增值稅稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 增值稅 企業(yè) 稅負(fù)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了達(dá)到更好的生產(chǎn)效益，就不得不進(jìn)行一些關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)籌劃。而且，近些年，由于進(jìn)出口產(chǎn)量的增加，由于產(chǎn)品或者是提供加工等活動，漸漸地使得產(chǎn)品或者是其他方面的增值也變的越來越多。所以，增值稅就是針對這一項目進(jìn)行的一個征收的部分。隨著發(fā)展，變成了我國稅收項目的主要的一個稅種。所以為了企業(yè)更好的發(fā)展，各個企業(yè)是有必要通過一些手段來降低增值稅對自身稅負(fù)的影響。

一、增值稅的概念

增值稅其實就是指對銷售產(chǎn)品或者是對產(chǎn)成品進(jìn)行一些再加工，對進(jìn)出口企業(yè)或者是個人達(dá)到一個升值而收取的稅種。如今隨著全球經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展，各國都對外打開了自己的市場，在一定程度上，各個國家的進(jìn)出口總額也相應(yīng)的有了很大程度的增加。所以國家對增值稅的征收是比較重視的。從積水原理上來說，增值稅主要就是對商品生產(chǎn)、流通等多個環(huán)節(jié)中，增值的部分進(jìn)行收取的一種流轉(zhuǎn)稅。劃分納稅人：有一般納稅人和小規(guī)模納稅人。簡化稅率：對于一般納稅人而言有：17%、13%等；小規(guī)模納稅人：3%等。

二、稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指在不違反法律的條件下（其實是指表面上不觸犯法律但是本質(zhì)上已經(jīng)違反了法律法規(guī)的要求），利用國家在修正法律法規(guī)時出現(xiàn)的漏洞，籌劃獲得利益的方法。避稅籌劃是既不違法也不合法的方法，這樣就要求企業(yè)對稅法非常熟悉。但是，一般來說，鉆的是法律的空子，不管怎樣國家的損失是比較大的。

（二）節(jié)稅籌劃

相比上一種方法而言，這種方法就主要是在企業(yè)自身產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等方面進(jìn)行一些改變，適當(dāng)降低在產(chǎn)品或技術(shù)生產(chǎn)、流通過程中增值的程度。充分利用稅法中規(guī)定的對增值部分收取稅額的起點等一系列的優(yōu)惠政策，對產(chǎn)品的一些投資和經(jīng)營的環(huán)節(jié)的改進(jìn)，達(dá)到不交稅或者是少交稅的目的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指通過調(diào)整產(chǎn)品的價格，企業(yè)可以將增值稅轉(zhuǎn)到他人身上，從而達(dá)到減輕增值稅的目的。

（四）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

其實就是指，納稅人的賬目清楚、按時交稅。不會有一些稅務(wù)方面的處罰，雖然說這樣可能無法達(dá)到減少增值稅的目的，但是卻可以間接獲得經(jīng)濟(jì)上的利益。而且，從長遠(yuǎn)來說，這對企業(yè)的發(fā)展也是有一定的益處。這種狀態(tài)的出現(xiàn)，才能使企業(yè)在今后的發(fā)展處于不敗之地。

總的來說，筆者不建議在鉆法律的空子的前提下，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。而且，在減少增值稅之前，最先考慮到的應(yīng)該是企業(yè)的發(fā)展。有了發(fā)展，企業(yè)才能維持下去，才能為國家為人民創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收入和提高人民的生活水平。而且，除了以上的內(nèi)容。企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況，聯(lián)合幾種方法一起使用。達(dá)到更好的效果。

三、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以達(dá)到降低稅負(fù)的作用

對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃還只是第一步而已，如何才能更好的利用稅務(wù)籌劃，降低增值稅，達(dá)到降低稅負(fù)的目的呢？首先就要明確影響企業(yè)稅負(fù)的因素，在從中利用稅務(wù)籌劃等方法，達(dá)到降低稅負(fù)的作用。

（一）稅率對企業(yè)稅負(fù)的影響

根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，對于不同的納稅人和不同的企業(yè)，要根據(jù)其自身的情況，采用不同的稅率。所以，企業(yè)在選擇交稅稅率時，不僅要滿足《稅法》的要求，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營策略，才能正確的選擇。對不同的納稅人而言，可以通過納稅人之間不同的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。就比如說：在企業(yè)預(yù)測收入時計算增值率，有一個重要的數(shù)據(jù)：平衡點增值率。平衡點增值率是指，在這個點，一般納稅人的增值率等于小規(guī)模納稅人增值率。計算方式是：征收率/適用稅率*100%。所以在企業(yè)選擇稅率時，當(dāng)預(yù)測的增值率等于平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)等于一般納稅人；大于時，一般納稅人稅負(fù)要比小規(guī)模納稅人高。依此類推，企業(yè)就能正確的選擇稅率了。而且，在企業(yè)進(jìn)行銷售時，可以利用不同的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到降低增值稅的目的。所以在產(chǎn)品銷售的時候，要多方面考慮，不論是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上還是在增值稅的增長上。一般而言，可以采用兼營和混合銷售等銷售方法。

（二）應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)對企業(yè)稅負(fù)的影響

在稅率確定的情況下，減少應(yīng)納稅額是減少稅負(fù)的唯一辦法。所以，通過稅務(wù)籌劃可以盡可能減少應(yīng)納稅額。上述提到過的采用不同的銷售方式，不僅可以降低增值稅，還能減少應(yīng)納稅額。所以，現(xiàn)在各個企業(yè)也是想盡各種方法，推陳出新。市面上各種促銷方法層出不窮。但是在確定采用哪種銷售方法之前，應(yīng)該預(yù)算出每一種方法的銷售額，最后最終的收益就是銷售額減去產(chǎn)品成本和增值稅的部分。所以，這個時候就更應(yīng)該采用獲得銷售額最大的銷售方法，才能贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。還有就是，可以利用生產(chǎn)過程中已經(jīng)被替換掉的舊的機(jī)械。經(jīng)過處理之后，也能相應(yīng)的減少增值稅額。還能增加企業(yè)在設(shè)備上的競爭力。

（三）進(jìn)項稅的抵扣時間與銷項稅額繳納時間的稅務(wù)籌劃對企業(yè)稅負(fù)的影響

《增值稅暫行條例》中規(guī)定了進(jìn)項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認(rèn)時間。企業(yè)可以通過抵扣時間和銷項稅額的確認(rèn)時間內(nèi)的延長，在這段時間內(nèi)利用一些基本的市場經(jīng)濟(jì)的波動，減少企業(yè)的稅負(fù)。所以，企業(yè)在增強自身的技術(shù)和設(shè)備的競爭力的同時，也要注意自身的進(jìn)項稅額的抵扣時間和銷項稅額的確認(rèn)時間，才能在最大的程度上減少企業(yè)自身的稅額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是每個企業(yè)必須要做的事情。所以在考慮企業(yè)今后的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長時，每個企業(yè)都應(yīng)該對自身的增值稅有一定程度的了解，才能更好的降低增值稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)然，減少增值稅的方法不止稅務(wù)籌劃一種。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在今后的企業(yè)中不僅僅是增值稅要通過一定的手段減少，將來會出現(xiàn)更多的稅種。所以，發(fā)展才是硬道理，企業(yè)要更加注重自身的競爭力的提高，才能在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋艷敏.從財務(wù)視角分析增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響[J].財會月刊.2009（28）

第2篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

就目前房地產(chǎn)企業(yè)對自身的稅務(wù)籌劃工作來看，主要存在以下問題：（1）土地增值稅稅務(wù)籌劃工作沒有得到實際的實施，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有根據(jù)自身不同的實際情況開展稅務(wù)籌劃工作，很多的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)設(shè)計方案都輕視了業(yè)務(wù)實際特點，違反了具體分問題具體的實際原則，甚至違背了房產(chǎn)企業(yè)的特有屬性（2）一些房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅規(guī)劃過程中，沒有按企業(yè)具體實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，也不注重個體的稅務(wù)規(guī)劃工作，其中在稅務(wù)籌劃中缺失科學(xué)化分析，因此難以給企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃方案提供必要的參考信息。（3）同時，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃中，實行的是超額累計稅率，根據(jù)增值額占比進(jìn)行累計稅率。在《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定中，企業(yè)財務(wù)費用支出中，能提供金融機(jī)構(gòu)相關(guān)證明并且按房地產(chǎn)相關(guān)項目份額計提利息的，準(zhǔn)許按實扣除，但不應(yīng)超過銀行同期貸款利率額。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)政策優(yōu)惠上進(jìn)行具體相關(guān)性稅務(wù)籌劃工作，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作

