會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞：紅字沖銷法 問(wèn)題 對(duì)策

一、紅字沖銷法的含義及具體操作

紅字沖銷法又稱紅字更正法、赤字沖銷法，翻開(kāi)任何一本教材，對(duì)于紅字沖銷方法的使用情況一般都是以下兩種：

（一）紅字沖銷法之“全部更正”（將錯(cuò)誤的金額全部沖銷）

在記賬后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會(huì)計(jì)科目名稱寫錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。

目前大部分教材對(duì)于這種情況在采用紅字沖銷法更正錯(cuò)誤時(shí)一般進(jìn)行如下操作：首先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在憑證的“摘要”欄注明“注銷*月*日*字*號(hào)憑證”字樣，并據(jù)此紅字憑證登記入賬，在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷*月*日錯(cuò)賬”，“憑證”欄寫上憑證的“字、號(hào)”，將原有錯(cuò)誤記錄沖銷。后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“訂正*月*日*字*號(hào)憑證”字樣，并依此記賬憑證登記入賬，在賬簿的“憑證”欄寫入該憑證的“字、號(hào)”，在“摘要”欄注明“更正*月*日錯(cuò)賬”，將正確內(nèi)容記載下來(lái)。

例如：2014年5月10日30號(hào)憑證，管理部門李某報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，李某在出差前預(yù)借差旅費(fèi)2000元，財(cái)務(wù)人員填寫記賬憑證時(shí)誤將差旅費(fèi)2000元計(jì)入銷售費(fèi)用科目，財(cái)務(wù)人員在當(dāng)年5月20日發(fā)現(xiàn)該憑證是錯(cuò)誤的。

此題若采用紅字沖銷法中的全部更正法，則處理方法是在5月20日，財(cái)務(wù)人員用紅字填寫一張與原有錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證，將原錯(cuò)誤記賬憑證全部沖銷，在摘要欄注明“注銷月5日10日30號(hào)憑證”，借記銷售費(fèi)用 2000元紅字，貸記其他應(yīng)收款――李某 2000元 紅字，在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷5月10日錯(cuò)賬”，“憑證”欄寫上相應(yīng)憑證的字號(hào)，將原有錯(cuò)誤記錄沖銷。再填寫一張正確的藍(lán)字記賬憑證，借記 管理費(fèi)用 2000元，貸記 其他應(yīng)收款――李某 2000元，依此記賬憑證登記入賬，在賬簿的“憑證”欄寫入該憑證的“字、號(hào)”，在“摘要”欄注明“更正5月10日錯(cuò)賬”，將正確內(nèi)容記載下來(lái)。

（二）紅字沖銷法之“局部更正”（就是將錯(cuò)誤的金額局部沖銷）

在記賬或記賬后，在核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，造成賬簿記錄中金額錯(cuò)誤。

目前大部分教材對(duì)于這種情況在采用紅字沖銷法更正錯(cuò)誤時(shí)一般進(jìn)行如下操作：首先按多記金額用紅字填制一張記賬憑證，其中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借應(yīng)貸方向應(yīng)與原記賬憑證相同，并在“摘要”欄注明“沖銷*月*日*字*號(hào)憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷*月*日賬上多記金額”，將原記錄中多記的金額沖銷。

例如：假設(shè)上例中財(cái)務(wù)人員在5月10日記賬時(shí)科目并沒(méi)有記錯(cuò)，只是誤將管理費(fèi)用2000元記為20000元，即多記管理費(fèi)用金額18000元。

此題若采用紅字沖銷法中的局部更正法，則處理方法是填制一張記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷5月10日30號(hào)憑證多記金額”，借記 管理費(fèi)用 18000元紅字，貸記 其他應(yīng)收款――李某 18000元紅字。同時(shí)，在賬簿的“摘要”欄注明“沖銷5月10日賬上多記金額”，將原記錄中多記的金額18000元沖銷。

二、紅字沖銷法實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）紅字沖銷法本身操作的多樣性導(dǎo)致的不合理性

1、增加了初學(xué)者的負(fù)擔(dān)

目前會(huì)計(jì)教材關(guān)于錯(cuò)賬更正的方法有劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法三種，由于財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于錯(cuò)賬更正的具體賬務(wù)處理解釋不夠詳盡，面對(duì)復(fù)雜多變的錯(cuò)賬環(huán)境，初學(xué)者往往對(duì)每種錯(cuò)賬更正方法的適用范圍一籌莫展，其中，紅字沖銷法的運(yùn)用更是一大難點(diǎn)。初學(xué)者既要學(xué)會(huì)紅字沖銷法的更正步驟，又要分清是采用紅字沖銷法中的“全部更正法”還是“局部更正法”，操作起來(lái)往往捉襟見(jiàn)肘。

2、紅字沖銷法之“局部更正法”的賬務(wù)處理難以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌

如上所述，在記賬或記賬后，在核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額的采用紅字沖銷法之“局部更正法”。這樣的處理，原始憑證的數(shù)據(jù)被人為分成兩部分來(lái)進(jìn)行記錄，兩次填制的記賬憑證金額都與原始憑證金額不符，不能反映原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和錯(cuò)賬更正的來(lái)龍去脈，若涉及銀行存款科目的，日記賬金額與銀行對(duì)賬單上記錄不符，雖然余額正確，但不利于財(cái)務(wù)人員以后核對(duì)賬目。

（二）將同一張記賬憑證中“部分”錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目的沖銷理解為紅字沖銷法

在某些教材及現(xiàn)實(shí)錯(cuò)賬更正過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目一方有誤，只更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目的情況，并且把這種更正方法也認(rèn)為是紅字沖銷法。比如，某教材在介紹紅字沖銷法時(shí)出了如下例題：采購(gòu)部門劉明采購(gòu)材料回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2968元，交回現(xiàn)金532元。編制的會(huì)計(jì)分錄是

借：銷售費(fèi)用 2968

現(xiàn)金 532

貸：其他應(yīng)收款 ――劉明 3500 并入賬。該教材的解析和答案中認(rèn)為，此業(yè)務(wù)是借方部分科目用錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，用紅字沖銷法更正錯(cuò)賬。但其只用藍(lán)字編制了一張如下的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 2968

貸：銷售費(fèi)用 2968

筆者認(rèn)為，此種更正方法既不能稱為紅字沖銷法也欠合理性。首先它不符合紅字沖銷法的操作程序，即沒(méi)有紅字沖銷“所有”借貸科目的，其次，只填一張藍(lán)字憑證雖然可以減少登賬工作量，但確使業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系反映不清，無(wú)法在一張記賬憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。

（三）紅字沖銷法的適用范圍并沒(méi)有最大化

在錯(cuò)賬更正的三種方法中，有一種是補(bǔ)充登記法，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的解釋，它適用于在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中適用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)的情況。

具體做法是：按照少記金額填寫一張與原記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸方向完全相同的記賬憑證，在“摘要欄”注明“補(bǔ)充*月*日*字*號(hào)憑證少記金額”，依此憑證過(guò)入相應(yīng)的賬簿中，在賬簿的“摘要”欄注明“補(bǔ)充*月*日少記金額”。

筆者認(rèn)為，為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于理解和以后查賬，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的原始憑證應(yīng)總括反映在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中比較妥當(dāng)，而補(bǔ)充登記法則使一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)分錄中反映。如果用紅字沖銷法，不但能解決這個(gè)問(wèn)題，而且還可以使初學(xué)者免去一種不必要的錯(cuò)賬更正方法的學(xué)習(xí)。

三、完善紅字沖銷法的幾點(diǎn)建議

（一）嚴(yán)格規(guī)范紅字沖銷法處理程序

筆者認(rèn)為應(yīng)該在理論和實(shí)務(wù)中規(guī)范紅字沖銷法的操作程序，不能將一個(gè)分錄中部分科目的沖減或補(bǔ)充理解為紅字沖銷法，使初學(xué)者在理解和判定上出現(xiàn)差錯(cuò)。

（二）取消紅字沖銷法之局部更正法

無(wú)論是從減輕初學(xué)者負(fù)擔(dān)考慮還是為了完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌考慮，建議取消紅字沖銷中的局部更正法，即只要是紅字沖銷法所適用的錯(cuò)賬，無(wú)論是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤還是所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，都應(yīng)該將原有錯(cuò)賬全額沖銷，再填制一張正確的記賬憑證。

（三）取代補(bǔ)充登記法

與補(bǔ)充登記法相比，紅字更正法從表面上看，好像比較麻煩，需要填制兩張記賬憑證，但這種處理方法有一個(gè)最大的優(yōu)點(diǎn)：就是能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整體性和完整性，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并且還便于查賬。同時(shí)，在教學(xué)過(guò)程中，如果將錯(cuò)賬更正方法簡(jiǎn)化為只有紅字更正法和劃線更正法兩種還可以使學(xué)生從紛繁復(fù)雜的錯(cuò)賬更正方法中解脫出來(lái)，減輕學(xué)生的負(fù)擔(dān)。

總之，通過(guò)對(duì)紅字沖銷法的完善，可以更好的應(yīng)對(duì)復(fù)雜的錯(cuò)賬環(huán)境，使紅字沖銷法操作不再多樣性，某些條件下可以兼容其他錯(cuò)賬更正方法，減輕初學(xué)者負(fù)擔(dān)，便于理解和后期查賬效率的提高。同時(shí)，還可以考慮紅字沖銷法使用范圍更大的擴(kuò)展，使其不僅僅局限于“已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)”這種情況，甚至可以考慮將以前年度不重要的錯(cuò)賬也納入紅字沖銷法中進(jìn)行更正。

