內(nèi)控制度建設(shè)的意義精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)控制度建設(shè)的意義主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問(wèn)題分析 對(duì)策措施

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

所謂企業(yè)的內(nèi)部控制制度,也就是企業(yè)在既定的目標(biāo)指引下對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行的一種控制與調(diào)節(jié),其目的是減少或抑制相應(yīng)負(fù)面效應(yīng)的涌現(xiàn),從而保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,企業(yè)的價(jià)值并不是取決于當(dāng)前的企業(yè)利潤(rùn),而取決于企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)利益,而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以保障企業(yè)發(fā)展資源的安全性,提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率,以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義所在。

當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制不但涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,還涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)方面,主要包括企業(yè)購(gòu)貨環(huán)節(jié)、企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、企業(yè)籌資環(huán)節(jié)以及企業(yè)投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)的自身價(jià)值都有重要的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)盡管實(shí)行了公司制,但是并沒(méi)有建立起真正的公司法人治理結(jié)構(gòu),一些公司雖然建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì),但是在實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)中,仍然普遍存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部的干擾,而公司的監(jiān)事會(huì)成員大多是由公司職工以及股東代表組成的,他們?cè)谛姓P(guān)系上大多受制于公司的董事會(huì)高層,難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。有很多管理者仍然不熟悉現(xiàn)代管理控制方法的運(yùn)用,不能按照科學(xué)的監(jiān)督方法對(duì)下屬人員的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督,這就導(dǎo)致了公司內(nèi)部中下層機(jī)構(gòu)之間以及不同崗位、不同人員之間難以形成有效的制約和牽制,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都是不利的。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

目前我國(guó)企業(yè)大都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是在總體上缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,在具體內(nèi)容方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過(guò)于片面、零散,沒(méi)有建立起一套完整規(guī)范的體系,有些企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)常常重經(jīng)營(yíng)而輕管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不夠健全。第二,一些企業(yè)常常偏重事后控制,控制滯后性嚴(yán)重。這些企業(yè)通常在出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為后才采取措施,無(wú)論采用什么樣的手段都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企業(yè)對(duì)于外部宏觀環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏一定的預(yù)見(jiàn)性往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理滯后,而伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、以及新的市場(chǎng)工具的不斷出現(xiàn),都要求進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。而現(xiàn)實(shí)的情況是一些企業(yè)的管理人員和相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員不能適應(yīng)這樣的要求,個(gè)人能力以及公司制度制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系的建設(shè),也使得一些制度在實(shí)際中由于成本過(guò)高而不具有操作性。

3、會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高,專業(yè)培訓(xùn)往往流于形式

通常來(lái)說(shuō),在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上,相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員起到了十分重要的作用,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)以及獨(dú)立性已經(jīng)成為影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的十分關(guān)鍵的因素。由于在現(xiàn)階段,我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平偏低,企業(yè)內(nèi)部的一些思想教育或者業(yè)務(wù)培訓(xùn)也常常流于形式,這就導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),缺乏必要的法制觀念與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在很大程度上影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外,我國(guó)有很多企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏起碼的獨(dú)立性意識(shí),往往依照經(jīng)理和董事長(zhǎng)的指示行事,這種順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事的觀念也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的重要原因。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

任何制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督作為基礎(chǔ),企業(yè)的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面是內(nèi)部監(jiān)督,監(jiān)督的主體主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位,但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是例行公事,更有相當(dāng)一部分的企業(yè)仍然沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間以及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,事前已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)單位未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員常常受制于企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人,還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員直接由相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員兼任,這就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)人員自己監(jiān)督自己的局面,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。另一方面是企業(yè)的外部監(jiān)督,當(dāng)前已有的企業(yè)外部監(jiān)督體系包括政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督,但是其監(jiān)督效果卻不盡如人意。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于各種監(jiān)督功能的相互交叉使得監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理分散以及橫向信息溝通的缺乏,使得企業(yè)監(jiān)督難以形成合力。一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)也往往出于利益方面的原因沒(méi)有按照設(shè)定的措施進(jìn)行監(jiān)督,致使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重弱化。

5、相關(guān)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),法律法規(guī)意識(shí)有待進(jìn)一步提高

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,在財(cái)務(wù)信息生成以及收入和傳輸環(huán)節(jié)中往往出現(xiàn)信息失真的情況,這在很大程度上降低了相關(guān)報(bào)表的可信度,這也會(huì)給企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定帶來(lái)很大的干擾。此外,一些企業(yè)的內(nèi)部控制的從業(yè)人員對(duì)相關(guān)的財(cái)政法律法規(guī)比較生疏,法律意識(shí)不高,這也在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的效力。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策建議

1、建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)特別是一些股份公司,要從根本上建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),明確界定董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)限和責(zé)任的邊界。與此同時(shí),公司要構(gòu)建起合理的人力資源管理機(jī)制,改變?cè)趥鹘y(tǒng)的企業(yè)管理中管理者所具有行政色彩,在保證法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、公司財(cái)產(chǎn)權(quán)以及管理權(quán)相分離的基礎(chǔ)上,運(yùn)用現(xiàn)代公司治理制度管理管理企業(yè)。要在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化崗位的設(shè)置,使不同部門之間以及不同部門的工作人員之間形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制,以此來(lái)保障企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,提高企業(yè)內(nèi)控人員的工作水平

健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的措施主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面,要不斷提高相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí),只有這樣才能在觀念上保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性以及執(zhí)行的有效性。另一方面,要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用以及培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的主要作用體現(xiàn)在其執(zhí)行上面,只有保證制度執(zhí)行的效力才能在最大限度內(nèi)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,同時(shí)也可以避免和制止各種不合理或者不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系建設(shè)

企業(yè)要重視內(nèi)部的監(jiān)督體系建設(shè),建立起完整的財(cái)務(wù)工作考核制度,主要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)資金結(jié)算紀(jì)律以及企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行考核與控制,以此提高企業(yè)的整體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能力,也在另一方面確保了各項(xiàng)法規(guī)制度可以得到有效地遵守與落實(shí),最終保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、提高企業(yè)內(nèi)控管理的信息化水平

企業(yè)要不斷推進(jìn)信息化管理的水平,可以將相關(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合,通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的監(jiān)督控制,來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的統(tǒng)一管理,確保財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表格式以及相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)的整合統(tǒng)一,從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督形成相匹配的口徑與原則,避免會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于主觀理解偏差而導(dǎo)致科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生,也可以極大地促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

5、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法制意識(shí)

企業(yè)相關(guān)人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí),建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)制度,對(duì)建立業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)中的信息生成實(shí)行責(zé)任到人的具體制度,建立跨部門協(xié)調(diào)合作的機(jī)制,以此來(lái)確保信息從輸入到輸出整個(gè)流程中的可靠性。與此同時(shí),企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度,要保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和可靠性,并且通過(guò)建立起的財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制來(lái)追究相關(guān)的責(zé)任,以此來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。此外,要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的教育工作,提高他們的職業(yè)道德水平和法制意識(shí)。改變被動(dòng)地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度的狀況,通過(guò)相應(yīng)的激勵(lì)措施來(lái)提高從業(yè)人員落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的積極性與主動(dòng)性,從而使他們更好的發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié),并可以再實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)更多可操作的建議,這在另一方面也可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)水平方面的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,我們應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展背景,針對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的不足之處,企業(yè)的管理人員要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),合理劃分企業(yè)內(nèi)部崗位的職責(zé)權(quán)限。唯有如此,我們才能在企業(yè)中真正建立起相互制約、相互監(jiān)督的發(fā)展機(jī)制,這對(duì)于保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有著十分重要的意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 郭春娟:現(xiàn)代企業(yè)成本管理面臨的問(wèn)題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006(19).

