完善內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。我國(guó)的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這套體系已成為有關(guān)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要參考依據(jù)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但幾年來的實(shí)踐證明，我國(guó)目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國(guó)上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門已對(duì)此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第五，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)；完善

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

一、目前我國(guó)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

（一）在很大程度上確保了企業(yè)會(huì)計(jì)資料，信息的完整，完全，真實(shí)和可靠

鋼鐵企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了非常大的貢獻(xiàn)，我國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值當(dāng)中，鋼鐵行業(yè)也占有相當(dāng)大的比重。這就要求我們對(duì)于鋼鐵行業(yè)的內(nèi)部以及資金管理方面不斷的進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷的完善和建立。鋼鐵企業(yè)最為核心的部分就落在了財(cái)會(huì)部門。雖然，一般情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息大多都是由財(cái)會(huì)部門掌握并且提供的，但是我們也必須清楚，實(shí)際上內(nèi)部的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是彼此相通的，很多時(shí)候如果不加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不完整不真實(shí)不可靠。另外良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度還可以很好的解決企業(yè)內(nèi)部成員水平不一的局面。

（二）有利于保障企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的建立以及職責(zé)的明確

許多的企業(yè)，由于平時(shí)的業(yè)務(wù)比較頻繁，導(dǎo)致工作比較繁忙，于是在制度上就出現(xiàn)了很多的漏洞和機(jī)制建立的弊端。另外由于很多的財(cái)會(huì)人員層次不同，文化程度和層次略有差距，所以就導(dǎo)致在職責(zé)分工上出現(xiàn)了模糊不清的現(xiàn)象，每個(gè)人不能夠很好的做好自己的工作，一些工作能力比較強(qiáng)的人，很有可能會(huì)身兼數(shù)職，這就使得職位的混亂，也就是在這時(shí)候，最容易發(fā)生公款的私吞和挪用。在很多時(shí)候，這些人就會(huì)利用職務(wù)之便亂開收據(jù)，從而導(dǎo)致挪用公款，然后隨意的擅改收據(jù)票據(jù)，以填補(bǔ)賬上的漏洞，這都是監(jiān)管不力導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部控制制度上出現(xiàn)了問題。并且由于許多工作人員自身素質(zhì)的差異，會(huì)出現(xiàn)許多的由于個(gè)人問題導(dǎo)致的企業(yè)損失。對(duì)于會(huì)計(jì)工作者，要不斷的對(duì)其進(jìn)行技能培訓(xùn)，提高自身的從業(yè)綜合素質(zhì)。

二、目前我國(guó)鋼鐵企業(yè)仍然存在的問題

（一）對(duì)于內(nèi)控的重視程度不夠

許多的財(cái)務(wù)人員都已經(jīng)很好的普及了內(nèi)控知識(shí)，但是使用的范圍卻很有限，很多都只是應(yīng)用于財(cái)務(wù)方面，沒有很好的應(yīng)用到實(shí)際的工作當(dāng)中，真正的做到企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和建設(shè)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒有深入到深層

鋼鐵企業(yè)雖然是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，但是我們?cè)谶@些企業(yè)的發(fā)展來看，很多企業(yè)都沒有很完善的內(nèi)部控制制度作為保障，目前來看，我國(guó)還很缺乏一套完整的，官方的對(duì)于鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度保障。除了首鋼，鞍鋼等極其大型的鋼鐵企業(yè)之外，大部分的鋼鐵企業(yè)都沒有官方的書面文字作為保障，所以制度的不完善導(dǎo)致了很大程度上鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制的失調(diào)和缺乏。一般的鋼鐵企業(yè)都是以一些規(guī)章制度作為保障，并沒有形成自己的，有自身特色的制度，也沒有找到適合自身發(fā)展的企業(yè)路線，而是憑借著相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行著大致的制度管理和完善。這就使得在出現(xiàn)問題的時(shí)候，沒有統(tǒng)一的正確的制度作為保障來支撐。

另外，還有一些企業(yè)建立了一些相應(yīng)的制度，但是卻沒有被深入的投入到實(shí)際生產(chǎn)當(dāng)中去。一些不良的現(xiàn)象還是會(huì)頻頻發(fā)生，例如貪污，挪用公款等等，還是沒有從根本上進(jìn)行剔除，這都是內(nèi)部控制制度不完善留下的隱患。

（三）對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制問題，還存在理解的片面性和誤區(qū)

我們鋼鐵企業(yè)目前在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制問題的認(rèn)識(shí)上，還存在著一些誤區(qū)和理解的片面性，我們不難看出，很多的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制主要就是說對(duì)于企業(yè)的耗時(shí)、耗力、成本以及質(zhì)量等進(jìn)行控制，實(shí)際上將內(nèi)部控制落到實(shí)處卻被很多人所忽視，這就使得內(nèi)部控制難以真正落實(shí)，從而起到企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

