境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理體制;會計集中核算;資金集中管理;財會人員集中管理;全面預(yù)算管理

石油工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目,簡稱石油工程項(xiàng)目,是指石油服務(wù)公司為油公司提供物探、測井、鉆井、完井、地面建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、裝備制造、材料制造等服務(wù)的工程項(xiàng)目。隨著對外開放程度的加深和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施,我國油田企業(yè)積極開拓國際石油工程技術(shù)服務(wù)市場。要做大做強(qiáng)海外工程市場,充分發(fā)揮財務(wù)管理作為“企業(yè)經(jīng)營管理中心”的作用,克服財務(wù)分散管理的弊端,我國油田企業(yè)有必要對海外工程項(xiàng)目實(shí)行財務(wù)集中管理。

一、創(chuàng)新財務(wù)管理體制

企業(yè)財務(wù)管理體制,是指以集權(quán)和分權(quán)為中心的、全面處理企業(yè)財務(wù)縱向各層次之間財權(quán)關(guān)系的體系,也稱為企業(yè)財務(wù)組織體制。財務(wù)管理體制關(guān)系到企業(yè)財務(wù)能否既保持必要的統(tǒng)一性,又具有高度的靈活性,因而是企業(yè)縱向財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)計的重大問題。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)跨區(qū)域、板塊繁多的特點(diǎn),油田企業(yè)可以采用集中財務(wù)管理體制:由海外工程管理機(jī)構(gòu)控制預(yù)算和資金,進(jìn)行績效評價。即,海外項(xiàng)目管理部(簡稱“海外項(xiàng)目部”)自下而上逐級匯總財務(wù)數(shù)據(jù)和匯報預(yù)算執(zhí)行情況,海外工程管理機(jī)構(gòu)自上而下逐級下達(dá)各項(xiàng)財務(wù)和預(yù)算指標(biāo),管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果和財務(wù)業(yè)績。按照區(qū)域設(shè)立海外項(xiàng)目部對海外工程業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,依托海外項(xiàng)目部設(shè)置境外財務(wù)組,統(tǒng)一委派財務(wù)人員,對項(xiàng)目部所轄區(qū)域的經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督,集中管理該區(qū)域的財務(wù)工作。

為充分發(fā)揮境外財務(wù)組的整體優(yōu)勢,切實(shí)履行集中管理境外財務(wù)工作的職能,結(jié)合境外業(yè)務(wù)實(shí)際情況,可以對財務(wù)組進(jìn)行相應(yīng)崗位設(shè)置,并且對每個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的界定。如圖1所示。

財務(wù)管理體制的創(chuàng)新,機(jī)構(gòu)扁平化,決策權(quán)集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財務(wù)集中管理提供了強(qiáng)大的組織保障。

二、會計集中核算

會計集中核算的具體措施包括統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一賬戶設(shè)置、統(tǒng)一財務(wù)軟件、統(tǒng)一報表體系等。油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目的運(yùn)作模式有兩種:注冊獨(dú)立法人企業(yè)或設(shè)立分公司模式;掛靠國際工程公司或國際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會計核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒視嬛贫群拓敹惞芾硪?guī)定設(shè)置外賬 ,并定期向所在國提供會計報表;同時根據(jù)集團(tuán)公司會計制度設(shè)立內(nèi)賬,定期向海外工程管理機(jī)構(gòu)報送會計報表。在第二種模式下,油田企業(yè)施工隊(duì)伍掛靠國工或國堪,對外不存在法人實(shí)體,不需要油田企業(yè)財務(wù)人員參與外賬的賬務(wù)處理和會計報表報送工作,只需要設(shè)置內(nèi)賬即可。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)的特殊性,可以為其量身設(shè)計境外報表體系,對海外工程項(xiàng)目收入、成本、損益等進(jìn)行全方位的反映,同時分項(xiàng)目來源、區(qū)域?qū)Σ煌?xiàng)目的損益狀況、盈虧影響因素詳細(xì)分析。海外工程項(xiàng)目財務(wù)報表體系除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表外,還有分項(xiàng)目損益表、主營業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表、預(yù)算對比分析表、管理費(fèi)用要素構(gòu)成表等。分項(xiàng)目損益表按照海外工程項(xiàng)目對各項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費(fèi)用、利潤分別進(jìn)行反映,并且與期初預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比分析;主營業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表分專業(yè)板塊對主營業(yè)務(wù)成本的明細(xì)構(gòu)成要素進(jìn)行反映;預(yù)算對比分析表分專業(yè)板塊對收入預(yù)算、支出預(yù)算進(jìn)行反映。盈利能力分析采用典型財務(wù)指標(biāo)對專業(yè)板塊的收入貢獻(xiàn)率、盈利貢獻(xiàn)率進(jìn)行分析,為海外工程市場的進(jìn)一步開拓提供決策支持信息。

三、資金集中管理

(一)境外賬戶管理

境外賬戶可以實(shí)行分級管理。管理局按照集團(tuán)公司要求開立資金上存賬戶,用于歸集油田企業(yè)境外上存資金;管理局在集團(tuán)公司簽約的銀行開立離岸賬戶,該賬戶超限額資金自動或主動上劃至資金上存賬戶;管理局按照境外業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立區(qū)域歸集賬戶,用于歸集該區(qū)域境外資金;海外項(xiàng)目部以管理局名義在施工所在國簽約銀行開立離岸賬戶(境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶),為其所屬境外工程項(xiàng)目施工結(jié)算使用。資金上存賬戶、資金歸集賬戶和區(qū)域歸集賬戶指定專人管理并實(shí)行定期輪換制,境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶由海外項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和委派財務(wù)人員雙簽管理。

(二)境外資金管理

油田企業(yè)可以對境外賬戶資金管理實(shí)行“超限額資金上存”與“收支兩條線”相結(jié)合。管理局對區(qū)域歸集賬戶實(shí)行“超限額資金上存”制度,由管理局財務(wù)資產(chǎn)部、海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門核定區(qū)域歸集賬戶上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶。海外項(xiàng)目部的資金管理實(shí)行“收支兩條線”制度。海外項(xiàng)目部所取得的各項(xiàng)資金收入,首先必須存入局區(qū)域資金歸集賬戶,不準(zhǔn)截留、轉(zhuǎn)移;每月須向海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門上報資金預(yù)算及資金使用計劃,海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)已核準(zhǔn)的資金使用計劃每月按進(jìn)度將資金匯入其結(jié)算賬戶;各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格控制在資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算內(nèi),預(yù)算外的各項(xiàng)支出,必須由海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

(三)資金內(nèi)部控制

境外財務(wù)組應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金支付流程設(shè)計如下:

1. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員準(zhǔn)備付款原始單據(jù)和付款申請單;

2. 項(xiàng)目經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);

3. 中方財務(wù)經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);

4. 項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);

5. 出納人員根據(jù)已審核付款原始單據(jù)和付款申請單填寫支票完畢后,并在付款申請單簽名;

6. 支票領(lǐng)取人在支票根和記賬憑證相關(guān)欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。

各個項(xiàng)目由于開發(fā)和經(jīng)營管理方式不同,以及項(xiàng)目所在東道國環(huán)境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。

四、財務(wù)人員集中管理

“人力資源是企業(yè)第一資源。”海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理首先要從加強(qiáng)境外財務(wù)人員管理入手:中方財務(wù)人員統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用,任職資格和要求制度化,外方財務(wù)人員管理完全屬地化。

(一)中方財務(wù)人員集中化管理

1.推行境外財務(wù)人員委派制。境外財務(wù)人員委派制是由海外工程管理機(jī)構(gòu)向有海外項(xiàng)目部的地區(qū)(國家)委派財務(wù)人員并實(shí)施統(tǒng)一管理的制度。海外項(xiàng)目部的財務(wù)人員由海外工程管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委派(聘用),施工作業(yè)單位不再派出境外財務(wù)人員,特殊情況下確需派出的,應(yīng)報海外工程管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。被委派到境外工作的財務(wù)人員,代表海外工程管理機(jī)構(gòu)對受派地區(qū)(國家)項(xiàng)目部的經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督,對海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),也對受派地區(qū)(國家)項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.對委派的財務(wù)人員實(shí)行述職制度。委派的財務(wù)人員在年度終了3個月內(nèi),向海外工程管理機(jī)構(gòu)述職,詳細(xì)報告其工作情況。海外工程管理機(jī)構(gòu)每年對被委派的境外財務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,考核結(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎懲的參考依據(jù)。

3.建立境外財務(wù)人員有序退出機(jī)制(定期輪崗制)。從事境外財務(wù)管理工作的人員,長期在高強(qiáng)度及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機(jī)構(gòu)可以對被委派的財務(wù)人員實(shí)行境內(nèi)與境外、不同地區(qū)(國家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財務(wù)人員在境外工作的后顧之憂,又可以作為油田財務(wù)系統(tǒng)人力資源國際化的一個有效手段。

4.內(nèi)培外引,加強(qiáng)海外財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。確立“能經(jīng)營,善管理,懂工程,外向型”的人才培養(yǎng)目標(biāo);健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動機(jī)制;將近年來在國外培養(yǎng)的優(yōu)秀財會人員充實(shí)到海外工程項(xiàng)目上來;公開招聘懂外語、有一定海外工作經(jīng)驗(yàn)的特殊財會人員;建立人才國際化、用工當(dāng)?shù)鼗臋C(jī)制,廣納國際人才、當(dāng)?shù)厝瞬?使海外工程項(xiàng)目成為多膚色、多語種的名副其實(shí)的國際公司。

(二)外方財務(wù)人員屬地化管理

海外項(xiàng)目部可以充分利用當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)管理人才進(jìn)行境外機(jī)構(gòu)和境外項(xiàng)目的財務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理本土化。財務(wù)管理本土化,是跨國公司進(jìn)行跨國經(jīng)營,規(guī)避政策風(fēng)險的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識以及他們來中國企業(yè)的目的,都與中國職工大不相同,在雇傭和使用他們時必須高度注意。

五、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與其財務(wù)系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來:各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督和控制的依據(jù),而監(jiān)督和反饋的信息又通過財務(wù)系統(tǒng)傳遞給企業(yè)的管理層,以便制定糾正偏差或調(diào)整預(yù)算的措施。因此,預(yù)算管理作為實(shí)行財務(wù)集中管理的手段,直接影響著財務(wù)集中管理體系運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性。

(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

海外工程管理機(jī)構(gòu)在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中發(fā)揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo),又在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算工作中處于統(tǒng)一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會,以推動全面預(yù)算管理在海外工程項(xiàng)目中的順利實(shí)施。預(yù)算管理委員會由經(jīng)營管理部、計劃財務(wù)部、市場開發(fā)部等部門人員組成。預(yù)算管理委員會是海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),其主要職責(zé)是:審定海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦法和相關(guān)規(guī)定;審定海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算編制方案及上報預(yù)算;依據(jù)管理局批復(fù)預(yù)算,審定預(yù)算分解方案;決定預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施,并安排落實(shí);協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題;批復(fù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng);組織召開海外工程管理機(jī)構(gòu)月、季度經(jīng)濟(jì)活動分析會議,審議預(yù)算執(zhí)行情況分析報告;批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果。

海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作負(fù)總責(zé)。財務(wù)部門在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織海外工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。

(二)預(yù)算操作程序

1.預(yù)算編制

全面預(yù)算編制程序?yàn)?“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。具體程序如下:(1)管理局預(yù)算管理委員會制定并頒布海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營戰(zhàn)略、方針和目標(biāo);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會將經(jīng)營管理部擬定的獎懲制度、市場開發(fā)部提供的對各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營情況和運(yùn)作情況分析、計劃財務(wù)部擬定的資金分配和現(xiàn)金控制制度以及內(nèi)部審計部門擬定的審計規(guī)則等匯總起來,加上預(yù)算編制中的時間規(guī)定,編制成本年度預(yù)算編制指南;(3)各海外項(xiàng)目部根據(jù)預(yù)算編制指南,結(jié)合各海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營狀況,編制本項(xiàng)目部的預(yù)算草案;(4)根據(jù)管理局正式下達(dá)的預(yù)算條件,海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會重新調(diào)整、優(yōu)化海外項(xiàng)目部及海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算方案,報管理局預(yù)算委員會審批并下達(dá)。全過程如圖3所示。