[2] 劉艷:芻議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2009(10).

[3] 王珍:淺議現(xiàn)代企業(yè)成本管理[J].沈陽(yáng)干部學(xué)刊,2006(3).

[4] 孫金亮:企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2007(5).

[5] 周長(zhǎng)信、王寧:我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(1).

[6] 陸以橋:淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,2007(7).

[7] 蘇愛(ài)萍:我國(guó)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2006(3).

[8] 戴學(xué)軍:淺談企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(2).

第2篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

[關(guān)鍵詞] 保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指由保險(xiǎn)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的真實(shí)可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而提供合理保證的過(guò)程和機(jī)制。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、再保險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險(xiǎn)，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險(xiǎn)體制改革，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)，從而整體提升保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與服務(wù)水平。

2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因分析

2.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動(dòng)因素，即保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險(xiǎn)公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動(dòng)力的不足。此外，我國(guó)各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，大型保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險(xiǎn)公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有形成健全的內(nèi)控體系。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督5個(gè)要素。當(dāng)前我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)方面制度與措施的制定，而沒(méi)有全面落實(shí)5項(xiàng)要素，沒(méi)有將內(nèi)部控制覆蓋到各個(gè)部門和滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險(xiǎn)公司，由于規(guī)模不大、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（3）保險(xiǎn)公司尚未建立科學(xué)、有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。切實(shí)有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制是保障和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏對(duì)業(yè)務(wù)操作失誤的有效問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對(duì)有明確內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)實(shí)際工作中沒(méi)有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)因疏忽造成的檢查疏漏沒(méi)有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。

2.2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司已經(jīng)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各專門委員會(huì)等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級(jí)管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)等主要職能的能力。②主要由大公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事難以站在客觀公正的角度獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險(xiǎn)公司董事會(huì)、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。

（2）保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險(xiǎn)公司整個(gè)內(nèi)部控制提供了一個(gè)活動(dòng)框架，但我國(guó)保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問(wèn)題，例如，公司沒(méi)有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門與崗位，沒(méi)有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒(méi)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒(méi)有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會(huì)流于形式。保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評(píng)審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計(jì)功能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，外部市場(chǎng)監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，一些剛成立不久的保險(xiǎn)公司沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有些保險(xiǎn)公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，內(nèi)部審計(jì)人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。此外，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過(guò)處罰解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問(wèn)題。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場(chǎng)的監(jiān)督功能，推行員工持股計(jì)劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會(huì)的功能，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度以明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職責(zé)分開(kāi)。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制和以股票與期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策時(shí)則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理

一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動(dòng)員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實(shí)提高審計(jì)的地位及其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計(jì)人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

主要參考文獻(xiàn)

[1]晉曉琴.全面提升我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（12）.

第3篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 思路 途徑

眾所周知，當(dāng)期隨著我國(guó)醫(yī)院管理模式的不斷更新與發(fā)展，使得內(nèi)部控制制度在其發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)運(yùn)而生。而本文筆者根據(jù)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，系統(tǒng)地分析該制度的建設(shè)思路，以及其實(shí)施的有效途徑。

一、內(nèi)部控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀

1.缺乏法人管理模式：由于受到相關(guān)體制的影響，雖然醫(yī)院在其發(fā)展的同時(shí)制定了一系列的規(guī)范制度，但是其并未在本質(zhì)意義上形成法人管理模式。而這其中，由于受制于體制，使得其規(guī)范制度中的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，以及其監(jiān)督權(quán)未能分離，這便導(dǎo)致了上級(jí)與下級(jí)之間，各個(gè)部門之間的監(jiān)督制無(wú)法發(fā)揮真正的作用。

2.控制制度不完善：一些醫(yī)院所實(shí)施的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性與健全性，以及規(guī)范性，特別是有的醫(yī)院故意不去對(duì)該項(xiàng)制度給予健全，或者有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不按照相關(guān)規(guī)范來(lái)辦事，這些行為使得內(nèi)部控制制度缺乏嚴(yán)整性與規(guī)范性。

3.內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用：缺乏有效的交叉審計(jì)制度，特別是在縱向看來(lái)，其在對(duì)管理層次展開(kāi)控制時(shí)缺乏行之有效的力度，在橫向看來(lái)，其嚴(yán)重缺乏專業(yè)性輔助。

二、內(nèi)部控制制度的建設(shè)思路

1.遵循四項(xiàng)原則：所謂四項(xiàng)原則便是指建設(shè)思路具備法制性、健全性、指導(dǎo)性，以及整體可控性。其中，因?yàn)閮?nèi)部控制制度是醫(yī)院在開(kāi)展管理工作時(shí)的重要手段，所以在對(duì)該項(xiàng)制度展開(kāi)建設(shè)工作時(shí)，其建設(shè)人員應(yīng)該以法制性為前提，讓其符合我國(guó)法律規(guī)定；而在對(duì)該制度進(jìn)行操作時(shí)，該制度必須是以健全性為前提的，同時(shí)還應(yīng)該具備著良好的指導(dǎo)性，以便指導(dǎo)工作人員的日常工作。

2.遵循配套、銜接，以及不斷改良原則：在醫(yī)院的各個(gè)工作環(huán)節(jié)在展開(kāi)運(yùn)行時(shí)，內(nèi)部控制制度是其有力的約束機(jī)制。所以，在內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)建設(shè)時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該首先確保其各項(xiàng)制度間能夠彼此相呼應(yīng)，相互配套，從而使其形成結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容完善的制度體系。

3.提高醫(yī)院文化性，建立優(yōu)越的制度執(zhí)行環(huán)境：眾所周知，醫(yī)院的文化性體現(xiàn)在以人為本上面，因此，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度與其醫(yī)院文化進(jìn)行全面的融合，進(jìn)而確保其內(nèi)部控制制度可以有效地發(fā)揮導(dǎo)向、凝聚，以及融合等作用，從而確保其控制制度中存在的一些問(wèn)題得到有效解決，推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展。

4.重視監(jiān)督工作：當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)院在對(duì)制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，其常常會(huì)具備針對(duì)性，及不定期性。其中，在對(duì)其制度給予監(jiān)督考核時(shí)，其考核的方式一般會(huì)采用量化考核，或者測(cè)試指標(biāo)。這樣，不僅可以保證制度的順利實(shí)施，同時(shí)也可以提高監(jiān)督工作的有效力度。

三、內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

1.控制預(yù)算：大力實(shí)施預(yù)算責(zé)任制，進(jìn)一步將預(yù)算工作所具備的約束力給予強(qiáng)化，從而確保預(yù)算管理在醫(yī)院之中能夠發(fā)揮出全面性的財(cái)務(wù)管理能力。其中，在開(kāi)展預(yù)算責(zé)任制時(shí)，首先應(yīng)該確保其可控性，特別是在面對(duì)一些預(yù)算差異展開(kāi)評(píng)價(jià)與分析時(shí)，應(yīng)該保證該制度能夠有效地找到原因，并且及時(shí)對(duì)其隱患加以解決。近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)預(yù)算控制的不斷加強(qiáng)，使得我國(guó)醫(yī)院就經(jīng)濟(jì)方面而言已取得良性的發(fā)展。

2.收入控制，支出控制：在對(duì)收入控制進(jìn)行加強(qiáng)時(shí)，其重點(diǎn)對(duì)象應(yīng)該落在收費(fèi)票據(jù)上，其中包括了票據(jù)分發(fā)，以及使用等。其中，這個(gè)環(huán)節(jié)還需要相關(guān)人員對(duì)一些漏收和亂收，以及少收的問(wèn)題給予嚴(yán)格重視；在對(duì)支出控制給予加強(qiáng)時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該嚴(yán)格建立相關(guān)管理制度，對(duì)于審批權(quán)限和物資的采購(gòu)應(yīng)該給予嚴(yán)格的控制。

