非稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：非稅管理辦法范文

第一條為進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革，促進(jìn)政府非稅收入管理的規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[20*]53號）和《*市政府非稅收入管理辦法》（常政發(fā)[20*]238號）的精神，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體和其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政性資金。

第三條政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

第四條區(qū)財(cái)政部門是本區(qū)政府非稅收入的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)實(shí)施本辦法，并具體負(fù)責(zé)本級政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案的編制和組織執(zhí)行工作。

第五條在本區(qū)范圍內(nèi)有政府非稅收入收支活動的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織，必須遵守本辦法。

第二章政府非稅收入管理范圍

第六條政府非稅收入主要包括：

（一）行政事業(yè)性收費(fèi)。指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體和其他組織根據(jù)法律、法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）政府性基金。指政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民，法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

（三）國有資源有償使用收入。包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、場地和礦區(qū)使用費(fèi)收入、出租汽車經(jīng)營權(quán)、公共交通線路經(jīng)營權(quán)等有償取得的收入，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)取得的廣告收入，以及其他國有資源取得的收入。

（四）國有資產(chǎn)有償使用收入。指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)使用收入。

（五）國有資本經(jīng)營收益。指按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫的國有資本分享的企業(yè)稅后的利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)以轉(zhuǎn)讓或者其他方式取得的收益以及依法由國有資本享有的其他經(jīng)營收益。

（六）罰沒收入。指行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及法律、法規(guī)授權(quán)實(shí)施行政處罰的組織依法查處違法案件時(shí)取得的罰沒財(cái)物和追回贓物所形成的財(cái)政資金。

（七）以政府名義接受的捐贈收入。指以政府、國家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體和其他組織的名義接受的捐贈收入（已指定具體捐贈對象和項(xiàng)目的定向捐贈除外）。

（八）主管部門集中收入。指主管部門通過提取管理費(fèi)、收入分成、下級上解資金或者其他方式集中的所屬事業(yè)單位的收入。

（九）利息收入。指各類政府財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入，包括稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。

（十）其他依法設(shè)定的非稅收入。

社會保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第七條機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、未與事業(yè)單位脫鉤的具有行政管理職能的社會團(tuán)體和其他組織從市場取得的經(jīng)營性收入屬政府非稅收入。

第三章征收管理

第八條依法應(yīng)當(dāng)繳納政府非稅收入的單位或者個(gè)人為繳款義務(wù)人。

第九條向繳款義務(wù)人征收或者收?。ㄒ韵陆y(tǒng)稱征收）政府非稅收入的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織為執(zhí)收單位。

第十條法律、行政法規(guī)規(guī)定了征收部門、單位（以下簡稱執(zhí)收單位）的政府非稅收入項(xiàng)目，由規(guī)定的執(zhí)收單位征收；法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定執(zhí)收單位的，財(cái)政部門為執(zhí)收單位。

執(zhí)收單位根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其他單位征收的，應(yīng)當(dāng)將委托協(xié)議送財(cái)政部門備案；受托單位在委托范圍內(nèi)，以委托單位的名義征收政府非稅收入，不得轉(zhuǎn)委托。

第十一條執(zhí)收單位或者其委托單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征收政府非稅收入，確保應(yīng)收盡收，規(guī)范征收。任何單位或個(gè)人無權(quán)擅自緩征、減征和免征政府非稅收入；特殊原因需要緩征、減征和免征政府非稅收入的，依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的程序辦理。

第十二條財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織政府非稅收入的征收，依照公開、公平原則合理確定政府非稅收入代收銀行，開設(shè)政府非稅收入財(cái)政專戶，用于歸集、記錄、結(jié)算政府非稅收入款項(xiàng)。

執(zhí)收單位和受托單不得擅自開設(shè)政府非稅收入過渡性賬戶，原先開設(shè)的收入過渡戶（財(cái)政專戶分戶）即刻取消。

第十三條政府非稅收入實(shí)行單位開票、銀行代收、信息聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)入庫（專戶）的征繳方式，執(zhí)收單位可采取直接解繳或集中解繳方式，以直接解繳為主。

第十四條繳款義務(wù)人確因特殊情況需要緩征、減征、免征政府非稅收入，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條依法收到的待結(jié)算收入，繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)憑執(zhí)收單位或其委托單位開具的繳款憑證，先到財(cái)政部門指定的收款銀行將款項(xiàng)繳入政府非稅收入財(cái)政專戶；符合返還條件的，繳款義務(wù)人可以向執(zhí)收單位提出返還申請，由執(zhí)收單位簽署意見，經(jīng)財(cái)政部門審核后返還繳款義務(wù)人。

誤征、多征的政府非稅收入，由執(zhí)收單位依法確認(rèn)后，向財(cái)政部門提出退還申請，經(jīng)財(cái)政部門核實(shí)后返還繳款義務(wù)人。

第十六條執(zhí)收單位收取的往來款項(xiàng)（暫存性）資金，應(yīng)當(dāng)繳入政府非稅收入財(cái)政專戶，使用時(shí)向財(cái)政部門提出申請，財(cái)政部門審核后通過財(cái)政專戶撥入執(zhí)收單位賬戶。

第十七條執(zhí)收單位收到的屬于應(yīng)稅行為的政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額繳入國庫或財(cái)政專戶。

第十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）向社會公布由本單位征收的政府非稅收入項(xiàng)目及其依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限和程序；

（二）認(rèn)真編報(bào)本單位政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案，并積極組織落實(shí)；