2.預(yù)算執(zhí)行

需要注意以下幾點(diǎn):(1)管理局預(yù)算委員會批準(zhǔn)的預(yù)算分解下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(財務(wù)部門)作為結(jié)算、核算和財務(wù)收支的依據(jù),下達(dá)到各海外項(xiàng)目部作為經(jīng)營活動的依據(jù),下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(經(jīng)營管理部)作為業(yè)績評價和實(shí)施獎懲的依據(jù),下達(dá)到審計部門作為預(yù)算審計的依據(jù);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)要盡量與各施工作業(yè)單位協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的可行性;(3)海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門集中辦理各海外工程項(xiàng)目的核算和結(jié)算業(yè)務(wù),統(tǒng)籌分配資金;(4)在業(yè)績考核和編制獎懲方案時,除了預(yù)算指標(biāo)外,還要充分考慮非預(yù)算指標(biāo),如HSE管理。預(yù)算執(zhí)行程序如圖4所示。

3.預(yù)算考核

預(yù)算考核將油田企業(yè)高層管理者與海外工程管理機(jī)構(gòu)、各海外項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況連接起來,上級部門在遠(yuǎn)離海外工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場的情況下能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。這是全面預(yù)算管理保障財務(wù)集中管理順利實(shí)施的關(guān)鍵所在,也是企業(yè)會計由“記賬算賬報賬”型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇偷年P(guān)鍵所在。

六、結(jié)論

本文基于我國油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理的實(shí)踐,從財務(wù)管理體制、會計核算、資金管理、財會人員管理、預(yù)算管理等方面對海外工程項(xiàng)目的財務(wù)集中管理體系進(jìn)行了簡單探討,認(rèn)為財務(wù)管理體制的創(chuàng)新是基礎(chǔ),會計集中核算、資金集中管理、財會人員集中管理是內(nèi)容,全面預(yù)算管理是手段。從我國油田企業(yè)的實(shí)踐來看,上述財務(wù)集中管理體系對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、克服財務(wù)分散管理的弊端發(fā)揮了重要作用。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]境外子公司；境外資產(chǎn)；內(nèi)部控制

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087

近年來，由于國有大型企業(yè)對境外子公司的監(jiān)管出現(xiàn)問題，而導(dǎo)致大量境外國有資產(chǎn)損失，甚至引發(fā)集團(tuán)企業(yè)的破產(chǎn)的案例屢見不鮮。因此，加強(qiáng)對境外子公司的財務(wù)監(jiān)控，規(guī)避和減少整體經(jīng)營和財務(wù)的風(fēng)險對于保護(hù)境外國有資產(chǎn)安全具有重要意義。

1 制度環(huán)境差異下境外子公司的內(nèi)部控制存在的問題分析

保障境外國有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。然而對于境外工程項(xiàng)目而言，由于當(dāng)?shù)氐恼螒B(tài)勢、經(jīng)濟(jì)形勢、相關(guān)法規(guī)、地理氣候條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等諸多方面與國內(nèi)制度存在明顯差異，因而會導(dǎo)致國有集團(tuán)企業(yè)境外子公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)一系列問題。

1.1 對境外法律環(huán)境不夠了解，缺乏法律風(fēng)險防范意識

在控制環(huán)境方面，集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司的法律風(fēng)險管控工作一直以來都是企業(yè)集團(tuán)法律事務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于境外工程項(xiàng)目本身就涉及法域多、復(fù)雜程度高，隨著集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司國際貿(mào)易與工程項(xiàng)目的快速發(fā)展，之前依靠中國法律體系建立的內(nèi)控模式已無法滿足業(yè)務(wù)開展需要。但目前國內(nèi)外鮮有企業(yè)對境內(nèi)、外法律風(fēng)險管控的綜合運(yùn)用進(jìn)行探索或?qū)嵺`，尚未形成規(guī)范化的成熟模式，加之境外子公司對投資當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境不夠了解，且缺乏一定的法律風(fēng)險防范意識，則很有可能造成在資金使用或經(jīng)營模式上產(chǎn)生法律風(fēng)險，進(jìn)而造成國有資產(chǎn)的損失。

1.2 境外經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰，缺乏風(fēng)險識別和評估能力

在風(fēng)險評估與識別方面，隨著國有企業(yè)境外項(xiàng)目投資規(guī)模日益龐大，境外子公司的項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項(xiàng)目境外經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰的問題，這會導(dǎo)致海外經(jīng)營業(yè)務(wù)選擇比較隨意業(yè)，進(jìn)而導(dǎo)致公司應(yīng)對境外風(fēng)險控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風(fēng)險的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風(fēng)險意識淡薄， 并欠缺風(fēng)險的識別和評估能力，對項(xiàng)目風(fēng)險管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項(xiàng)目工程運(yùn)作過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險因素的環(huán)節(jié)，這是制約境外工程承包項(xiàng)目風(fēng)險管理的癥結(jié)所在。

1.3 缺乏外部獨(dú)立的第三方評估與審計監(jiān)督

在資產(chǎn)監(jiān)督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監(jiān)督制度。而內(nèi)部審計受人員、崗位利益等內(nèi)部因素方面的制約，又很難保證獨(dú)立性。因此，缺乏外部獨(dú)立的第三方評估與審計監(jiān)督，便會造成國內(nèi)總部對境外子公司的經(jīng)營活動無法準(zhǔn)確、客觀和全面把握，因而當(dāng)境外子公司在監(jiān)管方面出現(xiàn)漏洞時，集體企業(yè)總部也無法及時察覺。而國外早有學(xué)者研究指出，大部分集團(tuán)企業(yè)對于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內(nèi)部有效審計和第三方獨(dú)立審計評估制度有著密切關(guān)系。

2 加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制的建議與措施

成熟的內(nèi)部控制理論是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)對于境外資產(chǎn)監(jiān)管能力的強(qiáng)大的分析工具。未來加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制，具體可以從以下幾個方面著手。

2.1 提升子公司人員法律意識，聘請當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險

提升境外子公司管理層的法律風(fēng)險防范意識，在設(shè)立子公司之初就要做好投資項(xiàng)目的法律風(fēng)險論證，全面了解和評估公司可能存在的法律風(fēng)險，樹立正確的法律風(fēng)險防范理念，嚴(yán)格按照投資地區(qū)法律對公司設(shè)立條件、公司章程擬定與修訂的規(guī)定來申請設(shè)立公司，依法完善公司治理結(jié)構(gòu)和制度、防范子公司債務(wù)風(fēng)險由集團(tuán)總部承擔(dān)的問題出現(xiàn)。對投資地的相關(guān)法律政策進(jìn)行詳細(xì)研究，并將法律風(fēng)險防范須貫穿到公司經(jīng)營活動的整個過程和各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控、全程管理和整體把握。對于子公司的境外工作人員，要進(jìn)行充分培訓(xùn)，使其充分了解當(dāng)?shù)卣苇h(huán)境法律環(huán)境和文化環(huán)境。此外，還可聘請當(dāng)?shù)鼐哂胸S富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的國際律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、商務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律風(fēng)險評估，以實(shí)現(xiàn)充分防范法律風(fēng)險的目的。在專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持下，中國國有企業(yè)處理境外投資和運(yùn)營風(fēng)險的能力也將得到逐步提高。

2.2 確定境外經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險

一是明確境外經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是有效實(shí)施境外風(fēng)險評估和防范的前提和條件，具體包括明確開展境外經(jīng)營的戰(zhàn)略意義、確定境外投資項(xiàng)目的選擇標(biāo)準(zhǔn)以及明確境外分支結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略角色定位。針對境外公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的項(xiàng)目工程風(fēng)險管理措施，并充分結(jié)合境外工程項(xiàng)目所在的市場地區(qū)的實(shí)際情況和項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，充分發(fā)揮對項(xiàng)目工程風(fēng)險的控制和管理的優(yōu)勢。

二是提高境外風(fēng)險的識別和評估能力是保障境外投資項(xiàng)目順利實(shí)施，規(guī)避由于國家制度環(huán)境差異而產(chǎn)生的不利影響，減少市場風(fēng)險、項(xiàng)目風(fēng)險的根本舉措。通過加強(qiáng)項(xiàng)目前期調(diào)研、進(jìn)行項(xiàng)目技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)性分析、強(qiáng)化項(xiàng)目過程控制、規(guī)避政治風(fēng)險和匯率風(fēng)險，使公司具有較強(qiáng)的境外投資和運(yùn)營的內(nèi)外部風(fēng)險識別能力，能夠針對風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計一整套的風(fēng)險防范手段，針對可能會發(fā)生的風(fēng)險，做好積極充分地應(yīng)對，以有效地預(yù)防這些風(fēng)險對項(xiàng)目運(yùn)作的不利影響。

2.3 針對性開展境外業(yè)務(wù)活動，規(guī)范財務(wù)管理和報告制度

一是針對境外業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計業(yè)務(wù)控制活動，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果科學(xué)、合理地設(shè)計控制程序，完善境外業(yè)務(wù)風(fēng)險控制制度，包括國有產(chǎn)權(quán)登記控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、資金調(diào)動控制、投融資決策控制、重大事項(xiàng)審核控制、重大合同審核控制、國有資產(chǎn)管理控制、期貨期權(quán)及金融衍生品交易控制，從而強(qiáng)化境外子公司的業(yè)務(wù)管理，防范境外資產(chǎn)流失風(fēng)險。

二是規(guī)范財務(wù)管理與報告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫”用于不正當(dāng)支出，造成國有資產(chǎn)的損失。只有境外企業(yè)建立了嚴(yán)格、完善和規(guī)范的財務(wù)管理與報告制度，才會使集團(tuán)企業(yè)總部能夠在相對準(zhǔn)確地掌握境外分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際財務(wù)狀況的前提下，提前發(fā)現(xiàn)問題，從而采取有效的防范措施，避免造成國有資產(chǎn)流失。

2.4 完善內(nèi)部審計，結(jié)合外部審計，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行

建立完備的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計監(jiān)督對于境外子公司的內(nèi)部控制起著非常重要的作用，但是由于內(nèi)部審計在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監(jiān)管的角度來看，內(nèi)部審計很難保證獨(dú)立性。為此，還要建立較為完備的外部審計制度，集團(tuán)企業(yè)可以聘請國外知名權(quán)威的審計機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計，通過對境外子公司的審計以及內(nèi)控制度評價及優(yōu)化，建立境外非審計監(jiān)控體系以強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行。由于外部審計更重視財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性，并能夠從更為專業(yè)的角度對業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部制度進(jìn)行評價。因此，借助國外知名權(quán)威審計機(jī)構(gòu)的力量，集團(tuán)企業(yè)可以對境外子公司的業(yè)務(wù)情況有著更為清晰和準(zhǔn)確的認(rèn)識，通過內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的監(jiān)督審計方式，進(jìn)一步強(qiáng)化子公司內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3 結(jié)束語

隨著國有企業(yè)境外投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，境外子公司在財務(wù)和經(jīng)營方面存在的風(fēng)險也逐漸加大。保障境外國有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。通過提升子公司人員法律意識，聘請當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險，確定境外經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險，并針對性開展境外業(yè)務(wù)活動，規(guī)范財務(wù)管理和報告制度，完善境外子公司內(nèi)部審計，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行等一系列手段加強(qiáng)對境外子公司的內(nèi)部控制，從而確保境外國有資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；海外工程項(xiàng)目；財務(wù)集中管理