（一）明確稅務(wù)籌劃空間

房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅額主要是以其收入與可扣除項目為主要依據(jù)，這在一定程度上影響了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，即加大了房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅額。由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)過程時間周期性長，工程建設(shè)資金數(shù)額較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多，使得房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程難度加大，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅務(wù)涉及范圍有明確的規(guī)定，了解土地增值稅稅務(wù)籌劃空間臨界，及時規(guī)劃財務(wù)預(yù)算，保障稅務(wù)工作的合理有序進(jìn)行，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

（二）合理選擇土地增值稅籌劃方法

稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量共同依賴于稅務(wù)籌劃空間的合理界定和稅務(wù)規(guī)劃的合理化與科學(xué)化，所以增值稅的稅務(wù)籌劃工作要合理有序開展就必須結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身實際情況，加以相應(yīng)科學(xué)化的稅務(wù)籌劃方案，方可給房地產(chǎn)企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇。由于土地增值稅的稅務(wù)籌劃是以控制或減少相關(guān)納稅額為目標(biāo)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)綜合分析土地增值稅納稅額的影響因素，在保證按法律相關(guān)規(guī)定的情況下，結(jié)合其實際納稅份額分析增值稅占比，并在規(guī)劃增值稅額的前提下，通過增加稅額扣除和收入分散法，選擇合理化、科學(xué)化的土地增值稅籌劃方案，給房地產(chǎn)企業(yè)降稅，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

1.分散收入法。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按法律相關(guān)規(guī)定，在兩個及其以上納稅人間分擔(dān)應(yīng)納稅額，以此實現(xiàn)減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過加大與其它相關(guān)企業(yè)合作力度，分散資金納稅額，同時還可以通過分散地產(chǎn)模塊來獲取政府稅務(wù)優(yōu)惠，比如開發(fā)性地產(chǎn)、租賃類地產(chǎn)和商業(yè)地產(chǎn)等等，分散企業(yè)投資模式，以此獲取超額利潤，一定程度上能降低房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)通過不同的銷售合同確定相應(yīng)的收入，由于商品房毛胚房銷售收入需要繳納土地增值稅金，裝修收入則不需要，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以降低毛胚房售價，提高裝修費用，這在一定程度上也可以降低房地產(chǎn)企業(yè)納稅額。

2.增加扣除項目法。增加扣除項目法是房地產(chǎn)企業(yè)在合法前提下通過適度增加扣除項目，以此調(diào)整稅務(wù)扣除額，給企業(yè)減少相關(guān)納稅額，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。由于增值稅額與扣除項目額的合計比率是影響房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的重要因素，因此在土地增值稅率不變的條件下，對扣除項目進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，充分利用扣減項目對土地增值稅額進(jìn)行調(diào)整，在扣除項目額的實際調(diào)整過程中，不斷對房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本費用進(jìn)行合理的規(guī)劃，以實現(xiàn)減少稅費的目標(biāo)。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，土地增值稅的扣除項目分別是取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目。在其他扣除項目扣減的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人可以按照土地使用權(quán)所支付的金額及房地?a開發(fā)成本之和的20%進(jìn)行扣減。作為房地產(chǎn)開發(fā)費用的期間費用的扣除并不全是按照實際發(fā)生額進(jìn)行扣除，而是按照企業(yè)支付土地所有權(quán)的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%進(jìn)行扣除。在企業(yè)的稅收籌劃中，納稅人可以將一部分的期間費用進(jìn)行合理的籌劃，將一部分期間費用直接的轉(zhuǎn)到成本中，一旦在稅收籌劃之后進(jìn)行轉(zhuǎn)移，就屬于偷稅行為，因此在事前進(jìn)行相關(guān)籌劃是十分重要的。

第3篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

由于A公司是一個經(jīng)營加工、生產(chǎn)、銷售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購貨的過程中可以按照有關(guān)規(guī)定對運費的7%進(jìn)行進(jìn)項稅款的抵扣。并且在購貨過程中會有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動，對應(yīng)的運費也數(shù)額很大，因而運費情況的變動，將會對公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運費的稅務(wù)籌劃，將自營運輸方式和外購運輸?shù)倪\費進(jìn)行對比，采納最合適的方案。A公司現(xiàn)在自己具備運輸工具，通常情況下，根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量、運輸距離和對方的需求等確定運輸方案。在此，用一個實際操作中的例子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A公司把一單產(chǎn)品賣給某公司，該產(chǎn)品不計算稅款價格是200萬元，價格之外的運費是20萬元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項稅款是20萬元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是1.6萬元，假如只是從節(jié)約納稅方面分析，A公司應(yīng)該怎樣安排運輸才能實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營運輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進(jìn)項稅稅額為：200000+16000=216000元。應(yīng)繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用購買運輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進(jìn)項稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應(yīng)該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應(yīng)該繳納的營業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。因為采取購買運輸時，A公司先行支付運費并由運輸公司出具發(fā)票，接著A公司獨立的為買方開出增值稅發(fā)票。所以，在實際操作中稅額與自營運輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用委托運輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進(jìn)項稅稅額為：200000元。應(yīng)繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計入銷貨運費，發(fā)票是運輸公司開具給買方，所以，實際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對于自營運輸來說，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經(jīng)過對以上方案的對比可知，采用委托運輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。

二、A公司生產(chǎn)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）存貨發(fā)出計價的稅務(wù)籌劃

企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或是耗用而儲存的各種資產(chǎn)?？梢杂靡韵鹿絹肀硎酒髽I(yè)銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對公司的收益以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計價方式的差異也會對公司的利潤和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇一個稅額最低的方式。針對A公司的存貨計價，應(yīng)該分以下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價上升的情況下，為了持續(xù)增加收益，推遲繳稅時間，對期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法；在物價下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A公司可以把稅務(wù)籌劃的方向放到國家對稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤或者盡量把利潤的實現(xiàn)提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計價法使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價格波動來減少稅額。產(chǎn)品價格的波動使得公司能夠根據(jù)價格的調(diào)整和存貨計價的籌劃提供了條件。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A公司的稅前平均利潤是150萬元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買原值60萬元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計為3%，假如折舊期限是五年。假設(shè)A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來計算，A公司能夠計提的折舊額如下：（1）平均年限法。預(yù)計凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)，，三種不同的折舊方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計提較多，后期計提較少，這樣可以通過把公司的利潤變?yōu)閺那巴筮f增的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。

（三）固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大修理支出，要求對其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項，提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費用化等的方法。2009年12月，A公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價值660萬元。修理中支付修理費用380萬元，修理后將該設(shè)備延長了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤320萬元，沒有其他納稅項目。此次修理支出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320萬元。2009年應(yīng)納所得稅額為：320×25%=80萬元。假如對此次過程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌劃，第一次支出維修費用320萬元萬元，完工于2009年12月；第二次維修支出費用60萬元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產(chǎn)大修理費用能夠當(dāng)期直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0元，2009年應(yīng)納所得稅額為：0×25%=0元。

三、A公司營銷中的稅務(wù)籌劃

（一）兼營行為及混合銷售的稅務(wù)籌劃

增值稅和營業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營和混合銷售的選擇中，其實就是繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅的籌劃。A公司曾經(jīng)在一次銷售中，免費為買方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價款是400萬，并雇用安裝公司為買方進(jìn)行管道安裝，A公司支出安裝費用20萬元。A公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng)該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬元，安裝公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅額為：20×3%=0.6萬元。經(jīng)過分析可知，A公司在該業(yè)務(wù)中繳納了多余的稅額。對于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法來籌劃稅收：A公司為買方開出380萬元的銷貨發(fā)票，安裝公司為買方開出20萬元的發(fā)票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬元，與之前相比，節(jié)省稅額為：58.2-55.2=3萬元。