3.財(cái)產(chǎn)物資控制：在對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行使用或者保管，以及維護(hù)時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)該對(duì)其給予嚴(yán)格的監(jiān)督管理，同時(shí)還要明確其責(zé)任人，以及責(zé)任管理部門的工作流程和負(fù)責(zé)方向；定期對(duì)固定資產(chǎn)。以及財(cái)產(chǎn)物資的利用狀況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與監(jiān)督，從而進(jìn)一步確保其財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的有效性與完整性。

結(jié)束語(yǔ)：

總而言之，在醫(yī)院展開(kāi)行之有效的內(nèi)部控制制度時(shí)，由于該制度是一項(xiàng)比較繁雜瑣碎的系統(tǒng)工程，因此在對(duì)其展開(kāi)控制時(shí)必須要以多樣化與多元化的建設(shè)理念為前提。其中，因?yàn)閮?nèi)部控制制度是一種遞進(jìn)的，而且不同的領(lǐng)域負(fù)責(zé)不同的任務(wù)體系的工作，因此在確保該項(xiàng)制度的控制重點(diǎn)為醫(yī)院內(nèi)部權(quán)利的同時(shí)，也要確保其各項(xiàng)領(lǐng)域工作得到切實(shí)有效的控制，從而達(dá)到其內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。本文筆者根據(jù)其不同領(lǐng)域所進(jìn)行的控制進(jìn)行分析研究，進(jìn)而探討其控制過(guò)程中極易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，從而在對(duì)這些問(wèn)題給予解決的同時(shí)剖析其建設(shè)思量，并將其建設(shè)途徑給予完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃曼麗,王宏.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究.中華醫(yī)院管理雜志.2005(12).

第4篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度 醫(yī)改

醫(yī)院建立起一種完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部體系，一方面能夠很好地滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，另一方面也是完善現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求。醫(yī)院內(nèi)部建立高效嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制體制，不僅有利于相應(yīng)的管理層對(duì)醫(yī)院進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，也可以對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，防止其流失或損毀，而且有利于保證醫(yī)院相關(guān)信息報(bào)告中有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，進(jìn)而保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)及決策的合法性和有效性。

一、 當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容存在的問(wèn)題

(一)理解程度欠缺，認(rèn)識(shí)上有所偏差

很多醫(yī)療單位將內(nèi)部控制理解成匯總各種規(guī)章制度，從而建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制；還有一些單位在處理財(cái)務(wù)內(nèi)控同管理、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展關(guān)系上陷入了誤區(qū)，即將內(nèi)部控制同發(fā)展、效益嚴(yán)格的對(duì)立起來(lái)。一旦面臨業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的矛盾，大多數(shù)單位更側(cè)重醫(yī)院的規(guī)模和效益，片面的追求經(jīng)濟(jì)效益，從而極易出現(xiàn)違章和違規(guī)的行為。有的醫(yī)院雖然很早就建立起了相關(guān)的規(guī)章制度，卻不能隨著市場(chǎng)的變化和醫(yī)院自身的發(fā)展需求合理的對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和修改，還有一些制度更重視法律上的約束，卻嚴(yán)重缺少相應(yīng)的控制程序，獎(jiǎng)懲措施不夠完善，在實(shí)際工作中沒(méi)有有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，所以醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度很多只是形式主義，根本起不了相應(yīng)的作用。

(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平比較低

大部分醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員素質(zhì)比較低，很難適應(yīng)崗位的要求，制約了內(nèi)部控制制度效果的發(fā)揮。相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)大部分醫(yī)院都嚴(yán)重缺乏通過(guò)正規(guī)培訓(xùn)并合格的內(nèi)部控制工作人員，現(xiàn)有崗位上的內(nèi)控人員，無(wú)論職業(yè)技能、心理素質(zhì)還是行為方式，都很難達(dá)到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，他們對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)程序或者措施在理解上很難達(dá)到一步到位的效果，有時(shí)候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經(jīng)濟(jì)效益

過(guò)于強(qiáng)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，也會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的有效發(fā)揮。從醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)來(lái)看，越是嚴(yán)密的控制環(huán)節(jié)和控制措施，那么內(nèi)控所取得的效果也就會(huì)越好，但是內(nèi)控需要的相應(yīng)的人員、財(cái)力和物力的支出也會(huì)越高，所以為了取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院相關(guān)的管理層就會(huì)考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產(chǎn)生的損失，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)從經(jīng)濟(jì)效益角度出發(fā)，取消相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)或者措施，以降低控制成本，但這樣做的結(jié)果就是無(wú)法控制一些小錯(cuò)誤和舞弊情況。同時(shí)，如果不能有效的處理內(nèi)控制度的相關(guān)關(guān)系，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮也會(huì)受到一定的限制。

二、 如何解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)中遇到的問(wèn)題

(一)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的環(huán)境建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)

1、 提高內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是指那些能夠影響和制約醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的各種因素的總成，它是有效實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。想要建立良好的醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，就必須建立起良好的醫(yī)院文化，因?yàn)樗轻t(yī)院內(nèi)在的精神和理念，對(duì)于內(nèi)控環(huán)境具有十分重要的影響作用。醫(yī)院職工要嚴(yán)格遵循醫(yī)者應(yīng)有的行為準(zhǔn)則，培養(yǎng)醫(yī)院積極向上的文化，這樣能促使醫(yī)院相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層形成一種先進(jìn)的管理觀念，職工也要有規(guī)范自己行為的職工守則。醫(yī)院文化是一種強(qiáng)有力的的力量，它能夠有效地影響醫(yī)院相應(yīng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，而這種文化主要體現(xiàn)在管理層的經(jīng)營(yíng)理念上，所以管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度在很大程度上決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因而要不斷較強(qiáng)醫(yī)院管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。

2、 科學(xué)地建立治理醫(yī)院的結(jié)構(gòu)

醫(yī)院是一個(gè)不可分割的整體，只有取得最好的整體效果，那么相應(yīng)的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫(yī)院協(xié)調(diào)內(nèi)部運(yùn)作，更有利于增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部所有部門和員工目標(biāo)的一致性。明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的責(zé)任全縣，建立科學(xué)民主的決策程序和管理規(guī)則，確立嚴(yán)密的辦事體系，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系，這樣才能形成一種科學(xué)、規(guī)范的管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效果得到最大的發(fā)揮。

(二)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制科室體系

建立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應(yīng)的管理控制關(guān)系，科室體系的管理范圍主要是醫(yī)院?jiǎn)T工。醫(yī)院必須不斷加強(qiáng)并重視建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織和職工的職業(yè)道德規(guī)范及準(zhǔn)則。不斷提供啊醫(yī)院所有員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，以人為本，建立科學(xué)的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣能夠充分發(fā)揮人力資源的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，人力資源的管理政策能夠直接對(duì)每位員工的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響，因而醫(yī)院的管理層必須高度重視人才對(duì)于醫(yī)院的作用，建立起一種德才兼?zhèn)洹⒏咝该?、公正廉潔的用人制度，使人才能夠充分發(fā)揮其自身潛力，為醫(yī)院的發(fā)展貢獻(xiàn)出最大的力量。利用相應(yīng)的人力資源政策，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，不斷吸引并培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為醫(yī)院的發(fā)展儲(chǔ)備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷提高醫(yī)院的管理水平，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的管理制度。醫(yī)院必須嚴(yán)格遵循并認(rèn)真貫徹我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)和政策，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)的要求制定適合醫(yī)院自身執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上充分落實(shí)到實(shí)際工作中去。利用崗位職責(zé)進(jìn)行有效分工，艱難些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，將責(zé)任明確到具體的個(gè)人，這樣財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制才能真正起到作用。

