事業(yè)單位內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

引言

由于在我國(guó)行政事業(yè)單位中，近來(lái)一直實(shí)行財(cái)政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進(jìn)行變化，在當(dāng)前已經(jīng)對(duì)于財(cái)政審批制度與預(yù)算制度有了比較好的建立。但是在我國(guó)行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理卻一直作為比較熱門(mén)的話(huà)題而存在。要相對(duì)于其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來(lái)對(duì)其進(jìn)行完善。對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的管理是對(duì)于我國(guó)廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時(shí)也是我國(guó)行政事業(yè)單位健全管理機(jī)制的有效手段。在我國(guó)行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上最為有效的管理手段，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題能夠有效進(jìn)行解決。

內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著更高的效率，更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型，更可靠的會(huì)計(jì)披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實(shí)行其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進(jìn)行自我控制、自我評(píng)價(jià)、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，經(jīng)營(yíng)管理得到改善，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過(guò)程中逐漸改善。當(dāng)行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對(duì)員工形成一定的約束力，使得其單位的財(cái)務(wù)管理方面能夠進(jìn)行的更為順利，財(cái)產(chǎn)安全得到有效的保障。同時(shí)內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責(zé)權(quán)更為分明，能夠更有效地對(duì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。

一、我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)的必要性分析

在當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)一體化的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，所以行政事業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中也面臨著越來(lái)越多的壓力。為了能夠與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相互適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有效提升，其必須要對(duì)于內(nèi)部控制方面進(jìn)行有效的提升。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，只有加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有效提高，綜合實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平提升、服務(wù)質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進(jìn)步。

自從改革開(kāi)放之后，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中卻有著諸多的問(wèn)題存在。首先，由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，在行政事業(yè)單位中，尚未對(duì)內(nèi)部控制方面形成相應(yīng)的體系，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算方面并沒(méi)有完整的理論基礎(chǔ)支持。其次，內(nèi)部控制體制無(wú)論是在我國(guó)企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)并沒(méi)有進(jìn)行有效的組織。

在對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量進(jìn)行提升的過(guò)程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。為了能夠?qū)τ谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化相適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中可以保持其先進(jìn)地位，必須要對(duì)其進(jìn)行完善的內(nèi)部控制。但是在當(dāng)前由于我國(guó)的事業(yè)單位中并沒(méi)有對(duì)于財(cái)務(wù)管理形成一定程度的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設(shè)不完善，所以導(dǎo)致很多人可以通過(guò)控制體系的漏洞來(lái)進(jìn)行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過(guò)對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行完整的建設(shè)，并且應(yīng)用內(nèi)部控制的方式來(lái)對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

通過(guò)對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效果并不理想，財(cái)務(wù)管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面，因?yàn)楣芾砩虾椭贫壬系氖韬?，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來(lái)看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面有著非常大的進(jìn)步，并且對(duì)于管理模式和管理方法也在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，但是我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題依然非常多。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在行政事業(yè)單位中，其并沒(méi)有在意識(shí)上將財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)內(nèi)容。并且其也沒(méi)有按照自身實(shí)際發(fā)展的特點(diǎn)從內(nèi)部控制角度來(lái)對(duì)于財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制的意識(shí)非常薄弱。并且我國(guó)行政事業(yè)單位中沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度和政策

在財(cái)務(wù)管理的工作中，制度建設(shè)是作為基礎(chǔ)與前提而存在的。只有當(dāng)我國(guó)行政事業(yè)單位有了科學(xué)的理論與政策的知道，財(cái)務(wù)管理工作才能夠更為順利地進(jìn)行。但是就我國(guó)事業(yè)單位目前的情況來(lái)看，單位內(nèi)部的責(zé)權(quán)并不是很明確，財(cái)務(wù)管理的程序設(shè)立不夠完整，財(cái)務(wù)人員對(duì)于工作的了解不夠充分，對(duì)于相關(guān)的條例和制度也沒(méi)有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作困難重重，非?；靵y。

（三）財(cái)務(wù)管理工作不到位

通過(guò)對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行觀(guān)察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作并沒(méi)有有效的重視，并且財(cái)務(wù)方面相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理非常松散，其財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅對(duì)于單位的資產(chǎn)進(jìn)行支付與核算，并不能對(duì)于資金的流動(dòng)、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中沒(méi)有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，財(cái)務(wù)預(yù)算往往都沒(méi)有科學(xué)理論的支持。通過(guò)分析可以看出，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)并沒(méi)有規(guī)范的建設(shè)，相關(guān)人員并沒(méi)有相應(yīng)的工作能力和相關(guān)理論的指導(dǎo)，預(yù)算中往往會(huì)出現(xiàn)與其實(shí)際的發(fā)展不符等的諸多問(wèn)題，預(yù)算有著非常強(qiáng)的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)喪失了原有的約束力和權(quán)威性。

三、如何從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進(jìn)行管理，找到財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問(wèn)題的根源，然后通過(guò)對(duì)于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來(lái)找到其財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財(cái)務(wù)管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來(lái)對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，從思想上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀(guān)念

在當(dāng)前，之所以我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決不徹底，與我國(guó)事業(yè)單位的全體員工和領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)有著非常直接的關(guān)系。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理的工作中缺乏相應(yīng)的意識(shí)，所以其并不能有著相應(yīng)的管理意識(shí)和自我約束意識(shí)來(lái)對(duì)自身的行為負(fù)責(zé)。最終造成的后果是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)管理參與的積極性并不是很高，員工和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感低。所以在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須要從內(nèi)部控制的意識(shí)方面進(jìn)行著手。在本文的研究中主要提出兩個(gè)方面的建議：其一是對(duì)于員工責(zé)任感的加強(qiáng)，對(duì)于員工和各個(gè)單位部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大力的宣傳和學(xué)習(xí)，使得整體員工的內(nèi)部控制意識(shí)和員工責(zé)任感得到提升；其二是通過(guò)法律的方式來(lái)對(duì)于員工形成一定的約束力，利用法律的強(qiáng)制性手段來(lái)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行硬性控制，從而使得財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)在整體上得到提高。

（二）完善相關(guān)制度和規(guī)定

通過(guò)對(duì)于目前我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財(cái)務(wù)管理中并沒(méi)有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問(wèn)題需要修訂和改進(jìn)。所以，對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高必須要對(duì)于其內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，并且加強(qiáng)制度的科學(xué)性與有效性。通過(guò)對(duì)于相關(guān)制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感。同時(shí)在制度中加入獎(jiǎng)懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以便使得員工的責(zé)任感進(jìn)一步加強(qiáng)。在對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)問(wèn)題上，必須要對(duì)于單位中各個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，特別是對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，必須要對(duì)于其職責(zé)范圍和具體的工作進(jìn)行有效的規(guī)劃，以便防止因?yàn)樨?zé)權(quán)不明而到來(lái)的財(cái)務(wù)管理混亂問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)要對(duì)于事業(yè)單位的審批制度和預(yù)算制度進(jìn)行完善，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題上，必須要進(jìn)行有效的管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作進(jìn)行明確的規(guī)定，特別是出納、會(huì)計(jì)二者不能夠由一人擔(dān)當(dāng)，而且應(yīng)該對(duì)于二者的關(guān)系進(jìn)行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見(jiàn)，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)是非常重要的，財(cái)務(wù)管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來(lái)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，將責(zé)權(quán)問(wèn)題剖析分明，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性和合法性。

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位中沒(méi)有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀(guān)念的問(wèn)題，必須要對(duì)于財(cái)務(wù)管理的機(jī)制進(jìn)行有效的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理機(jī)制的約束力，使得相關(guān)的權(quán)利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財(cái)務(wù)管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使得財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機(jī)會(huì)可以最小化。

（三）提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)

在當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理方面的落后與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過(guò)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會(huì)計(jì)證，并且如果會(huì)計(jì)人員等級(jí)比較高，就必須要有相關(guān)的等級(jí)證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員必須要有相應(yīng)的應(yīng)變能力，在崗位工作進(jìn)行的過(guò)程中要不斷對(duì)于新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技術(shù)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，以便全面提高個(gè)人的素質(zhì)。所以必須要對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步。

（四）完善行政事業(yè)單位的考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位中，要想提高其財(cái)務(wù)管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對(duì)于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的考評(píng)機(jī)制進(jìn)行完善，以便能夠?qū)τ谪?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行更為有效的監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)于考評(píng)機(jī)制的建設(shè)能夠使得事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任感加強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)提高，能夠?qū)τ谠谪?cái)務(wù)管理的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行更為有效地解決。同時(shí)考評(píng)機(jī)制能夠使得的問(wèn)題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。