（二）不同促銷方案的稅務(wù)籌劃

由于不同的銷售方法對應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據(jù)銷售業(yè)務(wù)的不同選擇最優(yōu)的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷方案，計劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷售；第二種方案是購買產(chǎn)品滿10萬元，送10000元的贈品，并且該贈品的成本價是6000元；第三種方案是購買滿10萬元，給予現(xiàn)金10000元。倘若10萬元的產(chǎn)品其成本是6萬元，公司需確定一種方案，以實現(xiàn)利益最大化（上述價格均含稅價）。第一種方案：九折銷售產(chǎn)品，實際上以9萬元價格賣出10萬元的產(chǎn)品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購買產(chǎn)品滿10萬元，送價值10000的禮品。10萬元產(chǎn)品應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷售，應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元?？傆嬙鲋刀悶椋?811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購買產(chǎn)品滿10萬元，返現(xiàn)金1萬元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適的方案。

四、A公司合同簽訂中的稅務(wù)籌劃

（一）合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實踐，為了實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，可以采用以合同條款來約定結(jié)算方式，通過變更納稅義務(wù)的時間來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）選取結(jié)算方式來調(diào)整增值稅的納稅義務(wù)時間。對于銷售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票開出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對于銷售收入的籌劃，應(yīng)該遵循以下思路：將實際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A公司在業(yè)務(wù)過程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產(chǎn)品過程中符合下列條件的，應(yīng)該按時確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不具有保管權(quán)；風(fēng)險和報酬以銷售的方式轉(zhuǎn)移給買方；可以準(zhǔn)確計量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時確定預(yù)收款收入；在檢驗或者調(diào)試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時的資金情況及產(chǎn)品特點選擇合理的結(jié)算方式。

（二）變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在公司的實踐中不同類型的發(fā)票也會對抵扣進(jìn)項稅額造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購對象時不能取得增值稅專用發(fā)票。所以，在采購中應(yīng)當(dāng)對采購合同的條款進(jìn)行分析，以實現(xiàn)合理的籌劃。A公司曾經(jīng)參加了一個招標(biāo)，此次招標(biāo)是一個新建大樓的管道安裝。當(dāng)時，公司估測能夠中標(biāo)的總造價是450萬元，其中管道的款項是300萬元，安裝支出費用150萬元。但是，公司只是將工程450萬元的總價款擬定在合同中，應(yīng)按照450萬元的總造價承擔(dān)增值稅。如，公司在當(dāng)時能夠籌劃合同的擬定，將150萬元的安裝費明確寫入合同，那么A公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300萬元的管道價款部分的增值稅，150萬元安裝費繳納企業(yè)營業(yè)稅。如此，節(jié)省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬元。

（三）購銷合同的稅務(wù)籌劃

為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實際金額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A公司加工費用、原料費140萬元，此外，A公司還供應(yīng)了20萬元的配件。該業(yè)務(wù)合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價款、加工費用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費100萬元，加工費用40萬元，配件20萬元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來就減少了印花稅。

五、A公司稅務(wù)籌劃組織管理體系

第4篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞:一般納稅人增值稅稅收籌劃

一、現(xiàn)行增值稅政策概述

2009年1月1日，我國開始施行《增值稅轉(zhuǎn)型改革方案》，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率前提下，允許增值稅的一般納稅人抵扣新購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項稅額，未抵扣的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。同時，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%，將小規(guī)模納稅人稅率率統(tǒng)一調(diào)至3%。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案包含的主要內(nèi)容為：企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項稅額采取抵扣辦法，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備與原材料直接抵扣進(jìn)項稅額。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃的動因

(一)內(nèi)在動因

1、會計信息的不對稱

在稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須承認(rèn)會計確認(rèn)與計量方法、原則，允許選擇會計政策并將會計資料作為計稅依據(jù)。在會計信息問題上，企業(yè)掌握的會計信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就有助于企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃與調(diào)整，為稅收籌劃創(chuàng)造空間。

2、資金瓶頸

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的80%以上，而中小企業(yè)風(fēng)險較大，使得金融部門一般都不愿給中小企業(yè)貸款。

3、增值稅稅負(fù)

一般而言，中小企業(yè)產(chǎn)品競爭力較差，且主要表現(xiàn)為價格競爭。2009年1月1日施行的增值稅改革方案進(jìn)一步拓展征收范圍外，適度降低增值稅宏觀稅負(fù)成為是稅制改革的主要目的。

(二)外在動因

1、稅收法律制度

合理、規(guī)范、健全的稅收法律制度將縮小納稅人違法行為的空間，促使其通過稅務(wù)籌劃尋求稅收利益，這也是企業(yè)行為理性化的象征。

2、稅收執(zhí)法環(huán)境

稅收執(zhí)法環(huán)境對納稅人而言主要包括兩方面，即外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。如果高管層素質(zhì)高，法制觀念強，企業(yè)內(nèi)部就很容易營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，辦稅人員就會試圖通過正確的稅務(wù)籌劃謀求企業(yè)的稅收利益，提高稅務(wù)管理與會計管理水平。

3、增強企業(yè)競爭能力的需要

2009年，我國成為世界第三大貿(mào)易大國。數(shù)據(jù)表明：稅務(wù)咨詢收入占到美國四大會計師事務(wù)所全部業(yè)務(wù)收入的35%，這足夠說明外企對稅收籌劃的重視程度。因此，我國企業(yè)為了在市場競爭中獲勝，必須進(jìn)行有效的稅收籌劃。

三、增值稅稅收籌劃的目標(biāo)與原則

(一)增值稅稅收籌劃的目標(biāo)

在企業(yè)發(fā)展不同階段，企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)也是存在差異的。一般而言，增值稅稅收籌劃目標(biāo)主要包括：

1、履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

這是增值稅稅收籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險、避免不必要損失，進(jìn)而做到誠信納稅。

2、納稅成本最低

這也是增值稅稅收籌劃的最基本目標(biāo)。納稅成本包括直接納與間接納稅成本。

3、實現(xiàn)現(xiàn)金流入最大化

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，能直接體現(xiàn)現(xiàn)金流入；(4)增加企業(yè)競爭能力。增值稅是價外稅，相對購買者的直接表現(xiàn)是價格降低，進(jìn)而增加了企業(yè)競爭力。

(二)增值稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則

增值稅籌劃的基本原則是增值稅稅收籌劃活動必須遵循的行為準(zhǔn)則，主要包括：

1、法律原則

增值稅稅收籌劃須遵守稅收法律法規(guī)，須在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行。

2、有效原則

企業(yè)增值稅籌劃活動須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。

3、成本效益原則

在籌劃稅收方案時，企業(yè)須考慮稅收成本與實施該方案的其他費用，綜合考慮該方案給企業(yè)帶來的收益。

4、全面籌劃原則

增值稅稅收籌劃與企業(yè)其他財務(wù)管理活動相互影響、相互制約。

5、適時調(diào)整的原則

企業(yè)增值稅稅收籌劃在法律環(huán)境下，以經(jīng)營活動為背景，有明顯的針對性與時效性。

四、新制度下增值稅稅收籌劃的特征

新制度下增值稅稅收籌劃的特征主要表現(xiàn)在：不能體現(xiàn)企業(yè)的最終稅負(fù)；易受使用增值稅專用發(fā)票限制；能夠通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行籌劃；運用轉(zhuǎn)移定價的方法不能降低稅負(fù)。