三、鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善

（一）對(duì)鋼鐵企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

一個(gè)企業(yè)要想良性發(fā)展，有一定的屬于自己的權(quán)力是非常必要的。對(duì)于一個(gè)鋼鐵企業(yè)而言，不僅要具備決策的權(quán)威性以及相應(yīng)的決策權(quán)，對(duì)于各部分的分權(quán)也是非常必要的。適當(dāng)?shù)姆謾?quán)有助于我們更好的對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)以及每個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制，另外有助于他們自身的良性發(fā)展，為每個(gè)部門都提供了相應(yīng)的發(fā)展空間，授權(quán)的合理性將在很大程度上保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)利益的獲得。

（二）在控制環(huán)境的建立上要加大力度

這一部分主要就是說要有良好的法制制度進(jìn)行保障。鋼鐵行業(yè)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中一個(gè)重要的組成和來源，這就說明鋼鐵企業(yè)來源于市場(chǎng)，良好的市場(chǎng)制度保障將為鋼鐵企業(yè)的良性發(fā)展和良性競(jìng)爭(zhēng)提供很好的條件，因此我們?nèi)绻胍⑵鹆己玫钠髽I(yè)內(nèi)部控制制度，就需要為制度的建立提供一個(gè)良好的環(huán)境，有效的法律保障以及必要的市場(chǎng)機(jī)制對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善有著極其重要的作用。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，會(huì)計(jì)制度的不斷嚴(yán)格

過去我國(guó)的許多鋼鐵企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)許多的問題，在很大程度上也因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善。沒有一個(gè)良好的監(jiān)督機(jī)制以及良好的監(jiān)督水平，很難保障企業(yè)自身的良性發(fā)展。并且過去的會(huì)計(jì)制度并不完善，對(duì)于會(huì)計(jì)的要求也不高，對(duì)此我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)的選擇上要更加注重能力以及素質(zhì)的培養(yǎng)。實(shí)行各種考核以及獎(jiǎng)懲制度，這樣將有利于我們更好的壯大企業(yè)內(nèi)部人員的隊(duì)伍，提升整體水平，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王剛凝，孫勝杰.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善淺析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011（20）：242-243.

第3篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

一、明確活動(dòng)目的，提高思想認(rèn)識(shí)

“制度先行、內(nèi)控優(yōu)先”。開展“制度完善月”活動(dòng)，針對(duì)上一年度各類內(nèi)外部檢查所發(fā)現(xiàn)的突出問題及整改情況，對(duì)支行內(nèi)控制度的全面性、及時(shí)性、有效性、合理性進(jìn)行一次集中檢討、修訂和完善，進(jìn)一步完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，促進(jìn)內(nèi)控制度集中修訂和動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合的制度建設(shè)機(jī)制更加完善，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的制約和保障作用。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確職責(zé)

支行內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)本行的內(nèi)控制度建設(shè)工作負(fù)總責(zé)，及時(shí)了解和掌握本單位制度完善工作的開展情況，指導(dǎo)本單位及時(shí)、全面地完成“制度完善月”活動(dòng)。

支行內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要在內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下切實(shí)擔(dān)負(fù)起牽頭職責(zé)，做好活動(dòng)的具體組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、檢查工作，及時(shí)上傳下達(dá)，反饋工作情況。

支行各業(yè)務(wù)部門作為活動(dòng)開展的主要對(duì)象，要針對(duì)去年各項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改落實(shí)情況，不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)和深化內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)真梳理制度建設(shè)中存在的缺項(xiàng)和漏項(xiàng)，修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度。層級(jí)負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)互動(dòng)、廣泛參與，各部門要認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)把“制度完善月”活動(dòng)開展好。

三、步驟與方法

3月3—5日，活動(dòng)啟動(dòng)。召開內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組工作會(huì)議，研究部署“制度完善月”活動(dòng)工作，制定活動(dòng)方案；召開動(dòng)員大會(huì)，迅速啟動(dòng)“制度完善月”活動(dòng)。

3月5—10日，梳理排查階段。針對(duì)各類監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各股室對(duì)本部門的內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和檢討，查找制度建設(shè)中存在的缺項(xiàng)和漏項(xiàng)，確保內(nèi)控制度全面、及時(shí)、有效和合理，并及時(shí)報(bào)送內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

3月10日，情況匯報(bào)。向中支內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報(bào)制度建設(shè)梳理情況。

3月11—20日，修訂完善階段。按照“一個(gè)業(yè)務(wù)品種、一套業(yè)務(wù)流程、一套規(guī)章制度”的原則，修訂完善制度，著力提高內(nèi)控制度的全面性、及時(shí)性、有效性和合理性。

3月20日，情況匯報(bào)。向中支內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報(bào)制度修訂完善情況。

3月21—30日，制度評(píng)審階段。內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組聽取各股室內(nèi)控制度修訂完善情況的匯報(bào)，從管理制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理等方面，按照全面性、及時(shí)性、有效性、合理性的要求，對(duì)各股室修訂后的內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真評(píng)審。

