非營(yíng)利組織管理論文精選(九篇)

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第1篇：非營(yíng)利組織管理論文范文

近期社會(huì)公眾對(duì)非營(yíng)利組織關(guān)注的焦點(diǎn)無(wú)疑集中在慈善機(jī)構(gòu)上，從被媒體爆炒、公眾熱議的紅十字會(huì)郭美美炫富事件，嫣然天使基金李亞鵬被曝侵吞善款，到有消息報(bào)道李連杰壹基金被質(zhì)疑“貪污”3億多元賑災(zāi)善款，此類事件揭示出當(dāng)前我國(guó)非營(yíng)利組織發(fā)展面臨的危機(jī)和問題。本文擬以嫣然天使基金為例，分析其管理中存在的問題及成因，試圖為改進(jìn)我國(guó)非營(yíng)利組織管理提供啟示。

（一）嫣然天使基金收支管理現(xiàn)狀

嫣然天使基金（SmileangelFoundation）是由李亞鵬和王菲倡導(dǎo)發(fā)起、在中國(guó)紅十字基金會(huì)的支持和管理下設(shè)立的專項(xiàng)公益基金，其宗旨和目標(biāo)是廣泛動(dòng)員社會(huì)資源、籌集醫(yī)療救助資金讓更多唇腭裂患兒得到治療。根據(jù)中國(guó)紅十字基金會(huì)官方網(wǎng)站披露的年度審計(jì)報(bào)告。從表1—表3可以看出：2006—2012年嫣然天使基金捐助收入逐年增加，2012年高達(dá)5628萬(wàn)元；隨著收入的逐年增加，相應(yīng)的支出總額也在逐年上升。嫣然天使基金的官方網(wǎng)站公布的各年度救助人數(shù)呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的趨勢(shì)，救助人數(shù)沒有明顯的提高，而且從2010年開始反而出現(xiàn)了下降，這與當(dāng)前我國(guó)巨大的現(xiàn)實(shí)需求不符。通過嫣然天使基金各年度救助人數(shù)情況，結(jié)合支出總額和資助資金總額等數(shù)據(jù)計(jì)算出人均手術(shù)成本，2007年到2012年之間基本呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，雖然中間有小幅波動(dòng)，但整體趨勢(shì)是持續(xù)上漲的。嫣然天使基金在官網(wǎng)上公布的唇腭裂人均手術(shù)成本在4398元左右，根據(jù)這一人均手術(shù)成本，計(jì)算出2012年嫣然天使基金直接用于治療516例唇腭裂救助者的費(fèi)用不到300萬(wàn)元，與超過5000萬(wàn)元的資助資金相比相去甚遠(yuǎn)。據(jù)公開資料顯示，2012年5000多萬(wàn)元的資助善款中有超過80%被用于籌備嫣然天使兒童醫(yī)院項(xiàng)目中，該項(xiàng)目支出顯然也違背了其籌集善款的初衷，這也是嫣然基金近期飽受詬病的主要原因。除此之外，在支出總額中，宣傳籌資費(fèi)用和項(xiàng)目管理成本也呈現(xiàn)出較大的增長(zhǎng)幅度，在一定程度上反映出基金管理績(jī)效問題。

（二）嫣然天使基金支出管理問題分析

1.資金利用效率低下

通過對(duì)嫣然天使基金的審計(jì)報(bào)告所披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算可知，2012年的宣傳籌資費(fèi)用占直接救助唇腭裂患者的比例為200%，并且在高額的宣傳籌資費(fèi)用的去向上，嫣然天使基金并沒有更加詳細(xì)地公布其使用用途。自2006年基金成立以來(lái)，救助者的數(shù)量沒有明顯提高反而呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。與2012年直接用于救助唇腭裂患者的捐助資金300萬(wàn)元相比，花費(fèi)5000萬(wàn)元籌建的嫣然天使兒童醫(yī)院所帶來(lái)的社會(huì)效益似乎與其組織宗旨不符。眾多數(shù)據(jù)顯示，嫣然天使基金在利用捐助資金時(shí)缺乏計(jì)劃，效率低下。

