會計制度稅法規(guī)定相互協(xié)調思考

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摘要：在經濟快速增長的同時，對于經濟的控制也是必不可少的，因此在稅法方面要進行強制的要求。國家目前在稅法規(guī)定方面已經較為完善，因此企業(yè)為了在稅法基礎上獲得更多的經濟利益，也需要將自身的各種制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調，來使自己的利益最大化。文章主要探討的是在會計制度方面如何做到與稅法規(guī)定相互協(xié)調，根據其差異進行分析，并對其中的問題深入探究來找到產生這種差異的原因，并找到具體表現(xiàn)，根據具體表現(xiàn)實現(xiàn)改善，使會計制度可以與稅法規(guī)定相互協(xié)調，在企業(yè)的經濟發(fā)展中以及社會中能夠使會計行業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定化，不會違背稅法的規(guī)定，也會對會計行業(yè)有著新的規(guī)范。

關鍵詞：會計制度；稅法規(guī)定；協(xié)調

就目前我國的經濟發(fā)展速度來看，我國的會計制度以及稅法規(guī)定都在快速的變化過程中，因此對于二者的處理方式自然不同。由于其本質不同，所以在具體的應用方面也會產生一定的差異，進而在實踐中也會有著不同的操作方法。為了使這兩種本質不同的制度相互協(xié)調來促進經濟的進一步發(fā)展，需要對其不能相互融合的部分進行修飾，將其融合的部分相互融合使其充分協(xié)調發(fā)展，在市場經濟的發(fā)展過程中，會計制度對市場經濟有著很好的考量作用，稅法規(guī)定是對市場經濟進行規(guī)范化管理，因此將這二者進行協(xié)調發(fā)展，有利于市場經濟的健康持續(xù)快速發(fā)展。在其具體的協(xié)調措施過程中要妥善處理好其必要性關系，并根據原則進行處理，不會對會計制度工作以及稅法規(guī)定工作造成麻煩。

一、兩者相互協(xié)調的原因

首先要對這二者的本質進行區(qū)分才能找到產生差異的原因。在經濟領域對著二者進行分析，可以發(fā)現(xiàn)這二者分別來自不同的分支，在其具體的方法論方面也是十分不同的，所以會產生顯著的差異。會計制度方面是通過其會計手段來進行信息的獲取和制備，以方便對于企業(yè)經濟進行直觀的感受，而在稅收方面是通過稅收款項來間接的反映該企業(yè)的具體經濟情況，因此其反應的準確度并沒有會計制度反映的效果更加良好。并且稅法的制定主要是為了保證國家的稅收收益，而會計制度在具體的經營過程中是為了保障企業(yè)的財務狀況良好而存在的，因此這二者所針對的對象也是不同的。在納稅過程中，納稅人要及時地履行納稅義務，同時稅法制度也可以保證依法納稅人員的自身權益。會計制度是在權益產生問題中為權益人維護自身權益提供一定的依據，因此，在會計制度中要對準確性進行保障，并且對其正確性進行保障。在進行收付實現(xiàn)制和責權發(fā)生制中選定后不能出現(xiàn)改變，而稅法是將這二者相互結合，并且在稅收過程中，對于該企業(yè)進行評定，是否可以進行當前收入的稅收，對征收管理條例進行研究，在保證國家稅收的基礎上給予企業(yè)較大的經濟利益。此外最重要的一點原因是稅收存不存在主觀性，而會計制度存在主觀性，需要根據市場的判斷來對會計制度進行調整，因此會計制度存在主觀調整因素，而稅收是國家的硬性標準，因此不會存在改變的影響，所以其具有客觀性因素。

二、兩者相互協(xié)調的表現(xiàn)

