風(fēng)險(xiǎn)管治論文精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

中國(guó)每年大豆壓榨的需求是3500萬(wàn)噸左右，有2000多萬(wàn)噸需要進(jìn)口，每年的貿(mào)易額達(dá)75億美元，是世界大豆進(jìn)口量最大的一個(gè)國(guó)家。由于國(guó)際豆價(jià)波動(dòng)劇烈，國(guó)內(nèi)大豆壓榨能力過剩，所以中國(guó)的油脂企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的背景下，國(guó)內(nèi)油脂企業(yè)所面對(duì)的原料采購(gòu)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越大，如果油脂企業(yè)不規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，根本無(wú)法繼續(xù)生存，實(shí)際的規(guī)避方案對(duì)穩(wěn)定國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)簡(jiǎn)介

浙江中大油脂有限公司創(chuàng)已建成日加工大豆1000噸的預(yù)處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬(wàn)噸的立筒倉(cāng)6只、3萬(wàn)噸平面?zhèn)}庫(kù)及7000噸儲(chǔ)油罐8只，其中部分關(guān)鍵設(shè)備由瑞典進(jìn)口。主要生產(chǎn)大豆油，原料主要為進(jìn)口的轉(zhuǎn)基因大豆。大豆主要靠期貨市場(chǎng)下單通過外貿(mào)公司進(jìn)口。

三、企業(yè)面對(duì)的油料信貸發(fā)展形勢(shì)

當(dāng)前，我國(guó)的油脂油料市場(chǎng)正在發(fā)生著深刻的變化，我行油料信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展正面臨著嚴(yán)竣的形勢(shì)。

我國(guó)油脂加工產(chǎn)能過剩，一些大型國(guó)內(nèi)油脂企業(yè)和以跨國(guó)糧商為主體的外資企業(yè)正在加速布局，我國(guó)油脂市場(chǎng)將被一些大企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)占領(lǐng)，競(jìng)爭(zhēng)力較弱的中小規(guī)模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區(qū)油脂加工企業(yè)已經(jīng)開始整合。

隨著近年來(lái)我國(guó)油脂油料貿(mào)易的開放和油脂加工產(chǎn)業(yè)投資的對(duì)外開放，我國(guó)油脂油料市場(chǎng)對(duì)外依存度很高，國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、期貨現(xiàn)貨市場(chǎng)的聯(lián)動(dòng)性增強(qiáng)，明顯加大了國(guó)內(nèi)油脂油料市場(chǎng)的不穩(wěn)定性。

國(guó)家目前除對(duì)油菜籽實(shí)行了臨時(shí)收儲(chǔ)的調(diào)控政策外，其他油料品種都屬于市場(chǎng)化調(diào)節(jié)，尤其是一些小品種油料的市場(chǎng)化程度更高，準(zhǔn)政策性收購(gòu)的特征正在淡化。

部分行片面認(rèn)識(shí)油料收購(gòu)貸款的準(zhǔn)政策性，忽視了油料市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理，今年以來(lái)部分地區(qū)出現(xiàn)了油料企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損、庫(kù)存積壓、貸款風(fēng)險(xiǎn)管理顯現(xiàn)的情況，甚至個(gè)別行為完成棉花收購(gòu)貸款雙結(jié)零任務(wù)而發(fā)放油料收購(gòu)貸款“倒貸”。這種形勢(shì)下，我行油料貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理增大，需要采取針對(duì)性措施，促進(jìn)油料信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

四、解決問題的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前油料收購(gòu)市場(chǎng)形勢(shì)的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購(gòu)的市場(chǎng)化程度高、準(zhǔn)政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款支持范圍調(diào)整為油菜籽、棉籽兩個(gè)大宗油料品種，其中棉籽準(zhǔn)政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區(qū)。對(duì)新疆分行開戶企業(yè)從棉花加工企業(yè)購(gòu)入的棉籽資金需求，不得發(fā)放收購(gòu)貸款，應(yīng)通過調(diào)銷貸款解決。新疆分行要加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理防控，督促貸款企業(yè)對(duì)棉籽采購(gòu)價(jià)格按照油脂行業(yè)“購(gòu)得進(jìn)、銷得出、有效益”原則進(jìn)行合理定價(jià)，不得參照棉花價(jià)格定價(jià)。除此以外的油料品種不再納入油料收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應(yīng)通過商業(yè)性流動(dòng)資金貸款予以支持。

五、提高油脂油料加工企業(yè)使用收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款的準(zhǔn)入條件

嚴(yán)格油料準(zhǔn)政策性貸款客戶的準(zhǔn)入進(jìn)一步提高油脂油料加工企業(yè)使用收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款（含大豆收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款，下同）的準(zhǔn)入條件：一是企業(yè)信用等級(jí)必須是經(jīng)系統(tǒng)評(píng)級(jí)方法在A－（含）級(jí)以上；二是貸款方式原則上采取擔(dān)保貸款，擔(dān)保貸款的抵押資產(chǎn)優(yōu)先選擇土地、房產(chǎn)，適當(dāng)控制機(jī)器設(shè)備抵押。對(duì)確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對(duì)確需降低自有資金比例的糧油信貸戰(zhàn)略性客戶，須報(bào)總行核準(zhǔn)；三是企業(yè)申請(qǐng)信用貸款的，貸款審批權(quán)限上收到省級(jí)分行。從嚴(yán)控制油脂油料購(gòu)銷貿(mào)易企業(yè)使用收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款。對(duì)管理規(guī)范、誠(chéng)實(shí)守信、經(jīng)營(yíng)效益好，有穩(wěn)定的銷售渠道的購(gòu)銷類貿(mào)易企業(yè)，在落實(shí)切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施后，可以適當(dāng)支持其使用收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款進(jìn)行油脂、油料的購(gòu)銷。油脂油料購(gòu)銷貿(mào)易企業(yè)發(fā)放的收購(gòu)貸款和調(diào)銷貸款須報(bào)省級(jí)分行核準(zhǔn)；超省級(jí)分行核準(zhǔn)限額的，要報(bào)總行核準(zhǔn)。各級(jí)行要按照總行糧油信貸戰(zhàn)略性客戶布局定點(diǎn)的要求，優(yōu)化油脂油料貸款客戶結(jié)構(gòu)。對(duì)本行戰(zhàn)略性客戶經(jīng)營(yíng)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)?shù)赜土腺?gòu)銷量的，按照調(diào)整和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)的原則，適時(shí)退出到一般性客戶。對(duì)上年油料收購(gòu)貸款未能按期結(jié)零的企業(yè)，嚴(yán)禁發(fā)放新的貸款，確需發(fā)放貸款的，應(yīng)由省級(jí)分行批準(zhǔn)并報(bào)總行備案。