油田服務(wù)企業(yè)簡稱油服企業(yè)，是專門為石油和天然氣勘探、開采服務(wù)，從事地理物探、鉆井、固井、測錄井、完井等地面工程建設(shè)的石油工程技術(shù)服務(wù)以及技術(shù)研發(fā)、材料制造的企業(yè)。目前我國民營油服企業(yè)主要海外項(xiàng)目區(qū)域在哈斯克斯坦、蒙古共和國等中亞地區(qū)。其服務(wù)對象為中石油、中石化、中海油的海外項(xiàng)目部，其海外工程項(xiàng)目開展時間短，人員配備有限、往往通過遠(yuǎn)程控制進(jìn)行各項(xiàng)管理操作。由于民營油服企業(yè)總體規(guī)模小，各項(xiàng)業(yè)務(wù)市場地位不高、管理水平有限，尤其是財務(wù)管理水平有待加強(qiáng)，因此更加迫切需要加強(qiáng)財務(wù)集中管理。

一、財務(wù)集中管理概述

企業(yè)財務(wù)集中管理,是財務(wù)治理的模式之一，是企業(yè)通過對財權(quán)的集中控制和合理分配，協(xié)調(diào)投資者與經(jīng)營管理者之間關(guān)系,最終實(shí)現(xiàn)委托人與人之間利益一致。財務(wù)集中管理模式的特點(diǎn)是:集成化管理、直接管理、實(shí)時管理。財務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，建立集團(tuán)和成員單位完善的財務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，整合財務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險，提高效率。財務(wù)集中管理可以把企業(yè)集團(tuán)所屬子公司的財務(wù)情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權(quán)利和執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)政策的義務(wù)。當(dāng)前財務(wù)管理的集中管理已成為國際上一種流行的趨勢。

二、民營油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營油服企業(yè)發(fā)展的一個重要因素是資金短缺，因此對于海外項(xiàng)目，民營油服企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項(xiàng)目上。因此在財務(wù)上一定要實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中管理，使資金管理權(quán)限高度集中，集團(tuán)財務(wù)能夠隨時了解資金流入流出及結(jié)余，可以隨時調(diào)撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團(tuán)的資金。

（二）有利于加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)經(jīng)營成本

由于民營油服企業(yè)對于海外工程項(xiàng)目實(shí)施遠(yuǎn)程控制，工程物資庫存不能及時反饋給集團(tuán)，容易造成重復(fù)采購，導(dǎo)致庫存增加以及存貨積壓，并且海外工程項(xiàng)目由于管理水平及財務(wù)水平有限，不能及時反饋給集團(tuán)各項(xiàng)分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致成本管理及分析跟不上，因此加強(qiáng)財務(wù)集中管理，可以及時了解海外工程項(xiàng)目的工程物資庫存，成本構(gòu)成以及成本變化情況，及時分析成本變化原因，及時調(diào)整采購數(shù)量、調(diào)整工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)及成本管理方法，降低經(jīng)營成本。

（三）有利于對海外工程項(xiàng)目的管理

層進(jìn)行績效管理，加強(qiáng)對其控制對海外工程項(xiàng)目部實(shí)施財務(wù)集中管理，可以避免海外工程項(xiàng)目管理層為了短期業(yè)績，或者牟取私利而人為調(diào)整會計利潤，使公司決策層得到最真實(shí)可靠的財務(wù)信息，及時準(zhǔn)確了解海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營指標(biāo)，及時準(zhǔn)確的對海外工程項(xiàng)目管理層進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績的考評，引導(dǎo)、校正和激勵海外工程項(xiàng)目的管理層，使其為集團(tuán)公司創(chuàng)造和獲取最大的價值和利益。（四）有利于樹立整體利益觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化對海外油服工程項(xiàng)目實(shí)施財務(wù)集中管理，可以使財務(wù)管理趨于一體化，從而使海外油服項(xiàng)目的財務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，這樣大大提高了海外油服項(xiàng)目經(jīng)營協(xié)同效率，降低了經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)集中管理在規(guī)避風(fēng)險的同時，在提高財務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財務(wù)信息溝通、降低財務(wù)費(fèi)用等方面具有更多優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)著眼于學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的財務(wù)管理模式，立足于企業(yè)本身的發(fā)展，以及適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)從“粗放型向集約型”轉(zhuǎn)變的需要。

三、民營油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理分析

（一）財務(wù)人員集中管理

1.外派財務(wù)人員的管控第一，對外派的中方財務(wù)人員根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責(zé)以及績效考核。其崗位職責(zé)一定要明細(xì)明了，具體到每一個財務(wù)人員負(fù)責(zé)的會計科目，使每一位財務(wù)人員根據(jù)要求做好每一項(xiàng)工作。第二，建立駐外財務(wù)經(jīng)理管理制度，對駐外財務(wù)經(jīng)理的任職資格、業(yè)績考核、報告、培訓(xùn)、輪換等重要內(nèi)容進(jìn)行具體規(guī)定。與外派中方財務(wù)人員一致，需要根據(jù)所負(fù)責(zé)地區(qū)的具體情況制定明細(xì)的崗位職責(zé)、工作手冊以及績效考核。但是其崗位職責(zé)需要集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)以及海外項(xiàng)目經(jīng)理溝通一致，確定海外項(xiàng)目財務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)及績效考核，能同時兼顧集團(tuán)財務(wù)的要求，以及滿足海外項(xiàng)目部的要求。第三，建立外派財務(wù)經(jīng)理述職制度。每次回國休假時，需詳細(xì)匯報其工作情況。集團(tuán)財務(wù)部可根據(jù)公司要求匯報內(nèi)容，具體到所負(fù)責(zé)海外項(xiàng)目部的經(jīng)營情況（各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)、海外項(xiàng)目最新動態(tài)如政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅務(wù)情況、海外當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員以及中方財務(wù)人員情況等等），財務(wù)部的工作總結(jié)（如工作計劃完成程度，各項(xiàng)財務(wù)制度以及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，集團(tuán)財務(wù)安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團(tuán)財務(wù)協(xié)調(diào)溝通的事項(xiàng)等等）。

2.建立海外項(xiàng)目財務(wù)人員崗位輪換制度從事海外項(xiàng)目的財務(wù)人員，長期在條件艱苦的環(huán)境以及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作，其情緒波動比較大，而且易受到海外當(dāng)?shù)厣?xí)慣以及文化的影響，易產(chǎn)生煩躁情緒以及懶惰習(xí)慣，使得工作不能盡職完成，因此應(yīng)建立駐外財務(wù)人員的定期輪崗制度，考慮財務(wù)人員入職滿1年后，可根據(jù)工作情況以及個人情況，安排回國內(nèi)進(jìn)行一段時間的工作，這樣可以緩解長期駐外產(chǎn)生的一些不利影響，且可以根據(jù)其在海外項(xiàng)目部的具體工作情況，針對性的培訓(xùn)一些工作技能及崗位要求。

3．加強(qiáng)海外財務(wù)人員的培養(yǎng)以及引進(jìn)。對于海外財務(wù)人員，應(yīng)建立起培訓(xùn)機(jī)制以及儲備機(jī)制。海外財務(wù)人員一般要求掌握項(xiàng)目所處國的語言，民營油服企業(yè)對于基礎(chǔ)崗位，往往招聘剛畢業(yè)的語言生，其缺點(diǎn)在于沒有財務(wù)基礎(chǔ)。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)定期對海外財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括基礎(chǔ)的財務(wù)知識，基礎(chǔ)崗位的工作技能，基礎(chǔ)崗位的考核要求，培訓(xùn)完成后對其進(jìn)行考試，通過者即可派往海外項(xiàng)目處任財務(wù)助理，每3個月為一個考核期，在此考核期內(nèi)沒有達(dá)標(biāo)者，可召回國內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，如果培訓(xùn)不合格，或者培訓(xùn)合格但是第二次派出后工作仍不達(dá)標(biāo)的，即可考慮辭退，或者在國內(nèi)做海外項(xiàng)目財務(wù)的對接工作。

（二）會計核算集中管理

1.統(tǒng)一會計科目核算

由于海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會計核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒視嬛贫群拓敹惞芾硪?guī)定設(shè)置外賬，并定期向所在國提供會計報表，同時也要根據(jù)集團(tuán)公司要求定期報送各項(xiàng)財務(wù)報表，因此海外工程項(xiàng)目公司財務(wù)需要設(shè)立兩套賬，一套根據(jù)所在國的財務(wù)會計制度以及稅務(wù)政策、當(dāng)?shù)卣Z言設(shè)立外賬，一套要根據(jù)國內(nèi)集團(tuán)財務(wù)會計制度(統(tǒng)一核算口徑、科目設(shè)置、財務(wù)軟件、報表體系等等)以及中文設(shè)立內(nèi)賬，并且提供集團(tuán)財務(wù)口徑要求的各項(xiàng)報表以及提供給項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人相關(guān)報表，內(nèi)賬每月及時上傳國內(nèi)集團(tuán)財務(wù)，及時更新賬套，方便國內(nèi)財務(wù)及時查閱。

2.規(guī)范報表報送體系

集團(tuán)財務(wù)制定統(tǒng)一的報表體系，內(nèi)容包括合并單位報表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、報送要求、報送時間。.同時報表報送時間與質(zhì)量與財務(wù)經(jīng)理的績效考核掛鉤，財務(wù)經(jīng)理可將此考核層層分解到中方財務(wù)人員與外方財務(wù)人員考核中去，敦促財務(wù)人員按時按質(zhì)完成工作。

3.加強(qiáng)海外油田的應(yīng)收賬款管理

一些海外油服工程項(xiàng)目所處國家地區(qū)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施不完善，在客觀條件上實(shí)現(xiàn)不了整個集團(tuán)ERP的實(shí)施，因此只能借助現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)以及公司現(xiàn)有的技術(shù)實(shí)現(xiàn)一些模塊化的控制，例如應(yīng)收賬款控制，財務(wù)的信息技術(shù)人員可設(shè)計出簡單的模塊應(yīng)用-應(yīng)收賬款報送系統(tǒng)，讓海外的中方財務(wù)人員通過遠(yuǎn)程登錄，將每日確認(rèn)的收入及回款根據(jù)所屬地區(qū)、項(xiàng)目部、事業(yè)部及余額線錄入系統(tǒng)，并審核通過。集團(tuán)收入會計將及時看到各海外項(xiàng)目的收入及回款情況、應(yīng)收賬款賬齡情況，集團(tuán)收入會計能及時匯總所有海外項(xiàng)目的收入及應(yīng)收賬款回收情況，及時匯報給公司經(jīng)營管理層，如發(fā)生收入與預(yù)算波動巨大，應(yīng)收賬款回收不及時、賬齡時間長，公司管理層可及時作出經(jīng)營決策。