五、新制度下一般納稅人增值稅籌劃的方法

(一)稅種選擇的稅收籌劃

由于“增值率=增值額/經(jīng)營收入”，所以：應(yīng)納增值稅稅額=經(jīng)營收入總額×增值率×增值稅稅率；而營業(yè)稅計稅原理：應(yīng)納營業(yè)稅額=經(jīng)營收入總額×營業(yè)稅稅率。設(shè)經(jīng)營收入總額為Y，增值率為D，增值稅稅率為t1，營業(yè)稅稅率為t2，則應(yīng)納增值稅稅額=Y×D×tl；應(yīng)納營業(yè)稅稅額=Y×t2，二者稅負(fù)相等時：Y×D×tl=Y×t2，則D=t2/tl。因此，當(dāng)實際增值率大于D時，納稅人籌劃繳納營業(yè)稅比較合算；當(dāng)實際增值率等于D時，繳納增值稅與營業(yè)稅相等；當(dāng)實際增值率小于D時，繳納增值稅比較合算。

(二)增值稅納稅期限遞延的稅收籌劃

企業(yè)推遲納稅義務(wù)發(fā)生，關(guān)鍵在于結(jié)算方式。增值稅納稅期限遞延的籌劃普遍采取兩種方式，即賒銷與分期收款方式的籌劃、委托代銷方式銷售貨物的籌劃。

(三)折扣銷售和銷售折讓的稅收籌劃

稅法規(guī)定，折扣銷售可按余額作為應(yīng)稅銷售額。對于折扣銷售，納稅人必須滿足三個條件才能將折扣余額作為銷售額，即銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；折扣銷售不同于銷售折扣，銷售折扣不得從銷售額中減除，應(yīng)按全部銷售額計算繳納增值稅；折扣銷售僅限于貨物價格折扣，實物折扣按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

一、引言

所謂“營改增”，指的是國家于2012年推行的將營業(yè)稅改為增值稅，即對項目統(tǒng)一征收增值稅來代替原來征收的營業(yè)稅的稅法改革。增值稅是一種對產(chǎn)品和服務(wù)增值的部分進(jìn)行征稅的稅種，其最大的優(yōu)點是可以明顯減少重復(fù)收稅的問題。隨著中國稅制改革步伐的逐步推進(jìn)，增值稅變成了中國間接稅的首要稅種。但因房地產(chǎn)業(yè)本身存在的像土地這樣的固定資產(chǎn)不能抵扣，涉及業(yè)務(wù)范圍廣，項目成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所涉及稅種數(shù)量多的問題，該行業(yè)的稅務(wù)改革方案遲遲不能出臺。直到2016年，國家對房地產(chǎn)業(yè)的改革中，其增值稅的稅率高至11%，一直承受著沉重的稅收負(fù)擔(dān)。所以，新的稅務(wù)制度下就需要新的稅務(wù)籌劃策略，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

二、“營改增”稅制對房地產(chǎn)業(yè)的影響

1.稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險

“營改增”之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%?！盃I改增”之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，稅率為11%。僅從稅率方面看，“營改增”后稅率有大幅度的提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，僅對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負(fù)。但是，如果房地產(chǎn)業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項抵扣的情況下，將面臨著稅負(fù)加重的稅務(wù)風(fēng)險。

2.房地產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大

從房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營特點來看：第一，開發(fā)經(jīng)營具有計劃性及復(fù)雜性。第二，開發(fā)建設(shè)周期長，投資數(shù)額大。第三，因工期影響等因素，經(jīng)營風(fēng)險大。以上的經(jīng)營困難影響著企業(yè)能夠獲得的增值稅發(fā)票的時間和數(shù)量，而房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)與進(jìn)項稅額的抵扣直接關(guān)聯(lián)，因此，特殊情況下難免出現(xiàn)代開、虛開增值稅發(fā)票的行為，這樣也就容易造成房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.建安成本現(xiàn)金流出增加的風(fēng)險

參考建辦標(biāo)[2016]4號文件：工程造價=稅前工程造價×（1+11%），從建筑業(yè)本身能取得抵扣項來源分析，其稅前工程造價相較營改增前變化不大，所以因稅率的提高，工程造價也有明顯的增加，而增加的部分勢必會通過提高建筑施工承包合同總額向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)移，所以建安成本現(xiàn)金流出會有明顯增加。

三、房地產(chǎn)業(yè)納稅籌劃方法的建議（不考慮選擇簡易征收方式）

1.梳理上游合作企業(yè)名單，選擇合適的合作方

我國采用的是稅款抵扣的辦法，用公式表示就是：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。由此可知，在遵守稅法的前提下，想達(dá)到控制應(yīng)納增值稅稅額的目的，納稅人一方面可以降低銷項稅額，另一方面可以增大進(jìn)項稅額。然而，就房地產(chǎn)業(yè)而言，不管采取哪種銷售方式，銷售價格一旦確定，銷售稅額也隨之確定了。那么，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃重點就應(yīng)該放在如何擴(kuò)大進(jìn)項抵扣上。因此，房地產(chǎn)業(yè)可以在選擇合適的合作方上達(dá)到擴(kuò)大進(jìn)項抵扣的目的。

稅法對于正?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額有明確規(guī)定，即必取得增值稅專用發(fā)票。出于此種考慮，在報價差異不大的情況下，建議房地產(chǎn)企業(yè)選擇從一般納稅人處采購物資。因為一般納稅人具備開具增值稅專用發(fā)票的條件且稅率高，房地產(chǎn)業(yè)憑借該發(fā)票就可以抵扣較多進(jìn)項稅額。相反，小規(guī)模納稅人通常情況下只能提供增值稅普通發(fā)票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%稅率的增值稅專用發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)要么不能抵扣要么抵扣稅額較少。

在確保能取得增值稅專用發(fā)票的同時還應(yīng)考慮發(fā)票取得的及時性，以保證進(jìn)項稅額能夠均衡的參與抵扣。所以有必要對合作的供應(yīng)商進(jìn)行梳理分類，從優(yōu)秀中選擇最優(yōu)的合作方。

總之，從擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣以減輕房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的角度看，達(dá)此目的的一切方法都系于增值稅發(fā)票的收集上，而增值稅專用發(fā)票又必須從上游合作方手里獲取，因此，合作方的選擇實乃重中之重。

2.開發(fā)產(chǎn)品業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)型應(yīng)適應(yīng)市場趨勢

根據(jù)市場情況，房地產(chǎn)公司還可以通過調(diào)整開發(fā)業(yè)態(tài)，開展多元化經(jīng)營，將普通住宅、非普通住宅和商業(yè)辦公同步開發(fā)，適當(dāng)增加精裝房，統(tǒng)考增值稅、土增稅、企業(yè)所得稅整體稅負(fù)，合理地進(jìn)行納稅籌劃以減輕企業(yè)稅負(fù)。同時，市場需求是不斷變化的，房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時預(yù)判市場并把握市場脈搏，了解消費者需求，及時調(diào)整產(chǎn)品的開發(fā)業(yè)態(tài)和銷售模式，提高項目的去化速度，以加快資金回籠，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

3.加強對增值稅發(fā)票的管理工作

“營改增”政策推行后，增值稅發(fā)票等同于貨幣資金，同時為應(yīng)對項目竣工時的增值稅清算、土增稅清算和企業(yè)所得稅清算，對發(fā)票的管理工作就顯得尤為重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)編制企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。首先是對于購入發(fā)票的管理，確保任用專業(yè)的財務(wù)人員來對增值稅發(fā)票領(lǐng)鉤、開具、保管和核對；其次是對從外部取得發(fā)票的管理，加強對業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員進(jìn)行發(fā)票知識培訓(xùn)；最后是對發(fā)票流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)做好流程管理，確保發(fā)票從房地產(chǎn)企業(yè)開具到客戶取得和從合作方開出到房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一保管整個過程有人負(fù)責(zé)。

總之，房地產(chǎn)業(yè)增值稅核算方法既新又雜，既需要財務(wù)人員不斷提高自己的專業(yè)水平，及時掌握稅收政策的最新動態(tài)，同稅務(wù)機(jī)關(guān)和專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)保持密切聯(lián)系，增進(jìn)同行業(yè)的交流，向他們學(xué)習(xí)有價值、可借鑒的稅收籌劃方法；又需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)招標(biāo)部門和合同管理等部門重新設(shè)計招標(biāo)文件和合同中涉稅條款，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)業(yè)關(guān)乎千家萬戶，很多家庭奮斗一輩子的目的，不過是渴望一套房子的夢想。我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動著稅收政策的相繼變化，而“營改增”稅改政策對房地產(chǎn)業(yè)的影響又是廣泛而深刻的，正確處理好增值稅下的納稅籌劃，是房企為順利過渡并向前發(fā)展所要打的一場攻堅戰(zhàn)。文章站在“營改增”稅改政策對房地產(chǎn)業(yè)影響的角度，提出了稅務(wù)改革的方法，以期房地產(chǎn)業(yè)能在新稅制下能得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃潔.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃之道[J].時代金融，2017（5）：17.