（三）按照規(guī)定向繳款人足額征收政府非稅收入款項(xiàng)；

（四）記錄、匯總本單位征收的政府非稅收入款項(xiàng)，并及時(shí)與代收銀行、財(cái)政部門核對；

第十九條財(cái)政部門、執(zhí)收單位和收款銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，改進(jìn)征收方式，提高征收管理效率，方便繳款人。

第四章資金管理

第二十條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理。對已納入預(yù)算管理的政府非稅收入直接繳入國庫或通過財(cái)政專戶解繳國庫；對尚未納入預(yù)算管理的政府非稅收入分期分批納入預(yù)算管理；新設(shè)立的政府非稅收入項(xiàng)目取得的收入一律上繳國庫。

第二十一條財(cái)政部門負(fù)責(zé)設(shè)立和管理本級的政府非稅收入賬戶體系，包括國庫單一賬戶、政府非稅收入財(cái)政專戶和其他賬戶。

第二十二條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過編制綜合財(cái)政預(yù)算或部門預(yù)算，實(shí)現(xiàn)政府稅收與非稅收入的統(tǒng)籌安排，合理確定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算支出范圍和細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目。

第二十三條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)與執(zhí)收單位實(shí)行收支脫鉤（分步實(shí)施）。執(zhí)收單位的支出不再與其執(zhí)收的政府非稅收入掛鉤，統(tǒng)一由財(cái)政部門按照執(zhí)收單位履行職能需要核定的預(yù)算予以撥付。

第二十四條建立政府非稅收入管理考核和增收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)執(zhí)收單位依法征收的責(zé)任心，積極調(diào)動執(zhí)收單位增收的積極性，切實(shí)提高資金使用效益。對認(rèn)真執(zhí)行政府非稅收入管理規(guī)定的執(zhí)收單位和個(gè)人給予表彰和獎勵(lì)。（具體辦法另行制定）

第五章財(cái)政票據(jù)管理

第二十五條財(cái)政票據(jù)是執(zhí)收單位或者其委托單位在征收政府非稅收入時(shí)向繳款義務(wù)人開具的財(cái)政部門印制的收款憑證，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證。

第二十六條除必須保留的新版專用票據(jù)外，統(tǒng)一使用財(cái)政部監(jiān)制的（江蘇?。?市政府非稅收入一般繳款書（*區(qū)）》。

財(cái)政部門負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。

第二十七條執(zhí)收單位收取政府非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向繳款人出具財(cái)政部門監(jiān)制（江蘇?。┑恼嵌愂杖肫睋?jù)；不出具財(cái)政部監(jiān)制（江蘇?。┙y(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)的，繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款，并向財(cái)政部門投訴。

第二十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的規(guī)定購領(lǐng)票據(jù)，并建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、繳銷、審核、保管等制度，確定專人負(fù)責(zé)，保證財(cái)政票據(jù)安全和合法使用。

第六章監(jiān)督檢查

第二十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府非稅收入征收匯繳、劃解、管理的日常監(jiān)督、專項(xiàng)稽查，及時(shí)查處政府非稅收入管理中的違法行為。

審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等部門應(yīng)當(dāng)按照各自法定職責(zé)，做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。

第三十條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，如實(shí)提供相關(guān)資料，接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察部門的監(jiān)督和檢查。

第七章法律責(zé)任

第三十一條對違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由財(cái)政部門、監(jiān)察部門及其他有關(guān)部門依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處理。

（一）違法委托其他單位或者個(gè)人征收、代收政府非稅收入的；

（二）違反規(guī)定擅自設(shè)定政府非稅收入項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）違反法定程序或者超越權(quán)限緩征、減征、免征政府非稅收入的；

（四）隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項(xiàng)的；

（五）轉(zhuǎn)讓、出借、代開政府非稅收入票據(jù)或者不按規(guī)定購領(lǐng)、開具、保管、銷毀財(cái)政票據(jù)的，利用財(cái)政票據(jù)亂收費(fèi)或者使用非法財(cái)政票據(jù)的；

（六）非法印制、偽造、買賣政府非稅收入票據(jù)的；

（七）其它違反政府非稅收入征收、解繳管理規(guī)定的行為。

第2篇：非稅管理辦法范文

第二條本辦法所稱的非正常戶，是指已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。

第三條對已辦理稅務(wù)登記的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序認(rèn)定為非正常戶：

（一）對未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅期限屆滿之次日起10個(gè)工作日內(nèi)向其發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令其在收到《責(zé)令限期改正通知書》之日起15日內(nèi)改正。對無法直接、委托或郵寄送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以公告送達(dá)的方式送達(dá)，自公告之日起滿30日，視為送達(dá)；

（二）被責(zé)令限期改正的納稅人，逾期不改正的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在責(zé)令改正期限屆滿之日起10個(gè)工作日內(nèi)派員進(jìn)行實(shí)地核查；

（三）對經(jīng)過實(shí)地核查，但查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行調(diào)查后5個(gè)工作日內(nèi)對其發(fā)票繳銷以及稅款繳納情況進(jìn)行清理并制作《非正常戶認(rèn)定審批表》和《非正常戶情況表》，注明核查的結(jié)果；

（四）《非正常戶認(rèn)定審批表》經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為非正常戶。

第四條經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《非正常戶認(rèn)定審批表》和《非正常戶情況表》以及其他相關(guān)的材料存入其征管資料檔案。

第五條經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其被認(rèn)定為非正常戶之日起，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

第六條納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，并在辦稅服務(wù)場所、網(wǎng)站或其他媒體上進(jìn)行稅務(wù)登記證件失效公告，公告具體內(nèi)容：納稅人名稱、稅務(wù)登記證號碼、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、登記注冊類型、注冊地址、經(jīng)營地址、所在區(qū)縣、未繳銷發(fā)票名稱及字軌號碼、非正常戶認(rèn)定日期、稅務(wù)登記證件發(fā)放日期。

