稅務(wù)風(fēng)險管理體系精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建依據(jù)的理論問題

理論是行動的指南，沒有理論指導(dǎo)的實踐是盲目的實踐。企業(yè)要構(gòu)建一個科學(xué)、合理、操作可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，首先就得掌握稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)理論。這些相關(guān)理論分別是：

1.全面風(fēng)險管理理論

全面風(fēng)險管理是一種站在整個企業(yè)的角度進行的整體化風(fēng)險管理。其核心思想為，企業(yè)風(fēng)險來源于多方面，因而最終能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生影響為一系列風(fēng)險共同作用所產(chǎn)生的結(jié)果。因此，從整體角度對企業(yè)所面臨風(fēng)險進行全面管理方可對其進行最為有效的風(fēng)險管理。當(dāng)前應(yīng)用最為普遍的全面風(fēng)險管理理論與方法包括以下兩大類：其一為TRM，即全面風(fēng)險管理理論，該理論以風(fēng)險決策因素為基礎(chǔ)，將風(fēng)險管理策略的概率、偏好及價格此三因素概念引入，并提出實現(xiàn)此三要素的最佳平衡是風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。但該理論當(dāng)前缺乏實踐；其二為ERM，即以組織結(jié)構(gòu)體系為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)化度量的風(fēng)險管理。該方法基于企業(yè)整體系統(tǒng)這一角度對結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個層次業(yè)務(wù)單位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行通盤管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的全面有效管理。它與TRM理論相比，可操作性更強，得到了業(yè)界多數(shù)人的認(rèn)可和采納。該方法包括了內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)識定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)付、控制策略、信息與溝通、監(jiān)察等八個方面的具體內(nèi)容。

2.危機管理理論

美國學(xué)者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危機管理就是規(guī)避風(fēng)險的藝術(shù)的觀點。羅伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其專著《危機管理》（第二版）一書中，認(rèn)為危機管理包括對危機事前、事中及事后的管理，這也是目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)同的觀點。具本來說，危機的事前管理又包括風(fēng)險規(guī)避、危機管理員預(yù)案、信號偵測及危機預(yù)警等步驟、內(nèi)容，事中管理又包括危機情境、溝通與協(xié)作及危機決策與行動等步驟、內(nèi)容，事后管理又包括評價學(xué)習(xí)與變革發(fā)展等步驟、內(nèi)容。同時羅伯特•希斯還提出了危機管理的“4R”模型，即將危機管理過程分為縮減（Reduction）、預(yù)備（Readiness）、反應(yīng)（Response）、恢復(fù)（Recovery）四個環(huán)節(jié)，該模型以預(yù)備、反應(yīng)及恢復(fù)三個環(huán)節(jié)為核心。具體來說，縮減環(huán)節(jié)主要是進行風(fēng)險評估，預(yù)備環(huán)節(jié)主要包括危機預(yù)警系統(tǒng)、危機管理計劃和培訓(xùn)與演習(xí)等內(nèi)容，反應(yīng)環(huán)節(jié)又包括確認(rèn)危機、隔離危機、處理危機及消除危機等步驟、內(nèi)容，恢復(fù)環(huán)節(jié)又包括危機影響分析、危機恢復(fù)計劃、危機恢復(fù)行動等步驟、內(nèi)容。風(fēng)險與危機既有區(qū)別又有聯(lián)系，而且風(fēng)險可能轉(zhuǎn)換為危機。風(fēng)險不等于危機，但風(fēng)險的存在是危機發(fā)生的前提，只有對風(fēng)險進行有效的識別、評估和控制管理，才能防范危機的發(fā)生。如果對各種危機熟視無睹，或?qū)σ炎R別到的各項風(fēng)險未采取有效的應(yīng)對措施，那么風(fēng)險就轉(zhuǎn)換成危機。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的識別與評估體系構(gòu)建問題

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法體系

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員在對相關(guān)知識與方法加以利用的基礎(chǔ)上對企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險加以辨認(rèn)的過程。風(fēng)險識別是企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險評估與應(yīng)對的基礎(chǔ)。只有對企業(yè)可能存在風(fēng)險加以識別方能夠針對性地進行相應(yīng)的風(fēng)險管理。因此，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，我們必須掌握以下稅務(wù)風(fēng)險識別的方法：

（1）基本方法：稅務(wù)風(fēng)險清單法該方法是運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風(fēng)險進行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險清單，對風(fēng)險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風(fēng)險的發(fā)生和蔓延的對策。但應(yīng)注意的是，通常情況下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險清單是基于傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式而設(shè)計，因而其僅對純粹風(fēng)險進行了考慮，而未對投機風(fēng)險等加以考慮。因此。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險事項，企業(yè)還可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制出更為全面、具體的稅務(wù)風(fēng)險一覽表，對照該表企業(yè)就能夠比較簡單地識別稅務(wù)風(fēng)險。

（2）輔助方法：財務(wù)報表分析法、因果分析法、流程圖法①財務(wù)報表分析法此方法主要以企業(yè)財務(wù)報表如利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)收入、負(fù)債、利潤及資產(chǎn)等多方面情況實行風(fēng)險分析，基于財務(wù)角度來對企業(yè)將面臨的潛在納稅風(fēng)險進行識別。因企業(yè)財務(wù)報表中包括了投機風(fēng)險相關(guān)信息，因而可將此方法應(yīng)用于企業(yè)投機稅務(wù)風(fēng)險的識別。通過資產(chǎn)負(fù)債表則可獲取損失暴露相關(guān)信息；而通過對利潤表的分析則可對企業(yè)盈虧風(fēng)險來源以及應(yīng)繳納稅別加以識別；通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行分析可對企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險加以識別。與此同時，通過對企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，來對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)及利潤指標(biāo)等計算出來，而后對計算結(jié)果進行橫向比較，對本企業(yè)相應(yīng)財務(wù)指標(biāo)同本行業(yè)及企業(yè)的相應(yīng)指標(biāo)加以對比分析。若某項指標(biāo)差異過大，則表明該企業(yè)存在著稅務(wù)風(fēng)險。此外，還可進行縱向比較，通過將本企業(yè)當(dāng)前變動指標(biāo)同之前年度平均水平加以對比，對其發(fā)展與變化趨勢進行分析，通過對分析項目是否正常的確定來對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在與否加以識別。②因果分析法該方法是日本東京大學(xué)石川馨教授于1953年在日本川締公司分析影響產(chǎn)品質(zhì)量因素時提出來的，且取得非常好的效果，進而被推廣。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理實踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素很多，而這些因素往往又錯綜復(fù)雜地交織在一起，若想要從根本上應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源。而因果分析法，就是通過描繪因果圖，從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生結(jié)果的一種識別稅務(wù)風(fēng)險的方法。這種方法能夠使得稅務(wù)風(fēng)險管理者清楚、有效地整出稅務(wù)風(fēng)險和各個因素之間的關(guān)系，并對其進行分析。③流程圖法此方法是通過生產(chǎn)過程或管理流程來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加以識別的一種方法。首先，該方法對企業(yè)生產(chǎn)運營過程根據(jù)各個階段順序?qū)⑵淅L制成相應(yīng)的流程圖，而后對其進行動態(tài)分析合動態(tài)分析。其中，靜態(tài)分析指的是對流程圖中各個環(huán)節(jié)按照順序加以調(diào)查，在找出潛在的稅務(wù)風(fēng)險后對其可能產(chǎn)生的后果進行分析；動態(tài)分析則指的是對流程圖各環(huán)節(jié)間的關(guān)系進行分析并找出主要納稅環(huán)節(jié)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員使用動態(tài)分析基本上可對企業(yè)生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險成功識別，并且此方法對企業(yè)營業(yè)中段以及連帶營業(yè)中段相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險識別尤為有效。然而流程圖方僅強調(diào)事故結(jié)果，對損失原因則并不關(guān)注。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估方法體系