另外，還要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)的作用，增強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)然，醫(yī)院必須堅(jiān)持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應(yīng)性、成本效益性”的工作原則，使制度的約束力得到有效的保障，注意違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于財(cái)務(wù)和人事防控的機(jī)制進(jìn)行不斷完善，糾錯(cuò)防漏。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人必須要參與制定醫(yī)院的重大規(guī)劃，組織并制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，審定醫(yī)院的相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算和控制。、醫(yī)院必須進(jìn)一切努力保證財(cái)產(chǎn)的安全，有效利用醫(yī)院的資源，相關(guān)的財(cái)務(wù)信息要真實(shí)可靠，盡量減少不必要的開(kāi)支，履行法定職責(zé)。建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系，可以為醫(yī)院的管理和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

(四)建立健全醫(yī)院的成本控制體系，提高預(yù)算管理水平

醫(yī)院開(kāi)展成本核算必須為醫(yī)院的健康發(fā)展所服務(wù)，而不能單純的為了核算而核算。我國(guó)醫(yī)院的考核機(jī)制經(jīng)歷了從單一的收入指標(biāo)到成本控制、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本保值增值各項(xiàng)指標(biāo)相結(jié)合的綜合考核體系的過(guò)程，所以現(xiàn)代醫(yī)院要建立一種以科室核算為主，項(xiàng)目和病種為輔的新的核算體系，有機(jī)統(tǒng)一責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。醫(yī)院的權(quán)體制之必須樹(shù)立成本管理的理念，不斷增強(qiáng)成本控制的意識(shí)，這樣能夠全方位促進(jìn)成本的管理，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的管理水平。要想提高經(jīng)濟(jì)效益，必須有效的降低成本。每個(gè)醫(yī)院都有自身的成本結(jié)構(gòu)，所以這就要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)醫(yī)院自身的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)制定相關(guān)的預(yù)算，并定期核查預(yù)算和實(shí)際支出的情況，在醫(yī)院工作的流程中尋找可以降低成本的環(huán)節(jié)和途徑。嚴(yán)格控制醫(yī)院的收費(fèi)情況，杜絕亂收費(fèi)的現(xiàn)象，控制門診收費(fèi)的水平，嚴(yán)格監(jiān)督辦公用品的使用，這樣才能有效控制醫(yī)院的成本，不斷高財(cái)務(wù)預(yù)算水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r及管理水平對(duì)于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展及人民的身體健康都十分重要，在社會(huì)及經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)張的環(huán)境下，醫(yī)院只有不斷提升內(nèi)部的管理水平才能不斷提升醫(yī)院在社會(huì)上的地位，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并采取有效的實(shí)行措施，可以有效提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，降低控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢繼軍.對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2008

[2]王海燕.試論醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施[J].新西部,2009

[3]袁新春.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J].會(huì)計(jì)之友,2009

[4]汪責(zé)英.談完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008

[5]彭瑞香.對(duì)現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重新審視[J].中醫(yī)藥導(dǎo)報(bào),2009

[6]趙晉艷,孫培生.現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的缺陷及改進(jìn)意見(jiàn)[J].會(huì)計(jì)之友,2008

[7]于志強(qiáng).淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法與指標(biāo)評(píng)價(jià)應(yīng)用[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2010

第5篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞：信息化 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 門診收費(fèi)結(jié)算

一、傳統(tǒng)環(huán)境下醫(yī)院門診收費(fèi)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

醫(yī)院門診收費(fèi)結(jié)算科作為醫(yī)院的窗口科室，它不同于一般的非臨床科室，是直接面對(duì)面服務(wù)于患者的部門。但是，隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的大幅度增加，醫(yī)院門診收費(fèi)人員人日均服務(wù)量激增。在保證為病人做好服務(wù)的同時(shí)，還需要嚴(yán)格按照醫(yī)院的相關(guān)管理制度流程辦事，會(huì)力不從心，許多工作需要加班加點(diǎn)完成。此時(shí)，如果內(nèi)部控制制度存在不全面、不適用或不具有可操作性等問(wèn)題，不僅會(huì)引起工作人員對(duì)醫(yī)院的不滿，也會(huì)引起工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生抵觸情緒。此時(shí)，內(nèi)部控制制度成為一個(gè)擺設(shè)或者障礙，阻礙醫(yī)院正常流程的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)從宏觀上起到了導(dǎo)向作用。但是，行政事業(yè)單位主體范圍復(fù)雜，《規(guī)范》只能起到原則性的指導(dǎo)作用。各單位應(yīng)該制定適合本單位的內(nèi)部控制制度和實(shí)施細(xì)則，強(qiáng)調(diào)控制活動(dòng)的全面性、適用性和可行性。本文結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架要素，具體討論傳統(tǒng)環(huán)境下門診收費(fèi)結(jié)算科內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。

（一）控制環(huán)境內(nèi)生動(dòng)力不足

控制環(huán)境是組織成員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。利益追求是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在動(dòng)因。而醫(yī)院作為從事公益服務(wù)的事業(yè)單位是典型的非盈利組織。組織的盈利能力并不是關(guān)注重點(diǎn)，相比較而言，院方更為關(guān)注的是受托責(zé)任的完成情況，具體來(lái)講包括單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和使用效率、財(cái)務(wù)性的真實(shí)性和完整性、防范舞弊與腐敗以及提高公共服務(wù)的效率和效果。綜上所述，對(duì)于內(nèi)控目標(biāo)的描述似乎和具體工作層面的工作人員的利益不太相關(guān)，導(dǎo)致執(zhí)行層面的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的內(nèi)生動(dòng)力不足。

而事實(shí)上，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾思曾經(jīng)提出制度的路徑依賴?yán)碚摗Ｈ藗円坏┻M(jìn)入某一路徑，就可能對(duì)這種路徑產(chǎn)生依賴。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前的組織環(huán)境下，這種“路徑”的某種表達(dá)方式是該組織的制度和流程。那么，內(nèi)部控制的全面性、適用性及可行性最直接地引導(dǎo)具體工作人員的行為路徑。好的路徑可以引導(dǎo)人們的行為進(jìn)入良性循環(huán)，壞的路徑可以起到相反的作用。

醫(yī)院門診收費(fèi)人員的工作量隨著近年來(lái)醫(yī)院業(yè)務(wù)量的大量增加而增加，要求短時(shí)間內(nèi)熟練完成既定操作更加強(qiáng)化了工作人員對(duì)于既定路徑的依賴。有些時(shí)候，工作人員甚至是被“既定路徑”綁架而進(jìn)行了違規(guī)操作。

（二）制度落后，與實(shí)務(wù)脫節(jié)