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根據(jù)中國(guó)紅十字會(huì)官方網(wǎng)站公布的管理規(guī)則，嫣然天使基金是為救助唇腭裂等“先天性疾病患者”為主而設(shè)立的專項(xiàng)公益基金，強(qiáng)調(diào)基金資助對(duì)象為前來(lái)接受唇腭裂手術(shù)的貧困兒童。可見，嫣然天使基金設(shè)立初始就突出了其“專款專用”的本質(zhì)特性，管理者對(duì)所籌集資源的配置和使用必須嚴(yán)格遵守。但根據(jù)嫣然天使基金公布的資助名單顯示，其所救助的患者存在許多類似“癜痕修復(fù)術(shù)”、“彩光修復(fù)術(shù)”等整形美容手術(shù)項(xiàng)目，以及治療包莖、包皮過長(zhǎng)等一些小兒易得的病癥。由此可見，嫣然天使基金現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中有違背宗旨和目標(biāo)的情況存在，很難做到?？顚Ｓ?，資金支出項(xiàng)目亟需進(jìn)一步的規(guī)范管理。

3.財(cái)務(wù)信息披露不足

關(guān)于嫣然天使基金運(yùn)行情況，目前只能通過中國(guó)紅十字會(huì)官網(wǎng)了解，而且其公布的審計(jì)報(bào)告中也只包含一個(gè)會(huì)計(jì)年度收支表，缺乏具體、詳細(xì)反映嫣然天使基金主體財(cái)務(wù)信息的資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注等必要財(cái)務(wù)資料。年度收支表只是綜合反映該基金一個(gè)年度的總體收入和支出情況，明細(xì)項(xiàng)目沒有顯示，信息量太少，無(wú)法讓利益相關(guān)者全面了解基金運(yùn)行情況和資金配置使用情況。對(duì)于嫣然天使基金所籌集資金的來(lái)源、嫣然天使基金管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)成本以及救助資金項(xiàng)目的支出去向和使用效率、效果等，缺乏一個(gè)必要的信息公開渠道，無(wú)法讓資源提供者知曉自己所提供資源的實(shí)際社會(huì)效用，更無(wú)法對(duì)嫣然天使基金的合規(guī)運(yùn)行實(shí)施合理控制和有效監(jiān)督。

4.存在關(guān)聯(lián)交易、利益輸送的嫌疑

關(guān)聯(lián)交易常用來(lái)描述營(yíng)利組織為了操控利潤(rùn)而與關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合謀的行為，非營(yíng)利組織雖然不以營(yíng)利為目的，不存在操控利潤(rùn)的嫌疑，但卻常常為某些組織或個(gè)人所利用，借助關(guān)聯(lián)交易手段，服務(wù)于一己私利。嫣然天使基金公布的2012年度5000多萬(wàn)元總支出中，僅5%用于唇腭裂手術(shù)，不到300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)絕大部分被用于籌建嫣然天使兒童醫(yī)院。雖然嫣然天使兒童醫(yī)院為民辦非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，名義上建立醫(yī)院是為嫣然天使基金更好地發(fā)展打基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備，但在中國(guó)已有眾多治療唇腭裂資質(zhì)醫(yī)院的背景下，花費(fèi)高達(dá)5000萬(wàn)捐助資金建立一家兒童醫(yī)院，并且嫣然天使基金并沒有向社會(huì)公開對(duì)于這個(gè)項(xiàng)目的總體規(guī)劃與社會(huì)效益預(yù)測(cè)，在中國(guó)紅十字基金會(huì)官網(wǎng)上披露的嫣然天使基金審計(jì)報(bào)告中也不能獲知5000多萬(wàn)元捐助資金的用途和支出情況，使得嫣然天使基金背負(fù)上借助關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利益輸送的嫌疑。

