作進(jìn)行整體管理，其核心是對(duì)融資進(jìn)行決策、對(duì)投資進(jìn)行評(píng)估和對(duì)收益進(jìn)行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所進(jìn)行的一種符合一定的立法意圖而進(jìn)行的減輕稅率負(fù)擔(dān)的合法行為。 企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。稅收籌劃的運(yùn)用必須在既定的投資理財(cái)環(huán)境中進(jìn)行，必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的盈利目標(biāo)。

稅收籌劃，是指納稅人通過(guò)合法的渠道，通過(guò)對(duì)法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法律政策所采取的一系列對(duì)策。即納稅人在履行納稅義務(wù)之前，在遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下，從企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的各種籌劃方案進(jìn)行綜合的優(yōu)化方案選擇，可以更好地適應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)得財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本原則

2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的相關(guān)法律、法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的法律、法規(guī)所進(jìn)行的變動(dòng)。只有在履行國(guó)家法律的前提下，保障企業(yè)所設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門(mén)的批準(zhǔn)認(rèn)可，并符合企業(yè)的整體利益，如果在這過(guò)程中觸犯了法律，不僅僅要因?yàn)閾p害國(guó)家利益而受到懲罰，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所以，當(dāng)財(cái)務(wù)的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)以稅法為準(zhǔn)。

2.2 時(shí)效性原則。納稅人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行有關(guān)方案的稅收籌劃展開(kāi)工作，其根本出發(fā)點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期的盈利目的，并在此基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行稅收優(yōu)化，其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而且要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程等等。另一方面，時(shí)效性原則的另一個(gè)要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益這一根本目標(biāo)保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標(biāo)進(jìn)行籌劃，而是以企業(yè)的整體利益為利益目標(biāo)，這樣也是符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)邏輯學(xué)，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，這樣也會(huì)容易通過(guò)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的審核認(rèn)可。

2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，企業(yè)管理部門(mén)逐漸意識(shí)到收籌劃的重要性，財(cái)務(wù)相關(guān)人員在相關(guān)工作中也逐漸開(kāi)始運(yùn)用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個(gè)大環(huán)境下，由于煤炭?jī)r(jià)格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上站穩(wěn)，就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，在售出價(jià)格無(wú)法抗衡事，就要從節(jié)約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的利潤(rùn)最大化。

三、稅收籌劃的運(yùn)用對(duì)策

3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃的最終目標(biāo)是通過(guò)稅收籌劃降低成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利，即稅后利潤(rùn)最大化，依此獲取節(jié)約稅收成本，獲取企業(yè)的整體盈利目標(biāo)。這可以通過(guò)兩種渠道得以實(shí)現(xiàn)：一是采取減少稅費(fèi)的稅收籌劃方案， 即企業(yè)可以通過(guò)對(duì)稅收成本的降低來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加， 從而提高資金回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過(guò)時(shí)間上的延遲，實(shí)現(xiàn)這段時(shí)間的資金收益，從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進(jìn)行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理的決策一樣，同樣也是風(fēng)險(xiǎn)與收益的并存。稅收負(fù)擔(dān)的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來(lái)的負(fù)面影響，這時(shí)反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說(shuō)法，納稅方案的最有標(biāo)準(zhǔn)未必就是稅負(fù)最低的方案，反而應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)納稅方案的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家雙贏。因不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)， 只考慮減少稅負(fù)而忽略掉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)，這無(wú)疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案，無(wú)法從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。 這樣就有可能會(huì)從影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過(guò)程、融資過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)分配過(guò)程等等過(guò)程中。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)如果忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策所引起的影響力，那么很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度，并且出現(xiàn)嚴(yán)重后果，導(dǎo)致企業(yè)的決策失利。投資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素應(yīng)該針對(duì)不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產(chǎn)品，不同的國(guó)家的稅收政策。融資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進(jìn)行盈余管理，達(dá)到籌劃的目的。例如在具體操作過(guò)程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計(jì)價(jià)上，可在物價(jià)下跌時(shí)采用“先進(jìn)先出法計(jì)算成本”使得應(yīng)納所得稅減少"。而當(dāng)在物價(jià)上漲時(shí)則采用“后進(jìn)先出法”。 在處理在固定資產(chǎn)的折舊上時(shí)，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的，這種方案對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)肯定是有利的。