所謂稅務(wù)風(fēng)險評估指的是基于稅務(wù)風(fēng)險識別運用數(shù)理統(tǒng)計與概率論的方法對損失發(fā)生概率及大小進行測算，并根據(jù)該企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的態(tài)度以及風(fēng)險承受能力來對稅務(wù)風(fēng)險的重要性及其影響程度加以評價的過程。它主要包括評估風(fēng)險發(fā)生的可能性與評估風(fēng)險產(chǎn)生的影響后果兩個方面的內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。評估的方法既有定性評估法，也有定量評估法。

（1）定性評估方法這種評估方法適用于稅務(wù)風(fēng)險本身無法進行量比，或不能獲得進行定量分析的足量可靠數(shù)據(jù)，或?qū)?shù)據(jù)進行分析與呈效益相關(guān)原則不符合的情況。定性評估的方法比較多，但本文只介紹SWOT分析法。SWOT[Strenth(內(nèi)部優(yōu)勢)、Weakness（內(nèi)部劣勢）、Opportunity（外部機會）、Threat(外部威脅)]分析法是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會、威脅加以對照，對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。此方法相關(guān)理念在近些年才逐漸被用于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行評估，其主要應(yīng)用于對企業(yè)所處內(nèi)部稅務(wù)環(huán)境與外部稅務(wù)環(huán)境加以分析，將不可量化風(fēng)險對整個企業(yè)的影響程度加以判斷。若企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境均處于良好狀態(tài)時，該企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險相對較??；而當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境處于不理想狀態(tài)時，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險則相對較大；當(dāng)企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)環(huán)境兩者中一個較好、一個較差時，則就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來分析。

（2）定量評估方法①風(fēng)險預(yù)警值測算法該方法是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值，測算稅務(wù)風(fēng)險大小的一種方法。指標(biāo)預(yù)警值可依據(jù)評估對象規(guī)模大小、所處環(huán)境、資金流向、所面臨風(fēng)險以及企業(yè)產(chǎn)品類型等具體因素按照不同區(qū)域、不同行業(yè)及不同規(guī)模加以測算，采用數(shù)學(xué)方法將加權(quán)平均值、算數(shù)平均值以及合理變動范圍計算出來。在對其預(yù)警值進行測算時，應(yīng)對地區(qū)、類型、規(guī)劃、稅種以及生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等諸多因素，將同一行業(yè)、同一規(guī)模以及同一納稅人各種相關(guān)指標(biāo)若干年度平均水平納入考慮范圍，以確保預(yù)警值更為準(zhǔn)確、真實及具有可比性。②綜合風(fēng)險指數(shù)模型評估法此方法是以稅務(wù)風(fēng)險對各類指數(shù)或因素變動敏感度的假設(shè)為基礎(chǔ)。作為損失額生成過程，多因素模型試圖將對所有稅務(wù)產(chǎn)生系統(tǒng)影響的重要經(jīng)濟力量提取出來，并將其量化，而后將之代入相應(yīng)數(shù)學(xué)模型從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，根據(jù)此進行評估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)以多因素、多項目綜合評估為出發(fā)點。因此，可建立下述模型來進行綜合風(fēng)險評估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我們假設(shè)各風(fēng)險因素其發(fā)生概率P與敏感系數(shù)S為可知的。其中，V（t）表示的是t時間內(nèi)綜合風(fēng)險指數(shù)；而Pnit則表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風(fēng)險因素的發(fā)生概率；上述模型中Snit表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風(fēng)險因素其發(fā)生變化對預(yù)期收益率的敏感系數(shù)；E則表示的是隨機誤差項；i則表示的是風(fēng)險項目數(shù)；式中t表示的是時間，最好以月或半月來算。該指數(shù)模型由于加入了時間因素t，因而其為動態(tài)風(fēng)險評估模型。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員可根據(jù)預(yù)期回報率、其自身風(fēng)險承受能力以及外部環(huán)境變化等相關(guān)因素來對當(dāng)前及未來的一段時間內(nèi)的風(fēng)險狀況進行綜合判斷，進而制定出統(tǒng)觀全局的稅務(wù)風(fēng)險管理策略。

三、構(gòu)建問題分析

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價指的是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案實施后實際結(jié)果作為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理手段與方法的適用性、科學(xué)性、實際收益等諸多方面加以分析與評價的過程。該評價結(jié)果則可作為企業(yè)制定新稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)劃制定的一項參考。因而，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)適用的稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價體系稅務(wù)風(fēng)險管理評價人員必須把握以下兩個大的問題：

1.評價步驟

首先應(yīng)制定相應(yīng)的績效評價計劃。企業(yè)相關(guān)機構(gòu)應(yīng)以本企業(yè)具體特點為基礎(chǔ)來確定評價范圍、對象、目標(biāo)及評價方法，進而制定出相應(yīng)的計劃，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價極為關(guān)鍵的一步。其次是搜集、整理與稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)的資料。在這一階段需要搜集的資料主要包括稅務(wù)風(fēng)險管理措施實施后相關(guān)資料、當(dāng)前國家相關(guān)稅收法律及法規(guī)資料、國家相關(guān)部門所制定的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施評價方法及其它稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)資料等。這是必不可少的一步。再次是編制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價報告。相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)評價格式對本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效果相應(yīng)的分析結(jié)果在匯總的基礎(chǔ)上編制出相應(yīng)的評價報告，并將評價報告提交至相關(guān)委托單位與被評價單位。因評價報告是最終成果，故這一步是非常重要的一步。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價的方法體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價的方法體系主要由定量評價的方法與定性評價的方法兩大部分組成。這兩類方法可以有機地結(jié)合使用。

（1）定量評價法企業(yè)在固定時段內(nèi)可通過百分比、金額、罰款或損失次數(shù)等對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效進行定量評價，評價的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率、損失程度以及管理成本與收益等。在評價時我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要采用“指標(biāo)對比法”，將稅務(wù)風(fēng)險管理措施實施后的實際數(shù)據(jù)或?qū)嶋H情況與實施以前的實際情況或?qū)嶋H數(shù)據(jù)加以對比，找出其中差異。比如，某企業(yè)將2013年其實施稅務(wù)風(fēng)險管理措施后稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生所造成的實際損失與2012年進行相應(yīng)的比較，就可得出其稅務(wù)風(fēng)險管理效果，并可為以后的稅務(wù)風(fēng)險管理提供一些參考。

（2）定性評價法企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理在基于定量評價法的基礎(chǔ)上，還可采取“專題調(diào)查法”、“專家評議法”等方法，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理績效進行定性評價。如調(diào)查稅務(wù)風(fēng)險管理效果的評價報告，企業(yè)可以通過召開有關(guān)人員參加的會議，廣泛吸取他們對評價報告的不同意見，必將有利于克服稅務(wù)風(fēng)險管理決策中的片面性；對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進行定性分析與綜合評判時，企業(yè)可以通過聽取有經(jīng)驗、有能力的稅務(wù)專家的意見來分析、評估稅務(wù)風(fēng)險管理績效，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。

四、結(jié)束語

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)危機；財務(wù)預(yù)警

中圖分類號：F426.7　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1003-8809(2010)－10-0219-02