（五）增強(qiáng)預(yù)算管理控制力

行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行提升，就必須要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制。要想對(duì)于預(yù)算管理的手段進(jìn)行有效的控制，就必須要使得預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行有效的改進(jìn)。首先要在單位進(jìn)行各種工作的過(guò)程中，通過(guò)量化的方式來(lái)對(duì)于實(shí)際的工作需求進(jìn)行記錄，其次要對(duì)于各種活動(dòng)的成本進(jìn)行有效的核算，以便使得預(yù)算編制能夠按照需求來(lái)進(jìn)行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行有效的滿(mǎn)足，同時(shí)能夠使得鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象得到避免。同時(shí)應(yīng)該對(duì)于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度進(jìn)行提升，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)必須要按照該單位發(fā)展的趨勢(shì)以及實(shí)際的資金情況對(duì)于以往的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預(yù)算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標(biāo)。在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制科學(xué)合理之后，必須要對(duì)于預(yù)算管理的相關(guān)工作進(jìn)行有效的實(shí)施和實(shí)時(shí)的監(jiān)控，其各種工作都應(yīng)該按照預(yù)算來(lái)進(jìn)行，如果超出預(yù)算，就必須要對(duì)于超出的部分進(jìn)行審批，以便使得預(yù)算有著其實(shí)際的效力。同時(shí)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平的提升能夠使得該單位對(duì)于有效的事前計(jì)劃，并且能夠?yàn)樵搯挝惶岢鲩L(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學(xué)性和合理性。

為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開(kāi)展有序，必須要對(duì)于資產(chǎn)管理方面進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國(guó)事業(yè)單位中，必須要建立相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)制度，從資產(chǎn)的采購(gòu)到驗(yàn)收等的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時(shí)應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)督管理制度來(lái)對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。

四、總結(jié)

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國(guó)改革開(kāi)放之后，由于經(jīng)濟(jì)體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國(guó)一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機(jī)制是我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的必要條件，其對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的作用，所以必須要通過(guò)對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機(jī)制的加強(qiáng)來(lái)控制器財(cái)務(wù)管理。在對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善的過(guò)程中，必須要通過(guò)單位上下所有人員的共同努力，通過(guò)合理的措施應(yīng)用，來(lái)時(shí)的其財(cái)務(wù)管理能夠有著更為科學(xué)的指導(dǎo)思想和更為明確的方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚梅.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策[J].魅力中國(guó).2008（08）

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；管理

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）單位預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

集中表現(xiàn)在部門(mén)預(yù)算編制時(shí)粗糙、不全面；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，一些單位不分輕重緩急，資金移用現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；更有一些單位，完全沒(méi)有部門(mén)預(yù)算概念。諸如此類(lèi)，消耗了政府微薄財(cái)力，削弱了政府集中財(cái)力辦大事辦要事的能力。

（二）單位績(jī)效觀(guān)念較差

首先表現(xiàn)在改善辦公條件時(shí)不考慮支出性?xún)r(jià)比，追求檔次、講排場(chǎng)，造成功能過(guò)剩浪費(fèi)。其次，在安排支出時(shí)，不考慮經(jīng)費(fèi)能力，對(duì)旅游考察、培訓(xùn)、招待費(fèi)等福利性支出控制不嚴(yán)，擠占專(zhuān)項(xiàng)資金等。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理松懈

行政事業(yè)單位往往不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)不相容崗位沒(méi)有分設(shè)，個(gè)別單位甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)出納一人兼職的現(xiàn)象。有些主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其是分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)忙于自身事務(wù)，對(duì)下屬單位疏于管理和監(jiān)督。

（四）資產(chǎn)管理薄弱，管理方式亟需創(chuàng)新

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中一個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：一是資產(chǎn)賬實(shí)不符。如某機(jī)關(guān)大樓，投入運(yùn)行已愈十年，而其資產(chǎn)至今還沒(méi)有在單位賬中反映出來(lái)。二是資產(chǎn)收益處理違規(guī)情況較多。2010年，審計(jì)部門(mén)查出的某單位將房屋租金17.1萬(wàn)元、固定資產(chǎn)變價(jià)收入3.3萬(wàn)元轉(zhuǎn)入工會(huì)，用于發(fā)放職工慰問(wèn)金、節(jié)日補(bǔ)貼、旅游費(fèi)等。三是部分單位資產(chǎn)使用效益低。四是資產(chǎn)處置不規(guī)范。有些單位對(duì)資產(chǎn)處置未實(shí)行公開(kāi)制度；有的閑置資產(chǎn)長(zhǎng)期不處置，造成無(wú)人管理而毀損。

（五）納稅觀(guān)念淡薄，造成稅收流失

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多行政事業(yè)單位有了不少的應(yīng)稅收入，如出租房屋、門(mén)店，將單位內(nèi)部食堂承包給他人經(jīng)營(yíng)等，部分單位在取得這些收入時(shí)，未向稅務(wù)部門(mén)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)或沒(méi)有繳足稅費(fèi)。此外，隨著行政事業(yè)單位工作人員收入的增長(zhǎng)，大部分單位未按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅。

另外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上還存在違規(guī)對(duì)外借款、擔(dān)保；違反政府采購(gòu)規(guī)定自行購(gòu)置物品；亂收費(fèi)；憑借權(quán)力截留下屬單位資金；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，反映的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等其他問(wèn)題。

產(chǎn)生行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因主要有兩個(gè)方面。一是單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠。這是當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題發(fā)生的主要原因。很多單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要不把單位的錢(qián)裝進(jìn)自己口袋就行了，其他的都不重要。二是有些單位在任用會(huì)計(jì)人員時(shí)，沒(méi)有考慮到會(huì)計(jì)工作的特殊性，任用一些連最基本的財(cái)會(huì)知識(shí)都不具備的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，編制出的會(huì)計(jì)憑證、登記的賬簿、報(bào)出的報(bào)表無(wú)法滿(mǎn)足單位財(cái)務(wù)管理的需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策規(guī)定不熟悉，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能作出正確判斷，不敢對(duì)違紀(jì)行為提反對(duì)意見(jiàn)，也不及時(shí)報(bào)告，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建議

（一）進(jìn)一步提高對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高資金的運(yùn)行效率和使用效益，是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的重要目標(biāo)。各部門(mén)、各單位應(yīng)站在戰(zhàn)略高度支持單位健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保禁令暢通；財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)要通力協(xié)作，努力構(gòu)建財(cái)政――主管部門(mén)――單位三級(jí)財(cái)務(wù)管理體系，按照各自的職責(zé)，履行好相應(yīng)的管理權(quán)限。

（二）進(jìn)一步完善預(yù)算管理，著力提高資金績(jī)效

一要增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)和預(yù)算管理能力，把有限的資金用在最急需、最有效的地方，切實(shí)提高資金績(jī)效。二要擴(kuò)大單位部門(mén)預(yù)算管理范圍，將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)置于“陽(yáng)光”監(jiān)督之下。三要適時(shí)完善財(cái)務(wù)管理，根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出實(shí)際，結(jié)合存在的問(wèn)題，適時(shí)修訂相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)范，如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、車(chē)輛費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)、辦公裝修標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)施配備標(biāo)準(zhǔn)等，使單位財(cái)務(wù)支出管理有章可循。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益

一是利用信息化手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理，理清資產(chǎn)存量；二是整合財(cái)政資源，及時(shí)發(fā)現(xiàn)閑置的資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)的使用效益；三是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、透明化的管理，提高其使用績(jī)效。

（四）建立激勵(lì)與約束并存的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)具有了一定的自，干部職工個(gè)人利益也隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了同步提升，為保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中暴露出的一些突出問(wèn)題，有必要建立和完善制衡機(jī)制，規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為：一是規(guī)范各類(lèi)考核獎(jiǎng)勵(lì)，適時(shí)出臺(tái)收入調(diào)節(jié)辦法。由政府牽頭，對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)政策進(jìn)行清理歸并，同時(shí)為合理調(diào)節(jié)收入懸殊差距，在適當(dāng)時(shí)候?qū)Κ?jiǎng)金福利發(fā)放超過(guò)一定額度的單位實(shí)行平峰填谷，控制個(gè)別單位收入分配的過(guò)快增長(zhǎng)。二是清理各單位自行發(fā)放和提高標(biāo)準(zhǔn)的各類(lèi)補(bǔ)貼，對(duì)巧立名目和超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼福利要予以追回，上繳財(cái)政，以規(guī)范獎(jiǎng)金補(bǔ)貼行為。三是建立單位財(cái)務(wù)重點(diǎn)支出統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，特別要對(duì)個(gè)人獎(jiǎng)金福利、單位接待費(fèi)、旅游考察費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行定期統(tǒng)計(jì)分析，控制支出總額，防止腐敗和浪費(fèi)。四是健全單位財(cái)務(wù)收支分析制度，當(dāng)單位財(cái)務(wù)收支赤字或發(fā)生不平衡時(shí)，應(yīng)暫停發(fā)放獎(jiǎng)金福利，并從嚴(yán)控制其他一般性支出。五是推進(jìn)資金使用的效益審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)，近年來(lái)推出的效益審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)工作給有關(guān)單位敲響了禁鐘，一些單位已認(rèn)識(shí)到管理好錢(qián)用好錢(qián)的重要。六是對(duì)有關(guān)單位重大資金的使用情況向社會(huì)進(jìn)行公示。