3.3 稅收籌劃需考慮防范風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當(dāng)前受全球金融危機(jī)的影響，在這種趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)如何防范各種風(fēng)險(xiǎn)非常容易的收到廣泛關(guān)注焦點(diǎn)。這就要求煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者必須牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)科學(xué)有效的措施，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)防范，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的改變都會(huì)引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)變動(dòng)。

四、運(yùn)用稅收籌劃的意義

在盈利能力方面，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收籌劃，可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省，這樣就實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的，也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤(rùn)空間。同樣可以有效避免因資金周轉(zhuǎn)不靈而引起償債能力下降。通過(guò)稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)，可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益，獲取最大限度的利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財(cái)務(wù)決策與管理效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門(mén)所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷(xiāo)售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見(jiàn)，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專(zhuān)業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類(lèi)于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱(chēng)之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢(xún)的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門(mén)，那么專(zhuān)職部門(mén)就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢(xún)稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專(zhuān)職部門(mén)的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專(zhuān)職部門(mén)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見(jiàn)，開(kāi)展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱(chēng)之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門(mén)職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見(jiàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門(mén)綜合性較強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性要求較高的學(xué)科，是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要掌握較多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，政府部門(mén)要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分了解稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀(jì)末期，稅收籌劃才開(kāi)始在我國(guó)應(yīng)用，最初時(shí)期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展也逐步成熟起來(lái)，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)企業(yè)有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業(yè)稅收成本的高低將對(duì)納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業(yè)利潤(rùn)越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對(duì)提高企業(yè)利潤(rùn)有著直接的作用。同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱(chēng)，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又會(huì)讓納稅人更加謹(jǐn)慎，否則落入稅法陷阱，會(huì)繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對(duì)納稅人納稅意識(shí)的提高。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)都存在著納稅意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這給我國(guó)的社會(huì)發(fā)展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高納稅意識(shí)有著積極的作用，是企業(yè)相關(guān)利益主體以合法性為前提的情況下，將企業(yè)的利益最大化。

3.有助于資本流動(dòng)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，稅收籌劃對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)可以最大程度上減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

4.有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)能否健康穩(wěn)步的發(fā)展起著決定性的作用。然而財(cái)務(wù)決策對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。然而，稅收對(duì)這些決策有著直接或間接的影響，所以說(shuō)，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

稅收籌劃通過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，已逐步完善，并取得了不小的成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問(wèn)題，例如尚沒(méi)有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。尤其在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)還處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)，尚不夠完善。所以我們一定要加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的重視，并采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)其進(jìn)行完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間還不算太長(zhǎng)，而且沒(méi)有完全一致的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現(xiàn)偏差。一些人認(rèn)為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國(guó)家稅法合理范圍之外的行為，是對(duì)國(guó)家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發(fā)揮應(yīng)有的效果。對(duì)于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展的腳步比較緩慢。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅收法制還不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)稅收征管水平不高。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。第二，稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)稅收制度起步還比較晚，正處于發(fā)展階段，正在逐步地成熟與規(guī)范。

3.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以說(shuō)在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4.缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒(méi)有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1.應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開(kāi)辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專(zhuān)家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。利益最大化是企業(yè)的總體目標(biāo)，而納稅籌劃則必須要圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個(gè)重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

4.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的提升。納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)存在于任何環(huán)節(jié)。

5.注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專(zhuān)門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。并且一定要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃存在問(wèn)題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樹(shù)奇.稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[M].云南大學(xué)出版社，2007.