一、中國水泥行業(yè)現(xiàn)狀

1、水泥行業(yè)現(xiàn)狀及特點

水泥行業(yè)是國民經(jīng)濟建設(shè)的重要基礎(chǔ)原材料工業(yè)，其產(chǎn)值約占統(tǒng)計口徑建材工業(yè)產(chǎn)值的40％。水泥行業(yè)的上游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括能源、運輸、采礦、設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)，其下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)等產(chǎn)業(yè)，同時又與環(huán)保產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)。另一方面，由于水泥是基礎(chǔ)建設(shè)的重要材料，在公路、鐵路、機場、水利、能源、城市設(shè)施等國民經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中起著重要的作用，因而同家固定資產(chǎn)投資――尤其是基本建設(shè)投資對水泥需求的拉動作用十分明顯。近年來，受固定資產(chǎn)投資、第二產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)投資高速增長的拉動，我國水泥工業(yè)市場需求旺盛，生產(chǎn)能力快速擴張，結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，效益顯著提高，特別是新型干法水泥快速發(fā)展，大型水泥企業(yè)實力明顯增強。

水泥行業(yè)由于其產(chǎn)品的特殊性，其生產(chǎn)銷售也會有表現(xiàn)出一定的特性，比如其產(chǎn)品銷售有一定的銷售半徑的限制，通常不超過200公里，所以水泥行業(yè)的營銷及發(fā)展地域性很強，在生產(chǎn)上，受季節(jié)的影響比較大，一季度通常是水泥銷售的淡季，所以一季度的產(chǎn)銷量很低、成本較高。水泥行業(yè)屬于傳統(tǒng)的重工業(yè)制造業(yè)，所以在財務(wù)結(jié)構(gòu)上也有一定的特點，比如固定資產(chǎn)的比重較大，存貨、銀行借款較多等等。另外，從水泥行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)來看，水泥行業(yè)與國民經(jīng)濟的諸多基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)息息相關(guān)，這就決定了水泥行業(yè)的發(fā)展周期與國民經(jīng)濟的發(fā)展周期有著密切的關(guān)系。

2、水泥行業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

目前，全國水泥企業(yè)5000多家，產(chǎn)能16.5億噸，2009年企業(yè)平均規(guī)模僅35萬噸，規(guī)模很小。2009年前十家企業(yè)集團的生產(chǎn)集中度僅為20％左右，產(chǎn)量大于300萬噸的43家企業(yè)生產(chǎn)集中度不到35％。由于這種低產(chǎn)業(yè)集中度導(dǎo)致我國水泥行業(yè)局部區(qū)域產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，市場過度競爭，因此水泥企業(yè)的利潤水平偏低，波動性較大，部分水泥企業(yè)尤其是中小規(guī)模企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險非常大，主要的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，基具體表現(xiàn)是負(fù)債資金比例過高，很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到60％以上。

(2)項目投資分析不科學(xué)，投資決策失誤時有發(fā)生。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

(3)對外投資盲目，導(dǎo)致大量投資損失。由于投資決策者對投資風(fēng)險認(rèn)識不足，決策失誤及盲目資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，于是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

(4)賒銷比重較大，應(yīng)收款缺乏控制。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。

(5)庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。目前在我國企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，且超儲積壓。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導(dǎo)致費用上升，利潤下降。

二、水泥行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立

1、財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營總風(fēng)險在財務(wù)活動上的集中體現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分，狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險，廣義的財務(wù)風(fēng)險是指包括籌資風(fēng)險在內(nèi)的所有由于不確定事項給企業(yè)帶來的可能損失及其損失程度，包括：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金收回風(fēng)險、資產(chǎn)貶值(或跌價)風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等。本文主要以廣義的財務(wù)風(fēng)險為研究基礎(chǔ)。

2、財務(wù)風(fēng)險管控的范圍及內(nèi)容

針對我國水泥行業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀及面臨的主要財務(wù)風(fēng)險，水泥行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系可以在以下四個方面建立：

(1)籌資風(fēng)險管理。由于水泥行業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟周期聯(lián)系緊密，所以水泥行業(yè)的籌資通常會隨著國家宏觀政策的變化而受影響巨大，因此水泥行業(yè)的籌資風(fēng)險管理也異常的重要?；I資風(fēng)險管理主要是通過對企業(yè)舉債以及資本結(jié)構(gòu)的控制，以及對不同籌融資工具的利用，使得企業(yè)保持合理的資本結(jié)構(gòu)，在充分發(fā)揮財務(wù)杠桿作用的同時，又要盡量降低企業(yè)的資金成本，這個環(huán)節(jié)要重點監(jiān)測企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、銀行借款的比例及結(jié)構(gòu)、負(fù)債率等指標(biāo)，在企業(yè)出現(xiàn)籌資風(fēng)險問題時，及時進行調(diào)整和防范，保證企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)，以降低財務(wù)風(fēng)險。

(2)投資風(fēng)險管理。企業(yè)投資風(fēng)險是指企業(yè)在進行短期或長期投資的過程中，由于對未來情況不了解或不完全了解，或由于生產(chǎn)經(jīng)營等方面的問題，致使投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，導(dǎo)致企業(yè)盈利、償債能力下降，甚至于出現(xiàn)虧損的可能性。一旦決策失誤，其損失將是長遠(yuǎn)而巨大的。從微觀上講影響企業(yè)的生存與發(fā)展，從宏觀上講會使國家經(jīng)濟遭受損失。因此，企業(yè)在投資時必須要經(jīng)過預(yù)測、決策，并對投資項目實施嚴(yán)格的審核與管理，以防范和降低風(fēng)險所造成的損失，提高投資項目的經(jīng)濟效益。在國家鼓勵兼并重組以及淘汰落后產(chǎn)能的政策支持下，近幾年，中國的水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷向縱深發(fā)展，一些大型的水泥集團通過并購重組、投資新建等方式，很快擴大了自身的規(guī)模，并嘗到了戰(zhàn)略重組的規(guī)模效益，然而也有一些企業(yè)對于投資管理較為混亂，很多產(chǎn)權(quán)不清、法律關(guān)系不暢的項目依然冒險去投資，還有一些新建或者并購項目根本無法通過可行性論證或者對可行性論證只是走形式的通過，并沒有充分去調(diào)研了解情況而冒然投資，最終造成重大投資損失而影響全局。

結(jié)合水泥行業(yè)的實際情況，具體來說，應(yīng)從以下幾個方面來控制投資風(fēng)險：①樹立風(fēng)險意識，進行風(fēng)險預(yù)測；②加強投

資項目的預(yù)測、決策分析及管理，提高投資項目的決策水平；③注重投資組合，以分散或降低風(fēng)險；④要科學(xué)地對資金的投向進行預(yù)測和決策把有限的資金用到最需要的項目和效益較好的項目上。充分發(fā)揮資金的效能；⑤必須加強對投資資金的管理，以提高投資效果要堅持集中財力、物力保證重點工程建設(shè)的原則，嚴(yán)防出現(xiàn)戰(zhàn)線過長、資金分散的被動局面；⑥企業(yè)要提高質(zhì)量意識，加強投資項目的質(zhì)量管理；⑦企業(yè)要加強投資項目投產(chǎn)前的準(zhǔn)備工作。