（五）健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，嚴(yán)肅處理違法違紀(jì)行為

健全財(cái)務(wù)監(jiān)督是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有力保證，現(xiàn)階段在鞏固監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等國(guó)家監(jiān)督基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立健全國(guó)家、單位、社會(huì)三位一體的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系；要充分利用現(xiàn)行會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)，憑借現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平；要以貫徹執(zhí)行《財(cái)政違法行為處罰處分條例》為契機(jī)，加大對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律單位以及單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人員的處罰力度，對(duì)查處的違法違紀(jì)案件要在媒體曝光，以起到有力的威懾作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷的變化，財(cái)務(wù)管理的手段也需要不斷的創(chuàng)新。隨著財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善，筆者樂(lè)觀(guān)的認(rèn)為，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的問(wèn)題會(huì)逐步得到解決。

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 預(yù)算業(yè)務(wù) 控制 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部門(mén)，其主要由預(yù)算內(nèi)部管理制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理以及預(yù)算績(jī)效管理等方面有機(jī)組成的。

隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入以及財(cái)政部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了越來(lái)越高的要求。2012年，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，財(cái)政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》文件，并將于2014年在事業(yè)單位中普遍施行。在這份文件中，提高了行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的要求和內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該以財(cái)政部頒發(fā)的文件為指導(dǎo)，對(duì)于在預(yù)算業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)做好充分的防范措施，不斷加強(qiáng)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制。

一、事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

近些年來(lái)，隨著我國(guó)的行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，對(duì)于事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制提出了很高的要求。事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革主要包括以下幾個(gè)方面：以部門(mén)預(yù)算為主的財(cái)政預(yù)算編制改革，以國(guó)庫(kù)集中賬戶(hù)支付制度為主的國(guó)庫(kù)管理制度改革和以政府采購(gòu)為主要內(nèi)容的財(cái)政支出管理改革。事業(yè)單位預(yù)算管理改革的主要目標(biāo)在于建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理新機(jī)制。在這種背景下，事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制存在著很多的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。

1、事業(yè)單位存在較大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)

隨著部門(mén)預(yù)算改革制度的推進(jìn)，使得事業(yè)單位產(chǎn)生了較大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)曾經(jīng)希望通過(guò)部門(mén)預(yù)算來(lái)改變財(cái)政支出的管理方式，從而來(lái)解決這一棘手的問(wèn)題。然而，在事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的實(shí)際工作中，大多數(shù)單位的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)仍然存在著相互擠占的現(xiàn)象，因此，為了保障事業(yè)單位工作目標(biāo)的完成，很多事業(yè)單位部分不得不通過(guò)擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)資金缺口，確保單位的收支平衡。在這種情況下，事業(yè)單位就存在著較大的違規(guī)支付的風(fēng)險(xiǎn)。

2、預(yù)算業(yè)務(wù)控制力度的不足帶來(lái)的資金收支失衡風(fēng)險(xiǎn)

目前，一些事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，使得單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的力度比較不足，給事業(yè)單位帶來(lái)很多的資金收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的預(yù)算內(nèi)部管理制度，預(yù)算編制存在不科學(xué)不規(guī)范的地方，預(yù)算執(zhí)行的力度不強(qiáng)，缺乏有效的考核監(jiān)督機(jī)制，這些都給事業(yè)單位的財(cái)政資金的收支帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在對(duì)于收入的監(jiān)督上，很多部門(mén)的管理存在著很大的缺失，造成預(yù)算資金收入流失嚴(yán)重，加大了財(cái)政部門(mén)經(jīng)費(fèi)保障的壓力。其次，在支出使用上，還存在很多收支掛鉤的現(xiàn)象，許多單位存在以收定支，胡亂收費(fèi)的現(xiàn)象。

3、事業(yè)單位存在著較大的管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面的不足，預(yù)算管理體制的不健全，使得事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制活動(dòng)出現(xiàn)了死角和盲區(qū)，預(yù)算管理制度和監(jiān)督機(jī)制不到位。制度落實(shí)的缺失會(huì)降低事業(yè)單位管理工作的效果，監(jiān)督落實(shí)的缺失使得事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)的控制力被大大的削弱。另外，事業(yè)單位還存在著預(yù)算管理的手段落后、管理手段的創(chuàng)新不足等情況，極大地制約了事業(yè)單位預(yù)算控制水平的提高，使得事業(yè)單位的資金管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性無(wú)法得到保證，進(jìn)而增加了事業(yè)單位決策的失誤風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的意義

1、有利于提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力

預(yù)算業(yè)務(wù)控制主要是指通過(guò)建立健全的預(yù)算內(nèi)部管理制度進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算目標(biāo)層層分解和執(zhí)行，以及有效的預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效管理手段等，以此來(lái)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得事業(yè)單位的目標(biāo)以及決策能夠得以貫徹執(zhí)行的一種手段。預(yù)算業(yè)務(wù)控制可以將事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的確定和規(guī)劃，并通過(guò)量化的方式表現(xiàn)出來(lái)，從而將事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)控制在預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制。另外，通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，可以促使事業(yè)單位加強(qiáng)自身的管理和改革，提高單位的管理水平。

2、有利于規(guī)范事業(yè)單位的資金管理，提高資金的使用效率

預(yù)算業(yè)務(wù)控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是對(duì)于財(cái)政資金的管理和控制。首先，通過(guò)預(yù)算管理，可以加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位預(yù)算期內(nèi)的資金的來(lái)源的管理和控制，優(yōu)化事業(yè)單位的資金來(lái)源，將融資成本過(guò)高的資金拒之門(mén)外，從而降低資金融資成本。其次，通過(guò)對(duì)于預(yù)算期內(nèi)資金的使用的計(jì)劃和安排，將資金支出的范圍限制在預(yù)算安排內(nèi)，避免盲目的大范圍的支出，從而提高資金的使用效率，也增強(qiáng)事業(yè)單位在資金管理方面的自我約束力，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率。

3、是建立公共財(cái)政體制的需要

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，也是建立公共財(cái)政體制的要求。目前，我國(guó)的事業(yè)單位的財(cái)政資金管理主要實(shí)行的是“收支兩條線(xiàn)”這種資金管理模式，這種模式有利于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金的管理和控制，提高財(cái)政部門(mén)對(duì)資金的管控能力，是建立公共財(cái)政體制的要求。首先，通過(guò)“收支兩條線(xiàn)”管理，使得原有的比較混亂的預(yù)算資金管理模式得以統(tǒng)一，提高了事業(yè)單位財(cái)政資金的管理效率。其次，通過(guò)“收支兩條線(xiàn)”的資金管理模式，可以提高財(cái)政資金管理的透明度，將事業(yè)單位的收入與支出通過(guò)明細(xì)賬的形式呈現(xiàn)在公眾面前，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金管理的透明，有利于公眾對(duì)于事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督，是深化財(cái)政體制改革的要求。另外，這種資金管理模式可以提高財(cái)政部門(mén)的宏觀(guān)調(diào)控能力。通過(guò)“收支兩條線(xiàn)”管理，可以提高財(cái)政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的管控能力，規(guī)范財(cái)政資金的分配秩序，提高了財(cái)政政策的有效性。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的措施

1、健全預(yù)算內(nèi)部管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，首先需要有著健全的制度保障。事業(yè)單位應(yīng)該建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行以及決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，將單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制以制度的形勢(shì)落實(shí)下來(lái)。首先，事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部樹(shù)立良好的預(yù)算管理意識(shí)，讓單位的員工充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算業(yè)務(wù)控制的重要性，積極配合預(yù)算管理部門(mén)，參與預(yù)算業(yè)務(wù)控制的各項(xiàng)工作，為預(yù)算業(yè)務(wù)控制營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)預(yù)算內(nèi)部管理制度設(shè)置合理的崗位。事業(yè)單位應(yīng)該明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審批、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等不相容的崗位進(jìn)行分離設(shè)置，確保各項(xiàng)預(yù)算工作能夠獨(dú)立完成。