第七條經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

第八條非正常戶欠稅的，由省局按照總局《欠稅公告辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告。

第九條經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅義務(wù)或被地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到案，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。

經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，如不再繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的，必須按規(guī)定向原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

經(jīng)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，如需繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的,根據(jù)不同情況分別作如下處理：

（一）稅務(wù)登記證件未被宣布失效的，納稅人應(yīng)當(dāng)攜稅務(wù)登記證件，書面向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并填寫《解除非正常戶申請審批表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入正常戶管理。

（二）稅務(wù)登記證件被宣布失效的，納稅人除按前項(xiàng)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)外，必須持《解除非正常戶申請審批表》，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件并由登記機(jī)關(guān)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第十條經(jīng)審核同意解除非正常戶的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《解除非正常戶申請審批表》以及其他相關(guān)的材料存入其征管資料檔案。

第十一條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅收管理員的作用，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化日常稅源監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動向；充分利用征管系統(tǒng)對未申報(bào)納稅戶、非正常戶的追蹤和稽核功能，加強(qiáng)納稅人基礎(chǔ)信息的收集整理。

第3篇：非稅管理辦法范文

重慶市取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法全文第一章　總則

第一條　為了加強(qiáng)水資源管理，促進(jìn)水資源的開發(fā)、利用、配置、節(jié)約和保護(hù)，根據(jù)《中華人民共和國水法》、國務(wù)院《取水許可制度實(shí)施辦法》和《重慶市水資源管理?xiàng)l例》，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條　凡利用取水工程或者設(shè)施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源的單位和個(gè)人，適用本辦法。

前款所稱取水工程或者設(shè)施是指閘、壩、水電站、渠道、人工河道、虹吸管、泵站、機(jī)電井等。

第三條　下列取水不需要辦理取水許可證和繳納水資源費(fèi)：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員在本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取水;

(二)為家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽等年取水量在3000立方米以下的取水;

(三)為消除對公共安全或者公共利益的危害進(jìn)行的臨時(shí)應(yīng)急取水;

(四)為保障礦井、隧道等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全進(jìn)行的臨時(shí)應(yīng)急取水;

(五)為農(nóng)業(yè)抗旱進(jìn)行的臨時(shí)應(yīng)急取水;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他取水。

第四條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按照水資源分級管理權(quán)限負(fù)責(zé)取水許可審批和水資源費(fèi)的征收管理工作。

年核準(zhǔn)取用地表水1000萬立方米以上、地下水200萬立方米以上、水(火)力發(fā)電總裝機(jī)容量在2.5萬千瓦以上(均含本數(shù))和大中型水庫的取水，由市水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費(fèi)。

未達(dá)到上述限額的取水，由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費(fèi)。

國家規(guī)定由長江水利委員會審批的取水，從其規(guī)定。

第五條　在計(jì)劃用水、節(jié)約用水和水資源保護(hù)等方面成績顯著的單位和個(gè)人，由水行政主管部門給予表彰、獎勵(lì)。

第二章　取水許可的申請與審批

第六條　除本辦法第三條規(guī)定的取水外，利用取水工程或者設(shè)施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源實(shí)行取水許可制度。

實(shí)施取水許可，遵循公平、公正、公開、便民和及時(shí)的原則。

第七條　新建、改建、擴(kuò)建的建設(shè)項(xiàng)目，地表水年取水量在10萬立方米以上、地下水年取水量在1萬立方米以上的，申請人應(yīng)當(dāng)按照水利部門和國家發(fā)展改革委的《建設(shè)項(xiàng)目水資源論證管理辦法》，委托有建設(shè)項(xiàng)目水資源論證資質(zhì)的單位進(jìn)行論證，編制建設(shè)項(xiàng)目水資源論證報(bào)告書。

第八條　申請人在報(bào)送建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)附具有管理權(quán)限的水行政主管部門或者流域管理機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目水資源論證報(bào)告書的書面審查同意意見。否則，項(xiàng)目審批部門不予批準(zhǔn)。

第九條　建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，申請人應(yīng)當(dāng)向有管理權(quán)限的水行政主管部門提出取水許可申請;不列入國家基本建設(shè)管理程序的建設(shè)項(xiàng)目，可以直接向有管理權(quán)的水行政主管部門提出取水許可申請。

取水許可申請應(yīng)提交以下文件：

(一)取水許可申請書;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告(列入國家基本建設(shè)管理程序的取水工程)或建設(shè)項(xiàng)目水資源論證報(bào)告書(不列入國家基本建設(shè)管理程序的取水工程);

(三)與第三者有利害關(guān)系的相關(guān)說明。

第十條　市級管理權(quán)限以上的取水許可申請由市水行政主管部門統(tǒng)一受理，其余取水許可申請由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門受理。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在收到申請人提出的取水許可申請后5個(gè)工作日內(nèi)，對申請材料齊全、符合本辦法規(guī)定條件的予以受理，并出具書面受理憑證;申請材料不完備或不符合本辦法規(guī)定條件的，書面告知申請人應(yīng)當(dāng)在30天內(nèi)補(bǔ)正;逾期不補(bǔ)正的，其取水許可申請不予受理。

第十一條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門對決定受理的取水許可申請應(yīng)當(dāng)在30天內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。

市水行政主管部門受理的取水許可申請屬長江水利委員會審批的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起15日內(nèi)提出審查意見并報(bào)長江水利委員會。