(3)資金回收風(fēng)險管理。水泥行業(yè)因為其行業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品特點，往往應(yīng)收款項及存貨余額比較高，這樣企業(yè)在資金被占用的同時又承擔(dān)著資產(chǎn)發(fā)生減值或者壞賬的風(fēng)險，繼而帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，所以對于水泥行業(yè)加強資金回收風(fēng)險管理非常重要，具體來說可以通過以下個方面實現(xiàn)資金回收風(fēng)險的管理：①對應(yīng)收賬款按照事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后管理的模式進行管理。事前通過對客戶開展信用調(diào)查、建立信用管理制度對企業(yè)銷售及客戶進行風(fēng)險防控管理，事中通過對客戶建立信用及業(yè)務(wù)檔案，定期對賬及時催繳，對銷售業(yè)務(wù)過程進行財務(wù)監(jiān)控，實時掌握企業(yè)資金回收風(fēng)險狀況；事后通過財務(wù)賬齡分析，確定不同客戶的收款政策，對不同時期的應(yīng)收賬款采取不同的催收方式，進行催討工作，防止應(yīng)收賬款帳齡超過兩年的時效，并按照銷售及財務(wù)制度對業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)考核，實現(xiàn)責(zé)任到位，獎懲分明；②對存貨要結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況建立科學(xué)的銷計劃體系，以合理安排采購、優(yōu)化庫存。一方面，要保證完成生產(chǎn)計劃所需的原燃材料供應(yīng)，避免出現(xiàn)采購與生產(chǎn)脫節(jié)導(dǎo)致的材料短缺或者囤積的情況，另一方面，要加快從存貨結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品變現(xiàn)的效率，也就是企業(yè)從生產(chǎn)到銷售過程，這要求企業(yè)要關(guān)注國家宏觀政策、做好市場調(diào)查，及時分析市場行情及走勢，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。

(4)收益分配風(fēng)險管理。收益分配風(fēng)險的控制主要是圍繞利潤分配政策展開，通過對影響企業(yè)利潤分配政策因素的分析。充分考慮企業(yè)的實際情況下，決定企業(yè)到底采取怎樣的利潤分配政策。水泥行業(yè)收益分配管理需要考慮以下四種因素：①法律因素，法律影響因素主要包括資本保全、企業(yè)積累、凈利潤、超額累計利潤等四個方面的影響；②股東因素，股東因素對于企業(yè)利潤分配政策的影響十分重要，它主要包括穩(wěn)定的收入與避稅和控制權(quán)的稀釋兩個方面；③公司因素，公司影響利潤分配政策的因素主要包括盈利的穩(wěn)定、資產(chǎn)的流動、債務(wù)問題、投資機會、資金成本及舉債能力六個方面；④其他因素，如股東個人將股利進行其他投資的機會多少和所得報酬率的高低、國家的經(jīng)濟環(huán)境、通貨膨脹的變動、公司股票價格走勢及上市公司股利分配政策的平均水平的影響等等。企業(yè)應(yīng)積極面對利潤分配政策的影響，一方面應(yīng)該利用利潤分配政策因素對企業(yè)有利的影響，使之與企業(yè)分配政策相適應(yīng)；另一方面要限制利潤分配政策因素的不利影響，使其危害降到最小。

3、建立財務(wù)預(yù)警體系

對于整個財務(wù)風(fēng)險管理體系來說，財務(wù)預(yù)警體系是一個核心的系統(tǒng)，它是財務(wù)風(fēng)險管控體系中識別、監(jiān)測、評價財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)信息平臺，在整個財務(wù)風(fēng)險管控體系中起著重要的作用。財務(wù)預(yù)警的模式主要有定量和定性分析，其中定量分析又分為單一模式分析以及多變量模式分析，針對水泥行業(yè)的特點和現(xiàn)狀，可以采用定量分析中的單一模式與定性分析相結(jié)合的方法建立財務(wù)預(yù)警體系。結(jié)合水泥行業(yè)的實際情況，對于財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選取可以按照時效性分為長期和短期的預(yù)警指標(biāo)，長期指標(biāo)的選取主要以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為主，可以繼續(xù)將指標(biāo)細(xì)分為盈利能力、償債能力、營運能力指標(biāo)，短期指標(biāo)的選取主要以現(xiàn)金流量表為主，反應(yīng)企業(yè)的短期現(xiàn)金償債能力以及收益的質(zhì)量。另外，企業(yè)還需要結(jié)合定性分析的方法建立一套非財務(wù)指標(biāo)。來判斷分析日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的異常狀況。

在建立了風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)可利用其對風(fēng)險信號進行監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應(yīng)切實可行的風(fēng)險管理策略，降低危害程度。面臨財務(wù)風(fēng)險通常采用回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、接受風(fēng)險和分散風(fēng)險策略，其中控制風(fēng)險策略可進一步分類，按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度?？傊髽I(yè)要根據(jù)自身的實際情況以及管理目標(biāo)的需要。根據(jù)預(yù)警的信息采取相應(yīng)的策略方案，從而控制財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)危機的發(fā)生。

4、財務(wù)風(fēng)險管控體系支持

企業(yè)因內(nèi)外部各種原因產(chǎn)生的風(fēng)險，如企業(yè)誠信風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險、企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)及產(chǎn)品創(chuàng)新風(fēng)險等等，最終都會表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系在確定管控范圍、內(nèi)容以及管控的模式后，還需要很多資源去支持、維護，以保障這套體系持續(xù)穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)并發(fā)揮其作用，這主要依靠的是企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和內(nèi)部控制體系，所以建立企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系，也必須要加強企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)，財務(wù)的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)，只有在業(yè)務(wù)的源頭上按照企業(yè)內(nèi)控制度的要求控制了風(fēng)險，才能最終在財務(wù)上將風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。針對目前水泥行業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)有必要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立合理、完善的內(nèi)部控制制度，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督、審計，支持財務(wù)風(fēng)險管控體系的運行。

參考文獻(xiàn)：

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[4]宋明哲，現(xiàn)代風(fēng)險管理[M]，北京：中國紡織出版社，2003(3)：39

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)；管理

一、專業(yè)管理的目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險，維護經(jīng)營穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機關(guān)全新管理模式的需要。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理理論的研究，以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的分析，估計公司風(fēng)險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對于稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點，圍繞自身的經(jīng)營目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點關(guān)注高涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險的成因，運用層次分析法對公司的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，估計公司風(fēng)險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對稅務(wù)風(fēng)險的識別

公司應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的識別，將稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購進的用于不動產(chǎn)在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費用開支環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險：（1）日常費用支出取得的票據(jù)是否真實有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險的評估

公司在對稅務(wù)風(fēng)險有效的識別后，應(yīng)對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計的方法估計風(fēng)險損失的等級及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險評估方法。因此，公司可聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)定期對公司經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險評估報告。

（三）加強對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和改進

對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與改進是稅務(wù)風(fēng)險管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進行總結(jié)和評價，及時總結(jié)優(yōu)勢改進不足。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計部針對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進行內(nèi)部審計，將審計發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險管理工作具有很強的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請專業(yè)的中介機構(gòu)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性進行評估，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評估報告。

（四）完善公司崗位職責(zé)和職權(quán)分配

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

企業(yè)的納稅意識淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個部門的經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生風(fēng)險，由于企業(yè)的納稅觀念不強，對企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財務(wù)部門來處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響?，F(xiàn)階段，我國很多的企業(yè)在內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

（二）客觀原因

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對對企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出新的機率增大。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)利益而開具虛假發(fā)票，這也會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

建立企業(yè)風(fēng)險的稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟增長，有利于企業(yè)長久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對稅務(wù)進行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高可以有序的發(fā)展；對企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險，有力的避免企業(yè)的損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建方法

