監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院基建； 跟蹤審計(jì)； 應(yīng)用

醫(yī)院基建投資是一個(gè)長(zhǎng)期行為，資金運(yùn)作始終滲透在基建的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中。由于醫(yī)院工程項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)要求高、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，若無(wú)精細(xì)化管理，均可能招致?lián)p失。另外，在醫(yī)院基建實(shí)際工作中，大量存在諸如設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格完工后求證艱難的“難題”，故大多數(shù)醫(yī)院難以擺脫事后審計(jì)處于被動(dòng)的局面。

全程介入跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤的一種審計(jì)模式，即對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過(guò)程審計(jì)。此項(xiàng)創(chuàng)新的模式，與以往的結(jié)算審計(jì)不同，它不僅要對(duì)施工單位結(jié)算書進(jìn)行數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用的審計(jì)，還要對(duì)設(shè)計(jì)、概算、施工預(yù)算、投標(biāo)書、合同、簽證、變更、材料設(shè)備價(jià)格、索賠、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，它將審計(jì)監(jiān)督、咨詢貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。寧波市第一醫(yī)院自2008年起，將其應(yīng)用到醫(yī)院基建工程管理中，取得了一定的效果。

一、全程跟蹤審計(jì)在寧波市第一醫(yī)院基建管理中的應(yīng)用

（一）基建項(xiàng)目概況

寧波市第一醫(yī)院原地?cái)U(kuò)建暨國(guó)際醫(yī)療保健中心項(xiàng)目為浙江省重點(diǎn)工程項(xiàng)目，工程于2008年2月開工，該擴(kuò)建項(xiàng)目總面積為56 283平方米，寧波市發(fā)改委立項(xiàng)投資額為33 639萬(wàn)元，截至2010年底累計(jì)支付在建工程款21 223萬(wàn)元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現(xiàn)已進(jìn)入內(nèi)部裝修施工階段。在項(xiàng)目開工前，該院和主管部門通過(guò)招投標(biāo)形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“科信公司）負(fù)責(zé)該工程的全程跟蹤審計(jì)工作。

（二）全程跟蹤審計(jì)前期準(zhǔn)備工作

在實(shí)行跟蹤審計(jì)前，院各職能科室總結(jié)以往工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和醫(yī)院內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定，先后出臺(tái)《寧波市第一醫(yī)院基建項(xiàng)目工程費(fèi)用管理有關(guān)規(guī)定》、《基建項(xiàng)目工程款撥付管理辦法》、《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》。在院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)院審計(jì)部門、基建部門、財(cái)務(wù)部門、代建部門、監(jiān)理部門以及科信公司的職責(zé)做了詳細(xì)的分工以及合理的定位。目的在于加強(qiáng)和規(guī)范基建資金的籌集、使用、核算監(jiān)督，以達(dá)到合理控制工程造價(jià)的目的。

（三）全程跟蹤審計(jì)的基本流程

全程跟蹤審計(jì)代表對(duì)工程報(bào)告的內(nèi)容及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行審查后，匯報(bào)院基建部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)監(jiān)理公司初審造價(jià)和確定結(jié)算口徑，并根據(jù)相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審批。具體流程為：施工單位報(bào)送施工量監(jiān)理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內(nèi)審部門確認(rèn)財(cái)務(wù)部門付款。

（四）全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

通過(guò)與科信公司制定合同計(jì)劃書的形式，確定了跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：1.參與審查項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，提供項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和綜合評(píng)價(jià)；2.審核各類招標(biāo)文件、施工合同及采購(gòu)合同；3.審核建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及待攤投資；4.重點(diǎn)審核建筑材料及大型設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用；5.執(zhí)行《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》，嚴(yán)格審核工程進(jìn)度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認(rèn)；7.針對(duì)隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)查看和驗(yàn)收；8.審核工程索賠費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程和依據(jù)；9.其他與工程造價(jià)相關(guān)的事項(xiàng)。

（五）強(qiáng)調(diào)工程聯(lián)系單的審核工作

嚴(yán)格執(zhí)行工程聯(lián)系單“一單一算”原則，工程聯(lián)系單傳遞程序?yàn)槭┕挝槐O(jiān)理單位建設(shè)單位代建單位。要求科信公司全程監(jiān)督，必需經(jīng)設(shè)計(jì)單位簽證的聯(lián)系單由院基建負(fù)責(zé)簽證，指定代建單位負(fù)責(zé)收發(fā)，科信公司出具意見。

設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單涉及費(fèi)用的，施工單位須在7日內(nèi)，填寫費(fèi)用確認(rèn)《工程變更聯(lián)系單》，聯(lián)系單附原設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單及費(fèi)用預(yù)算單后報(bào)監(jiān)理公司。監(jiān)理公司對(duì)《工程變更聯(lián)系單》內(nèi)的工程量進(jìn)行審核，科信公司按合同有關(guān)規(guī)定，對(duì)單價(jià)、數(shù)量等審核，并形成《聯(lián)系單審核意見單》提交醫(yī)院集體討論。

（六）注重“隱蔽工程”的造價(jià)審核工作

“隱蔽工程”質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到建筑物的整體質(zhì)量，因而加強(qiáng)隱蔽工程的質(zhì)量監(jiān)督管理、消除施工過(guò)程所產(chǎn)生的安全隱患一直是施工管理及監(jiān)理的重要內(nèi)容，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一。要求全程跟蹤審計(jì)代表到現(xiàn)場(chǎng)去核實(shí)工程量、用料規(guī)格等，并及時(shí)向院基建部門、財(cái)務(wù)部門出具造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

（七）注重施工過(guò)程中材料的審核工作

材料的控制是醫(yī)院工程成本控制的重頭戲，基建項(xiàng)目的材料費(fèi)一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財(cái)務(wù)部門要求科信公司建立材料詢價(jià)體系。為避免實(shí)際施工中發(fā)生材料型號(hào)不對(duì)，甚至以次充好的情況，在材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，科信公司參與驗(yàn)核主要材料，核對(duì)實(shí)際使用材料的品牌、規(guī)格型號(hào)與投標(biāo)時(shí)所報(bào)的有無(wú)差別，并做好備案工作，而且設(shè)計(jì)了《材料變更制度》，在發(fā)生材料變更前，應(yīng)先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點(diǎn)。

（八）做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接管理

為做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接工作，保證審計(jì)質(zhì)量，要求科信公司收集完整審計(jì)所需的施工圖、招投標(biāo)文件、合同、施工聯(lián)系單等資料，排查施工聯(lián)系單編號(hào)是否連續(xù)；核對(duì)工程竣工結(jié)算匯總表與分部分項(xiàng)工程合計(jì)數(shù)是否核對(duì)相符；發(fā)包方提供的材料款、設(shè)備款、水電費(fèi)有無(wú)扣回。重點(diǎn)審查聯(lián)系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計(jì)質(zhì)量，有效控制工程造價(jià)。

二、全程跟蹤審計(jì)實(shí)施后成效與體會(huì)

（一）能有效控制和節(jié)約醫(yī)用工程成本

跟蹤審計(jì)能在事前、事中、事后全過(guò)程加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)督和管理，為醫(yī)院的建設(shè)資金和工程質(zhì)量層層把關(guān)，從而更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本，取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)醫(yī)院各職能科室加強(qiáng)管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工材料、大型設(shè)備價(jià)格控制方面取得一定成效

寧波市第一醫(yī)院在沒有實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，對(duì)施工材料采購(gòu)，多是由施工單位提供樣品和報(bào)價(jià)，結(jié)果使確定的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的出入很大。實(shí)施跟蹤審計(jì)以后，施工材料價(jià)格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計(jì)的介入，寧波市第一醫(yī)院設(shè)計(jì)了《材料變更制度》。在發(fā)生材料變更前，做到先審核，后施工。從準(zhǔn)備階段、施工階段和結(jié)算階段全過(guò)程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發(fā)生。

（三）部門相互銜接、客觀地促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)

從全程跟蹤審計(jì)操作流程的設(shè)計(jì)與構(gòu)建，通過(guò)醫(yī)院六個(gè)部門的相互銜接，跟蹤審計(jì)起到穿針引線的作用。通過(guò)制度和程序，科信作為專業(yè)的審計(jì)公司，是審計(jì)咨詢的行家，或多或少地分擔(dān)了醫(yī)院基建、內(nèi)審、財(cái)務(wù)部門的壓力，也能有效地制約建設(shè)工程中的一些不良行為，使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部能站穩(wěn)腳跟。在某種程度上，促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)。

（四）全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處

鑒于醫(yī)院基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處：跟蹤審計(jì)較重視核實(shí)工程造價(jià)工作，重視工程造價(jià)鑒證職能，而輕視醫(yī)院受托責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實(shí)際工作中，后兩項(xiàng)職能往往沒有硬性規(guī)定，與跟蹤審計(jì)的服務(wù)收費(fèi)也沒有直接關(guān)系。同時(shí)，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的層面，意見不統(tǒng)一時(shí)，對(duì)合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計(jì)人員的積極性。

2008年起，寧波市第一醫(yī)院將全程跟蹤審計(jì)應(yīng)用于基建管理中，它在寧波市同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)基建工程中應(yīng)用甚少，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)幾乎為零。但通過(guò)應(yīng)用與實(shí)踐，筆者認(rèn)為只有完善項(xiàng)目管理制度，完善跟蹤審計(jì)程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。這種創(chuàng)新的審計(jì)模式，已在實(shí)踐中彰顯其優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景，它的運(yùn)用必會(huì)使醫(yī)院基建管理取得一個(gè)質(zhì)的飛躍，值得廣大醫(yī)院基建管理者作進(jìn)一步研究和探索。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 朱虹.淺議建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法［J］.大眾科學(xué)，2007（8）：86-8.