第十二條　取水許可實(shí)行總量控制與定額管理相結(jié)合。

行政區(qū)域內(nèi)取水許可審批的總水量不得超過流域管理機(jī)構(gòu)或上一級水行政主管部門下達(dá)的可供本行政區(qū)域取用的水量。

第十三條　取水許可申請引起爭議或訴訟的，受理取水許可申請的水行政主管部門應(yīng)當(dāng)書面通知申請人，待爭議或訴訟終止后，重新提出取水許可申請。

因取水爭議發(fā)生糾紛的，按照《中華人民共和國水法》的規(guī)定處理。

直接關(guān)系申請人、利害關(guān)系人的重大利益或者社會公共利益的取水，申請人或者利害關(guān)系人要求聽證的，市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出是否批準(zhǔn)取水許可申請的決定前，應(yīng)當(dāng)舉行聽證。

第十四條　有下列情形之一的取水許可申請不予批準(zhǔn)：

(一)在取水許可總量已經(jīng)超過控制總量的地區(qū)增加取水量的;

(二)申請人具備較大節(jié)水潛力的;

(三)可能對河流、湖泊的水功能造成重大損害的;

(四)取水工程布局不合理的;

(五)可能對第三者或者公共利益產(chǎn)生重大損害的;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出不予批準(zhǔn)的決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由和依據(jù)。

對水行政主管部門作出的不予批準(zhǔn)的決定，申請人可以依法申請復(fù)議或者提起行政訴訟。

第十五條　取水工程或者設(shè)施的取水計(jì)量設(shè)施、節(jié)水設(shè)施和污水處理設(shè)施必須與工程主體設(shè)施同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投入使用。

第十六條　取水工程或者設(shè)施建成后由有管理權(quán)限的水行政主管部門檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格的應(yīng)當(dāng)發(fā)給取水許可證。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門應(yīng)當(dāng)定期對取水許可證的發(fā)放情況予以公告。

第三章　取水許可監(jiān)督管理

第十七條　取水人應(yīng)當(dāng)依照國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取水計(jì)量設(shè)施，保證計(jì)量設(shè)施正常運(yùn)行，并按照規(guī)定填報(bào)取用水統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第十八條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門根據(jù)本地區(qū)下一年度取水調(diào)配計(jì)劃、取水人對下一年度的取水計(jì)劃，按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡、留有余地的原則，向取水人下達(dá)下一年度取水計(jì)劃。

取水人應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的年度取水計(jì)劃取水。取水人因特殊原因需要增加取水用量計(jì)劃的，須經(jīng)有管理權(quán)限的水行政主管部門同意。

第十九條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門有權(quán)對取水人的取用水情況進(jìn)行監(jiān)督檢查：

(一)取水用途、取水和排水地點(diǎn);

(二)取水計(jì)劃執(zhí)行;

(三)水資源費(fèi)繳納;

(四)取水計(jì)量設(shè)施、節(jié)水設(shè)施和污水處理設(shè)施及技術(shù)檢測;

(五)排水水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第二十條　有下列情形之一的，水行政管理部門可以對取水人的取水量予以核減或者限制：

(一)由于自然原因和重大事故等使水源不能滿足本地區(qū)正常供水的;

(二)社會總需水量增加而又無法獲得新水源的;

(三)由于取水、排水對生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重影響的;

(四)出現(xiàn)需要核減或者限制取水量的其他特殊情況的。

第二十一條　取水許可證有效期限為5年。需要延長取水期限的，應(yīng)當(dāng)在距期滿90天前向原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)提出申請。原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請之日起30天內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。

第二十二條　因取水人或取水方式、取水用途、排水地點(diǎn)發(fā)生變化的，取水人應(yīng)持取水許可證到原批準(zhǔn)發(fā)放取水許可證的機(jī)關(guān)辦理取水許可變更手續(xù)。

因取水地點(diǎn)、取水量超過核定取用的最大水量的，取水人應(yīng)重新辦理取水許可申請。

第二十三條　取水人連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)核查后，由審批發(fā)放取水許可證的機(jī)關(guān)注銷其取水許可證。由于不可抗力或者進(jìn)行重大技術(shù)改造等原因造成連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)審批發(fā)放取水許可證的機(jī)關(guān)同意，可以保留取水許可證。

第四章　水資源費(fèi)的征收管理

第二十四條　除本辦法第三條規(guī)定的取水和農(nóng)業(yè)灌溉以外的取水人，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納水資源費(fèi)。

第二十五條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按本辦法第四條規(guī)定的分級管理權(quán)限，負(fù)責(zé)水資源費(fèi)的征收工作。

第二十六條　制定水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵循以下原則：

(一)水資源短缺地區(qū)的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于水資源豐沛地區(qū)的征收標(biāo)準(zhǔn);經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)地區(qū)的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的征收標(biāo)準(zhǔn)。

(二)取用地下水的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于地表水的征收標(biāo)準(zhǔn)。

(三)洗浴等特殊行業(yè)取用水的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于商業(yè)、服務(wù)業(yè)取用水的征收標(biāo)準(zhǔn);商業(yè)、服務(wù)業(yè)取用水的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于工業(yè)取用水的征收標(biāo)準(zhǔn);工業(yè)取用水的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于生活取用水的征收標(biāo)準(zhǔn)。

(四)以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于本條第(三)項(xiàng)規(guī)定的最高征收標(biāo)準(zhǔn)。

水資源費(fèi)的具體征收標(biāo)準(zhǔn)由市物價(jià)、財(cái)政部門提出方案，報(bào)市政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十七條　取水人在核準(zhǔn)的年取水計(jì)劃內(nèi)取水的，水資源費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納。