3月30日，情況匯報(bào)。向中支內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專題匯報(bào)修訂制度評(píng)審情況。

3月31日—4月10日，補(bǔ)充完善匯編總結(jié)階段。通過認(rèn)真評(píng)審，進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，實(shí)現(xiàn)制度對(duì)所有部門、所有崗位、所有環(huán)節(jié)的全面覆蓋，不留風(fēng)險(xiǎn)防范的死角。將審定后匯編成20xx年版的全行性內(nèi)控制度，上報(bào)中支備案，下發(fā)全行執(zhí)行。全面總結(jié)本單位“制度完善月”活動(dòng)的開展情況、經(jīng)驗(yàn)和成效及工作建議，形成專題報(bào)告。

4月10日，總結(jié)匯報(bào)。將支行“制度完善月”活動(dòng)開展情況的總結(jié)，上報(bào)中支內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、建立制度完善的長(zhǎng)效機(jī)制

第4篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國(guó)有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個(gè)部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國(guó)有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國(guó)有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時(shí)，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實(shí)均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識(shí)問題

目前，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識(shí)到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強(qiáng)大推動(dòng)力，甚至將獨(dú)斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動(dòng)性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國(guó)企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)內(nèi)起步較晚，各項(xiàng)制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨(dú)斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對(duì)事后控制，缺乏對(duì)事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對(duì)信息資源、人力資源的控制。

三、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國(guó)有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時(shí)，通過宣傳、會(huì)議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項(xiàng)制度落到實(shí)處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長(zhǎng)的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部積極營(yíng)造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強(qiáng)化物質(zhì)激勵(lì)，通過科學(xué)合理的激勵(lì)制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價(jià)值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會(huì)中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵。具體對(duì)策如下：一是積極出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個(gè)方面，例如，計(jì)劃管理制度、投融資制度、財(cái)務(wù)控制制度等。國(guó)有企業(yè)需在自身發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識(shí)別企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保證，新形勢(shì)下，必須完善監(jiān)督機(jī)制，主要包括如下方面：第一，評(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計(jì)實(shí)施情況、決算審計(jì)制度的實(shí)施情況、審核會(huì)簽制度實(shí)施情況以及對(duì)原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。筆者建議，一是明確知識(shí)體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評(píng)優(yōu)、崗位調(diào)動(dòng)、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競(jìng)爭(zhēng)原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機(jī)制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)個(gè)人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評(píng)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡(jiǎn)單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績(jī)效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期考評(píng)與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時(shí)定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國(guó)企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國(guó)有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第5篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；方略

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2013）08-0126-02

1醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題

1.1缺乏獨(dú)立完善的法人治理機(jī)構(gòu)

在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中，受醫(yī)院自身機(jī)制、體制影響，雖然有具體規(guī)定和相關(guān)體系，但是由于缺乏實(shí)際妥當(dāng)?shù)姆ㄈ酥卫頇C(jī)構(gòu)。在具體運(yùn)行中，導(dǎo)致很多規(guī)定在實(shí)際運(yùn)行和操作中難以執(zhí)行；上下級(jí)和部門之間監(jiān)督制約體系不能切實(shí)實(shí)施，從而導(dǎo)致監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)混亂。

1.2內(nèi)控制度體系缺乏實(shí)際認(rèn)識(shí)理念

我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控控制制度建立相對(duì)較晚，內(nèi)控機(jī)制近幾年才開始建立。目前，由于各種因素影響，國(guó)內(nèi)醫(yī)院發(fā)展過程、建設(shè)過程對(duì)內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識(shí)理念；部分醫(yī)院甚至拒絕完善內(nèi)控控制體系，在隨意執(zhí)行行政指令的同時(shí)管理醫(yī)院，導(dǎo)致很多監(jiān)督管理工作不能切實(shí)遵循內(nèi)部控制體系。

1.3缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)工作

在實(shí)際醫(yī)院內(nèi)部控制管理過程中，很多醫(yī)院以虛假資料進(jìn)行核算、人工篡改捏造會(huì)計(jì)資料，主要表現(xiàn)為：醫(yī)院普遍采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行醫(yī)療收費(fèi)、部分會(huì)計(jì)以及收費(fèi)人員在退款功能上存在技術(shù)漏洞，在反復(fù)使用退款功能的過程中進(jìn)行非法貪污。部分單位由于內(nèi)部管理混亂，缺少實(shí)際可行的內(nèi)部監(jiān)督防控體系，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)不明確、固定資產(chǎn)不清晰、員工之間勾心斗角現(xiàn)象嚴(yán)重，大型設(shè)備在賬目處理過程中沒有報(bào)廢處理標(biāo)準(zhǔn)和制度。

1.4缺乏健全的內(nèi)部控制制度

目前，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及精神文明影響，我國(guó)很多醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏實(shí)際系統(tǒng)性、科學(xué)性以及規(guī)范性。在具體經(jīng)營(yíng)過程中，由于科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)控體系，導(dǎo)致很多鉆政策空子、先斬后奏、有章不循現(xiàn)象發(fā)生，讓內(nèi)控制度失去了原有的政策性和嚴(yán)肅性。