［2］ 浙江省衛(wèi)生廳規(guī)劃財(cái)務(wù)與審計(jì)處. 浙江省衛(wèi)生基建財(cái)務(wù)管理問答［M］.浙江，2010：29-33.

第2篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語(yǔ)

隨著近年來(lái)政府建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模的不斷增大，對(duì)工程項(xiàng)目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計(jì)越來(lái)越受到各級(jí)政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)列入國(guó)家審計(jì)范圍內(nèi)，有些地方甚至將竣工決算審計(jì)作為辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。但隨著時(shí)間的推移，單純的事后決算審計(jì)所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，例如審計(jì)取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理，提高財(cái)政資金的使用效益，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升跟蹤審計(jì)水平，更好地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用，在這種情況下，跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入了人們的視野。

2 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計(jì)施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價(jià)的有關(guān)資料；

②參加工程施工圖紙會(huì)審和設(shè)計(jì)交底，審核施工組織設(shè)計(jì)，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價(jià)、結(jié)算辦法等；掌握及核實(shí)施工用設(shè)備材料的進(jìn)場(chǎng)價(jià)格；

④深入工地現(xiàn)場(chǎng)、參加工程例會(huì)、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進(jìn)展的總體情況和施工計(jì)劃，制定分階段的跟蹤審核計(jì)劃；

⑤根據(jù)工程進(jìn)度對(duì)設(shè)計(jì)施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計(jì)量復(fù)核和現(xiàn)場(chǎng)抽樣復(fù)核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收，收集現(xiàn)場(chǎng)資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對(duì)隱蔽工程進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)；必要時(shí)可獨(dú)立進(jìn)行取證；

⑦對(duì)工程施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行核實(shí)，對(duì)工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實(shí)工程量，并對(duì)可能影響工程造價(jià)的事項(xiàng)提出審核意見和說(shuō)明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見；

⑧對(duì)施工單位上報(bào)的施工月報(bào)在監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時(shí)進(jìn)行核實(shí)。

3 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實(shí)施階段，工作重點(diǎn)在于建設(shè)過(guò)程的有效控制，使工程造價(jià)及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點(diǎn)在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計(jì)、施工圖及相關(guān)文件，包括圖紙及說(shuō)明。③有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)文件（含澄清文件）和投標(biāo)文件。④有關(guān)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會(huì)議紀(jì)要；⑥圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項(xiàng)目適用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價(jià)的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會(huì)紀(jì)要及例會(huì)決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過(guò)程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故（事件）的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費(fèi)用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進(jìn)度及主要分部工程的完成時(shí)間。{13}主要材料的訂貨合同、實(shí)際到貨時(shí)間及材料價(jià)格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)，例如，基礎(chǔ)開挖時(shí)候土石比例與設(shè)計(jì)預(yù)算是否一致，直接影響到土方工程的造價(jià)；②對(duì)跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時(shí)辦理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛；③施工方在通知工程監(jiān)理公司實(shí)施正常監(jiān)理隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會(huì)同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗(yàn)收，并提供驗(yàn)收的部位及內(nèi)容；④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；⑤跟蹤審核工程師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣；⑥跟蹤審核工程師對(duì)隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄。

3.3 設(shè)計(jì)變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計(jì)變更的必要性審核：對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對(duì)于通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評(píng)價(jià)后再?zèng)Q定進(jìn)行變更。②設(shè)計(jì)變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價(jià)變更的數(shù)額實(shí)行分級(jí)審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項(xiàng)目不能肢解為多個(gè)變更項(xiàng)目申報(bào)而逃避審批。③設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性審核：審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計(jì)類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計(jì)價(jià)的真實(shí)性。

第3篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 甲方難點(diǎn) 措施

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

正文：

一、工程建設(shè)項(xiàng)目甲方管理難點(diǎn)

1.設(shè)計(jì)方案不完善，造成決策遲緩

工程建設(shè)項(xiàng)目一般經(jīng)歷立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收、投入使用等階段，這些階段由淺入深，層層遞進(jìn)，每個(gè)階段亦存在若干設(shè)計(jì)方案或作業(yè)計(jì)劃，完善準(zhǔn)確的方案是正確把握建設(shè)項(xiàng)目方向的根本保障。目前，在現(xiàn)有投資主體和投資結(jié)構(gòu)遵循誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)受益、誰(shuí)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，甲方的主體與設(shè)計(jì)單位的技術(shù)主導(dǎo)作用矛盾致使有些設(shè)計(jì)方案很難體現(xiàn)出其經(jīng)濟(jì)性和合理性，甲方與設(shè)計(jì)單位必須尊重技術(shù)并慎重決策，充分對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行論證，選擇經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)方案。由于方案的不完善、不準(zhǔn)確或目標(biāo)不清晰，造成決策遲緩，使工期延長(zhǎng)，投資成本增加，甚者會(huì)導(dǎo)致投資決策失敗。

2.費(fèi)用控制難，導(dǎo)致項(xiàng)目投資成本增加

工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通常項(xiàng)目需支出的費(fèi)用類別繁多，也會(huì)因相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)新的費(fèi)用，項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)列支費(fèi)用主要包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、設(shè)備安裝費(fèi)、其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)等。相對(duì)控制較難的是建筑工程費(fèi)和其他費(fèi)用，特別是建筑工程費(fèi)通常會(huì)受功能需求變化、工藝方案變動(dòng)、地下未知因素多、裝飾裝修標(biāo)準(zhǔn)提高等的影響，使項(xiàng)目投資費(fèi)用難以控制，歷數(shù)國(guó)內(nèi)多項(xiàng)工程建設(shè)，投資節(jié)省費(fèi)用的項(xiàng)目少之又少。

3.專業(yè)技術(shù)人員配備少，工程質(zhì)量控制相對(duì)難

由于非主業(yè)關(guān)系，甲方工程項(xiàng)目技術(shù)人員通常配備較少，工程控制多依賴于監(jiān)理公司和施工總包。工程質(zhì)量控制雖然是監(jiān)理公司的主要職責(zé)，但作為甲方必須把工程質(zhì)量作為管控重點(diǎn)，特別是在發(fā)生設(shè)計(jì)方案變化需決策時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并組織進(jìn)行技術(shù)論證，加強(qiáng)監(jiān)督、質(zhì)量檢查和質(zhì)量分析，指導(dǎo)項(xiàng)目質(zhì)量問題整改。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目甲方管控措施

1.加強(qiáng)設(shè)計(jì)方案論證

工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案一旦確定，將決定項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否和80%左右的造價(jià)成本，因此甲方首要任務(wù)就是確定切實(shí)可行的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案。首先，項(xiàng)目立項(xiàng)階段要根據(jù)企業(yè)實(shí)際選定好項(xiàng)目目標(biāo)，這是決定項(xiàng)目投資的決定性因素。二是在項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段要對(duì)可行性估算加以細(xì)化分解，必要時(shí)要加強(qiáng)工藝布局論證和物流分析，選擇合理方案，同時(shí)對(duì)工程施工費(fèi)用充分預(yù)測(cè)，避免漏項(xiàng)落項(xiàng)造成投資成本上升。三是在設(shè)計(jì)單位的選擇上要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，聘用專家論證等，迫使競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、工藝流程、功能方案、設(shè)備選型、投資控制等作全面周密的分析、比較，強(qiáng)化設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)意識(shí)和投資效果。甲方通過(guò)應(yīng)用價(jià)值工程、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析等，選出技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理、既能滿足功能和工藝要求，又能降低工程造價(jià)的較為滿意的設(shè)計(jì)方案。

2.強(qiáng)化造價(jià)成本控制

首先要加強(qiáng)投資預(yù)算管理，項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)費(fèi)用列支項(xiàng)目類別力求準(zhǔn)確，同時(shí)按照預(yù)算嚴(yán)格控制投資。二是加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的招、投標(biāo)管理，根據(jù)工程難易程度確定平行發(fā)包模式還是總包模式，對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、勘察、施工、專業(yè)分包及主要材料進(jìn)行招標(biāo)。三是要加強(qiáng)工程變更簽證的管理工作，工程變更簽證是各種影響工程造價(jià)超標(biāo)中的重要因素，工程項(xiàng)目變更不但導(dǎo)致工程進(jìn)度受阻，同時(shí)會(huì)對(duì)工程施工質(zhì)量造成不利影響，因此甲方要掌握影響工程變更的各種因素，加強(qiáng)工程變更審查和監(jiān)管，避免不合理的工程變更出現(xiàn)。四是要嚴(yán)格工程竣工決算審計(jì)，以施工工程量核定、材料用量及價(jià)差審核以及工程類別取費(fèi)合理性作為審計(jì)重點(diǎn)，確保施工結(jié)算工程量及定額套用合理規(guī)范。

3.嚴(yán)格工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量管理工作是甲方管理的重點(diǎn)也是難點(diǎn)之一。首先甲方對(duì)工程質(zhì)量的管控必須牢牢抓住監(jiān)理公司，發(fā)揮監(jiān)理公司技術(shù)特長(zhǎng)，把監(jiān)理人員培育成為甲方有力的幫手，嚴(yán)格把控工程質(zhì)量施工標(biāo)準(zhǔn)。二是協(xié)調(diào)和調(diào)動(dòng)地方建委質(zhì)量監(jiān)督站對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和把關(guān)，形成專業(yè)機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、甲方“四位一體”的質(zhì)量管控體系。三是要定期舉行質(zhì)量報(bào)告會(huì)議，組織設(shè)計(jì)方進(jìn)行技術(shù)交底，討論分析施工過(guò)程中的難點(diǎn)，特別是在使用新材料、新工藝等方面，必須在使用和確定前經(jīng)過(guò)詳實(shí)論證和檢測(cè)。四是要強(qiáng)化輿論宣傳，讓參建各方形成一種質(zhì)量意識(shí)，最終形成工程質(zhì)量文化。