六、套期保值是油脂企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段

（一）油脂企業(yè)參與期貨市場(chǎng)套期保值的意義

經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化趨勢(shì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不僅要關(guān)注國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，更需要密切注意國(guó)際市場(chǎng)的波動(dòng)。隨著中國(guó)加入 ，進(jìn)出口貿(mào)易的增加，國(guó)內(nèi)糧食企業(yè)承受的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值，鎖定利潤(rùn)，以規(guī)避現(xiàn)貨市場(chǎng)上激烈的價(jià)格波動(dòng)。中國(guó)加入后，中國(guó)油脂企業(yè)面臨的不僅是與本土企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而且是與國(guó)際市場(chǎng)跨國(guó)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)。所以中國(guó)油脂企業(yè)必須學(xué)會(huì)利用套期保值的方法，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（二）油脂企業(yè)參與套期保值的注意事項(xiàng)

1、要選擇可以實(shí)現(xiàn)套期保值目的的期貨市場(chǎng)，即該期貨市場(chǎng)具有發(fā)現(xiàn)價(jià)格的功能，能有利于實(shí)貨交割。

2、要選擇有資金實(shí)力、正規(guī)經(jīng)營(yíng)的期貨公司，一旦市場(chǎng)有突變，期貨公司能為套期

保值的客戶提供融資能力。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財(cái)務(wù)在單打獨(dú)斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國(guó)家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險(xiǎn)比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對(duì)于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)針對(duì)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建設(shè)，掃除企業(yè)財(cái)務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放要建立臺(tái)賬。也就是說(shuō)企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購(gòu)與驗(yàn)收制度，成本費(fèi)用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，精于稅務(wù)的財(cái)務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級(jí)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國(guó)家、地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財(cái)務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財(cái)務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識(shí)的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對(duì)員工稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指籌資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?；I資渠道的不同選擇、籌資數(shù)額的多少必然會(huì)引起企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，因此產(chǎn)生財(cái)務(wù)成果的不確定性。這里的籌資通常是指舉債，因此狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可界定為企業(yè)因舉債利用財(cái)務(wù)杠桿而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果的不確定性。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)和資本營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等形式。我國(guó)加入WTO以來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境出現(xiàn)了變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)一些新變化。具體有以下幾方面：

（一）籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)增大

加入WTO以后，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加大，國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也進(jìn)一步規(guī)范。我國(guó)金融企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的管理，企業(yè)只有具備良好的信譽(yù)、盈利能力和發(fā)展前景才能獲得資金，并且金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行到期還債的彈性也會(huì)減少，而制度執(zhí)行的剛性會(huì)增加，這樣就增大了企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)內(nèi)諸多產(chǎn)品的投資報(bào)酬率下降、投入資金回收期增長(zhǎng)，投資的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

我國(guó)的出口企業(yè)在享受更多國(guó)家的最惠國(guó)待遇的同時(shí)，也承擔(dān)了更加復(fù)雜的不利因素。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的過程中，不可避免地會(huì)涉及更多幣種、更大量的外匯結(jié)算業(yè)務(wù)，這樣就會(huì)增加外匯交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，更多的國(guó)外金融機(jī)構(gòu)正在進(jìn)入，我國(guó)企業(yè)有了更多的籌資方式和渠道，這無(wú)疑會(huì)加強(qiáng)企業(yè)與國(guó)際資本市場(chǎng)的聯(lián)系，也會(huì)進(jìn)一步增加外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（三）資本營(yíng)運(yùn)和管理風(fēng)險(xiǎn)加大

國(guó)內(nèi)企業(yè)，特別是在某些行業(yè)領(lǐng)域具有優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，將和國(guó)外企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的爭(zhēng)奪上短兵相接，以獲取更大的市場(chǎng)份額，而實(shí)施外部擴(kuò)張的最好方式就是采取兼并、收購(gòu)、重組的方式。國(guó)內(nèi)許多企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)成本相對(duì)過高，因此在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)處于困境。企業(yè)既要籌劃實(shí)施并購(gòu)，也要忙于并購(gòu)，這樣就大大增加了資本營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因?？傮w來(lái)看，主要有以下幾個(gè)方面的原因：

（一）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高

在我國(guó)，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到30%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤

投資決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者能力低下的原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。

決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要是有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必定存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就會(huì)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

（五）企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制

由于我國(guó)市場(chǎng)已成為買方市場(chǎng)，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷過程中，對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直到成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占有，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理直接相關(guān)。企業(yè)在日常活動(dòng)中應(yīng)居安思危，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

（二）運(yùn)用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法

規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技巧、方法很多，主要包括以下幾種：（1）分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）回避法，即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（3）轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。（4）降低法，即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，能使企業(yè)預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)需求，提前安排融資計(jì)劃，估計(jì)可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎(chǔ)上，安排企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)而造成的資金周轉(zhuǎn)困難。預(yù)測(cè)還包括了對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考，通過預(yù)測(cè)可以提高企業(yè)對(duì)未來(lái)不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來(lái)的損失。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，使企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能，對(duì)事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，信息反饋，及時(shí)對(duì)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映，研究相應(yīng)的對(duì)策和控制手段，把不確定性事件帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