2、提高預(yù)算編制的科學(xué)性

科學(xué)的預(yù)算編制對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用的發(fā)揮非常重要，事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制的目標(biāo)以及過(guò)程全面融入到預(yù)算編制中去，通過(guò)預(yù)算編制的執(zhí)行從而提高內(nèi)部控制的效率。事業(yè)單位一定要加大對(duì)于預(yù)算編制的重視，于每年年初要編制科學(xué)合理的預(yù)算，并加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。在每年的單位預(yù)算編制時(shí)，一定要根據(jù)單位實(shí)際的收支情況和數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和預(yù)測(cè)，使得預(yù)算編制能夠很好地反映單位的收支狀況，使得年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況能夠有科學(xué)的管理依據(jù)。另外，事業(yè)單位應(yīng)該建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等各個(gè)部門(mén)和崗位的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目的評(píng)審工作，確保預(yù)算編制部門(mén)能夠及時(shí)取得和運(yùn)用單位的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

例如，某單位涉及到的收入內(nèi)容主要有：疫苗收入、職業(yè)體檢、公共場(chǎng)所空氣檢測(cè)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)收入；支出的內(nèi)容主要有：基本支出、項(xiàng)目支出、政府指定的公共項(xiàng)目開(kāi)發(fā)支出以及專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)及會(huì)議支出等。針對(duì)單位的實(shí)際情況，首先各部門(mén)應(yīng)該根據(jù)上年的預(yù)算資金的收支情況，結(jié)合本年度的計(jì)劃和目標(biāo)，科學(xué)合理地編制本年度的收支計(jì)劃。在收支計(jì)劃的預(yù)算編制時(shí)，要堅(jiān)持量入為出的原則，絕對(duì)不能出現(xiàn)赤字預(yù)算的情況。其次各部門(mén)要嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行收費(fèi)，在相關(guān)支出中要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來(lái)執(zhí)行，專(zhuān)項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照相關(guān)的程序規(guī)定來(lái)執(zhí)行，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。

3、確保預(yù)算的嚴(yán)格有效執(zhí)行

在預(yù)算編制之后，事業(yè)單位應(yīng)該采取各種有效措施，確保預(yù)算能夠得以嚴(yán)格的執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要將預(yù)算編制在單位內(nèi)部進(jìn)行層層分解，并將指標(biāo)下達(dá)各個(gè)部門(mén)，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)于單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的管控作用。其次，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)預(yù)算編制的情況安排單位的各項(xiàng)收支，確保預(yù)算能夠嚴(yán)格有效的執(zhí)行。事業(yè)單位要建立預(yù)算執(zhí)行的分析機(jī)制，定期對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以解決，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

4、強(qiáng)化對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)控制的監(jiān)督和考核

預(yù)算業(yè)務(wù)控制的完成情況與監(jiān)督和考核是密切聯(lián)系的，事業(yè)單位需要通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督和考核來(lái)加強(qiáng)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的力度。首先，為了保證監(jiān)督的客觀(guān)工作以及獨(dú)立性，可以由事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)配合各預(yù)算業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，可以提高監(jiān)督的獨(dú)立性，使得預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制。

隨著財(cái)政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了越來(lái)越高的要求，作為內(nèi)部控制中重要組成部門(mén)的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，應(yīng)該得到事業(yè)單位的重視。事業(yè)單位一定要及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，積極采取各種措施，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

摘要隨著事業(yè)單位內(nèi)部管理體制改革的不斷深化，內(nèi)控管理體系已經(jīng)成為事業(yè)單位實(shí)施一切管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，在提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面具有重要作用?；诖它c(diǎn)，本文從建立內(nèi)控管理環(huán)境、健全內(nèi)部管理制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等五個(gè)方面入手，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理及體系制定進(jìn)行研究及探討。

關(guān)鍵詞事業(yè)單位內(nèi)控管理內(nèi)控制度內(nèi)控體系

一、建立良好內(nèi)控管理環(huán)境

任何單位在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)均需要一定的環(huán)境，這個(gè)環(huán)境就是我們通常所說(shuō)的內(nèi)部控制環(huán)境，事業(yè)單位也不例外。該環(huán)境的優(yōu)劣，不僅對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)及執(zhí)行起著至關(guān)重要的影響，同時(shí)也在一定程度上影響著戰(zhàn)略目標(biāo)及奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，要求事業(yè)單位內(nèi)部管理人員應(yīng)不斷樹(shù)立現(xiàn)代化的管理理念，嚴(yán)格遵守單位內(nèi)部控制制度。此外，還應(yīng)設(shè)立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，并確認(rèn)其相關(guān)的報(bào)告關(guān)系及管理智能，以此來(lái)為每個(gè)組織責(zé)權(quán)的劃分提供依據(jù)，這樣有利于明確分配責(zé)任及建立授權(quán)的方法，便于責(zé)任到位、視能授權(quán)和因事設(shè)人等工作的開(kāi)展，進(jìn)而增強(qiáng)組織的整體控制意識(shí)。通過(guò)靈活運(yùn)用各種管理控制方法，如目標(biāo)控制、計(jì)劃控制、定額控制以及預(yù)算控制等等，可強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。因此，事業(yè)單位必須建立優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，以確保各項(xiàng)制度能夠真正落實(shí)到位，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

二、健全內(nèi)控管理制度

事業(yè)單位在制定內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)用性與有效性原則，重點(diǎn)對(duì)崗位設(shè)置、預(yù)算管理、成本管理、資金管理等重要環(huán)節(jié)加以控制。首先，在崗位設(shè)置上落實(shí)不相容崗位相分離制度，確保事業(yè)單位各項(xiàng)職務(wù)分工明確，形成相互約束、相互牽制的關(guān)系。同時(shí)，制定完善的責(zé)任分配與授權(quán)制度，明確規(guī)定各級(jí)工作人員的工作權(quán)限、程序、范圍以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；其次，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，做好預(yù)算編制工作，并按照已審批后的預(yù)算編制嚴(yán)重控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出。通過(guò)實(shí)施預(yù)算文件管理制度、內(nèi)部報(bào)告制度、預(yù)警制度等一系列措施，加大預(yù)算的執(zhí)行力度，重視預(yù)算分析與考核，并將獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到位；再次，制定嚴(yán)格的資金、資產(chǎn)管理制度，如建立資金結(jié)算制度、票據(jù)管理制度、資產(chǎn)保管制度、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、實(shí)物管理制度等，以確保事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)

首先，各事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)必須充分發(fā)揮出自身在財(cái)政監(jiān)督方面的職能作用，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)人員崗位設(shè)置、人員配備以及部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的任命等情況的監(jiān)督管理，并加大對(duì)財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)方面的日常監(jiān)管工作力度；其次，財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)各方面工作的配合及協(xié)調(diào)，可通過(guò)定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查等活動(dòng)，對(duì)財(cái)會(huì)人員的履職情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果作為對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考評(píng)的主要依據(jù)，若在檢查工作發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員存在違法亂紀(jì)等行為，應(yīng)予以嚴(yán)肅處理。同時(shí)，還應(yīng)不斷對(duì)檢查方式進(jìn)行改革創(chuàng)新，可組織各事業(yè)單位中財(cái)會(huì)人員進(jìn)行對(duì)口及交叉檢查，這樣有利于促進(jìn)其相互交流和互相學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理能力及會(huì)計(jì)核算水平。 四、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為有效地強(qiáng)化內(nèi)控管理，應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)，這樣有利于內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行；其次，應(yīng)不斷收集一些相關(guān)的信息，便于及時(shí)有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在這一過(guò)程中，應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地判斷出與單位各項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)；再次，應(yīng)對(duì)單位自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的考量，從而制定出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，并按照各種風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的措施降低其對(duì)單位造成的危害程度；最后，應(yīng)按照對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體結(jié)果，來(lái)衡量?jī)烧咧g的利害關(guān)系，制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

五、重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提是要不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，按照新會(huì)計(jì)法中的有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)方可上崗，并且需具備會(huì)計(jì)師或以上職稱(chēng)且工作經(jīng)歷在三年以上者，才能夠擔(dān)任事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。對(duì)于不符合上述條件者，事業(yè)單位不得聘用。同時(shí)應(yīng)對(duì)已在會(huì)計(jì)崗位工作，但卻不符合相關(guān)要求的人員，進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使之達(dá)到持證上崗的規(guī)定要求；其次，單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的再教育工作，以此來(lái)提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在開(kāi)展再教育工作中，單位應(yīng)堅(jiān)持以人為本的思想，重視文化素質(zhì)及職業(yè)道德的培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗前教育及后續(xù)教育工作，使會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的不斷提高，以確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