年實(shí)際取水量超過核準(zhǔn)的年取水計(jì)劃，超額不到30%的，超過部分按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的兩倍繳納;超額30%以上的，超過部分按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的3倍繳納。

第二十八條　一般取水項(xiàng)目的水資源費(fèi)按實(shí)際取水量計(jì)收;水(火)力發(fā)電取水按發(fā)電量計(jì)收;以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費(fèi)按產(chǎn)品銷售額計(jì)收。

按實(shí)際取水量計(jì)收水資源費(fèi)的取水人，無量水設(shè)施或不提供實(shí)際取水量的，按取水口設(shè)計(jì)引水量或機(jī)械設(shè)施取水能力連續(xù)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)計(jì)收水資源費(fèi)。

按發(fā)電量計(jì)收水資源費(fèi)的取水人，不提供實(shí)際發(fā)電量報(bào)表的，按設(shè)計(jì)發(fā)電功率連續(xù)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)計(jì)收水資源費(fèi)。

第二十九條　水資源費(fèi)按月或按季征收。取水人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納水資源費(fèi)，逾期不繳納水資源費(fèi)的，每逾期1日，加收2滯納金。

第三十條　水資源費(fèi)不得減免征收。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

特別困難和享受國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的取水單位，可于每年1月31日前向有管理權(quán)的水行政主管部門提出緩繳水資源費(fèi)的申請。水行政主管部門對緩繳申請應(yīng)每年匯總審核1次，并報(bào)同級人民政府批準(zhǔn)后，取水單位可以緩繳當(dāng)年水資源費(fèi)。

第三十一條　水資源費(fèi)納入同級財(cái)政預(yù)算管理，其使用管理辦法由市財(cái)政會同市水行政主管部門制定。

第三十二條　財(cái)政、物價(jià)和審計(jì)部門依照各自職責(zé)對水資源費(fèi)征收、使用和管理進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

第五章　附則

第三十三條　取用地?zé)崴⒌V泉水的，應(yīng)當(dāng)先向水行政主管部門申請取水許可證，確定開采限量;憑取水許可證向地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門登記，辦理相應(yīng)的采礦許可證。

取用地?zé)崴?、礦泉水的，由地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門按規(guī)定征收采礦權(quán)使用費(fèi)和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi);已繳納地?zé)崴?、礦泉水的采礦權(quán)使用費(fèi)和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的，不再繳納水資源費(fèi)。

對地?zé)崴?、礦泉水的管理，國務(wù)院有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條　取水許可證核準(zhǔn)的取水量是允許取水人取用的最大水量。

第三十五條　取水單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定，按《重慶市水資源管理?xiàng)l例》予以處罰。

第三十六條　本辦法自20xx年2月1日起施行。1998年10月9日的《重慶市取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》(重慶市人民政府令第37號)同時(shí)廢止。

取水許可制度直接從地下或者江河、湖泊取水的用水單位，必須向?qū)徟∷暾埖臋C(jī)關(guān)提出取水申請，經(jīng)審查批準(zhǔn)，獲得取水許可證或者其他形式的批準(zhǔn)文件后方可取水的制度就是取水許可制度。

取水許可制度是我國用水管理的一項(xiàng)基本制度。

世界上許多國家都實(shí)行用水管理制度，如前蘇聯(lián)、羅馬尼亞、匈牙利、保加利亞、德國、英國。

第4篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸

執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第5篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題 對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法: 

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第6篇：非稅管理辦法范文

一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時(shí)移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國范圍內(nèi)實(shí)行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費(fèi)稅

加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強(qiáng)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時(shí)，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時(shí)將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清分各地，各地應(yīng)對20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時(shí)追繳未納稅貨物稅款。

二、加強(qiáng)所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核工作，提高年度申報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點(diǎn)。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財(cái)產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。扣繳單位在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；進(jìn)行匯總申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報(bào)批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作

各地要主動加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對形式上采取平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強(qiáng)對外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理

各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個(gè)人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個(gè)人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報(bào)。各地對外籍個(gè)人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報(bào)交換請求；得到對方國家情報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個(gè)人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運(yùn)用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財(cái)產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價(jià)水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價(jià)確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報(bào)戶的征管。要通過多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個(gè)別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報(bào)送兩稅信息比對工作成果的通知》（財(cái)行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強(qiáng)與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強(qiáng)化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財(cái)政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”作為機(jī)動車登記、檢驗(yàn)的前提條件，同時(shí)，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[20*]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制。

四、加強(qiáng)國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報(bào)信息的審核、分析，強(qiáng)化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強(qiáng)對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價(jià)、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團(tuán)的利潤貢獻(xiàn)，維護(hù)我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項(xiàng)目，防范欠稅，確保收入及時(shí)足額入庫。

2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作。

3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

第7篇：非稅管理辦法范文

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，我局現(xiàn)有正常管戶近10000戶，其中所得稅納稅戶3300多戶，20__年一年新增所得稅管戶600多戶，增長了24.8%。另一方面，近年來我系統(tǒng)從人員到計(jì)算機(jī)設(shè)備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統(tǒng)稅務(wù)干部的三分之一，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。