4.發(fā)揮監(jiān)理幫手作用

首先嚴(yán)格按照監(jiān)理大綱及監(jiān)理細(xì)則規(guī)定，落實(shí)監(jiān)理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位和人員的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立并完善工程監(jiān)理信用管理體系，充分發(fā)揮監(jiān)理作用。二是履行第三方檢測(cè)制度，選擇誠(chéng)信的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)，對(duì)建筑材料驗(yàn)核，保證檢測(cè)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，及時(shí)發(fā)現(xiàn)檢測(cè)中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)在施工過(guò)程中使用不合格原材料、偷工減料、未按規(guī)定檢驗(yàn)的預(yù)拌混凝土企業(yè)的產(chǎn)品要堅(jiān)決剔除出工地。三是定期檢查監(jiān)理例會(huì)記錄、材料檢測(cè)驗(yàn)證以及工程施工驗(yàn)收檢測(cè)等記錄內(nèi)容，確保監(jiān)理職責(zé)履行到位。

5.建立進(jìn)度預(yù)控措施

工程進(jìn)度管理是項(xiàng)目管理的重要組成部分,施工進(jìn)度計(jì)劃是一種動(dòng)態(tài)計(jì)劃，是項(xiàng)目進(jìn)度管理的要害,它的運(yùn)轉(zhuǎn)能否正常,直接關(guān)系到項(xiàng)目能否按預(yù)定日期交付運(yùn)用。甲方應(yīng)堅(jiān)持以進(jìn)度管理為重點(diǎn)，制定進(jìn)度預(yù)控措施，審核各階段進(jìn)度控制報(bào)告，對(duì)施工進(jìn)展進(jìn)行趨向分析，合理調(diào)整計(jì)劃，定期檢查工程進(jìn)度。分項(xiàng)預(yù)控是進(jìn)度控制的基本措施，對(duì)各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行進(jìn)度預(yù)控，預(yù)知各子項(xiàng)完工的必要和充沛條件，保證方案目的切實(shí)可行。施工進(jìn)度的管理是一種動(dòng)態(tài)進(jìn)程，甲方必需把握主要影響要素，仔細(xì)分析并處置主要矛盾，及時(shí)或提早提出調(diào)整意見,確保施工順利。

6.重視合同和資料管理

合同和資料管理是建筑工程管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它為公司對(duì)建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)提供有效的依據(jù)。甲方工程負(fù)責(zé)人及各級(jí)專業(yè)負(fù)責(zé)人員，都必須重視合同和資料的管理。實(shí)踐說(shuō)明，項(xiàng)目自立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、審批、施工預(yù)算、設(shè)計(jì)變更、洽商簽證、認(rèn)價(jià)、驗(yàn)收等各階段都存在著大量的合同或簽證資料，這些資料都是構(gòu)成項(xiàng)目竣工結(jié)算的依據(jù)，因此甲方在合同談判或洽商簽證等過(guò)程中，須由總負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同參加，不得一個(gè)人直接與對(duì)方談判。只有通過(guò)良好的合同和洽商管控措施,才能保證建筑工程各方更好合作,使有限的投資發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效果。

三、結(jié)論

建設(shè)工程項(xiàng)目的完成，將極大促進(jìn)甲方管理目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)，因此，甲方對(duì)工程“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”的重視，一定程度上高于監(jiān)理或施工總包。作為甲方施以高度的關(guān)注和完善工程建設(shè)管理，是完全必要的，甲方如何采取有效措施督促監(jiān)理和施工總包加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，使工程順利進(jìn)行，早日實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，仍是今后甲方工作探討的課題和重中之重。

參考文獻(xiàn)

[1]建筑工程施工質(zhì)量《驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300—2001).

[2]趙麗芳.淺談中國(guó)建筑管理概況[J].河北建筑,2009(3).

第4篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

（吉木薩爾縣建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站 新疆 吉木薩爾 831700）

摘要 建筑工程質(zhì)量的好壞，關(guān)系到方方面面，作為代表政府建設(shè)行政主管部門行使監(jiān)督管理工程的監(jiān)督人員來(lái)說(shuō)，對(duì)于監(jiān)督工程質(zhì)量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強(qiáng)建筑工程質(zhì)量管理，做好監(jiān)督工作，是我們監(jiān)督人員工作的中心。

關(guān)鍵詞 建筑工程 質(zhì)量監(jiān)督 監(jiān)督措施

建筑工程質(zhì)量的好壞，關(guān)系到方方面面，作為代表政府建設(shè)行政主管部門行使監(jiān)督管理工程的監(jiān)督人員來(lái)說(shuō)，對(duì)于監(jiān)督工程質(zhì)量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強(qiáng)建筑工程質(zhì)量管理，做好監(jiān)督工作，是我們監(jiān)督人員工作的中心。

一、現(xiàn)階段建筑工程質(zhì)量監(jiān)督工作的幾個(gè)方面

1.建筑工程之前的監(jiān)督工作。主要是對(duì)有關(guān)設(shè)計(jì)、勘察文件審查的監(jiān)督管理以及對(duì)設(shè)計(jì)、勘察單位的質(zhì)量行為和活動(dòng)結(jié)果的監(jiān)督，重點(diǎn)放在對(duì)設(shè)計(jì)、勘察文件的審查監(jiān)督把關(guān)上。一旦發(fā)現(xiàn)其違反有關(guān)法律、法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和勘察文件，可以通過(guò)直接的經(jīng)濟(jì)處罰和法律制裁，使直接責(zé)任主體承擔(dān)由其失誤疏忽或有意所造成的質(zhì)量責(zé)任。

2.建筑工程過(guò)程中的監(jiān)督工作。施工中的質(zhì)量監(jiān)督管理應(yīng)圍繞三大部分的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，開展事前、事中和事后巡回監(jiān)督管理，三大部分即地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量和環(huán)境質(zhì)量。在對(duì)工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查中，重點(diǎn)是地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)等影響結(jié)構(gòu)安全的主要部位。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)體質(zhì)量的檢查方式應(yīng)采用科學(xué)的監(jiān)測(cè)儀器和設(shè)備，提供準(zhǔn)確可靠、有說(shuō)服力的數(shù)據(jù)，增強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督檢查的科學(xué)性和權(quán)威性。通過(guò)監(jiān)督抽查，保證強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，保證建筑法律、法規(guī)和規(guī)范的貫徹落實(shí)，從宏觀整體上把握建設(shè)工程質(zhì)量和結(jié)構(gòu)使用安全。另外，在加強(qiáng)程序管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)技術(shù)控制。

3.建筑工程竣工后的監(jiān)督工作。竣工后的質(zhì)量監(jiān)督管理是建設(shè)工程投入使用的把關(guān)監(jiān)督管理。首先要保證不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的工程不能投入使用，避免低劣工程對(duì)國(guó)家、企業(yè)和公共使用者造成直接的危害和影響。其次是把裝修、維修和維護(hù)的質(zhì)量監(jiān)督納入建設(shè)工程全過(guò)程質(zhì)量監(jiān)督管理的范疇；要杜絕或減少由于裝修、維護(hù)過(guò)程中的違規(guī)行為對(duì)已有建設(shè)工程地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)和環(huán)境質(zhì)量的破壞，引發(fā)質(zhì)量事故；避免由于維修、維護(hù)的質(zhì)量達(dá)不到要求給國(guó)家和公眾用戶的生產(chǎn)生活環(huán)境造成直接損失。大力提倡和推行工程質(zhì)量保險(xiǎn)，將工程質(zhì)量管理納入經(jīng)濟(jì)管理的范疇，以解決工程交付使用后發(fā)生的質(zhì)量問題，特別是解決找不到責(zé)任方的后顧之憂。

二、做好建筑工程質(zhì)量監(jiān)督工作的有效措施

1.建立健全建設(shè)法律體系。健全的建設(shè)法律體系是建筑市場(chǎng)高效有序運(yùn)作的根本保障，也是衡量一個(gè)國(guó)家建筑工程質(zhì)量管理水平高低的重要標(biāo)志。各國(guó)的建設(shè)法律體系一般包括基本法律、法規(guī)條例、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)層次?；痉勺鳛閲?guó)家建設(shè)法律總則，具有最高法律效力；法規(guī)條例屬于基本法律的實(shí)施細(xì)則，構(gòu)成行政法規(guī)；規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)由專業(yè)部門或?qū)I(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)制定，具體結(jié)合不同專業(yè)特點(diǎn)，指導(dǎo)限定各種技術(shù)活動(dòng)。

2.實(shí)行施工許可和使用許可制度。施工許可制度和使用許可制度是當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)于建筑工程質(zhì)量微觀管理的重要組成部分。通過(guò)施工許可和使用許可的具體實(shí)施，既避免了不具備條件的工程項(xiàng)目盲目上馬，給工程建設(shè)參與各方造成不必要的浪費(fèi)；又杜絕了質(zhì)量不合格的建筑工程交付使用，給國(guó)家和使用者合法權(quán)益帶來(lái)不必要的損害。本著“誰(shuí)設(shè)計(jì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé)”的國(guó)際慣例原則，工程質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)由核驗(yàn)工程質(zhì)量等級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督竣工驗(yàn)收工作。

3.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督與監(jiān)理單位的管理。監(jiān)理公司受雇于建設(shè)單位，代表建設(shè)單位管好工程，要聽建設(shè)單位的。但監(jiān)理公司必須按照國(guó)家的法律、法規(guī)、設(shè)計(jì)文件和合同規(guī)定，獨(dú)立地行使自己的職責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)工程本身負(fù)責(zé)。因此，要強(qiáng)調(diào)監(jiān)理公司對(duì)工程監(jiān)理獨(dú)立行使職能的權(quán)利有待加強(qiáng)。

