非稅收入管理辦法精選(九篇)

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第1篇：非稅收入管理辦法范文

一、目標要求

“非稅收入管理宣傳月”活動的目標要求是：通過開展“宣傳月”活動，提高各級、各部門和全社會對規(guī)范非稅收入管理重要性的認識，進一步加深對非稅收入性質(zhì)、范圍等相關(guān)政策的理解，全面提升非稅收入管理的規(guī)范化、精細化、科學化水平，建立有利于科學發(fā)展的政府非稅收入管理體系，使非稅收入在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟運行、促進和諧社會建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。

二、主要內(nèi)容

圍繞“政府非稅收入與科學發(fā)展”這個主題，重點宣傳《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[*]29號）、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院281號令）、《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[*]53號）、《國土資源部財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈土地儲備管理辦法〉的通知》（國土資發(fā)[*277號）、《*人民政府辦公廳關(guān)于加強國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入管理的意見》（魯政辦發(fā)[*5號）、《*國有資源和環(huán)境有償使用收入考核暫行辦法》（魯財綜[*65號）、《*國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（魯財綜[*29號）、《*土地儲備資金財務(wù)管理暫行辦法》（魯財綜[*45號）、《全省非稅收入征繳規(guī)范管理考核辦法》（魯財綜[*]15號）、《*財政廳關(guān)于進一步加強和規(guī)范*行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算收據(jù)管理的通知》（魯財綜[*]83號）、*財政廳關(guān)于印發(fā)《*行政事業(yè)性收費和政府性基金稽查實施辦法》（魯財綜[*]25號）、濟寧市財政局濟寧市監(jiān)察局《關(guān)于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理的意見》（濟財發(fā)[*]23號）、濟寧市人民政府關(guān)于印發(fā)《濟寧市國有土地儲備運營資金財務(wù)管理暫行辦法》（濟政發(fā)[*]14號）、《*縣預(yù)算外資金管理辦法》(1997年3月縣政府第10號令)等一系列文件精神，以及非稅收入手段在落實科學發(fā)展觀，支持經(jīng)濟社會發(fā)展中的積極作用，總結(jié)和推廣各級、各部門在加強非稅收入管理中的好經(jīng)驗、好做法，進一步營造加強政府非稅收入管理的良好氛圍。

三、宣傳的形式和方法

通過電視、電臺、財政信息網(wǎng)等各種媒體，從不同的角度和層面，采用專題報道、答記者問、培訓(xùn)班、法規(guī)選登、標語口號等多種形式開展宣傳活動，不拘一格，靈活多樣，既要集中宣傳，大造聲勢，又要持續(xù)宣傳，擴大覆蓋面。

（一）廣播電視

1、請縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)于5月31日發(fā)表廣播電視講話。

2、縣財政局主要領(lǐng)導(dǎo)同志于5月31日答記者問。

3、宣傳月期間以字幕的形式滾動播出非稅收入管理宣傳月口號。

4、及時報道政府非稅收入管理方面的有關(guān)會議精神和縣直部門、單位的有關(guān)工作部署和做法。

5、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合制作加強政府非稅收入管理工作專題節(jié)目，重點介紹十年來政府非稅收入管理工作歷程、取得的成效、積累的經(jīng)驗，在黃金時段播出。

6、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合舉辦加強政府非稅收入管理的有獎知識競答活動。

（二）印制宣傳資料

印制“政府非稅收入”知識及法規(guī)宣傳資料、明白紙及文件匯編等，向機關(guān)、事業(yè)、企業(yè)單位及群眾散發(fā)。

（三）其他形式

1、利用信息網(wǎng)絡(luò)進行宣傳，在本縣網(wǎng)站上設(shè)立政府非稅收入管理專欄或網(wǎng)頁，刊登有關(guān)管理法規(guī)、工作部署和經(jīng)驗做法。

2、利用各種會議、專項檢查或深入部門、單位調(diào)查研究時進行宣傳，做到在宣傳中工作，在工作中宣傳。

3、精心編印非稅收入管理宣傳單、橫幅、標語（口號）、宣傳櫥窗，組織有關(guān)部門單位到廣場、繁華街道設(shè)置宣傳點進行集中宣傳，現(xiàn)場解答群眾關(guān)心的問題。

4、舉辦非稅收入管理培訓(xùn)班，邀請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專家授課和指導(dǎo)。

5、扎制宣傳車輛在縣直城區(qū)及14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行巡回宣傳，現(xiàn)場解答、散發(fā)宣傳資料等；

6、按照省市創(chuàng)建“全省非稅收入規(guī)范管理示范縣”活動的要求，組織創(chuàng)建示范縣活動，學習各地的好做法、好經(jīng)驗，推動全縣非稅收入管理工作再上新水平。

7、組織有關(guān)部門單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員召開非稅收入規(guī)范管理座談會，廣泛征求意見和建議。

8、召開全縣非稅收入管理工作會議，深入貫徹省市財政綜合工作會議精神，全面回顧總結(jié)過去幾年的政府非稅收入管理工作，研究謀劃*年以及今后一個時期的政府非稅收入管理工作。

第2篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入 收費征收管理體系

中圖分類號：F810.43

文獻標識碼：A

文章編號：1003-949（2005）-10-018-02

我國非稅收入是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的用于履行政府職能的財政收入。主要包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入和公共資產(chǎn)、資源收入等。目前，非稅收入存在的數(shù)額大，征收主體多元化，管理不規(guī)范的問題日益突出。因此，加強非稅收入管理已迫在眉睫。

一、我國非稅收入管理的現(xiàn)狀與問題

1、數(shù)額過大。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，非稅收入占財政收入比重在建國初期為4、2%，1978年為30、6%，1985年為42%，1990年達到50%，盡管我國對收費項目進行清理、減并等，目前也在接近40%的水平。分散了國家財力，削弱了國家宏觀調(diào)控能力，也不利于地方稅體系的鞏固、完善和發(fā)展。

2、收費主體多元化，收費形式多樣化?，F(xiàn)行收費主體是財政、交通、工商、公安、司法、教育、環(huán)保等管理部門，每個部門都有收費名目，而且一個部門要收取多種費用。使收費項目高達上百項，甚至幾百項。造成非稅收入無序增長。亂收費、亂攤派、亂罰款的現(xiàn)象嚴重，擾亂了市場價格體系，使正常的市場交易受到?jīng)_擊。也加重了企業(yè)、單位和個人的負擔。盡管現(xiàn)階段我國名義稅收負擔率在17%左右，與國外多數(shù)國家相比，處于較低水平，但是加上各種非稅負擔，企業(yè)和社會負擔已超過30%。不利于社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。

3、管理混亂。非稅收入大多分散在部門單位管理，缺乏建全的監(jiān)督和約束機制，沒有統(tǒng)一的法律制度。使財政資金長期在體外循環(huán)，游離于監(jiān)督之外。政府難以從整體上把握財政資金的收入信息，無法統(tǒng)籌調(diào)節(jié)其在各部門中的使用。加劇了社會分配不公。也滋生了腐敗現(xiàn)象。

二、加強非稅收入管理的思路

1、建立統(tǒng)一的財政體系

從非稅收入的屬性來看，與稅收收入同屬于財政性資金。非稅收入的征管主體只能是代表政府管理財政的財政部門。因此，各級政府應(yīng)從規(guī)范和加強非稅收入管理的角度出發(fā)，確定財政部門在非稅收入征管中的地位，一方面清理整頓非稅收入項目。堅決取締一切亂收費、亂攤派和亂罰款等不合理的收費項目。將一些政府性基金和附加收入改為稅收收入。如環(huán)保部門征收的排污費可改為征收環(huán)境保護稅；將教育費附加、文化建設(shè)費等合并開征教育稅；將養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險等合并開征社會保險稅等。另一方面將一切履行政府職能的收入全部納入財政預(yù)算管理，取消預(yù)算外范疇及其管理辦法，建立財政預(yù)算內(nèi)多種管理方式和管理辦法的新財政體系。這樣做的好處可以切斷各個職能部門的行政、執(zhí)法與收費之間的直接聯(lián)系，將收費使用權(quán)與收費所有權(quán)相分離。變收費主體多元化為一元化。有利于非稅收入的征收管理。