2完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的方法

2.1增強(qiáng)醫(yī)院文化功能在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要內(nèi)容，必須在理清思路的同時(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識(shí)理念。它是一種具體的制度建設(shè)，作為醫(yī)院文化的重要內(nèi)容，醫(yī)院?jiǎn)T工既是控制客體，也是控制主體；既受他人監(jiān)督控制，同時(shí)對(duì)負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行控制；員工行為方式和思維方式對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要影響，單純的指令制度對(duì)被控者具有抵觸作用。

通過營(yíng)造醫(yī)院文化，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，醫(yī)院管理人員必須充分發(fā)揮醫(yī)院功能；有效聯(lián)系醫(yī)院文化建設(shè)以及內(nèi)控制度建設(shè)，切實(shí)施展醫(yī)院文化約束、導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、輻射、融合功能；以醫(yī)院文化形式不斷影響內(nèi)控制度建設(shè)，從根本上形成良好的控制理念和控制精神；在解決個(gè)人目標(biāo)和團(tuán)體目標(biāo)、被控制值者和控制者矛盾的同時(shí)，彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部控制體系不足和漏洞，從而促進(jìn)內(nèi)控制度順利進(jìn)行。

2.2完善醫(yī)院內(nèi)控制度

醫(yī)院內(nèi)控制度作為醫(yī)院正常運(yùn)行的重要保障，受醫(yī)院管理機(jī)制以及體系制約。因此，在實(shí)際內(nèi)控制度管理過程中，制度建設(shè)必須符合實(shí)際情況；根據(jù)醫(yī)院不同時(shí)期的需求，有針對(duì)的建立內(nèi)部控制體系；通過具體分析內(nèi)部控制目標(biāo)，掌握內(nèi)部控制難點(diǎn)、重點(diǎn)。

（1）物資財(cái)產(chǎn)以及人員素質(zhì)控制。

在財(cái)務(wù)控制中，必須加強(qiáng)授權(quán)管理，嚴(yán)格控制實(shí)物和實(shí)物資產(chǎn)的接觸，通過限制存貨、現(xiàn)金等措施，從根本上確保資產(chǎn)安全；通過不定期、定期清查，保證財(cái)產(chǎn)物資相互符合；通過不相容職務(wù)分離等方式，從根本上保障醫(yī)院?jiǎn)挝唤M織機(jī)構(gòu)職務(wù)分工合理有效的進(jìn)行控制。在人員素質(zhì)控制過程中，通過業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)控制，進(jìn)行定期職業(yè)道德教育；通過實(shí)施反腐倡廉教育，提高財(cái)會(huì)人員思想操守、道德品質(zhì)考核。

（2）全面預(yù)算以及內(nèi)部審計(jì)控制。

預(yù)算作為醫(yī)院年度總體支出、收入的概算，主要包括醫(yī)療支出和收入等，醫(yī)院預(yù)算在一定程度上刺激了醫(yī)院管理目標(biāo)。因此，在實(shí)際內(nèi)控管理中，必須提高預(yù)算管理和控制，從根本上杜絕超支預(yù)算，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。內(nèi)審作為醫(yī)院內(nèi)部設(shè)置的重要內(nèi)容，必須加強(qiáng)定期審查活動(dòng)，從根本上促進(jìn)改進(jìn)管理，提高醫(yī)院效益。

（3）完善授權(quán)機(jī)制。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)重要的約束、規(guī)范行為，是對(duì)行為要求具體的管理控制。在這個(gè)過程中，授權(quán)機(jī)制主要包括兩個(gè)方面：人員資格認(rèn)定以及委托授權(quán)問題，資格認(rèn)定作為客觀評(píng)價(jià)職工品質(zhì)以及工作能力的過程，必須謹(jǐn)慎選擇，切實(shí)解決合理授權(quán)權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系。通過明確授權(quán)控制體系，不斷建設(shè)內(nèi)控制度；通過責(zé)任界限、合理授權(quán)，保障相關(guān)人員工作進(jìn)程。

3醫(yī)院內(nèi)部控制制度改進(jìn)措施

3.1完善內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制作為醫(yī)院具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要內(nèi)容，任何工作都不能由單一人員或者部門完成。業(yè)務(wù)的全過程必須包括部門相互制約、上下制約；在行之有效的內(nèi)部牽制過程中運(yùn)用輪換的方式，對(duì)管物、管錢等相關(guān)部門以及具體辦事員進(jìn)行定期更換；從定期輪換發(fā)現(xiàn)問題根本，從而更好的完善制度。