概要：風(fēng)險(xiǎn)投資是一個(gè)比較幼稚的產(chǎn)業(yè)，從某種意義上說(shuō)，它在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位．因而有必要對(duì)其在稅收政策方面給予一定的扶持。扶持的措拖是完善稅收政策，改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅、使我國(guó)的稅收制度更力，有利于風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)投資是指在高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場(chǎng)前景和風(fēng)險(xiǎn)的高科技項(xiàng)目進(jìn)行的投資，是一種高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的長(zhǎng)期投資，它不需要任何資本抵押和擔(dān)保，一般通過企業(yè)上市或收購(gòu)、兼并獲得回報(bào)。從世界各國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以看出風(fēng)險(xiǎn)投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的重要支持體系。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，為了提高我國(guó)在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，培育和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資體系在我國(guó)具有非常重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行扶持。

一、風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)的發(fā)展及存在的問題

我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來(lái)的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對(duì)于變化迅速、風(fēng)險(xiǎn)較大的高科技工業(yè)可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)作為第一批研究風(fēng)險(xiǎn)投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)投資的全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)一一中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的階段，一批超大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調(diào)查與研究，中國(guó)國(guó)家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國(guó)際信托投資公司以及國(guó)情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風(fēng)險(xiǎn)投資股份有限公司”，其注冊(cè)資金為5億元人民幣。至1999年底，全國(guó)規(guī)模超過1億元的風(fēng)險(xiǎn)投資基金已經(jīng)超過30個(gè)。

國(guó)外的風(fēng)險(xiǎn)投資資金也開始進(jìn)入我國(guó)，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國(guó)國(guó)際數(shù)據(jù)集團(tuán)所屬的美國(guó)太平洋技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基金會(huì)與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊(cè)資金1000萬(wàn)美元，投資總額達(dá)3000萬(wàn)美元。與此同時(shí)，我國(guó)一些企業(yè)也開始積極地引進(jìn)外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬(wàn)港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長(zhǎng)期準(zhǔn)備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國(guó)際投資集團(tuán)、艾芬豪國(guó)際集團(tuán)等三家高科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司的650萬(wàn)美元新投資。

顯然，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長(zhǎng)方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無(wú)法獨(dú)立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風(fēng)險(xiǎn)投資資金來(lái)源不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1990年我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實(shí)際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風(fēng)險(xiǎn)投資主體單一。目前，我國(guó)許多風(fēng)險(xiǎn)投資總會(huì)看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風(fēng)險(xiǎn)投資人才極度缺乏。搞風(fēng)險(xiǎn)投資既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國(guó)這方面的人才還是比較匱泛的。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達(dá)國(guó)家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進(jìn)行的26項(xiàng)重要投資中，有10項(xiàng)最后成功了，另外16項(xiàng)卻失敗了。另外根據(jù)美國(guó)權(quán)威雜志《風(fēng)險(xiǎn)投資期刊》刊登的研究報(bào)告中對(duì)1969年至1985年接受了風(fēng)險(xiǎn)投資的393家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)表明，有6．9%的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)初的投資在回收時(shí)翻了10倍，而投資收不回來(lái)的企業(yè)占60%。

正是由于風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來(lái)看，主要存在兩個(gè)問題。首先，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時(shí)間短，而當(dāng)前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達(dá)就因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步而不得不被淘汰。其次，當(dāng)前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用往往占企業(yè)支出的相當(dāng)大部分。

2、從增值稅來(lái)看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵(lì)投資。接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識(shí)密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不能抵扣，所以風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就低，因而事實(shí)上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負(fù)擔(dān)。

3、從個(gè)人所得稅來(lái)看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者的積極性。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，他們進(jìn)行投資必然希望獲得一個(gè)較高的收益，而風(fēng)險(xiǎn)投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會(huì)獲得很高的收益，而有的年度則一無(wú)所獲，甚至要承受較大的虧損。而個(gè)人所得稅是累進(jìn)的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風(fēng)險(xiǎn)投資者的經(jīng)營(yíng)，在他們獲得較高收益時(shí)，他們要承受較高的個(gè)人所得稅邊際稅率，在虧損時(shí)則只能完全自己消化，而虧損的情形對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資者來(lái)說(shuō)又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國(guó)家對(duì)高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。

二、我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須考慮稅收的兩個(gè)基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認(rèn)為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實(shí)可能性。

前面已經(jīng)討論，風(fēng)險(xiǎn)投資由于它獨(dú)有的特征，使得它在稅收負(fù)擔(dān)方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢(shì)地位。而通過對(duì)它實(shí)行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔(dān)部分投資風(fēng)險(xiǎn)，這顯然可以降低風(fēng)險(xiǎn)投貿(mào)的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而使風(fēng)險(xiǎn)投資的競(jìng)爭(zhēng)條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下。從這個(gè)意義上說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施具有必要性，它有利于維護(hù)稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該有利于提高資源在全社會(huì)配置的效率，從而提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率，即通過稅收的征收，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進(jìn)人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)資金的形成，推動(dòng)對(duì)高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導(dǎo)到效率更高的部門，提高整個(gè)社會(huì)的效益和效率，帶動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施是可行的。

三、我國(guó)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策措施選擇

既然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實(shí)可行的，那么，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的稅收激勵(lì)措施呢?筆者認(rèn)為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)給予風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)，其收益也具有不確定性，因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時(shí)，可以采取以下措施：1、允許接受風(fēng)險(xiǎn)投資資金的企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風(fēng)險(xiǎn)投資的主要對(duì)象之一，它們所采用的生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對(duì)于這類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取加速折舊的方法計(jì)提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風(fēng)險(xiǎn)投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項(xiàng)措施可以直接降低風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)行投資的愿望和信心。3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者實(shí)行再投貿(mào)減免。也即如果風(fēng)險(xiǎn)投資者把從其風(fēng)險(xiǎn)投資中取得的收益再用于風(fēng)險(xiǎn)投資，則這部分收益應(yīng)當(dāng)免征所得稅。從理論上說(shuō)，這項(xiàng)措施可以促進(jìn)新風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生，加速風(fēng)險(xiǎn)投資資金積累。4、適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實(shí)行所得稅的適當(dāng)減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國(guó)家已經(jīng)實(shí)際采取了該項(xiàng)措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實(shí)行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達(dá)到股東所獲股利的70％，減免額最高達(dá)到70萬(wàn)克郎。這樣做可以鼓勵(lì)小企業(yè)支付股利，從而促進(jìn)小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應(yīng)當(dāng)改革當(dāng)前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；而消費(fèi)型增值稅則允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。顯然，消費(fèi)型增值稅對(duì)于新企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)備更新速度快的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有利條件。這也有利于扶持風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對(duì)而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以促進(jìn)接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設(shè)備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生。