參考文獻(xiàn)：

[1]許凌云.“建議取消補(bǔ)充登記法”[J].中國(guó)西部科技，2011年10（中旬）第10卷第29期總第262期

第2篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；常見(jiàn)的問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）01-0154-01

一、目前會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）記賬方法不規(guī)范。新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)核算的記賬方法統(tǒng)一于借貸記賬法。經(jīng)濟(jì)組織中，一些會(huì)計(jì)仍采用“增減記賬法”，而有些會(huì)計(jì)則采用“現(xiàn)金收付記賬法”。有些如同出納，采取流水式記賬方法，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，很難查找。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范。原本應(yīng)設(shè)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)”或者“其他業(yè)務(wù)收入”和“管理費(fèi)用”，“其他業(yè)務(wù)支出”等科目統(tǒng)設(shè)為“總收入”，則設(shè)置一些諸如“總收入”、“總支出”科目核算，這些均不符合新會(huì)計(jì)制度。

（三）收款票據(jù)不規(guī)范。有的在發(fā)貨票的填寫和入賬上不規(guī)范，發(fā)貨票不填寫事由、用途，也沒(méi)有經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽章，財(cái)會(huì)人員如不嚴(yán)格按章辦事，不檢查即入賬或付款，日久之后誰(shuí)也說(shuō)不清。

（四）錯(cuò)賬更正方法不規(guī)范。不同的錯(cuò)賬要用不同的更正方法，例如，記賬所依據(jù)的記賬憑證錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤的更正，要采用紅字沖銷法，而某些會(huì)計(jì)為了省事、往往采用劃線更正，這是不規(guī)范的。有時(shí)賬簿記錯(cuò)，還常采用隨便刮擦，以藥水褪色或亂用紅黑墨水等錯(cuò)誤的更正方法。另外，還存在錯(cuò)賬更正不即時(shí)的情況。

（五）會(huì)計(jì)檔案管理不嚴(yán)。某些會(huì)計(jì)憑證，一直不按規(guī)定裝訂成冊(cè)，對(duì)于一些重要單據(jù)如撥付款單據(jù)，主管會(huì)計(jì)也不及時(shí)整理單獨(dú)立卷保管，而是隨便存放。

二、完善會(huì)計(jì)核算的對(duì)策和措施

財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的任務(wù)，會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理非常之重要，針對(duì)以上問(wèn)題，筆者提出了一些列的方法進(jìn)行了闡述：

（一）規(guī)范記賬方法。登記賬簿是財(cái)務(wù)部門以及財(cái)會(huì)工作人員最基本的工作任務(wù)。賬簿登記是否正確、清楚、及時(shí)，不僅是能否充分發(fā)揮會(huì)計(jì)作用的關(guān)鍵，而且直接影響著會(huì)計(jì)包邊的質(zhì)量和報(bào)送及時(shí)與否。因此，除合理地設(shè)置賬簿及賬戶，并規(guī)定科學(xué)的記賬程序外，會(huì)計(jì)人員必須按以下規(guī)則登記賬簿：（1）登記會(huì)計(jì)的賬簿時(shí)，應(yīng)把各個(gè)項(xiàng)目都列舉清楚，日期，編號(hào)，內(nèi)容，業(yè)務(wù)類型，金額等等一些列的內(nèi)容都要清楚明了，最終做到有據(jù)可查，內(nèi)容完整，不能忽略一點(diǎn)。（2）記賬時(shí)要選擇不同于日常用的筆，比如藍(lán)墨水筆，黑墨水筆，不能只用圓珠筆，油筆等，圓珠筆和油筆只是在賬目需要修改或者是有差錯(cuò)的時(shí)候才可用。（3）記賬時(shí)應(yīng)該書寫工整，盡量寫在橫格的一半部分，這樣以免日后出錯(cuò)了，修改起來(lái)方便，而且整體看上去也工整。（4）記賬完畢后，應(yīng)該在本冊(cè)后面打鉤，或者簽字蓋章，摁紅手印，為了使責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。（5）記賬記錄必須不能涂改，刪除，或者用修改液涂改，如果確需修改，要經(jīng)的記賬人員的同意，最后還要蓋章確認(rèn)。

（二）合理規(guī)范會(huì)計(jì)的科目設(shè)置。（1）規(guī)范制取現(xiàn)金制度。（2）規(guī)范收款票據(jù)。（3）規(guī)范錯(cuò)賬的更正方法。賬簿記錄應(yīng)保持整齊清潔。為此，會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)應(yīng)認(rèn)真填寫，力求計(jì)算正確、登記清楚，避免錯(cuò)誤。如一旦發(fā)生記賬錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正。一般有以下幾種更正方法：（1）劃線更正法 劃線更正法是先在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在上方寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人員的印章，以表示對(duì)更正負(fù)責(zé)。（2）紅字更正法 紅字更正法，又稱紅筆訂正法或紅字沖賬法，是用紅字沖銷賬戶中錯(cuò)誤的數(shù)字，以更正或調(diào)整賬簿記錄的方法，主要適用于以下兩種錯(cuò)誤的更正：其一，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確無(wú)誤，但所填金額大于實(shí)際金額，并已登記入賬，可以采用紅字更正法更正。其二，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目或金額有錯(cuò)誤，并已入賬，也可采用紅字更正法更正。即先用紅字金額填一張與原錯(cuò)誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬，以對(duì)錯(cuò)誤記錄予以更正。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案的作用，必須對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行挑選，然后集中保存。集中以后的會(huì)計(jì)檔案數(shù)量較多，如果堆放凌亂，就不便于管理和利用。這就需要將會(huì)計(jì)檔案按序存放，這就是會(huì)計(jì)的整理工作。整理內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案的整理要規(guī)范化，封面、盒、袋要按統(tǒng)一的尺寸、規(guī)格制作，卷脊、封面的內(nèi)容要按統(tǒng)一的項(xiàng)目印制、填寫，做到收集按范圍、裝訂按標(biāo)準(zhǔn)、整理要規(guī)范。

（四）規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)產(chǎn)清查是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，對(duì)于保證企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整、提供客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)信息具有重要作用。第一、查清賬實(shí)，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)據(jù)，確定實(shí)有數(shù)據(jù)與賬面數(shù)額的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，以便進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并采取相應(yīng)的措施，做到賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。第二、堵塞漏洞，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查、可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況，檢查有無(wú)損失浪費(fèi)、殘損霉變、呆滯積壓、非法挪用、貪污盜竊等問(wèn)題，以便采取措施、改善管理，建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理制度，堵塞財(cái)產(chǎn)物資管理方面的漏洞，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。第三、挖掘潛力，提高企業(yè)資金使用效率 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧的原因和責(zé)任，分析財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備、利用情況和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資占用資金的合理性，從而找出財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)各單位充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。第四、完善監(jiān)督，促使企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以檢查單位人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度方面存在的問(wèn)題，查明內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況，采取措施，加強(qiáng)管理，促使企業(yè)人員自覺(jué)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

第3篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

【關(guān)鍵詞】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)政策變更；會(huì)計(jì)估計(jì)變更；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；未來(lái)適用法

一、統(tǒng)一采用未來(lái)適用法

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條規(guī)定：小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。所謂未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正錯(cuò)誤的方法。小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)統(tǒng)一采用“未來(lái)適用法”后，對(duì)于以前執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的小企業(yè)而言將產(chǎn)生一定的影響。其影響主要有以下四個(gè)方面：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)不再確認(rèn)

小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則時(shí)，需應(yīng)用追溯調(diào)整法、追溯重述法，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。而在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日之間發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度應(yīng)調(diào)整、應(yīng)更正事項(xiàng)采用未來(lái)適用法。用調(diào)整、更正報(bào)告年度下一年賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的方法，作為對(duì)報(bào)告年度應(yīng)調(diào)整、應(yīng)更正事項(xiàng)的最終處理，不再確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)不再調(diào)整

小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則時(shí)，會(huì)計(jì)政策變更或前期重大差錯(cuò)更正，亦需采用追溯調(diào)整法、追溯重述法進(jìn)行調(diào)整、更正，多數(shù)情況下需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)、利潤(rùn)表的上年數(shù)。但執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后企業(yè)統(tǒng)一采用未來(lái)適用法，無(wú)須也不應(yīng)當(dāng)再調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。

（三）“以前年度損益調(diào)整”科目不再設(shè)置

以前的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等各類會(huì)計(jì)制度體系，都規(guī)定設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目，以用于會(huì)計(jì)政策變更、重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)采用追溯調(diào)整法、追溯重述法對(duì)往年損益進(jìn)行調(diào)整，以及用于確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)的處理。采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后也就不再采用追溯調(diào)整，顯然“以前年度損益調(diào)整”科目也就無(wú)須設(shè)置。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表前期比較信息可穩(wěn)定過(guò)渡

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的企業(yè)，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)政策變更或重要的前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)該對(duì)上年年報(bào)期末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整，按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為本年財(cái)務(wù)報(bào)表的前期比較信息（年初數(shù)，上年數(shù)）。這樣，本年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的前期比較信息就未必等于上年財(cái)務(wù)報(bào)表的年末數(shù)和上年數(shù)。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，無(wú)須調(diào)整當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)，該兩組數(shù)字直接按照上年年報(bào)的期末數(shù)，本年數(shù)過(guò)入即可。為此，每年報(bào)表的前期比較信息向新年度過(guò)渡時(shí)顯得穩(wěn)定而準(zhǔn)確。