4.加強(qiáng)海外油服企業(yè)的成本管理

海外油服工程項(xiàng)目一般以事業(yè)部劃分，各事業(yè)部的所需的物資自行采購，不考慮整個集團(tuán)各區(qū)域、其他事業(yè)部的庫存，往往造成積壓庫存不能及時消耗，同時油服業(yè)務(wù)中下井物資領(lǐng)用混亂，導(dǎo)致口井成本不準(zhǔn)確，合同成本不準(zhǔn)確，最終無法分析成本。因此海外區(qū)域需采用互聯(lián)網(wǎng)建立起進(jìn)銷存系統(tǒng)，在采購時優(yōu)先考慮庫存，區(qū)域及事業(yè)部之間在考慮經(jīng)濟(jì)效率的原則下可相互調(diào)撥，因此財務(wù)集中管控對于加強(qiáng)存貨的集中管控尤其重要。海外油服項(xiàng)目物資出庫涉及到成本管理，尤其是油服項(xiàng)目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業(yè)部建立成本預(yù)算制度，海外項(xiàng)目部各事業(yè)部在競標(biāo)成功后，根據(jù)招標(biāo)要求簽訂合同后，需作出合同成本預(yù)算、按照人工費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、制造費(fèi)用等項(xiàng)目做明細(xì)預(yù)算、如果一個合同涉及多個井口的工作，則需預(yù)算每口井的成本費(fèi)用，并將此項(xiàng)目的合同成本預(yù)算提交海外項(xiàng)目財務(wù)部及集團(tuán)財務(wù)部做備查，在實(shí)際發(fā)生后，海外項(xiàng)目財務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用報告制度，每月分析成本費(fèi)用，對于超預(yù)算的成本費(fèi)用差異，可及時查明原因，并與各事業(yè)部及時溝通，及時處理，并將成本費(fèi)用報告以及處理結(jié)果提交給集團(tuán)財務(wù)部。集團(tuán)財務(wù)部可定期（如一季度、半年）檢查成本費(fèi)用相關(guān)崗位以及人員的設(shè)置情況，定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。此外還需建立成本費(fèi)用內(nèi)部報告制度，實(shí)時監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶集中管理對境外工程項(xiàng)目設(shè)立的公司銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理，即銀行賬戶的開立、撤銷及變更事項(xiàng)需要經(jīng)過集團(tuán)財務(wù)部的審批方可進(jìn)行。境外子公司需經(jīng)過集團(tuán)同意方可進(jìn)行貸款及擔(dān)保，實(shí)行收支兩條線管理，設(shè)立離岸公司，開立離岸賬戶。將海外項(xiàng)目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶。海外工程項(xiàng)目所在公司每月上報資金預(yù)算及資金使用計劃，集團(tuán)財務(wù)根據(jù)資金預(yù)算及資金使用計劃每月將離岸賬戶的資金撥入海外工程項(xiàng)目所在公司的結(jié)算賬戶，海外工程項(xiàng)目根據(jù)資金計劃進(jìn)行支付。同時如果發(fā)生不可預(yù)見的重大事件或者突發(fā)事件，海外工程項(xiàng)目可隨時申請資金，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)審核后，由離岸賬戶劃撥資金給海外項(xiàng)目部。2.境外資金內(nèi)部控制境外工程項(xiàng)目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責(zé)，確保辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互制約、相互監(jiān)督。資金支付按照集團(tuán)公司設(shè)立的授權(quán)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)支付，海外項(xiàng)目部的工程支付、物資采購支付、固定資產(chǎn)購置支付項(xiàng)目需通過集團(tuán)審批后，海外項(xiàng)目部財務(wù)方可進(jìn)行支付。同時加強(qiáng)集團(tuán)公司對海外油田項(xiàng)目的資金業(yè)務(wù)的審計，防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，保障資金的安全性。

（四）財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

1.建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

民營油服企業(yè)由于自身的資金實(shí)力以及管理水平限制，在實(shí)施以及執(zhí)行內(nèi)部控制方面有許多不足，因此實(shí)行財務(wù)集中管理時，必須建立健全海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并且加強(qiáng)其執(zhí)行力度。海外工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會計核算和會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會計環(huán)節(jié)著手，逐漸向其他管理關(guān)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強(qiáng)調(diào)貨幣資金的授權(quán)審批流程、不相容崗位內(nèi)部牽制制度。建立健全財務(wù)風(fēng)險控制制度，要求控制財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)資金籌資管理。建立健全采購與付款業(yè)務(wù)控制制度，合理規(guī)劃采購與付款的機(jī)構(gòu)崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)出入庫、保管等環(huán)節(jié)的控制。建立健全成本費(fèi)用控制，采用成本費(fèi)用報告制度以及審核制度。建立健全銷售與收款控制，強(qiáng)化工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收管理系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目的會計監(jiān)督職能

首先加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財務(wù)稽核人員的作用，認(rèn)真審核會計憑證的合法性和真實(shí)性，票據(jù)開具的真實(shí)性、費(fèi)用支出的合理性、合規(guī)性。對于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時告知相關(guān)人員及部門進(jìn)行改正，其次稽核人員將發(fā)現(xiàn)的問題匯總整理給單位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財務(wù)，并且跟蹤落實(shí)整改緊張。集團(tuán)財務(wù)部根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況，可定期派人到海外項(xiàng)目部檢查財務(wù)相關(guān)崗位以及人員配備情況，檢查授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、檢查相關(guān)會計核算制度的執(zhí)行情況、檢查各項(xiàng)會計檔案的保管情況。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計

加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理，定期的內(nèi)部審計與外部審計是必不可少的。集團(tuán)公司可根據(jù)海外工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，定期對海外項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計，從各項(xiàng)內(nèi)部控制制度著手，檢查海外項(xiàng)目部的各項(xiàng)收入支出、以及項(xiàng)目部的經(jīng)營活動是否符合公司內(nèi)控制度要求。定期對海外工程項(xiàng)目實(shí)施外部審計，審計海外項(xiàng)目部是否根據(jù)規(guī)定所在國的會計準(zhǔn)則、稅法法則以及其他政府規(guī)定進(jìn)行操作。集團(tuán)財務(wù)科根據(jù)內(nèi)部審計以及外部審計定期反饋的審計問題對海外工程項(xiàng)目財務(wù)進(jìn)行不斷的更改。

作者:程曉娟 單位:精工振能石油投資有限公司

第4篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：海外工程項(xiàng)目 財務(wù) 管理 問題 途徑

我國的企業(yè)積極響應(yīng)國家“走出國門，拓展海外”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，全面落實(shí)改革開放政策，海外投資步伐不斷加快、投資規(guī)模不斷加大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，我國部分企業(yè)在海外市場也取得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，然而目前海外項(xiàng)目仍面臨的外部環(huán)境復(fù)雜化、多樣化與管控手段、工具單一化等方面的矛盾。所以隨著企業(yè)海外戰(zhàn)略的不斷縱深推進(jìn)，要不斷加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理等方面的工作。

一、海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的特點(diǎn)

首先，由于海外工程項(xiàng)目所在地域、環(huán)境和文化等與國內(nèi)不盡相同，因此與國內(nèi)工程項(xiàng)目相比在財務(wù)管理上存在著很大的差異。此外我國還缺乏負(fù)責(zé)海外工程項(xiàng)目的高級財務(wù)管理人員，因此海外工程項(xiàng)目的實(shí)地財務(wù)管理部門相對而言過于精簡，大部分企業(yè)對海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理都實(shí)行遠(yuǎn)程操控。這種對海外項(xiàng)目財務(wù)管理的模式不但會加大國內(nèi)集團(tuán)財務(wù)管理人員的工作量，還會影響海外工程項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)度。尤其是在東南亞或非洲等相對貧窮和落后的地區(qū)，項(xiàng)目財務(wù)管理遠(yuǎn)程操控受到網(wǎng)絡(luò)等條件的限制，無法及時向國內(nèi)企業(yè)提供決策依據(jù)等往往會導(dǎo)致工程項(xiàng)目滯后。其次，海外國家的稅收和會計政策會由于地域及制度的不同與我國的存在差異，這就要求海外工程項(xiàng)目參照和執(zhí)行當(dāng)?shù)氐呢斦哌M(jìn)行財務(wù)管理。因此，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理人員要根據(jù)海外的財務(wù)政策對工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)墓芾恚@就給海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理帶來了一定的困難。再次，海外工程項(xiàng)目雖然利潤較高但是存在著一定的風(fēng)險。海外工程項(xiàng)目的特殊性會受到國際經(jīng)濟(jì)形勢及會計準(zhǔn)則、貨幣政策、稅收政策的影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增大。因此，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理人員對項(xiàng)目的風(fēng)險要有準(zhǔn)確的預(yù)計，爭取最大程度地降低項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險。最后，海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的具體運(yùn)作缺乏可參照的綜合性法律法規(guī)。海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理既要遵守中國的法律法規(guī)和公司總部的規(guī)章制度，又要根據(jù)當(dāng)?shù)卣?，結(jié)合項(xiàng)目自身的實(shí)際情況，“因地制宜”進(jìn)行財務(wù)管理，以更好地適應(yīng)項(xiàng)目所在地的特殊經(jīng)營環(huán)境。然而由于缺乏相關(guān)的可參照法律法規(guī)，使得在進(jìn)行項(xiàng)目財務(wù)管理時很難達(dá)到這兩者之間的相互平衡。

二、海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理存在的風(fēng)險及問題

海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理上存在著資金管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險和工程成本管理風(fēng)險等。首先，海外工程項(xiàng)目的資金收支受當(dāng)?shù)丶皣H政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響。海外工程項(xiàng)目在世界各地的經(jīng)營中往往涉及多種貨幣對資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等進(jìn)行計量和記錄，這同時伴隨著大量的現(xiàn)金流動、貨幣兌換、外幣折算等，匯率的不利變動可能給企業(yè)帶來損失就構(gòu)成了外匯匯率變動引起的資金管理風(fēng)險。近幾年，人民幣的不斷升值使海外外匯賬款等外幣資產(chǎn)發(fā)生直接匯兌損失的同時還使企業(yè)存置于海外國家的施工設(shè)備等資產(chǎn)貶值。同時，受項(xiàng)目所在國外匯管制以及限制利潤匯出等政策影響，海外工程項(xiàng)目經(jīng)營存在資金安全管理風(fēng)險。其次，海外工程項(xiàng)目資產(chǎn)管理存在著風(fēng)險。企業(yè)海外工程項(xiàng)目存在重購置輕管理的錯誤模式，部分企業(yè)的海外工程項(xiàng)目存在地理位置基本固定的特點(diǎn)等，然而企業(yè)總部對固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的管理存在著重購置輕管理的現(xiàn)象，往往無法實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配等，造成資產(chǎn)閑置及資產(chǎn)重復(fù)構(gòu)建等浪費(fèi)資源的現(xiàn)象。最后，海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理上存在著工程成本管理的風(fēng)險。海外工程項(xiàng)目一般執(zhí)行時間較長，各種客觀因素會制約著外部成本的控制。海外社會環(huán)境的變化、材料價格和設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊热菀赘A(yù)算發(fā)生偏差，造成海外工程項(xiàng)目的延誤或影響項(xiàng)目成本的有效控制。

海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理還存在著財務(wù)管理理念落后、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高、財務(wù)管理缺乏實(shí)質(zhì)有效的監(jiān)督等問題。目前，雖然大部分海外工程項(xiàng)目財務(wù)負(fù)責(zé)人對管理理念的認(rèn)識有了一定的提高，但是仍然存在著很多理念上的片面認(rèn)識，不少財務(wù)負(fù)責(zé)人照搬國內(nèi)財務(wù)管理辦法，缺乏實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財務(wù)管理國際化和本土化的能力。在國際業(yè)務(wù)急速擴(kuò)張的同時，海外工程項(xiàng)目普遍存在國際化財務(wù)人員素質(zhì)不高的問題，新上崗員工多，沒有時間經(jīng)過充分系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏海外工作經(jīng)驗(yàn)，在外語溝通技能和財務(wù)業(yè)務(wù)能力方面不能均衡發(fā)展。另外，不少海外工程項(xiàng)目出于成本控制等原因，人員過于精簡，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，財務(wù)會計兼任現(xiàn)金及銀行出納、辦公室主任、采購等不相容崗位，監(jiān)督不到位，迫切需要將內(nèi)控監(jiān)管措施落到實(shí)處。