由于事業(yè)單位所特有的特點(diǎn)，決定了事業(yè)單位非常依賴(lài)國(guó)家財(cái)政的支持，因此事業(yè)單位的運(yùn)行為國(guó)家財(cái)政帶來(lái)了很大的壓力。通過(guò)規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)來(lái)源的多元化，在能夠履行好事業(yè)單位自身職責(zé)的基礎(chǔ)上減輕國(guó)家的財(cái)政壓力，響應(yīng)國(guó)家勤儉節(jié)約的號(hào)召，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)貢獻(xiàn)自己的力量。

2.當(dāng)前事業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中所存在的問(wèn)題

2.1缺乏高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)管理人才在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期的影響下，很多事業(yè)單位都沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)管理有足夠的重視，并沒(méi)有在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中引進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的人才，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，很多事業(yè)單位并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理工作，在事業(yè)單位中沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作的專(zhuān)業(yè)人才，大多數(shù)情況下都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作，所謂經(jīng)濟(jì)管理也僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)上的管理，沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理、成本費(fèi)用控制、無(wú)形資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理等方面重視起來(lái)，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作跟不上事業(yè)單位發(fā)展的步伐。另一方面，由于大量的行政管理人員和技術(shù)人員占據(jù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)位置，對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理工作他們并沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和理論作為指導(dǎo)，不能有效地在事業(yè)單位中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作。

2.2沒(méi)有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理工作的過(guò)程中一定要具有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，近年來(lái)很多事業(yè)單位在各項(xiàng)制度的改革方面取得了有效的成果，但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理制度的建設(shè)還處于起步階段，這對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)行是非常不利的。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，在很多事業(yè)單位中沒(méi)有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，缺少相關(guān)的法規(guī)和政策對(duì)經(jīng)濟(jì)管理體系的建立進(jìn)行指導(dǎo)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理制度完善的過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的依據(jù)，因此，很多事業(yè)單位都是參照以前傳統(tǒng)的方法開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理工作，無(wú)法根據(jù)形勢(shì)的變化做出有效的改變。然后，雖然有些事業(yè)單位制定了相對(duì)比較完善的經(jīng)濟(jì)管理體系，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中卻由于各個(gè)方面的原因無(wú)法得到落實(shí)，并不能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)管理制度的實(shí)際作用。

2.3事業(yè)單位的資金使用不合理對(duì)于國(guó)家撥給事業(yè)單位的資金，很多事業(yè)單位沒(méi)有合理的利用，沒(méi)有將政府財(cái)政撥款用到真正有利于事業(yè)單位發(fā)展的重要地方，只是盲目地對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)，很多建設(shè)的工作沒(méi)有實(shí)用性，例如，在事業(yè)單位內(nèi)部，當(dāng)一個(gè)新的領(lǐng)導(dǎo)上任以后，為了提升自己的業(yè)績(jī)，都要進(jìn)行項(xiàng)目的建設(shè)，并不考慮這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)用性，很多項(xiàng)目的建設(shè)都是為了領(lǐng)導(dǎo)的面子，這就造成了國(guó)家的財(cái)政撥款大量浪費(fèi)的情況。將國(guó)家為了提升事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量所撥的資金用在了面子工程的建設(shè)上，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.4事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要來(lái)自國(guó)家的支持，因此，事業(yè)單位并不存在一些經(jīng)濟(jì)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位中的很多人沒(méi)有足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多樣化導(dǎo)致了在事業(yè)單位中可能會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的階段，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的重視，這就導(dǎo)致了在事業(yè)單位資金使用的過(guò)程中太隨意，并不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，這就進(jìn)一步增加了事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為的建議

3.1更新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理理念，培養(yǎng)高素質(zhì)人才第一，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以成本效益理念為基礎(chǔ)，既要保證事業(yè)單位達(dá)到規(guī)定的社會(huì)效益，還要使事業(yè)單位所投入的資金最少以保證實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在優(yōu)化資源配置和為社會(huì)提供更加優(yōu)良服務(wù)的基礎(chǔ)上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。第二，事業(yè)單位要不斷提高經(jīng)濟(jì)管理工作人員的綜合素質(zhì)，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)管理工作提供高素質(zhì)的人才，既要吸納優(yōu)秀的人才到經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍中來(lái)，還要對(duì)現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)事業(yè)單位要成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理工作，并將專(zhuān)業(yè)的人才吸引到這些部門(mén)中，在提升員工經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)的基礎(chǔ)上提升員工經(jīng)濟(jì)管理工作的主動(dòng)性和積極性。

3.2深化事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)加大事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度改革，對(duì)于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)管理制度進(jìn)行完善，在制定企業(yè)管理制度的過(guò)程中要以相應(yīng)的法規(guī)作為指導(dǎo)，使所制定的內(nèi)部管理制度有據(jù)可依，有據(jù)可循。同時(shí)在進(jìn)行制度具體落實(shí)的過(guò)程中要嚴(yán)格地執(zhí)行，避免出現(xiàn)將管理制度作為形式制度的現(xiàn)象發(fā)生。

3.3嚴(yán)格管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理工作的過(guò)程中最主要的就是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，在進(jìn)行資金分配的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以往年的資金使用情況作為參考進(jìn)行資金的合理分配，使國(guó)家所撥的資金用在關(guān)鍵的地方，確保事業(yè)單位收支的平衡。具體的操作如下：在年初制定事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，對(duì)于事業(yè)單位整年的財(cái)政支出進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召增加事業(yè)單位資金來(lái)源的渠道，在年終對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的資金使用情況進(jìn)行總結(jié)，找出資金使用不充分的地方，為下年的財(cái)政預(yù)算提供參考。

3.4提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力前面已經(jīng)介紹過(guò)，不同于以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的事業(yè)單位，新形勢(shì)下事業(yè)單位很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，可以通過(guò)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和識(shí)別，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。

4.總結(jié)

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)比較落后，很多仍然受到過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代很深的影響，財(cái)務(wù)管理的模式及體系都很難適應(yīng)時(shí)代的要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)及行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)范圍的擴(kuò)大，很多單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，行政事業(yè)單位既有自己的行政管理任務(wù)，又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者，這對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理提出了越來(lái)越高的要求。但是，由于長(zhǎng)期以來(lái)自身行政事業(yè)單位的性質(zhì)，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理的建設(shè)一直非常落后，已經(jīng)嚴(yán)重影響了行政事業(yè)范圍改革的推進(jìn)和深化，需要加以重視。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)

我國(guó)大部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都是基層行政管理人員出身，經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)比較缺乏，財(cái)務(wù)管理的意識(shí)比較淡薄，不重視行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位管理和控制的認(rèn)識(shí)還停留在過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的那一套，對(duì)單位的管理仍然采用僵硬的行政命令管理手段，不重視發(fā)揮制度的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制也偏向于預(yù)算控制，單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也集中在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證等方面的管理，僅僅將抓緊“錢(qián)袋子”作為單位財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，將整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理工作簡(jiǎn)單地歸結(jié)于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)的任務(wù)。另外，一些建立了財(cái)務(wù)管理制度的單位，由于單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏制度管理的意識(shí)，經(jīng)常在單位的管理中將規(guī)章制度束之高閣，以行政命令取代財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理制度難以得到有效的執(zhí)行。

2.財(cái)務(wù)管理制度存在沖突

目前，我國(guó)的大多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作仍然需要遵循國(guó)家制定的相關(guān)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位的資金來(lái)源仍然有很大一部分來(lái)自于地方政府的財(cái)政撥款，因此在進(jìn)行資金管理時(shí)，需要按照財(cái)務(wù)收支的規(guī)定來(lái)進(jìn)行。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始了市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)和管理，在一定程度上有了企業(yè)的性質(zhì)，因此出于企業(yè)化管理的要求，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度也在單位中開(kāi)始施行和應(yīng)用。這樣，行政事業(yè)單位就出現(xiàn)了兩套不同性質(zhì)的財(cái)務(wù)管理制度并存的現(xiàn)象，這就造成了兩種財(cái)務(wù)管理制度在項(xiàng)目收入，成本和費(fèi)用的劃分及分類(lèi)上產(chǎn)生了很大的沖突，給行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大的不便。

3.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位的預(yù)算管理對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和控制非常重要，是內(nèi)部管理制度中的核心環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督等，可以對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，提高資金的使用效率和透明度，很好地對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制。但是，我國(guó)的很多行政事業(yè)單位沒(méi)有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，預(yù)算編制的目的很多僅僅是應(yīng)付財(cái)政部門(mén)的審查，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.內(nèi)部資金管理存在漏洞