其次，還要推進(jìn)監(jiān)理公司整體素質(zhì)的提高，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的管理。在工程建造過(guò)程中，社會(huì)監(jiān)督與社會(huì)輿論起到重大的主導(dǎo)作用。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任主體和有關(guān)機(jī)構(gòu)的不良記錄管理，建立工程質(zhì)量誠(chéng)信體系，提高各類市場(chǎng)主體的信用意識(shí)和信用水平，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下工程質(zhì)量監(jiān)督保證機(jī)制的重要內(nèi)容。

4.集中管理投資工程項(xiàng)目的組織實(shí)施。對(duì)于中央和地方各級(jí)政府投資的公共工程，應(yīng)由國(guó)家建設(shè)部和各級(jí)地方建設(shè)部門設(shè)置專門的工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，從可行性研究、設(shè)計(jì)委托、施工發(fā)包到竣工驗(yàn)收，實(shí)施全過(guò)程的集中管理，工程竣工后移交給工程項(xiàng)目的所有單位或使用單位，工程項(xiàng)目的所有單位或使用單位不能直接參加工程項(xiàng)目的組織實(shí)施。

這些工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)屬于非盈利性常設(shè)組織，既代表政府行使業(yè)主職權(quán)，又在工程項(xiàng)目上行使政府的管理職能，其行為接受計(jì)劃、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等政府有關(guān)部門的監(jiān)督。這種做法可以先行組織試點(diǎn)，取得一定經(jīng)驗(yàn)后，再推廣應(yīng)用。除此之外，對(duì)于國(guó)家投資的重大工程項(xiàng)目，政府應(yīng)該堅(jiān)持實(shí)行稽查特派員制度，強(qiáng)化政府對(duì)于重大工程質(zhì)量的監(jiān)督控制。

5.嚴(yán)格內(nèi)部管理，樹立執(zhí)法人員形象，嚴(yán)格工程監(jiān)督人員的執(zhí)法行為。實(shí)行工程質(zhì)量監(jiān)督管理情況的定期書面匯報(bào)制度，努力做到監(jiān)督記錄制度化、規(guī)范化，即各專業(yè)監(jiān)督員和所有監(jiān)管工程管理人員，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問題必須立即報(bào)告，不得拖延，當(dāng)日工作當(dāng)日記，周末集中報(bào)送工程主管部門審查簽署意見后反饋本人，月度工作要于當(dāng)月末寫成總結(jié)，以書面形式報(bào)送工程主管部門審查并對(duì)工作情況和有關(guān)問題簽批意見，也可采取工程例會(huì)等各種載體發(fā)揮作用，使工程監(jiān)督工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時(shí)、臺(tái)賬健全、考核到位，保證高質(zhì)量工程的全面竣工。

第5篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

1.1建立完善的質(zhì)量管理制度。

制訂質(zhì)量控制工作流程圖，對(duì)校方現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理方、施工方，以文件形式明確分工和報(bào)告關(guān)系，規(guī)定質(zhì)量責(zé)任處罰措施。

1.2聘用專業(yè)監(jiān)理公司全程負(fù)責(zé)質(zhì)量監(jiān)督。

在監(jiān)理舍同中明確監(jiān)理工作要求、監(jiān)理程序、監(jiān)理內(nèi)容，同時(shí)加強(qiáng)校方的到場(chǎng)監(jiān)督；建立質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)溝通報(bào)告制度；必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)位、主要材料、設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量抽驗(yàn)。

1.3加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量管理。

選用具備資質(zhì)、信譽(yù)良好的設(shè)計(jì)單位；加強(qiáng)施工前施工圖審查及技術(shù)交底，建立健全設(shè)計(jì)交底與施工圖會(huì)審制度；對(duì)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量問題，包括勘察設(shè)計(jì)階段中的勘察深度不足，技術(shù)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)深度不足，與現(xiàn)場(chǎng)情況不符均要在合同中規(guī)定設(shè)計(jì)索賠；嚴(yán)格施工中的設(shè)計(jì)變更審批制度。

1.4選擇具備資質(zhì)、報(bào)價(jià)合理、履約能力強(qiáng)的施工單位；

明確不得轉(zhuǎn)包及分包的施工內(nèi)容；監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)組織施工。

1.5由學(xué)校供應(yīng)的材料，應(yīng)由信譽(yù)良好、質(zhì)量可靠的供貨商供貨；

質(zhì)量安檢程序完備。

1.6學(xué)校應(yīng)及時(shí)按工程形象進(jìn)度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質(zhì)量檢驗(yàn)的內(nèi)容與要求；

施工及監(jiān)理單位對(duì)質(zhì)量事故問題處理徹底；驗(yàn)收手續(xù)完整、驗(yàn)收結(jié)論至少達(dá)到合格、無(wú)質(zhì)量遺留問題。

2、工程項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

2.1保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。

聘請(qǐng)資質(zhì)高、信譽(yù)好的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。設(shè)計(jì)單位要根據(jù)投資估算，按價(jià)值工程和限額設(shè)計(jì)原則進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，保證概算不超估算。

2.2開工前做好組織計(jì)劃。

避免盲目上項(xiàng)目，后期資金又難以為繼，產(chǎn)生不必要的違約賠付。

2.3注重招標(biāo)前量單或合同條款的審核。

聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，根據(jù)施工圖編制標(biāo)底并對(duì)量單進(jìn)行審核，由市政府采購(gòu)辦公室組織招標(biāo)；自行招標(biāo)的，應(yīng)符合法律―規(guī)定且由審計(jì)對(duì)其程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。在簽訂合同前由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)合同條款的合理性進(jìn)行審計(jì)，合同條款中注意風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。不同形式的價(jià)格條款體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)分配形式，為有效規(guī)避投資失控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量避免在合同中規(guī)定可調(diào)整事項(xiàng)，最好的形式是在審計(jì)部門審核量單后，訂立固定總價(jià)合同，從而規(guī)避價(jià)格調(diào)險(xiǎn)。

2.4嚴(yán)格按設(shè)計(jì)施工，杜絕不必要的增項(xiàng)。

2.5嚴(yán)格控制增項(xiàng)及變更。

超過(guò)規(guī)定額度的增項(xiàng)及變更，工程管理部門無(wú)權(quán)自行決定，必須經(jīng)過(guò)新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議集體審議通過(guò)。

2.6建立費(fèi)用預(yù)算制度。

對(duì)工程管理費(fèi)用和二類費(fèi)用，由費(fèi)用經(jīng)辦部門按照國(guó)家文件或市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)先申報(bào)、經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的合理性進(jìn)行事前審核，再由組織決策部門根據(jù)審核結(jié)果審批。費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)審批，須嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)超過(guò)預(yù)算的費(fèi)用，不允許計(jì)劃外或超標(biāo)準(zhǔn)列支。

2.7造價(jià)控制過(guò)程中的糾偏及報(bào)告。

對(duì)于從設(shè)計(jì)到完工的造價(jià)超標(biāo)因素，首先要及時(shí)糾正；的確不能糾正的，應(yīng)在事前以書面報(bào)告形式，將超支因素與額度及潛在的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告組織決策層，以備應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，以應(yīng)對(duì)增加的資金需求。

2.8內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

為控制工程造價(jià)，保證造價(jià)合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)在招櫬前審核量單、合同簽訂前對(duì)價(jià)格條款提供咨詢、變更環(huán)節(jié)審核量的真實(shí)與價(jià)格的合理、結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核確認(rèn)，并出具評(píng)價(jià)意見。此外，對(duì)于校外實(shí)體攜資代建項(xiàng)目，應(yīng)在明確規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)后，先由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，測(cè)算項(xiàng)目的合理成本及利潤(rùn)，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后，再與投資方簽訂固定價(jià)格合同這樣就能事先防范代建項(xiàng)目造價(jià)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。

3、工程項(xiàng)目工期與進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于項(xiàng)目合理工期在充分考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上由專家論證確定。工程管理部門應(yīng)針對(duì)具體項(xiàng)目，按施工先后次序制訂網(wǎng)絡(luò)管理圖，對(duì)影響工期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生問題環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)管理，有效控制工期。

4、工程項(xiàng)目資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

財(cái)務(wù)部門具備獨(dú)立設(shè)置、核算內(nèi)容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門與基建管理部門就工程付款情況進(jìn)行定期核對(duì)。對(duì)具備決算條件的工程項(xiàng)目，在組織決策部門的統(tǒng)一部署下，由財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算，基建部門配合實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算；對(duì)工程決算的獨(dú)立審計(jì)制度；完工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度。

5、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制措施

第6篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來(lái)新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門對(duì)其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個(gè)文件,對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會(huì)信譽(yù)好、工作質(zhì)量?jī)?yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過(guò)、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對(duì)其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來(lái)造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的工程審計(jì)的業(yè)績(jī)等;對(duì)施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對(duì)甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

三、對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制

審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對(duì)施工過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)

我們?cè)谌^(guò)程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會(huì),定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng),了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績(jī)掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無(wú)變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng),對(duì)隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對(duì)工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書,對(duì)已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。

實(shí)施委托審計(jì)后,我們?cè)谝?guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會(huì)、工作交流會(huì),并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會(huì)審記錄和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料,對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無(wú)誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。

六、在跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問題

為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對(duì)。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。

3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對(duì)進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號(hào)或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對(duì)此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報(bào)告。

總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

第7篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

一、案例。某公路施工企業(yè)的大部分工程項(xiàng)目選用了工作量法確定完工進(jìn)度據(jù)以確認(rèn)本期收入、成本和毛利, 本人運(yùn)用另一辦法即成本法抽查了幾個(gè)項(xiàng)目，兩種方法下的收入、成本和毛利情況如下：

預(yù)計(jì)總收入、總成本、總毛利相同，由于選用的方法不同，本期的收入、成本和毛利均出現(xiàn)了差異，最終影響當(dāng)期損益88.24萬(wàn)元，差異率7.74%。