三、進(jìn)一步提升海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理水平的途徑

（一）提高海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的理念和業(yè)務(wù)水平

先進(jìn)的財務(wù)管理理念是項(xiàng)目財務(wù)管理的指南針，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理負(fù)責(zé)人要擁有先進(jìn)的財務(wù)管理理念。先進(jìn)的財務(wù)管理理念可以實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金的流動控制、成本核算和驗(yàn)工計價等等，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的前提。此外，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平是海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理合理規(guī)范的基礎(chǔ)。因此，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理的順利開展不但要求負(fù)責(zé)人有先進(jìn)的財務(wù)管理理念還要其負(fù)責(zé)人不斷提高自己的財務(wù)管理水平。培養(yǎng)人才，除選派一些年富力強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)、懂管理且有外語基礎(chǔ)的人到高校接受系統(tǒng)的培訓(xùn)外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學(xué)習(xí)與鍛煉，參與跨國經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)，從實(shí)踐中培養(yǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)。

（二）落實(shí)海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的監(jiān)督管理

海外工程項(xiàng)目雖然利潤較高但是存在著一定的風(fēng)險。風(fēng)險無處不在，如果企業(yè)的風(fēng)險管理意識淡薄，不對風(fēng)險進(jìn)行很好的分析和控制，必然會使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。境外工程自身及其外部環(huán)境的復(fù)雜性給風(fēng)險識別帶來很多困難，已知的風(fēng)險并不可怕，可怕的是未知的風(fēng)險。海外工程項(xiàng)目的特殊性會受到國際形勢及貨幣政策的影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增大。因此，海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理人員對項(xiàng)目的風(fēng)險要有準(zhǔn)確的預(yù)計，爭取最大程度的降低項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險。在海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)離國內(nèi)企業(yè)的特殊情況下企業(yè)本部要對海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理進(jìn)行及時精準(zhǔn)的監(jiān)督管理，把海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理落到實(shí)處，強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險管理，將海外工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風(fēng)險最小化。

（三）優(yōu)化對海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程操控的手段

目前我國大部分海外工程項(xiàng)目的實(shí)地財務(wù)管理部門相對而言過于精簡，企業(yè)對海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理一般都實(shí)行遠(yuǎn)程操控，而且操控的手段過于傳統(tǒng)。這種對海外項(xiàng)目財務(wù)管理的模式不但會加大國內(nèi)集團(tuán)財務(wù)管理人員的工作量，還會影響海外工程項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)度。因此，企業(yè)在進(jìn)行海外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理手段需要進(jìn)行優(yōu)化，使海外項(xiàng)目的財務(wù)管理適應(yīng)項(xiàng)目所在地的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，讓海外項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人及時的對項(xiàng)目財務(wù)管理進(jìn)行適應(yīng)當(dāng)?shù)卣叩陌才藕驼{(diào)整，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)營效益。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，我國部分企業(yè)在海外市場取得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，但是目前海外項(xiàng)目的財務(wù)管理仍存在著一定的問題，海外工程項(xiàng)目所在地域、環(huán)境和文化等與國內(nèi)不盡相同是海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理存在困難的直接原因。海外工程項(xiàng)目在財務(wù)管理上需要一定的改進(jìn)和革新，進(jìn)而提高海外項(xiàng)目財務(wù)管理的水平，企業(yè)可以通過提高海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的理念和業(yè)務(wù)水平、落實(shí)海外工程項(xiàng)目財務(wù)管理的監(jiān)督管理和優(yōu)化對海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程操控的手段等方式來實(shí)現(xiàn)提高海外項(xiàng)目財務(wù)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李松濤.海外工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國電力企業(yè)管理，2011

第5篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

我國一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場時，往往重經(jīng)營、輕管理尤其是對財務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒有財務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險評估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險成本估計不足的情況時有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險管控體系不健全，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見不鮮，為全面識別、評估和應(yīng)對工程項(xiàng)目的各類財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項(xiàng)目風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財務(wù)、法律、公共安全、保險等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對包括財務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的各類項(xiàng)目風(fēng)險進(jìn)行識別和測量。其次，項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險作為項(xiàng)目風(fēng)險的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對項(xiàng)目潛在財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析和評估，建立風(fēng)險矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險分析評估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險偏好類型制度風(fēng)險應(yīng)對策略，形成項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報價和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財務(wù)風(fēng)險的識別及應(yīng)對策略

(一)匯率風(fēng)險

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例(合同工期39個月)，2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險規(guī)劃，無疑將會對項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業(yè)主對超過約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測情況在報價中增加部分匯率風(fēng)險費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險。

第二種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識和較強(qiáng)的風(fēng)險管控能力。企業(yè)財務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢及預(yù)測分析報告，及時根據(jù)外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險。

(二)稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險主要來源與對項(xiàng)目所在國稅法的認(rèn)識和理解不夠充分，以及跨國交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險會極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險對海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國的相關(guān)稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務(wù)所對項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報和稅務(wù)管理。

(三)信用風(fēng)險

目前，我國工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時有發(fā)生。為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對業(yè)主的資信狀況、財務(wù)業(yè)績、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險。

(四)資金風(fēng)險

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動較大，項(xiàng)目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項(xiàng)目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會給項(xiàng)目帶來非正常性的經(jīng)營損失。企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時編制和修訂項(xiàng)目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評估，及時查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

三、總結(jié)

第6篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

在實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的“中國夢”感召下，越來越多的公司以海外直接投資、并購及國際工程承包等多種形式實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。風(fēng)險與收益并存，在國際化經(jīng)營過程中，中國公司也出現(xiàn)了各種稅務(wù)問題。根據(jù)多年海外工作經(jīng)驗(yàn)，分析了中國公司海外經(jīng)營中產(chǎn)生稅務(wù)問題的原因，提出了應(yīng)對“走出去”企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議。

關(guān)鍵詞：

海外經(jīng)營;稅務(wù);原因;管控

中圖分類號：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）23015802

近年來，越來越多的中國公司，尤其是資金和技術(shù)實(shí)力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導(dǎo)向、項(xiàng)目多元、專業(yè)開發(fā)為特點(diǎn)的境外投資熱潮。在國際化經(jīng)營過程中所涉足地區(qū)和范圍不斷擴(kuò)大的同時，由于自身經(jīng)營管理和外部環(huán)境方面的原因，中國公司在境外面臨著種種異國稅務(wù)問題，給公司的經(jīng)營和發(fā)展造成了不利影響。因此，中國公司在“走出去”的同時，應(yīng)當(dāng)充分利用各種有利的稅務(wù)管理手段，最大限度地規(guī)避和防范各類稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)海外工程項(xiàng)目的正常、安全和健康運(yùn)營。

1 中國公司海外經(jīng)營中出現(xiàn)的稅務(wù)問題

海外經(jīng)營應(yīng)遵守所在國與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收政策及其相關(guān)法律法規(guī)，所得收入必須按規(guī)定依法納稅。如果企業(yè)不能充分了解所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠，不能從會計制度以及簽訂合同等環(huán)節(jié)中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會給工程項(xiàng)目帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。在全球經(jīng)濟(jì)一體化向縱深發(fā)展、各國紛紛加強(qiáng)稅收監(jiān)管的大背景下，稅務(wù)問題更呈不斷上升之勢。

從稅務(wù)問題的發(fā)生原因和影響來看，中國公司海外經(jīng)營通常存在的稅務(wù)問題包括但不限于以下幾個方面：

（1）稅收籌劃的失敗是稅務(wù)問題的主要誘因。絕大多數(shù)中國公司海外經(jīng)營時為降低稅務(wù)成本、提高經(jīng)營效益都進(jìn)行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。稅務(wù)籌劃是有風(fēng)險的，即稅務(wù)籌劃活動因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關(guān)注稅收籌劃的風(fēng)險控制和防范。

（2）中國公司由于沒有對項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐臅嫼投悇?wù)制度充分了解或存在機(jī)會主義的思想，對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。

（3）中國公司海外經(jīng)營運(yùn)作時，一般都會遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)例行性的外帳稅務(wù)審計。在南美、中東、北非等不少國家都設(shè)有針對一定規(guī)模外資企業(yè)涉稅事務(wù)的大企業(yè)管理局，每隔一段時間都會進(jìn)行稅務(wù)審計。由于東道國及母國的稅收監(jiān)管帶來的稅務(wù)檢查、調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)糾紛和處罰措施，對企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。

（4）企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分用好優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，造成多付稅金的風(fēng)險。在投資架構(gòu)安排實(shí)施過程中，由于東道國、母國等各方的稅務(wù)處理差異而導(dǎo)致的對所得雙重征稅的風(fēng)險。

2 原因分析

公司的涉稅管控能力、會計核算水平、內(nèi)控制度以及涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到海外經(jīng)營的整體稅務(wù)風(fēng)險。由于近年來海外項(xiàng)目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項(xiàng)目，還是派遣國內(nèi)的財務(wù)人員，管理制度還是沿用國內(nèi)那一套。即使這樣，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)還是過于精簡，人員是少之又少，在素質(zhì)能力有限的情況下，又擔(dān)負(fù)大量的業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致管理上不完全到位。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于相關(guān)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及各國稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險。

稅收籌劃是建立在公司的會計核算、財務(wù)管理水平以及涉稅誠信基礎(chǔ)之上，與企業(yè)的管理決策者和相關(guān)人員對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識程度有十分重要的聯(lián)系。一旦企業(yè)的會計核算制度不健全，財務(wù)管理水平低下，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門對稅務(wù)籌劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識，甚至于與找關(guān)系、鉆空子等同起來，就會造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，基于這種基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃，風(fēng)險性會更大。個別中資公司管理層，低估了項(xiàng)目所在國特別是非洲、東南亞等一些經(jīng)濟(jì)相對落后國家的稅務(wù)、海關(guān)和外匯管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)和執(zhí)法能力，結(jié)果為自己的主觀片面認(rèn)識和錯誤的稅務(wù)稅收籌劃付出了沉重代價。

中國公司海外經(jīng)營出現(xiàn)稅務(wù)糾紛也有一些客觀原因。不同的國家和地區(qū)，其經(jīng)濟(jì)、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無處不在，給項(xiàng)目管理帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，國內(nèi)成熟的項(xiàng)目管理方法和模式整體移植導(dǎo)致水土不服，管理失效，嚴(yán)重者引致項(xiàng)目失敗。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度的不同，導(dǎo)致各國的會計核算體系不同，在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面。各國稅收政策和制度的差異給中國公司海外項(xiàng)目的稅收管理帶來了很大的難度。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是中國與很多國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，但部分協(xié)定目前還停留在紙面上，沒有具體的實(shí)施細(xì)則，很難落實(shí)到實(shí)際操作中。二是企業(yè)對各稅種政策的掌握程度，因?yàn)楹芏鄧一虻貐^(qū)的關(guān)稅、增值稅、所得稅等稅目較為復(fù)雜，因此在各稅種的政策把握和計征方面存在一定的風(fēng)險。

隨著國際工程項(xiàng)目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來越廣，承包商與國外公司間的各項(xiàng)合作也在擴(kuò)大，合作收入的分配、資金的流動、成本的分?jǐn)?、利潤的分配、稅金的繳納等事項(xiàng)，都涉及多國法律、會計制度、會計準(zhǔn)則，操作稍有不慎就會觸犯法律。公司注冊、稅務(wù)登記、設(shè)備物資進(jìn)出口、外匯管制、適用的會計制度等各國之間都有差異，這就要求公司管理層和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員熟悉相關(guān)國家的法律法規(guī)，做到知己知彼，保證主動，防患于未然。

3 海外經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險管控措施

3.1 樹立遵紀(jì)守法觀念，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防控意識

境外工程自身及其外部環(huán)境的復(fù)雜性給風(fēng)險識別帶來很多困難，已知的風(fēng)險并不可怕，可怕的是未知的風(fēng)險。因此，對風(fēng)險的識別和分析必須盡可能全面、細(xì)致和準(zhǔn)確，主動選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。稅務(wù)風(fēng)險是與政府財稅機(jī)構(gòu)相關(guān)，與稅收法律相關(guān)，所以海外企業(yè)應(yīng)樹立嚴(yán)格的守法觀念，提高風(fēng)險意識。排除無足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)風(fēng)險防范的重要組成部分，營造“人人管風(fēng)險、事事想風(fēng)險”的氛圍，把風(fēng)險防范制度和措施落實(shí)到實(shí)處。