一項(xiàng)制度和規(guī)定出臺(tái)以后，并不會(huì)經(jīng)常修改。實(shí)務(wù)操作微小的調(diào)整也不會(huì)實(shí)質(zhì)性影響制度的可操作性。但是，只要遇到大的調(diào)整則需要同步更新相應(yīng)的管理制度。比如收費(fèi)票據(jù)的更換、財(cái)務(wù)制度的變更等情況。比如，我院收費(fèi)票據(jù)管理的在用制度流程包括：財(cái)務(wù)處統(tǒng)一購(gòu)買登記備案后簽字領(lǐng)出、門急診后臺(tái)登記備案、收費(fèi)員簽字領(lǐng)出、收費(fèi)員將使用后的票據(jù)存根交回、門急診后臺(tái)審查簽字核銷、門急診后臺(tái)將核銷記錄整理成冊(cè)并將存根封箱保存、將核銷記錄冊(cè)和票據(jù)存根統(tǒng)一上報(bào)財(cái)務(wù)處及核實(shí)無(wú)誤后入庫(kù)封藏備查等幾個(gè)步驟。票據(jù)的購(gòu)買、使用、核銷及封存形成了一個(gè)使用閉環(huán)。但是，從事實(shí)務(wù)的人會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)貌似完善的流程存在一個(gè)與實(shí)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)的基本問(wèn)題：在用的門診票據(jù)是沒(méi)有存根聯(lián)的。那么所謂“收款員將使用后的票據(jù)存根交回”、“門急診后臺(tái)審查簽字核銷”、“門診后臺(tái)將核銷記錄整理成冊(cè)并將存根封箱保存”及“將核銷記錄冊(cè)和票據(jù)存根統(tǒng)一上報(bào)財(cái)務(wù)處，核實(shí)無(wú)誤后封藏備查”等流程和制度形同虛設(shè)。

（三）制度不全面，關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)存在制度空白

制定制度的目的是規(guī)范工作流程、提高工作效率，使每個(gè)人的才能都得到充分發(fā)揮。然而，制度也不可能面面俱到。實(shí)際工作內(nèi)容紛繁復(fù)雜，制度的制定者重點(diǎn)把控關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)。在我院門診收費(fèi)結(jié)算科的現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中，存在關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)制度缺失現(xiàn)象。對(duì)于沒(méi)有存根聯(lián)的票據(jù)而言，由于無(wú)法通過(guò)存根核銷所有使用的票據(jù)，并且按照正常流程產(chǎn)生的廢票與正票形勢(shì)上無(wú)任何差異。因此對(duì)于廢票的管理是票據(jù)管理中一個(gè)非常關(guān)鍵的內(nèi)控點(diǎn)。如果廢票管理沒(méi)有相應(yīng)的管理制度，就容易產(chǎn)生一系列的問(wèn)題。比如，票據(jù)管理員在收回廢票時(shí)僅數(shù)張數(shù)不核對(duì)發(fā)票號(hào)，收款員交賬上交的廢票就容易出現(xiàn)“以羊易?！?廢票作為退費(fèi)的原始收據(jù)使用等。

（四）制度不明確，實(shí)務(wù)操作偏離制度要求

門診收費(fèi)人員直接面對(duì)大量的現(xiàn)金，門診收費(fèi)除了要保證收入的完整性之外，也存在資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。由門診收費(fèi)員經(jīng)手的資金流出主要體現(xiàn)在退費(fèi)上。因此，退費(fèi)管理應(yīng)該作為貨幣資金管理的重要方面。一方面，收款員應(yīng)該按照醫(yī)院內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行門急診收費(fèi)退費(fèi)規(guī)定，規(guī)范退費(fèi)手續(xù)。對(duì)于所有的退費(fèi)請(qǐng)求，收款員應(yīng)請(qǐng)病人提供完整的退費(fèi)原始憑證。在單據(jù)齊全并審核一致后方可退費(fèi)。另一方面，退費(fèi)管理制度需要非常明確退費(fèi)審核點(diǎn)、審核權(quán)限和審核流程，所有收款員心中有數(shù)并具有可操作性。而在現(xiàn)有制度中，對(duì)于退費(fèi)關(guān)鍵審核點(diǎn)、審核權(quán)限等規(guī)定模糊，沒(méi)有明確界定，導(dǎo)致收費(fèi)人員及門診組長(zhǎng)在實(shí)際操作中存在偏離現(xiàn)象。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)醫(yī)院門診收費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的建議

信息與溝通是COSO內(nèi)部控制框架的五要素之一，也是連接其他四個(gè)要素的橋梁。在當(dāng)前環(huán)境下，大型綜合醫(yī)院不管是業(yè)務(wù)前臺(tái)還是管理后臺(tái)都在大力推行信息化，信息與溝通要素的作用就更加放大。將內(nèi)部控制的目標(biāo)、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程及監(jiān)督通過(guò)信息化手段內(nèi)嵌到工作人員的每一步操作中去，引導(dǎo)人們進(jìn)入良性的路徑依賴循環(huán)。

（一）梳理現(xiàn)有控制制度，通過(guò)內(nèi)嵌于信息化流程，改善內(nèi)部控制效果

財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉曾提出，內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵是流程再造和信息化建設(shè)，所有控制在流程中解決，而不是事后。梳理現(xiàn)有的控制制度，討論研究其涉及的方面及執(zhí)行的效果。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)合理執(zhí)行效果不佳的控制制度，研究討論內(nèi)嵌于信息化流程的方案，以改善現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的效果。以我院的實(shí)際操作情況為例，退費(fèi)制度要求門診收費(fèi)人員在審核退費(fèi)病人提供的完整原始憑證后方可退費(fèi)。而門診組長(zhǎng)對(duì)收款員這種退費(fèi)操作的審核是在每日該收款員交賬后執(zhí)行的。那么對(duì)于個(gè)別收款員的不規(guī)范操作的事后管理起不到根本性的作用。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題后，我們討論建議通過(guò)信息化手段將門診組長(zhǎng)審核前置。門診收費(fèi)人員在收到病人提出的退款請(qǐng)求后，審核原始憑證并在信息系統(tǒng)中發(fā)起一條退費(fèi)申請(qǐng)，門診組長(zhǎng)實(shí)時(shí)在系統(tǒng)中做退費(fèi)審批操作后，門診收費(fèi)人員方可退費(fèi)。這樣，通過(guò)將退費(fèi)審核控制內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，不僅從原來(lái)退費(fèi)前門診收款員單一審核改為退費(fèi)前門診收款員及門診組長(zhǎng)雙審，而且在系統(tǒng)中留下審核痕跡，方便相關(guān)部門人員進(jìn)行復(fù)核。

（二）依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，整理醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，清掃制度真空帶

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》出臺(tái)之前，我國(guó)行政事業(yè)單位還沒(méi)有統(tǒng)一且權(quán)威的內(nèi)部控制框架體系。對(duì)于醫(yī)院而言，由于行業(yè)和歷史的原因，對(duì)于內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐也未成體系。因此，在醫(yī)院實(shí)際的管理實(shí)踐中，或多或少會(huì)存在內(nèi)控真空帶。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布和實(shí)施，醫(yī)院需要針對(duì)其內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，對(duì)于內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的缺失，建議通過(guò)信息化的有效手段加以管理與改善。比如，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)。從我院的實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)看，沒(méi)有形成全面的票據(jù)管理制度。對(duì)于門診收費(fèi)結(jié)算而言，收費(fèi)人員每日經(jīng)手大量的票據(jù)，建立完善并行之有效的票據(jù)管理制度尤為重要。一方面要求門診收費(fèi)結(jié)算科設(shè)置票據(jù)專管員，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用、分發(fā)、核銷、歸檔及封箱上交等管理。然而，更重要的是需要通過(guò)信息化手段，固化門診收費(fèi)人員票據(jù)使用流程，票據(jù)入庫(kù)、分發(fā)、領(lǐng)用及核銷都通過(guò)系統(tǒng)完成并監(jiān)控。這樣不僅可以減少收費(fèi)人員及票據(jù)管理人員的手工操作，而且一定程度上降低了各崗位的票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)稽核平臺(tái)

稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分?！稌?huì)計(jì)法》也明確強(qiáng)調(diào)各單位要建立健全內(nèi)部稽核制度。

稽核平臺(tái)的建立實(shí)際上是將內(nèi)部稽核制度內(nèi)嵌到信息系統(tǒng)中。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)信息系統(tǒng)將管理前置?；似脚_(tái)作為內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于收費(fèi)和財(cái)務(wù)部門之外的第三方的一個(gè)有力工具，參與到收費(fèi)結(jié)算管理的數(shù)據(jù)稽核與管理中，通過(guò)稽核去發(fā)現(xiàn)差異并及時(shí)糾正偏差。

門診收費(fèi)結(jié)算科工作人員經(jīng)手大量貨幣資金，不僅是面向病人的窗口單位，更是實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的重要部門。其工作的風(fēng)險(xiǎn)性也較大，通過(guò)稽核平臺(tái)的有效運(yùn)行，每天對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行在線審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵住計(jì)費(fèi)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)規(guī)則等漏洞，以保證醫(yī)院貨幣資金的安全。Z

參考文獻(xiàn)：

1.財(cái)政部會(huì)計(jì)司.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

2.劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究，2013，（1）：57-62.