第6篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

1、納稅意識薄弱

企業(yè)作為納稅人依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，但是由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長，稅收對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的短期影響不明顯，導(dǎo)致某些企業(yè)在未做稅務(wù)清算之前未能足夠重視各種稅負(fù)特別是土地增值稅和企業(yè)所得稅對企業(yè)盈利的影響。

2、對納稅存在錯誤認(rèn)識

在很多房地產(chǎn)企業(yè)中，理所當(dāng)然的將納稅籌劃作為財務(wù)部門獨立可完成的工作，不重視開發(fā)全過程中各個部門的配合，致使企業(yè)出現(xiàn)多交了稅、還被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的情況。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員雖了解相關(guān)稅務(wù)知識并且經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但是如何將稅務(wù)知識以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項要求貫徹到日常經(jīng)營活動中去，是需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以重視以及各部門進(jìn)行配合才可以完成的，不然稅務(wù)工作也僅是事后的稅款計算與繳納罷了。因此，目前房地產(chǎn)企業(yè)特別是中小房企對稅收籌劃應(yīng)有正確的態(tài)度和認(rèn)識。

3、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏納稅管理

目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，雖然企業(yè)財務(wù)人員也在進(jìn)行稅收相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，但是由于針對性不強，不夠系統(tǒng)全面，對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃并沒有多少幫助，甚至由于斷章取義造成偷稅、逃稅的現(xiàn)象。

4、房地產(chǎn)企業(yè)不知如何規(guī)避風(fēng)險

由于缺乏妥當(dāng)?shù)募{稅管理，不僅不能以合理手段降低企業(yè)納稅成本，而且還容易給企業(yè)造成納稅風(fēng)險。因此，只有加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅收影響盈利的認(rèn)識，以及各相關(guān)部門的節(jié)稅意識，才有可以真正實施稅務(wù)籌劃工作，從而減輕房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的納稅風(fēng)險。

5、企業(yè)內(nèi)納稅籌劃實施不及時

由于未能事前進(jìn)行籌劃，等會計核算完成后，發(fā)現(xiàn)有可合法合理規(guī)避稅款，這時已無法改變交稅的現(xiàn)實，造成不必要的開支，減弱了企業(yè)的盈利能力。

二、加強房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃措施

1、項目開發(fā)全過程籌劃

即從取得土地使用權(quán)、項目立項、籌資、開發(fā)建設(shè)、銷售等各方面加強稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)周期長，涉及政府部門、企業(yè)繁多，決定了其稅務(wù)籌劃內(nèi)容的復(fù)雜性。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時，就應(yīng)進(jìn)行全局和全方位的籌劃，在取得某幅土地使用權(quán)時或之前，就應(yīng)對在該幅土地上開發(fā)產(chǎn)品的定位及物業(yè)類型、戶型、自有資金與貸款的比例、自開盤至交樓的時間等方面進(jìn)行一系列的測算。

以物業(yè)類型為例，在同樣的一幅土地上，開發(fā)不同類型的物業(yè)稅款占銷售額的比例差異很大。如為聯(lián)排或TH物業(yè)，各項稅金（包括營業(yè)稅金及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅，以下同）占銷售收入的比例為30%左右；如為高層住宅項目根據(jù)物業(yè)的定位標(biāo)準(zhǔn)不同，占比也不同。如為普通高層物業(yè)，各項稅金占銷售收入比例為18-20%；如為高端高層物業(yè)，各項稅金占銷售收入的比例為25%左右。

由于各地對普通住宅面積有規(guī)定，戶型設(shè)計直接影響到土地增值稅的計算；由于貸款利息稅前抵扣的規(guī)定，貸款規(guī)模影響企業(yè)所得稅的計算，同時要考慮公司的財務(wù)風(fēng)險；開盤至交樓的時間影響到土地使用稅的計算；因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員需要在項目發(fā)展的全過程介入，才有可能進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（注：以上稅金未含契稅，因為該稅款以土地價款為基數(shù)計算，基本沒有籌劃的空間。）

2、選擇最優(yōu)的會計核算方式

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一或相鄰地塊有不同的開發(fā)項目，對這些項目進(jìn)行分開核算或是合并核算，都是合理的。所以，企業(yè)財務(wù)管理人員可以對這兩種方式的利弊進(jìn)行衡量，對稅金進(jìn)行計算，來確定最適用的會計核算方式，在我國稅法允許范圍內(nèi)，減少稅金，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。

3、充分運用國家土地增值稅“起征點”優(yōu)惠政策

我國土地增值稅“起征點”為土地增值稅方面的稅務(wù)籌劃提供了條件，運用該政策需要根據(jù)政策本身的規(guī)定進(jìn)行籌劃，避免產(chǎn)生籌劃上的失誤。另外，還可以計算稅務(wù)負(fù)擔(dān)平衡點，進(jìn)行產(chǎn)品定價，實現(xiàn)稅負(fù)最小化。比如兩塊相鄰的土地，地價相同。一塊開發(fā)別墅住宅，一塊開發(fā)純高層住宅。別墅的均價將會是高層的3-5倍，而由于建筑結(jié)構(gòu)的不同，高層住宅的建安成本卻高于別墅2-3倍。很顯然，別墅住宅將會產(chǎn)生很高的土地增值稅，而高層項目甚至達(dá)不到起征點而不需交納土地增值稅。這時可以將兩塊土地統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一核算收入和成本，計算整體稅負(fù)。再與分別核算進(jìn)行對比，選擇有利于企業(yè)的核算方式。

4、加強借款利息和營銷優(yōu)惠的稅務(wù)籌劃

我國大部分的房地產(chǎn)企業(yè)主要通過銀行貸款進(jìn)行籌資，銀行貸款借款期限長、費用高，可以利用適用的利息扣除方法進(jìn)行借款利息的籌劃。我國稅法對企業(yè)借款利息有相關(guān)方面的政策，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身特點，選用合適的籌劃方法。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展趨勢

稅務(wù)籌劃是一個綜合性的工作，每一個環(huán)節(jié)所采用的方法都是多樣化的，具體的從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)方法以及會計學(xué)方法等，因此，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識。隨著對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作的重視，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動已普遍存在，并且趨于完善和規(guī)范。同時在不斷地發(fā)展中，房地產(chǎn)選擇以稅務(wù)籌劃為企業(yè)活動，尋找好的契機(jī)和業(yè)務(wù)，進(jìn)一步解決房地產(chǎn)大額稅的情況。在房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃應(yīng)用的過程中，我們要對其理論不斷熟悉，探討更為適合房地產(chǎn)減稅的經(jīng)營活動。由于目前我國稅收制度還不完善，所以房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的研究還是一個新的研究方向，需要我們進(jìn)一步的加強理論和實踐探索。在不斷地實踐中創(chuàng)新，不斷地發(fā)展稅務(wù)籌劃工作。

第7篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

摘 要 我國汽車行業(yè)如今已成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是，外部形勢的復(fù)雜多變和內(nèi)部競爭的激烈使得企業(yè)需不斷改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)成本，以求得更大的發(fā)展。其中，稅收作為重要的成本因素之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重大作用。汽車企業(yè)根據(jù)國家政策導(dǎo)向和自身經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)行有效而系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃，對自身和行業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。本文將從增值稅的角度，提出一些簡單的籌劃方案。