但這里需要強(qiáng)調(diào)的是，小企業(yè)會(huì)計(jì)的“制度”向“準(zhǔn)則”的過(guò)渡盡管有科目的合并、分拆、增設(shè)、舍棄等情況，但由于采用了“未來(lái)適用法”整個(gè)轉(zhuǎn)換不作追溯調(diào)整，因而不變動(dòng)所有者權(quán)益，也不涉及損益。符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》簡(jiǎn)便、務(wù)實(shí)的理念。但同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)看到由于將應(yīng)在以前年度列報(bào)的數(shù)據(jù)納入當(dāng)年處理和列報(bào)，也就直接影響了當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和可信度。特別是涉及以前年度調(diào)整、更正的數(shù)額較大時(shí)更為明顯。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所倡導(dǎo)的簡(jiǎn)便、務(wù)實(shí)也是一把雙刃劍。

二、會(huì)計(jì)政策變更

（一）會(huì)計(jì)政策的定義及其判斷

所謂會(huì)計(jì)政策，是指小企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。只有對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行正確判斷，才能采用合適的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)會(huì)計(jì)政策的判斷通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件、計(jì)量屬性以及兩者相關(guān)的處理方法、列報(bào)要求等確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策。比如：

1.資產(chǎn)要素的會(huì)計(jì)政策：存貨的取得、發(fā)生和期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理方法；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其減值政策；金融資產(chǎn)的分類；非貨幣性資產(chǎn)交換商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷；長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得和后續(xù)計(jì)量模式；投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)及其后續(xù)計(jì)量等。

2.負(fù)債要素的會(huì)計(jì)政策：借款費(fèi)用資產(chǎn)化的條件；債務(wù)重組、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬和股份支付的確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)的分類等。

3.所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)政策：權(quán)益工具的確認(rèn)和計(jì)量，混合金融工具的拆分等。

4.收入要素的會(huì)計(jì)政策：商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件；建造、租賃、保險(xiǎn)、貸款等合同收入的確認(rèn)和計(jì)量。

5.費(fèi)用要素的會(huì)計(jì)政策：商品銷售成本及勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)；期間費(fèi)用的劃分等。

除此，財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面涉及的編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法；合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的判斷；分部報(bào)告中報(bào)告分部的確定也屬于會(huì)計(jì)政策。

（二）會(huì)計(jì)政策變更的條件

所謂會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的變更。即企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一種會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，但符合下列條件之一時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：

1.法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更

主要包括（1）如因《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（第13條）規(guī)定：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。原來(lái)以“后進(jìn)后出法”結(jié)算發(fā)出存貨成本則應(yīng)改為準(zhǔn)則規(guī)定可以采用的會(huì)計(jì)政策。（2）因法律規(guī)定變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策的變更，比如現(xiàn)行《公司法》取消企業(yè)按補(bǔ)虧后凈利潤(rùn)的百分比之五計(jì)提法定公益金，會(huì)計(jì)上也隨之取消公益金的計(jì)提與核算。（3）因行政法規(guī)或部門規(guī)章規(guī)定變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更。比如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在部分省、市實(shí)行營(yíng)改增的稅制改革，財(cái)政部下發(fā)財(cái)會(huì)（[2012]13號(hào)）《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》修改了營(yíng)改増后相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

2.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

如對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，若現(xiàn)時(shí)能夠?qū)ν顿Y性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理估計(jì)，則應(yīng)將其后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式，從而更好地反映其價(jià)值。倘若由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及客觀情況的變化，使小企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息已不能恰當(dāng)?shù)姆从池?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，在這種情況下應(yīng)變更原采用的相關(guān)政策，以便為管理層、投資方和債權(quán)人提供更可靠的會(huì)計(jì)信息。但在年報(bào)附注中應(yīng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的理由、條件、變更的數(shù)額以及變更對(duì)當(dāng)年效益的影響進(jìn)行詳細(xì)披露.

（三）會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)定屬于會(huì)計(jì)政策變更的情況，一經(jīng)確定統(tǒng)一采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于變更前按照原有會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理一概“既往不咎”，在具體操作上要求在變更日不調(diào)整原先的會(huì)計(jì)帳薄紀(jì)錄和財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，而從變更日開(kāi)始按照變更后的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

（一）會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到諸多不確定因素的影響，不少交易或事項(xiàng)不能精確地計(jì)量只能加以估計(jì)，如：①壞賬；②陳舊過(guò)時(shí)的存貨；③應(yīng)折舊資產(chǎn)的壽命；④擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債等。但是會(huì)計(jì)估計(jì)確定后隨著時(shí)間的推移、環(huán)境的變化，如果賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者取得了新的更加可靠的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為不得不對(duì)原先估計(jì)進(jìn)行修訂，于是便發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

所謂會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化（系會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因），從而對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的帳面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整（系會(huì)計(jì)變更的實(shí)質(zhì)）。比如，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，將會(huì)使固定資產(chǎn)的定期消耗金額（折舊）得以調(diào)整。

（二）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采取未來(lái)適用法：（1）以前已按原估計(jì)處理的交易或事項(xiàng)一律“不究既往”；（2）從新的會(huì)計(jì)估計(jì)確定時(shí)即變更日開(kāi)始，按照變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)以后的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

四、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

（一）會(huì)計(jì)差錯(cuò)的定義及其類型

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和列報(bào)的錯(cuò)誤或應(yīng)用會(huì)計(jì)政策，進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤。其中，發(fā)現(xiàn)的使本期或前期的財(cái)務(wù)報(bào)告不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)稱為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；而對(duì)不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)差錯(cuò)稱為非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類型包括：

1.前期差錯(cuò)。它是指計(jì)算錯(cuò)誤或運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)和舞弊產(chǎn)生的影響，以及存貨、固定資產(chǎn)的盤盈等。主要包括①計(jì)算錯(cuò)誤包括純粹的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，亦包括運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤而相關(guān)數(shù)據(jù)隨之錯(cuò)誤，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作上的錯(cuò)誤。比如，編制記賬憑證時(shí)科目用錯(cuò)，方向顛倒、金額寫錯(cuò)、登記賬簿時(shí)串戶、余額結(jié)錯(cuò)，以及科目匯總和編制財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤等。②會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤是指使用了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所不允許使用的會(huì)計(jì)政策。③會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤是指進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，原來(lái)賴以估計(jì)的信息基礎(chǔ)就錯(cuò)誤，或者依據(jù)變更的信息錯(cuò)誤，或者所積累的經(jīng)驗(yàn)本來(lái)就不正確。④對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解以及舞弊如對(duì)某項(xiàng)建造合同按確認(rèn)商品銷售收入的原則確認(rèn)收入而來(lái)未按建造合同規(guī)定的方法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期（當(dāng)月、當(dāng)季、當(dāng)年）的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，以及當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前會(huì)計(jì)期間的差錯(cuò)。

（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)外理

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正統(tǒng)一采用未來(lái)適用法，但對(duì)于具休的會(huì)計(jì)差錯(cuò)雖然“既往不咎”，但也是“有錯(cuò)必糾”。不過(guò)具體操作時(shí)，不象以往采用追潮重述法時(shí)調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，而是①不變更差錯(cuò)發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證、賬薄記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表。②不論差錯(cuò)性質(zhì)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不論具體差錯(cuò)發(fā)生在以前年度或當(dāng)年，均按照本期發(fā)現(xiàn)的本期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只調(diào)整本期的相關(guān)項(xiàng)目，使之原發(fā)生的差錯(cuò)得以更正。③對(duì)于發(fā)現(xiàn)的如前所述的屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作期間發(fā)生的差錯(cuò)，仍應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定方法進(jìn)行更正。比如：對(duì)于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)月發(fā)生的錯(cuò)誤，屬于抄寫錯(cuò)誤以及記賬憑證填錯(cuò)的應(yīng)作廢重填。對(duì)于賬戶結(jié)錯(cuò)余額，記錯(cuò)數(shù)字的可以采用劃線更正法。對(duì)于記賬錯(cuò)誤且已登記入賬的可采用紅字更正法、補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。對(duì)于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正時(shí)只能采用蘭字分錄進(jìn)行更正。對(duì)于本年前期或以前年度賬務(wù)記錄錯(cuò)誤，或者憑證編制錯(cuò)誤，在本期更正后應(yīng)在原賬務(wù)記錄或原記賬憑證摘要空白處加注：“本處賬務(wù)記錄（或本憑證）差錯(cuò)已于某年某月某日第某號(hào)憑證更正，使之日后仍然能一目了然。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

一.實(shí)訓(xùn)的基本情況說(shuō)明。

在學(xué)了一個(gè)學(xué)期的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后，我們雖然掌握了理論知識(shí)，但對(duì)于把這些理論運(yùn)用到實(shí)踐還是有一定難度，不能夠把理論和實(shí)踐很好地結(jié)合起來(lái)。眾所周知，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果不會(huì)做賬，如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來(lái)，那么就不能算做會(huì)計(jì)。于是在大一地二個(gè)學(xué)期我們開(kāi)了這門會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課。

實(shí)訓(xùn)重在動(dòng)手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來(lái)，這樣才能證明作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)力。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想，讓我們學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的，在動(dòng)手能力更是強(qiáng)者。這樣我們?cè)谌戤厴I(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。