二、基于管理會(huì)計(jì)視角的非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策

嫣然天使基金的管理實(shí)踐給非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理敲響了警鐘，其管理中存在的問題也為我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理改進(jìn)提供了啟示。再放眼國(guó)外，一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)為我們提供了參考。根據(jù)美國(guó)智能捐贈(zèng)聯(lián)盟的調(diào)查，美國(guó)民眾認(rèn)為捐款中應(yīng)該有70%~80%以上要直接投入慈善服務(wù)，而且必須立即投入，至于募款經(jīng)費(fèi)的比例，應(yīng)在20%~30%之下。美國(guó)慈善協(xié)會(huì)認(rèn)為60%的捐款收入應(yīng)當(dāng)作直接慈善服務(wù)之用，募款經(jīng)費(fèi)則在35%以下，也就是服務(wù)支出與募款經(jīng)費(fèi)的“服募比”約大于2。美國(guó)《財(cái)富》雜志2002年公布了一份評(píng)價(jià)非營(yíng)利組織的報(bào)告，將捐款收入分為服務(wù)支出、募款經(jīng)費(fèi)、行政費(fèi)用與未來(lái)儲(chǔ)蓄四項(xiàng)，指出當(dāng)非營(yíng)利組織的募款經(jīng)費(fèi)與行政費(fèi)用超過當(dāng)年捐贈(zèng)收入的50%，建議捐贈(zèng)者要小心了。美國(guó)兒童教育基金會(huì)專門提供獎(jiǎng)學(xué)金給中低收入的兒童，讓他們可以就讀比較好的私立大學(xué)，專款專用的比例高達(dá)97%；美國(guó)國(guó)家高齡協(xié)會(huì)的這一比例達(dá)96%，組織規(guī)模龐大的國(guó)際慈善會(huì)的該比例也高達(dá)93%。澳大利亞的國(guó)家稅務(wù)局也特別規(guī)定，基金會(huì)每年必須將募集資金的85%支付給福利機(jī)構(gòu)，才能保住其免稅資格。美國(guó)學(xué)者詹姆斯•P.蓋拉特（2003）通過研究非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理問題，指出可以充分利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算管理來(lái)解決，并特別強(qiáng)調(diào)了預(yù)算編制的重要性。我國(guó)學(xué)者趙宏偉（2009）在研究非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理時(shí)認(rèn)為，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、自律機(jī)制和審計(jì)制度不健全、缺乏財(cái)務(wù)管理與控制制度、會(huì)計(jì)工作不規(guī)范等是我國(guó)非營(yíng)利組織普遍存在的問題。張彪（2009）針對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織存在的問題，提出了明確社會(huì)使命、完善組織機(jī)構(gòu)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、爭(zhēng)取外部援助、擴(kuò)大自創(chuàng)收入、擴(kuò)展籌資渠道等應(yīng)對(duì)之策?？梢?，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理問題都進(jìn)行了一些相關(guān)分析和研究，并給出了若干解決途徑和方法。筆者以前人的相關(guān)研究為基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理中暴露出的諸多問題，認(rèn)為可以借鑒管理會(huì)計(jì)的一些理論工具和方法，來(lái)不斷改進(jìn)和完善非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！鳖A(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)最核心的理論工具之一，其思想來(lái)源可上溯至古老的儒家經(jīng)典著作《禮記•中庸》。預(yù)算不僅是組織管理的目標(biāo)，也是組織運(yùn)行控制的標(biāo)準(zhǔn)，更是組織運(yùn)行結(jié)果評(píng)價(jià)的依據(jù)。非營(yíng)利組織的資源主要來(lái)自外界捐贈(zèng)，對(duì)其配置和使用如何規(guī)劃不僅體現(xiàn)出資源的有效利用，更是對(duì)資源提供者的一種尊重和責(zé)任。非營(yíng)利組織管理者必須結(jié)合組織宗旨建立起完善的全面預(yù)算管理制度，對(duì)資源的來(lái)源和去向作出嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)預(yù)算外的違反制度的資源使用給予制止和懲罰，使整個(gè)組織形成一種健康有效的以嚴(yán)格預(yù)算促進(jìn)有效管理的風(fēng)氣。根據(jù)目前情況來(lái)看，無(wú)論是政府部門還是企業(yè)，都或多或少地存在著“有預(yù)算而無(wú)執(zhí)行”的情況，預(yù)算制度和標(biāo)準(zhǔn)制定得再完美，沒有嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和考核，結(jié)果肯定不會(huì)太理想。因此，結(jié)合非營(yíng)利組織的收支實(shí)際，在制定出科學(xué)合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，唯有如此，才能確保預(yù)算管理能切實(shí)發(fā)揮作用。