關(guān)鍵詞 汽車業(yè) 增值稅 籌劃

一、我國汽車業(yè)的稅負(fù)情況

汽車整車產(chǎn)品從生產(chǎn)到使用環(huán)節(jié)主要經(jīng)歷生產(chǎn)、銷售、購買、保有和使用等階段。汽車生產(chǎn)階段主要涉及的稅收有增值稅、消費稅和關(guān)稅，銷售階段主要涉及增值稅，購買階段主要涉及車輛購置稅，保有和使用階段主要涉及車船稅和燃油稅。

假設(shè)排量為2.0升的一輛新車價格為10萬元，則整個環(huán)節(jié)中所要繳納的稅收有：增值稅1.7萬元，消費稅0.5萬，車輛購置稅1萬元，總計3.2萬元。另外，每年還要負(fù)擔(dān)車船稅360-660元不等。這樣看來，僅購買環(huán)節(jié)的稅負(fù)就達(dá)到了32%，比例還是比較高的。

具體到各個汽車制造企業(yè)而言，其繳納的稅費包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加和其他小稅種，以及代扣代繳企業(yè)員工的個人所得稅。

由此看見，我國汽車業(yè)的稅負(fù)總體水平偏高。充分利用國家的稅收政策，進(jìn)行積極合理的稅收籌劃具有很大的必要性。下面，文章將從增值稅的籌劃角度進(jìn)行分析。

二、汽車業(yè)增值稅籌劃的方法

1．納稅人身份的籌劃

增值稅的納稅人按生產(chǎn)規(guī)模大小和會計核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，除了年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條，“只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額”。所以籌劃的空間主要在如何運用上述規(guī)定上。

在我國，雖然整車生產(chǎn)企業(yè)一般都是增值稅一般納稅人，但是，汽車零部件企業(yè)多呈現(xiàn)弱、小、散的特征。因此，規(guī)模較小的汽車零部件企業(yè)在增值稅納稅人身份上有一定的選擇余地。

一般認(rèn)為，小規(guī)模納稅人由于不可抵扣進(jìn)項稅額而稅負(fù)略重，但由于小規(guī)模納稅人適用的稅率低，所以并不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以事先測算兩類納稅人的稅負(fù)水平，進(jìn)而合理選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。

例1：某民營汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，2009年度被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購進(jìn)的原材料價款30萬元，實現(xiàn)不含稅銷售額45萬元。2010年1月份，該企業(yè)認(rèn)為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但財務(wù)制度健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人。那么，該企業(yè)采用何種形式稅負(fù)較低呢？

作為一般納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=（45-35）×17%=2.55（萬元）

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）

所以選擇作為小規(guī)模納稅人是有利的。

對于規(guī)模適中的汽車零部件企業(yè)一般納稅人，則可以通過分立的方式，縮小分立后各自的銷售額，使其變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅效益。

另外，在進(jìn)行納稅人的身份籌劃時，還應(yīng)當(dāng)從多方面進(jìn)行考慮。比如，如果企業(yè)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)卻選擇作為小規(guī)模納稅人，則一是要依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；一是可能會使得自己的進(jìn)貨渠道和銷售對象受限制，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從另一角度看，企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定時，需要履行相應(yīng)的手續(xù)，付出一定的成本。一般納稅人本身對會計核算、經(jīng)營管理制度的要求高，也會帶來成本的提高。

2．銷售方式的籌劃

銷售商的銷售方式靈活多樣，但主要分為兩種：一種是視同買斷方式的代銷。在這種方式下，委托方和受托方均確認(rèn)收入，受托方應(yīng)按獲得的增值額計算繳納增值稅。另一種為收取手續(xù)費方式的代銷。這種方式下，受托方獲得的是一種服務(wù)收入，應(yīng)按5%的營業(yè)稅稅率計算繳稅。

兩種不用的代銷方式下委托方和受托方的稅務(wù)處理不同，總體稅負(fù)也不同。汽車銷售企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要合理選擇代銷方式，同時合理確定代銷價格。

例2：某汽車經(jīng)銷商（增值稅一般納稅人）從廠家購進(jìn)中高檔轎車一部，價格為30萬元（不含稅），同月以36萬元的價格出售，則經(jīng)銷商應(yīng)納增值稅為

（36-30）×17%=1.02（萬元）

若該經(jīng)銷商采取收入30萬元（不含稅）按20%收取手續(xù)費代購，手續(xù)費收入為6萬元，則繳納營業(yè)稅為

30×20%×5%=0.3（萬元）

在同等條件下相比較，以收取手續(xù)費方式進(jìn)行銷售的收益大于買斷代銷方式，因此該經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)選擇收取手續(xù)費方式。

3．價外費用的籌劃

價外費用，包括向購買方收取的手續(xù)費、代收款項、代墊款項、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。按規(guī)定，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

對于汽車行業(yè)來說，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，對納稅人隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)或代辦服務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，對取到的按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，經(jīng)銷商之間可采取互相為對方購車人提供按揭服務(wù)或代辦服務(wù)，從而兩個或多個經(jīng)銷商對按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，從繳納增值稅轉(zhuǎn)向繳納營業(yè)稅，從而達(dá)到少繳流轉(zhuǎn)稅的目的。

三、結(jié)論

汽車企業(yè)應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)整體戰(zhàn)略指導(dǎo)下的節(jié)稅手段，目的不僅僅是節(jié)稅，而是獲取稅后收益的最大化。同時，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，一定要遵守法律法規(guī)，符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，從而將籌劃風(fēng)險降低甚至消除，以充分實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡昌.稅收籌劃――理論、方法與案例.北京:清華大學(xué)出版社.北京交通大學(xué)出版社.2009.

[3]梁俊嬌.稅收籌劃.北京:中國人民大學(xué)出版社.2009.

第8篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

對于建筑企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，建筑企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理地控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)建筑企業(yè)自身健康發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃情況分析

目前我國的建筑行業(yè)具有較大的開放性，并且同外部環(huán)境產(chǎn)生了非常緊密的聯(lián)系，而我國建筑行業(yè)的發(fā)展又同其他眾多領(lǐng)域息息相關(guān)，如設(shè)備制造、鋼鐵生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)等，還包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)等眾多行業(yè)，因此建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內(nèi)在的，也包括復(fù)雜的外界因素。隨著營改增的落實，建筑企業(yè)在組織架構(gòu)、運營模式及經(jīng)營理念上都會受到極大影響。為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)必須正確應(yīng)對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實施前后的機(jī)會，重新調(diào)整建筑企業(yè)經(jīng)營體系，合理利用營改增方案，開源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本。

建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃涉及領(lǐng)域眾多，專業(yè)性和實用性較強，因此需要具有高素質(zhì)、高職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)會計人員進(jìn)行建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃。在營業(yè)稅體系下，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業(yè)稅政策比較起來差異較大，其財務(wù)工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)營業(yè)稅納稅籌劃的工作人員負(fù)責(zé)增值稅納稅籌劃，可能會出現(xiàn)一定偏差，從而對建筑企業(yè)的正常運營造成風(fēng)險。

由于增值稅主要采用進(jìn)銷相抵的計稅措施，因此根據(jù)建筑企業(yè)進(jìn)項抵扣率的不同，各建筑企業(yè)的增值稅稅負(fù)也不相同。同時，當(dāng)建筑企業(yè)完全實行營改增后，公司財務(wù)應(yīng)分別計算收入和成本，這就會導(dǎo)致核算、預(yù)算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴(yán)格，限制了進(jìn)項稅發(fā)票的抵扣時間和事項，因此在管理增值稅發(fā)票、稅額、申報及繳稅等方面都會比過去營業(yè)稅體系更為嚴(yán)格，管理的難度也更大。

為更好地開展稅務(wù)籌劃工作，首先，我國的建筑公司應(yīng)針對增值稅特點總結(jié)出納稅籌劃的方案，我國建筑企業(yè)應(yīng)平穩(wěn)應(yīng)對營改增政策，針對建筑企業(yè)的納稅做出合理籌劃，從自身的多個方面進(jìn)行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業(yè)的市場適應(yīng)能力，在復(fù)雜激烈的市場競爭當(dāng)中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對外經(jīng)營的能力，強化市場地位，加強盈利能力并降低建筑企業(yè)成本，提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量。最后，營改增對于豐富建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業(yè)的納稅籌劃問題進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合我國建筑企業(yè)的特點，提出科學(xué)的納稅籌劃策略。