3.何云，謝志華.企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷、路徑依賴與創(chuàng)新問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)體制改革，2011，（1）：60-63.

第6篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

[關(guān)鍵詞]歐債危機(jī) 內(nèi)控策略 農(nóng)村金融

歐債危機(jī)下農(nóng)村金融需要不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)、逐步健全內(nèi)控機(jī)制，從多方面深化農(nóng)村金融改革，促使農(nóng)村金融更好的為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，我國(guó)農(nóng)村金融已經(jīng)建立了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，為農(nóng)村金融建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造了有效的途徑。農(nóng)村金融制度改革過(guò)程中需要強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保金融市場(chǎng)的和諧穩(wěn)定，農(nóng)村金融市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展是推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平提升的重要方法，對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要問(wèn)題分析

1.歐債危機(jī)下存在農(nóng)村金融內(nèi)控制度不嚴(yán)密問(wèn)題

歐債危機(jī)下金融市場(chǎng)存在不穩(wěn)定的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了一定程度的影響，我國(guó)農(nóng)村金融在歐債危機(jī)的影響下存在無(wú)序性問(wèn)題，因此制度本身存在一定的缺陷，需要采取積極有效的措施，完善內(nèi)控制度，才能促使農(nóng)村金融順利度過(guò)歐債危機(jī)的關(guān)鍵時(shí)期。我國(guó)農(nóng)村金融內(nèi)控制度缺乏響應(yīng)的立法程序，因此行內(nèi)的規(guī)章制度制定比較隨意，導(dǎo)致很多制度無(wú)法真正發(fā)揮效能作用，在歐債危機(jī)的影響下很多制度沒(méi)有經(jīng)過(guò)全面的推敲、論證，制度出臺(tái)具有隨意性的特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村應(yīng)對(duì)歐債危機(jī)產(chǎn)生了負(fù)面影響，當(dāng)前需要制定科學(xué)合理的金融內(nèi)控制度，內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中需要根據(jù)外界狀況不斷修訂，提升農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的整體水平。

2.歐債危機(jī)下農(nóng)村金融制度作用力較弱

內(nèi)控懲罰和制度培訓(xùn)存在很多不規(guī)范的因素導(dǎo)致歐債危機(jī)下農(nóng)村金融制度作用力弱，當(dāng)前情況下需要解決制度培訓(xùn)力不強(qiáng)的問(wèn)題，農(nóng)村金融發(fā)展沒(méi)有有效的保障措施，對(duì)內(nèi)控制度會(huì)產(chǎn)生很大的影響，管理者和每個(gè)員工都要對(duì)內(nèi)控制度熟知，對(duì)提升制度的執(zhí)行力度具有重要意義。農(nóng)村金融發(fā)展過(guò)程中如果員工不能正確的理解內(nèi)控制度，對(duì)金融內(nèi)部規(guī)則不能全面把握的情況下，對(duì)制度的執(zhí)行策略會(huì)產(chǎn)生影響，很難產(chǎn)生自律效果。其次農(nóng)村金融內(nèi)控機(jī)制不能全面執(zhí)行，導(dǎo)致違規(guī)懲戒不能全面執(zhí)行到位，導(dǎo)致農(nóng)村金融發(fā)展過(guò)程中很多違規(guī)行為得不到及時(shí)有效的處理，在這樣的情況下導(dǎo)致制度作用效力逐步減弱，對(duì)自己查處農(nóng)村金融制度執(zhí)行過(guò)程中的各種違規(guī)事件產(chǎn)生很大的問(wèn)題，很多事件無(wú)法進(jìn)行全面有效的內(nèi)控，對(duì)應(yīng)對(duì)歐債危機(jī)對(duì)農(nóng)村金融沖擊產(chǎn)生不利的影響。最后是我國(guó)農(nóng)村金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，很多職能部門身兼數(shù)職無(wú)法對(duì)金融政策全面的把握，同時(shí)制度監(jiān)督工作不能得到全面的落實(shí)，歐債危機(jī)下農(nóng)產(chǎn)品出口受到很大的影響，金融活力也受到影響，導(dǎo)致制度執(zhí)行的積極性下降，很多職能部門既是教練員又是裁判員，因此懲罰力度不能執(zhí)行到位，導(dǎo)致農(nóng)村金融市場(chǎng)存在很多不確定的因素，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了很多的負(fù)面影響。

3.歐債危機(jī)下內(nèi)控缺乏優(yōu)化機(jī)制

歐債危機(jī)下內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制缺失會(huì)產(chǎn)生很多不利的因素，內(nèi)控考核指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)，導(dǎo)致很多策略無(wú)法全面而系統(tǒng)的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生很多不利的影響。歐債危機(jī)下農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)建設(shè)過(guò)程中存在很多監(jiān)督方面的問(wèn)題，如果不能對(duì)政策進(jìn)行全面有效的監(jiān)控，那么很多問(wèn)題不能得到全面有效的解決，歐債危機(jī)背景下農(nóng)村的很多金融政策受到很多因素的約束，導(dǎo)致很多政策不能強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展會(huì)產(chǎn)生不利的影響。歐債危機(jī)下內(nèi)控制度對(duì)優(yōu)秀員工的激勵(lì)不夠，導(dǎo)致很多員工被動(dòng)的接受相關(guān)制度，對(duì)金融市場(chǎng)自主發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的加快，農(nóng)村金融市場(chǎng)越來(lái)越復(fù)雜，需要從多方面采取有效措施，才能推動(dòng)農(nóng)村金融市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控建設(shè)的措施

1.嚴(yán)格規(guī)范各種制度程序

歐債危機(jī)下農(nóng)村金融制度需要進(jìn)一步完善，從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提升歐債危機(jī)下農(nóng)村金融市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。農(nóng)村金融發(fā)展過(guò)程中需要擁有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序，農(nóng)村金融需要規(guī)范各種立法程序，同時(shí)需要明確立法的權(quán)限，提升立法的水平，對(duì)規(guī)范農(nóng)村金融市場(chǎng)，提升農(nóng)村金融軟實(shí)力具有十分重要的意義。歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控制度需要按照相關(guān)的要求進(jìn)行修訂和完善，對(duì)各種處理模式進(jìn)行全面的分析和研究，提升歐債危機(jī)下農(nóng)村金融的整體發(fā)展水平。農(nóng)村金融立法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性需要貫徹，對(duì)金融制度建設(shè)進(jìn)行全面有效的論證，通過(guò)對(duì)三道論證程序的全方位處理，可以提升金融市場(chǎng)的動(dòng)力，為應(yīng)對(duì)歐債危機(jī)的沖擊提供重要的資金支持，當(dāng)前需要從合格論證、風(fēng)險(xiǎn)論證、法律論證三個(gè)角度出發(fā)，提升歐債危機(jī)的整體應(yīng)對(duì)水平。