近些年來(lái)，許多行政事業(yè)單位為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、增加單位的經(jīng)濟(jì)效益，設(shè)置了很多下屬的二級(jí)單位及附屬產(chǎn)業(yè)。然而，由于缺乏科學(xué)和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，所以許多二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)管理游離于行政事業(yè)單位的整體管理之外。例如，許多行政事業(yè)單位的下屬單位實(shí)行的是承包責(zé)任制，由于沒(méi)有必要的制約機(jī)制，部分實(shí)體的資金收支脫離了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系，造成了賬外賬或者資金體外循環(huán)情況的出現(xiàn)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.樹(shù)立財(cái)務(wù)管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要意識(shí)到，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，單位的經(jīng)濟(jì)管理職能和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，要加強(qiáng)對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理工作的重視，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理理念，從制度層面到具體工作環(huán)節(jié)為財(cái)務(wù)管理工作營(yíng)造良好的環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理工作的重要性，積極發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)作用，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)于已經(jīng)建立的財(cái)務(wù)管理制度要很好地執(zhí)行和落實(shí)，做好帶頭示范作用，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其次，行政事業(yè)單位要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面分析，及時(shí)掌握市場(chǎng)占有率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而為單位的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)，提高單位的財(cái)務(wù)管理效率。

2.采取措施，協(xié)調(diào)兩套會(huì)計(jì)核算制度

行政事業(yè)單位要積極采取措施，對(duì)并存的兩套會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免在財(cái)務(wù)管理工作時(shí)出現(xiàn)矛盾和沖突。行政事業(yè)單位要將市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算與原有的事業(yè)單位相分離，尤其是對(duì)于項(xiàng)目收入、成本和費(fèi)用，要分開(kāi)進(jìn)行計(jì)量和核算，避免造成賬務(wù)混亂、賬實(shí)不清的現(xiàn)象。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金和財(cái)政撥款的資金要分開(kāi)進(jìn)行核算與管理；市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用也要和行政事業(yè)單位內(nèi)部日常活動(dòng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行劃分和計(jì)量。

3.加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，實(shí)行資金集中管理制度

隨著行政事業(yè)單位參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)范圍的擴(kuò)大和下屬單位的成立，資金控制的難度越來(lái)越大。首先，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)于資金的內(nèi)部控制，通過(guò)資金集中管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。單位可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)范圍及下屬二級(jí)單位的具體情況，設(shè)置相應(yīng)的資金管理部門(mén)，以加強(qiáng)對(duì)于整個(gè)單位內(nèi)部的資金結(jié)算、融通、監(jiān)控及反饋等職能。每個(gè)下屬單位需要在資金管理部門(mén)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，資金管理部門(mén)有權(quán)力對(duì)于所屬的單位資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，從而確保單位整體資金的流動(dòng)性，避免發(fā)生資金沉淀等現(xiàn)象。其次，行政單位要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)職能的發(fā)揮，加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部各部門(mén)的監(jiān)督和控制。

4.建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理非常重要，行政事業(yè)單位可以將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及過(guò)程全面地融入到預(yù)算管理中去，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率。行政事業(yè)單位一定要加大對(duì)預(yù)算管理的重視，每年年初要編制科學(xué)合理的預(yù)算并加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度。在每年的預(yù)算編制時(shí)，一定要根據(jù)單位資金的實(shí)際收支情況，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和預(yù)測(cè)，使預(yù)算編制能夠很好地反映單位的收支狀況，使每一年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況能夠有科學(xué)的管理依據(jù)。

5.建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度

在行政事業(yè)單位參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越多、單位資金管理的難度越來(lái)越復(fù)雜的新形勢(shì)下，很容易出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用財(cái)務(wù)管理制度缺陷、通過(guò)職務(wù)之便盜竊貪污國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在這種形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要充分吸取其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)驗(yàn)，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)制度可以使行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)和人員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明性增強(qiáng)，使之得到很好的監(jiān)督和管理，使利用職務(wù)之便來(lái)進(jìn)行貪污的行為得到了良好的控制，單位的財(cái)務(wù)管理效率也會(huì)大大增強(qiáng)。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化及行政事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，從財(cái)務(wù)管理的手段、模式、體系等方面來(lái)進(jìn)行改革，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率的提高，為行政事業(yè)單位的改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王秀琴.淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（08）.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位屬于國(guó)家職能部門(mén)，需要學(xué)習(xí)貫徹和落實(shí)國(guó)家政策和法律法規(guī)，在其運(yùn)作工作過(guò)程中必然會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)相關(guān)的事務(wù)，為避免給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作就變得非常重要，會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)有著很大的影響，且不能認(rèn)為行政事業(yè)單位不是盈利性單位，而不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的行為，本身該行為都是企業(yè)單位必須要重點(diǎn)抓的工作，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，而且在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷革新和完善進(jìn)程中，呈現(xiàn)出復(fù)雜化和多元化，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種必然趨勢(shì)。下面將從幾方面對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性進(jìn)行分析：

一、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

在當(dāng)今日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的環(huán)境下，由于受巨大利益的誘導(dǎo)，破壞行業(yè)規(guī)則和違法亂紀(jì)的事時(shí)有發(fā)生，并呈現(xiàn)有不斷上升的趨勢(shì)，而作為政府部門(mén)的行政事業(yè)單位，相比之下，不需要考慮其經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，也沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)壓力的問(wèn)題，那么如果行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度存在欠缺，財(cái)務(wù)信息的不透明，沒(méi)有很好的監(jiān)督機(jī)制，就會(huì)容易滋生，徇私枉法的行為，就這個(gè)人的問(wèn)題，也是制度的問(wèn)題。

二、保證單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

行政事業(yè)單位主要是為社會(huì)提供便利的服務(wù)和管理，替政府執(zhí)行自己所需擔(dān)當(dāng)?shù)穆毮芄ぷ?，行政事業(yè)單位的運(yùn)作資金由國(guó)家提供，不必?fù)?dān)心資金的不足，正是因?yàn)檫@點(diǎn)，很多行政事業(yè)單位對(duì)資金使用往往大手大腳，毫不考慮資金的使用率，最終因自身導(dǎo)致資金的困境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使行政事業(yè)單位不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，因此在抓好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，還需要對(duì)管理部門(mén)和管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展，行政事業(yè)單位的整體結(jié)構(gòu)、職能和規(guī)模也在隨之改進(jìn)和完善，行政事業(yè)單位職能正在朝多元化發(fā)展，使得其結(jié)構(gòu)部門(mén)也在變化，加強(qiáng)了行政事業(yè)單位工作內(nèi)容，尤其是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使得行政事業(yè)單位朝更好的方向發(fā)展，提供更優(yōu)質(zhì)的社會(huì)服務(wù)，是行政事業(yè)單位的非常重要內(nèi)部管理行為。

四、健全財(cái)務(wù)管理制度

很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有相關(guān)的制度，而是比較混亂，沒(méi)有很好的條理章法，在財(cái)務(wù)管理上缺乏規(guī)范，也就導(dǎo)致目前比較多的行政事業(yè)單位的在財(cái)務(wù)管理制度上沒(méi)有正規(guī)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，或者不健全，覆蓋面比較窄，受用范圍小，在實(shí)際情況下，沒(méi)有起到該有的財(cái)務(wù)管理的職能，對(duì)于一些已經(jīng)有相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的行政事業(yè)單位，制度相對(duì)比較舊，已經(jīng)在當(dāng)前的形勢(shì)下不能適用，導(dǎo)致單位資產(chǎn)的不夠清晰，內(nèi)部管理制度的不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在這樣的情況下，會(huì)給行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重影響，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能作用也就不能很好的被體現(xiàn)出來(lái)，作為服務(wù)社會(huì)的行政事業(yè)單位也會(huì)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成影響。因此，行政事業(yè)單位必須要有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理制度，從而杜絕錯(cuò)誤的出現(xiàn)，消除財(cái)務(wù)潛在的問(wèn)題，使資金更加合理利用。

五、建立公共財(cái)政體系

當(dāng)前我國(guó)正在建設(shè)一種公共財(cái)政運(yùn)作制度，建立包括部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、集中收付、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度等在內(nèi)的公共財(cái)政體系。在這一體系之下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作可以徹底擺脫過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下落后的財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而采用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

六、選拔培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才

作為人才的前提必須是需要有好的制度和政策，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體質(zhì)下，還需要對(duì)人才進(jìn)行合理的選用和培養(yǎng)，也就是說(shuō)制度和人才是相輔相成的，好的制度政策搭配好的人才分配，才能體現(xiàn)出制度的效應(yīng)，發(fā)揮其職能作用，對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，要進(jìn)行必要的繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，在加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力的同時(shí)，還要對(duì)個(gè)人的素養(yǎng)進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。可以通過(guò)一些定期考核制度，賞罰分明的激勵(lì)和懲罰制度和問(wèn)責(zé)制度，這樣可以培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的積極性，深入了解工作崗位的要求。