3.2構(gòu)建嚴(yán)格的票務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理體系

隨著計(jì)算機(jī)收費(fèi)機(jī)制不斷完善，醫(yī)院內(nèi)控制度必須收費(fèi)、票據(jù)情況，制定完善的票據(jù)收費(fèi)領(lǐng)用、購入以及核銷體系；在科學(xué)合理規(guī)范收費(fèi)制度的同時(shí)，有效避免亂收費(fèi)、貪污挪用以及漏收費(fèi)現(xiàn)象。通過嚴(yán)格采購物資報(bào)廢處理以及領(lǐng)用體系，對(duì)物資進(jìn)行定期清查，保障賬務(wù)相符。

3.3完善內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院制度建設(shè)的重要載體，是內(nèi)部控制的再控制和檢查；通過規(guī)范化、系統(tǒng)化等方法，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度的基本手段，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)相關(guān)設(shè)計(jì)意見、建議、結(jié)論，提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效性和權(quán)威性；通過會(huì)計(jì)資料審核、測(cè)試以及評(píng)價(jià)，從根本上強(qiáng)化醫(yī)院外部監(jiān)督機(jī)制，提高醫(yī)院管理人員以及財(cái)務(wù)工作使命感和責(zé)任心，推動(dòng)內(nèi)控制度積極建設(shè)發(fā)展。另外，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作為醫(yī)院?jiǎn)T工權(quán)利平衡的重要措施，在內(nèi)控制度建設(shè)中，必須不斷完善考核、檢查機(jī)制；通過對(duì)盡職盡責(zé)的人員給予物資、精神鼓勵(lì)，對(duì)違章、違規(guī)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處罰，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

3.4完善計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及工程項(xiàng)目控制

在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及，我們必須不斷完善計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。通過公開各部門管理人員權(quán)限、職責(zé)、義務(wù)，保障醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)信息以及制度的完整性，進(jìn)一步提高醫(yī)院崗位批準(zhǔn)制度的控制、監(jiān)督力度，讓醫(yī)院管理方式不斷由經(jīng)驗(yàn)型、粗放型管理方式轉(zhuǎn)換成集約型管理方式，從根本上促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理網(wǎng)絡(luò)化、模式化、價(jià)值化發(fā)展。

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，通過建立和項(xiàng)目設(shè)施配套的內(nèi)控體系，進(jìn)行投資效益、投資可行性論證；在擴(kuò)建項(xiàng)目以及集思廣益的過程中進(jìn)行廣泛研究和調(diào)整；通過制定基建項(xiàng)目集體連簽體系等相關(guān)責(zé)任體系，有效杜絕個(gè)人專斷以及投資失誤行為，從根本上避免投資損失，嚴(yán)格控制內(nèi)部制定投資風(fēng)險(xiǎn)的影響。

4結(jié)束語

醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)作為當(dāng)今醫(yī)院發(fā)展壯大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，必須根據(jù)實(shí)際問題以及缺陷，不斷建立完善內(nèi)控制度，從根本上促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，增強(qiáng)醫(yī)院自身力量。

參考文獻(xiàn)

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[2]王靈芝.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007，（18）：50-51.

[3]巴志強(qiáng)，李成.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路與措施[J].中華醫(yī)院管理雜志，2007，23（10）：668-670.

第6篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。

2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事I單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國(guó)家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：

首先，是公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢(shì)。公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場(chǎng)環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

（一）內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)?；诖耍聵I(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

（二）缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。

由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)。

（三）內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。

2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢(shì)。我國(guó)事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對(duì)統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

（一）建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈?guó)的基本國(guó)情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國(guó)際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。

以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

（二）形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。

此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛

能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

（三）加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。

1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。

2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢(shì)發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

（四）形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營(yíng)管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同r也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對(duì)于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢(shì)在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭曉愛.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015 （06）：132-133.

第7篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

會(huì)計(jì)電算化是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，以計(jì)算機(jī)替代人工，進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)處理，它是企業(yè)的內(nèi)部管理制度的重要組成部分，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息的可靠性、有效性提供重要保障。然而，隨著時(shí)代的發(fā)展，為了能夠應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)外的挑戰(zhàn)，就需要優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控制度，不斷改進(jìn)與完善現(xiàn)階段存在的問題，從而為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)部管理制度。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度存在的問題

隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化也在各個(gè)事業(yè)單位得到了普及，雖然會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，推進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)的完善，隨著時(shí)現(xiàn)也逐漸出現(xiàn)了一些新的問題。下面筆者就關(guān)于現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行分析。

1、會(huì)計(jì)核算仍有不規(guī)范的地方

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范是目前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度存在的一個(gè)重要問題。它嚴(yán)重影響著事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)的原始憑證管理不夠規(guī)范。由于人為的原因，往往有時(shí)候原始憑證的內(nèi)容沒有填寫全，且沒有對(duì)必填項(xiàng)進(jìn)行有效的規(guī)定，且在進(jìn)行原始憑證審核時(shí)，審查過程較為簡(jiǎn)單、粗糙。另一方面表現(xiàn)在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算處理也存在的不規(guī)范的現(xiàn)象。有的單位在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，通過收入和之處相對(duì)轉(zhuǎn)，沒有進(jìn)行詳細(xì)的結(jié)余計(jì)算，也沒有進(jìn)行詳細(xì)的明細(xì)核算等。