2.歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控需要加強(qiáng)文化建設(shè)

歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控文化建設(shè)不可忽視，通過(guò)提升對(duì)員工內(nèi)控管理認(rèn)知程度，優(yōu)化金融管理機(jī)制，提升農(nóng)村金融市場(chǎng)整體管理水平，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要的金融支撐。農(nóng)村金融內(nèi)控文化建設(shè)是內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制順利實(shí)施的一項(xiàng)重要措施，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)近幾年開(kāi)展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動(dòng)看，很多情況下沒(méi)有高度重視內(nèi)控文化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制不能得到全面的應(yīng)用，對(duì)農(nóng)村金融市場(chǎng)繁榮穩(wěn)定、應(yīng)對(duì)歐債危機(jī)產(chǎn)生了重要的影響。從當(dāng)前的情況看，一方面需要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控教育制度建設(shè)，積極開(kāi)展內(nèi)控制度教育培訓(xùn)工作，通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式提升從業(yè)人員掌握內(nèi)控制度的水平，從業(yè)人員全面掌握內(nèi)控制度，可以更好的利用制度解決歐債危機(jī)下農(nóng)村金融產(chǎn)生的各種問(wèn)題，具體實(shí)施過(guò)程中需要員工對(duì)每個(gè)內(nèi)控制度必須學(xué)習(xí)，每個(gè)員工必須全面讀懂內(nèi)控制度，其次需要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育，不斷提升農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)員工的職業(yè)道德，從思想文化上促使員工能夠規(guī)范實(shí)施金融政策，強(qiáng)調(diào)按章辦事，科學(xué)應(yīng)對(duì)歐債危機(jī)對(duì)金融市場(chǎng)的沖擊，員工需要根據(jù)市場(chǎng)具體情況采取積極有效的措施，為金融市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

3.歐債危機(jī)下農(nóng)村金融需要加強(qiáng)違規(guī)懲治力度

歐債危機(jī)下農(nóng)村金融內(nèi)控制度建設(shè)需要保持威懾性和嚴(yán)肅性，對(duì)于金融制度實(shí)施過(guò)程中的各種違規(guī)行為需要嚴(yán)肅處理，保證內(nèi)控制度在管理上能夠更加科學(xué)有效，解決內(nèi)控制度在管理過(guò)程中出現(xiàn)的軟弱無(wú)力的局面，為在歐債危機(jī)背景下振興農(nóng)村金融市場(chǎng)創(chuàng)造積極的環(huán)境，農(nóng)村金融市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中需要對(duì)各種違規(guī)行為進(jìn)行整體分析，把各種風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度，提升農(nóng)村金融市場(chǎng)的軟實(shí)力，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的金融市場(chǎng)環(huán)境。歐債危機(jī)的背景下農(nóng)村金融需要加強(qiáng)檢查力度，農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督管理需要做到科學(xué)合理嚴(yán)肅，對(duì)各種違法證據(jù)需要做到檢查有力、執(zhí)行有效，為金融市場(chǎng)營(yíng)造良好的氛圍。歐債危機(jī)下農(nóng)村金融市場(chǎng)需要按照風(fēng)險(xiǎn)論證、法律論證、合規(guī)論證的模式推進(jìn)各項(xiàng)工作，提升金融市場(chǎng)的整體發(fā)展水平。其次是實(shí)行稽核執(zhí)法集中模式，通過(guò)對(duì)金融內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況進(jìn)行全面的稽查，可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，對(duì)穩(wěn)定農(nóng)村金融市場(chǎng)具有很大的作用。歐債危機(jī)本身已經(jīng)沖擊農(nóng)村金融市場(chǎng)，當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)只有加強(qiáng)自身能力建設(shè)，才能把歐債危機(jī)對(duì)農(nóng)村金融的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度，提升農(nóng)村金融市場(chǎng)的整體發(fā)展水平。內(nèi)控制度的執(zhí)行情況需要及時(shí)有效的反饋，對(duì)各種信息進(jìn)行客觀公正的分析，避免業(yè)務(wù)部門自批自查過(guò)程中產(chǎn)生的尷尬局面，為嚴(yán)懲各種違規(guī)行為創(chuàng)造了有利的條件。歐債危機(jī)下農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)現(xiàn)服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，把各種風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度，提升金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第7篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；制度建設(shè)；必要性

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近幾年，我國(guó)政府大力提倡反腐倡廉政策，在這種時(shí)代背景下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)要加強(qiáng)政府與事業(yè)單位的管理平衡，從而保證國(guó)有資產(chǎn)的絕對(duì)安全。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性、必要性分析

1.提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障，也是我國(guó)事業(yè)單位工作的主要內(nèi)容之一。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集與記錄，可以有效的提高會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量，對(duì)提高內(nèi)控制度建立有著重要的監(jiān)督與管理作用。

2.加了相關(guān)法律制度落實(shí)

建立內(nèi)控制度主要是為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位工作流程和工作內(nèi)容的管理與監(jiān)督，保障相關(guān)法律法規(guī)落實(shí)。讓行政管理事業(yè)單位可以依照相關(guān)法律制度開(kāi)展相關(guān)管理工作，解決行政事業(yè)工作中存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，減少由于制度造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.確保我國(guó)財(cái)政資金安全

財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來(lái)源，也是每項(xiàng)工作順利進(jìn)行的重要保障。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，有效減少現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)提高我國(guó)財(cái)政資金安全有著重要的意義。

4.提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量的資金流動(dòng)，需要更多專業(yè)人才對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，這時(shí)候加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效的緩解財(cái)務(wù)壓力，減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)提高行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和效率有很大的幫助。

二、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度意識(shí)薄弱

內(nèi)控制度意識(shí)薄弱會(huì)直接影響內(nèi)控制度的建立與運(yùn)行，在一些事業(yè)單位內(nèi)部，由于員工和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，導(dǎo)致相關(guān)政策無(wú)法有效落實(shí)，嚴(yán)重影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。尤其是一部分行政事業(yè)單位的管理人員，不能從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，只講求單位發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂。其次就是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，在行政單位的日常工作中，會(huì)計(jì)部門不能直接參與到企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)事業(yè)單位的決策和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督與管理，增加了行政事業(yè)單位的資金安全因隱患。

2.內(nèi)控制度不夠完善

我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)控制度主要是針對(duì)有關(guān)企業(yè)制定的體系和制度，缺乏對(duì)行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的規(guī)范和要求，這在很大程度上導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在管理上仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)代替，一些行政事業(yè)單位雖然根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)做了有關(guān)調(diào)整，但整體內(nèi)容缺乏合理性與規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法真正發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理水平落后

行政事業(yè)單位想要提高內(nèi)控制度整體質(zhì)量，就必須建立一套完整的預(yù)算程序，但由于我國(guó)內(nèi)控制度誕生較晚，再加上涉及的范圍廣泛，這就很容易導(dǎo)致預(yù)算在編制上出現(xiàn)問(wèn)題?，F(xiàn)階段我國(guó)的預(yù)算管理主要是參考發(fā)達(dá)國(guó)家，導(dǎo)致整體水平較為落后，這在很大程度上影響了內(nèi)控制度的建立。