二.實(shí)訓(xùn)的基本內(nèi)容。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)這門課程主要以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)作為理論依據(jù)，進(jìn)行一些企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)。能夠在理論的指導(dǎo)下把整個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)程序用一種完整的科學(xué)方法體現(xiàn)出來(lái)

實(shí)訓(xùn)的具體內(nèi)容主要有：1，如何填制原始憑證，它是讓實(shí)訓(xùn)者對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)以一種憑證的形式進(jìn)行記錄，并能夠正確地填寫業(yè)務(wù)發(fā)生情況。2，如何對(duì)原始憑證進(jìn)行正確的審核。這需要實(shí)訓(xùn)者學(xué)會(huì)不僅能填制原始憑證，而且能對(duì)原始憑證的正誤進(jìn)行審核。3，如何填制復(fù)式記賬憑證。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠分清帳戶的借貸方，并正確地填在憑證上。4，如何填制單式記賬憑證。由于這種記賬方法不能全面地反映業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。所以此內(nèi)容只是老師課堂講解沒(méi)有資料做具體實(shí)訓(xùn)。5，如何對(duì)記賬憑證加以正確的審核。6，怎樣對(duì)日記賬進(jìn)行正確的登記。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠謹(jǐn)慎地對(duì)每日的現(xiàn)金賬和銀行賬進(jìn)行正確的登記。7，永續(xù)盤存制與存貨明細(xì)賬的正確登記。這是讓實(shí)訓(xùn)者能正確地運(yùn)用數(shù)量金額式賬和各種存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行登記賬簿。8，如何進(jìn)行錯(cuò)賬更正。這要求實(shí)訓(xùn)者能用正確更正方法對(duì)已經(jīng)登記錯(cuò)誤的賬簿和憑證進(jìn)行更正。9，記賬規(guī)則與結(jié)賬。要求實(shí)訓(xùn)者能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下正確的登記賬簿，在特定的日期進(jìn)行正確的結(jié)賬。10，如何對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制。這是在銀行賬未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，能夠正確的核對(duì)賬。11，怎樣熟練地掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序。這是讓實(shí)訓(xùn)者能夠根據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度的不同，合理、科學(xué)地適用賬務(wù)組織方式。12，如何對(duì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制。報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，也是最后環(huán)節(jié)，這主要是讓實(shí)訓(xùn)者明確編制報(bào)表的要求和熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式，弄清其填制資料的來(lái)源并掌握具體的編制方法。

三.實(shí)訓(xùn)的基本過(guò)程。

在我們學(xué)?，F(xiàn)有的硬件措施中，還不能達(dá)到完整的實(shí)訓(xùn)過(guò)程。但是，在我們盧老師的帶領(lǐng)下，卻能在這艱苦的環(huán)境中把實(shí)訓(xùn)搞的有滋有味，讓我們輕松的度過(guò)每一個(gè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

我們的實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，首先是老師根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和理論給我們進(jìn)行細(xì)致的講解，其中還夾著他作為一個(gè)高級(jí)會(huì)計(jì)師的經(jīng)歷和一些有趣的事，這不僅僅讓我們很快的吸收了課程中的講義還使課堂氣氛很活躍。其次，是對(duì)一些現(xiàn)在社會(huì)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題加以重點(diǎn)說(shuō)明在講解完后，留足夠的時(shí)間讓我們?cè)谡n堂上進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，如有問(wèn)題，盧老師都會(huì)認(rèn)真的講解直到我們聽(tīng)懂為止。最后，是老師對(duì)我們所做的實(shí)訓(xùn)批閱后進(jìn)行點(diǎn)評(píng).

四.實(shí)訓(xùn)后的心得和體會(huì)。

在對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)四個(gè)多月的學(xué)習(xí)中，我有了更深的認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解。

1.做會(huì)計(jì)要誠(chéng)信。

在這充滿競(jìng)爭(zhēng)、挑戰(zhàn)的社會(huì)中，誠(chéng)信越來(lái)越起到不可忽視的重要作用。一個(gè)人如果沒(méi)有良好的誠(chéng)信品德，就不可能有堅(jiān)定的的信念。一個(gè)平時(shí)不將信用的人在關(guān)鍵的時(shí)刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會(huì)計(jì)人員，在掌握一個(gè)企業(yè)甚至一個(gè)國(guó)家的金庫(kù)，如果不守承諾，那將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個(gè)好的會(huì)計(jì)員，要想做一個(gè)對(duì)國(guó)家有用的人，就一定要以誠(chéng)信為本。

2.做會(huì)計(jì)要講依據(jù)和證據(jù)。

在現(xiàn)行的法制社會(huì)，無(wú)論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說(shuō)的再好也沒(méi)人承認(rèn)。所以只有證據(jù)才能說(shuō)明一切。而我們作為會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行填制記賬憑證和登記賬簿時(shí)，都以證據(jù)進(jìn)行操作，沒(méi)有合法的憑證做依據(jù)來(lái)證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生，則不可以進(jìn)行賬務(wù)處理。所以在會(huì)計(jì)中，講證據(jù)是最重要的。

3.做會(huì)計(jì)需要很好的敬業(yè)精神。

敬業(yè)精神無(wú)論在哪個(gè)行業(yè)都是非常重要的。一個(gè)人只有以熱忱的心情去面對(duì)自己的工作，才能不斷的進(jìn)步并使自己所做的業(yè)務(wù)更好的發(fā)展，才能夠更好的實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在我們會(huì)計(jì)行業(yè)中更需要敬業(yè)精神，我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹(jǐn)慎的對(duì)待工作，那將產(chǎn)生很大的損失。所以我們作為會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該對(duì)自己的工作敬業(yè)，并不斷的更新新知識(shí)、提高專業(yè)技能。

4.會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)不做假賬。

這是作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員最起碼的道德準(zhǔn)則，也是一個(gè)會(huì)計(jì)人員最難遵守的原則。做假賬一定是會(huì)計(jì)人員所為，但是是領(lǐng)導(dǎo)讓會(huì)計(jì)員做的還是會(huì)計(jì)員自己做的這就很難說(shuō)了。按道理說(shuō)一個(gè)小小的會(huì)計(jì)員是不敢做的只有在領(lǐng)導(dǎo)的特許下才敢做，而面對(duì)這種情況如果會(huì)計(jì)員堅(jiān)持原則不做假賬，那么他面對(duì)的不是受到排擠就是下崗回家，如果他做假賬則會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的信任，所以作為會(huì)計(jì)人員很難在其中取舍。以至于有一個(gè)笑話，一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)記者說(shuō)：你說(shuō)我們做會(huì)計(jì)的做假賬，你給我找一個(gè)不讓我們做假賬的企業(yè)。而據(jù)國(guó)資委披露，在XX年對(duì)181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告突擊檢查發(fā)現(xiàn)，有120家做的不充分有13家存在嚴(yán)重造假。而且對(duì)這181家進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的300余家會(huì)計(jì)事務(wù)所也是走過(guò)場(chǎng)，甚至幫企業(yè)早假。因此，現(xiàn)行的我國(guó)經(jīng)濟(jì)中存在著大量的隱患，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)形同虛設(shè)。所以我們作為新一代會(huì)計(jì)人員，就應(yīng)該堅(jiān)守這一基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為國(guó)家做出自己的一點(diǎn)犧牲，奉獻(xiàn)自己的一點(diǎn)力量。

5.做到無(wú)私、靈活。

第5篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

為了保證賬簿記錄、成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬簿必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬簿的基本要求是：

1.1內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。對(duì)于每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

1.2登記賬簿要及時(shí)。登記賬簿的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定?？偟膩?lái)說(shuō)是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次；明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開(kāi)出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。

1.3注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。

1.4書寫留空。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。

1.5正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色是重要的語(yǔ)素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息，書寫墨水的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。

1.6特殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬簿中使用紅色墨水的問(wèn)題，依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

1.7順序連續(xù)登記。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

1.8結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

1.9過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。

1.10定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”：“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。”之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過(guò)程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。

2記賬錯(cuò)誤的處理

由于各種原因的存在，在制證、記賬、編表的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬簿錯(cuò)誤的具體情況，可采取三種不同的更正方法：

2.1畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，在賬簿中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼。然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。

2.2紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登計(jì)入賬從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先，填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正××號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登計(jì)入賬，沖銷原有的記錄；然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證，并據(jù)以登計(jì)入賬。

2.3補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登計(jì)入賬。這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí)，須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。

3賬實(shí)不符的處理

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的：如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況，主要進(jìn)行以下處理：

3.1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

3.2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

第6篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生實(shí)習(xí)自我鑒定

會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性的科學(xué)，是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。通過(guò)次次學(xué)習(xí)，將學(xué)校所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，熟悉了會(huì)計(jì)核算對(duì)象，利用真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，認(rèn)識(shí)并掌握了會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)帳簿登記的基本原理。并且認(rèn)識(shí)到了自己的優(yōu)勢(shì)與不足。同時(shí)，我也了解到會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響。

實(shí)習(xí)是每個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到很多在課堂上根本學(xué)不到的知識(shí)，打開(kāi)了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)工作是指對(duì)具體事物進(jìn)行計(jì)算、記錄、收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料，通過(guò)加工處理轉(zhuǎn)化為用戶決策有用的財(cái)務(wù)信息。掌握會(huì)計(jì)工作不僅要學(xué)好書本中的各種會(huì)計(jì)知識(shí)，而且還要認(rèn)真積極地參加各種會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，讓理論和實(shí)踐有機(jī)務(wù)實(shí)的結(jié)合在一起，只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。