2、建立嚴格的法律體系

法制是約束政府財力分配的最有力的手段。我國政府財政也只有從法制建設(shè)入手，建立各項切實可行的稅收法律、行政法規(guī)來規(guī)范和約束非稅收入的項目審批、標準制定、征收權(quán)限、資金分配等監(jiān)督檢查各項工作。用法律規(guī)范非稅收入征收主體、業(yè)務(wù)流程和征收行為。即所有的非稅收入項目的收取，都必須嚴格依照法定的權(quán)限、范圍、條件和程序。，才能杜絕亂收費、亂攤派和亂罰款等問題的出現(xiàn)，達到非稅收入管理的目的。

3、建立規(guī)范化的征收管理體系

（1） 強化收支兩條線管理

非稅收入是國家財政資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。部門和單位收取的收入上繳財政專戶，支出由財政統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線。強化收支兩條線管理，首先，應(yīng)完善賬戶管理，清理和規(guī)范單位的銀行帳戶，取消多頭開戶，確立收支專戶，以保證各項收入全額繳入財政專戶，監(jiān)督全部支出使用情況，提高資金使用效益。其次，應(yīng)完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費時，只能向收款人開票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點繳費，資金通過銀行代收網(wǎng)點直接繳入同級財政非稅收入歸集專戶。以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入，小金庫和帳外帳等問題的發(fā)生。

（2） 加強非稅收入票據(jù)管理

票據(jù)管理是非稅收入征收管理的源頭。加強票據(jù)管理總的原則，是要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。具體在操作上，首先應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范并擴大票據(jù)覆蓋面，強化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費，以票促收，監(jiān)督單位收取的費款是否及時足額上繳財政專戶，并制止各種亂收費行為。其次，應(yīng)改變財政票據(jù)種類繁多，混亂和管理不統(tǒng)一的狀況，探索設(shè)計出精簡有效和管理嚴密的收入票據(jù)。

（3） 建立和完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)

目前，非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)亟需在財政綜合管理、公共信息查詢、執(zhí)收單位軟件、全國非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)建設(shè)等方面進一步完善?，F(xiàn)代計算機數(shù)據(jù)交換，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行資金清算體系，為實現(xiàn)非稅收入征繳、審核、統(tǒng)一監(jiān)管的一體化提供了有利的技術(shù)條件。要結(jié)合‘金財’工程的整體布署，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過銀行代收和相關(guān)應(yīng)用軟件的不斷完善，實現(xiàn)非稅收入管理信息規(guī)范化、科學化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標?？刂茍?zhí)收單位的收入項目、標準、帳戶設(shè)置、票據(jù)使用等，規(guī)范執(zhí)收行為，有效防止亂收費等問題的發(fā)生，并通過信息系統(tǒng)，對政府非稅收入的來源、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等動態(tài)變化情況進行監(jiān)督和分析，提高財政監(jiān)管能力。

第3篇：非稅收入管理辦法范文

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號證明；法定代表人身份證；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

第三條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額＝收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

（一）財政撥款；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

（四）經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（七）社會團體取得的各級政府資助；

（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（九）社會各界的捐贈收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（一）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（四）經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準文件；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；

（七）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（八）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；

（九）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

（十）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準文件；

（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額--準予扣除的支出項目金額

第六條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收的規(guī)定計算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

分攤比例法是根據(jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分攤比例，分攤其全部支出中應(yīng)當由納稅收入分攤的部分，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

對全部支出中應(yīng)當由應(yīng)納稅收入分攤的支出，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分攤比例法計算出的分攤比例，計算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的支出項目金額。

第八條計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失。

下列支出項目，按照規(guī)定的范圍、標準扣除：

（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標準在稅前扣除，超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可在工效掛鉤辦法核定的工資標準內(nèi)，按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標準提取的工資額，低于當年實際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標準扣除。社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標準應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標準工資總額的2％、14％、1．5％計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標準額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標準計算的額度扣除。

（四）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標準計算扣除。

（七）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標準扣除。

第九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標準進行資產(chǎn)的計價、計提折舊、攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金，在計征所得稅時不得在稅前扣除。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

1--預(yù)計凈殘值率

固定資產(chǎn)年折舊率＝----------------×100％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

原值×（1--預(yù)計凈殘值率）

單位里程（每工作小時）折舊額＝--------------------------

總行駛里程（總工作小時）

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

1、房屋、建筑物為20年；

2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

3、一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

（四）以前未計提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘斊诔杀净蛴嘘P(guān)支出科目，在稅前扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)當按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

第十條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函〔1999〕136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標準提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標準的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

（四）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；

（七）各種贊助支出；

（八）對附屬單位補助支出；

（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

第十三條對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、批準后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。

第十五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。

《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》（見附件），各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，又不能正確地申報按分攤比例法等合理方法計算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第4篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)于《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告

政策背景

2009年4月30日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號，以下簡稱“通知”)，為企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理設(shè)定框架與原則，但仍存在不少技術(shù)和程序問題，使得納稅人和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行通知中所涉及的相關(guān)稅收政策處理企業(yè)重組業(yè)務(wù)遇到一定困難。為此，在2010年7月26日，國家稅務(wù)總局頒布了2010年第4號公告《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》，以便進一步規(guī)范和明確若干問題，管理辦法同時針對相關(guān)的申報和資料準備作出了規(guī)定。值得注意的是，與以往慣例不同，此文件是以“公告”形式的。

明確了若干重要概念的定義與解釋

1　通知第一條第(四)項將“資產(chǎn)收購”定義為一家企業(yè)收購另一家企業(yè)實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。管理辦法明確了實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項、投資資產(chǎn)等。

2　通知第二條規(guī)定企業(yè)可以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)收購，換取另一家企業(yè)的資產(chǎn)。管理辦法明確，“控股企業(yè)”是指由收購企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。

3　管理辦法將“重組日”定義為：

債務(wù)重組：以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日；

股權(quán)收購：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；

資產(chǎn)收購：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實際交割日為重組日；

企業(yè)合并：以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日；

企業(yè)分立：以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組曰。

4　通知的第五條要求適用特殊重組必須具有合理的商業(yè)目的。管理辦法并沒有就合理的商業(yè)目的給出解釋或者定義，但要求納稅人在備案或提交確認申請時，從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

(1)重組活動的交易方式。即重組活動采取的具體形式、交易背景、交易時間、在交易之前和之后的運作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；

(2)該項交易的形式及實質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責任，也是該項交易的法律后果。另外，交易實際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；

(3)重組活動給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化；

(4)重組各方從交易中獲得的財務(wù)狀況變化；

(5)重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產(chǎn)生的異常經(jīng)濟利益或潛在義務(wù)；

(6)非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

5　對于特殊重組，通知還要求交易方在“重組后連續(xù)12個月內(nèi)”保持經(jīng)營和權(quán)益上的連續(xù)性。管理辦法則明確，該期限是指自上述重組日起計算的連續(xù)12個月內(nèi)。

6　通知第五條第五項規(guī)定，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。管理辦法則明確，“原主要股東”是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)20％以上股權(quán)的股東。

7　通知第六條第四項規(guī)定，在同一控制下不需要支付對價的企業(yè)合并可以選擇特殊性稅務(wù)處理，暫不確認所得或損失，管理辦法進一步明確，“同一控制”是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對參與合并企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達到連續(xù)12個月。

8　管理辦法明確，通知第六條第(四)項所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。

企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理管理

1　管理辦法首度提出對資產(chǎn)評估報告的要求，除以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購情況外，均必須提供資產(chǎn)評估報告。管理辦法對非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購未明確要求提供資產(chǎn)評估報告，但是要求提供公允價值的合法證據(jù)資料。不過該管理辦法中未規(guī)定公允價值的合法證據(jù)范圍。

2　企業(yè)合并或分立適用一般性稅務(wù)處理時，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受過渡期稅收優(yōu)惠尚未期滿的，存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼冶并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。

合并企業(yè)按照合并后的可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算；

分立后的存續(xù)企業(yè)可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算。

合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對應(yīng)項目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿后重組的，不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理

1　首次正式引入重組主導(dǎo)方概念，以及重組主導(dǎo)方確認原則，管理辦法規(guī)定，企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：

(1)債務(wù)重組為債務(wù)人；

(2)股權(quán)收購為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；

(3)資產(chǎn)收購為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方，

(4)吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；

(5)分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。

2　明確了合并、分立適用特殊性稅務(wù)處理時，涉及被合并企業(yè)以及被分立企業(yè)所得稅事項承繼辦法。

合并、分立行為適用特殊性稅務(wù)處理時，被合并、被分立企業(yè)合并、分立前的相關(guān)所得稅事項由合并、分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。

其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼，凡屬于對企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得)享受過渡期稅收優(yōu)惠，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計算應(yīng)納稅額。

合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照稅法的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項目的所得享