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個層面展開分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨特的企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強對全體員工稅務(wù)風(fēng)險的教育，保障企業(yè)對稅務(wù)管理工作的有效實行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。

（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估

稅務(wù)風(fēng)險的識別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險的評估的方法包括財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場檢查分析法、風(fēng)險評估法等。通過這些方法對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評估稅務(wù)的風(fēng)險。所以風(fēng)險的評估是在稅務(wù)風(fēng)險的識別基礎(chǔ)上進行的，通過對稅務(wù)風(fēng)險的評定，得出風(fēng)險的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險管理的依據(jù)。

（三）制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案

制定有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險，把稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通過重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機遇。

（四）建立健全管理機制

企業(yè)要加強與稅務(wù)管理的聯(lián)系，建立信息系統(tǒng)，加強業(yè)務(wù)部門的工作人員與稅務(wù)風(fēng)險的管理，確保稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的密切聯(lián)系。加強監(jiān)督體系的建立，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對稅務(wù)的風(fēng)險進行監(jiān)督和評價。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經(jīng)濟的有序運行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風(fēng)險，各個行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風(fēng)險，避免不必要的損失，并運用風(fēng)險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對各業(yè)務(wù)流程進行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務(wù)管理水平，最大限度降低稅務(wù)，從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經(jīng)全面實行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險防范意識，仍實行“粗放式”的經(jīng)營管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，忽視了稅務(wù)風(fēng)險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險機構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，也沒有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔(dān)報稅的職責(zé)，未履行稅務(wù)風(fēng)險管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，無法及時識別稅務(wù)風(fēng)險，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險評估、應(yīng)對措施及控制、風(fēng)險控制評價等環(huán)節(jié)。可見稅務(wù)風(fēng)險控制過程中，加強內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務(wù)風(fēng)險控制首要任務(wù)。

（四）會計制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財務(wù)和稅務(wù)知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對財務(wù)人員提出了更高的要求，關(guān)系著對稅務(wù)風(fēng)險的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）增強稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，切實增強稅務(wù)風(fēng)險意識，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，提高員工的風(fēng)險防范意識。在實際工作過程中，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的報銷制度，并進行全員培訓(xùn)，強調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務(wù)風(fēng)險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，應(yīng)做好以下幾點工作：一、設(shè)置稅務(wù)會計崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項，明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報，根據(jù)各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監(jiān)督實施，加強與稅務(wù)部門溝通，保證稅務(wù)工作順利運行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權(quán)限。編制采購、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務(wù)及法律風(fēng)險。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報工作，避免出現(xiàn)錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務(wù)部應(yīng)加強發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應(yīng)明確可抵扣進項，不可抵扣進項業(yè)務(wù)范圍，制定詳細(xì)的審核及付款流程，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營銷模式、集中采購、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險問題解決好，除增強風(fēng)險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面，應(yīng)對公司組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離，將不相容業(yè)務(wù)分離，形成權(quán)力制衡。

（四）加強會計核算實務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務(wù)總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》的文件，同時，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎(chǔ)和會計科目設(shè)置，以及與之相關(guān)的納稅申報思路。其次財務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時申報納稅。項目開發(fā)過程發(fā)生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務(wù)人員既要熟悉營改增相關(guān)政策又要做好會計核算和申報工作，才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時解決稅務(wù)風(fēng)險，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動情況，及時作出相應(yīng)的調(diào)整，提升稅務(wù)風(fēng)險控制能力，為自身的進一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，(09):60-61.

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：金屬大宗商品貿(mào)易；稅務(wù)風(fēng)險；防范

在發(fā)展的過程中，金屬大宗商品貿(mào)易所面臨的市場環(huán)境非常復(fù)雜，自主開發(fā)電商平臺的大宗金屬商品貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展顯然會受到各種各樣風(fēng)險問題的影響，稅務(wù)風(fēng)險就是其中之一。如果無法有效地防范金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險，則很有可能給金屬貿(mào)易企業(yè)以及交易平臺的聲譽帶來負(fù)面影響，甚至還會給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成阻礙。在電子商務(wù)背景下，越來越多的金屬大宗商品貿(mào)易利用網(wǎng)絡(luò)平臺進行，所涉及的稅務(wù)風(fēng)險顯著增加。本文正是在此背景下選擇對金屬大宗商品貿(mào)易的稅務(wù)風(fēng)險防范問題進行研究。

一、稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)概述

（一）稅務(wù)風(fēng)險含義梳理國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的研究成果，可從兩方面來理解稅務(wù)風(fēng)險，一是由于優(yōu)惠政策利用不充分而導(dǎo)致的稅款多繳納風(fēng)險，比如對電商平臺和軟件的開發(fā)者而言其作為高新企業(yè)能享受的稅法優(yōu)惠政策，但由于稅務(wù)籌劃人員個人素養(yǎng)等原因?qū)е聼o法準(zhǔn)確地適用稅法，出現(xiàn)稅款多繳納情況；二是與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相比，企業(yè)的納稅行為有不相符的情況，存在少納稅、未納稅的情況，從而面臨聲譽受損、刑罰處罰、加收滯納金、罰款、補稅等風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有主觀性、必然性和預(yù)先性等特點。主觀性，即對于涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)和納稅人的理解存在差異，以至于直接產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險；必然性，最大化稅后凈利潤是每一個企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)，因此在納稅的過程中企業(yè)定然會嘗試最小化稅務(wù)成本，而政府制定相應(yīng)稅收政策的初衷與企業(yè)最大化利潤的目標(biāo)之間有一定矛盾存在，以至于稅務(wù)風(fēng)險很難完全規(guī)避；預(yù)先性，在進行財務(wù)核算、日常經(jīng)營活動時，在進行稅費繳納之前稅務(wù)風(fēng)險就已經(jīng)出現(xiàn)。［1］

（二）稅務(wù)風(fēng)險形成原因在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，形成稅務(wù)風(fēng)險的原因可分為內(nèi)部和外部兩部分。內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險形成原因：一是企業(yè)管理人員不具備較強的依法納稅意識，以至于企業(yè)無法做到事前控制、事中監(jiān)督、事后審查涉稅處理，稅務(wù)管理被輕視；二是企業(yè)不具備完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管控體系，企業(yè)的流程管理、內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等環(huán)節(jié)存在缺陷，以至于稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)；三是缺乏專業(yè)的稅務(wù)處理人才，稅務(wù)處理工作對工作人員的專業(yè)性要求較高，而很多企業(yè)內(nèi)稅務(wù)人員卻未專門配備，以至于在防范稅務(wù)風(fēng)險方面企業(yè)無法搶占先機。外部稅務(wù)風(fēng)險形成原因：一是執(zhí)法不規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)的工作人員如果無法對稅收相關(guān)法律法規(guī)透徹理解，或不夠深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，將會出現(xiàn)錯誤執(zhí)法或不規(guī)范執(zhí)法的情況，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險必然增加；二是外部經(jīng)營環(huán)境，當(dāng)前市場環(huán)境瞬息萬變，不斷變化的宏觀政策都是企業(yè)所無法預(yù)見的，如果企業(yè)無法適應(yīng)外部環(huán)境變化，稅務(wù)風(fēng)險增加的概率驟增；三是溝通不暢，企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)有著不同的功能，如果在涉稅事務(wù)方面企業(yè)不能夠與稅務(wù)機構(gòu)保持良好溝通，很有可能會造成稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)而不自知。

二、金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險分析

在電子商務(wù)背景下，金屬大宗商品貿(mào)易的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生了一些變化，接下來就從內(nèi)外部兩方面稅務(wù)風(fēng)險形成原因識別分析金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險。