產(chǎn)生差異的原因

一、根據(jù)工作量法確認(rèn)工程進(jìn)度，必須取得業(yè)主批復(fù)的工程進(jìn)度、月報(bào)表或者工程結(jié)算清單，而在目前實(shí)際運(yùn)行中由于多種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法取得相應(yīng)的計(jì)量或結(jié)算文件，所以實(shí)際工程進(jìn)度與批復(fù)文件存在差異。首先是批復(fù)文件時(shí)間滯后，常常是實(shí)際工程細(xì)目已完工而計(jì)量批復(fù)卻仍正在辦理過(guò)程中，一般要滯后一月，如果業(yè)主有意拖延（減少業(yè)主資金支付）則滯后時(shí)間更長(zhǎng)；其次是業(yè)主計(jì)量時(shí)點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表日存在差異。一般業(yè)主以每月15或20日為計(jì)量確認(rèn)日，而資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日，計(jì)量時(shí)點(diǎn)差異導(dǎo)致工作量差異。此案例時(shí)點(diǎn)差異造成工作量差異200萬(wàn)元。再次是空間差異，有的工程細(xì)目實(shí)際已完工，但業(yè)主不給計(jì)量，例如混凝土預(yù)制細(xì)目雖已完工，但一般規(guī)定養(yǎng)生期內(nèi)不予計(jì)量，該案例差異150萬(wàn)元。

二、變更項(xiàng)目批復(fù)困難，按《準(zhǔn)則》規(guī)定確認(rèn)變更收入的兩個(gè)條件在實(shí)際運(yùn)行中很難實(shí)現(xiàn)，一項(xiàng)工程細(xì)目變更，業(yè)主口頭承諾，施工結(jié)束后，履行批復(fù)程序特別煩瑣，甚至有的地方工程不竣工不予批復(fù)，依據(jù)《準(zhǔn)則》規(guī)定取不到批復(fù)就不能確認(rèn)收入，而相應(yīng)的成本已經(jīng)發(fā)生，所以影響項(xiàng)目工程進(jìn)度確認(rèn)的準(zhǔn)確性和實(shí)際毛利狀況。

三、在以上兩種情況下，項(xiàng)目人員無(wú)法取得計(jì)量批復(fù)文件，為應(yīng)對(duì)總公司決算，往往編制臨時(shí)工程進(jìn)度計(jì)量文件，找業(yè)主臨時(shí)認(rèn)可簽字，這種臨時(shí)文件不具有法律效力，業(yè)主仍以日后真正的計(jì)量批復(fù)為準(zhǔn)。這種情況又為項(xiàng)目管理者操縱項(xiàng)目毛利創(chuàng)造了可乘之機(jī)，項(xiàng)目管理者往往根據(jù)不同意圖調(diào)整收入和毛利，有的為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)，可能會(huì)多計(jì)收入;有的為了以豐補(bǔ)歉、留有余地等目的而少計(jì)收入，待工程竣工決算以后再做調(diào)整，人為操縱項(xiàng)目當(dāng)期毛利。如該項(xiàng)目當(dāng)期少計(jì)收入200萬(wàn)元。

難點(diǎn)

一、對(duì)當(dāng)年尚未完工的工程項(xiàng)目，審計(jì)基準(zhǔn)日的工程進(jìn)度與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入時(shí)的工程進(jìn)度相比已經(jīng)發(fā)生較大變化，審計(jì)人員難以獲取資產(chǎn)負(fù)債表日工程進(jìn)度的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入的可靠性。

二、對(duì)一些隱蔽工程已無(wú)法用一般測(cè)量手段來(lái)確認(rèn)實(shí)際工作量，審計(jì)人員不能根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際數(shù)據(jù)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、收入的截止測(cè)試失去了實(shí)際意義，對(duì)尚未完工的工程，依據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目工程預(yù)算員編制的工程預(yù)算書進(jìn)行收入截止測(cè)試，不可能發(fā)現(xiàn)收入截止存在的問題。

審計(jì)方法

一、運(yùn)用與工程項(xiàng)目確認(rèn)完工進(jìn)度不同的方法，計(jì)算當(dāng)期完工進(jìn)度的百分比，再根據(jù)完工百分比計(jì)算當(dāng)期收入、成本與毛利，作為分析項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)告確認(rèn)毛利的參考依據(jù)，如案例所述。

二、檢查企業(yè)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，分析、判斷收入確認(rèn)可能存在的問題。

三、抽查以往年度已竣工決算的工程收入確認(rèn)的有關(guān)資料，將會(huì)計(jì)賬面確認(rèn)的收入與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的收入進(jìn)行比較，計(jì)算出收入確認(rèn)的誤差率，作為對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日收入確認(rèn)調(diào)整的參考依據(jù)。

四、可以取得監(jiān)理公司監(jiān)督的工程進(jìn)度記錄作為工程完工程度參考。

五、在審計(jì)中，可根據(jù)施工工程的規(guī)模、繁簡(jiǎn)程度、施工企業(yè)情況以及所編制工程施工圖預(yù)算的質(zhì)量水平等因素，采用不同的審計(jì)方法。

工程成本的審計(jì)

一、通過(guò)審計(jì)案例發(fā)現(xiàn)的主要問題

第一，合同預(yù)計(jì)總成本（工程施工圖預(yù)算）的編制審批流程不規(guī)范，編制成本所采用數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系不符，編制的隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)計(jì)總成本與實(shí)際成本相差過(guò)大，影響當(dāng)期損益的真實(shí)性，有人為調(diào)整當(dāng)期毛利的嫌疑，這是成本審計(jì)的重點(diǎn)問題。

第二，建造合同的甲、乙雙方不能及時(shí)對(duì)賬，特別是甲方供料的往來(lái)款項(xiàng)及供貨數(shù)量不能及時(shí)登記入賬，導(dǎo)致成本失真。

第三，項(xiàng)目部日常核算管理制度松懈，各種財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查等業(yè)務(wù)流程及內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞。

第四，工程項(xiàng)目在分包的情況下有的分包細(xì)目不計(jì)分包收入和成本，造成收入、支出數(shù)據(jù)失真。

第五，直接成本登記不及時(shí)，當(dāng)期成本與下期成本劃分不清；期間費(fèi)用分配辦法不規(guī)范，導(dǎo)致當(dāng)期毛利不實(shí)，如承包人駐地建設(shè)費(fèi)用一次進(jìn)入當(dāng)期成本。

二、審計(jì)方法

第一，重點(diǎn)審查合同預(yù)計(jì)總成本（工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算）的編制、審批流程是否規(guī)范實(shí)用、健全有效，可運(yùn)用內(nèi)控制度審計(jì)方法，進(jìn)一步審查、測(cè)試相關(guān)的內(nèi)控制度下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料的完整性、正確性及合法性，通過(guò)對(duì)預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，驗(yàn)證差異是否合理，如果差異較大，可對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目采取全面審核法，分析差異過(guò)大原因，確定對(duì)當(dāng)期損益的影響數(shù)額；采用抽查法審查以前年度已竣工決算的工程項(xiàng)目的成本確認(rèn)的有關(guān)資料，將會(huì)計(jì)賬面確認(rèn)的成本數(shù)據(jù)與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的成本進(jìn)行比較，計(jì)算出成本確認(rèn)的誤差率，作為對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日成本確認(rèn)進(jìn)行調(diào)整的參考依據(jù)。

第二，審查當(dāng)期實(shí)際成本費(fèi)用的真實(shí)性，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目采用詳查法檢查為完成合同實(shí)際發(fā)生的合同成本是否及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行歸集和登記，審查為完成合同尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本的計(jì)算是否科學(xué)、合理。

第三，對(duì)以前年度開工且本年度尚未完工的工程項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)審查本年實(shí)際成本與本年預(yù)計(jì)成本的差異程度，如出現(xiàn)差異較大，應(yīng)以誤差率對(duì)未完合同部分預(yù)計(jì)成本進(jìn)行調(diào)整，配合收入審計(jì)內(nèi)容，對(duì)工程毛利的差異變化予以披露。

第四，材料費(fèi)用重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否健全、有效，材料出入庫(kù)制度是否完備；有無(wú)材料消耗異常的項(xiàng)目，并查明原因；期末材料的盤點(diǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確。

第五，人工費(fèi)用方面可運(yùn)用分析性復(fù)核程序，檢查年度人工費(fèi)有無(wú)異常變動(dòng)，并查明原因，抽查外雇人工費(fèi)結(jié)算憑證用以確定統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、發(fā)放是否合規(guī)，為查明施工企業(yè)、建設(shè)單位與施工隊(duì)是否串通舞弊，審查有無(wú)虛支冒領(lǐng)等違規(guī)行為。

綜上所述，在公路施工企業(yè)按《準(zhǔn)則》確認(rèn)完工進(jìn)度、項(xiàng)目收入、成本的條件下需要注意的事項(xiàng)：

一、審計(jì)實(shí)踐表明成本法是公路施工企業(yè)確認(rèn)完工進(jìn)度百分比的一種較好方法。工作量法確認(rèn)工程進(jìn)度除項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)本身外，主要取決于外界，如駐地監(jiān)理、總監(jiān)理、業(yè)主等多個(gè)層面。而成本法主要取決于項(xiàng)目管理部本身，只要成本核算、管理等內(nèi)控制度健全、運(yùn)行有效，可以相對(duì)準(zhǔn)確地確認(rèn)完工進(jìn)度。

第8篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)視角；縣級(jí)財(cái)政；投資項(xiàng)目；問題；對(duì)策

一、導(dǎo)言

隨著縣域經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，縣級(jí)財(cái)政投資已成為當(dāng)前推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，從根本上改善了縣域內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了縣域綜合實(shí)力，促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。筆者在縣級(jí)財(cái)政政府投資的項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在工程全面建設(shè)范圍擴(kuò)大的同時(shí)，部分縣級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目由于部門決策、項(xiàng)目管理、體制機(jī)制等方面存在不足，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了不少問題。