受的稅收優(yōu)惠承繼問題，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對應(yīng)項目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿后重組的，不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

3　管理辦法對跨年度重組行為以及分步重組行為適用特殊性稅務(wù)處理辦法作出了規(guī)定。

同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度當事各方在第一步交易完成時預(yù)計整個交易可以符合特殊性稅務(wù)處理條件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進行下一步交易后。應(yīng)按本辦法要求，準備相關(guān)資料確認適用特殊性稅務(wù)處理。

上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預(yù)計整個交易是否符合特殊性稅務(wù)處理條件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當年應(yīng)納稅款。

跨境重組稅收管理

1　跨境重組特殊性稅務(wù)處理的執(zhí)行方法仍應(yīng)依據(jù)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理執(zhí)行。

2　跨境重組特殊性稅務(wù)處理的征收管理仍應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)的要求。

3　的管理辦法明確了跨境重組行為在適用特殊性稅務(wù)處理時，即以擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100％直接控股的非居民企業(yè)進行投資，且符合通知第七條第(三)項規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理的居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

(1)當事方的重組情況說明，申請文件中應(yīng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

(2)雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

(3)雙方控股情況說明；

(4)由評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評估報告，報告中應(yīng)分別列示涉及的各單項被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負債的公允價值；

(5)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

(6)稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料；

財政部　國家稅務(wù)總局　民政部

關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知

為進一步規(guī)范公益性捐贈稅前扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[20081160號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題補充通知如下：

一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。

縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。

二、在財稅[20081160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。

符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，應(yīng)同時向財政、稅務(wù)、民政部門提出申請，并分別報送財稅[2008]160號文件第七條規(guī)定的材料。

民政部門負責對公益性社會團體資格進行初步審查財政、稅務(wù)部門會同民政部門對益性捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認。

三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。

企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除，

四、2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣。

五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

對于通過公益社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

六、對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格。

七、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。同時，提請審核確認其公益性捐贈稅前扣除資格的財政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會團體不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。

財政部　國家稅務(wù)總局　商務(wù)部

關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知

為了進一步促進離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅政策通知如下：

一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門濟南、武漢、長沙，廣州、深圳、重慶、成都、西安等21仲國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

二、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)，從上述境外單位取得的收入。

三、2010年7月1日至本通知到達之曰已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。

財政部　國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費稅政策的通知

為了促進烯烴類化工行業(yè)的健康發(fā)展和生產(chǎn)同類產(chǎn)品企業(yè)間的公平競爭，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將部分燃料油消費稅政策調(diào)整如下：

一、2010年1月1日起到2010年12月31日止對用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料產(chǎn)燃料油免征消費稅對用作生產(chǎn)乙烯，芳烴等化工產(chǎn)品原料的進口燃料油返還消費稅。燃料油生產(chǎn)企業(yè)對外銷售的不用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅，生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品的化工企業(yè)購進免稅燃料油對外銷售且未用作生產(chǎn)乙烯、芳烴化工產(chǎn)品原料的，應(yīng)補征消費稅。

對企業(yè)自2010年1月1日起至文到之日前購買的用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油所含的消費稅予以退還。

二、乙烯等化工產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯、丁二烯及其衍生品等化工產(chǎn)品，芳烴等化工產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴及混合芳烴等化工產(chǎn)品。

三、用燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量50％以上(含50％)的企業(yè)，享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、燃料油消費稅的免，返稅管理參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]45號)和《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于進口石腦油消費稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財預(yù)[2009]347號)執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于-項目運營方利用信托資金融資過程中增值

稅進項稅額抵扣問題的公告

項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)是指項目運營方與經(jīng)批準成立的信托公司合作進行項目建設(shè)開發(fā)，信托公司負責籌集資金并設(shè)立信托計劃，項目運營方負責項目建設(shè)與運營，項目建設(shè)完成后，項目資產(chǎn)歸項目運營方所有。該經(jīng)營模式下項目運營方在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

本公告自2010年10月1日起施行，此前未抵扣的進項稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告

融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。

一、增值稅和營業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)電承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下：

一、企業(yè)對外進行權(quán)益性(以下簡稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

二本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失按照本規(guī)定準予在2010年度一次扣除。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]19號)規(guī)定，自2009年度開始，一些企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)就取消合并申報繳納企業(yè)所得稅后，對匯總在企業(yè)集團總部、尚未彌補的累計虧損處理問題，公告如下：

一、企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補，

二企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底約年度所得稅申報表中的盈虧情況凡單獨計算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補的虧損盈利企業(yè)不參與分配，具體分配公式如下：

成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額+各成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額之和)x集團公司合并計算累計可繼續(xù)彌補的虧損額

三、企業(yè)集團在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時，應(yīng)根據(jù)集團每年匯總計算中這些虧損發(fā)生的實際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。

第5篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；征收管理；問題；建議

非稅收入主要指的是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入，它不僅是財政收入的重要組成部分，也為彌補地方執(zhí)收單位經(jīng)費不足及平衡財政收支缺口發(fā)揮著重要的作用。因此，加強非稅收入征收管理具有十分重要的意義：一是通過執(zhí)行票款分離，避免了擅自提高收費標準和項目、截留、坐支非稅收入的發(fā)生。二是將預(yù)算外資金納入預(yù)算統(tǒng)一管理，通過非稅收入預(yù)算的正確編制，合理安排人員經(jīng)費，提高了財政資金的使用效益，并調(diào)動了執(zhí)收單位的積極性。三是取消執(zhí)收單位非稅過渡戶，使“收支兩條線”規(guī)定得到貫徹執(zhí)行，使分散在各執(zhí)收單位的賬戶得到了有效的監(jiān)管。四是通過對收費票據(jù)的統(tǒng)一，可以從源頭上掌握執(zhí)行單位非稅收入真實規(guī)模，避免非稅收入被貪污、挪用。

一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀

政府非稅收入管理是一項十分復(fù)雜的綜合性改革。因此，在推進管理創(chuàng)新的同時，必須與財政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財政改革有序推進，平穩(wěn)運行。

（一）整合財力，與部門預(yù)算對接。首先是參與編制部門預(yù)算，抓好非稅收入項目核對環(huán)節(jié)，與部門預(yù)算中收入項目轉(zhuǎn)換對接。其次是抓好非稅收入測算環(huán)節(jié)，組織專班進行科學測算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實現(xiàn)平均數(shù)下達非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對部門上報的非稅收入預(yù)算數(shù)進行審核，保證收入測算數(shù)據(jù)的真實性，為部門預(yù)算中非稅收入部分的編制提供翔實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）把好關(guān)口，與國庫集中收付銜接。一是把好銀行賬戶關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，對非稅收入、待結(jié)算資金、往來資金實行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴格按照規(guī)定程序，實行定期劃解，將非稅收入資金及時足額劃繳國庫，通過國庫集中收付中心，實現(xiàn)一個渠道進、一個池子蓄、一個口子出的資金高效運行體系，確保部門預(yù)算和國庫集中收付的正常運行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費、其他收入、專項收入、待結(jié)算資金、往來資金、代管資金等項目資金性質(zhì)進行嚴格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫問題，及時反饋信息，同時，實行國庫、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實完整。

（三）信息共享，與部門管理科室銜接。部門管理科室要準確掌握各預(yù)算單位的收入進度，合理安排月度支出計劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項目明細將收入報表傳遞到相關(guān)部門管理科室，同時將財政綜合口管理的專項資金按單位申報、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算科將指標上線、傳送部門管理科室、下達支付計劃、國庫科執(zhí)行的程序進行管理，保證部門預(yù)算的順利實施。

（四）科學化精細化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理。規(guī)范和強化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時足額入庫，又能確保財政收入穩(wěn)步增長。建立科學的非稅收入報表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺賬管理制度，摸清非稅收入家底，實現(xiàn)非稅收入精細化管理。建立財務(wù)報表報送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過這一年多的摸索與實踐認為改掉與革去的都是在經(jīng)濟發(fā)展的過程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒有止境與終結(jié)，道路任重道遠。

二、我國非稅收入征管中存在的問題

（一）執(zhí)收主體轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致非稅收入流失。一是個別執(zhí)收單位為了規(guī)避財政監(jiān)管，將本單位收取的非稅項目轉(zhuǎn)移到下屬事業(yè)單位、直屬企業(yè)征收，將本應(yīng)執(zhí)行“收支兩條線”管理的非稅收入在下屬單位核算，作為上級單位核銷經(jīng)費、發(fā)放福利的“大金庫”。二是將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)作經(jīng)營性收費，轉(zhuǎn)移由下屬單位征收，造成非稅收入游離政府監(jiān)管之外。