3.2 完善隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，人力資源是第一資源。建設(shè)高素質(zhì)、國際化和復(fù)合型的人才隊(duì)伍，是現(xiàn)階段中國公司跨國經(jīng)營過程中一項(xiàng)相對緊迫的任務(wù)。選拔和招聘有較好當(dāng)?shù)卣Z言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)海外項(xiàng)目的財務(wù)團(tuán)隊(duì)。母公司財務(wù)部門可適時調(diào)整財務(wù)崗位，增加財務(wù)管理人員，提高對海外公司管控能力。培養(yǎng)高素質(zhì)、國際化人才，除選派一些年富力強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)、懂管理且有外語基礎(chǔ)的人到國外高校接受系統(tǒng)的培訓(xùn)外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學(xué)習(xí)與鍛煉，參與跨國經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)，從實(shí)踐中培養(yǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)。國際化公司應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓(xùn)或定期培訓(xùn)等多種渠道，幫助項(xiàng)目經(jīng)理、財務(wù)、進(jìn)出口和法律等海外一線涉稅人員加強(qiáng)項(xiàng)目所在國稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并熟練掌握轉(zhuǎn)移定價等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識，能及時合理地發(fā)現(xiàn)和估計潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.3 優(yōu)化管理體系，健全內(nèi)控制度

國際化公司應(yīng)堅持改革創(chuàng)新，建立靈活適用的國際經(jīng)營管理體制和科學(xué)、高效、嚴(yán)密、可發(fā)展的制度和執(zhí)行體系，并結(jié)合自身特點(diǎn)，借鑒國內(nèi)經(jīng)驗(yàn)和國際經(jīng)驗(yàn)，逐步形成適合海外市場的管理模式。完善的內(nèi)控制度是項(xiàng)目順利開展各項(xiàng)工作的保障。境外項(xiàng)目內(nèi)控制度要以中國的法律法規(guī)、項(xiàng)目所在國的法律法規(guī)和公司總部的內(nèi)控制度為依據(jù)，同時要結(jié)合工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，在充分了解當(dāng)?shù)睾贤?、財?wù)、稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度，健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，劃分人員權(quán)限、明確崗位職責(zé)、完善項(xiàng)目財務(wù)核算體系等，這樣才能保證國外項(xiàng)目規(guī)范健康運(yùn)行，為化解稅務(wù)風(fēng)險提供制度保證。

3.4 聘請當(dāng)?shù)刂薪?，借助高水?zhǔn)“外腦”

會計師事務(wù)所、稅務(wù)顧問等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅可為中資企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)，更重要的是規(guī)避涉稅風(fēng)險。中國公司境外經(jīng)營不可能及時全面地掌握當(dāng)?shù)厮械恼叻ㄒ?guī)，納稅信息滯后，通過中介服務(wù)可以做到未雨綢繆。中介稅務(wù)服務(wù)的內(nèi)容為納稅信譽(yù)評估，即通過稅務(wù)鑒證，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可獨(dú)立的審計報告，對納稅義務(wù)人的綜合納稅情況給予信譽(yù)等級評估，因而減少納稅檢查次數(shù)、給予公司遵紀(jì)守法的良好社會形象，從而降低企業(yè)的交易成本和負(fù)面效應(yīng)。中介機(jī)構(gòu)通過事前獨(dú)立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從而有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，又承擔(dān)了涉稅責(zé)任。

加強(qiáng)項(xiàng)目外賬財務(wù)管理，聘用信譽(yù)可靠、工作能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)貢嫀?，特別是四大協(xié)助進(jìn)行當(dāng)?shù)刭~務(wù)處理、稅務(wù)申報、審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求報送的各種財務(wù)報表，發(fā)揮他們在語言和當(dāng)?shù)卣吡私馍系膬?yōu)勢，這對海外項(xiàng)目處理好財務(wù)特別是稅務(wù)方面的工作是十分必要的。

3.5 科學(xué)籌劃、周密安排、合理避稅

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)需要長期規(guī)劃、綜合考慮、細(xì)致實(shí)施的工作，它要求相關(guān)人員在實(shí)施時既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來進(jìn)行規(guī)劃。同時，節(jié)稅應(yīng)與籌資決策、投資決策、營運(yùn)決策和收益分配決策結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)眼前利益和長遠(yuǎn)利益的結(jié)合，從而謀求納稅人最大的經(jīng)濟(jì)利益。

在實(shí)際操作時，應(yīng)該要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，務(wù)必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。綜合考慮和全面權(quán)衡稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.6 積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審計

海外項(xiàng)目在接到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計通知后，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解稅務(wù)審計的性質(zhì)、進(jìn)場時間、審計內(nèi)容等，提前準(zhǔn)備好會計憑證、財務(wù)報表、繳稅證明等文檔，做好稅務(wù)自查工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)審計中積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的印象，有利于企業(yè)日后稅務(wù)工作的順利開展。在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)審計的同時，注意選擇合適的方式維護(hù)自身的合法權(quán)益。面對稅務(wù)檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節(jié)的方式妥善處理。對于稅務(wù)審計結(jié)論，特別是涉及補(bǔ)稅或其他違法行為認(rèn)定的，必須仔細(xì)審核，如存在爭議，當(dāng)合法權(quán)益受到損害時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法行使權(quán)利，維護(hù)公司利益。中資企業(yè)海外項(xiàng)目機(jī)構(gòu)應(yīng)以稅務(wù)審計為契機(jī)，針對審計結(jié)果反映的問題，舉一反三，查漏補(bǔ)缺，完善內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)管理，提高科學(xué)化精細(xì)化管理水平。

4 結(jié)束語

從勞務(wù)合作到工程承包，從單一產(chǎn)業(yè)到多輪驅(qū)動，中國公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競爭激烈的國際市場上站穩(wěn)腳跟，一直保持著持續(xù)健康發(fā)展，走出了一條獨(dú)具特色的海外經(jīng)營之路?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控已是海外企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。海外經(jīng)營的管理者特別是財稅工作者，必須深入研究、反復(fù)探索并勇于實(shí)踐稅務(wù)風(fēng)險管理，從而促進(jìn)海外事業(yè)有質(zhì)量、有效益和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對[J].國際稅收，2013，（2）.

第7篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：對外承包工程；財務(wù)風(fēng)險；措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的深化，國際工程承包市場具有巨大的發(fā)展?jié)摿?，開發(fā)這一領(lǐng)域?qū)槲覈鴮ν饨?jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。我國在工程承包領(lǐng)域具有較強(qiáng)的實(shí)力，隨著我國國際工程承包隊(duì)伍的不斷壯大，已經(jīng)成長起來一批了解國際市場、技術(shù)力量較強(qiáng)、管理較為規(guī)范的國際工程承包企業(yè)，我國企業(yè)現(xiàn)已完全具備了進(jìn)一步發(fā)展對外工程承包的條件和能力。但相對于其他行業(yè)來說國際工程承包是風(fēng)險較高的領(lǐng)域，特別是大項(xiàng)目投入大、工期長， 對于某些開展海外總承包的企業(yè)來說，其面臨的項(xiàng)目環(huán)境更為復(fù)雜?？偟膩碚f在對外承包項(xiàng)目的過程中需要面對包括政治風(fēng)險、政策風(fēng)險、文化風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等在內(nèi)的諸多風(fēng)險，可以說項(xiàng)目風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險更大，相應(yīng)地對財務(wù)管理能力要求更高。由于財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響直接、明顯，因此獲得的關(guān)注更多。對國際總承包企業(yè)而言，比較值得關(guān)注的財務(wù)風(fēng)險是匯率風(fēng)險、通脹風(fēng)險、工程款收取風(fēng)險?，F(xiàn)結(jié)合本人在國外工作的體會就境外工程承包中的財務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對措施談一下自已的看法

一、匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險是指企業(yè)持有或運(yùn)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性。一旦總承包企業(yè)簽訂的合同中，款項(xiàng)是以美元或工程所在地貨幣收支，則不可避免的面臨匯率風(fēng)險。

境外承包工程匯率風(fēng)險在實(shí)際工作中有以下幾種

A、資金收支的匯率風(fēng)險：工程承包約定的價款以美元、歐元計價，也可以以工程所在國的貨幣計價，或事先約定的貨幣計價。當(dāng)工程方面產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來與其他國家進(jìn)行結(jié)算各種經(jīng)濟(jì)行為時，就蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險。在取得合同進(jìn)度款后需購買工程相關(guān)的各項(xiàng)支出或支出行為與取得收入行為產(chǎn)生時間差時，會出現(xiàn)匯率風(fēng)險，最明顯的表現(xiàn)是，在不同幣種轉(zhuǎn)換過程中，取得收入時相對其他貨幣匯率低，而支出時相對其他貨幣匯率高，由于相關(guān)匯率變化產(chǎn)生匯兌損失及工程收入結(jié)算成本國貨幣匯率變化產(chǎn)生的匯兌損失等。

B、外幣貸款的匯率風(fēng)險：境外承包工程在施工前期有可能需要外幣貸款，如果在取得貸款與清償?shù)钠陂g內(nèi)所貸外幣的匯率發(fā)生變化時，貸款者需承擔(dān)由此產(chǎn)生的匯率風(fēng)險。

2、工程匯率風(fēng)險的防范：匯率風(fēng)險隨匯率變動而產(chǎn)生，偶爾的較小的匯率變動產(chǎn)生一些數(shù)額不大的匯率損失是很正常的，但是對于可能的發(fā)生的劇烈匯率變動而潛在的較大的風(fēng)險，必須作到防范于未然。否則，一個項(xiàng)目所創(chuàng)造的利潤很有可能被匯率變動產(chǎn)生的匯率損失賠掉。防范匯率風(fēng)險的重點(diǎn)在于預(yù)防為主，要觀察外匯市場的行情變化，分析影響匯率變動的各種因素，根據(jù)相關(guān)國家的政治、經(jīng)濟(jì)、外匯政策、社會環(huán)境、法律、相關(guān)的國際公約、與國際社會的關(guān)系、是否受國際制裁等情況事先預(yù)測匯率變動的趨勢，在簽定合同時充分考慮匯率變動的影響，在合同價款、幣種、付款進(jìn)度方式等爭取對自己有利的條款，從法律上給予確定來規(guī)避匯率風(fēng)險。另一種防范匯率風(fēng)險的方法是投保方式規(guī)避風(fēng)險，承包境外工程中標(biāo)后，估計可能有匯率風(fēng)險，可向保險公司投保外匯匯率風(fēng)險的保險，當(dāng)發(fā)生匯率損失時可從保險公司獲得一定的補(bǔ)償，使企業(yè)相對減少由于匯率變動造成的損失。

二、通脹風(fēng)險的管理

防范通脹風(fēng)險，需要總包方對國際市場或工程所在地各類物資價格變動趨勢有一定掌握。

1、對于固定價格的總包合同，要在報價中充分考慮物價上漲空間，以此來規(guī)避通脹風(fēng)險；

固定總價合同，俗稱“閉口合同”、“包死合同”。所謂“固定”，是指這種價款一經(jīng)約定，除業(yè)主增減工程量和設(shè)計變更外，一律不調(diào)整。所謂“總價”，是指完成合同約定范圍內(nèi)工程量以及為完成該工程量而實(shí)施的全部工作的總價款。固定總價合同是目前對外工程承包市場常見的一種施工承包合同形式。但由于受所在國的政治、經(jīng)濟(jì)等因素影響，建材價格波動很大，所以承包方對固定總價合同的性質(zhì)、風(fēng)險要有深刻的認(rèn)識，在簽訂這類承包合同時盡可能將風(fēng)險范圍估計充分并合理分擔(dān)。