再次，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資行為還要注意發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個(gè)人所得稅上入手。為了確保風(fēng)險(xiǎn)投資者不至于在稅收上處于劣勢(shì)，可以采取一種求平均的方式，即對(duì)于投資于風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實(shí)際收益適用稅率預(yù)交個(gè)人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個(gè)平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應(yīng)該繳納的稅款。假設(shè)該稅為B、而投資者實(shí)際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來(lái)決定是否應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者退稅或補(bǔ)征稅款，若B大于A，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其退稅，反之則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。而對(duì)于投資管理者，從某種意義上說(shuō)，他們其實(shí)也在進(jìn)行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進(jìn)的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國(guó)家都是對(duì)其進(jìn)行扶持的，因此，對(duì)他們的個(gè)人所得也應(yīng)該適當(dāng)照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)他們更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個(gè)減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

四、對(duì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收政策措施的效應(yīng)分析

那么，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收優(yōu)惠，將會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個(gè)人所得稅為例來(lái)分析一下實(shí)施這些稅收優(yōu)惠措施的效應(yīng)。

我們現(xiàn)在假設(shè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資者，其擁有的資金總額為Q，市場(chǎng)利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個(gè)方案，其投資項(xiàng)目稅前收益的概率分布情況如表1：

────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r

投資│││││││

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

A│0│0│0│100%│0│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

B│0│15%│20%│25%│40%│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%

────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──

A方案相當(dāng)于進(jìn)行儲(chǔ)蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風(fēng)險(xiǎn)投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對(duì)于B方案，為：

-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對(duì)于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預(yù)期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會(huì)發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預(yù)期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預(yù)期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預(yù)期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國(guó)家奉行的都是累進(jìn)的個(gè)人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會(huì)更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會(huì)把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項(xiàng)目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。

而扶持新興產(chǎn)業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)，是大多數(shù)國(guó)家的一貫做法。從稅收方面，我們前面已經(jīng)說(shuō)過，可以采取一些措施來(lái)彌補(bǔ)這種不平等的狀況。假設(shè)我們對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)行減稅的政策，減稅率為50％，則經(jīng)過計(jì)算后，可知C方案應(yīng)納稅額將降為O．9Qrt，此時(shí)c方案在稅收上不僅沒有處于劣勢(shì)，還擁有一定程度上的優(yōu)勢(shì)。就一般情況來(lái)說(shuō)，任何產(chǎn)業(yè)都會(huì)經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟和衰弱四個(gè)階段，從此意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)目前可以被歸入處于發(fā)展階段的行業(yè)，它具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ绕涫窃谝愿呖萍紴楦?jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)的當(dāng)今，它的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有非常重要的意義，應(yīng)該對(duì)其采取一定的扶持措施。因此，對(duì)c方案實(shí)行減半征收后，稅收負(fù)擔(dān)為O．9Qrt，這在短期內(nèi)可能被看作是產(chǎn)生了新的不公平(不考慮到實(shí)際中的累進(jìn)稅制，情況也許未必如此)，但從長(zhǎng)期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃來(lái)看，這其實(shí)是符合公平原則的，因?yàn)樗^公平并不是平均主義，對(duì)弱者的扶持就是對(duì)強(qiáng)者的激勵(lì)，只有采取相應(yīng)的支持策略，才會(huì)有更多的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)為強(qiáng)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

藥品質(zhì)量管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其在實(shí)際的管理工作中持續(xù)存在于藥品的整個(gè)研發(fā)與生產(chǎn)周期；在新藥品的研發(fā)階段需開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在該階段的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要對(duì)藥品的研發(fā)是否符合相關(guān)藥品要求及法律規(guī)定進(jìn)行審核，并定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)藥品研發(fā)過程中存在的一些危害及危險(xiǎn)因素進(jìn)行辨識(shí)，將其風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。新藥品的生產(chǎn)過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵階段；在該階段的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需對(duì)藥品的超標(biāo)情況、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)控制措施等進(jìn)行辨識(shí)，保證所有流入市場(chǎng)中的藥品都是安全的。在新藥品的研發(fā)過程中，需對(duì)其存在的潛在問題及不良反應(yīng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其相關(guān)參數(shù)不能滿足藥品質(zhì)量要求，需進(jìn)行變更與調(diào)整，若出現(xiàn)藥品的變更，應(yīng)在原始數(shù)據(jù)資料妥善保存的基礎(chǔ)上，對(duì)新藥品的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)，對(duì)最新的信息及數(shù)據(jù)重新實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。失敗模式分析（FMEA）是藥品風(fēng)險(xiǎn)管理工作中常用的一種工具，能有效實(shí)現(xiàn)藥品設(shè)計(jì)及藥品生產(chǎn)工藝流程中潛在失敗的分析，并在現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)、歷史數(shù)據(jù)及知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同潛在失敗進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)值確定，在實(shí)際管理中具有較好的應(yīng)用價(jià)值。