二是所得稅政策性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差，辦稅能力有待進(jìn)一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計(jì)算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報(bào)到匯算清繳，一系列辦稅事項(xiàng)特別是稅收制度與會計(jì)制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項(xiàng)目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，雇用的兼職會計(jì)通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，更不能準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大，綜合治稅有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，新所得稅法從產(chǎn)業(yè)、從區(qū)域、從企業(yè)規(guī)模等方面更多角度地細(xì)化了稅收優(yōu)惠條目，較之舊法，新法及條例內(nèi)容調(diào)整變化繁多，尤其是稅前扣除項(xiàng)目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計(jì)稅依據(jù)認(rèn)定、審核難度。另一方面，國稅系統(tǒng)幾乎還沒有直接從事企業(yè)所得稅管理的專職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復(fù)雜性，在對納稅人成本和費(fèi)用的列支、對收入和利潤的核算方面時(shí)常表現(xiàn)得控管不力，處于一種被動局面，把不準(zhǔn)征管的要害，管理經(jīng)驗(yàn)的不全面、不成熟，難免帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

二、實(shí)施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識別要求的風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制，厘清所得稅稅基。一是建立企業(yè)所得稅管理電子臺賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、減免稅、待彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，主要是結(jié)合新所得稅法及各項(xiàng)具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實(shí)管理基礎(chǔ)。二是建立非貿(mào)易售付匯管理臺賬，按季與市外管局對接，將取得的付匯信息及時(shí)傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機(jī)制。20__年全市26戶企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅375萬元，其中，國稅部門通過售付匯信息核查發(fā)現(xiàn)有問題戶4戶，補(bǔ)交預(yù)提所得稅170萬元。三是建立外資企業(yè)登記事項(xiàng)管理臺賬。做好企業(yè)股權(quán)變更、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的巡查跟蹤，巡查中發(fā)現(xiàn)某公司以前年度外方股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及未交預(yù)提所得稅，督促企業(yè)補(bǔ)交了以前年度預(yù)提所得稅137萬元，并按規(guī)定加收滯納金26.1萬元。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法。調(diào)查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對全市重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實(shí)施分類管理。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)“一對一”管理。為重點(diǎn)企業(yè)提供“量身定制”的政策服務(wù)，按季做好重點(diǎn)企業(yè)稅源分析，20__年全市大企業(yè)入庫所得稅36888萬元，占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅金總額的74.69%，凸顯了大企業(yè)的稅收高貢獻(xiàn)和稅源分類管理的高效率。二是做好中小企業(yè)行業(yè)管理。針對中小企業(yè)面廣量大特點(diǎn)，以行業(yè)管理為主線，著力于做好企業(yè)預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)稅源狀況的審核比對，防止企業(yè)因管理缺位而造成申報(bào)的“虛虧實(shí)盈”，做好行業(yè)的集中整治。三是加強(qiáng)邊緣企業(yè)管！理。突出對零盈利企業(yè)、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對微利企業(yè)能耗、物耗和銷售利潤等基礎(chǔ)信息的調(diào)查摸底管理。四是對涉外企業(yè)實(shí)行聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)國地稅征管聯(lián)動，聯(lián)合地稅開展外資企業(yè)稅務(wù)審計(jì)，20__年涉外稅務(wù)審計(jì)補(bǔ)稅53萬元，加收滯納金2.25萬元。

3、以精細(xì)化管理為目標(biāo)，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理規(guī)劃。對匯繳工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實(shí)行匯繳審核工作底稿制度，實(shí)行匯繳數(shù)據(jù)分類分級審核，實(shí)施匯繳企業(yè)實(shí)地復(fù)查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風(fēng)險(xiǎn)識別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)特征包括：處于稅收優(yōu)惠期最后一年且利潤增高的外資企業(yè)，連續(xù)幾年虧損卻仍在增加投資的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，所得稅預(yù)繳年?duì)I業(yè)收入明顯低于增值稅申報(bào)收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業(yè)等。三是制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)提出不同的處理意見。如：對全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業(yè)，逐戶審核有否存在成本費(fèi)用滯后支出，人為提高當(dāng)年利潤等；對關(guān)聯(lián)企業(yè)，進(jìn)一步細(xì)分內(nèi)關(guān)聯(lián)和外關(guān)聯(lián)，對內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用征收方式的不同，將成本費(fèi)用放在查賬征收企業(yè)，提高核定企業(yè)售價(jià)等方式避稅，對外關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用兩頭在外，將利潤轉(zhuǎn)移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失。

4、以納稅服務(wù)為宗旨，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得明顯成效。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略上，從偏重稅收執(zhí)法向綜合配套運(yùn)用稅法 宣傳、咨詢輔導(dǎo)等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認(rèn)知，召開行業(yè)座談會，宣講財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報(bào)送，推行所得稅網(wǎng)上申報(bào)。四是認(rèn)真落實(shí)支持和促進(jìn)國有企業(yè)改革、鼓勵(lì)投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

1、更新理念，全面引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。一是加大所得稅預(yù)繳申報(bào)分析做好風(fēng)險(xiǎn)識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場情況、銷售利潤情況，建立財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系，通過風(fēng)險(xiǎn)特征識別，盡早在預(yù)繳申報(bào)中完成風(fēng)險(xiǎn)排除和控制，盡可能地使實(shí)征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強(qiáng)化納稅評估做好風(fēng)險(xiǎn)化解。設(shè)立納稅評估專門機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平較高的稅源管理人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學(xué)性。評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評定并提出征管建議，對征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用列支等具體項(xiàng)目的評估，搭建行業(yè)評估指標(biāo)體系及其峰值和評估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個(gè)層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一、認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第9篇：非稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：營改增；應(yīng)稅服務(wù)出口；增值稅零稅率；出口免抵退稅

一、緒言

自2012年?duì)I業(yè)稅改征增值稅改革以來，應(yīng)稅服務(wù)出口這一概念被首次被提出，完全打破了原本只有實(shí)物才能出口的認(rèn)識。隨之而來的，市場經(jīng)營成為了首批享受零稅率的出口應(yīng)稅服務(wù)。