（二）執(zhí)行主體不明確，造成監(jiān)管困難。一是主體過多。我國目前非稅收入執(zhí)收主體既有行政機關(guān)、事業(yè)單位還有協(xié)會等社團組織，各主體之間出于本部門利益的考慮，時常出現(xiàn)亂收費、提高收費標準等行為，嚴重阻礙著非稅收入征管的正常進行。二是個別中央、省垂直管理執(zhí)收部門直接將非稅收入越級繳入省、中央國庫或財政專戶，導(dǎo)致出現(xiàn)上級部門只掌握實際收取金額，無人對下級執(zhí)收單位是否應(yīng)收盡收進行監(jiān)管，同時地方政府無權(quán)監(jiān)管的局面。

（三）非稅收入預(yù)算編制不科學。個別預(yù)算單位在年初編制非稅收入計劃時，沒有對下一年非稅收入進行科學預(yù)測，而是按照上年一定增長幅度確定計劃數(shù)，造成的后果為：一是根據(jù)收入制定的支出計劃無法得到資金保證，無法發(fā)揮預(yù)算約束的作用。二是為完成計劃，人為調(diào)節(jié)非稅收入上繳時間，未充分執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。三是收入與支出的脫鉤，使執(zhí)收單位缺少積極性，擅自減免收費標準的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成國家財政收入的流失。

（四）政府部門監(jiān)督管理力度有待提高。目前我國《預(yù)算法》、《非稅收入管理辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》均對執(zhí)收單位在征管過程中存在的違紀行為有處罰規(guī)定，但實際執(zhí)行中卻缺乏強有力的監(jiān)管措施，導(dǎo)致大量非稅收入被執(zhí)單位隨意截留、坐支，削弱了非稅收入在調(diào)節(jié)財政收支平衡、彌補地方經(jīng)費不足中的作用。

三、規(guī)范我國非稅收入征收管理的建議

（一）完善非稅收入征管法律體系。一是通過制定法律，明確執(zhí)收單位收費范圍、標準，執(zhí)收單位在收費前必須持國家法律支持的收費項目申請到財政、物價部門審批、備案，并持《非稅收入委托許可證》進行征收。二是明確執(zhí)收主體地位，將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)移至下屬單位的權(quán)利收回，避免非稅收入的流失。三是通過法律進一步明確垂管執(zhí)收單位解繳權(quán)限，加強上級部門對中央、省級分成非稅收入的監(jiān)管，同時，地方各級財政部門應(yīng)積極與執(zhí)收單位上級主管部門取得溝通、配合，使基層執(zhí)收單位做到應(yīng)收盡收。

（二）繼續(xù)深化財政專戶改革，保證非稅收入及時入庫。一是貫徹落實財政部關(guān)于財政專戶清理的規(guī)定，繼續(xù)清理預(yù)算單位非稅收入過渡賬戶，將除教育收費與彩票收入以外的非稅收入納入預(yù)算內(nèi)管理，避免執(zhí)收單位截留、轉(zhuǎn)移非稅收入。

（三）合理編制非稅收入年初計劃，提高預(yù)算編制的科學性。執(zhí)收單位在編制非稅收入征收計劃時應(yīng)運用零基預(yù)算法，充分考慮下一年經(jīng)濟形勢及國家政策等影響因素，從實際出發(fā)，制定完整、科學、準確的征收計劃，避免與實際征收差距過大，為合理編制經(jīng)費支出預(yù)算提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算編制在約束支出方面的作用。

（四）從內(nèi)外兩方面加強對執(zhí)收單位的監(jiān)管。一是執(zhí)收單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)核算工作，制定詳細的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，保證非稅收入票據(jù)的安全保管與使用、收入及時登記入賬并上繳國庫；嚴格區(qū)分行政事業(yè)性收費與經(jīng)營性收費區(qū)別，并加強內(nèi)部監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正違反《非稅收入管理辦法》的問題。二是財政監(jiān)督檢查部門應(yīng)定期組織對各級執(zhí)收單位進行非稅收入征收管理檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題嚴格按照《財政違法行為處罰處分條例》給予相應(yīng)處罰，并追究相關(guān)責任人責任，加大違紀問題懲處力度，對執(zhí)收單位起到震攝作用。同時，可利用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實時對執(zhí)收單位、代管銀行等的征收管理過程進行監(jiān)控，提高監(jiān)督效率。（作者單位：遼寧省朝陽市建平縣財政局）

參考文獻：

第6篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞 非稅 管理 紹興市

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

1.紹興市非稅收入及其管理現(xiàn)狀

1.1紹興市非稅收入現(xiàn)狀

1.1.1非稅收入構(gòu)成情況

第一，分項目構(gòu)成情況。從各類收入的增長情況看，大多數(shù)項目在各年間有升有降，變化幅度較大，其中又以政府性基金中的土地出讓金最為顯著，2009年至2013年全市土地出讓金收入分別為132億元、391億元、309億元、194億元、279億元。而2009―2013年的專項收入和行政事業(yè)性收費收入則分別呈現(xiàn)遞增和遞減趨勢。

從各項目的比重情況看，政府性基金中的土地出讓金占居了絕對主導(dǎo)地位，每年占非稅收入總額的比重達69%以上，五年平均占比80%。專項收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益和國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入占比較為穩(wěn)定。行政事業(yè)性收費、其他收入各年占比也表現(xiàn)出較大的波動性。

第二，分地區(qū)構(gòu)成情況。紹興市非稅收入在各縣（市、區(qū)）的分布呈現(xiàn)如下特點：

一是各縣（市、區(qū)）非稅收入不均衡。紹興市本級、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平較高，其非稅收入總額相對高位運行。嵊州市、新昌縣、越城區(qū)非稅收入總額相對低位運行，與以上四地差距更為明顯。

二是各縣（市、區(qū)）非稅收入變動呈相似軌跡。市本級、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)非稅收入基本呈現(xiàn)2010年急劇增加、2011年大幅下降、2012年繼續(xù)回落、2013年企穩(wěn)回升的態(tài)勢。這一變動軌跡和房地產(chǎn)市場交易狀況密切相關(guān)，占據(jù)非稅收入絕對主導(dǎo)的土地出讓金的變動，決定了各區(qū)域非稅收入總額的最終走向。嵊州市、新昌縣土地交易起伏不大，兩地非稅收入總額水平相對穩(wěn)定。越城區(qū)因無土地出讓收入，該區(qū)五年間的非稅收入基本持平。

三是各縣（市、區(qū)）非稅收入總額年度間波動大。新昌縣和嵊州市2013年的非稅收入總額和2009年相比，增加了100%;上虞區(qū)比2009年增加了174%;諸暨市比2009年增加了214%。

第三，分資金預(yù)算管理方式構(gòu)成情況

非稅收入納入預(yù)算管理比重從2009年的81.10%上升到

2013年的95.35%，絕對數(shù)從1555690萬元增加到3395804萬元，增長了118%。納入財政專戶管理的非稅收入絕對數(shù)與所占比重都大幅下降，目前只有教育收費、事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入和其他收入科目下以政府名義接受捐贈的收入納入財政專戶管理。

1.2紹興市非稅收入征管現(xiàn)狀

1.2.1政府非稅收入全口徑預(yù)算得到有效落實。2011年，我市按照浙江省非稅征管條例和有關(guān)文件要求，按非稅收入管理辦法對收費項目、收費標準及收入資金管理進行系統(tǒng)性規(guī)范。進一步明確非稅收入必須全額上繳財政，按照非稅收入項目的不同屬性，分別將非稅收入納入一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，已基本實行非稅收入納入預(yù)算管理的要求。

1.2.2“以票管費”嚴格得到執(zhí)行。財政票據(jù)是市場經(jīng)濟活動的基本工具之一，也是財政管理的基本要素。2013年，財政部首次出臺《財政票據(jù)管理辦法》，我市及時參照辦法，修改制訂相關(guān)操作規(guī)程，建立健全票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，達到了“以票控管、以票控監(jiān)”的目的，有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財政正常分配秩序?；旧隙沤^了單位 亂收費、亂開票的行為。