此次實(shí)習(xí)內(nèi)容如下：

1.了解公司財(cái)務(wù)情況以及人員設(shè)置情況

2.了解公司的財(cái)務(wù)規(guī)程以及財(cái)務(wù)制度

3.熟悉會(huì)計(jì)憑證的登記

4.熟悉會(huì)計(jì)帳簿的登記

5.對(duì)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的熟練掌握

6.到生產(chǎn)單位了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程

7.了解產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料及輔助材料

8.了解產(chǎn)品的成本構(gòu)成

9.對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)材料核算進(jìn)行實(shí)踐

10.對(duì)產(chǎn)品的成本核算進(jìn)行實(shí)踐

11.輔助公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工資核算

12.輔助公司的會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)報(bào)表

13.輔助公司的會(huì)計(jì)人員編制生產(chǎn)月報(bào)表及銷量月報(bào)表

14.在統(tǒng)計(jì)部門輔助工作

15.輔助公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

16.輔助公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的操作，其中包括憑證的錄入、審核、出納日記帳的登記、各種明細(xì)帳的登記

17.輔助總帳會(huì)計(jì)編制匯總表，總帳的登記及期末會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理

18.了解電子報(bào)表的編制

通過(guò)本次實(shí)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)史上嶄新的一頁(yè)。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，首先帶來(lái)數(shù)據(jù)處理工具的改變，也帶來(lái)了信息載體的變化，會(huì)計(jì)電算化后對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作管理制度的變革。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)著會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、通用化，促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。在本次的實(shí)習(xí)過(guò)程中，不僅培養(yǎng)了我實(shí)際的動(dòng)手能力，增加了實(shí)際的財(cái)務(wù)工作的過(guò)程有了一個(gè)新的認(rèn)識(shí)。而且充分認(rèn)識(shí)到自己的不足。會(huì)計(jì)本來(lái)就是一項(xiàng)非常煩瑣的工作，所以在實(shí)際操作過(guò)程中需百倍用心、細(xì)心。切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。這樣做帳時(shí)才能感覺(jué)左右逢源，越做越有樂(lè)趣，越做越有勁。

本次實(shí)習(xí)已達(dá)到了預(yù)期目的，大量的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與社會(huì)知識(shí)相結(jié)合，既鞏固了專業(yè)知識(shí)，又學(xué)到了社會(huì)知識(shí)，對(duì)我今后的就業(yè)有極大的幫助。通過(guò)這次實(shí)習(xí)我對(duì)出納、會(huì)計(jì)崗位有了一個(gè)深層次的認(rèn)識(shí)。我找到了專業(yè)知識(shí)的漏洞，對(duì)好多基礎(chǔ)性知識(shí)還不是很肯定，需要重新回顧學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員要求的細(xì)致、耐心有了切實(shí)的體會(huì)，明確自己需要努力的方向。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作過(guò)程中企業(yè)的財(cái)會(huì)人員均認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記帳憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性、合法性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的保管工作查字典。

實(shí)習(xí)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，只有很好的把握才能體現(xiàn)它的意義。這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中，我可謂受益匪淺，它為我步入社會(huì)奠定了基礎(chǔ)，為我以后的就業(yè)找工作指明了方向。

會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生畢業(yè)自我鑒定

一個(gè)多月的暑假過(guò)了大半了，歷時(shí)一個(gè)月的專業(yè)實(shí)習(xí)也結(jié)束的很匆忙。一個(gè)月很短也很長(zhǎng)，讓我還沒(méi)在公司工作煩呢就結(jié)束了，同時(shí)也讓我學(xué)到了很多東西，受益匪淺，感覺(jué)這個(gè)暑假都變充實(shí)了，在唐山******有限責(zé)任公司的實(shí)習(xí)既開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)。下面是我從這次實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)知識(shí)和道理：

會(huì)計(jì)在公司里占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。只有把從書本上學(xué)到的理論應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。

平常在學(xué)校學(xué)到的都只是課本上的知識(shí)，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，還不能滿足會(huì)計(jì)工作的需要。為了積累關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，我在唐山三友集團(tuán)氯堿有限責(zé)任公司獲得了一次十分難得的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評(píng)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。

這里的同事對(duì)我非常和氣，他們耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及各類科目的具體核算內(nèi)容，又向我講解了作為會(huì)計(jì)人員上崗所要具備的一些基本知識(shí)要領(lǐng)，對(duì)我所提出的疑難困惑也是有問(wèn)必答，尤其是會(huì)計(jì)的一些基本操作，都給予了細(xì)心的指導(dǎo)，我很感激他們對(duì)我的教導(dǎo)。在剛剛接觸社會(huì)的時(shí)候，能遇上這樣的師傅真是我的幸運(yùn)。雖然實(shí)習(xí)不像正式工作那樣忙，那樣累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我覺(jué)得自己過(guò)得很充實(shí)，覺(jué)得收獲也不小。在他們的幫助下，我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境，并開(kāi)始嘗試獨(dú)立做一些事情。

在這里我的收獲很大，我學(xué)會(huì)了錄入業(yè)務(wù)、記賬、登帳、填制記賬憑證、使用打印機(jī)等好多的知識(shí)，掌握了會(huì)計(jì)工作的基本流程，也學(xué)到了不少為人處事之道，認(rèn)識(shí)到不斷學(xué)習(xí)的重要性，更多的了解了會(huì)計(jì)專業(yè)的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)電算化在公司的使用日益普遍等等。以下就是我的實(shí)習(xí)收獲和所得。

公司里憑證的填制已經(jīng)基本上由電腦生成打印機(jī)完成，很現(xiàn)代化，而且我發(fā)現(xiàn)這里所使用的用友軟件很方便快捷，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)能很好的為公司服務(wù)了。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)我基本掌握了登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。 會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。在結(jié)賬以前必須先對(duì)賬，對(duì)賬主要是為了發(fā)現(xiàn)和糾正記賬過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算過(guò)程中難免會(huì)出差錯(cuò)，而且差錯(cuò)可能出現(xiàn)在各個(gè)環(huán)節(jié)，如記賬憑證填制中的錯(cuò)誤、記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤、實(shí)物保管過(guò)程中的疏忽等等。因此，在會(huì)計(jì)期末將賬簿同會(huì)計(jì)憑證、其他賬簿、實(shí)存物資相核對(duì)，可以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證，同時(shí)為報(bào)表的編制打下了良好的基礎(chǔ)。

對(duì)賬中的錯(cuò)誤讓我又重新溫習(xí)了查找錯(cuò)帳的方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除二法、除九法。除二法是復(fù)賬用的,除九法是查數(shù)字顛倒的,差數(shù)法是查少計(jì)賬的,尾數(shù)法是用來(lái)查少計(jì)尾數(shù)的。還可以這樣分成兩種方法，一、查找漏記、重記錯(cuò)差的方法?？値づc分帳不平時(shí),如果差錯(cuò)數(shù)是72,就得先看憑證上有無(wú)72這一筆數(shù)字。如果發(fā)現(xiàn)有這一筆,就應(yīng)看有關(guān)帳戶是否有漏記、重記的情況。二、查找反方向差錯(cuò)的方法。這種反方向的差錯(cuò)數(shù),一定是偶數(shù),可用“2”除盡。所得的商數(shù)就是差錯(cuò)數(shù)。

電算化在公司的普及使用，讓我對(duì)電算化又有了更新的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，要求會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)要突出實(shí)務(wù)性特征，要使會(huì)計(jì)電算化人才能夠迅速理解適應(yīng)和進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境，能夠熟練從事手工會(huì)計(jì)操作和運(yùn)作財(cái)務(wù)軟件，具有從實(shí)務(wù)中學(xué)習(xí)和進(jìn)步的能力。會(huì)計(jì)電算化人才是一種復(fù)合型人才，無(wú)論其側(cè)重哪一方面，都應(yīng)該擁有足夠的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩方面的知識(shí)，懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，能將會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)應(yīng)用;要熟知一些計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)運(yùn)作方式和模式。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)類專業(yè)人才的需求一直處于一種上升的趨勢(shì)，即使是大學(xué)生人數(shù)激增，畢業(yè)生就業(yè)困難的今天，會(huì)計(jì)類專業(yè)的就業(yè)形勢(shì)也明顯的比其他專業(yè)的要好，在各地的招聘職位需求排行榜上，財(cái)經(jīng)類專業(yè)一直處于領(lǐng)先，根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生需求意愿較強(qiáng)，九成單位有長(zhǎng)期需求。

因?yàn)楣痉止ぽ^細(xì)我是在銷售部實(shí)習(xí)，所以涉及到的都是和資金流入有關(guān)的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)收賬款很常見(jiàn)，使我對(duì)應(yīng)收賬款有了更多認(rèn)識(shí)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能主要有以下方面：1、擴(kuò)大銷售，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用的開(kāi)支。

以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。還有就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性?！≡趯?shí)習(xí)期間，我曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)，這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣，越做越起勁。梁?jiǎn)⒊f(shuō)過(guò)：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸! 在這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中，我可謂受益非淺。僅僅的一個(gè)月實(shí)習(xí)，我將受益終生。感謝唐山******有限責(zé)任公司給我提供這樣一個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，更感謝同事們一個(gè)多月以來(lái)對(duì)我的悉心照顧和耐心指導(dǎo)。