七、繼續(xù)健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

由于當(dāng)前很多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不夠重視，缺乏認(rèn)知，票據(jù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，容易有違規(guī)操作的行為出現(xiàn)，票據(jù)作假也是比較常見(jiàn)，從而導(dǎo)致潛在的隱患，很容易造成資金的使用效率，財(cái)務(wù)管理還比較模糊，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不好，會(huì)造成資金的浪費(fèi)，還有財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)的參差不齊，甚至對(duì)財(cái)務(wù)工作的不重視，不合理分配財(cái)務(wù)人員，其職責(zé)不清，那么就容易出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，因?yàn)楫?dāng)前我們行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建設(shè)和完善迫在眉睫，但內(nèi)部控制制度的建立和健全需要在一定的框架下才能實(shí)施。第一，以法律為基礎(chǔ)，不能違背國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)范。第二，不能脫離實(shí)際，應(yīng)具備一定的可操作性。第三，要有普遍適用性和針對(duì)性。第四，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。第五，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的管理。

八、總結(jié)

行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理工作既是基礎(chǔ)工作，也是重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)管理工作能很好的協(xié)調(diào)好行政事業(yè)單位各部門(mén)工作井然有序，高效發(fā)揮其職能作用，使工作效率得到了提高，社會(huì)效益也會(huì)有很好的體現(xiàn)，形成一個(gè)很健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，另外我們?cè)趯?shí)際工作中，還要不斷進(jìn)行發(fā)現(xiàn)改進(jìn)，最終建立起一個(gè)符合我們行政事業(yè)單位當(dāng)前環(huán)境又能有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)強(qiáng).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性之我見(jiàn)[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2014（1）.

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

單位內(nèi)部控制作為事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行自我約束和調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理體系的建立健全，單位財(cái)務(wù)工作的良好運(yùn)行等等，都有著非常重要的意義。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的職能也發(fā)生著相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，收入來(lái)源更為多樣化，收支管理相對(duì)復(fù)雜。這給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作增加了一定的難度，也導(dǎo)致了當(dāng)前其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在著不足。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠健全

目前，許多事業(yè)單位雖制定了相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但管理制度和體系不夠健全，主要表現(xiàn)在以下方面：?jiǎn)挝还芾韺觾?nèi)部控制意識(shí)不足，制度不夠完善，制度執(zhí)行力度不夠等。由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致單位制定的財(cái)務(wù)管理制度以領(lǐng)導(dǎo)為規(guī)范。在實(shí)際工作中，某些工作甚至缺乏與之對(duì)應(yīng)的制度作為規(guī)范，或者財(cái)務(wù)制度缺乏改變和創(chuàng)新。在制度的執(zhí)行上，單位財(cái)務(wù)管理制度往往是印在紙上，掛在墻上，落實(shí)到單位員工具體的執(zhí)行上，則顯得隨意性較大，甚至不以制度辦事。

2.財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制工作不夠到位

財(cái)政預(yù)算是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一，每個(gè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算就相當(dāng)于是這個(gè)單位當(dāng)年的財(cái)政法規(guī)。但目前各事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行的部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍相對(duì)有限，各個(gè)部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目不夠細(xì)化，對(duì)經(jīng)費(fèi)具有審批權(quán)力的人不受責(zé)任約束，所有預(yù)算支出無(wú)法逐一核實(shí)。同時(shí)單位預(yù)算編制的科學(xué)性和計(jì)劃性不強(qiáng)，追加調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較頻繁，導(dǎo)致預(yù)算缺乏整體約束力。

3.單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏監(jiān)督審查

事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員是單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，但在實(shí)際工作中，由于單位管理層或者外部某些因素的影響，財(cái)務(wù)人員不能?chē)?yán)格按照單位財(cái)務(wù)制度和年度預(yù)算執(zhí)行工作，在具體工作中存在一定的隨意性。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部并未建立完善的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，未能對(duì)從財(cái)務(wù)人員到單位領(lǐng)導(dǎo)、職工的所有人員進(jìn)行監(jiān)督，也無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行相應(yīng)的審查，致使目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在一定的問(wèn)題。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，單位內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它是財(cái)務(wù)管理有效開(kāi)展的重要保證。

首先，單位內(nèi)部控制可以保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理從內(nèi)部控制入手，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，可以對(duì)包括管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)的單位各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行良好的管理和約束，防止浪費(fèi)、貪污、挪用等問(wèn)題的發(fā)生。通過(guò)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的科學(xué)管理，可以避免單位對(duì)外投資的盲目性，降低事業(yè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保障其資產(chǎn)的安全可靠。

其次，內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和可靠。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行合理配置和明確分工，保證財(cái)務(wù)管理權(quán)力的分散和會(huì)計(jì)資料的相互牽制。既可以有效地避免財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，又可通過(guò)相應(yīng)的控制制度實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理。因此，事業(yè)單位獲得的會(huì)計(jì)信息和資料更加真實(shí)、可靠，從而為單位的各項(xiàng)活動(dòng)提供更為準(zhǔn)確的指導(dǎo)。

第三，內(nèi)部控制利于完善事業(yè)單位管理制度，保證單位穩(wěn)健運(yùn)行。單位內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位建立健全各項(xiàng)管理制度，形成科學(xué)、完善的管理體系，有效地預(yù)防和控制單位內(nèi)部各種問(wèn)題和弊端。同時(shí)通過(guò)建立行之有效的監(jiān)督體制，增強(qiáng)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的約束性，保證事業(yè)單位開(kāi)展的各項(xiàng)工作在法律允許范圍內(nèi)，使保證事業(yè)單位朝著更為健康、長(zhǎng)久的方向發(fā)展。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體實(shí)施方法

1.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理體系

行之有效的單位內(nèi)部控制制度既是單位全體人員辦事的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，可以最大限度的提高單位資金的使用效益。結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先必須健全各項(xiàng)管理制度。比如把以前籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度細(xì)化到單項(xiàng)管理制度，如資金使用制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度等，加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的收支管理；建立財(cái)務(wù)人員工作制度，明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)；增加后勤管理制度，如車(chē)輛管理制度、業(yè)務(wù)招待制度等。通過(guò)健全內(nèi)部各項(xiàng)制度，使事業(yè)單位形成一套完善的管理體系。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

目前，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體素質(zhì)較為落后。一方面，具有豐富的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的人員，理論基礎(chǔ)相對(duì)有限，加上國(guó)家財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、工作方式的不斷變化和創(chuàng)新，致使其不能較快的適應(yīng)當(dāng)下的要求。另一方面，有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)的年輕隊(duì)伍，往往缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，達(dá)不到事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求。因此，事業(yè)單位既要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)和技能培訓(xùn)，接觸新的財(cái)務(wù)知識(shí)，又要注重引進(jìn)和培養(yǎng)一批年輕的骨干，為現(xiàn)有的會(huì)計(jì)隊(duì)伍注入新鮮血液，提升團(tuán)隊(duì)的活力和整體素質(zhì)。

3.建立有效監(jiān)督機(jī)制，做好單位內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，除了建立健全單位內(nèi)部控制制度，形成一套完善的管理體系之外，還應(yīng)建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制，做到事前預(yù)防和事后監(jiān)督雙管齊下。事業(yè)單位可以成立單位內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)，單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)盡量做到具體、公開(kāi)、透明，讓單位所有的人員既是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的參與者，又能成為財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督者。

總之，單位內(nèi)部控制在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有著非常重要的意義。因此，各事業(yè)單位必須重視單位內(nèi)部控制的重要性，充分發(fā)揮其在本單位財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》.中華人民共和國(guó)財(cái)政部，2012年4月1日

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度范文

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

事業(yè)單位是政府履行公共服務(wù)職能的重要機(jī)構(gòu)，是社會(huì)事業(yè)發(fā)展不可或缺的重要力量，全國(guó)共有126萬(wàn)個(gè)事業(yè)單位，普遍存在著部門(mén)預(yù)算不規(guī)范、經(jīng)費(fèi)相互擠占、費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、資金使用效率低下、“小金庫(kù)”現(xiàn)金嚴(yán)重、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等狀況。面對(duì)這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位監(jiān)督職能并沒(méi)有起到作用，沒(méi)有真正地發(fā)揮其長(zhǎng)效機(jī)制，普遍存在著監(jiān)督體制不健全、缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)、人員結(jié)構(gòu)老化、財(cái)經(jīng)紀(jì)律松散、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，這些都對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督提出了非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)，如何加強(qiáng)事業(yè)單位的監(jiān)督職能已成為不可忽視的問(wèn)題，是迫在眉睫的首要任務(wù)。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