1.2.3財政、執(zhí)收單位、銀行三方協(xié)作執(zhí)收制度基本建立形成。財政部門是非稅收入的資金主管部門，具體征收需要依靠有關(guān)部門行使相關(guān)職能才能取得。因此，為保證協(xié)作，我市分別制定出臺了《紹興市區(qū)行政事業(yè)性收費票款分離暫行辦法》及《實施細則》、《紹興市本級政府非稅收入管理暫行辦法》等政策性規(guī)章制度，規(guī)定行政事業(yè)性收費等政府非稅收入的收繳實行“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管”的票款分離制度，并由財政局分別與政府非稅收入銀行簽定非稅收入代收協(xié)議，進一步加強并規(guī)范三方協(xié)作制度，確保非稅收入資金安全。

1.2.4非稅征管信息化已初步實現(xiàn)。2011年，我市按照省廳統(tǒng)一部署與要求，在全省率先全面推廣應(yīng)用浙江省政府非稅征管信息系統(tǒng)，已基本實現(xiàn)了單位執(zhí)收網(wǎng)上電腦開票、銀行網(wǎng)上代收、財政部門網(wǎng)上監(jiān)督管理的非稅收入征收新模式。

2.非稅收入征管存在的問題

2.1非稅收入結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

全市非稅收入中土地出讓金所占比重過大，而對土地出讓金的過分依賴并不利于非稅收入的可持續(xù)發(fā)展。此外，清費減負是中央既定的政策導(dǎo)向，行政事業(yè)性收費項目逐漸減少將是一種趨勢，其作為傳統(tǒng)意義上的非稅收入在今后的收入結(jié)構(gòu)仍有進一步下降的空間。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入作為非稅收入今后努力的方向，在非稅收入中的份額在逐年提高，但仍有不少管理上的空白點需要探索，在非稅收入的比重過小，需要大幅提高。

2.2“激勵與約束”機制有待完善

隨著政府非稅收入預(yù)算的推行，有關(guān)部門執(zhí)收的非稅收入與其支出完全脫鉤時，執(zhí)收單位就會喪失積極性，會導(dǎo)致非稅收入不能應(yīng)收盡收。紹興市在推進預(yù)算外收入納入預(yù)算的進程，尚未同步建立一套有效的對執(zhí)收單位執(zhí)收非稅收入積極性的激勵機制。同時，在對單位的支出管理中，也未形成一個真正有效的約束機制，難以進一步提高非稅收入的使用效率。

2.3信息化水平有待進一步提高

當前，我市的政府非稅收入雖已依托征管信息系統(tǒng)開展，但資金收繳仍停留在現(xiàn)金繳款和銀行轉(zhuǎn)賬（含柜臺轉(zhuǎn)賬、銀行網(wǎng)銀）繳款兩種方式。兩種方式均需繳款人到現(xiàn)場辦理，需要銀行柜臺人員經(jīng)手辦理，繳款的時間和空間受到限制，收繳效率低，收繳成本高。但隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)蓬勃發(fā)展，支付結(jié)算手段越來越豐富，為創(chuàng)新收繳手段、拓寬收繳渠道、實現(xiàn)跨區(qū)域繳費提供了條件。紹興市在進一步提升非稅收入信息化管理水平方面還有提升空間。

3.規(guī)范非稅收入管理的對策建議

3.1完善非稅收入預(yù)算管理體系

全口徑預(yù)算管理是綜合財政預(yù)算改革的一項重要舉措，是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)依法理財?shù)目陀^需要。因此，政府非稅收入應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)的不同，分別采取不同的預(yù)算管理方式進行行之有效的管理。納入預(yù)算的非稅收入一般分為公共預(yù)算財政收入、基金預(yù)算、國有資本預(yù)算三類。通過非稅收入預(yù)算支出分類管理，實現(xiàn)收入與使用徹底分離，打破部門利益化。

3.2控制收入規(guī)模、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)

政府非稅收入應(yīng)該按照政府職能、財政體制和經(jīng)濟發(fā)展水平等因素合理控制非稅收入規(guī)模，按照政府管理及服務(wù)的邊界與范圍，確定一個合理的結(jié)構(gòu)，從而使各類非稅收入有序協(xié)調(diào)，發(fā)揮各自不同功效，進入可持續(xù)發(fā)展的良性軌道。

3.2.1繼續(xù)落實中央“清費減負”政策精神，逐步降低行政事業(yè)性收費的比重。2008年至2013年中央取消和停征100項行政事業(yè)性收費項目，省三批取消、暫停行政事業(yè)性收費和降低收費標準，市本級暫停征收、減免或緩征129項涉企行政事業(yè)和服務(wù)性收費，這些政策從短期看，將影響非稅收入的增長，但從長遠看，有利于企業(yè)健康，實現(xiàn)讓利于民。

3.2.2適度控制基金和罰沒收入的規(guī)模增長。土地出讓金是政府性基金的重中之重，而且受經(jīng)濟形勢的影響很大。因此，必須正確處理政府行政與經(jīng)濟職能的關(guān)系，嚴格執(zhí)行中央的土地政策，進一步規(guī)范土地出讓金的收繳。同時要加強罰沒收入管理，嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)開展執(zhí)罰工作，建立良好的執(zhí)罰工作程序，從源頭上嚴格規(guī)范執(zhí)罰行為。

3.2.3提高國有資源（資產(chǎn)）收益比重。加強對國有資源（資產(chǎn)）收入的征管，符合國家非稅收入的宏觀政策。因此，要進一步拓寬我市非稅收入征管范疇，加強和規(guī)范政府性資源（資產(chǎn)）有償使用收入，按照“使用者付費”的原則，積極探索建立健全資源（資產(chǎn)）有償使用制度與生態(tài)環(huán)境補償機制，確保國有資源（資產(chǎn)）使用收入“應(yīng)收盡收”。

3.3構(gòu)建有效的考核機制

構(gòu)建政府非稅收入考核機制，是全方位規(guī)范政府非稅收入計劃、征收、支出的管理，提高非稅收入使用效率，使非稅收入真正實現(xiàn)“收支兩條線”和“科學化精細化”管理的有效途徑。具體操作上建議根據(jù)由征收主體和財政部門聯(lián)合核定的該征收主體年度非稅收入基數(shù)，超出計劃數(shù)，對下一年度相關(guān)經(jīng)費由預(yù)算予以一定體現(xiàn)，若未完成基數(shù)，則對其進行負處理，即未完成部分由財政部門按一定比例扣減下一年度預(yù)算指標。

3.4推進非稅管理信息化建設(shè)

非稅征管信息化不僅是時展的需要，而且是規(guī)范征管行為、提高征管效率的有效手段。因此，必須進一步推進非稅征管信息化建設(shè)：一是要繼續(xù)以省廳政府非稅征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，進一步做好全市政府非稅征管信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用，確保各市、縣、區(qū)執(zhí)收單位、銀行全覆蓋。二是要積極充分利用已采集政府非稅信息數(shù)據(jù)，開發(fā)政府非稅收入統(tǒng)計分析系統(tǒng)，為各地及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三是要大力推進非稅收繳電子化改革，加強工作調(diào)研和需求分析，積極會同執(zhí)收單位、銀行等加大在POS機付款、網(wǎng)上支付等方面探索力度，適時調(diào)整適用于電子化支付的政策制度，進一步提高征管水平和效率。

參考文獻：

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[2] 關(guān)睿.規(guī)范地方政府非稅收入管理研究，財政部財政科學研究所，2012.

第7篇：非稅收入管理辦法范文

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀及其成因分析

為加強政府非稅收入的管理，財政部在20__年下發(fā)了《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》，對非稅收入的范圍和管理問題作了明確的規(guī)定，并在近年間，政府采取了一系列措施，起到了積極的作用。一是加強收費管理，大力整治和改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。按照依法行政、依法收費的要求，對各執(zhí)收執(zhí)罰單位的行政事業(yè)性收費、政府性基金項目，進行了全面清理。 二是進一步深化“收支兩條線”改革。對部門和單位區(qū)分不同情況，分別采取將行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入等納入預(yù)算管理或預(yù)算外財政專戶管理，積極開展收支脫鉤管理，不斷完善收罰繳分離制度，進一步規(guī)范財政分配關(guān)系。三是加大財政支出改革力度，加快公共財政體制建設(shè)步伐。將非稅收入管理與公共財政支出改革相結(jié)合，在加強非稅收入管理的同時，穩(wěn)步實施財政體制改革，大力推進財政支出改革，積極開展部門預(yù)算管理改革、財政國庫管理制度改革等。但是，由于非稅收入管理是隨著我國市場經(jīng)濟體制改革逐步深入和公共財政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來的，且受人們認識水平、實踐經(jīng)驗和管理手段等因素制約，目前政府非稅收入管理和監(jiān)督中還存在諸多問題，為此，本文將在下面對其現(xiàn)狀和成因進行分析。