二、縣級(jí)財(cái)政投資管理中存在的問題及成因分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期工作缺乏深度，評(píng)估論證工作不充分

建設(shè)項(xiàng)目前期工作是建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。但是在實(shí)際工作中，許多政府投資項(xiàng)目沒有進(jìn)行深入細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，項(xiàng)目建設(shè)單位為爭(zhēng)取到政府大的投資，把主要工作精力放在獲取立項(xiàng)第一環(huán)節(jié)上；設(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目研究報(bào)告編制過(guò)程中對(duì)內(nèi)容的研究和論證不夠，一般依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思進(jìn)行編制，未完全按照科學(xué)發(fā)展方向進(jìn)行編制，造成細(xì)節(jié)把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致報(bào)告深度不符合要求。許多項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不足，后期實(shí)施時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)變更，致使完全不符合投標(biāo)文件和合同工程內(nèi)容，造成工程造價(jià)失控；政府投資主管部門決策環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，造成部分項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)不清、技術(shù)方案論證不嚴(yán)、投資概算不符合標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目經(jīng)過(guò)形式上的審查評(píng)估便批復(fù)通過(guò)。隨著項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，開始背離當(dāng)時(shí)的可研論證，同時(shí)又發(fā)現(xiàn)當(dāng)初考慮不周的地方，邊建設(shè)邊增加內(nèi)容，當(dāng)然也不排除個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人私利變著花樣逃避監(jiān)管，項(xiàng)目到手千方百計(jì)擴(kuò)大投資規(guī)模，有時(shí)甚至附屬工程都做，造成極大浪費(fèi)。更嚴(yán)重的情況是有些項(xiàng)目已經(jīng)竣工，前期建設(shè)手續(xù)卻尚未完成，造成項(xiàng)目決策走了過(guò)場(chǎng)、流于形式，使投資概算對(duì)造價(jià)的控制失去意義。

（二）項(xiàng)目組織管理薄弱，監(jiān)督機(jī)制不完善

建設(shè)項(xiàng)目管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性?，F(xiàn)在很多縣級(jí)財(cái)政政府投資項(xiàng)目的管理班子，其人員素質(zhì)參差不齊，在項(xiàng)目決策、概預(yù)算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)。

項(xiàng)目管理機(jī)制上的問題：一方面監(jiān)管部門多，管理職能交叉，致使權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督難以到位；另一方面有些建設(shè)單位代表對(duì)工程方面的專業(yè)知識(shí)一竅不通，而這項(xiàng)工作是專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，到現(xiàn)場(chǎng)檢查，基本上是流于形式，起不到監(jiān)督的作用；再一方面由于信息不公開，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工期進(jìn)度、資金安排等管理行為，社會(huì)公眾很難實(shí)施有效的監(jiān)督，很難判斷存在的問題，從而出現(xiàn)為謀取部門利益、個(gè)人私利而損害公眾利益的行為。

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問題：一方面有些項(xiàng)目缺乏科學(xué)決策，隨意變更設(shè)計(jì)內(nèi)容，致使投資的項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期的效果；另一方面有些建設(shè)單位在工程項(xiàng)目組織管理和現(xiàn)場(chǎng)施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對(duì)超計(jì)劃投資部分未按規(guī)定程序重新進(jìn)行報(bào)批，而是先斬后奏，造成既定事實(shí)，再要求增加投資；還有些項(xiàng)目履行合同不嚴(yán)格，在工程施工中與施工單位簽訂與招投標(biāo)文件、原合同存在嚴(yán)重背離的補(bǔ)充協(xié)議。

（三）項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，行政監(jiān)督力量不到位

縣級(jí)財(cái)政政府投資項(xiàng)目一般情況下都是工期時(shí)間比較緊的工程，并且有的是形象工程，通常應(yīng)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目以邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)的方式來(lái)代替；例如某縣由縣財(cái)政投資的市政廣場(chǎng)擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，政府為了盡快出形象，縮短工期時(shí)間，致使土方工程、綠化工程、道路工程、電力工程等項(xiàng)目沒有一個(gè)是公開招標(biāo)的，有的是邀標(biāo)，有的是議標(biāo)，有的是直接認(rèn)定。擅自將招標(biāo)范圍限定于主體建筑工程，而依法應(yīng)招標(biāo)的一些配套附屬工程則直接進(jìn)行議標(biāo)發(fā)包；例如某縣檢察院新址建設(shè)項(xiàng)目，辦公樓是上級(jí)財(cái)政資金投資的，完全按照公開招標(biāo)程序?qū)嵤?，配套附屬工程由于是縣財(cái)政撥款投資，沒有公開招標(biāo)發(fā)包，直接議標(biāo)確定施工單位。對(duì)于招投標(biāo)不規(guī)范還有其他方面的問題，部分標(biāo)底編制比較粗糙，項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，存在虛高、多算現(xiàn)象；有的招標(biāo)時(shí)對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口；有些建設(shè)單位簽訂違背招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的施工合同；有的投標(biāo)人不擇手段謀取中標(biāo)，弄虛作假、掛靠資質(zhì)高的企業(yè)、以他人名義投標(biāo)，甚至串通投標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)；有的招標(biāo)機(jī)構(gòu)隨意縮短法定時(shí)間，不遵守招標(biāo)程序規(guī)定和保密規(guī)定，超越權(quán)限，甚至與招標(biāo)人或投標(biāo)人串通，操縱招標(biāo)活動(dòng)，擅自改變中標(biāo)結(jié)果；有的評(píng)標(biāo)專家專業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德不高，在評(píng)標(biāo)過(guò)程中受招標(biāo)人或投標(biāo)人的干預(yù)和影響，串通評(píng)標(biāo)。

（四）工程監(jiān)理未按承諾履行職責(zé)，監(jiān)督控制不力

縣級(jí)財(cái)政投資的項(xiàng)目在工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的確定上，多數(shù)沒有通過(guò)招標(biāo)，而是直接認(rèn)定的方式確定的。致使工程監(jiān)理中，有的監(jiān)理公司不按照承諾派出指定的監(jiān)理人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理，缺乏誠(chéng)信；有的監(jiān)理監(jiān)督控制不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程；有的監(jiān)理公司管理制度不嚴(yán)格，監(jiān)理資料保管不嚴(yán)，丟失情況屢見不鮮；有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不全，無(wú)法計(jì)量，甚至弄虛作假，違規(guī)簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機(jī)；普遍存在簽證不及時(shí)，沒有現(xiàn)場(chǎng)簽證，而是事后補(bǔ)簽證、補(bǔ)協(xié)議、或者補(bǔ)虛假簽證，這樣在很大程度上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，造成監(jiān)理單位不認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)揮不了工程監(jiān)理應(yīng)有的作用。

（五）竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重，形成財(cái)政資金流失

審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)竣工結(jié)算多計(jì)現(xiàn)象。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，抱有蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理，故意抬高送審結(jié)算造價(jià)，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價(jià)遠(yuǎn)離實(shí)際。有的施工合同簽訂不規(guī)范，對(duì)合同中必須簽訂的條款如：材料價(jià)格、人工單價(jià)調(diào)整問題、工程計(jì)量單價(jià)，故意不簽、少簽，給以后的市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)留出了余地。例如，某縣去年以來(lái)對(duì)政府投資的14個(gè)建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果表明：審核工程結(jié)算1.8643億元，審定金額1.6689億元，核減施工單位高估冒算金額達(dá)0.1954億元，平均核減率達(dá)10.5%。高估冒算主要表現(xiàn)有重復(fù)計(jì)算、建設(shè)單位與施工單位串通增加變更內(nèi)容、變更調(diào)減部分不扣除、未按照?qǐng)D紙施工實(shí)際又按照?qǐng)D紙結(jié)算、不按招標(biāo)規(guī)定下浮、套定額不符合實(shí)際、建設(shè)單位在沒有了解市場(chǎng)價(jià)格時(shí)高價(jià)簽證等。這樣的情況下，建設(shè)單位應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督作用，按照程序據(jù)實(shí)結(jié)算。

（六）工程概算先天不足，超投資現(xiàn)象突出

政府主管部門審定的投資額確定后，工程建設(shè)單位應(yīng)該精心準(zhǔn)備、科學(xué)合理地組織實(shí)施，嚴(yán)格地監(jiān)控，把工程建設(shè)實(shí)施中各階段的工程造價(jià)實(shí)際發(fā)生額度控制在限額以內(nèi)?？赡壳暗那闆r是，縣級(jí)財(cái)政投資的項(xiàng)目，大多數(shù)以見效快，盡早投入使用為目的，這些項(xiàng)目實(shí)地勘測(cè)不細(xì)、設(shè)計(jì)深度不夠，投資概算過(guò)于粗糙，在沒有做好必要準(zhǔn)備的情況下急于開工，都是“先唱戲，后搭臺(tái)”，造成邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊變更。由于對(duì)項(xiàng)目更改的必要性和合理性沒有監(jiān)督，對(duì)更改造成的損失沒有相應(yīng)的責(zé)任制約，工程建設(shè)單位根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思對(duì)施工中的工程想改就改，有的項(xiàng)目一改再改，造成實(shí)際施工與計(jì)劃脫節(jié)，人為的出現(xiàn)大量的計(jì)劃外工程項(xiàng)目，結(jié)果導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。以某縣市政廣場(chǎng)一期工程審結(jié)工程為例，計(jì)劃投資（合同額）186萬(wàn)元，實(shí)際完工投資228萬(wàn)元，造成超計(jì)劃投資42萬(wàn)元、占計(jì)劃投資額的22.6%，該工程并且在施工過(guò)程中邊施工邊變更，在圓形花池上面鋪設(shè)的花崗巖板施工完畢后，由于領(lǐng)導(dǎo)檢查時(shí)看到設(shè)計(jì)的顏色與整個(gè)廣場(chǎng)不協(xié)調(diào)，拆除并重新鋪設(shè)其它顏色花崗巖板，后經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)定作為變更處理，造成浪費(fèi)6萬(wàn)多元。產(chǎn)生這個(gè)方面的問題主要在于前期工作沒有按照程序?qū)嵤?，景觀規(guī)劃沒有論證，造成工程邊施工邊變更邊整改，形成超概算投資。