（二）建立嚴(yán)格支出控制機(jī)制

成本控制是管理會(huì)計(jì)思想的精髓，其要求企業(yè)管理者重視對(duì)企業(yè)成本開支的嚴(yán)格控制，甚至將其提升到組織戰(zhàn)略的高度，認(rèn)為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)到一定境界的時(shí)候，成本高低往往成為決定生死的關(guān)鍵。非營(yíng)利組織的支出主要體現(xiàn)在兩方面，即除了要承擔(dān)維持自身運(yùn)行的相關(guān)費(fèi)用支出外，其主要職責(zé)在于將公開募集的資源合理、有效地提供給需要的機(jī)構(gòu)或群體，也就是社會(huì)公益支出。因此，合理控制非營(yíng)利組織的支出就需要一個(gè)有效的控制機(jī)制來(lái)保障。良好的控制機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括組織部門設(shè)置、職能界定、不相容崗位分離、人力資源政策、工作人員行為標(biāo)準(zhǔn)、賞罰激勵(lì)政策等等?；趪?guó)際環(huán)境影響和自身需要的考慮，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)界十分重視內(nèi)部控制建設(shè)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他相關(guān)制度規(guī)范，上市公司、國(guó)有企業(yè)等率先建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。在企業(yè)界的示范效應(yīng)下，行政事業(yè)單位也緊隨其后，于近期出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求在各行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體系建設(shè)。作為社會(huì)組織中的第三部門，非營(yíng)利組織承擔(dān)的社會(huì)職責(zé)無(wú)可替代，因此如何讓其在規(guī)范、合理的軌道上運(yùn)行尤為重要，政府與企業(yè)的相關(guān)做法值得效仿，良好的支出控制機(jī)制將成為不二選擇。對(duì)于自身運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出，非營(yíng)利組織應(yīng)做到根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍確定出合適比例，以盡量低的費(fèi)用支出來(lái)維持自身機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)；對(duì)于社會(huì)公益支出，則需要采用項(xiàng)目審批、執(zhí)行、審計(jì)、后續(xù)評(píng)價(jià)等流程來(lái)進(jìn)行，每一筆資金或物資的流出，都需要有明確的接受者、嚴(yán)格的審批程序和連貫的執(zhí)行過程，并有嚴(yán)格的審計(jì)與后續(xù)評(píng)價(jià)過程，尤其是專款專用、專用物資等，要確保其落到實(shí)處。明確責(zé)任到人是支出控制機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵。近期爆出的“5•12”汶川地震救災(zāi)物資放置6年霉變的消息無(wú)疑極大地負(fù)面刺激了廣大慈善參與者的神經(jīng)。

（三）建立績(jī)效管理機(jī)制

管理會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略績(jī)效管理，而不僅僅是簡(jiǎn)單的績(jī)效評(píng)價(jià)，平衡計(jì)分卡是受到管理會(huì)計(jì)研究者和實(shí)務(wù)工作者共同關(guān)注和重視的一種績(jī)效管理方法。平衡計(jì)分卡突出“平衡”思想，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、長(zhǎng)短期、內(nèi)外部以及過程與結(jié)果融合到一起，提出從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度來(lái)全面管理組織績(jī)效。管理會(huì)計(jì)的績(jī)效管理方法，同樣有助于非營(yíng)利組織加強(qiáng)管理。盡管平衡計(jì)分卡的內(nèi)在價(jià)值觀最終指向?yàn)樨?cái)務(wù)價(jià)值的提高，但其內(nèi)在的思想?yún)s值得非營(yíng)利組織去學(xué)習(xí)和借鑒。非營(yíng)利組織的績(jī)效如何體現(xiàn)呢？這顯然會(huì)與營(yíng)利組織完全不同，營(yíng)利組織的盈利水平高，我們就會(huì)認(rèn)為它績(jī)效好；但非營(yíng)利組織的目標(biāo)為社會(huì)公益，無(wú)法使用營(yíng)利組織的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)非營(yíng)利組織的績(jī)效。非營(yíng)利組織通過集中廣大社會(huì)資源提供者無(wú)償提供的資源，為需要的特定群體提供相關(guān)服務(wù)或幫助，不僅承擔(dān)了對(duì)資源提供者的受托責(zé)任，而且還承載著對(duì)服務(wù)接受者和受助者的道德責(zé)任。非營(yíng)利組織從成立到不斷成長(zhǎng)壯大，不能離開學(xué)習(xí)，只有不斷學(xué)習(xí)才能提高自身的管理和服務(wù)水平，從而使服務(wù)的接受者滿意，達(dá)成社會(huì)效用的提高，最終實(shí)現(xiàn)資源提供者和服務(wù)接受者的“雙贏”。因此，可以借鑒平衡計(jì)分卡管理思想，在非營(yíng)利組織中建立績(jī)效管理機(jī)制，促使非營(yíng)利組織更好地成長(zhǎng)與發(fā)展。

（四）構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造文化理念

第2篇：非營(yíng)利組織管理論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 應(yīng)用

中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）12-179-01

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面應(yīng)用的背景

1.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)改革綜述。改革開放以來(lái)，隨著政府逐步退出競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域，轉(zhuǎn)為加大對(duì)公共產(chǎn)品、公共服務(wù)和公益性事業(yè)的投入，行政事業(yè)性資產(chǎn)增加較快，數(shù)量和規(guī)模不斷上升，質(zhì)量不斷改善。從行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查情況和財(cái)政、審計(jì)部門開展的檢查情況看，目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的現(xiàn)象十分普遍，主要存在著管理意識(shí)不強(qiáng)、制度執(zhí)行與系統(tǒng)更新不及時(shí)、資產(chǎn)使用效率不高、閑置浪費(fèi)比較嚴(yán)重、賬務(wù)體系及會(huì)計(jì)監(jiān)督失效等問題。如何進(jìn)一步改革和完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制，加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理正成為各界關(guān)注的問題。