有關(guān)會(huì)計(jì)大學(xué)生實(shí)習(xí)自我鑒定

會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過(guò)三年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本人于20XX年7月10日至9月23日在xx食品有限公司財(cái)務(wù)部進(jìn)了為期兩個(gè)月的專業(yè)實(shí)習(xí)。

課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí)，不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬(wàn)變。如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)都覺(jué)得課堂上學(xué)的知識(shí)用不上，出現(xiàn)挫折感，可我覺(jué)得，要是沒(méi)有書本知識(shí)作鋪墊，又哪應(yīng)付瞬息萬(wàn)變的社會(huì)呢經(jīng)過(guò)這次實(shí)踐，雖然時(shí)間很短?？晌覍W(xué)到的卻是我一個(gè)學(xué)期在學(xué)校難以了解的。就比如何與同事們相處，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題，于是在實(shí)習(xí)時(shí)我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的，而自己也虛心求教，使得兩周的實(shí)習(xí)更加有意義。

此次的實(shí)習(xí)為我們深入社會(huì)，體驗(yàn)生活提供了難得的機(jī)會(huì)，讓我們?cè)趯?shí)際的社會(huì)活動(dòng)中感受生活，了解在社會(huì)中生存所應(yīng)該具備的各種能力。利用此次難得的機(jī)會(huì)，我努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財(cái)務(wù)人員請(qǐng)教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律，法規(guī)等知識(shí)，利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識(shí)，掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技能，從而意識(shí)到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會(huì)施展我們的才華，走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)

以下是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和體會(huì):

(一)會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性的學(xué)科，是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要的作用，其發(fā)展動(dòng)力來(lái)自兩個(gè)方面：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是根本的動(dòng)力，它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。本世紀(jì)中葉以來(lái)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的信息技術(shù)革命對(duì)人類社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，信息時(shí)代已經(jīng)成為我們所處的時(shí)代的恰當(dāng)寫照。

(二)在這個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代里，無(wú)論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還是信息使用者的信息需要，都在發(fā)生著深刻變化。會(huì)計(jì)上經(jīng)歷著前所未有的變化，這種變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)技術(shù)手段與方法不斷更新，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)或正在取代手工記賬，而且在企業(yè)建立內(nèi)部網(wǎng)情況下，實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能。二是會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍不斷拓展，會(huì)計(jì)的變化源于企業(yè)制造環(huán)境的變化以及管理理論與方法的創(chuàng)新，而后兩者又起因于外部環(huán)境的變化。

(四)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)史上嶄新的一頁(yè)。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，首先帶來(lái)數(shù)據(jù)處理工具的改變，也帶來(lái)了信息載體的變化，電算化會(huì)計(jì)后對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作管理體制的變革。會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)著會(huì)計(jì)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，通用化促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。

實(shí)習(xí)單位是以半手工、半電算化方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，手工核算的主要有材料的核算、產(chǎn)品成本的核算。工資核算及報(bào)表的編制通過(guò)數(shù)據(jù)的匯總主要以電算化來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第7篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

李副院長(zhǎng)正在家等他，見(jiàn)他凍得直搓手就趕緊把他讓進(jìn)客廳。李副院長(zhǎng)給錢金寶倒了杯熱水放在茶幾上說(shuō)‘凍壞了吧，喝點(diǎn)熱水暖和暖和’錢金寶欠了欠身隨后把準(zhǔn)備好的禮物放在茶幾上對(duì)李副院長(zhǎng)說(shuō)道‘李哥，好久沒(méi)來(lái)看你了，我給你買了條玉溪，你抽吧’李副院長(zhǎng)笑著說(shuō)‘到我這里來(lái)又不是外人你還破費(fèi)干嘛，回去時(shí)你拿回去’‘不不不，李哥這是我的一點(diǎn)心意。你就收下吧’錢金寶喝了口水說(shuō)。這時(shí)李副院長(zhǎng)看看那條玉溪煙，發(fā)現(xiàn)煙外包裝已經(jīng)拆開(kāi)了。就說(shuō)‘以后來(lái)可不能再買東西了啊，會(huì)犯錯(cuò)誤的’說(shuō)完就從茶幾上拿起煙準(zhǔn)備放到柜子里。當(dāng)他拿起煙感覺(jué)這條煙比其他煙要沉一些。于是就故意把煙拿到臥室，打開(kāi)一看讓他吃了一驚，原來(lái)里面全是一百的人民幣。李副院長(zhǎng)似乎明白了什么，臉上露出一絲神秘的笑容。

把煙放好，轉(zhuǎn)身回到客廳滿臉笑容地說(shuō)‘金寶啊，你們村是怎么回事，可是有村民投檢舉信檢舉你啊’說(shuō)著拿出那封檢舉信讓錢金寶看了看。接著又說(shuō)道‘金寶你是不是在村里工作方法不得當(dāng)，有的村民對(duì)你有意見(jiàn)了’說(shuō)完看了看錢金寶，錢金寶也看了看李副院長(zhǎng)，連個(gè)人相視笑了笑。錢金寶說(shuō)‘有這可能，以后我一定注意工作方法，請(qǐng)李哥放心’李副院長(zhǎng)又和錢金寶說(shuō)‘你回去后把村財(cái)務(wù)的賬整理一下，看看有沒(méi)有問(wèn)題。要是會(huì)計(jì)把賬記錯(cuò)了，村里人和我們檢察院的人還以為你真的侵吞村里資產(chǎn)呢，對(duì)不對(duì)’錢金寶看著李副院長(zhǎng)會(huì)意的笑了笑應(yīng)聲說(shuō)道‘是是是，我回去好好看看有沒(méi)有錯(cuò)賬’李副院長(zhǎng)遞給錢金寶一根煙自己也點(diǎn)著了一支，深深吸了一口煙，煙在他口腔里繞了一圈又從鼻孔噴出四散開(kāi)來(lái)?！饘毎。砩蟿e走了’李副院長(zhǎng)說(shuō)道‘一會(huì)我打電話叫趙副縣長(zhǎng)【原來(lái)的駐村干部小趙】來(lái)家里咱們仨喝點(diǎn)敘敘舊’錢金寶聽(tīng)李副院長(zhǎng)說(shuō)完邊說(shuō)道‘好啊，我看還是去飯店吧。在家里麻煩，還是去飯店省事?？烧f(shuō)好了啊，必須是我做東’說(shuō)完，錢金寶和李副院長(zhǎng)哈哈大笑起來(lái)。

傍晚時(shí)分，趙副縣長(zhǎng)來(lái)了，他們寒暄了幾句就去了李副院長(zhǎng)家附近的飯店。酒席間，老朋友見(jiàn)面真是無(wú)話不談，推杯換盞，已是醉眼惺忪。錢金寶看時(shí)候不早了就去把帳結(jié)了。返回酒桌說(shuō)‘兩位哥哥，我得回去了?；厝ズ筮€有點(diǎn)事情要辦’趙副縣長(zhǎng)看了看錢金寶說(shuō)‘既然這樣你回去吧，金寶你是怎么來(lái)的呀’‘我是騎摩托車來(lái)的’錢金寶說(shuō)。趙副縣長(zhǎng)又說(shuō)道‘天太冷了，你把摩托車放在這里用我的車送回你去吧’錢金寶還想說(shuō)說(shuō)客套的話卻被趙副縣長(zhǎng)擺了擺手擋了回去。隨即趙副縣長(zhǎng)和李副院長(zhǎng)起身送錢金寶出飯店。

不一會(huì)，錢金寶到家了。他和司機(jī)客套了一番，目送著趙副縣長(zhǎng)的車遠(yuǎn)去轉(zhuǎn)身進(jìn)到屋里。找出村里的財(cái)務(wù)賬本仔仔細(xì)細(xì)的看了一遍，又思考著有沒(méi)有疏漏的地方，不知不覺(jué)已是凌晨?jī)牲c(diǎn)時(shí)分。錢金寶覺(jué)得萬(wàn)無(wú)一失了才昏昏沉沉睡去。

第8篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)決策，服務(wù)

 

會(huì)計(jì)是一門服務(wù)性的學(xué)科，它的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料匯編成有用、明晰的財(cái)務(wù)報(bào)表，供企業(yè)管理者和其他信息使用者作為決策參考。財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)利害攸關(guān)的各個(gè)群體根據(jù)各自的目的，使用各種技術(shù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所給的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和解釋，據(jù)以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷。

目前企業(yè)決策者所關(guān)注的報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及應(yīng)交稅金表、管理費(fèi)用表、成本表等。要想使企業(yè)決策者能夠利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出有效的決策，其首要工作則是出具一套準(zhǔn)確、科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)的重要性

1. 選擇一套科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)選擇財(cái)務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財(cái)務(wù)制度的要求，通過(guò)財(cái)政部門的評(píng)審，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改，錄入等方面責(zé)任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時(shí)，財(cái)務(wù)軟件必須易懂易操作。