二、加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政投資管理的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)前期工作，提高決策科學(xué)性，規(guī)范設(shè)計(jì)單位，提高設(shè)計(jì)深度

在可行性研究階段，要加強(qiáng)投資決策的科學(xué)性、公正性和公開性，不能以少數(shù)幾個(gè)人的主觀判斷為依據(jù)，而要以科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行方案論證和投資估算，這樣才能作出正確的決策。設(shè)計(jì)單位必須對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)作深入調(diào)查，積累充分的數(shù)據(jù)，把一些應(yīng)該考慮到的情況都體現(xiàn)在設(shè)計(jì)之中，并由此不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。以某市（縣級(jí)市）市政道路為例，八十年代建市（縣級(jí)市）初期設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)時(shí)就充分考慮到若干年后的車流量，當(dāng)時(shí)道路設(shè)計(jì)是雙向四車道，兩邊分別有綠化隔離帶，建成后成為該地區(qū)最寬的路，所有人見后都議論這是浪費(fèi)。三十年過(guò)去了，如今這條路到改造的時(shí)間了，在沒有移動(dòng)兩邊的道路紅線和建筑紅線，改造成雙向八車道，不但現(xiàn)在能滿足需要，將來(lái)三十年也是不會(huì)落伍的。這就說(shuō)明在可行性研究階段，更要重視決策的科學(xué)性。

（二）規(guī)范項(xiàng)目管理，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序

如今縣級(jí)政府為了容易控制項(xiàng)目的進(jìn)展，通常實(shí)施重大項(xiàng)目建設(shè)時(shí)成立“臨時(shí)指揮部”，抽調(diào)相關(guān)人員參與，由于權(quán)力集中、自由裁量權(quán)過(guò)大，監(jiān)督缺位等原因，“臨時(shí)指揮部”容易滋生腐敗現(xiàn)象。因此，應(yīng)逐步限制縣級(jí)財(cái)政政府投資項(xiàng)目臨時(shí)組建工程管理機(jī)構(gòu)管理項(xiàng)目的做法，改為委托專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目運(yùn)作，在建設(shè)過(guò)程中按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作機(jī)制，對(duì)工程前期工作、設(shè)計(jì)委托、施工及監(jiān)理單位的確定、工程竣工驗(yàn)收等進(jìn)行全方位、全過(guò)程負(fù)責(zé)。政府職能重點(diǎn)放在項(xiàng)目決策、資金運(yùn)籌和監(jiān)督管理方面。

（三）進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序，提高透明度

縣級(jí)財(cái)政政府投資融資建設(shè)項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項(xiàng)目必須公開招投標(biāo)，提高招標(biāo)過(guò)程的透明度，減少暗箱操作。公開招標(biāo)可以吸引更多實(shí)力雄厚、技術(shù)水平高、信譽(yù)好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程的質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價(jià)。近年來(lái)，某縣在工程招投標(biāo)領(lǐng)域重點(diǎn)做了幾項(xiàng)工作，進(jìn)一步放開建筑市場(chǎng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)市場(chǎng)、監(jiān)理市場(chǎng)，規(guī)范工程招投標(biāo)行為，建立中介機(jī)構(gòu)資料庫(kù)，把不合格的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位等清退建設(shè)市場(chǎng)，并要求縣級(jí)財(cái)政投資工程必須進(jìn)入交易中心招投標(biāo)。

（四）強(qiáng)化工程監(jiān)理制度，保證工程質(zhì)量

縣級(jí)財(cái)政政府投資融資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理單位，必須通過(guò)招投標(biāo)的方式確定，建設(shè)管理部門要加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資質(zhì)關(guān)，實(shí)行監(jiān)理人員持證上崗，兌現(xiàn)監(jiān)理承諾，促使監(jiān)理單位有效履行職責(zé)。特別是負(fù)責(zé)投資控制的監(jiān)理人員一定要提高責(zé)任心，現(xiàn)場(chǎng)一線監(jiān)理人員要做到旁站監(jiān)理、跟蹤檢查，做好各項(xiàng)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正施工中發(fā)生的問題，對(duì)不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實(shí)施嚴(yán)厲的責(zé)任追究制度。

（五）規(guī)范設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，嚴(yán)格控制工程造價(jià)

縣級(jí)財(cái)政政府投資融資建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目總概算進(jìn)行建設(shè)，初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目總概算作為施工圖設(shè)計(jì)，審查及編制項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)。建設(shè)單位不得擅自增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，確需進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改，引起工程量變化需要增加投資的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)批。嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)簽證，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對(duì)超額度的部分，要經(jīng)過(guò)黨政聯(lián)席會(huì)議或者黨組集體討論審查確認(rèn)，必要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、審計(jì)四位一體共同共同確認(rèn)方可納入結(jié)算，以防止工程管理人員與施工單位通過(guò)變更簽證來(lái)增加投資情況的發(fā)生。

（六）著力強(qiáng)化合同管理，搞好工程竣工結(jié)算

對(duì)于建設(shè)規(guī)模不大、技術(shù)不復(fù)雜、工期不太長(zhǎng)、圖紙完備的工程，總價(jià)應(yīng)該一次包死，不留活口。技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)規(guī)模大、跨年度的工程，合同管理中宜采用國(guó)際通用的合同文件或建設(shè)行業(yè)主管部門制定的合同范本，明確控制工程造價(jià)的具體條款，規(guī)范簽訂合同各方的權(quán)利、義務(wù)和職責(zé)。

工程竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)管理的最后一道關(guān)口，對(duì)防止投資資金的流失具有重要的意義。要認(rèn)真執(zhí)行各級(jí)政府制定的投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例或辦法，實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目的必審制度，未經(jīng)竣工結(jié)算審計(jì)的，財(cái)政部門及其他資金管理單位不得撥付剩余結(jié)算資金，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

縣級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目管理涉及面廣，環(huán)節(jié)多，監(jiān)督難度大。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持“依法審計(jì)、突出重點(diǎn)、圍繞中心、服務(wù)大局、求真務(wù)實(shí)”的方針，樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進(jìn)”的服務(wù)理念，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正，為加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政資金的合規(guī)、有效運(yùn)營(yíng)，以節(jié)約政府投（融）資成本、防止國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部審計(jì)； 效益

我公司已建成的90萬(wàn)噸/年焦?fàn)t易地改造工程、30萬(wàn)噸/年焦油加工工程、150萬(wàn)噸/年焦?fàn)t擴(kuò)建一期工程、20萬(wàn)噸/年甲醇工程項(xiàng)目，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持、相關(guān)部門大力協(xié)助及審計(jì)部門的竭誠(chéng)努力下，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)審計(jì)規(guī)范、制度，積極開展全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促管理生效益。

在上述項(xiàng)目實(shí)施中，公司采取建設(shè)單位自管方式，成立以法人代表為核心的建設(shè)指揮部，下設(shè)各專業(yè)組，各單位明確分工、各司其職，通過(guò)招標(biāo)確定監(jiān)理公司，嚴(yán)格推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程建設(shè)監(jiān)理制和招投標(biāo)制等科學(xué)管理制度。依據(jù)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，指揮部審計(jì)組對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

一、項(xiàng)目決策階段

項(xiàng)目決策在項(xiàng)目建設(shè)各階段中影響造價(jià)程度最高，達(dá)80%~90%。在此階段，我們主要從投資估算、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)兩方面審計(jì)監(jiān)督。

（一）投資估算

對(duì)于設(shè)備及工器具購(gòu)置、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金等內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算、分析、調(diào)整與督促落實(shí)，加強(qiáng)了項(xiàng)目決策深度，合理打足估算，確保后續(xù)階段造價(jià)范圍可控，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

在市場(chǎng)研究和技術(shù)研究的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及評(píng)價(jià)指標(biāo)、各項(xiàng)比率作為重點(diǎn)分析論證，規(guī)范程序，確保評(píng)價(jià)結(jié)論的科學(xué)、客觀。

二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)工作對(duì)項(xiàng)目投資影響程度達(dá)75%以上，是有效控制投資的關(guān)鍵。我們從以下幾方面作了相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)控、督促工作。

1.設(shè)計(jì)內(nèi)容。從總圖、空間平面、建筑結(jié)構(gòu)與材料、工藝技術(shù)方案、設(shè)備選型等方面入手，力求節(jié)約用地，因地制宜、合理布置，對(duì)投資比重較大的材料、設(shè)備重點(diǎn)審查、分析，確保從原料到產(chǎn)品整個(gè)過(guò)程的建筑利用、工藝流程和生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)適度，經(jīng)濟(jì)合理，切實(shí)可行。如我公司焦煤項(xiàng)目中，總圖等設(shè)計(jì)直接影響到造價(jià)較高的焦煤通廊長(zhǎng)度高度等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)時(shí)要處理好。又如普通水池、污水池及酸堿池內(nèi)壁防腐要求不同，造價(jià)大有差距，設(shè)計(jì)不能等同處理。

2.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案是控制投資的有效方法，審查督促重點(diǎn)看是否采用設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)方案競(jìng)選、運(yùn)用價(jià)值工程優(yōu)化、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等，力求擬采用的方案技術(shù)先進(jìn)可行，功能齊全，經(jīng)濟(jì)合理，使用安全可靠。例如某項(xiàng)目考慮廠區(qū)較大，特單獨(dú)設(shè)計(jì)幾個(gè)鋼筋混凝土廁所分布廠區(qū)內(nèi)，一來(lái)造價(jià)太高，二來(lái)維護(hù)不易，如此設(shè)計(jì)有待優(yōu)化。