隨著出口應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策實(shí)施，作為國家大力扶持的重點(diǎn)行業(yè)，在“營改增”后其稅負(fù)變化、經(jīng)營模式都經(jīng)歷了一系列的變化。隨著“營改增”的深入，零稅率管理的方式方法也在不斷完善和進(jìn)步，其政策效應(yīng)也逐漸顯現(xiàn)。但由于免抵退稅政策的“特殊性”，使得這方面的效應(yīng)研究鮮有人涉足，為此將初步研究零稅率政策對市場的影響。

1.相關(guān)政策背景

2011年11月底，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號）第三條（四）表示財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

2011年12月底，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局了《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號），首次明確了國際運(yùn)輸服務(wù)和向境外單位提供的研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)使用零稅率，采用免抵退稅辦法。

2012年4月，國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號），進(jìn)一步明確了零稅率應(yīng)稅服務(wù)的具體申報(bào)操作方法以及審核要點(diǎn)。

2013年國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號），對于2013年13號公告進(jìn)行了梳理和更新，新增了外貿(mào)企業(yè)兼營應(yīng)稅服務(wù)出口的退免稅方法。

二、應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策簡介

1.零稅率免抵退稅政策原理

根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，向境外單位提供的研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)使用零稅率，采用免抵退稅辦法。

免抵退稅辦法源自傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)的退稅辦理方法，對于生產(chǎn)企業(yè)來說其原理是：實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。

（1）計(jì)稅依據(jù)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)，為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款。

（2）免抵退稅計(jì)算方式

免抵退稅辦法計(jì)算的過程實(shí)際上是計(jì)算免抵和退稅的過程，即計(jì)算免抵稅額和退稅額兩部分的過程，對于經(jīng)營企業(yè)來說其關(guān)心的是退稅額，即實(shí)際得到的退稅部分。而免抵退額主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)用于調(diào)庫使用。

具體的計(jì)算方法與生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅方法類似，由于無法準(zhǔn)確劃分用于各個(gè)環(huán)節(jié)所消耗等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在設(shè)計(jì)免抵退稅計(jì)算方法時(shí)引入了“免抵退稅額”這一輔助概念。

2.與貨物免抵退政策的差異

（1）退稅率設(shè)置差異

出口貨物的退稅率并不完全與其增值稅稅率一致，包含0、5%、9%、13%、15%、16%、17%等七檔退稅率，因此很多情況下存在著征退稅率差。對于征退稅率差的部分，稱為“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”，這部分出口不免稅且對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。

（2）計(jì)算方式差異

目前傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)的出口退稅申報(bào)采用的是單證收齊、信息收齊申報(bào)，即企業(yè)只有在報(bào)關(guān)單等單證齊全，且電子信息比對通過的情況下，其對應(yīng)的外銷收入才能參與免抵退稅計(jì)算。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)中也存在著兩種操作方法，對于研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)需要收匯完畢才能參與免抵退計(jì)算。相對而言國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的申報(bào)要求最低，不存在單證收齊，電子信息比對的要求，只要在會計(jì)上確認(rèn)了銷售收入，其確認(rèn)的當(dāng)期國際運(yùn)輸收入即可參與當(dāng)期的免抵退稅計(jì)算。

（3）業(yè)務(wù)類型差異

傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)有可能會涉及到進(jìn)料加工等加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，需要將免稅購入的材料剔除后再進(jìn)行計(jì)算，從而會使得計(jì)算方法產(chǎn)生差異。而國際運(yùn)輸不存在上述情況，業(yè)務(wù)類型單純，亦不論是客運(yùn)還是貨運(yùn)，其計(jì)算方法是一致的。

因此總體而言，國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的免抵退稅計(jì)算相對傳統(tǒng)生產(chǎn)行業(yè)以及研發(fā)設(shè)計(jì)而言較簡單和便捷。

三、免抵稅額與退稅額預(yù)測

1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)算

免抵退稅的計(jì)算與兩個(gè)數(shù)據(jù)息息相關(guān)，分別是“當(dāng)期免抵退稅額”和“當(dāng)期期末留抵稅額”。

（1）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)×外匯人民幣折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率

上述計(jì)算公式中外匯人民幣折合率在短時(shí)間內(nèi)波動所造成的影響不會很大，退稅率是常數(shù)，因此提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款是影響當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額的主要決定因素。

（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

①當(dāng)期期末留抵稅額≤0

公式1：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)當(dāng)期期末實(shí)際留抵稅額=0

在這種情況下，我們可以認(rèn)為，所有進(jìn)項(xiàng)不論是用于內(nèi)銷還是對外服務(wù)所耗用的進(jìn)項(xiàng)均參與了內(nèi)銷銷項(xiàng)的抵扣，且無剩余。

②0

公式2：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

此時(shí)當(dāng)期期末實(shí)際留抵稅額=0

在這種情況下，可以認(rèn)為對外服務(wù)所耗用的進(jìn)項(xiàng)有部分參與了內(nèi)銷銷項(xiàng)的抵扣，且抵頂有余。

③當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額>0時(shí)，

公式3：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0

此時(shí)當(dāng)期期末實(shí)際留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期退稅額

在這種情況下，可以認(rèn)為對外服務(wù)所耗用的進(jìn)項(xiàng)沒有參與內(nèi)銷抵扣。

從上述公式中我們可以發(fā)現(xiàn)，公式①的情況下，免抵稅額為最大；公式③的情況下，免抵稅額最小。我們可以得到這樣的一條關(guān)于免抵稅額與期末留抵稅稅額的函數(shù)曲線。