2 建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及涉稅分析

2.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

建筑企業(yè)的營改增落實后，其稅務(wù)管理將產(chǎn)生較大的影響。首先建筑企業(yè)的稅務(wù)管理成本將出現(xiàn)大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業(yè)要購買稅控裝置以滿足增值稅發(fā)票的管理要求，這是對財務(wù)成本提升的具體因素；其次根據(jù)我國稅法規(guī)定，增值稅的專用發(fā)票需要由專人管理，而管理增值稅發(fā)票的難度較大，計算量也較多，因此建筑企業(yè)只能通過增設(shè)崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財務(wù)管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報稅繳納管理以及增值稅會計核算管理等多項內(nèi)容，和原本的營業(yè)稅體系比較，增值稅的管理項目提升了復(fù)雜性，因此營改增會給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一定的不利影響。

2.2建筑企業(yè)涉稅情況

我國建筑行業(yè)具有獨特之處，其財務(wù)管理系統(tǒng)也相對復(fù)雜。由于我國的建筑企業(yè)獨有的特點及其高度復(fù)雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業(yè)稅務(wù)管理具有較高復(fù)雜性，建筑企業(yè)的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業(yè)實現(xiàn)增值稅納稅籌劃有效性體現(xiàn)的機(jī)遇。

2.3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國住建部的稅負(fù)增減摸底研究可以看出，建筑行業(yè)在營改增之后?會面臨比較高的稅負(fù)，致使建筑企業(yè)的運營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業(yè)必須進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業(yè)的實際運行成本，以提升建筑企業(yè)的市場競爭力，有利于長期發(fā)展。

3 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

3.1合同方面

3.1.1拆分EPC合同

建筑企業(yè)的EPC合同通常包含了勘探、設(shè)計、采購、施工以及安裝等一系列內(nèi)容，一般由具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)同業(yè)主簽訂合同。EPC合同沒有將設(shè)計、施工以及設(shè)備的款項分開表示，只列舉了合同總價，而某些EPC合同雖然列舉了各項清單，但沒有分別列示價款，只有總價信息。為避免因混業(yè)經(jīng)營未分開核算導(dǎo)致從高適用稅率繳納增值稅風(fēng)險，EPC項目的總承包方應(yīng)同業(yè)主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業(yè)務(wù)拆分為設(shè)計合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)和業(yè)主分別簽訂。

3.1.2確定不同稅率業(yè)務(wù)價款

根據(jù)“財稅（2016）36號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

EPC項目所包含的設(shè)計、采購及施工業(yè)務(wù)適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進(jìn)行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業(yè)主通過談判確定了各類業(yè)務(wù)在EPC合同中的價款后，再將EPC合同總價款在設(shè)計、采購以及施工三部分業(yè)務(wù)間進(jìn)行合理的劃分，以加大低稅率業(yè)務(wù)價款，同時降低高稅率業(yè)務(wù)價款，降低項目整體稅負(fù)。

3.2人工費用

人工費用在施工的成本當(dāng)中差不多占據(jù)了百分之三十，由于人工費用一直在持續(xù)不斷的增加，因此在施工工程當(dāng)中占據(jù)的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業(yè)需要考慮的問題。在營業(yè)稅的條件下，我國有兩種人工費用稅務(wù)繳納的方式。第一種是根據(jù)某些勞務(wù)機(jī)制繳納的營業(yè)稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務(wù)屬于勞務(wù)派遣，那么所繳納的營業(yè)稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設(shè)企業(yè)按一般計稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業(yè)的稅負(fù)增加。

3.3企業(yè)費用

由于營業(yè)稅屬于地方稅，相關(guān)人員在繳納營業(yè)稅的時候，需要到施工項目的地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納，并且企業(yè)所繳納的稅額就要被地方財政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時候，需要到當(dāng)?shù)氐膰悪C(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。中央財政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現(xiàn)象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個部分，包括中央財政收入、施工企業(yè)所在地的財政收入以及工程所在地的財政收入。而這嚴(yán)重影響了地方政府的稅收，同時也增加了異地承接工程的難度系數(shù)，而且企業(yè)在經(jīng)營的時候，也要投入更多的經(jīng)營費用。

一般情形下，施工企業(yè)系異地作業(yè)。營改增政策推行之后，在工程項目所在地的國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在工程項目所在地的地稅機(jī)關(guān)對附加稅進(jìn)行繳納，在機(jī)構(gòu)所在地的國稅部門認(rèn)證進(jìn)項稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認(rèn)證票據(jù)清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，這大幅度增加了施工企業(yè)的整體管理費用，給施工企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.4供應(yīng)商選擇方面

3.4.1含稅報價相同的供應(yīng)商選擇

第一，應(yīng)選擇規(guī)模較大且具有良好信譽的供應(yīng)商。在相同的含稅報價下，對同一類型供應(yīng)商可提供具有適用性的發(fā)票類型，按照建筑企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模和商業(yè)信譽因素，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有更好信譽的商家。

第二，如果選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，在含稅報價相同的情況下，供應(yīng)商所開具發(fā)票的增值稅稅率不同，就應(yīng)該選擇稅率更高的商家。

3.4.2含稅報價不同的供應(yīng)商選擇

在不同類型供應(yīng)商報價不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關(guān)的進(jìn)項稅抵扣會對計入損益的城建稅及教育費用產(chǎn)生直接影響，最終影響建筑企業(yè)的利潤，因此在采購過程中可以通過計算不同類型供應(yīng)商之間的報價平衡點選擇最佳供應(yīng)商。

3.4.3考慮運輸費用的供應(yīng)商選擇

建筑企業(yè)的采購合同通常都會含有一定的運輸費，運輸費是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設(shè)備時，供應(yīng)商有兩種提供發(fā)票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時開具的增值稅專用發(fā)票中不僅包含采購價格也含有運輸費用；第二，兩票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時就采購的價格和運輸費用進(jìn)行分開計算并開具增值稅發(fā)票。在采購大型設(shè)備的時候，供應(yīng)商如果是一般納稅人，和供應(yīng)商簽訂采購合同就應(yīng)采用一票制；如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時候就應(yīng)該采取兩票制。

4 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

4.4稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大地提高了建筑企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。一般來說，建筑企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的不斷提高。

4.2稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實際的批準(zhǔn)過程中，由于相?P稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

4.3相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在建筑企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上有建筑企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負(fù)責(zé)，但部分建筑企業(yè)的相關(guān)工作人員優(yōu)于缺乏專業(yè)致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險的應(yīng)對措施。

5 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險解決措施

5.1加深理解稅收政策

在營業(yè)稅時代，很多建筑企業(yè)所涉及的增值稅業(yè)務(wù)量較少，建筑企業(yè)財務(wù)人員及建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業(yè)財務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)部門對營改增的了解程度，建筑企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)和稅收業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞現(xiàn)行的增值稅政策、實施方法以及營改增的試點行業(yè)和試點地區(qū)等。當(dāng)營改增政策落實到建筑企業(yè)之后，建筑企業(yè)再針對這一政策和具體操作實施第二次培訓(xùn)，最大限度地滿足建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業(yè)的財務(wù)人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業(yè)自身的情況非常了解，同時加強同國家財政稅務(wù)部門的合作溝通，進(jìn)一步加強對增值稅的了解程度，及時獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。

5.2建立增值稅管理體系

我國建筑企業(yè)在營業(yè)稅時代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業(yè)并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發(fā)票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、發(fā)票管理以及會計審核等內(nèi)容，因此應(yīng)建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業(yè)應(yīng)對營改增不可或缺的一環(huán)。建筑企業(yè)需要在營改增之后，加強建筑企業(yè)對增值稅的管理，根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模及增值稅的要求，設(shè)置專門的部門或崗位，安排專人負(fù)責(zé)此事宜，并根據(jù)增值稅的政策內(nèi)容及要求建立完善的制度體系。