2風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估的主要流程

2.1藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制、審查及溝通是藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的主要工作流程。藥品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指：對(duì)于藥品不良事件發(fā)生的可能性及后果的嚴(yán)重性進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。任何一種藥物風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，既要對(duì)發(fā)生率、可逆性、持續(xù)性、嚴(yán)重性等風(fēng)險(xiǎn)的具體特征進(jìn)行研究，又要對(duì)該藥品在實(shí)際應(yīng)用中可能帶來(lái)的利益進(jìn)行分析研究；但開展藥品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的最主要的目的是為了發(fā)現(xiàn)藥品與相關(guān)不良反應(yīng)之間的因果關(guān)系。在實(shí)際藥品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，可將其劃分為3個(gè)步驟：風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；在藥品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，應(yīng)著重關(guān)注的問題有藥品可能導(dǎo)致失敗的后果、失敗的概率及不良反應(yīng)的原因等，要保證藥品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確、可靠性，建立一支專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)是非常重要的。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，需進(jìn)行大量文獻(xiàn)及資料的查閱，以便有效地開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，其主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：①參考相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业挠^點(diǎn)。如果僅靠企業(yè)內(nèi)部有限的技術(shù)資料及理論水平，很難對(duì)藥品風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別；若借鑒與參考對(duì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业挠^點(diǎn)，可相對(duì)彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部的缺陷；②參考相關(guān)領(lǐng)域的中外理論分析。藥品的生產(chǎn)過程中，藥品理論分析對(duì)于藥品的質(zhì)量具有重要影響，生產(chǎn)過程中一些關(guān)鍵生產(chǎn)工藝的選擇，會(huì)直接影響藥品的生產(chǎn)質(zhì)量，使其具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，應(yīng)對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的中外理論分析予以綜合考慮；③藥品歷史數(shù)據(jù)的識(shí)別工作。在藥品的歷史生產(chǎn)過程中，出現(xiàn)的偏差數(shù)據(jù)對(duì)于現(xiàn)行的藥品生產(chǎn)來(lái)說(shuō)也存在較大風(fēng)險(xiǎn)；④依據(jù)產(chǎn)品的控制指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。在藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估過程中，可通過相關(guān)的控制目標(biāo)，應(yīng)用倒推的方式，找到對(duì)藥品質(zhì)量具有較大影響的因素，這些因素就是影響藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素；⑤依據(jù)生產(chǎn)者及客戶關(guān)心的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。一種新藥品在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)者或客戶會(huì)著重關(guān)注藥品的某一項(xiàng)指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估過程中，也可將其作為藥品質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.2藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制

藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制的主要目的是將藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作后，需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍中，即：①評(píng)估相關(guān)制藥企業(yè)能否接受所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)水平，若能接受就采取措施對(duì)其進(jìn)行有效的控制；②若制藥企業(yè)不能接受所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)水平，需采取相關(guān)的措施以降低風(fēng)險(xiǎn)或消除風(fēng)險(xiǎn)；③要能夠處理好風(fēng)險(xiǎn)、資源及利益幾個(gè)方面的關(guān)系；通常情況下，資源投入力度越大藥品的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越低，但對(duì)于制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，在保證藥品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是非常必要的，這就需要在實(shí)際的生產(chǎn)過程中平衡各方面的關(guān)系[2]。

2.3藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)審查

藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)審查的主要目的是檢查藥品的風(fēng)險(xiǎn)是否可以應(yīng)用相關(guān)的技術(shù)降低到最小范圍，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制措施的合理性進(jìn)行審查，在藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)審查過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，建立起完善的審查制度，保證的藥品質(zhì)量能夠滿足相關(guān)的指標(biāo)要求。

2.4藥品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)溝通

在藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制、審查等流程完成后，應(yīng)開展藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的溝通工作，可保證制藥企業(yè)能夠?qū)λ幤焚|(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制手段以及對(duì)藥品質(zhì)量具有較大影響的各種因素進(jìn)行詳細(xì)的了解，企業(yè)中的內(nèi)部組織風(fēng)險(xiǎn)管理小組需要就以上內(nèi)容進(jìn)行溝通、交流，并將識(shí)別結(jié)果以文件的形式進(jìn)行規(guī)范化記錄，并加強(qiáng)相關(guān)工作人員的技能培訓(xùn)，防止其在實(shí)際的工作中出現(xiàn)操作失誤，導(dǎo)致藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的增加，若在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)新偏差未出現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)，需及時(shí)對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估[3]。

3結(jié)束語(yǔ)

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

［關(guān)鍵詞］畜產(chǎn)品；質(zhì)量安全；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)大眾的收入提升了，使得居民的生活質(zhì)量也隨之提升了。人們往往不會(huì)過于關(guān)注商品的價(jià)格與數(shù)量，而更為在乎商品的質(zhì)量。其中，畜產(chǎn)品的需求遞增，使得畜產(chǎn)品的黑色產(chǎn)業(yè)鏈條發(fā)展十分迅猛。畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全成為了整個(gè)社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)。本文將通過對(duì)畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的深入認(rèn)識(shí)，從畜產(chǎn)品的質(zhì)量問題出發(fā)，來(lái)尋求更為有效的解決對(duì)策。