（一）對非稅收入的管理與監(jiān)督關(guān)系認識不足。一些部門、單位甚至領(lǐng)導(dǎo)層往往對政府非稅收入的管理與監(jiān)督?jīng)]有足夠的認識，把預(yù)算外資金視為單位自有資金，認為非稅收入不是正規(guī)的財政收入，政府不必調(diào)控，財政無須管理。對監(jiān)督的行為、目的和意義不是很了解，把管理與監(jiān)督的必然聯(lián)系割裂開來。在財政部門層面上則重分配輕監(jiān)督、重收入輕支出，忽視了對整個非稅收入資金流程的監(jiān)督。

（二）收費行為不規(guī)范，收支管理約束“軟”。同時，由于部門預(yù)算編制還處于試點階段，使得政府非稅收入征管和支出安排存在較大的隨意性。財政無法對政府非稅收入的征收過程進行有效監(jiān)督，給隨意減免、巧立項目、坐收坐支；在使用上，“誰收誰支”模式?jīng)]有根本改變，綜合預(yù)算、部門預(yù)算沒有徹底落實，即使納入預(yù)算，也不是真正完整的收支，從而導(dǎo)致各部門盲目追求“多收多用、多罰多返”。加之支出安排沒有真正落實到項目，使預(yù)算約束和監(jiān)管受到制約。另外，承擔政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門較多，如審計監(jiān)督、財政檢查、紀檢監(jiān)察等。由于這些部門之間缺乏明確分工，日常監(jiān)督與專項檢查缺乏制度化的界定與配合，造成了監(jiān)督上“缺位”與“越位”現(xiàn)象十分普遍。

（三）非稅收入的法制建設(shè)滯后，導(dǎo)致增長運行欠規(guī)范。手段上的脆弱、管理上的滯后，是非稅收入欠規(guī)范運行的直接原因。一方面目前的非稅收入從立項、定標、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)尚沒有一套權(quán)威的統(tǒng)一規(guī)范的法律、法規(guī)。各級政府之間、政府與部門之間的分配無法律準繩，隨意性較大；對收費項目的設(shè)置和標準的確定沒有過硬的衡量水準，難以認定其是否合理、是否合法；資金的監(jiān)督“無章可循、無法可依”，遇有行政干預(yù)往往無可奈何；對違規(guī)收支非稅收入的處罰，缺乏依據(jù)和力度，只能對事不能責人，往往是遵守規(guī)章進入專戶管理的受到了調(diào)控但沒有受到獎勵。這樣一來，政府非稅收入的安全與完整就受到威脅，甚至流失嚴重。另一方面，非稅收入管理尚缺少一套有力的監(jiān)督機制。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，目前仍由各個執(zhí)收執(zhí)罰單位分散征收，雖然也有審計和財政部門的監(jiān)督，但審計監(jiān)督往往鞭長莫及，財政監(jiān)督則力不從心，單位之間是相互諱莫如深，管理主體又尚未明確。當前承擔非稅收入管理的有財政、物價部門，還有眾多執(zhí)收、執(zhí)罰的行政事業(yè)單位及其主管部門。即使在財政系統(tǒng)內(nèi)部，也有綜合規(guī)劃、預(yù)算、國庫等若干職能處室參與非稅收入管理，形成了“多頭”管理。監(jiān)督機制的不健全、不完善，以致非稅收入不規(guī)范運行有機可乘。此外，非稅收入管理尚缺少一套科學的管理辦法。多年來重預(yù)算內(nèi)管理輕預(yù)算外管理的慣性思維，加上非稅收入的內(nèi)涵和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了新的變化，現(xiàn)行的非稅收入管理辦法已遠遠落后了。尤其是在支出管理上，基本處于單位“自收自用”的情形。財政職能被肢解，部門利益人格化，是非稅收入欠規(guī)范運行的深層原因。盡管我們一再宣傳非稅收入是財政性資金，“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”，各地財政部門才是管理非稅收入的主體部門，但許多部門并不認同，片面地認為非稅收入是部門收入、單位資金，認為由財政統(tǒng)管是財政在奪單位的權(quán)，分單位的錢，因此千方百計逃避財政監(jiān)督和調(diào)控，想方設(shè)法將資金部門化，各個部門一旦參與國民收入的分配，就等于派生了若干個“財政部門”，造成財權(quán)分割和財力分散，并引發(fā)出部門利益的剛性化，非稅收入就更加膨脹起來。給政府非稅收入監(jiān)督管理工作帶來莫大的困難，致使監(jiān)督管理工作不易深入，監(jiān)督管理成果難于鞏固，影響監(jiān)督管理整體效能的發(fā)揮。

二、不規(guī)范的政府非稅 收入產(chǎn)生的負面影響

（一）分散了國家財力?，F(xiàn)行行政事業(yè)性收費要按規(guī)定納入預(yù)算內(nèi)管理 ,部分納入預(yù)算外資金管理 ,近年來預(yù)算外資金以“滾雪球”之勢迅猛膨脹 ,呈現(xiàn)一種不可遏止的增長慣性，甚至有些單位將預(yù)算內(nèi)專項撥款轉(zhuǎn)入預(yù)算外專戶。這些預(yù)算外資金一方面迎合了一些行政開支和職工收入的增長需要，刺激了各單位、部門及地方政府創(chuàng)收的積極性 ,但另一方面卻分散了國家財力 ,加劇了固定資產(chǎn)和消費基金的急劇膨脹。

（二）加劇了社會的分配不公 ,敗壞了社會風氣?，F(xiàn)今許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費資金 ,以達到優(yōu)越的辦公用房條件、高額獎金津貼 ,這部分收入并非取決于財政分配和經(jīng)營能力 ,而主要是取決于其壟斷優(yōu)勢和收費能力，有些部門甚至將手段變成了目的。實際上每項收費所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向 ,必須按規(guī)定專項專款專用。收費規(guī)模與單位的利益密切相關(guān) ,這就形成了各部門間的收費攀比。

三、規(guī)范非稅收入管理的對策

（一）統(tǒng)一認識，確立非稅收入監(jiān)管新理念。自改革開放以來，經(jīng)過二十多年的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個較新的概念，社會認同度不高。但是它涉及面廣、政策性強、利益牽動性大。要加強對它的管理，需要得到各級各有關(guān)部門理解、支持、配合。因此，在新形勢下，要加大非稅收入概念的宣傳力度，進一步統(tǒng)一思想認識，使全社會都明確非稅收入是財政收入的重要組成部分，明確非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的基本原則，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強稅收征管放在同等重要的位置，強調(diào)規(guī)范和加強非稅收入管理的政治經(jīng)濟意義。唯此，才能提高各級各部門按章辦事、服從監(jiān)管的主動性和自覺性。

（二）完善征管機制，規(guī)范執(zhí)收行為。首先，清理整頓現(xiàn)行收費，要嚴格執(zhí)行國家明文規(guī)定的收費范圍和收費標準，嚴禁各地各部門憑借行政權(quán)力擅自設(shè)立收費、基金和罰沒收入項目，堅決杜絕亂收費。第二，要明確界定行政事業(yè)性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費，將不體現(xiàn)政府行為的行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費并依法征稅。規(guī)范行政事業(yè)性收費票據(jù)管理，將票據(jù)的印（監(jiān)）制、發(fā)放、使用、繳銷、核查等管理工作統(tǒng)一扎口財政部門，避免因票據(jù)管理分散而造成政府非稅收入監(jiān)管無力，資金流失。第三，要建立健全科學、靈活的非稅收入與部門預(yù)算管理相結(jié)合的財政預(yù)算管理模式。在編制部門預(yù)算時，對于由預(yù)算單位征收的非稅收入，在沒有重大政策調(diào)整的因素下，財政部門應(yīng)該嚴格按照執(zhí)收單位上一年度收入實績?yōu)橐罁?jù)，并考慮政策性增減收費項目、調(diào)整收費標準和收費范圍等因素，核定當年收入計劃，并實行非稅收入預(yù)算執(zhí)行績效評價。從而調(diào)動起各部門征收的積極性，保證非稅收入應(yīng)收盡收。