（一）發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險在電商交易平臺上，金屬大宗商品交易一般是利用O2O商業(yè)模式進行，為提供良好的服務(wù)體驗，幫助客戶提升運營效率，一般會整合物流與貨物配套服務(wù)，甚至申請“無車承運人”資質(zhì)，但鋼運傳統(tǒng)模式下的“小”“散”“亂”“差”是普遍存在現(xiàn)象，80%的運輸主體是中小車隊或個人。（1）當(dāng)個人無法提供合法的發(fā)票時，將會出現(xiàn)企業(yè)所得稅前扣除成本費用的風(fēng)險，根據(jù)我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，從事大宗金屬商品交易的企業(yè)必須要在具備有效、合法的憑證支持下才能夠扣除成本費用，這里的有效合理憑證一般指的就是發(fā)票；（2）當(dāng)這些中小車隊主體作為小規(guī)模納稅人無法開具9%稅率的增值稅發(fā)票，而平臺作為無車承運人需要對委托方開具9%稅率的發(fā)票時，巨額的銷項稅額無法獲得足夠的進項發(fā)票進行抵扣，會使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)壓力。［2］

（二）電商平臺促銷活動的稅務(wù)風(fēng)險金融大宗商品貿(mào)易在電子商務(wù)平臺上進行時，此類平臺也會像一般的電子商務(wù)平臺一樣推出電子紅包、電子折扣券、抵用券等營銷活動，此類營銷活動實際上是將終端消費者、商家、平臺捆綁在一起，如果這種營銷活動由其中一個參與主體孤立進行，稅務(wù)風(fēng)險將會產(chǎn)生。招商引客是金屬大宗商品貿(mào)易電商平臺所必須開展的營銷活動，為了吸引消費者和商家，一般會采取代金券派送等營銷方式。在此過程中，涉稅時最核心的問題還是發(fā)票。在實際交易的過程中代金券款項由電商平臺支付，在相應(yīng)發(fā)票無法取得的情況下將沒有辦法進行所得稅前扣除?？梢?，促銷活動所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險確實值得關(guān)注。

（三）第三方中介稅務(wù)機構(gòu)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險在大宗金屬商品交易的過程中，為了更好地把控稅務(wù)風(fēng)險，電商平臺一般都會聘請第三方稅務(wù)中介機構(gòu)幫助自己進行稅務(wù)籌劃，進行涉稅鑒證。企業(yè)從第三方稅務(wù)中介機構(gòu)處獲得所得稅鑒證服務(wù)報告可以幫助其梳理管理所得稅的相關(guān)籌劃流程，讓其更好地糾錯查漏。但實際上很多稅務(wù)中介機構(gòu)都有著繁重的工作任務(wù)，且工作時間緊迫，以至于經(jīng)常會有各種各樣的質(zhì)量問題出現(xiàn)在所得稅鑒證服務(wù)方面，以至于加重企業(yè)的稅務(wù)成本。不盡責(zé)的第三方中介稅務(wù)機構(gòu)將很難幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，甚至還會造成稅務(wù)風(fēng)險增加。

（四）代收款項產(chǎn)生的風(fēng)險在電商平臺上進行金屬大宗商品交易，所有款項代收是不可避免的，也正是因此造成了一定稅收風(fēng)險的出現(xiàn)。一般金屬貿(mào)易電商平臺的業(yè)務(wù)流程上，需要對所有款項代收，居間擔(dān)保的角色是電商平臺所扮演的，在完成交易之后再向商家返還扣除傭金的費用。也正是因此往往會出現(xiàn)在進行納稅申報時電商平臺的服務(wù)費用與整個資金流入不相符，代收代付所產(chǎn)生的納稅義務(wù)對于從事大宗金屬商品貿(mào)易的電商平臺而言很難規(guī)避。值得注意的是，發(fā)生業(yè)務(wù)的狀態(tài)是稅務(wù)機關(guān)判斷納稅方是否存在增值稅專用發(fā)票虛開的判斷依據(jù)，因此大宗金屬商品貿(mào)易電商平臺必須要保持稅務(wù)業(yè)務(wù)鏈條，以此來避免自己有增值稅專用發(fā)票虛開的嫌疑。

三、金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險的具體防范策略

從上述分析可以非常清楚地發(fā)現(xiàn)，大宗金屬商品貿(mào)易在電子商務(wù)平臺上進行時，如果不小心防范，確實會有電子商務(wù)平臺造成一定稅務(wù)風(fēng)險。接下來就結(jié)合金屬大宗商品貿(mào)易特點，提出防范稅務(wù)風(fēng)險的具體策略。

（一）加強發(fā)票管理在進行金屬大宗商品貿(mào)易時，無論是交易雙方還是電商平臺都必須要提高發(fā)票管理意識。首先，電商平臺在推出促銷活動時可以與商家達(dá)成協(xié)議，明確代金券是否需要商家向電商平臺提供發(fā)票，避免電商平臺由于發(fā)票的缺失而無法進行抵扣。其次，在電商平臺上，應(yīng)明確增設(shè)發(fā)票開具選項，一方面提醒買方和商家發(fā)票管理，另一方面幫助買方合理地獲得發(fā)票，減少經(jīng)營成本，幫助雙方合理控制涉稅風(fēng)險。再者，充分掌握“無車承運人”資質(zhì)優(yōu)勢，用好代開、抵扣政策，減輕稅務(wù)壓力。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系在金屬大宗商品貿(mào)易過程中，想要有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，就必須要將稅務(wù)風(fēng)險管理體系建立起來。首先，在進行大宗金屬商品交易的電商平臺內(nèi)可將稅務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組專門設(shè)立，以此來配合財務(wù)部門開展涉稅工作，管理好稅務(wù)風(fēng)險。其次，在大宗金屬商品交易電商平臺應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核制度制定，以此來實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理深化，快速提升平臺的稅務(wù)風(fēng)險管理工作水平，到位落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度。最后，金屬商品交易電商平臺應(yīng)設(shè)置培訓(xùn)機制，定期安排相關(guān)人員開展稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，確保最新的稅法知識被財務(wù)人員掌握。［3］

（三）定期接受外部稅務(wù)專項審計服務(wù)為有效防范稅務(wù)風(fēng)險，金屬商品交易電商平臺可聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所來進行外部專項審計，審計平臺公司的稅務(wù)風(fēng)險狀況和內(nèi)部控制，從而將針對稅務(wù)風(fēng)險管理、經(jīng)營管理的意見提出，幫助電商平臺公司更好地防范稅務(wù)風(fēng)險。值得注意的是，在對金屬商品交易電商平臺的稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)風(fēng)險進行考慮時，無論是稅務(wù)師事務(wù)所還是會計師事務(wù)所都是從第三方角度進行，所提出的建議將會更加客觀、真實、獨立、專業(yè)，對優(yōu)化、完善電商平臺公司的稅務(wù)風(fēng)險管控體系和內(nèi)部控制制度非常有利。

（四）加強稅企溝通交流在當(dāng)前市場環(huán)境下，想要有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，金屬商品交易電商平臺就必須要掌握了解稅務(wù)機關(guān)工作方式、工作流程，準(zhǔn)確解讀稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)。基于此，建議此類電商平臺公司應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)保持良好的溝通態(tài)勢，將良好的交流、溝通氛圍營造出來，以免稅務(wù)風(fēng)險因為不到位理解稅法而出現(xiàn)。

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險防控；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃基本概述