2、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度不完本文由收集整理善

要想具有高效的電算化內(nèi)控制度，就需要建立行之有效的組織分工制度，有效的行為準(zhǔn)則和規(guī)章。然而，有效單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度建立時(shí)，往往只建立了較為簡(jiǎn)單的操作辦法與內(nèi)容，沒有一套較為完善的行政制度，也沒有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確立，更沒有實(shí)行有效的制約體制。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意識(shí)弱

要想應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段時(shí)展的挑戰(zhàn)，要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)更為完善，就需要事業(yè)單位的內(nèi)部管理人員能夠有立足時(shí)代進(jìn)行的當(dāng)代環(huán)境，具有加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意識(shí)。然而，從現(xiàn)實(shí)來看，各個(gè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不僅不重視對(duì)會(huì)計(jì)電算化制度的加強(qiáng)建設(shè)，還根本對(duì)其不了解、不認(rèn)識(shí)。所以，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制加強(qiáng)建設(shè)時(shí)，就缺乏了一個(gè)強(qiáng)有力的后盾支持。因此，事業(yè)單位的有關(guān)人員對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意識(shí)較弱也是現(xiàn)階段存在的重要問題。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度的有效措施

由于現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度存在著一些問題，所以，為了能夠保證會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，為了能夠建設(shè)更好的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度促進(jìn)事業(yè)單位有效性發(fā)展，就需要對(duì)陣下藥，不斷探索改善問題的有效措施，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體制，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更長(zhǎng)足的發(fā)展。

1、推進(jìn)會(huì)計(jì)原始憑證的規(guī)范建設(shè)

要想加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度，要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范化進(jìn)行，就需要從會(huì)計(jì)的原始憑證抓起，嚴(yán)格審核各項(xiàng)憑證的內(nèi)容的可靠性與真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)填寫內(nèi)容的有效性、明確性。所以，為了實(shí)現(xiàn)原始憑證的真實(shí)，就需要利用現(xiàn)代化的高新科技，利用電子技術(shù)，建立一套高效的智能數(shù)據(jù)控制程序，利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)各種憑證的識(shí)別，從而在實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、效率化的基礎(chǔ)上，增加憑證的真實(shí)性，防止工作人員的有意或無意的疏漏。

2、建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度

建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度，是完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化建設(shè)的重要保證，也是關(guān)鍵途徑。所以，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控有效性，就需要建立一套完善的收支標(biāo)準(zhǔn)，制定完善的有效管理機(jī)制，合理的進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員安排，實(shí)現(xiàn)高效的組織分工制度，并利用適合事業(yè)單位的財(cái)會(huì)軟件，從而使整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，能夠在一個(gè)較為良好的外部與內(nèi)部行政環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的優(yōu)化，使整個(gè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度能夠在良好的制度保證下得以完善運(yùn)行，進(jìn)而使得整個(gè)事業(yè)單位能夠在良好的內(nèi)控制度下，實(shí)現(xiàn)工作效率的提高與單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

3、強(qiáng)化完善企業(yè)電算化內(nèi)控制度意識(shí)

第8篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)控制度 建議

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國(guó)家為了確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，更是衡量一個(gè)單位各項(xiàng)制度建設(shè)是否健全、管理水平高低與否的重要標(biāo)志。然而，長(zhǎng)期以來，無論是國(guó)有企業(yè)、公司制企業(yè)還是行政事業(yè)單位，或多或少在內(nèi)控制度建設(shè)中存在一些弊端，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。主要表現(xiàn)為以下幾類：一是以領(lǐng)導(dǎo)意志代替內(nèi)控制度意識(shí)，一切決策領(lǐng)導(dǎo)說了算，內(nèi)控制度意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度建設(shè)近乎零；二是雖然形成制度，但是制度陳舊，沒有順應(yīng)管理需要更新完善，制度缺乏可操作性；三是缺乏監(jiān)督檢查機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度。在實(shí)施內(nèi)控制度建設(shè)中出了問題的，不知如何處理；對(duì)于遵守內(nèi)控制度良好的，缺乏一定激勵(lì)制度，尤其缺少防止違反內(nèi)控制度的預(yù)警機(jī)制。本文以一個(gè)事業(yè)單位為例，針對(duì)近幾年在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的一些嘗試，提出建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)看法和建議。

一、單位內(nèi)部控制制度概況

湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局屬于全額撥款事業(yè)單位，實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制。近幾年，從內(nèi)部控制實(shí)踐看，內(nèi)部控制觀念步增強(qiáng)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況良好，并且取得了初步成效，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，積極支持財(cái)務(wù)處等部門開展內(nèi)部控制；二是全局上下共同努力，多渠道開展增收節(jié)支，已經(jīng)形成工作合力；三是制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系。該局為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，狠抓制度建設(shè)，已經(jīng)出臺(tái)5個(gè)制度（見農(nóng)墾局制度匯編），以上制度印發(fā)至局機(jī)關(guān)各處室及直屬單位、相關(guān)農(nóng)場(chǎng)，實(shí)施效果顯著；四是善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，如對(duì)各項(xiàng)制度實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步完善，創(chuàng)新制度實(shí)施方式。