1畜產(chǎn)品安全質(zhì)量的問題分析

1.1監(jiān)管體系的問題存在。畜產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)管工作是由動(dòng)物衛(wèi)生防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)開展的，其應(yīng)該確保畜產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通以及銷售的安全性，促使其得以在生產(chǎn)、屠宰、加工的各項(xiàng)環(huán)節(jié)都能被及時(shí)、有效地監(jiān)督。這也就需要提高監(jiān)管隊(duì)伍的專業(yè)化程度與科技運(yùn)用水平。當(dāng)前在我國(guó)，畜產(chǎn)品的安全性缺乏來(lái)自于法律內(nèi)容的保障。管理部門在開展管理時(shí)候，所選擇的檢疫方法還需做到進(jìn)一步的完善。例如，針對(duì)于畜產(chǎn)品的檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰，使得其監(jiān)測(cè)手段顯得較為落后。畜產(chǎn)品在養(yǎng)殖的過程中，有著多樣化的飼料添加劑與藥品類型可供選擇，其名稱復(fù)雜多變，如果只是依靠以往的檢測(cè)手段已經(jīng)很難滿足當(dāng)前的檢測(cè)需求。一些區(qū)域在檢測(cè)中發(fā)現(xiàn)問題，但是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的判定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法進(jìn)行正確判定，查處工作缺乏依據(jù)。由于缺乏檢測(cè)工作經(jīng)費(fèi)，監(jiān)管部門檢疫、檢測(cè)手段落后，缺乏先進(jìn)的儀器設(shè)備影響監(jiān)測(cè)工作的正常開展。1.2畜產(chǎn)品生產(chǎn)和加工環(huán)節(jié)的落后。目前，畜產(chǎn)品的生產(chǎn)加工工藝的發(fā)展存在著嚴(yán)重的不平衡現(xiàn)象，一些加工企業(yè)的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，導(dǎo)致其在組織生產(chǎn)加工的時(shí)候，存在著諸多的問題，如衛(wèi)生問題、運(yùn)輸穩(wěn)定性、污染源隔絕等等。其中，當(dāng)無(wú)法做到對(duì)污染源的隔絕，將會(huì)使得畜產(chǎn)品攜帶大量的細(xì)菌、霉菌和寄生蟲，與此同時(shí)，活畜禽市場(chǎng)交易給病源微生物傳播提供了機(jī)會(huì)，污染了交易環(huán)境。在對(duì)肉、蛋、奶等畜產(chǎn)品進(jìn)行加工、包裝、貯藏、運(yùn)輸、銷售以及使用的過程中，由于其中某個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)受到物理、化學(xué)、生物等因素的二次污染，從而影響食品質(zhì)量。一些畜產(chǎn)品屠宰加工企業(yè)衛(wèi)生條件差、設(shè)備落后，致使畜產(chǎn)品在加工過程中二次污染。另外，畜產(chǎn)品中生鮮產(chǎn)品在包裝、運(yùn)輸、貯存過程中很容易腐敗變質(zhì)，失去色、香、味和原有的營(yíng)養(yǎng)品質(zhì)。一些銷售者和生產(chǎn)者片面追求商業(yè)利益，大量使用有害或有毒的化學(xué)試劑充當(dāng)添加劑、防腐劑、保鮮劑，嚴(yán)重威脅消費(fèi)者身體健康和生命安全。1.3生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的問題分析。一是飼養(yǎng)環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障未能達(dá)到。在一些養(yǎng)殖地區(qū)的養(yǎng)殖活動(dòng)選擇的是散養(yǎng)的模式，其規(guī)?；潭容^低，飼養(yǎng)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖條件，防疫條件差，管理落后，設(shè)施不配套等問題，所以生產(chǎn)出的畜產(chǎn)品質(zhì)量安全難以保證。二是生產(chǎn)者法律意識(shí)淡薄，對(duì)獸藥、飼料專業(yè)知識(shí)缺乏養(yǎng)殖者是畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的第一責(zé)任人，一些養(yǎng)殖戶本身在思想上未能加強(qiáng)對(duì)其的重視，使得其本身缺乏專業(yè)化的養(yǎng)殖知識(shí)，存在著濫用飼料添加劑、獸藥的問題。

2畜產(chǎn)品質(zhì)量安全保障措施的運(yùn)用

2.1提高畜產(chǎn)品專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作的落實(shí)到位。畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題往往會(huì)出現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這也就需要?jiǎng)游镄l(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從源頭出發(fā)來(lái)對(duì)質(zhì)量安全隱患，早發(fā)現(xiàn)、早解決，加大整治畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的力度，重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)有毒有害的畜產(chǎn)品違法行為進(jìn)行打擊，充分發(fā)揮動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)管職責(zé)。通過對(duì)動(dòng)物疫病防范措施的完善來(lái)增強(qiáng)防疫系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，選擇綜合化的防治手段做到提前預(yù)防。將重點(diǎn)疾病進(jìn)行提前預(yù)測(cè)與診斷，實(shí)現(xiàn)防疫成效的加強(qiáng)。例如，疫苗免疫工作的診斷需要將疫苗免疫的規(guī)范操作、免疫人員的安全防護(hù)以及牲畜的安全落實(shí)到位，并且將免疫檔案科學(xué)制作，按序歸納，促使常規(guī)工作的開展成效得以達(dá)到最佳。2.2保障畜產(chǎn)品質(zhì)量的法律法規(guī)構(gòu)建與完善。近年來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)了《動(dòng)物防疫法》《獸藥管理?xiàng)l例》《畜牧法》《飼料和飼料添加劑管理?xiàng)l例》等法律、法規(guī)。同時(shí)，為保障畜產(chǎn)品質(zhì)量安全，出臺(tái)了《動(dòng)物性食品中獸藥最高殘留限量》和《中華人民共和國(guó)動(dòng)物及動(dòng)物源性食品中殘留物質(zhì)監(jiān)控計(jì)劃和官方取樣程序》，該項(xiàng)法律的出臺(tái)給畜產(chǎn)品的安全管理提供了法律依據(jù)，但是因?yàn)樵谖覈?guó)目前尚未擁有一部涵蓋多個(gè)領(lǐng)域，能夠?qū)π螽a(chǎn)品養(yǎng)殖活動(dòng)科學(xué)管理、嚴(yán)格把控，確保動(dòng)物防疫檢疫工作能夠從養(yǎng)殖活動(dòng)到銷售活動(dòng)都被有效監(jiān)控的法律法規(guī)，導(dǎo)致畜產(chǎn)品的管理工作本身還存在著諸多的漏洞。當(dāng)然，畜產(chǎn)品的安全質(zhì)量需要畜產(chǎn)品的管理部門將養(yǎng)殖戶與供應(yīng)者的責(zé)任明確到位，且不斷地完善相關(guān)法律內(nèi)容，讓責(zé)任制度得以通過法律條文的形式體現(xiàn)出來(lái)。盡快起草頒布《畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理?xiàng)l例》，通過有法可依，為解決畜產(chǎn)品質(zhì)量安全問題提供有力保障。2.3畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理機(jī)制的運(yùn)用。一是對(duì)畜產(chǎn)品安全預(yù)警機(jī)制的完善。通過對(duì)畜產(chǎn)品安全質(zhì)量預(yù)警價(jià)值的運(yùn)用來(lái)將畜產(chǎn)品的監(jiān)督管理內(nèi)容定期地進(jìn)行檢測(cè)。對(duì)畜產(chǎn)品監(jiān)督抽查與安全檢測(cè)的結(jié)果，要及時(shí)公布于社會(huì)，評(píng)估畜產(chǎn)品安全狀況，形成科學(xué)統(tǒng)一的畜產(chǎn)品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系。二是畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全保障工作需要從預(yù)防機(jī)制出發(fā)來(lái)做到第一時(shí)間的及時(shí)控制，讓畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全動(dòng)態(tài)能夠被實(shí)時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，結(jié)合于畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題方法體系來(lái)將制度內(nèi)容的價(jià)值體現(xiàn)出來(lái)。三是畜產(chǎn)品的安全事件處理，需要建立安全事故應(yīng)急處理機(jī)制，積極應(yīng)對(duì)并及時(shí)控制重大畜產(chǎn)品質(zhì)量安全事故，把危機(jī)的影響降低到最低程度，保障人民身體健康，維護(hù)正常的社會(huì)秩序。要啟動(dòng)危機(jī)管理機(jī)制，各相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，調(diào)配社會(huì)資源，確保必須物資發(fā)放；要是信息公開化，與媒體緊密溝通，及時(shí)相關(guān)信息，避免引起公眾恐慌；要建立緊急處理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)整個(gè)事件的協(xié)調(diào)，制定處理程序和方法，處理物資儲(chǔ)備等。四是畜產(chǎn)品安全追究機(jī)制。2.4注重于對(duì)畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理工作的全程把控。畜產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量管理工作需要從源頭做起，將生產(chǎn)活動(dòng)的初期，即飼養(yǎng)、原料環(huán)節(jié)作為工作開展的源頭，然后將屠宰、加工、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格地控制起來(lái)。只有加大監(jiān)控各環(huán)節(jié)的力度，才能確保畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全。各環(huán)節(jié)控制的好壞，既取決于各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)完善程度和執(zhí)行程度，又取決于法制維護(hù)的狀況和技術(shù)水平的運(yùn)用。所以，制定高水平的標(biāo)準(zhǔn)體系。采用先進(jìn)的科學(xué)控制手段，在有效的法律框架內(nèi)，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，是實(shí)現(xiàn)畜產(chǎn)品質(zhì)量安全全程控制的基本條件。2.5信息內(nèi)容的及時(shí)公開來(lái)將輿情監(jiān)測(cè)運(yùn)用到位。監(jiān)測(cè)信息的不充分、不透明將會(huì)直接加劇畜產(chǎn)品安全質(zhì)量問題的頻發(fā)。信息公開是保障社會(huì)大眾能夠享有知情權(quán)，促使公眾的關(guān)注得以成為畜產(chǎn)品安全質(zhì)量的保障因素，發(fā)揮出社會(huì)輿論效應(yīng)，讓相關(guān)部門針對(duì)于畜產(chǎn)品的處理事件，可以被動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，讓信息通報(bào)工作引起社會(huì)反響，當(dāng)然，也要杜絕別有用心之人進(jìn)行惡意炒作。在這個(gè)過程中，政府需提高資金投入力度，使得畜產(chǎn)品質(zhì)量安全保障工作得以獲得現(xiàn)代科技的支持，滿足對(duì)相關(guān)設(shè)備的需求，實(shí)現(xiàn)畜產(chǎn)品檢測(cè)技術(shù)的優(yōu)化升級(jí)，讓技術(shù)發(fā)展帶動(dòng)檢測(cè)成效的提升。