第8篇：稅收籌劃的基本原則范文

關(guān)鍵詞：高校后勤企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

引言

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)依法納稅以及合理降低稅負(fù)的一項(xiàng)十分重要的舉措，是否構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅收籌劃措施，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接性影響?！盃I(yíng)改增”持續(xù)推進(jìn)的時(shí)展背景之下，部分企業(yè)在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代企業(yè)所帶來(lái)的好處，甚至還發(fā)生了稅負(fù)不減反增的問(wèn)題［1］。在此種情況之下，需要企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作給予高度重視，對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”所引起的各種影響進(jìn)行全面、深入的剖析。

1高校后勤企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

1.1依法性原則

高校后勤企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的稅收政策以及法律法規(guī)等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業(yè)稅收方案順利地通過(guò)國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)的審核，能夠更好地滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。從本質(zhì)上而言，企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)之間的關(guān)系為征納關(guān)系，這種關(guān)系一般需要國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行約束和衡量［2］。作為納稅的義務(wù)人，高校后勤企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，需要承擔(dān)一定法律責(zé)任，并遵循一定的法律法規(guī)。

1.2事先籌劃原則

高校后勤企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識(shí)到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則，且對(duì)其實(shí)施長(zhǎng)時(shí)間規(guī)劃及周密安排。在高校后勤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，納稅人的納稅義務(wù)常常具有滯后性等方面的特征，應(yīng)該從客觀方面為納稅者提供對(duì)稅負(fù)提前規(guī)劃的可能性，從而更好地滿(mǎn)足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該從投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性強(qiáng)的提前計(jì)劃并予以實(shí)施，從而促使企業(yè)稅負(fù)下降。若在企業(yè)投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)等工作完成之后，再對(duì)其予以稅收籌劃，那么就會(huì)帶來(lái)相當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。

1.3綜合性原則

高校后勤企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，不能對(duì)個(gè)別稅種稅負(fù)的緩解予以關(guān)注，而應(yīng)該聚焦于對(duì)企業(yè)所有稅負(fù)加以緩解，主要是由于企業(yè)的所有稅種之間均存在著緊密的關(guān)聯(lián)性［4］。此外，高校后勤企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，并不是對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，而應(yīng)對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行綜合性考慮，從而促使企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。

2現(xiàn)階段部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的突出性問(wèn)題

2.1對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差

現(xiàn)階段，部分高校后勤企業(yè)的總經(jīng)理以及營(yíng)銷(xiāo)主管等普遍持有這樣的觀點(diǎn)：稅收籌劃屬于國(guó)家的稅務(wù)主管部門(mén)的事務(wù)，作為企業(yè)只要按照稅收部門(mén)的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)以及要求按時(shí)、按量繳納稅負(fù)就可以了，而且所有企業(yè)的稅收政策均是相同的，沒(méi)有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業(yè)對(duì)稅收籌劃持有偏激、不友好的態(tài)度，認(rèn)為稅收籌劃就是為企業(yè)作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質(zhì)一樣，應(yīng)當(dāng)給予法律制裁。這些認(rèn)識(shí)均是對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。

2.2稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高

隨著“營(yíng)改增”稅收政策的全面實(shí)施與開(kāi)展，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作越來(lái)越需要原始票據(jù)進(jìn)行支持，對(duì)于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負(fù)的高低受到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的票據(jù)齊全與規(guī)范共同影響。部分企業(yè)的基礎(chǔ)性工作較為落后，未形成完善的票據(jù)管理流程，意識(shí)水平低下，其他部門(mén)之間的合作配合力度也非常差，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)工作并不完善，從而對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。

2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后

稅收籌劃主要指要研究法律法規(guī)和政策制度，但在現(xiàn)實(shí)工作中，部分高校后勤企業(yè)實(shí)際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優(yōu)惠政策、未能有效利用稅收優(yōu)惠空間等。部分后勤企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行比較周密的規(guī)劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構(gòu)建一套完善的稅收籌劃方案以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員不能獲取有效的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致稅收籌劃并未取得良好的效果。長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)后勤企業(yè)自身的發(fā)展及利潤(rùn)產(chǎn)生較大的影響。