具體表現(xiàn)的探究過程中要從經濟學的層面來進行分析，分別在資產負債和損益方面進行分析。因此本段主要針對這三個方面進行細致研究，首先在資產方面，上文已經提到稅收缺乏主觀性，因此在資產變動方面稅收對于時間的限制是十分嚴格的。不會存在資產在期限過后出現(xiàn)變動而稅收也會隨之改變的情況，但是會計制度會將這筆資產變化進行及時的記錄，存在著主觀性，可以及時的調控企業(yè)的經濟變化情況。在負債方面同樣會產生這種效果。此外，企業(yè)可以對自己的負債進行合理預計，然而稅法不會對預計的負債進行確認，只會針對目前已有的負債來對稅收款項進行調整。所以稅法在企業(yè)稅收方面的表現(xiàn)是較為強制，較為專一，不會輕易進行改變，而會計制度是隨著企業(yè)經濟狀況而改變，或者對未來可能出現(xiàn)的經濟進行預料。其次就要在損益方面進行講解，在損益方面企業(yè)業(yè)務不同，也會體現(xiàn)會計制度和稅法規(guī)定之間的差異。例如在成本方面，稅法所包括的成本一般比會計制度所預算出來的成本范圍要更大。因為企業(yè)只是針對自己實質性的經濟利益流入來進行成本計算，而稅法計算要包含著已經確認的業(yè)務成本還要對業(yè)務以外進行處置和轉讓，以及勞務關系方面所產生的成本也要計算在內，所以稅法所計算的成本是比會計制度計算成本要多的，但是稅法規(guī)定的成本必須是由從事生產經營活動而支出，生產經營活動以外的支出并不算在成本以內。所以在一些項目產生的牽連成本付出情況是不會算在稅法的成本計算以內的，例如在薪酬方面、捐贈業(yè)務、招待廣告以及宣傳等多方面產生的末端成本是不包括在稅法規(guī)定成本計算之內的，會在這方面與會計制度產生較大的差異。此外在經濟收入方面也會產生一定的差異，會計制度主要是針對公司具體的經營損益進行分析并記錄，因此其計算結果是較為精細的，分別劃為不同的區(qū)域，針對不同的區(qū)域進行計算，最終將整個成本進行總和。將稅法規(guī)定所產生的成本與會計制度計算出的成本相互比較，可以發(fā)現(xiàn)其產生的差異。

三、兩者相互協(xié)調的必要性與原則

雖然這二者之間的差異較大，其本質也是不同的，但是將這二者相互協(xié)調是十分必要的，有利于促進企業(yè)與市場經濟的相互融合，使企業(yè)可以在市場經濟中長治久安。從其差異方面也可以看出這二者之間聯(lián)系是較為密切的，因為其具有較多差異，所以在多方面都是可以合作的，進行優(yōu)勢互補，有利于整體發(fā)展來對企業(yè)起到促進效果。從根本出發(fā)，會計制度是為了維護企業(yè)的利益，促進企業(yè)的經濟發(fā)展，稅法是規(guī)范市場經濟，來保證國家稅收基礎，所以對于社會主義市場經濟的發(fā)展都是有利的，因此從根本上來說這二者的出發(fā)點是相同的，都是促進社會主義市場經濟的快速發(fā)展，來帶動我國其他產業(yè)的發(fā)展，使城市化進程進一步加快，促進人均GDP的不斷上升。在二者相互配合的過程中，不能夠一味地使某一方去配合另一方，會使其中的一方因過多的改變而造成自身性質的改變，對方的自身問題并沒有被開發(fā)出來，隨著制度的發(fā)展矛盾不斷擴大化最終可能會引發(fā)事故的出現(xiàn)，所以要根據具體的市場環(huán)境來對二者進行協(xié)調發(fā)展。例如，稅法單方面的服從于會計制度會導致國家稅收的不穩(wěn)定，會計制度單方面的服從于稅法會使會計制度所帶有的信息不準確，進而對企業(yè)的具體經濟情況無法掌握，不利于企業(yè)自身的自我定位和評估發(fā)展。所以要根據我國國情以及市場經濟的現(xiàn)狀來對這二者的發(fā)展進行統(tǒng)一定位，并將二者的發(fā)展相結合，對其未來的發(fā)展規(guī)劃進行考慮，在合適的地方相互協(xié)調發(fā)展來共同促進二者融合程度，進而使企業(yè)和市場經濟之間不會產生沖突。此外，要了解會計制度的原則和稅法規(guī)定的原則，并將這二者的原則相互融合，在其協(xié)調發(fā)展的過程中不能違背其中任意一方的原則，其原則的發(fā)展是具有高效的規(guī)范性以及實用性和系統(tǒng)性，對于制度和規(guī)定的未來發(fā)展都有著很好的指導意義。因此將這二者相互協(xié)調也要對其未來的發(fā)展方向進行確定，原則的相互融合也有利于這二者相互協(xié)調之后的未來發(fā)展途徑的融合，在市場經濟不斷變化過程中，能夠始終相互協(xié)調來保證社會主義市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展。從二者的發(fā)展特點來看，會計制度和稅法規(guī)定都有著高效的實踐性，在社會主義市場經濟中，可以廣泛的觀察到二者的存在。此外在其系統(tǒng)方面，會計制度已經形成了專業(yè)的學術系統(tǒng)和實踐系統(tǒng)，稅法規(guī)定方面也是由國家統(tǒng)一制定的系統(tǒng)操作，所以二者的系統(tǒng)是較為完善的。將二者相互協(xié)調要考慮到成本和效率的關系，不能片面的只強調二者的融合，而忽略成本的擴大化以及效率的低下，如果二者協(xié)調發(fā)展不利于經濟的快速發(fā)展，協(xié)調發(fā)展也是毫無必要的。同時也要重視信息的準確性和真實性，在稅收方面和會計制度方面都要對信息進行重視，因為信息的利用方面是較為廣泛的。