4.缺乏內(nèi)控監(jiān)督體系

我國(guó)行政事業(yè)單位中普遍存在財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)陳舊、內(nèi)控制度意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這種弱勢(shì)隊(duì)伍，由于受自身?xiàng)l件限制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督體系上缺乏建設(shè)力度，尤其在沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，單靠國(guó)家審計(jì)部門是無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真正的監(jiān)督和審計(jì)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，首要要強(qiáng)化各部門的內(nèi)控制度意識(shí)，讓每一位員工都切實(shí)認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的重要性。加大宣傳力度，定期對(duì)員工開(kāi)展內(nèi)控制度培訓(xùn)，讓他們掌握相關(guān)內(nèi)控知識(shí)，培養(yǎng)其良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

2.加強(qiáng)政府監(jiān)督與管理

行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，政府部門有權(quán)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以平衡政府和行政單位的管理權(quán)力，提升政府監(jiān)督與管理力度，減少現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)有著重要的推動(dòng)作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)力度

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的管理水平，不管是企業(yè)還是行政事業(yè)單位想要取得更好發(fā)展，就必須根據(jù)時(shí)代要求制定新的內(nèi)控制度，逐層建立內(nèi)控制度，明確各崗位的工作職能、落實(shí)責(zé)任，真正的將制度落到實(shí)處。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理制度建立

預(yù)算管理主要是對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行資金進(jìn)行管理和分析，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化。它是行政單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度建立，有效控制行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政收支情況，將預(yù)算控制在一定的范疇之中。完善預(yù)算監(jiān)督體系和執(zhí)行責(zé)任制，從上到下，從員工到管理人員，減少、現(xiàn)象發(fā)生。

5.提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

為了適應(yīng)時(shí)展的需求，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一套人才選拔體系，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行考核，對(duì)專業(yè)技能與思想落后的人員進(jìn)行淘汰，最終為企業(yè)選擇高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，提高內(nèi)控制度建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)控制度建設(shè)主要是為了促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義可持續(xù)發(fā)展，也是為了落實(shí)政府的相關(guān)政策要求。內(nèi)控制度建設(shè)一方面保證了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面也有效的減少了現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供了有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李進(jìn)魁.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，08：221+224.

第8篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

在討論國(guó)企內(nèi)控制度之前，應(yīng)該先討論一下什么是內(nèi)部控制，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制就是通過(guò)約束、控制、規(guī)范內(nèi)部人的行為而使企業(yè)利益不受損害、順利達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種過(guò)程。內(nèi)控制度就是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制而建立的一系列的制度規(guī)范。

那么就目前而言，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀如何呢?由于我國(guó)管理國(guó)有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，大部分國(guó)有企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理基本都有章可循，其中有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的還相當(dāng)完備。但是，在國(guó)有企業(yè)別突出的問(wèn)題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)控制度執(zhí)行中的隨意性很強(qiáng)，力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這便是目前我國(guó)國(guó)企內(nèi)控制度的現(xiàn)狀。

二、對(duì)我國(guó)國(guó)企內(nèi)控制度現(xiàn)狀的分析

為何會(huì)造成國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行中的隨意性很強(qiáng)，力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠呢?筆者認(rèn)為，主要原因有以下幾點(diǎn)：

1.國(guó)企產(chǎn)權(quán)不明晰。國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確。當(dāng)企業(yè)利益和個(gè)人利益相沖突時(shí)，一些經(jīng)營(yíng)者們就會(huì)不惜犧牲企業(yè)利益而實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，所以我們看到一些損害國(guó)有企業(yè)利益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，比如給企業(yè)采購(gòu)物資大吃回扣、公款送禮、公款大吃大喝等。而在非公有單位，特別是民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)清楚，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體也很明確。因此，對(duì)這些單位，無(wú)需法律、法規(guī)的強(qiáng)制，無(wú)需行政干預(yù)，私人老板自然會(huì)加強(qiáng)本單位的內(nèi)部控制制度。因此，產(chǎn)權(quán)不明晰是國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行不力的根源所在。

2.制定的內(nèi)控制度不科學(xué)。在一些國(guó)有企業(yè)確實(shí)有較全面的內(nèi)控制度，但是程序過(guò)于復(fù)雜，可操作性很差，無(wú)形中降低了制度執(zhí)行的效果和員工工作的效率。如果領(lǐng)用一只鉛筆都需要找八位領(lǐng)導(dǎo)簽字，試想那會(huì)是什么工作效率，這樣的內(nèi)控制度勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)反作用。之所以這樣的原因一是一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的起草和修訂者們?nèi)狈ο鄳?yīng)的管理知識(shí)，只好用一道道“關(guān)卡”來(lái)保證“少出錯(cuò)”。再就是某些國(guó)有企業(yè)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利欲較強(qiáng)，不讓誰(shuí)簽字，好像就“剝奪”了誰(shuí)的一項(xiàng)“權(quán)利”，為了保證權(quán)利的均衡，索性來(lái)個(gè)“大家聯(lián)簽”。

3.某些國(guó)企負(fù)責(zé)人私心重?！八燎鍎t無(wú)魚”。內(nèi)控制度加強(qiáng)了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負(fù)責(zé)人，以及某些想“混水摸魚”的員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國(guó)有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。這就使得制定的內(nèi)控制度執(zhí)行起來(lái)障礙重重，甚至很難執(zhí)行下去。

三、對(duì)策及建議

1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。要想從根本上改變國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行不力的狀況，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。具體可以建立企業(yè)利益和經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益息息相關(guān)的約束和激勵(lì)機(jī)制，使國(guó)企的經(jīng)營(yíng)者能主動(dòng)的完善并積極的推行相應(yīng)的內(nèi)控制度。

2.加快相應(yīng)的法制建設(shè)步伐。財(cái)政部于2008年6月份，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年5月份財(cái)政部又聯(lián)合其他部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些規(guī)范的和實(shí)施，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，都有著十分重要的意義。但也應(yīng)該看到，目前只是對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的某些方面有了規(guī)范，還遠(yuǎn)沒(méi)有上升到法律層面。因此，要想使國(guó)企內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行有法可依，從法制上來(lái)抑制和約束國(guó)企經(jīng)營(yíng)者的行為，必須加快相應(yīng)的法制建設(shè)。

第9篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

建設(shè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有參考價(jià)值的意見(jiàn)。

1電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來(lái)，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)體制兼具約束和激勵(lì)兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。

（2）確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來(lái)源就是國(guó)家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，其次實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國(guó)家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實(shí)施時(shí)，就需要有財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范沒(méi)有真正落到實(shí)處，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來(lái)往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問(wèn)題。同時(shí)還應(yīng)明確對(duì)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚(yáng)長(zhǎng)避短、互為約束。

（2）全方位的財(cái)務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項(xiàng)目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級(jí)別不同的信息傳遞存在路徑較長(zhǎng)的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實(shí)際之間很容易出現(xiàn)不一致的問(wèn)題，因而，賬目的核對(duì)是十分必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)資料與實(shí)際相符合，以為會(huì)計(jì)決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財(cái)會(huì)的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性：獨(dú)立性是指由于財(cái)會(huì)人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不可避免的會(huì)受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨(dú)立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國(guó)有企業(yè)中。因而使會(huì)計(jì)保持其獨(dú)立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說(shuō)來(lái)就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費(fèi)用低估的問(wèn)題。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，適用于成長(zhǎng)型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財(cái)務(wù)管理、"一個(gè)池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。

3電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點(diǎn)

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識(shí)、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對(duì)于確保業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)和優(yōu)化：電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)和改造，以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。

（3）加強(qiáng)物資的管理：在對(duì)物資進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過(guò)程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺(tái)賬，依靠信息化的物資管理平臺(tái)，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國(guó)的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，然而一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，內(nèi)審部門也過(guò)多的受制于企業(yè)的其他部門，沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

4結(jié)語(yǔ)