2-1 內(nèi)部制度松弛

事業(yè)單位內(nèi)部制度松弛的表現(xiàn)主要有兩點(diǎn)，第一，財(cái)經(jīng)紀(jì)律的松弛?，F(xiàn)在的事業(yè)單位的人員普遍存在遲到早退現(xiàn)象，不遵守工作作息時(shí)間，或者上班也無(wú)心工作，只是吃茶看報(bào)紙消遣。更有甚者幾天一個(gè)月都看不到身影，還有部分人員吃空餉，占著編制不上班不干活。第二，內(nèi)部制度的松弛。事業(yè)單位都是按照國(guó)家，政府職能部門(mén)的撥款進(jìn)行支出的，所以沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，上級(jí)撥付多少資金，什么用途就直接照貓畫(huà)虎地?fù)芨冻鋈?，沒(méi)有嚴(yán)格的審核手續(xù)，完善的管理制度，這也造成了事業(yè)單位監(jiān)督職能失調(diào)。另外，事業(yè)單位的管理者沒(méi)有重視事業(yè)單位的監(jiān)督工作，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員及各部門(mén)負(fù)責(zé)人在制度執(zhí)行上缺乏約束，沒(méi)有重視便不會(huì)徹底貫徹執(zhí)行，使事業(yè)單位監(jiān)督管理流于形式。

2-2 人員結(jié)構(gòu)老化

事業(yè)單位的人員還屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的人員結(jié)構(gòu)，只要考入國(guó)家事業(yè)單位編制，從事這個(gè)崗位后，直到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡，幾乎幾十年都在這個(gè)單位從事會(huì)計(jì)工作。而國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的編制計(jì)劃又控制得非常嚴(yán)格，很多年也不會(huì)增加編制的，所以想要有新的人員進(jìn)來(lái)必須要有老員工退休才行，這也造成了事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)老化，知識(shí)水平更新慢，接受新制度新準(zhǔn)則費(fèi)勁，尤其在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位也進(jìn)行了部分改革，會(huì)計(jì)核算采用以計(jì)算機(jī)為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，而這些老會(huì)計(jì)人員，由于對(duì)計(jì)算機(jī)操作不是特別熟悉，對(duì)新事物的接受能力不如年輕人，所以也造成了事業(yè)單位監(jiān)督職能發(fā)揮受限。

2-3 會(huì)計(jì)信息失真

事業(yè)單位也應(yīng)該按照《會(huì)計(jì)法》及《行政事業(yè)單位管理制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是現(xiàn)在事業(yè)單位普遍存在核算不準(zhǔn)確，上報(bào)不及時(shí)，人為地調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)報(bào)表。一是國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這是目前事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象，由于體制的問(wèn)題，很多事業(yè)單位的資產(chǎn)沒(méi)有記錄在賬，以前沒(méi)有進(jìn)行信息化核算之前，都是手工核算，再加上事業(yè)單位賬項(xiàng)記錄比較簡(jiǎn)單，一收一支就完事了，很多資產(chǎn)并沒(méi)有記錄在冊(cè)。再者，事業(yè)單位是屬于國(guó)家的，企業(yè)的管理者沒(méi)有企業(yè)所有者的思想意識(shí)，這也造成事業(yè)單位很多資產(chǎn)被隨意進(jìn)行處理或者盜用，造成賬上的資產(chǎn)金額盤(pán)虧，而沒(méi)有進(jìn)行處理，使事業(yè)單位資產(chǎn)虛增，造成會(huì)計(jì)信息的失真。二是事業(yè)單位在進(jìn)行相關(guān)涉稅事宜時(shí)，由于事業(yè)單位沒(méi)有辦理稅務(wù)登記證，所以造成國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的真空層，再加上事業(yè)單位賬項(xiàng)處理隨意，收入不及時(shí)入賬，或者未按收入項(xiàng)目進(jìn)行核算，對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目劃分沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，從而造成事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入存在偷稅漏稅現(xiàn)象。

2-4 監(jiān)督機(jī)制不健全

很多事業(yè)單位沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制，或者監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。由于缺乏健全的會(huì)計(jì)管理體制，會(huì)計(jì)人員核算時(shí)不能形成互相制約、互相分離的狀態(tài)，這必將造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的失調(diào)。有些事業(yè)單位的重要票據(jù)沒(méi)有管理規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)和使用沒(méi)有登記，資金管理松散，現(xiàn)金支付沒(méi)有審核及授權(quán)。各種印章隨處擺放或者財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章由一人保管。制度的不完善，再加上沒(méi)有定期審查制度及處罰決定，必將造成人員的松弛和會(huì)計(jì)監(jiān)督的不完善。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

3-1 完善財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制定內(nèi)部管理制度

首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，針對(duì)會(huì)計(jì)核算中重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)崗位進(jìn)行卡控。對(duì)于資金管理方面，事業(yè)實(shí)行零余額賬戶(hù)，對(duì)于零余額賬戶(hù)授權(quán)支付與國(guó)庫(kù)統(tǒng)一賬戶(hù)進(jìn)行清算時(shí)，要利用好國(guó)庫(kù)集中支付的制度作為保障。按照資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)無(wú)誤后才能向銀行發(fā)出支付指令，并通過(guò)中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，通過(guò)銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算。對(duì)于重要印鑒及票據(jù)的管理應(yīng)該實(shí)行保管及使用登記，包括保管人、領(lǐng)用人、使用人、審計(jì)人都應(yīng)該進(jìn)行簽章確定，保證重要票據(jù)的安全。對(duì)于現(xiàn)金管理，事業(yè)單位應(yīng)該指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支及登記業(yè)務(wù)，及時(shí)做好每筆收入和支出的登記，并不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及抽查工作。

其次，事業(yè)單位應(yīng)該建立切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度，并且打印出來(lái)，上墻公示，讓所有人員都熟悉了解并且貫徹徹行，對(duì)違反企業(yè)管理制度的人員進(jìn)行嚴(yán)肅批評(píng)教育，加大處罰力度，保證管理制度的嚴(yán)肅性。

3-2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，提高從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平

首先，應(yīng)該提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，促使會(huì)計(jì)人員正確履行會(huì)計(jì)職能，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情感，使外在的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的品質(zhì)和行為。通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀(guān)念教育，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育，會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育，不斷地完善道德認(rèn)知、道德情感、道德信念、道德行為等方面的修養(yǎng)。

其次，加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)該采用多方式的培訓(xùn)方式，從傳統(tǒng)的面授培訓(xùn)模式轉(zhuǎn)向科學(xué)化多樣化培訓(xùn)模式，采用網(wǎng)上教育、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)交流等多樣化方式，讓參與人員有興致接受教育，而不是感覺(jué)枯燥乏味，應(yīng)付了事。讓他們感覺(jué)到自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的緊迫感，必須努力學(xué)習(xí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的提高。還可以開(kāi)展多樣性的員工大賽，各種業(yè)務(wù)標(biāo)兵競(jìng)賽，排列名次，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀、取得名次的人員給予一定的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以帶動(dòng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性。

3-3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅要對(duì)會(huì)計(jì)核算成果，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的監(jiān)督。一是要建立會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，現(xiàn)在事業(yè)單位普遍都開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，通過(guò)電算化軟件來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，事業(yè)單位可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的數(shù)據(jù)授權(quán)，達(dá)到監(jiān)督的作用，不同會(huì)計(jì)人員授予不同的權(quán)力，這樣誰(shuí)出現(xiàn)的問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)，分工明確，職責(zé)清晰，起到層層監(jiān)控層層制約的作用，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和方法，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表都要有財(cái)務(wù)核算的流程，在具體會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用上，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上，上級(jí)撥入資金，支付款項(xiàng)的計(jì)量上都要有準(zhǔn)確的計(jì)量方法，只有加強(qiáng)核算的方法才能保證監(jiān)督的效果。

3-4 加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督，發(fā)揮齊抓共管的作用

首先，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)等政府職能部門(mén)的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，檢查事業(yè)單位與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，檢查事業(yè)單位是否存在違反國(guó)家財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的行為，檢查是否存在無(wú)手續(xù)撥付款項(xiàng)及會(huì)計(jì)核算隨意列支，擠列成本現(xiàn)象等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)按照國(guó)家法律法規(guī)，財(cái)政紀(jì)律對(duì)有關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行處理，嚴(yán)肅國(guó)家法紀(jì)。

其次，除依靠政府職能部門(mén)外，行業(yè)自律也是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種手段。通過(guò)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，控制，監(jiān)督。行業(yè)自律組織起著聯(lián)系政府與單位的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮他們的自律機(jī)制，有效地促進(jìn)事業(yè)單位的監(jiān)督職能的完善。最后，事業(yè)單位還應(yīng)該聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果及經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表適應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)第三方獨(dú)立審計(jì)的力度。