承包商對風(fēng)險的防范措施包括以下幾個方面（1）風(fēng)險的回避在招標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的可能招致的風(fēng)險問題，有些可以在“投標(biāo)致函”中明確提出來，例如，該項(xiàng)目的外部條件不足，究竟應(yīng)由誰負(fù)責(zé)；業(yè)主指定分包商的價格確定和違約責(zé)任等等。有些則應(yīng)在協(xié)商簽約階段，通過修改、補(bǔ)充合同中有關(guān)規(guī)定條款來解決，力求按對等權(quán)力和義務(wù)的原則與業(yè)主分清責(zé)任。非凡是支付條款，應(yīng)該十分明確地規(guī)定支付的時間、貨幣和支付方法；對于延期付款應(yīng)有延付期限、利息計算、超過期限的利率的增加等規(guī)定；對于簽訂合同后，由政府法令政策改變而引起的費(fèi)用增加，可以要求業(yè)主根據(jù)實(shí)際情況給予補(bǔ)償?shù)?。一般情況下，只要業(yè)主是誠意要求該工程項(xiàng)目順利建成，而且承包商的要求合理，業(yè)主是可以接受要求的。（2）風(fēng)險的分散主要指把風(fēng)險轉(zhuǎn)移和分散給分包商或聯(lián)營體的合伙人，這是承包商通常的轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方式。例如在分包工程時要求分包商接受主合同文件中的各項(xiàng)條款，要求他們同樣提供履約保函、工程保險單以及扣留一部分滯留金，使分包商分擔(dān)相應(yīng)的一部分風(fēng)險。另一種風(fēng)險分散方法是，是將一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司的辦法。雖然采取這一方法要支付一部分保險費(fèi)用。但相對于風(fēng)險損失而言則是很小的數(shù)額，而且在招標(biāo)時，可以將保險費(fèi)計入工程成本。一般在招標(biāo)文件中，都規(guī)定了保險的要求和范圍，如“工程全保險”、“第三方責(zé)任險”，如“人身意外險”等。（3）控制風(fēng)險損失主要是在工程實(shí)施階段注重風(fēng)險因素，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施。（4）預(yù)留必要的風(fēng)險費(fèi)這是最常用和簡單易行的減輕風(fēng)險的方式。但是假如對每一種可能發(fā)生的風(fēng)險都有增加報價的方式對付，那就不可能得標(biāo)。風(fēng)險本身據(jù)有意外性和隨意性，有些風(fēng)險也不是提高報價就可以彌補(bǔ)的，所以，投標(biāo)報價時，應(yīng)適當(dāng)考慮留有一定比例的風(fēng)險費(fèi)用。對于工程量計算不準(zhǔn)、外部條件估計不足，適當(dāng)考慮“不可預(yù)見”系數(shù)。國外工程的風(fēng)險費(fèi)一般在4%-6%之間，這個系數(shù)可以按風(fēng)險發(fā)生的可能性和危害程度的估價適當(dāng)增加和減少。2、對于非固定價格的總包合同，則要在合同條款中注明由業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)過程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風(fēng)險實(shí)際發(fā)生后，由業(yè)主另行補(bǔ)償。

三、工程款收取風(fēng)險

資金是企業(yè)運(yùn)作的生命，如何保證海外項(xiàng)目安全及時收款將直接關(guān)系到項(xiàng)目的成敗。在項(xiàng)目實(shí)施不定過程中萬一出現(xiàn)業(yè)主拖欠而使用工程款不能及時收取，可能會發(fā)生項(xiàng)目資金短卻而導(dǎo)致無法按工期完成項(xiàng)目，如工期推遲則可能又會面臨業(yè)主的高額罰款，所以工程款的收取至關(guān)重要。在對外承包工程中根據(jù)工程承包合同向業(yè)主收取的預(yù)收工程款、備料款和根據(jù)合同要求收取的工程進(jìn)度款是項(xiàng)目部資金的主要來源，工程中資金使用成本最低的資金就是業(yè)主付款，因此承包商應(yīng)盡可能爭取及早、最大限額的地收取業(yè)主付款，因此在投標(biāo)階段就應(yīng)作好準(zhǔn)備，中標(biāo)在簽定合同時，對有關(guān)付款條款要爭取快、盡量提前，使預(yù)付款、進(jìn)度款能夠及時到位，減少墊付資金，降低資金成本，要把業(yè)主付款時間、額度、方式、幣種等內(nèi)容在合同條款中約定使之法律化，這樣承包商就能及時、足額獲得業(yè)主付款的法律保障。承包商除按期完成工程進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量等方面外，很重要的一項(xiàng)工作就是根據(jù)合同要求提交相關(guān)請款文件及發(fā)票，交業(yè)主審核，及時催要進(jìn)度款，這要求財務(wù)部、控制部、合同管理等部門要密切協(xié)調(diào)。

對于項(xiàng)目工程款收取要做到以下五個“及時”：

及時收取預(yù)付款。在開立了預(yù)付款保函后，根據(jù)合同應(yīng)及時完善手續(xù)，向業(yè)主收取預(yù)付款。這樣就可以解決項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購的資金需求。

及時收取工程進(jìn)度款。工程開工后，承包人應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表。一般來說合同規(guī)定從支付報表經(jīng)業(yè)主或工程師批準(zhǔn)到工程款支付日的時間間隔一般較長，只要在此期限內(nèi)付款，就不構(gòu)成業(yè)主違約，因此承包商應(yīng)想方設(shè)法爭取業(yè)主早日付款。 （3）及時提交竣工財務(wù)報告和最終財務(wù)報告，收回工程余款。根據(jù)合同規(guī)定，承包人應(yīng)在全部工程的移交證書頒發(fā)后一定時間內(nèi)提供竣工財務(wù)報告，在缺陷責(zé)任證書頒發(fā)后的一定時間內(nèi)提供最終財務(wù)報告及結(jié)算清單。承包人應(yīng)及時按合同提交上述報告，述明業(yè)主尚需支付的款項(xiàng)，早日辦理工程結(jié)算與決算。 （4）及時收回保留金。保留金即通常所說的質(zhì)量保證金，由業(yè)主在每期中期支付時從應(yīng)付給承包人的款項(xiàng)中扣除。承包人應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，向業(yè)主收取保留金。 （5）及時收回索賠款。索賠是維護(hù)承包人權(quán)益的重要手段。承包人對業(yè)主的索賠主要是由業(yè)主違約（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。當(dāng)合同規(guī)定的索賠情況出現(xiàn)時，承包人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向工程師和業(yè)主發(fā)出索賠通知，并提交索賠數(shù)額和索賠依據(jù)等詳細(xì)資料，索賠一經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人及時催收，保證索賠權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

第8篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；類型；措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨著激烈的國內(nèi)國際市場的競爭，其面臨著的財務(wù)風(fēng)險也與日俱增。從風(fēng)險形成來看既有企業(yè)外部政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，又有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營體制和管理方面的問題。如何對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的分析與防范，是建筑在競爭中抓住機(jī)遇、不斷發(fā)展壯大的一個關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因

從企業(yè)外部來看，主要原因在于企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等因素，這些因素存在于企業(yè)之外，企業(yè)對其是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的，它的不利變化必然會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

從企業(yè)內(nèi)部來看，主要在于許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)對外部環(huán)境變化能力不強(qiáng)。其一，企業(yè)財務(wù)管理人員財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。許多企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，認(rèn)為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，這是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。其二，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。目前許多企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致決策失誤的發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。其三，企業(yè)管理系統(tǒng)尚不健全，內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門之間或企業(yè)與上級部門之間，在資金管理、資金運(yùn)用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金流失嚴(yán)重，使用效率低下，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的歸類

1.外部的財務(wù)風(fēng)險

(1)政策和市場風(fēng)險。國內(nèi)政府的宏觀調(diào)控與國際市場的環(huán)境都會給建筑企業(yè)帶來外部財務(wù)風(fēng)險。2008年的國際金融危機(jī)嚴(yán)重影響著中國建筑業(yè)，使境外一些工程因資金短缺紛紛緩建、停建或壓縮投資規(guī)模。國內(nèi)建筑市場，政府調(diào)整房地產(chǎn)及國家經(jīng)濟(jì)政策，使得建筑業(yè)企業(yè)資金更加緊張，以及籌資成本的增加、資金收回的不及時等因素，對建筑企業(yè)的發(fā)展無疑會造成巨大壓力，甚至帶來生存危機(jī)。

(2)資金風(fēng)險。建筑工程施工資金需求量比較大，用于購買機(jī)械設(shè)備、材料、支付人工工資等，資金的短缺，直接影響到工程進(jìn)度，甚至?xí)?dǎo)致合同無法履行，給企業(yè)帶來無法估量的損失。建筑施工企業(yè)在籌資方面，大多通過銀行信貸融資，銀行貸款利率的變動，會增加企業(yè)的籌資成本，也給企業(yè)帶來了財務(wù)風(fēng)險。在資金回收方面業(yè)主故意不履行合同、拖欠工程款以及投標(biāo)保證金的不及時退還等因素，不但使企業(yè)承擔(dān)資金支付的壓力，更給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

(3)合同風(fēng)險。由于建筑市場的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競爭，為承攬工程，企業(yè)違心簽下不平等的施工合同，不能利用合同條款保護(hù)自己的合法權(quán)益，使得企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)合同本身所帶來的風(fēng)險，造成風(fēng)險承擔(dān)上的不平衡，此外，合同條款上面的工程款支付，工程變更、違約等責(zé)任條款方面存在的不合理性，這些不利因素，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

(4)成本的風(fēng)險。隨著建筑市場競爭的加劇，低價中標(biāo)的出現(xiàn)使工程項(xiàng)目利潤減少，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加上工程造價是由工程投標(biāo)報價決定的，投標(biāo)報價清單中各因素是依據(jù)國家有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)計算的，而在施工過程中勞動力、材料、設(shè)備等要素的市場價格的上漲，增加了項(xiàng)目施工成本，帶來了由于成本超支而形成的財務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險

(1)承包體制的風(fēng)險。建筑企業(yè)是施工合同的主體，必須承擔(dān)履行合同條款的所有法律責(zé)任，而在現(xiàn)行的項(xiàng)目承包模式下，合同履行實(shí)施者是非法人的項(xiàng)目部，分公司或承包人。盡管建筑企業(yè)與項(xiàng)目部或承包人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但這種協(xié)議明顯和國家的法規(guī)不相符合，在法律上是無效的。這樣，項(xiàng)目部和承包人一方面行使企業(yè)的權(quán)力，另一方面卻逃避了法律責(zé)任。

(2)內(nèi)部控制的風(fēng)險。建筑企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)不夠健全，已有的管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。建筑施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開始到完工，牽涉到經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等環(huán)節(jié)。不建立一套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的管理制度，就容易放縱部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來風(fēng)險和損失。

三、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.增強(qiáng)風(fēng)險意識，完善決策程序，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度。建筑企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到各種風(fēng)險，建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)全體員工進(jìn)行風(fēng)險意識的教育，實(shí)行風(fēng)險崗位責(zé)任管理。建立和完善項(xiàng)目前期的調(diào)查、論證與決策程序。根據(jù)建筑企業(yè)的特性，建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，堅持集中開戶、統(tǒng)一管理、嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線的管理原則，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度，有效的降低建筑企業(yè)整體的資金成本。

2.確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)支付能力是衡量企業(yè)財務(wù)狀況的一項(xiàng)重要指標(biāo)，建立一個以現(xiàn)金支付能力為標(biāo)準(zhǔn)的建筑企業(yè)評價體系，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

第9篇：境外工程項(xiàng)目財務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司 境外子公司 財務(wù)監(jiān)控