5.3建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)歲籌方案的實踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進(jìn)行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅收機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

5.4提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第9篇：增值稅稅務(wù)籌劃方法范文

稅務(wù)籌劃在西方國家的研究與實踐起步較早，在20世紀(jì)30年代就引起社會的關(guān)注，并得到法律的認(rèn)可。在我國，自20世紀(jì)90年代初這一概念被引入以來，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識、接受并逐漸被重視。到目前為止，國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)籌劃有不同的解釋，本文采用稅法中給出的稅務(wù)籌劃的定義。稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。由此可見，稅務(wù)籌劃包括以下三個明顯的特征：

（一）合法性 合法是稅務(wù)籌劃的前提，這里的合法有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。依法納稅是公民的一項基本義務(wù)，當(dāng)存在多種可供選擇的納稅方案時，納稅人可以憑借對稅收法律法規(guī)的理解和熟識，選擇最優(yōu)的納稅方案，降低稅負(fù)。如果違反稅法規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的則屬于偷逃稅行為，理應(yīng)受到法律的制裁，我們是要堅決反對和制止的。

（二）籌劃性 它是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下再去偷稅或逃稅，那性質(zhì)就完全改變了。

（三）目的性 稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)；根本目的是獲得稅收收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

為了更好地了解稅務(wù)籌劃的含義，界定稅務(wù)籌劃的范圍，有必要區(qū)分幾個概念。首先，偷逃稅。稅務(wù)籌劃與其有著本質(zhì)的區(qū)別。偷逃稅是納稅人采用欺詐等手段不繳、少繳或逃避稅款的行為，是法律所禁止的行為，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任。其次，節(jié)稅。它是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表述。二者雖然都是采用合法手段達(dá)到減少稅收的目的，但稅務(wù)籌劃不僅僅是表面的節(jié)稅行為，更是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。再次，避稅。它被稱為“合法的逃稅”，是納稅人采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為，表面上遵守稅法，實質(zhì)上與立法意圖相悖，是法律所不提倡的一種行為。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營活動的相關(guān)性

企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營大體分為采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，這一過程是企業(yè)生命周期中最長的時期，企業(yè)的利潤也是日常經(jīng)營所取得的，稅務(wù)籌劃對每一個環(huán)節(jié)都有重要的影響。從稅收和理財?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，利用稅收政策，研究稅收方案，做出經(jīng)營決策，對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標(biāo)意義重大。

（一）稅務(wù)籌劃與采購環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在采購過程中不可避免的會涉及到進(jìn)項稅，而向哪些供應(yīng)商采購，以何種方式采購，采購什么物資，以何種方式結(jié)算等問題會直接影響到能否取得進(jìn)項稅，取得多少進(jìn)項稅，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅的問題。

（二）稅務(wù)籌劃與生產(chǎn)環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在生產(chǎn)過程中如何核算存貨成本，如何計提固定資產(chǎn)折舊，如何安排工資薪金支出，如何分?jǐn)傎M用等問題會對各期的應(yīng)稅所得額和應(yīng)納稅額產(chǎn)生不同程度的影響。

（三）稅務(wù)籌劃與銷售環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在銷售過程中采用何種方式銷售，銷售價格如何確定，什么時間確認(rèn)收入以及如何確認(rèn)收入等問題會導(dǎo)致繳納的稅款有很大差距。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃已經(jīng)深入到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，而企業(yè)在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都可能面臨不同的納稅方案的選擇，不同的納稅方案對企業(yè)的影響是不容忽視的。

（一）稅務(wù)籌劃在采購環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 具體如下：

（1）《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。這樣的稅收政策就為稅務(wù)籌劃提供了更廣闊的發(fā)展空間：

第一，企業(yè)可以選擇向一般納稅人而不是小規(guī)模納稅人（只能開具增值稅普通發(fā)票）購進(jìn)貨物。如果向小規(guī)模納稅人采購，企業(yè)可以要求其開出普通發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)換取稅額相等的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以使企業(yè)獲得進(jìn)項稅額抵扣的優(yōu)惠，從而使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。

第二，將運費和貨款開到一張增值稅發(fā)票上比單獨開一張運費發(fā)票可以多抵扣一部分進(jìn)項稅，可以抵扣的進(jìn)項稅多了，所采購材料的入賬金額就少了，從而計入成本的費用就少了，利潤也就多了，所得稅也就相應(yīng)的增加了，但多繳的所得稅小于少繳的增值稅，二者之間有一部分的純利益就被企業(yè)賺取了。

第三，企業(yè)采購生產(chǎn)所必需的原材料，如果無法通過取得增值稅專用發(fā)票來享受進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)惠，可以改變購進(jìn)的方式。例如，某企業(yè)是一家食品加工企業(yè)，購進(jìn)加工食品所需要的原料無法取得專用發(fā)票，可以考慮從農(nóng)民手中直接購買，再以委托加工的方式生產(chǎn)成半成品，這樣既享受了稅收優(yōu)惠又不影響正常生產(chǎn)。

（2）我國增值稅有關(guān)條例規(guī)定，購進(jìn)免稅貨物（免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所支付的運費不得計算進(jìn)項稅額抵扣。因此，企業(yè)在采購時要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

（3）采購有賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等結(jié)算方式，當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購價格沒有差異時，企業(yè)稅負(fù)并未受到影響；當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金或預(yù)付價格時，雖然獲得了推遲付款的好處，但相應(yīng)地導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)的增加，此時，企業(yè)就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃在各結(jié)算方式之間權(quán)衡。

（二）稅務(wù)籌劃在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 主要包括：

（1）不同的存貨計價方法對存貨的期末成本、銷售成本影響不同，當(dāng)期應(yīng)稅所得額也就不同。企業(yè)采用不同的存貨計價方法對發(fā)出存貨的成本進(jìn)行籌劃，受到企業(yè)所處狀態(tài)和物價波動的影響。比如，如果是盈利企業(yè)，存貨成本可以最大限度地稅前扣除，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法。再比如，在通貨緊縮的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會降低。

（2）生產(chǎn)過程離不開固定資產(chǎn)，與稅務(wù)籌劃相關(guān)聯(lián)的是折舊因素。固定資產(chǎn)計提折舊的方法不同，各期計入成本中的費用不同，對應(yīng)納稅額的影響也就不同。如果預(yù)期企業(yè)所得稅稅率不會上升，采用加速折舊的方法，既可以在計提折舊的期間少繳納企業(yè)所得稅，也可以盡快收回資金，加速資金周轉(zhuǎn)。如果采用累進(jìn)稅率，則需要采用直線法計提折舊，這樣可以避免利潤忽高忽低，保持企業(yè)業(yè)績平穩(wěn)發(fā)展。當(dāng)然，折舊方法的選擇還受到其他因素的影響，企業(yè)要根據(jù)實際情況具體問題具體分析。

（3）企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的、合理的工薪可以在稅前全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)在安排工薪支出時應(yīng)充分考慮其對所得稅的影響。

（4）費用分?jǐn)偡椒ú煌?，?dǎo)致計入產(chǎn)品的成本也不同，從而影響企業(yè)的利潤和稅收。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點選擇有利的分?jǐn)偡椒ǎ瑢崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃在銷售環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 具體包括：

（1）銷售方式的不同為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點選擇采用折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新銷售、現(xiàn)銷或賒銷等方式進(jìn)行銷售。例如，折扣銷售與銷售折讓都可以在銷售額上扣除折讓，而銷售折扣實際上是現(xiàn)金折扣，應(yīng)在財務(wù)費用里列支。如果企業(yè)在做出經(jīng)營決策前作出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

（2）對銷售價格的確定，可以利用區(qū)域稅率的差異實行差別定價，也可以在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，根據(jù)雙方的意愿，實行轉(zhuǎn)讓定價，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（3）對收入的稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在收入的確認(rèn)時間上。收入的確認(rèn)時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間密切相關(guān)。納稅人可以使用多種合理的手段，如委托代銷、分期收款等推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時間，并通過時間上的延遲，獲得資金時間價值，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。