增值稅作為我國稅務(wù)體系中重要內(nèi)容之一，主要是我國境內(nèi)產(chǎn)品銷售、勞務(wù)企業(yè)及個人，把獲取的貨物及勞務(wù)收益為對象，通過征收稅務(wù)的一種稅務(wù)改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據(jù)國家相關(guān)法律要求，通過優(yōu)化相關(guān)政策進行資金規(guī)劃安排，把減少稅額當(dāng)作核心目標(biāo)進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合法避稅，減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉(zhuǎn)嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負(fù)為目標(biāo)，通過對銷售產(chǎn)品價格適當(dāng)改變，在國家法律運行的環(huán)境下正常操作，降低企業(yè)納稅成本。從整體角度來說，規(guī)范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，緩解企業(yè)納稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃風(fēng)險問題

（一）稅負(fù)問題

經(jīng)過調(diào)查得知，我國有多數(shù)的企業(yè)受到增值稅擴充內(nèi)容的影響，使得企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力隨之增大。諸多企業(yè)運營發(fā)展也會受到稅務(wù)改革因素影響，部分企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象，在這種情況下，不僅使得企業(yè)面對的稅率發(fā)生變化，同時也會加劇涉稅風(fēng)險出現(xiàn)，阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財務(wù)問題

在沒有稅務(wù)改革之前，企業(yè)納稅將涉及在營業(yè)稅的收入計入主營業(yè)務(wù)收入中。在稅務(wù)改革后，主營業(yè)務(wù)收入中包含了增值稅營業(yè)額。如果轉(zhuǎn)變稅務(wù)類型對企業(yè)稅負(fù)不會造成影響的情況下，則企業(yè)自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標(biāo)記出增值稅額，在會計方面，營業(yè)稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，影響最終財務(wù)管理效果。

（三）籌劃問題

增值稅納稅風(fēng)險出現(xiàn)將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據(jù)經(jīng)營活動要求進行籌劃設(shè)計，是一個中長期工作。而企業(yè)納稅行為則產(chǎn)生于運營活動之后，企業(yè)在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業(yè)實際經(jīng)營狀況和預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)之間有所差異，導(dǎo)致籌劃失敗。

三、基于風(fēng)險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策

（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃思想理念

從稅收征納雙方角度來說，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結(jié)合國家現(xiàn)有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現(xiàn)雙方共贏發(fā)展。針對企業(yè)而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現(xiàn)實意義，能夠提高國家經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)結(jié)合實際運營狀況和發(fā)展需求，對生產(chǎn)運營模式進行改革，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，防范各種風(fēng)險，從根源上增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)各方稅務(wù)關(guān)系

在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)部門取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)和稅務(wù)部門之間關(guān)系，對最新的稅法內(nèi)容有深入了解，防止企業(yè)疏忽而陷入稅務(wù)風(fēng)險之中。首先，企業(yè)應(yīng)及時和中介部門取得聯(lián)系，在稅務(wù)中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業(yè)知識比較充足，并且工作經(jīng)驗較為豐富，能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業(yè)實際運營狀況，便于給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業(yè)建議，防止一些不必要納稅風(fēng)險問題出現(xiàn)，保證企業(yè)正常運營。同時，在實際運營發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)中間部門溝通，綜合評估企業(yè)運營狀況，合理規(guī)避各種風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好和稅務(wù)部門之間關(guān)系，建設(shè)完善的交流平臺，對稅務(wù)部門工作要求有全面的了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務(wù)政策的了解而面臨各種風(fēng)險。

（三）優(yōu)化納稅籌劃內(nèi)容

首先，科學(xué)設(shè)定增值稅納稅籌劃目標(biāo)，明確一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業(yè)繳納的稅率為13%，小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納的稅率為3%。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現(xiàn)納稅稅額的減少。其次，注重企業(yè)購進環(huán)節(jié)中增值稅納稅籌劃管理，關(guān)注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險。在實際過程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注購貨對象及購貨時間等內(nèi)容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風(fēng)險出現(xiàn)。最后，在銷售環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強企業(yè)增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統(tǒng)分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業(yè)稅收利益。

（四）加強籌劃風(fēng)險防范

首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風(fēng)險管理意識，在滿足國家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃管理要求，科學(xué)構(gòu)建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風(fēng)險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓(xùn)工作，提升納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)，讓其掌握更多的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)管理層人員應(yīng)給予納稅籌劃管理工作高度關(guān)注，結(jié)合實際情況，制定稅務(wù)風(fēng)險管理體系，定期開展納稅籌劃風(fēng)險評估工作，及時找出潛在風(fēng)險并出現(xiàn)，降低風(fēng)險給企業(yè)運營帶來的影響。最后，企業(yè)應(yīng)注重對稅務(wù)中介部門的應(yīng)用，通過利用注冊稅務(wù)師等稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移給中介機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，加強和稅務(wù)部門交流，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的意義

（一）有利于細(xì)化行業(yè)分類。“營改增”后我國的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購買的服務(wù)類等業(yè)務(wù)可以進行抵扣。從動態(tài)來看，由于在最終消費以前的各個環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復(fù)征稅，減輕行業(yè)消費者的負(fù)擔(dān)，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環(huán)。如房地產(chǎn)企業(yè)可把原來的施工合同改為采購原材料業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，進行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競爭力。促進產(chǎn)業(yè)分工與合作；同時也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規(guī)范財務(wù)管理與納稅規(guī)劃?！盃I改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務(wù)處理才能進行納稅申報，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理。我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報方式基本上是粗放型的，如依據(jù)合同或有的稅務(wù)單位沒有合同的情況下同樣能夠繳稅代開發(fā)票，這就增加了企業(yè)虛開發(fā)票的可能性，擴大了企業(yè)的稅收風(fēng)險，在與同行的競爭中也有失公平?！盃I改增”后企業(yè)需要根據(jù)自身的情況判斷：企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，如果符合了優(yōu)惠政策條件，企業(yè)需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定來進行必要的操作流程和備案手續(xù)，同時企業(yè)需要將應(yīng)稅項目和免稅項目作出準(zhǔn)確的核算，處理好免稅項目和增值稅專用發(fā)票兩者之間的關(guān)系等。企業(yè)需要對這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業(yè)的納稅規(guī)劃。

（三）有助于降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。盡管目前稅收中性原則還未充分體現(xiàn)，增值稅實施后，房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負(fù)微增，較“營改增”前稅負(fù)平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)稅負(fù)減輕的情況。根據(jù)上海華燕房盟網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司的稅負(fù)測算表明，通過“營改增”，該企業(yè)獲得一定程度的稅負(fù)減輕，對下游提供可抵扣的增值稅發(fā)票，自身稅負(fù)下降的同時，下游企業(yè)稅負(fù)也得到減輕。稅負(fù)的減輕，使得企業(yè)具備一定的價格優(yōu)勢，同時由于可以開出增值稅發(fā)票，下游企業(yè)選擇供應(yīng)商時會有所傾斜，促進結(jié)構(gòu)性減稅的實現(xiàn)，也有利于新興企業(yè)的業(yè)務(wù)增長。

二、“營改增”造成企業(yè)納稅風(fēng)險的原因

（一）會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務(wù)總局與財政部不斷出臺相關(guān)文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真地對改革后的財務(wù)、稅務(wù)知識進行理解、學(xué)習(xí)掌握和運用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強。房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險危機意識不強，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，從而容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險機構(gòu)不健全。大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度不健全。大企業(yè)缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機制：一是大企業(yè)內(nèi)部各部門間的涉稅信息不能及時傳遞和交流；二是大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)沒有建立有效的溝通渠道，難以及時掌握稅收政策變化對大企業(yè)的影響；三是大企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對、控制和評價等整個過程不能進行有效的監(jiān)控。因此，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須要從大企業(yè)的內(nèi)部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務(wù)風(fēng)險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險控制策略