3.設(shè)計(jì)概算。主要審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍；編制深度；編制說(shuō)明、內(nèi)容及范圍；建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；各項(xiàng)工程量、計(jì)價(jià)指標(biāo)及其它費(fèi)用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應(yīng)調(diào)整總投資，通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，合理分配資金，縮小了概算、預(yù)算間差距，使總投資準(zhǔn)確，完整。

4.施工圖預(yù)算。項(xiàng)目建設(shè)中指揮部成立預(yù)結(jié)算組編制預(yù)算，由審計(jì)組進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算是審查施工內(nèi)容、價(jià)款結(jié)算、最終結(jié)算、變更、新增工程及索賠的依據(jù)。審計(jì)中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據(jù)施工圖紙、標(biāo)準(zhǔn)圖集、預(yù)算定額、費(fèi)用定額、施工組織設(shè)計(jì)或方案、工料機(jī)價(jià)格及調(diào)價(jià)規(guī)定等對(duì)預(yù)算全面審計(jì)，出具最終審計(jì)結(jié)果，建立臺(tái)賬保存，設(shè)立考核指標(biāo)，樹立審計(jì)典型，直到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目竣工結(jié)算。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)與合同價(jià)款確定階段

根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》等法規(guī)，指揮部成立招標(biāo)小組，在上級(jí)主管部門監(jiān)督、指導(dǎo)下，委托招標(biāo)公司對(duì)建安工程、設(shè)備、材料、勘察、設(shè)計(jì)等進(jìn)行招投標(biāo)工作。

審計(jì)中抓住幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：①編制和發(fā)放招標(biāo)文件；②編制、審查、確定標(biāo)底；③按法定程序進(jìn)行招標(biāo)；④通過(guò)招標(biāo)確定施工單位及中標(biāo)價(jià)；⑤同中標(biāo)單位簽訂合同等。特別注意以下內(nèi)容：

1.招標(biāo)文件審計(jì)。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標(biāo)和辦法是否正確、是否符合甲方招標(biāo)目標(biāo)。

2.認(rèn)真核查施工單位的資質(zhì)、取費(fèi)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和手續(xù)，每年二季度進(jìn)行普查，建立檔案庫(kù)，對(duì)于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進(jìn)行相應(yīng)處理。

3.所有合同簽訂前審計(jì)組嚴(yán)格審查、出具合同審計(jì)意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規(guī)合同文本，合同內(nèi)容是否詳盡、嚴(yán)密、公正、合法，對(duì)合同、合同附件如標(biāo)書、預(yù)算等進(jìn)行保存，對(duì)承包商合同中承諾內(nèi)容全程監(jiān)督，最終結(jié)算時(shí)嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行。

4.招投標(biāo)中作好記錄，收集好資料作為審計(jì)依據(jù)，同時(shí)要注意各項(xiàng)目之間不要出現(xiàn)重復(fù)招標(biāo)內(nèi)容，曾有輸煤系統(tǒng)工程招標(biāo)中包括了翻車機(jī)安裝費(fèi)用，其實(shí)在翻車機(jī)設(shè)備招標(biāo)中已包括安裝，經(jīng)審計(jì)費(fèi)用重復(fù)達(dá)40余萬(wàn)。

5 .通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確?？陀^與公正地選擇到正確的承包商，順利進(jìn)入工程實(shí)施階段。

四、項(xiàng)目施工階段

審計(jì)組人員勤下現(xiàn)場(chǎng)，收集各種可能影響項(xiàng)目投資的資料，及時(shí)反饋到投資控制中：

1.對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、技術(shù)措施方案現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)。

2.對(duì)每個(gè)施工環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)審查，保證施工行為規(guī)范、合理，正確處理好工期、質(zhì)量、造價(jià)間的關(guān)系；曾有個(gè)別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實(shí)際施工中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查看為砌磚后抹灰，兩者費(fèi)用相差達(dá)20余萬(wàn)。

3.對(duì)變更、技術(shù)核定、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料進(jìn)行審計(jì)，保證其真實(shí)、合理、有效。

4.對(duì)各工號(hào)全面檢查、抽查、記錄，聯(lián)系圖紙、合同及其它資料綜合審計(jì)處理，將結(jié)果反饋到工程結(jié)算價(jià)款中。

5.進(jìn)度款審查：根據(jù)申報(bào)資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況、施工進(jìn)度、施工計(jì)劃、合同金額等資料綜合審查，嚴(yán)格控制資金，防止超額支付。一般不要超過(guò)80%，要給后續(xù)工作留有余地。

五、工程竣工結(jié)算階段

建安工程竣工結(jié)算費(fèi)用占總投資的30%~50%，我公司這三個(gè)項(xiàng)目中達(dá)到40%。結(jié)算審計(jì)是建立在全程審計(jì)的基礎(chǔ)上，是各階段工作的綜合作用與體現(xiàn)，審計(jì)組堅(jiān)持把好資質(zhì)關(guān)、預(yù)算關(guān)、合同關(guān)、現(xiàn)場(chǎng)關(guān)、數(shù)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、政策關(guān)。重點(diǎn)注意了以下方面：

1.配備所需法規(guī)、文件、定額等資料，保證建設(shè)中發(fā)生的各專業(yè)結(jié)算有據(jù)可依。

2.接受結(jié)算時(shí)，對(duì)相關(guān)的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會(huì)議紀(jì)要、招投標(biāo)文件等結(jié)算相關(guān)材料要求成套送達(dá)。

3.對(duì)工程結(jié)算的形成、審核、傳遞進(jìn)行督促，保證及時(shí)結(jié)算，真實(shí)反映投資進(jìn)度。

4.將資料存入電腦，建立各項(xiàng)臺(tái)賬等，為審計(jì)工作奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5.在經(jīng)過(guò)監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門審核后，工程結(jié)算書面錯(cuò)誤已經(jīng)不多，結(jié)算審計(jì)中現(xiàn)場(chǎng)仍是重點(diǎn)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)場(chǎng)問題比例可達(dá)全部問題的60%，結(jié)合先前現(xiàn)場(chǎng)記錄到現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)、匯總，在結(jié)算中最終解決。

6.按單位、工號(hào)等設(shè)立指標(biāo)監(jiān)測(cè)庫(kù)，各專業(yè)人員分工審計(jì)的同時(shí)，專門安排一人對(duì)所有結(jié)算進(jìn)行審閱，對(duì)同一單位、相近施工內(nèi)容的結(jié)算由同一人審計(jì)，杜絕重復(fù)結(jié)算。大項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中免不了有交叉施工、返工現(xiàn)象，這樣做可以防止乙方虛報(bào)假報(bào)重復(fù)報(bào)，曾有單位做結(jié)算時(shí)，各相近項(xiàng)目結(jié)算間同一變更簽證重復(fù)使用，經(jīng)審計(jì)核減費(fèi)用逾百萬(wàn)。

7.對(duì)結(jié)算中所用材料現(xiàn)場(chǎng)查看，按季度調(diào)整地材價(jià)格，重要材料專門調(diào)查落實(shí)。

8.對(duì)個(gè)別已審核完畢項(xiàng)目重新開展力度更大的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以鞏固和完善建設(shè)程序，確保投資更加真實(shí)。

9、審計(jì)中考慮上級(jí)審計(jì)部門、社會(huì)審計(jì)部門進(jìn)行外審工作的各項(xiàng)要求，相應(yīng)作了規(guī)范與準(zhǔn)備工作。

六、項(xiàng)目竣工決算階段

此階段對(duì)財(cái)務(wù)決算、竣工資料和工程造價(jià)對(duì)比分析等大項(xiàng)進(jìn)行審查，對(duì)新增資產(chǎn)內(nèi)容、價(jià)值計(jì)算、成本計(jì)算、待攤投資分?jǐn)偧傲鲃?dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行落實(shí)。

審計(jì)組提前對(duì)資料、規(guī)范、樣本進(jìn)行收集，督促環(huán)保、消防、安全及職業(yè)衛(wèi)生等專篇及早準(zhǔn)備與進(jìn)行，同時(shí)征求主管審計(jì)部門及社會(huì)審計(jì)的意見，對(duì)所有資料全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，全面、全程配合上級(jí)審計(jì)部門的竣工審計(jì)工作，充當(dāng)好內(nèi)部外部審計(jì)的紐帶，為一次性成功驗(yàn)收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)管理，管理產(chǎn)生效益。在公司三個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)審計(jì)通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、科學(xué)管理，創(chuàng)造了工期短、投資省、質(zhì)量良的優(yōu)異成績(jī)，取得了工程建設(shè)的重大勝利。在工程、監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門已核減的基礎(chǔ)上，審計(jì)組通過(guò)綜合審計(jì)又核減1 800萬(wàn)元，為項(xiàng)目投資節(jié)約了資金，有代表性地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性與必要性。

長(zhǎng)期以來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)局限于工程竣工結(jié)算、決算，這樣的審計(jì)是局部的、被動(dòng)的，項(xiàng)目建設(shè)各工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、綜合作用，為保證每個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)劣、資產(chǎn)形成的公正、真實(shí)、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗(yàn)收等情況的發(fā)生，我們應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)工作上升到項(xiàng)目投資整體、全程審查、監(jiān)督的高度、廣度上來(lái)，督促引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，用“動(dòng)態(tài)”的方法加強(qiáng)管理和研究，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的估算、概算、預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、完工結(jié)算、竣工決算實(shí)行“一體化”管理，為工程投資管理工作創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)秩序，督促形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的建設(shè)項(xiàng)目投資管理體系，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理工作的發(fā)展和完善，合理控制和確定投資，建設(shè)“快、省、優(yōu)”工程，最大限度地創(chuàng)造和提高經(jīng)濟(jì)效益。

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