3結(jié)語(yǔ)

畜產(chǎn)品需求量的提升需要市場(chǎng)監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)管力度，選擇多形式的畜產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督檢查工作來(lái)提升監(jiān)督力度，只有監(jiān)督力度搞上去，違法經(jīng)營(yíng)飼料添加劑、收售不合格畜產(chǎn)品的不良商家才能被嚴(yán)懲，最終讓畜產(chǎn)品市場(chǎng)得以實(shí)現(xiàn)更好的質(zhì)量提升。

作者:丁希軍 單位:肇慶高新區(qū)農(nóng)林水利管理中心

[參考文獻(xiàn)]

[1]于家豐,張學(xué)智,趙君濤等.關(guān)于”建立遼寧省畜產(chǎn)品質(zhì)量安全長(zhǎng)效機(jī)制,保障畜產(chǎn)品質(zhì)量安全”的思考[J].飼料工業(yè),2009(05).

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

1資料與方法

1.1一般資料

選取某院2013年12月～2014年12月收治的患有內(nèi)科疾病的患者80例作為研究對(duì)象，并平均分為兩組，各40例。80例患者中男48例，女32例，年齡20～47歲，平均年齡30歲。兩組患者在性別、年齡以及情況上對(duì)比，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0.05）。

1.2方法

在對(duì)患者治療期間，實(shí)驗(yàn)組以及對(duì)照組均需要采取傳統(tǒng)的護(hù)理措施，但試驗(yàn)組應(yīng)該在實(shí)施傳統(tǒng)護(hù)理措施的基礎(chǔ)之上加以風(fēng)險(xiǎn)管理措施，在對(duì)兩組患者護(hù)理一定時(shí)間之后，采取一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)兩組的護(hù)理效果進(jìn)行比較。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容有很多，實(shí)驗(yàn)組必須做好風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，在對(duì)實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要注重以下幾部分的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

1.2.1對(duì)于護(hù)理和治療過程中所需要的醫(yī)療器械以及相關(guān)藥品必須定期檢查，保證醫(yī)療設(shè)備隨時(shí)處于能夠工作的狀態(tài)以及急救藥物都能夠被應(yīng)用。

1.2.2在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要妥善處理好醫(yī)患關(guān)系，醫(yī)護(hù)人員要及時(shí)的和患者以及其家屬進(jìn)行溝通，盡可能的避免雙方產(chǎn)生沖突。對(duì)于患者的病情狀況以及用藥狀況應(yīng)該及時(shí)和和其患者進(jìn)行通報(bào)，把患者用藥后可能出現(xiàn)的副作用以及不良情況及時(shí)的告知家屬。另外護(hù)理人員在對(duì)患者進(jìn)行護(hù)理的過程中要充分的尊重患者，盡量少做或者不做某些可能對(duì)患者的心理產(chǎn)生消極影響的事情，為患者積極的面對(duì)治療創(chuàng)造條件。

1.2.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)科護(hù)理制度的完善和規(guī)范，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)科護(hù)理的風(fēng)險(xiǎn)管理，相關(guān)部門就必須對(duì)內(nèi)科護(hù)理人員的行為規(guī)范以及相關(guān)的護(hù)理流程進(jìn)行明確，并對(duì)其給予一定的制度保障，從而最大程度上降低護(hù)理人員在對(duì)患者進(jìn)行內(nèi)科護(hù)理過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率，使得護(hù)理人員的護(hù)理水平以及護(hù)理效果得以進(jìn)一步提升。