2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作?？萍颊撐?。初始化的成敗與否將直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量與效率。會(huì)計(jì)電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦，使會(huì)計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過(guò)程，是手工核算過(guò)渡到會(huì)計(jì)電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須做好科目編碼的編制工作，編制好報(bào)表間的審核公式。編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化，以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，且具有可擴(kuò)展性?？颇烤幋a就是將納入會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理范圍內(nèi)的人、財(cái)、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號(hào)，以便計(jì)算機(jī)識(shí)別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的一項(xiàng)工作。（1）科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則。1）惟一性，一個(gè)代碼只表示一個(gè)實(shí)體，而一個(gè)實(shí)體也只能有一個(gè)代碼；2）擴(kuò)展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內(nèi)容；3）穩(wěn)定性，編好后要盡量少改動(dòng)，以便有關(guān)人員熟悉、使用；4）簡(jiǎn)練性，便于存儲(chǔ)處理；5）規(guī)范性，代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，以便統(tǒng)計(jì)、交流；6）可靠性，會(huì)計(jì)軟件要具有自動(dòng)校驗(yàn)功能。（2）編碼的方法。 由于會(huì)計(jì)信息處理采用了總賬、明細(xì)賬核算形式，總賬由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定了編號(hào)，這里我們就不再討論，只研究明細(xì)科目的編號(hào)；1）一個(gè)科目是否設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)管理需求，確定其層次和內(nèi)涵；2）分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來(lái)的發(fā)展需求，確定各級(jí)科目的位數(shù)；（3）科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)者充分考慮到電子檔案的安全性，對(duì)歷史資料的補(bǔ)充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行，只有新年再建新賬時(shí)，才能得到修補(bǔ)。所以，在科目編碼時(shí)，至少要考慮到本會(huì)計(jì)年度內(nèi)的擴(kuò)展性。

二、正確處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

有一套性能完善 科學(xué)慎密的財(cái)務(wù)軟件 并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。要想出具準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表，還應(yīng)正確地處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，否則輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會(huì)是垃圾。如何確保業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確性則必須保證做到如下兩點(diǎn)：

嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止主觀調(diào)賬行為。科技論文。個(gè)別財(cái)務(wù)人員為了局部的利益，往往進(jìn)行人為主觀上的調(diào)賬、通過(guò)“調(diào)高”利潤(rùn)，以“完成”指標(biāo)利潤(rùn)，通過(guò)

“凋低”利澗，以“藏匿”利潤(rùn)和資產(chǎn)，達(dá)到偷逃稅費(fèi)的目的，或?yàn)橄履晖瓿山?jīng)濟(jì)指標(biāo)留下空間，有的企業(yè)管理者為了吸引更多的投資者，讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健，往往會(huì)進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)，以豐補(bǔ)欠，給人以穩(wěn)中有升的感覺(jué)。在目前資產(chǎn)所有者、出資人、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制下，公司通過(guò)操縱，虛盈利潤(rùn)來(lái)騙取政績(jī)，撈取經(jīng)濟(jì)利益；同時(shí)行政干預(yù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體多元化，社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不健全也是造成利潤(rùn)操縱的原因。從會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性來(lái)看，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，該理論雖然較好地解決了收入確認(rèn)與費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題。但在確認(rèn)過(guò)程中加入了主觀的方法，從會(huì)計(jì)制度本身來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給予企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)核算方法上較大的選擇權(quán)，這些都可以用來(lái)操縱利潤(rùn)。常有的主觀調(diào)賬手段有：把成本和存貨倒置；虛列或隱瞞收入，推遲或

提前確認(rèn)收入；費(fèi)用攤提不合理；在關(guān)聯(lián)交易中用不公平的價(jià)格達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的；在本單位內(nèi)倒賬，渾水摸魚；設(shè)置賬外賬?？萍颊撐?。主觀調(diào)賬的結(jié)果不僅造成損益不實(shí)，還導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益等會(huì)計(jì)要素不實(shí)，以此計(jì)算的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不能反映企業(yè)的實(shí)際狀況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真。

2．加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，杜絕客觀業(yè)務(wù)處理的失誤。如個(gè)別財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精，在賬務(wù)處理上存在科目記錯(cuò)、漏記等情況，有的錯(cuò)誤財(cái)務(wù)軟件可以審核出來(lái)，而有的錯(cuò)誤財(cái)務(wù)軟件是審核不出來(lái)的，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行人工核對(duì)，審理。如有的會(huì)計(jì)人員在支付職工福利性支出時(shí)不通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)用科目歸集，而直接從費(fèi)用中支付，這樣就造成應(yīng)付福利費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

三、利用有效的報(bào)表，進(jìn)行科學(xué)合理的分析

企業(yè)在利用有效的財(cái)務(wù)軟件，通過(guò)正確的業(yè)務(wù)處理，出具一套準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。作為一名財(cái)務(wù)報(bào)表人員，如何出具并利用好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢？就是從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。財(cái)務(wù)分析既要有針對(duì)性、又要有完整性，財(cái)務(wù)分析大致可分四個(gè)方面：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析主要包括：企業(yè)盈利狀況分析、成本費(fèi)用要素分析、企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)。

2.現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，用來(lái)反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。

3.企業(yè)負(fù)債及償債能力分析

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況， 即流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債及其結(jié)構(gòu)，進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量，然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 上官鳴, 趙富明. 財(cái)務(wù)報(bào)表戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性分析思索[J].財(cái)會(huì)通訊, 2010,(11).

第9篇：會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法范文

大家知道，財(cái)務(wù)管理就是資金管理，而現(xiàn)金流是企業(yè)的血液。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系專門用一個(gè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)――現(xiàn)金流量表》指出：“現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表”。從準(zhǔn)則看，現(xiàn)金流量表的編制并不復(fù)雜，只有發(fā)生了現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出才反映在現(xiàn)金流量表中，是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。這比一般會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)要簡(jiǎn)單。但從各級(jí)供電單位這幾年的編制情況來(lái)看，不盡人意，每年年終決算審核時(shí)，現(xiàn)金流量表的修改是比較多的。

一、電力系統(tǒng)現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)狀及主要影響因素

（一）現(xiàn)金流量表的編制有別于傳統(tǒng)報(bào)表，它是基于收付實(shí)現(xiàn)制，而一般的會(huì)計(jì)計(jì)量是要求基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的

比如資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)、收入及成本的確認(rèn)，要有一定的確認(rèn)條件。企業(yè)往往是在確認(rèn)收入及成本之后，才有現(xiàn)金流的發(fā)生，而確認(rèn)現(xiàn)金流的屬性，只能靠之前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。如果單純注意現(xiàn)金流的變動(dòng)，是無(wú)法編制現(xiàn)金流量表的，這就要分析收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系了。在現(xiàn)金流量表剛出現(xiàn)的時(shí)候，一些單位認(rèn)為現(xiàn)金流量表應(yīng)該由出納來(lái)編，這就誤解了現(xiàn)金流量表的本質(zhì)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熟悉，是編不好現(xiàn)金流量表的。

（二）現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)較晚，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)

電力企業(yè)的現(xiàn)金流量表是從1998年開(kāi)始編制的，由于大學(xué)教材當(dāng)時(shí)還沒(méi)有這部分內(nèi)容，大部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有在學(xué)校學(xué)習(xí)，都是在實(shí)務(wù)中自己鉆研，難免有理解錯(cuò)誤的地方。

（三）財(cái)會(huì)人員過(guò)分依賴輔助賬，只要記輔助賬的會(huì)計(jì)記錯(cuò)科目，報(bào)表就失真

在財(cái)務(wù)部門，一般是多人制證，而輔助賬僅僅是企業(yè)內(nèi)部核算及管理需要，不對(duì)外提供，也不接受審計(jì)，在憑證檔案上不顯示，這就造成輔助賬容易記錯(cuò)，在現(xiàn)金流量大的企業(yè)，給流量表的編制人帶來(lái)很大困難。

（四）多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視

由于現(xiàn)金流量表和其他報(bào)表的勾稽關(guān)系少，且是一張統(tǒng)計(jì)報(bào)表，僅僅從報(bào)表的審核上很難判斷準(zhǔn)確度。目前在電力企業(yè)，對(duì)于現(xiàn)金流量的分析還不夠深入，沒(méi)有真正建立起現(xiàn)金流量定期分析制度。

（五）目前電網(wǎng)企業(yè)基層單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差

近幾年來(lái)，網(wǎng)省公司和地市供電公司的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍提高，通過(guò)招聘及接收研究生、大學(xué)生補(bǔ)充了新鮮血液，優(yōu)化了財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)。但縣級(jí)供電企業(yè)由于地處偏遠(yuǎn)，難以接收大學(xué)生；崗位少難以流動(dòng)，有的會(huì)計(jì)人員在本崗位一呆就是幾十年，等退休了才換人，造成人員老化，培訓(xùn)及再教育效果不佳；財(cái)會(huì)人員待遇低，財(cái)務(wù)工作繁重，責(zé)任重大，收入與付出不相稱，難以留住人才。而匯編報(bào)表對(duì)基礎(chǔ)報(bào)表的差錯(cuò)有放大效應(yīng)，尤其是管理鏈條長(zhǎng)的企業(yè)，必須加強(qiáng)基層單位的財(cái)務(wù)力量。

二、電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法、間接法、工作底稿法、T型賬戶法、分析填列法和輔助賬法。電力企業(yè)通常用的是設(shè)現(xiàn)金流量輔助賬，而這種方法在教材上一般不講，主要是這種方法有一些缺點(diǎn)，如運(yùn)用不當(dāng)，差錯(cuò)較大。針對(duì)電力企業(yè)用輔助賬較多，筆者就輔助賬法作一詳解。