如上圖所示，設(shè)免抵退稅為S，則免抵額是這樣一條曲線：縱坐標(biāo)軸Y為免抵退額，橫坐標(biāo)軸X為當(dāng)期期末留抵稅額，原點(diǎn)O為0值。在當(dāng)期末留抵小于等于0時(shí)，免抵額恒等于免抵退稅額S；當(dāng)期末留抵稅額在OB之間時(shí)，免抵額區(qū)間在[0，B]（OB=S）間，截距OA為免抵退稅額S，斜率為-1的直線AB上的任意一點(diǎn)C，此時(shí)免抵稅額隨期末留抵稅額增大而減小；當(dāng)期末留抵稅額大于B點(diǎn)時(shí)，免抵額為0。

我們可以得到結(jié)論：在一定區(qū)間內(nèi)，免抵額與期末留抵稅額反向變化，在免抵退稅額一定的情況下，當(dāng)期期末留抵越小，免抵稅額越大，退稅額越?。划?dāng)期期末留抵越大，免抵稅額越小，退稅額越大。

（3）免抵退稅額與期末留抵稅額

由于2012年?duì)I改增初期，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)取得存在不規(guī)律和斷層情況，其申報(bào)數(shù)據(jù)對于其經(jīng)營情況反映的置信度較低，而到2013年，不論是政策還是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)取得已相對穩(wěn)定，再結(jié)合前面一系列的分析，我們可以得出這樣的假設(shè)：在銷項(xiàng)相對穩(wěn)定，進(jìn)項(xiàng)持續(xù)增長，外銷收入的比重進(jìn)一步上升的情況下，且由于免抵退稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其當(dāng)期期末留抵額，因此起決定性因素的主要是免抵退稅額。

四、零稅率免抵退稅利弊及存在風(fēng)險(xiǎn)分析

1.零稅率免抵退稅的有利因素

（1）解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施的增值稅零稅率政策源于“營改增”政策的實(shí)施，在此之前實(shí)施的是營業(yè)稅免稅政策，由于營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅，計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)稅全額，實(shí)行多環(huán)節(jié)全額征收，稅負(fù)隨交易環(huán)節(jié)的增加而增加，因此就企業(yè)而言，即便免征了本環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅稅種本身存在的缺陷，仍承擔(dān)了多個(gè)交易環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的稅金成本?！盃I改增”稅制改革之后，企業(yè)改征增值稅，增值稅稅種的特性決定了其不存在多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題，即便不考慮零稅率退免稅優(yōu)惠，也從根本上解決了重復(fù)征稅問題。

（2）有利于增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品核心競爭力

我國的制造業(yè)的對外服務(wù)貿(mào)易的國際市場占有率近年來呈逐年上升的趨勢，但從顯性優(yōu)勢比較指數(shù)來看，我國企業(yè)2013年僅有0.48，按該指數(shù)低于0.8說明該國某一產(chǎn)業(yè)國際競爭力較弱來看，我國的企業(yè)仍缺乏足夠的國際競爭力。國家通過提高出口產(chǎn)品退稅率，可以降低出口企業(yè)的生產(chǎn)銷售成本，使企業(yè)在國際市場上充分發(fā)揮成本優(yōu)勢，借此提高企業(yè)自身產(chǎn)品的競爭力。這對企業(yè)是一個(gè)重大利好消息。

2.零稅率免抵退稅不利因素和存在風(fēng)險(xiǎn)

（1）可能忽略長遠(yuǎn)發(fā)展，提升質(zhì)量，確立品牌

零稅率出口退稅政策對企業(yè)而言是一柄雙刃劍。一方面，出口退免稅政策是國家對行業(yè)的扶持；另一方面，企業(yè)不應(yīng)仗著有較高的退稅率，而忽略了產(chǎn)品的長遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)今的國際競爭中，質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)等因素也成為了競爭的有利籌碼，因此，企業(yè)只有努力降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，打造屬于自己的品牌，才是企業(yè)應(yīng)對政策變化的長遠(yuǎn)之計(jì)。

（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票和退稅管理，應(yīng)對可能出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

在對部分企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分企業(yè)存在開票和受票不規(guī)范的情況，具體表現(xiàn)為：一是發(fā)票品名混亂，增值稅專用發(fā)票開具的品名為獎勵(lì)費(fèi)、傭金等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目名稱；二是開具發(fā)票內(nèi)容模糊不清，如發(fā)票開具的是卡車費(fèi)，經(jīng)調(diào)查其實(shí)是搬運(yùn)費(fèi)，如開具的名稱為設(shè)備支援，其實(shí)為地面物流輔助服務(wù)；三是錯(cuò)誤使用稅率，如經(jīng)營性租賃開具6%稅率，貨運(yùn)開具6%運(yùn)費(fèi)等。這類問題需要企業(yè)完善內(nèi)部管理制度，杜絕由此帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

在政策效應(yīng)分析的基礎(chǔ)上，從免抵退稅計(jì)算原理入手，探索研究了免抵稅額與退稅額產(chǎn)生的機(jī)制，并運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合對企業(yè)2014年的免抵退稅情況進(jìn)行了預(yù)測。最后梳理了零稅率免抵退稅對于企業(yè)的利弊風(fēng)險(xiǎn)，并給出了有關(guān)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，以其對將來行業(yè)規(guī)劃的制定和企業(yè)內(nèi)部管理提升提供參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)稅〔2011〕111號第三條（四）.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，2011.11.

[2]財(cái)稅〔2011〕131號.《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》，2012.12.

[3]國家稅務(wù)總局公告2012年第13號.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，2012.4.