1.2.4在實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中還要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的落實(shí)。所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度就是對(duì)患者在護(hù)理過程所存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行評(píng)估，這個(gè)評(píng)估的進(jìn)行要充分結(jié)合患者自身的條件，對(duì)于某些存在墜床或者跌傷風(fēng)險(xiǎn)的患者在護(hù)理時(shí)應(yīng)該加以重點(diǎn)的關(guān)注。另外為了把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在患者入院后，相關(guān)的護(hù)理人員應(yīng)該及時(shí)的對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)向患者進(jìn)行宣講，盡可能的讓患者能夠從自身減少護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的可能性。在對(duì)患者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成之后，護(hù)理人員應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)的對(duì)患者采取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的關(guān)注程度，護(hù)理小組應(yīng)該根據(jù)患者病況的不同制定出相關(guān)的應(yīng)急措施，加強(qiáng)應(yīng)急方案的制定，最大程度的保證在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，護(hù)理人員能夠及時(shí)有效的采取措施，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

1.3評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于患者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)護(hù)理小組對(duì)于患者自身情況的考核情況為基礎(chǔ)進(jìn)行打分。不同級(jí)別的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該被打以不同的分?jǐn)?shù)。在對(duì)患者進(jìn)行護(hù)理過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)可以分為直接風(fēng)險(xiǎn)和間接風(fēng)險(xiǎn)兩種，前者主要包括因?yàn)獒t(yī)護(hù)人員的操作不當(dāng)所導(dǎo)致患者產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，像給藥錯(cuò)誤、輸液反應(yīng)等。后者主要包括由于患者以及家屬的操作不當(dāng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，譬如摔傷、財(cái)務(wù)丟失等。

1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)方法

在本次研究中所有數(shù)據(jù)的處理以及分析均采用SPSS13.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件，以P＜0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2結(jié)果

在對(duì)兩組患者進(jìn)行護(hù)理治療一段時(shí)間之后，對(duì)照組發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件總共有8例，其中有3例患者出現(xiàn)輸液反應(yīng)，有2例患者在治療過程中出現(xiàn)了不同程度的摔傷，有2例患者出現(xiàn)財(cái)務(wù)丟失的情況，有1例患者出現(xiàn)給藥事故，總的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率為20%。實(shí)驗(yàn)組發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件2例，其中有1例患者出現(xiàn)了輸液反應(yīng)，有1例患者出現(xiàn)了摔傷，總的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率為5%。

3討論

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，控制

 

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?，這無(wú)形中也給審計(jì)部門帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來(lái)越多?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)

李金華，《審計(jì)理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號(hào)青藍(lán)大廈，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001年，121-142頁(yè)

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管治論文范文

拒收原因主要涉及溶血樣本、樣本凝塊、樣本不足、樣本與抗凝劑比例不當(dāng)、樣本容器選擇錯(cuò)誤、樣本破損、條碼錯(cuò)誤和運(yùn)輸不當(dāng)。樣本識(shí)別應(yīng)分生化、血液、微生物等專業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，如血培養(yǎng)污染率監(jiān)控。值得注意的是有文獻(xiàn)報(bào)道，個(gè)別實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，如將樣本凝塊指標(biāo)公式設(shè)定為出現(xiàn)凝塊樣本數(shù)/總樣本數(shù)。樣本分析質(zhì)量指標(biāo)的監(jiān)控主要是通過評(píng)估EQA的達(dá)標(biāo)率和細(xì)胞學(xué)檢查與組織活檢結(jié)果不一致率。結(jié)果報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)主要分布在結(jié)果回報(bào)時(shí)間(TAT)監(jiān)控、危急值報(bào)告、修正報(bào)告和醫(yī)護(hù)滿意度方面。對(duì)于TAT監(jiān)控，3組數(shù)據(jù)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但均集中在高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)或高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，如清晨住院患者檢驗(yàn)結(jié)果TAT、急診檢驗(yàn)結(jié)果TAT、肌鈣蛋白TAT、外科病理檢查平均TAT等。肌鈣蛋白整個(gè)流程時(shí)間節(jié)點(diǎn)監(jiān)控是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目隨時(shí)間變化按照樣本流對(duì)樣本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

質(zhì)量指標(biāo)的實(shí)施

實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量指標(biāo)使用基本流程至少應(yīng)包括:(1)質(zhì)量指標(biāo)的選擇;(2)測(cè)量質(zhì)量指標(biāo)執(zhí)行的效果;(3)分析產(chǎn)生質(zhì)量指標(biāo)數(shù)值的根本原因;(4)確認(rèn)實(shí)驗(yàn)室改善方向;(5)采取行動(dòng)進(jìn)行改善（圖略）。通過對(duì)質(zhì)量指標(biāo)中出現(xiàn)異常指標(biāo)的因素進(jìn)行加權(quán)處理、多次模擬等方法，找出導(dǎo)致結(jié)果異常的關(guān)鍵原因，從而改善醫(yī)學(xué)實(shí)驗(yàn)室的工作流程，減少檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度保障患者的安全［5］。在使用醫(yī)學(xué)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量指標(biāo)時(shí)，常用的管理工具有差距分析、石川圖、因果分析、帕累托分析及蒙特卡洛模擬等。差距分析(gapanalysis)是使實(shí)驗(yàn)室的實(shí)際流程/操作與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)(法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部程序等)進(jìn)行比較的方法。使用差距分析首先應(yīng)回答兩個(gè)問題:處在什么位置?需要達(dá)到什么位置?可通過周、月、季度、年度質(zhì)量指標(biāo)報(bào)告的方式實(shí)現(xiàn)。CLSIGP22-A3提供了質(zhì)量指標(biāo)報(bào)告模板［9］。表1中提供了部分質(zhì)量指標(biāo)的CAPQ-TRACKS評(píng)估閾值，該閾值為多家醫(yī)院實(shí)驗(yàn)室室間調(diào)查結(jié)果的中位數(shù)。