按照建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制的要求，財(cái)政部明顯加快了行政事業(yè)資產(chǎn)管理建章立制的步伐；逐步理順了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制；行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、使用、處置等環(huán)節(jié)得到了進(jìn)一步的規(guī)范；國(guó)有資產(chǎn)收益管理也得到了有效加強(qiáng)；行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革形成了“重點(diǎn)有突破、難點(diǎn)有進(jìn)展”的發(fā)展局面。2006年5月30日，財(cái)政部公布了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)），自2006年7月1日起施行。兩個(gè)《辦法》在管理原則、管理體制、管理內(nèi)容等多方面進(jìn)行了創(chuàng)新，購(gòu)建起了從資產(chǎn)配置、使用到處置全過程的有效監(jiān)管體系，使我國(guó)的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理開始步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。

2.內(nèi)控制度執(zhí)行現(xiàn)狀。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是全面提升上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重大舉措，對(duì)切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，有助于避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高服務(wù)和管理效率，保障財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行中主要存在控制環(huán)境失效、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、信息溝通不順暢等問題。

二、以固定資產(chǎn)為例簡(jiǎn)述內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的應(yīng)用

1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證配置合理、計(jì)價(jià)正確、使用安全完整、處置合法。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容：取得與驗(yàn)收控制、使用與維護(hù)控制，盤點(diǎn)與清查控制、處置和轉(zhuǎn)移控制。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本方法。（1）授權(quán)批準(zhǔn)控制。凡涉及行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)辦理，必須明確授權(quán)審批人、審批范圍、審批權(quán)限、審批程序、審批責(zé)任等內(nèi)容。單位內(nèi)部各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（2）預(yù)算控制。單位通過預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、分析、考核和獎(jiǎng)懲，明確權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，建立事前編制、事中控制、事后評(píng)價(jià)的預(yù)算控制機(jī)制，為編制以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。（3）財(cái)產(chǎn)清查控制。通過基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損益認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)等清理工作，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，全面摸清家底，為加強(qiáng)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。（4）信息反饋控制。信息反饋既要反映事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，又要適應(yīng)各級(jí)管理的需要。

三、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面應(yīng)用的啟示

1.行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了巨大成就，但行政事業(yè)單位的發(fā)展卻面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。單位要想得到好的發(fā)展，就必須建立健全內(nèi)部控制，提高組織透明度和管理效率，只有這樣才能夠回到良性發(fā)展的軌道上來(lái)。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素體系的建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素體系相對(duì)落后的現(xiàn)狀，應(yīng)積極構(gòu)建并優(yōu)化包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部控制五要素。（1）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，就要不斷提高全員的內(nèi)控水平，提高內(nèi)控隊(duì)伍整體素質(zhì)，加大內(nèi)控監(jiān)督工作的考核力度。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，使基于風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制作為日常管理的一部分，并貫穿于單位各項(xiàng)管理好業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，從而覆蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、工作崗位，能促進(jìn)單位完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提升整體的化解風(fēng)險(xiǎn)能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)行民主科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。（3）控制活動(dòng)是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要手段。構(gòu)建完整有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，就要規(guī)范和發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制力度；確定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制點(diǎn)；依據(jù)政策，監(jiān)督和約束單位的經(jīng)濟(jì)行為，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和一系列規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（4）信息與溝通是建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制的重要條件。按計(jì)劃按要求編制各種統(tǒng)計(jì)報(bào)告。（5）內(nèi)部監(jiān)督是建立與實(shí)施有效地內(nèi)部控制的重要保證。一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。通過對(duì)容易發(fā)生問題的內(nèi)控環(huán)節(jié)和內(nèi)控崗位進(jìn)行常規(guī)稽核和重點(diǎn)檢查，建立以查為主，防、堵、查相結(jié)合的內(nèi)控監(jiān)督體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出相應(yīng)的解決措施，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；二是按照不相容職務(wù)相分離的原則，確立關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、完善相互監(jiān)督與相互制約的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制，從源頭上預(yù)防行為，逐步建成符合內(nèi)控要求的監(jiān)督隊(duì)伍。

3.內(nèi)部控制應(yīng)注重創(chuàng)新。保持行政事業(yè)單位發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)單位創(chuàng)新，有活力的內(nèi)控制度應(yīng)是推動(dòng)單位創(chuàng)新的制度，對(duì)單位的創(chuàng)新工作給予足夠的支持，在支持中給予創(chuàng)新給予實(shí)施的控制，防止在單位創(chuàng)新中給予舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)，只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，單位才會(huì)發(fā)展壯大。

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