（一）培養(yǎng)財務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，使財務(wù)人員做到遵紀(jì)守法、誠信納稅，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作成效和每個人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。在實務(wù)操作中，財務(wù)人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規(guī)范財務(wù)核算、防范虛開發(fā)票風(fēng)險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業(yè)務(wù)等。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)體系。所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的目標(biāo)，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導(dǎo)下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識別、分析、評估稅務(wù)風(fēng)險，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。同時，加強動態(tài)稅務(wù)風(fēng)險評估管理以及加強員工涉稅培訓(xùn)，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標(biāo)。只有這樣，才能有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理。

（三）完善內(nèi)部管理制度。從稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設(shè)性的意見，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在事先預(yù)防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹立風(fēng)險管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務(wù)指標(biāo)分析法進行風(fēng)險識別，運用定性與定量相結(jié)合的方法進行風(fēng)險評估，對不同等級的風(fēng)險點提出風(fēng)險應(yīng)對方案；在事后監(jiān)督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進行有效溝通，對風(fēng)險管理體系進行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理持續(xù)、有效運行。

（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風(fēng)險。與各業(yè)務(wù)部門進行深入討論，分析現(xiàn)時的業(yè)務(wù)流程，識別在采購、銷售、發(fā)票、會計核算、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞等流程中潛在的財稅風(fēng)險控制點和控制要素，在風(fēng)險控制點增加相關(guān)風(fēng)險控制工具，從提高工作效率和降低財稅風(fēng)險的角度，對業(yè)務(wù)流程做相應(yīng)改造。一方面對過渡期合同進行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務(wù)時點等進行協(xié)商和重新確認(rèn)，并簽署相關(guān)的補充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù) “營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價及對應(yīng)增值稅額等。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王鐸樺.企業(yè)納稅風(fēng)險的控制與管理[M].西南大學(xué)，2012.7.

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文

關(guān)鍵詞：新時期煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期，隨著我國稅收體制的完善，加強企業(yè)的稅收管理及防范稅務(wù)風(fēng)險就越來越重要。稅務(wù)風(fēng)險的管理是稅務(wù)管理者通過分析企業(yè)的稅務(wù)狀況，制定相應(yīng)的防范風(fēng)險的措施，從而減小稅務(wù)風(fēng)險。從全國的稅務(wù)管理來看，煙草行業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力仍需要提升。

一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)、內(nèi)涵及意義

(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是降低煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過對自身稅務(wù)風(fēng)險的管理，以達(dá)到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過對造成稅務(wù)風(fēng)險的因素加以分析，努力排除風(fēng)險因素，降低稅務(wù)風(fēng)險的影響。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意義

為了促進煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強對其稅務(wù)風(fēng)險管理，建立健全內(nèi)部風(fēng)險控制制度，能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險落實在公司的各個層面上，從根本上識別出企業(yè)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，加強稅務(wù)風(fēng)險的評估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進煙草企業(yè)在新時期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。

二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險的成因

(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的內(nèi)部風(fēng)險

1、部分分管領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)的稅法知識的不了解，不能夠按照國家稅務(wù)總局在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中規(guī)定的內(nèi)容建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，使得企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識上不高，在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，不能有效提出相應(yīng)的解決措施，抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)知識匱乏，導(dǎo)致在各業(yè)務(wù)部門在辦理業(yè)務(wù)時不考慮稅務(wù)因素，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價體系煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)部門一般設(shè)置部門領(lǐng)導(dǎo)、會計核算、出納等崗位，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)由其中一名會計負(fù)責(zé)，而稅務(wù)風(fēng)險存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)中，憑借個人之力總會有疏忽，往往是出現(xiàn)問題時才去補救，缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險評價體系，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有待加強。這就很容易造成稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務(wù)工作不是由具有一定的專業(yè)技術(shù)能力的人來擔(dān)當(dāng)，而是統(tǒng)一由會計或者出納來完成，受專業(yè)能力的限制，由會計或者出納來完成時，由于其不能夠熟練的掌握和運用稅收政策，不能夠及時的足額的計提和繳納稅務(wù)，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問題。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的外部風(fēng)險

1、稅收政策層次多、時效短現(xiàn)階段我國是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的新時期，稅收政策必須根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，以滿足我國的宏觀調(diào)控，這就導(dǎo)致稅收政策的時效性很短暫，很容易造成稅務(wù)風(fēng)險，其次是稅收政策由我國多部門聯(lián)合頒布，這就導(dǎo)致不同部門在稅收政策的制定過程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險。2、稅企政策信息不對稱現(xiàn)階段，我國的稅務(wù)政策在相關(guān)部門的聯(lián)合修訂下，可以說是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對相關(guān)稅收政策的認(rèn)識，增加了企業(yè)對稅收政策認(rèn)識的片面，同時一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另外，不同的稅務(wù)機關(guān)通過增加稅收征管，稽查力度來減緩稅收收入增長的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風(fēng)險的危險。

三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時期加強稅務(wù)風(fēng)險控制的對策

在新時期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務(wù)風(fēng)險的危害，努力的把稅務(wù)風(fēng)險控制在最小、可控的范圍內(nèi)，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照國務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。設(shè)立專門的稅收風(fēng)險管理委員會，負(fù)載對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，遵守稅務(wù)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，建立誠信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，全面的遵循稅收風(fēng)險管理防范規(guī)定，加強對員工自覺納稅的意識，同時應(yīng)該設(shè)立專門稅務(wù)管理崗位，健全財務(wù)管理崗位的職責(zé)確保企業(yè)能夠及時申報、各項稅費的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的承受范圍，其次是設(shè)立稅務(wù)管理員，負(fù)責(zé)相關(guān)部門的稅務(wù)管理工作，防范企業(yè)的自身稅務(wù)風(fēng)險和客商轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險。

(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點，以防范稅務(wù)風(fēng)險，增強稅務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控值，通過建立健全控制體系，抓住關(guān)鍵控制點及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營理念來有效地反映出企業(yè)的采購、銷售、資產(chǎn)管理、投資模式、會計審核等各個環(huán)節(jié)，切實的保證內(nèi)控體系能夠?qū)ι娑愂马椀娜娓采w，以降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率。

(三)加強煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

煙草商業(yè)企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識上應(yīng)該加以識別和憑借，對于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的一些稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該及時的進行稅務(wù)風(fēng)險評估，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源，通過邀請相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)進行評估，提高評估質(zhì)量，提高抵御稅務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確性，同時可以通過評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時的進行稅務(wù)風(fēng)險控制，確保稅務(wù)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。

(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風(fēng)險的優(yōu)勢，一方面應(yīng)該增加企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，定期的對稅務(wù)人員進行相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)及相關(guān)的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，提高專業(yè)知識和稅收知識的應(yīng)用能力，同時應(yīng)建立相關(guān)的獎懲制度，對于為企業(yè)防范稅收風(fēng)險做出貢獻(xiàn)的稅務(wù)人員給予一定的經(jīng)濟補償，同時也應(yīng)定期的對相關(guān)的稅收人員進行考核，不斷的增強責(zé)任意識和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)團隊，在發(fā)生稅收風(fēng)險時，能夠及時的做出相應(yīng)的解決方案。