2011年，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，該局又制定了兩項(xiàng)制度：一是《湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施厲行節(jié)約、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》；二是《省農(nóng)墾局機(jī)關(guān)食堂公務(wù)接待管理辦法》。兩項(xiàng)制度正嚴(yán)格地予以實(shí)施。

二、內(nèi)控制度存在的主要問題

1、內(nèi)控意識(shí)不足，思想觀念淡薄

2004年，國(guó)庫集中支付這一財(cái)政領(lǐng)域里劃時(shí)代的改革，讓財(cái)務(wù)人員經(jīng)歷了一次“洗腦”，財(cái)政資金必須通過“指標(biāo)—計(jì)劃—支付”等流程，按預(yù)算項(xiàng)目“類、款、項(xiàng)“實(shí)現(xiàn)用款，那種“只要是財(cái)政的錢就能用”的思想必須付諸腦后，拿句俗話形容就是“菜錢不能用來買米”。制度實(shí)施至今已經(jīng)8年，從局機(jī)關(guān)到二級(jí)單位，全面推行國(guó)庫集中支付，但是還有少數(shù)人內(nèi)控意識(shí)不足，思想觀念淡薄。所以加強(qiáng)控制、合規(guī)用款的觀念有待進(jìn)一步深入人心。

2、費(fèi)用開支過大，預(yù)算控制較弱

該局在預(yù)算編制過程中不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，前瞻性不強(qiáng)，造成預(yù)算調(diào)整變動(dòng)數(shù)額占總預(yù)算比例過大。由于單位性質(zhì)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)改革歷史遺留問題導(dǎo)致包袱沉重等客觀原因，該局嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算舉步維艱，依然存在無預(yù)算列支、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超預(yù)算現(xiàn)象。所以要壓縮行政性開支，確保行政經(jīng)費(fèi)用在按規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金、報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)等福利上、節(jié)約項(xiàng)目資金用在項(xiàng)目開發(fā)等“大事情”上。

3、固定資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

省財(cái)政廳對(duì)資產(chǎn)管理逐年加強(qiáng)，先是成立專門業(yè)務(wù)處室，后來引進(jìn)動(dòng)態(tài)化資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理軟件與部門決算軟件建立勾稽關(guān)系、按時(shí)報(bào)送資產(chǎn)專用報(bào)表等。2005年，財(cái)務(wù)處將賬面價(jià)值100多萬元的固定資產(chǎn)錄入資產(chǎn)軟件，這一工作扎實(shí)細(xì)致，比如一輛轎車或者一臺(tái)電腦，其品牌規(guī)格、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、號(hào)牌號(hào)碼、資金來源、賬面價(jià)值、購買時(shí)間、入賬時(shí)間、使用人等十多項(xiàng)信息一目了然，為固定資產(chǎn)管理提供了動(dòng)態(tài)信息，理清了產(chǎn)權(quán)，強(qiáng)化了管理。但是目前固定資產(chǎn)存在幾個(gè)嚴(yán)重弊端：一是重購輕管現(xiàn)象。實(shí)行政府集中采購制度后，資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但是“重購置、輕處置”，導(dǎo)致賬實(shí)不符、有賬無實(shí)現(xiàn)象；二是固定資產(chǎn)入賬偶爾不及時(shí)，有時(shí)年終一次性補(bǔ)錄平時(shí)添置的固定資產(chǎn)；三是定期的盤點(diǎn)工作沒有制度化，盤點(diǎn)只是為了應(yīng)付有關(guān)部門工作，沒有按規(guī)定定期盤點(diǎn)資產(chǎn)。

4、制度缺乏健全、監(jiān)督考核不力

（1）資產(chǎn)處置隨意，財(cái)產(chǎn)清查無制度。該局在資產(chǎn)管理中制定了相關(guān)制度，在購置大額資產(chǎn)中基本執(zhí)行政府采購制度，行使審批權(quán)限，遵守相關(guān)程序。但是資產(chǎn)處置隨意性強(qiáng)，基本是自行處置。因此有待建立財(cái)產(chǎn)清查制度，通過財(cái)產(chǎn)清查，摸清事業(yè)單位家底，督促賬賬、賬實(shí)相符，杜絕資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象。將資產(chǎn)清查為科學(xué)編制預(yù)算提供條件，建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

（2）預(yù)算考核缺乏監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行無力。該局在預(yù)算考核中制定了各部門準(zhǔn)確細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)，但是在預(yù)算考核中僅限于通報(bào)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而無實(shí)質(zhì)意義的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，預(yù)算執(zhí)行無力，預(yù)算考核管理停留在粗放水平。該局有待將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)掛鉤，引進(jìn)職工激勵(lì)機(jī)制，真正發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。