（三）強化預(yù)算管理，規(guī)范支出行為。非稅收入涉及部門多、項目多、內(nèi)容多，其收入的多少有賴于管理相對人的申請許可行為的實施，未經(jīng)相對人的申請，執(zhí)收部門一般不能主動或強制收費，由此而使得非稅收入是不定數(shù)的，不象稅收那樣可逐級核定數(shù)額。也正因為非稅收入的數(shù)額是不確定的，不將非稅收入納入財政預(yù)算，致使其收取、使用脫離政府的監(jiān)管，有很多收執(zhí)部門想方設(shè)法逃避財政監(jiān)管。因此，要加強非稅收入的預(yù)算監(jiān)督，確保非稅收入的良性循環(huán)。一要堅決徹底改變對非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式，除有特定用途的非稅收入或個別需要補償征收成本支出（由征收單位編報預(yù)算支出）外，非稅收入原則上應(yīng)由政府統(tǒng)一安排使用，進入政府預(yù)算體系，不與有關(guān)部門的支出掛鉤，不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。二要建立非稅收入使用上的預(yù)算項目申請與評估、預(yù)算定額確認和授權(quán)審批制度，增強預(yù)算編制的規(guī)范性、科學性，使監(jiān)督工作與財政資金運行同步化、程序化，強化民主決策，增強政府預(yù)算的剛性。三要在財政內(nèi)部形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離，預(yù)算管理與監(jiān)督相結(jié)合的預(yù)算運行機制，從制度上保證財政內(nèi)部監(jiān)督的經(jīng)?；?、規(guī)范化。四要全面推行國庫集中支付，進一步加強各用款單位資金使用過程的控制，強化審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，遏制政府非稅收入支出中的不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，促進廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（四）健全征管法制，確保規(guī)范運作。如今非稅收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，門類繁多，政出多門，而非稅收入的管理使用關(guān)系到本部門人員的工資福利等實際問題，有權(quán)收費的部門故然要收，無權(quán)收費的部門創(chuàng)造條件或巧立名目也要收。這種繁多的收費現(xiàn)象，如任其蔓延，其結(jié)果勢必加重企業(yè)和群眾的負擔，造成經(jīng)濟秩序和分配格局的紊亂無序，最終將阻礙經(jīng)濟的向前發(fā)展。所以必須加強立法監(jiān)督，制定一部非稅收入的法律法規(guī)。

隨著綜合財政預(yù)算的推行，預(yù)算外資金的概念應(yīng)由非稅收入來取代。建立完整系統(tǒng)的非稅收入征管法律法規(guī)，使非稅收入監(jiān)督管理活動有法可依，已成為當務(wù)之急。為此，建議盡快出臺政府非稅收入征管法，將非稅收入從立項、標準、征收減免程序、上下級資金分成，財政部門在非稅收入管理工作中的職能以及支出使用等管理辦法以法律法規(guī)的形式固定下來。以及從收費項目、收費主體、收費的程序、收費標準、非稅收入的收支管理及其法律責任等方面來規(guī)范非稅收入的管理，通過立法推行“單位開票、銀行、財政統(tǒng)管”的征管體制，解決目前政府非稅收入管理無法可依、無章可循的問題，規(guī)范非稅收入的征管行為。使之真正在服務(wù)全社會、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、服務(wù)于人民方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）推進計算機網(wǎng)絡(luò)管理，改善征管手段。開發(fā)建立一個專門的計算機管理系統(tǒng)，上、下級聯(lián)網(wǎng)，對非稅收入進行全面、統(tǒng)一管理，真正做到執(zhí)收單位、銀行和財政部門上下級之間實現(xiàn)信息資源共享，簡化征收程序，嚴密管理手段。

四、創(chuàng)新監(jiān)督管理制度的建議

（一）提高監(jiān)督管理意識。提高人們的監(jiān)督管理意識，這是目前國家財政經(jīng)濟發(fā)展的形勢需要，也是財政監(jiān)督管理創(chuàng)新與改革的需要。確切地講，是維護財政秩序，優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，確保財政經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的迫切要求。非稅收入的監(jiān)管，是解決非稅收入活動的合理性、合規(guī)性，實現(xiàn)財政收入的有效配置的需要，也是解決非稅收人按時征收、資金合理使用，及時防止浪費和其他不良現(xiàn)象發(fā)生的有效途徑。按照建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，逐步建立起非稅收入管理的新理念，把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的共識上來。進一步明確非稅收入是國家財政收入的重要組成部分，不是部門和單位的自有收入，必須由政府財政部門統(tǒng)一歸口管理。

（二）健全法制監(jiān)督機制。建立完整系統(tǒng)的法律規(guī)章制度，是建立一個有效的非稅收入監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。必須構(gòu)建起一個規(guī)范政府非稅收入管理活動的法規(guī)制度框架，做到監(jiān)督管理活動有法可依，制定和更新一系列與相關(guān)法規(guī)配套的執(zhí)行管理辦法和規(guī)章制度以適應(yīng)我國的財政經(jīng)濟發(fā)展變化的需要。進一步完善對嚴重違法違紀責任人的追究制度，堅持把處理事與處理人結(jié)合起來，對政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，除了要嚴格按照國家有關(guān)財政法規(guī)處罰外，還要按照《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號），對有關(guān)的責任人員追究行政責任。財政部門要與其他監(jiān)督部門、執(zhí)法部門密切配合，運用經(jīng)濟、行政、法律等多種手段達到標本兼治的目的。同時，要比照稅收征管辦法，進一步完善各項非稅收入“征、管、查”制度，實行非稅收入征、管、查相分離，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴格征管，規(guī)范運作。

第8篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：政策性搬遷；企業(yè)所得稅；稅務(wù)風險；風險防范

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、第40號公告與第118號通知的異同

為了統(tǒng)一規(guī)范對于企業(yè)政策性搬遷所得稅的不同處理方式，國家稅務(wù)總局于2009年頒布了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函2009118號，以下簡稱第118號通知），但是該通知內(nèi)容簡單，規(guī)定籠統(tǒng)，并且其規(guī)定均屬于原則性的規(guī)定，沒有在本質(zhì)上解決現(xiàn)實中存在的問題。為了彌補以上規(guī)定的不足，國家稅務(wù)總局在2012年又制定《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號以下簡稱第40號公告），該規(guī)定內(nèi)容更加具體明確，操作方便。下面我將就以上兩規(guī)定的異同談一些淺薄的看法。

（一）就適用范圍而言，第40號公告比第118號通知的適用范圍更加廣泛。對于企業(yè)政策性搬遷所得的定義，第118號通知第一條中給出了一個籠統(tǒng)的概念，在具體的實踐中，由于對此條的理解不同，具體操作起來也有一定的困難。而在第40號公告中，不僅將企業(yè)政策性搬遷的原因由“政策性原因”改為“由于社會公共利益的需要”，還在第三條的后面，規(guī)定了屬于政策性搬遷的具體的情況，企業(yè)在具體的稅收處理中，能夠?qū)φ障鄳?yīng)的條款，區(qū)分是否屬于政策性搬遷。此外，在具體情況之外，本條第（6）款規(guī)定的“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要”，這一兜底性條款，將更多由社會公共利益之需要所導(dǎo)致的企業(yè)政策性搬遷所得囊括進來，使第40號公告具有一定的收縮性，不至于朝令夕改。

（二）就條文本身而言，第40號公告比第118號通知的規(guī)定更為明確。第40號公告和第118號通知所規(guī)范的是同一個對象，即企業(yè)政策性搬遷所得稅，但是單就條文來看，第40號公告的字數(shù)要遠遠多于第118號通知的字數(shù)，可見，第40號公告要比第118號通知規(guī)定的內(nèi)容詳細很多。

具體而言，在第118號通知全文總共三條，第一條是對企業(yè)政策性搬遷所得或者處置收入的定義，第二條，根據(jù)是否重置或者改良固定資產(chǎn)，論述了兩種情況下企業(yè)政策性搬遷所得稅的征稅方法。第三條則是對征稅機關(guān)在對待企業(yè)政策性搬遷所得稅計算時，所應(yīng)該注意的問題。整體來說該通知簡單籠統(tǒng)。不僅對企業(yè)政策性搬遷所得進行了詳細的界定，而且還專章規(guī)定了搬遷所得、搬遷支出以及具體的企業(yè)所得稅的計算方法，內(nèi)容詳盡，操作容易。但是相比較兩個規(guī)定，可以看出，第40號公告雖然規(guī)定詳細，但是企業(yè)及稅收機關(guān)在具體的稅務(wù)處理中，所擁有的彈性空間相對來說要小的多，有時候還可能因為規(guī)定過于死板導(dǎo)致一些其他情況出現(xiàn)。