伴隨“走出去”步伐的加快，一些大型企業(yè)迅速進(jìn)行了海外擴(kuò)張，這些企業(yè)通過在境外投資控股，擴(kuò)大了集團(tuán)規(guī)模。但同時也增大了經(jīng)營風(fēng)險，尤其是來自境外子公司的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部具有傳導(dǎo)性，在企業(yè)集團(tuán)外部具有擴(kuò)散性。集團(tuán)公司如何對境外子公司實(shí)施有效的財務(wù)監(jiān)控就顯得尤為重要。一旦對境外子公司的財務(wù)監(jiān)控乏力，集團(tuán)公司所屬子公司將會發(fā)生財務(wù)危機(jī)甚至財務(wù)破產(chǎn)事件。例如，中航油集團(tuán)子公司中國航油（新加坡）股份有限公司因衍生產(chǎn)品交易發(fā)生的巨額虧損5.7億美元，導(dǎo)致中國航油（新加坡）股份有限公司宣告破產(chǎn)事件；TCL集團(tuán)所屬子公司“TCL多媒體（TMT）”歐洲區(qū)虧損25.96億元人民幣導(dǎo)致母公司凈利虧損19.32億元人民幣。這些事實(shí)證明，研究如何加強(qiáng)對境外子公司的財務(wù)監(jiān)控，從而規(guī)避和減少整體經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險非常必要。

一、財務(wù)監(jiān)控的定義

財務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離機(jī)制，決定了集團(tuán)公司不能直接管理控制子公司的各項(xiàng)經(jīng)營和財務(wù)收支等管理活動，但集團(tuán)公司可以通過對境外子公司財務(wù)活動的有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。

二、財務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容

集團(tuán)公司對境外子公司監(jiān)控內(nèi)容的確定應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對境外子公司的重要方面實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，同時根據(jù)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境條件的變化來調(diào)整監(jiān)控內(nèi)容。

1、對外投資和融資的監(jiān)控

子公司的對外投資實(shí)質(zhì)上是資本的位移，這種位移會給企業(yè)集團(tuán)帶來新的風(fēng)險和收益。因此，必須對子公司的對外投資進(jìn)行可行性和投資效益監(jiān)控，防止投資失誤造成損失。子公司對外融資會增加其財務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至對整個企業(yè)集團(tuán)造成影響。集團(tuán)公司應(yīng)對境外子公司的融資渠道、資金使用及效益、償還來源實(shí)施監(jiān)控，避免出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。

2、資金的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對子公司的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)特別是大額度資金的支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)施資金的集中管理；對未實(shí)行資金集中管理的子公司，可以通過要求子公司上報資金日報調(diào)度表進(jìn)行監(jiān)控。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)控

集團(tuán)公司可通過內(nèi)部或者外部審計機(jī)構(gòu)，對子公司的內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試，從根本上保障子公司財務(wù)活動的規(guī)范化，規(guī)避財務(wù)活動可能帶來的風(fēng)險。

4、財務(wù)報告的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對各控股子公司的財務(wù)報告按月進(jìn)行稽核、分析、評價，防止編制虛假財務(wù)報告，也可以運(yùn)用財務(wù)信息化平臺對子公司的財務(wù)信息隨時調(diào)用、查詢和審查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

5、財務(wù)人員的監(jiān)控

財務(wù)監(jiān)控的實(shí)施和推進(jìn)離不開財務(wù)管理人員的努力，對財務(wù)人員的監(jiān)控是對子公司財務(wù)監(jiān)控的重要手段。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派，可以采取定期召開財務(wù)例會、電話會議的方式，召集境外子公司的財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人與集團(tuán)公司的財務(wù)人員進(jìn)行信息交流，力求財務(wù)信息最大程度的對稱化。

6、其他重大財務(wù)活動的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對境外子公司的對外擔(dān)保、抵押、重大工程項(xiàng)目、收益分配、重要職務(wù)人員的選聘等財務(wù)活動實(shí)施監(jiān)控，規(guī)避子公司財務(wù)風(fēng)險，從而降低集團(tuán)整體財務(wù)風(fēng)險。

三、提高財務(wù)監(jiān)控效果的保障措施

優(yōu)化運(yùn)作環(huán)境，對子公司的財務(wù)監(jiān)控需要的各種條件進(jìn)行完善，這些條件的成熟與否直接影響到對子公司財務(wù)監(jiān)控的質(zhì)量。

1、增強(qiáng)集團(tuán)公司財務(wù)管理人員對境外子公司財務(wù)監(jiān)控的理念

境外子公司作為獨(dú)立的法人，有經(jīng)營管理的自，因此，在日常的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作中，集團(tuán)公司的管理層和財務(wù)人員一定要認(rèn)清形勢，是對境外子公司，而不是對分公司，應(yīng)該給予境外子公司一定的空間，以激發(fā)其發(fā)展?jié)摿?。財?wù)人員應(yīng)以國內(nèi)外發(fā)生的對子公司投資失敗的案例為戒，分析其失敗的原因。集團(tuán)公司的管理層和財務(wù)人員在思想上要對境外子公司的財務(wù)監(jiān)控問題有足夠的重視，樹立財務(wù)監(jiān)控理念，在關(guān)鍵和重要的財務(wù)環(huán)節(jié)把好關(guān)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

2、完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

所謂企業(yè)財務(wù)預(yù)警，是指通過對企業(yè)日常財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測，來防范企業(yè)財務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可化解和規(guī)避風(fēng)險，使風(fēng)險損失減至最小。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，可以采用定量分析法和定性分析法。定量分析法是以財務(wù)預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)的比率分析方法。建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要依據(jù)和起點(diǎn)。公司發(fā)生財務(wù)危機(jī)要經(jīng)歷一個從量變到質(zhì)變的發(fā)展過程，這種漸進(jìn)發(fā)展過程，往往會通過一些財務(wù)指標(biāo)的變化體現(xiàn)出來。有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠?qū)崟r對公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況異常的征兆，并迅速報警，使企業(yè)及時采取應(yīng)變措施，避免或減少損失。

3、完善EVA預(yù)算考核和激勵制度

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致委托人的目標(biāo)是追求股東財富最大化，人的目標(biāo)是追求自身價值的最大化。因此，應(yīng)在最大程度地降低成本的前提下，對人實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，并輔以一定的激勵措施。業(yè)績評價和激勵機(jī)制是相輔相成的，只有正確地評價人的經(jīng)營業(yè)績，方可制訂出有效的激勵機(jī)制，而只有有效的激勵機(jī)制才能調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，使其為企業(yè)作出更大的努力，也只有基于委托人和人目標(biāo)一致的激勵機(jī)制，才能激發(fā)人為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價值的最大化。EVA這一考核指標(biāo)的出現(xiàn)，有效解決了委托和行為中的弊端問題。經(jīng)濟(jì)增加值等于企業(yè)稅后息前利潤減去全部資金占用成本，是所有成本被扣除后的剩余收益。以傳統(tǒng)的會計利潤為考核指標(biāo)的條件下，大多數(shù)公司都在盈利。但是，公司實(shí)際上所得利潤可能會小于全部資本成本，即公司是在損害股東財富。EVA指標(biāo)屬于短期財務(wù)指標(biāo)，采用EVA雖然能有效地防止管理者發(fā)生短期行為。但管理者在企業(yè)都有一定的任期，有時為了自身的利益，他們可能會只關(guān)心任期內(nèi)各年的EVA，而股東財富最大化依賴于未來期間企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值。為了彌補(bǔ)EVA指標(biāo)考核的短期行為，應(yīng)對子公司的經(jīng)營者實(shí)施EVA虛擬股票期權(quán)激勵制度，因?yàn)楣善逼跈?quán)的行權(quán)期會有一個適當(dāng)長的期間。實(shí)施EVA股票期權(quán)需要參考股票市場價格，而對于非上市子公司，沒有現(xiàn)成的股票價格可以利用，對此可以采取變通的做法，借鑒股票期權(quán)的設(shè)計原理與操作方法，設(shè)計出一種將EVA與虛擬股票期權(quán)相結(jié)合的股權(quán)激勵模式——EVA虛擬股票期權(quán)。虛擬股票期權(quán)是將獎金的給予延期支付，并把獎金轉(zhuǎn)換成普通股票，這部分股票享有分紅、轉(zhuǎn)增股等權(quán)利，但在一定時期內(nèi)不得流通，只能按規(guī)定分期兌現(xiàn)。

四、創(chuàng)新對境外子公司的監(jiān)控舉措

境外的法律、文化、政治、經(jīng)濟(jì)、金融、外匯管制等與國內(nèi)有著巨大差異，導(dǎo)致了財務(wù)監(jiān)控的復(fù)雜性。國內(nèi)財務(wù)人員應(yīng)了解境外子公司所處環(huán)境的特點(diǎn)，采取一些措施對境外子公司實(shí)施有效的財務(wù)監(jiān)控，防范和化解各方面因素帶來的財務(wù)風(fēng)險。

1、財務(wù)信息的監(jiān)控

境外子公司應(yīng)與集團(tuán)公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。如果境外子公司執(zhí)行的會計政策與母公司不一致，需要按照中國會計準(zhǔn)則對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，再進(jìn)行報表折算。同時按照集團(tuán)公司要求編制年度預(yù)算報表和月度分預(yù)算報表，包括融資等重大事項(xiàng)需要提前申請。

2、資金管理

集團(tuán)公司應(yīng)督導(dǎo)境外子公司進(jìn)行匯率和利率風(fēng)險防范，分析境外子公司所在地的利率與國內(nèi)的差異，在當(dāng)前人民幣對多數(shù)外幣處于升值趨勢下，可考慮將外幣資金劃轉(zhuǎn)到無外匯管制且人民幣自由結(jié)算地區(qū)的開戶銀行，兌換成人民幣轉(zhuǎn)存，需要使用時劃回境外所在地，以避免利率和匯率風(fēng)險。同時研究開展外幣期權(quán)和貨幣互換等套期業(yè)務(wù)，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險，獲取收益。對于稅務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)督促境外子公司財務(wù)人員與當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所進(jìn)行溝通，以盡快掌握一些稅收優(yōu)惠的政策，最大限度地保護(hù)股東利益。

3、財務(wù)人員管理

集團(tuán)公司應(yīng)對國內(nèi)派遣的財務(wù)人員實(shí)行輪崗制度，這樣不僅可以增加熟悉境外財務(wù)事項(xiàng)的財務(wù)人員，使其通過國際化學(xué)習(xí)來應(yīng)對各種可能的風(fēng)險和危機(jī)，為以后公司在境外擴(kuò)張儲備人才，而且便于集團(tuán)公司擁有業(yè)務(wù)全面的高素質(zhì)財務(wù)人員，更好地對境外子公司實(shí)施有效的監(jiān)控。

4、其他方面

集團(tuán)公司應(yīng)督促境外控股子公司上線ERP網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)產(chǎn)生的會計信息能夠滿足各方面的要求，解決國內(nèi)外存在的差異問題，也便于集團(tuán)公司對其財務(wù)信息的動態(tài)監(jiān)控。還應(yīng)指導(dǎo)境外子公司制定會計信息管理制度，健全境外子公司內(nèi)部控制制度，要重點(diǎn)監(jiān)控其落實(shí)內(nèi)部控制制度情況。此外，還應(yīng)對境外管理層實(shí)施考核，給予一定的激勵，以激發(fā)境外人為公司作出更大的成績，從而降低成本，最終為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)做好鋪墊。

公司經(jīng)營環(huán)境在不斷發(fā)生變化，戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的某些方面可能與公司實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r不匹配，財務(wù)監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)也要隨之進(jìn)行改變。財務(wù)監(jiān)控不會一蹴而就，需要通過監(jiān)控進(jìn)行調(diào)整、調(diào)整后再監(jiān)控，不斷健全和完善。

【參考文獻(xiàn)】