三、建立和完善內(nèi)控制度的幾大“難點(diǎn)”

1、選擇好的制度難

近年來，盡管國(guó)內(nèi)大力提倡內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)建立健全內(nèi)控制度作出了一些規(guī)定，但是制度的針對(duì)性弱，行政事業(yè)單位試圖選擇一套量身定做的內(nèi)控制度，較難。

第9篇：完善內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；必要性

事業(yè)單位是國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支，主要經(jīng)費(fèi)來源于財(cái)政撥款并按照財(cái)政預(yù)算執(zhí)行但最終形成的工作業(yè)績(jī)成果難以用簡(jiǎn)單的貨幣價(jià)值來衡量，面對(duì)這樣的特殊經(jīng)濟(jì)體制就更有必要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障國(guó)有資產(chǎn)的健康穩(wěn)定運(yùn)行，為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。目前，不少事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)上還存在一些問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量及效率不高，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)建立一整套與本單位實(shí)際相適合的內(nèi)部控制制度是非常必要的。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)控意識(shí)認(rèn)知水平不高

內(nèi)控意識(shí)水平的高低是單位內(nèi)控制定執(zhí)行成敗的決定性因素。在我國(guó)大部分事業(yè)單位收入主要來源于財(cái)政撥款，事業(yè)單位專項(xiàng)資金和日常經(jīng)費(fèi)來源由上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行控制核撥。這就導(dǎo)致，有相當(dāng)一部分管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，如有些單位領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)僅停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)上，參與內(nèi)控管理的也是單一的財(cái)務(wù)人員。在內(nèi)部控制建設(shè)上流于形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮其監(jiān)管和控制的職能作用。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不全面，不深入

內(nèi)控制度分為以下幾類：授權(quán)審批、資金管理、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、合同管理。一些事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不甚全面合理，內(nèi)控執(zhí)行部門制度執(zhí)行不深入。實(shí)際上一部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度，僅是以財(cái)經(jīng)和預(yù)算的規(guī)章制度來替代內(nèi)控制度，有些單位雖然制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)和深入，也有些事業(yè)單位對(duì)于單位的內(nèi)部控制制度僅僅制定了相關(guān)的制度辦法而沒有切實(shí)有效的貫徹和落實(shí)。如有的單位領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)就草率簽字，會(huì)計(jì)人員見到簽字齊全的原始憑證后就予以了報(bào)銷，導(dǎo)致資金使用效率下降。

3.內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制人員素質(zhì)是保證單位的內(nèi)控制度能夠有效實(shí)施和進(jìn)一步完善的關(guān)鍵。特別是財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的中心，這就要求財(cái)務(wù)人員不但要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)，還要具有很強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)和自我再學(xué)習(xí)、創(chuàng)新的能力。但從事業(yè)單位現(xiàn)狀來看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，全能型人才匱乏，這也是內(nèi)部控制效果不明顯的原因之一。

4.內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力不強(qiáng)

單位的人事任免權(quán)在領(lǐng)導(dǎo)者的手中，從而在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的監(jiān)督不能完全發(fā)揮作用。雖然大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是其對(duì)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用是有限的。不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都是重業(yè)績(jī)考核輕內(nèi)部控制，有時(shí)為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)就弄虛作假，在這種條件下，內(nèi)部審計(jì)人員處于對(duì)自身的保護(hù)，很有可能違反其職業(yè)道德，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用失效。嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和資料的真實(shí)性，更為嚴(yán)重的是使國(guó)家財(cái)政資金的安全失去了保證，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，國(guó)家蒙受損失。

二、有效改善事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

1.提升內(nèi)控意識(shí)認(rèn)知水平

強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以提高他們對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)造合理的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制人員作為制度的執(zhí)行者，直接影響執(zhí)行效果，因此，要定期培訓(xùn)內(nèi)控人員提升內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)知水平。擁有良好的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效實(shí)施至關(guān)重要。

2.全面、深入建設(shè)內(nèi)控制度

依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，在事業(yè)單位內(nèi)部建立起一套全面的、有效的，具有可操作、系統(tǒng)性和規(guī)范化、制度化的內(nèi)部控制體系。避免單位內(nèi)部控制體系流于形式，切實(shí)的將這套體系應(yīng)用到單位的日常管理中，實(shí)行崗位責(zé)任制，將內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到人，做到分工明確權(quán)責(zé)清晰。當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，能夠立刻找到相關(guān)責(zé)任人，這樣就避免了出現(xiàn)問題互相推諉找不到責(zé)任人的情況，提高了解決問題的效率，同時(shí)也避免了工作重疊，提高管理工作效率。

3.提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行。這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識(shí)、技能過硬的同時(shí)還要具有愛崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟知相關(guān)政策法規(guī)，擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念。通過開展內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想道德教育等方式不斷提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)水平是非常必要的一項(xiàng)措施。同時(shí)，事業(yè)單位也可以公開招聘、擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才來提高單位內(nèi)控工作人員的整體素質(zhì)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力