二、第40號公告對企業(yè)的影響及風險防范

（一）準確理解政策性搬遷的含義，避免與商業(yè)性搬遷想混淆。由于企業(yè)政策性搬遷和商業(yè)性搬遷在稅收優(yōu)惠方面存在的巨大差距，企業(yè)基于追求利益最大化的目的，會盡可能的鉆政策的空子，有些企業(yè)將商業(yè)性搬遷設(shè)計成政策性搬遷，而有些政策性搬遷的企業(yè)，則因為對具體的政策性搬遷政策的不了解，不能提供足夠的材料給稅收機關(guān)，反而不能被認定為政策性搬遷，從而使企業(yè)的正當利益得不到保障。因此區(qū)分政策性搬遷和商業(yè)性搬遷的概念和具體范圍尤其重要。在第40號公告中對政策性搬遷的規(guī)定非常明確，其中對于企業(yè)政策性搬遷認定的一些材料有非常明確的規(guī)定，對于符合政策性搬遷規(guī)定的企業(yè)，要及時收集政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、資產(chǎn)處置計劃和拆遷補償協(xié)議等相關(guān)資料，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)備案，防止因材料不足或誤期而不被稅務(wù)機關(guān)認可。

（二）對于搬遷事項要單獨建賬，防止出現(xiàn)混淆。第40號公告明確規(guī)定對于企業(yè)在進行政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出等項目要單獨建賬。這樣可以使企業(yè)政策性搬遷的收支更加的明確清晰，同時還可以使企業(yè)在搬遷過程中及時收集搬遷收支的證明材料，便于日后的認定。因此，企業(yè)在政策性搬遷中，企業(yè)須認真做賬，嚴格區(qū)分企業(yè)搬遷業(yè)務(wù)與日常業(yè)務(wù)，防止這兩種業(yè)務(wù)的賬目混淆不清。

（三）要注意第40號公告的生效時間問題。第40號公告，作為國家稅務(wù)總局的正式公告，其生效的時間為2012年10月1日。生效時間與法律中常用的一個術(shù)語“溯及力”相聯(lián)系，溯及力主要是用來確定一個新頒布的政策規(guī)定對其生效之前的情況是否適用，如果適用，則具有溯及力，如果不適用，就不具有溯及力。我國采用的一個基本原則就是不溯及既往，也就是對政策規(guī)定頒布之前的情況不適用。第40號公告依然遵循這一基本原則，即不溯及既往。也就是在2012年10月1日之前，不管企業(yè)完成了多少政策性搬遷的項目，都不適用第40號公告的規(guī)定，而從2012年10月1日起，企業(yè)的政策性搬遷所得稅的征收方法都要嚴格按照第40號公告的規(guī)定辦理，如果違背其規(guī)定，就要承擔相應(yīng)的后果。

參考文獻：

[1]黃仙珠.企業(yè)政策性搬遷注意所得稅新規(guī).稅收征納，2012（40）.

[2]程輝.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理有新規(guī)――國家稅務(wù)總局2012年第＼40號公告解讀.財務(wù)與會計（理財版），2012（11）.

[3]袁延松.企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)稅收問題研究.會計之友，2013（2）.

[4]《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）.

第9篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；問題；對策

中圖分類號：F812.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

一、非稅收入的背景

非稅收入，是指政府參與國民收入初次分配與再分配的一種形式，屬于財政資金范疇。它是相對于稅收收入而言的，指除稅收以外的，各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、各代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或者準公共需要的財政資金，是各級政府公共收入重要的組成部分。

在西方市場經(jīng)濟國家里，稅收是公共收入的主要形式。而在我國，非稅收入涉及的面非常廣，在國家財政收入里面占到了比較大的一部分。非稅分配秩序混亂的問題日益突出，稅與非稅結(jié)構(gòu)失衡，這種結(jié)構(gòu)對社會局面穩(wěn)定和財政經(jīng)濟發(fā)展造成的負面影響也越來越大，已引起社會各界和決策層的廣泛關(guān)注。

近年來，隨著財政改革工作的不斷進展，我國“金財工程”建設(shè)不斷推向深入，我國非稅收入的增長勢頭迅猛。但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，非稅收入規(guī)模迅猛增加的同時也暴露出許多問題。

二、非稅收入存在問題與原因

(一)“費擠稅”與現(xiàn)行的稅制改革相違背。針對我國稅費并存(政府收費)的宏觀分配格局，今后一段時期內(nèi)，我國實施稅制改革，一個重要的目的就是要逐步提高稅收占國民生產(chǎn)總值的比重，以保障財政收入。我國建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制的一個重要的改革目標，就是從過去國家習慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟，向主要運用法律、經(jīng)濟的手段宏觀調(diào)控經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。如不及時加以制止地方部門的自有資金一直游離于國庫之外的現(xiàn)象，將與中央的稅制改革思路背道而馳。

(二)亂收費、亂攤派、亂罰款屢禁不止。很多部門未經(jīng)財政部和國家計委批準，自行設(shè)立各種收費項目，超標準和范圍收費，金額巨大。長期以來，亂收費亂罰款亂攤派等問題屢禁不止，根本問題在于沒有建立起有效的收入執(zhí)行機制，從而無法做到令行禁止。

(三)票據(jù)管理不規(guī)范。目前，一些涉及非稅收入非常多的部門，如交通、國土、公路部門等，其專用票據(jù)仍由上級主管部門管理，雖然要求到財政部門備案，但這些部門往往在上級主管部門領(lǐng)取票據(jù)后不到財政部門進行登記、核銷，而是直接使用這些票據(jù)收取非稅收入，致使財政部門對之缺乏有效的監(jiān)督控制。

三、非稅收入規(guī)范化管理解決策略

(一)高度重視非稅收入管理

各級政府和有關(guān)部門要逐步淡化預(yù)算外資金概念，盡快樹立非稅收入新理念，把認識統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”上來。

1.充分認識到非稅收入同稅收一樣，是財政收入的重要組成部分，是國家意志的體現(xiàn)，應(yīng)把規(guī)范非稅收入管理與加強稅收征管放在同等重要的位置。

2.各地方和各部門要進一步增強全局觀念和大局意識，正確處理好局部利益與整體利益、部門利益與全局利益的關(guān)系，充分理解、積極支持和大力配合非稅收入管理工作。

3.樹立宏觀調(diào)控觀念。各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到，如果不將非稅收入直接納入財政預(yù)算，將導(dǎo)致大量財政性資金游離于財政管理之外，從而肢解財政職能，削弱政府宏觀調(diào)控能力。

(二)建立規(guī)范化的征收管理體系

1.強化收支兩條線管理。一是確立財政部門在非稅收入征管中的唯一主體，明確其征收管理權(quán)限。取消對執(zhí)收執(zhí)罰部門“按比例留用”、“按比例返還”等各種收支掛鉤辦法。二是完善賬戶管理，清理和規(guī)范單位的銀行賬戶，取消多頭開戶，確立收支專戶，及時監(jiān)督各項收入繳入財政專戶情況及支出使用情況，提高資金使用效益。三是完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費時，只能向收款人開票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點繳費，資金通過銀行代收網(wǎng)點直接繳入同級財政非稅收入專戶，以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入。

2.加強非稅收入票據(jù)管理。票據(jù)要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷，力求票據(jù)與項目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。當前，要統(tǒng)一規(guī)范并擴大票據(jù)覆蓋面，強化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費，制止亂收費行為。同時，要改變財政票據(jù)種類繁多、管理混亂的狀況，探索設(shè)計出精簡有效、管理嚴密的收入票據(jù)。

3.完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。結(jié)合“金財”工程，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過銀行代收，實現(xiàn)非稅收入管理的規(guī)范化、科學化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化。

(三)推進配套改革

1.深化行政體制改革。轉(zhuǎn)變政府職能，改革審批制度，切實把政府職能轉(zhuǎn)到經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)上來，盡量減少各級政府對微觀經(jīng)濟活動的直接干預(yù)。

進一步劃清中央與地方政府的事權(quán)，按照受益范圍，將公共管理性事務(wù)、公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給在各級政府間進行合理劃分。加快地方公共收入體系建設(shè)，真正實現(xiàn)“一級政府、一級事權(quán)、一級財權(quán)”。

2.推進預(yù)算管理體制改革。對現(xiàn)行所有非稅收入項目進行清理整頓，取消不合法和不合理項目，對依法存在的非稅收入項目重新登記。

按照“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”原則，把非稅收入分期納入預(yù)算，逐步擴大非稅收入預(yù)算管理范圍。改進非稅收入預(yù)算編制辦法，細化預(yù)算收支項目，逐步實現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一預(yù)算編制、統(tǒng)一預(yù)算安排、統(tǒng)一預(yù)算執(zhí)行，強化非稅收入的預(yù)算管理。