四、兩者相互協(xié)調的措施

（一）理論為了積極的推進會計制度與稅法規(guī)定相互融合，需要利用有力的措施來保證二者的融合力度和融合效果。首先要對二者進行細致分析，將其理論進行探究，從其理論方面去找到可以融合的方面，并針對這一方面進行標注，在具體的實踐過程中，根據理論知識的融合來將會計制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調，觀察其協(xié)調效果，并對其尺度進行控制，根據二者的差異來進行彌補，可以有效地促進二者關系的緊密化。并且在二者的協(xié)調發(fā)展過程中也要在理論方面對未來的發(fā)展方向進行總結，通過模型建設以及理論成果的研究給實踐提供明確的指導，使實踐進行更加順利。

（二）政策要加強政策的支持，在國家稅收總局和財務部方面要進行溝通與合作，可以使會計制度和稅法制定方面更加交流更加密切化，可以及時了解制度存在的問題并進行協(xié)調發(fā)展，使問題得以妥善解決。對其二者進行協(xié)調發(fā)展，財政部和國家稅務總局之間的交流與合作是必不可少的，只有其上層建筑之間相互合作對于經濟基礎才能起到反作用，才能夠促進制度和會計制度和稅法規(guī)范的本質結合。對其差異進行縮小化，通過溝通與合作是其差異平衡發(fā)展，減少差異對二者協(xié)調發(fā)展的影響。

（三）自身發(fā)展要提高會計處理方式來促進會計制度與稅法之間的相互融合，稅法機關對于稅法的制定是強制的，所以從會計制度方面進行處理比從稅法方面進行改變更為簡單。稅務機關不能全面地了解企業(yè)信息，則需要會計制度準確地將企業(yè)信息進行獲取來幫助稅務機關的了解程度進一步增加，才可以促進稅法協(xié)調的合理化，在企業(yè)發(fā)展和國家稅收方面都可以達到保證效果。因此會計處理方法的不斷提升有利于信息的明確化，使二者的工作更加容易也可以體現(xiàn)協(xié)調發(fā)展的效果。

（四）人員培養(yǎng)最后要講到的是對業(yè)務人員的專業(yè)素質提升，可以有效地提高工作效率，在問題產生的過程中，對于問題可以及時地進行解決，因此要積極的對人才進行培養(yǎng)，并以高薪為代價聘請專業(yè)的人員來對會計行業(yè)進行填充，使會計制度發(fā)展更加深遠化，并且加強對于稅法可以有著更深遠的認知，使這二者在實踐中相互融合，為其融合發(fā)展進一步進行實驗，以方便找到合適的發(fā)展方式。

五、結語

如果這二者相互協(xié)調，可以促進我國市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展。首先要對這二者產生的差異進行分析，對差異進行解決，才能有效提高協(xié)調能力。并針對其各自的原則和協(xié)調必要性進行分析，可以對協(xié)調進行規(guī)范，使其未來的發(fā)展走向更加準確。在其具體的協(xié)調措施方面要根據理論、政策、自身改變以及人員培養(yǎng)幾個角度去進行考慮，可以有效地提高協(xié)調程度和效果。

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作者：李娜 母丹 王思萌 單位：河北建材職業(yè)技術學院