（一）輔助賬的科目設(shè)置

輔助賬科目的設(shè)置可參考現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。值得注意的是，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)，由于管理鏈條長(zhǎng)，實(shí)行收支兩條線管理，內(nèi)部資金往來(lái)流量大，造成大量的內(nèi)部資金往來(lái)需要抵銷。各單位可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)項(xiàng)下增設(shè)“內(nèi)部現(xiàn)金流入”和“內(nèi)部現(xiàn)金流出”，用于核算上下級(jí)單位之間電費(fèi)、經(jīng)費(fèi)和工程款項(xiàng)的交撥，以及單位內(nèi)部各銀行賬戶之間的資金流動(dòng)，且要分出上下級(jí)。期末編制個(gè)別報(bào)表時(shí)在“收到（支付）的其他與經(jīng)營(yíng)（投資）活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列示。在編制匯編報(bào)表時(shí)，對(duì)于下級(jí)單位的內(nèi)部現(xiàn)金流入或流出，本部要和下級(jí)單位核對(duì)，直接在匯編報(bào)表中抵銷。內(nèi)部資金的抵銷看似簡(jiǎn)單，但由于資金流量大、項(xiàng)目多，成了編制的難點(diǎn)，各單位要定期核對(duì)上下級(jí)之間的資金往來(lái)。

（二）輔助賬各科目的核算內(nèi)容

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本科目具體核算：（1）電力產(chǎn)品企業(yè)本期收到的本期、前期銷售電力和預(yù)收的電費(fèi)收入現(xiàn)金、應(yīng)收電費(fèi)票據(jù)到期或貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金、輸電收入現(xiàn)金、過(guò)網(wǎng)費(fèi)現(xiàn)金、高可靠收入現(xiàn)金、備用費(fèi)現(xiàn)金以及其他收入。以上收入均包括增值稅，且同時(shí)在“銷售電力產(chǎn)品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目單獨(dú)列示；（2）施工企業(yè)本期收到的本期、前期工程結(jié)算收入和預(yù)收工程款現(xiàn)金；（3）修造企業(yè)及其他單位本期收到的本期及前期銷售產(chǎn)品收入（含增值稅）和預(yù)收的現(xiàn)金；（4）賓館、酒店、學(xué)校及駐外辦事處的營(yíng)業(yè)收入；（5）電力設(shè)計(jì)、電力研究、電力通信、電力規(guī)劃等從事與電力產(chǎn)品生產(chǎn)及輸送有關(guān)的業(yè)務(wù)收入；（6）企業(yè)本期收到的銷售材料、提供勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)收入收到的現(xiàn)金。本科目和“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”有核對(duì)關(guān)系。

2.收到的稅費(fèi)返還

本科目具體核算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。但不包括各種財(cái)政撥付作為增加國(guó)家資本的所得稅退庫(kù)、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸退稅資金。電力企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)很少，大部分網(wǎng)省公司沒(méi)有。

3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本科目反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。主要包括：（1）電力企業(yè)隨電費(fèi)收取的代征，目前有農(nóng)網(wǎng)還貸、三峽、庫(kù)區(qū)、水庫(kù)移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加，以及個(gè)別網(wǎng)省公司收取的農(nóng)維費(fèi)。（2）農(nóng)網(wǎng)改造“一省多貸”的，本年從財(cái)政收到數(shù)大于本年實(shí)交數(shù)的差額；（3）收到的存款利息收入、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、租金、營(yíng)業(yè)普查收入中的以前年度部分、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、上下級(jí)經(jīng)營(yíng)性往來(lái)（如工資、經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、下崗職工補(bǔ)助費(fèi)、移民資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用）等。

4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)購(gòu)買電力、材料、燃料、接受勞務(wù)等實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入電力、材料、燃料、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入電力、材料、燃料、接受勞務(wù)等的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如交納的農(nóng)網(wǎng)還貸資金（“一省多貸”）、三峽工程建設(shè)基金、庫(kù)區(qū)建設(shè)基金、城市公用事業(yè)附加，上交的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，離退休人員費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)性租金支出、上下級(jí)經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出，支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

農(nóng)網(wǎng)還貸資金（“一省多貸”）本年從財(cái)政收到數(shù)作為抵銷本年實(shí)交數(shù)處理，全年實(shí)交數(shù)大于收到數(shù)的差額在本項(xiàng)目反映。

8.收回投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，也不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。

9.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金，不包括股票股利，也不包括處置子公司收到的投資收益。

10.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目按現(xiàn)金流量?jī)纛~反映，即長(zhǎng)期資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額。

11.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。

12.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的項(xiàng)目前期費(fèi)等。

13.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

14.投資所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

15.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

16.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)支付的工程前期費(fèi)，以及在投資活動(dòng)中發(fā)生的可單獨(dú)歸集的違約金、罰沒(méi)支出以及賠款等。

17.吸收投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)收到的各種財(cái)政撥付資金如：電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、補(bǔ)充流動(dòng)資本、所得稅退庫(kù)、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸的退稅資金，也在本項(xiàng)目反映。

18.借款所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金，包括農(nóng)網(wǎng)國(guó)債專項(xiàng)轉(zhuǎn)貸資金。

19.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如向下級(jí)企業(yè)集中的折舊資金、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、籌資活動(dòng)中收到的違約金、罰沒(méi)收入、賠款收入等。

20.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、委托貸款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

21.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。

22.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證、印刷費(fèi)等。

以上輔助賬科目大部分單方向記賬，也就是和貨幣資金項(xiàng)目同方向記賬即可。但有幾個(gè)科目在流量表中是以凈額反映，就需要記和貨幣資金項(xiàng)目相反的方向，類似沖銷憑證。如“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”和“收到子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”等。在編制報(bào)表時(shí)，可按賬取數(shù)，但一定不要過(guò)分依賴輔助賬，要注意和其他報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)，進(jìn)行項(xiàng)目間的抵銷，網(wǎng)省公司流量表要把內(nèi)部現(xiàn)金流入流出抵銷干凈。

三、現(xiàn)金流量表續(xù)表的編制

現(xiàn)金流量表的續(xù)表是以當(dāng)期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整，調(diào)節(jié)為只反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的命脈所在，如果說(shuō)資金是企業(yè)的血液，那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是企業(yè)造血的心臟。調(diào)整項(xiàng)目可以分為三類。

（一）實(shí)際沒(méi)有支付（收到）現(xiàn)金的費(fèi)用（收益）

該項(xiàng)目主要包括計(jì)提的減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊（投資性房地產(chǎn)）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷及預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用和存貨的變動(dòng)。這些項(xiàng)目影響凈利潤(rùn)，但沒(méi)涉及現(xiàn)金收付。

（二）影響凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支

這些項(xiàng)目主要包括處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益），固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資損失。這些項(xiàng)目雖然影響凈利潤(rùn)，但分別屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)，應(yīng)該作為調(diào)整項(xiàng)目剔除掉。

（三）不影響凈利潤(rùn)，但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支

這些項(xiàng)目主要是前期或以后期間影響凈利潤(rùn)，但沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，在本期結(jié)算現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，主要是應(yīng)收（預(yù)付）款項(xiàng)、應(yīng)付（預(yù)收）款項(xiàng)的增減變動(dòng)。

在編制現(xiàn)金流量表續(xù)表時(shí)，應(yīng)該掌握流量表編制的理論基礎(chǔ)，不能死搬硬套。如財(cái)務(wù)費(fèi)用，作為調(diào)整項(xiàng)目是因?yàn)槔⒅С龅呢?cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)。生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的利息收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)科目上是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不應(yīng)作為本調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容。續(xù)表可以結(jié)合賬務(wù)和其他報(bào)表分析填列。

四、電網(wǎng)企業(yè)如何編好現(xiàn)金流量表

針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)規(guī)模大、分支公司多的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意區(qū)分內(nèi)部資金和外部資金流動(dòng)，在日常工作中重視現(xiàn)金流量表的編制。

（一）財(cái)務(wù)人員在制證時(shí)要注意現(xiàn)金流量輔助賬科目的運(yùn)用

當(dāng)前在財(cái)務(wù)部門制證的會(huì)計(jì)人員很多，且由于是輔助賬，憑證上并不顯示流量表科目，審核人員在審核憑證時(shí)看不到輔助賬科目，只能靠制證會(huì)計(jì)一個(gè)人把關(guān)。如果財(cái)務(wù)人員在制證時(shí)不注意，會(huì)給流量表編制人員帶來(lái)很多麻煩。建議各制證人員在記錄輔助賬科目時(shí)，如果對(duì)現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)把握不準(zhǔn)時(shí)，要及時(shí)和現(xiàn)金流量表編制人員聯(lián)系。只靠一個(gè)會(huì)計(jì)是編不好現(xiàn)金流量表的，只有財(cái)務(wù)部門的人員共同重視，共同努力，才能編好現(xiàn)金流量表。

（二）要學(xué)會(huì)運(yùn)用“內(nèi)部現(xiàn)金流入（流出）”科目

這個(gè)科目看似簡(jiǎn)單，但如果能夠巧妙運(yùn)用，會(huì)起到意想不到的效果。電網(wǎng)企業(yè)資金密集、收支兩條線管理的特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部之間資金流量大，如果不能把內(nèi)部資金流動(dòng)抵銷干凈，流量表就不會(huì)準(zhǔn)確。從筆者這幾年的決算審核看，供電單位內(nèi)部資金流動(dòng)通常抵不干凈，與上級(jí)單位之間的資金往來(lái)對(duì)賬也有出入。