2.4對(duì)政策的理解不準(zhǔn)確引起高校后勤企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

部分高校后勤企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)發(fā)時(shí)所購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導(dǎo)致抵扣稅款水平較低，稅負(fù)較高的情況發(fā)生。自2015年之后，我國(guó)政府開(kāi)始頒布營(yíng)改增政策，根據(jù)企業(yè)年增長(zhǎng)水平與生產(chǎn)總值對(duì)比所得的結(jié)果，一般可將增值稅率調(diào)整至11%［5］。在這個(gè)過(guò)渡時(shí)期，由于高校后勤企業(yè)未能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行準(zhǔn)確地解讀，從而使得某些產(chǎn)品并未能及時(shí)地銷(xiāo)售出去，從而使得稅款無(wú)法按時(shí)繳納，那么就會(huì)在很大程度上誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.5尚未構(gòu)建完善的稅務(wù)制度

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展以及完善，出現(xiàn)了一系列稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所。對(duì)于一些簡(jiǎn)單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業(yè)自身來(lái)加以籌劃，而對(duì)于那些較為復(fù)雜的稅收籌劃，一般需要委派給專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。然而，由于目前現(xiàn)有的稅務(wù)制度不夠完善，使得一些違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了不利影響。那么，國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門(mén)就應(yīng)該制定并構(gòu)建完善的稅務(wù)制度，進(jìn)一步加大對(duì)違規(guī)地處罰力度，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作順利實(shí)施與開(kāi)展。

3“營(yíng)改增”下高校后勤企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的具體對(duì)策

3.1強(qiáng)化高校后勤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校后勤企業(yè)若要有效降低稅負(fù)，就應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。高校后勤企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，需對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)規(guī)定，提高高校后勤企業(yè)自身憂患意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對(duì)高校后勤企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合高校后勤企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負(fù)。

3.2強(qiáng)化高校后勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

高校后勤企業(yè)在繳納稅款過(guò)程當(dāng)中應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作。具體措施如下：（1）在調(diào)整高校后勤企業(yè)內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要設(shè)立稅收籌劃的崗位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作；（2）稅務(wù)工作人員應(yīng)該充分地意識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)后勤企業(yè)的重要意義，正確處理好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系，從風(fēng)險(xiǎn)源頭進(jìn)行把控，阻止風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，有效降低風(fēng)險(xiǎn)水平；（3）在高校事業(yè)單位的大背景下，后勤企業(yè)作為特殊的企業(yè)化運(yùn)營(yíng)實(shí)體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業(yè)應(yīng)努力尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑，綜合考慮各個(gè)稅種和企業(yè)的整體稅負(fù)，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，開(kāi)展一定的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)［6］。

3.3強(qiáng)化培訓(xùn)，促使高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷得到完善

一方面，高校后勤企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，對(duì)“營(yíng)改增”以及稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行深刻理解和掌握，并定期對(duì)高校后勤企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、中層以上管理人員等開(kāi)展培訓(xùn)，使得這些人員能夠認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增的內(nèi)容，并明白稅收籌劃對(duì)高校后勤企業(yè)發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應(yīng)當(dāng)做好人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。高校后勤企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)具備高技能和高素質(zhì)的稅收籌劃人才，確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析。結(jié)合我國(guó)“營(yíng)改增”政策合理進(jìn)行高校后勤企業(yè)稅收籌劃的制定，才能夠達(dá)到較好的稅收籌劃效果。

第9篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專(zhuān)有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。

3、操作性風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

4、效益性風(fēng)險(xiǎn)

效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。

5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性

受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開(kāi)展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)

作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒(méi)有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

首先，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很?chē)?yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。

再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大

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