事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅會(huì)計(jì)處理

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摘要：隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)與發(fā)展，事業(yè)單位相關(guān)管理人員也在不斷提升管理理念，同時(shí)更加重視個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作，并做了明確的規(guī)定，確定了卓有成效的管理機(jī)制。但是在實(shí)際的工作中，個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)仍然存在著諸多的問(wèn)題，或許這些問(wèn)題不值一提，抑或僅僅是很小的一個(gè)方面，但長(zhǎng)期積累下來(lái)，將會(huì)嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，相關(guān)事業(yè)單位建立健全個(gè)人所得稅繳納體系，不僅可以幫助事業(yè)單位得到更好的發(fā)展，同時(shí)還可以進(jìn)一步維護(hù)納稅人的相關(guān)權(quán)益。本篇文章對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位個(gè)人所得稅征稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，并對(duì)其提出優(yōu)化方法，從多方面進(jìn)行討論，提出一系列的意見(jiàn)建議，希望能夠促進(jìn)事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；個(gè)人所得稅；納稅業(yè)務(wù)；問(wèn)題及改進(jìn)方法 

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)民收入有了顯著的提升，正因如此，個(gè)人所得稅的繳納受到社會(huì)各界的關(guān)注，在關(guān)注度不斷提升的同時(shí)，也暴露出來(lái)現(xiàn)階段事業(yè)單位個(gè)人所得稅繳納中存在的一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題亟待解決。事業(yè)單位個(gè)人所得稅的繳納工作主要由納稅人的意識(shí)決定，但現(xiàn)階段我國(guó)公民對(duì)于個(gè)人所得稅的繳納沒(méi)有一定的概念，往往存在意識(shí)薄弱的問(wèn)題，有些人甚至采取非法的手段進(jìn)行偷稅漏稅。因此，個(gè)人所得稅的納稅工作并沒(méi)有得到很好的開(kāi)展。正是基于這一背景，事業(yè)單位急需建立健全個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，需要對(duì)個(gè)人所得稅繳納的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行廣泛宣傳，幫助公民提升相關(guān)方面的意識(shí)，事業(yè)單位根據(jù)自身情況選取合適的宣傳方法，只有這樣，才能更好地開(kāi)展個(gè)人所得稅的繳納工作，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、事業(yè)單位個(gè)人所得稅繳納中存在的主要問(wèn)題

（一）納稅人對(duì)稅務(wù)重要性缺乏了解，納稅意識(shí)薄弱由于個(gè)人所得稅與個(gè)人收入緊密相關(guān)，個(gè)人所得稅的繳納，必將導(dǎo)致個(gè)人收入的減少，因此，納稅人往往抱著能少交就少交、能不交就不交的觀念，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)依法納稅的重要性，很難積極主動(dòng)納稅。事業(yè)單位的工作人員對(duì)稅務(wù)重要性的了解不夠，相關(guān)事業(yè)單位也并未對(duì)此加以重視。不僅如此，與繳稅相關(guān)的法律知識(shí)也并未普及，偷稅漏稅的現(xiàn)象并不少見(jiàn)，無(wú)論是公司工作人員，亦或是影視明星，都存在這一問(wèn)題。另一方面，事業(yè)單位有其自身的特殊性，并非以盈利為目的，因此，員工對(duì)依法納稅并沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為納稅是企業(yè)應(yīng)做的事情，導(dǎo)致事業(yè)單位在繳扣個(gè)人所得稅時(shí)，存在一定的疏忽[1]。

（二）事業(yè)單位工作人員收入形式具有多樣性事業(yè)單位工作人員的收入并不局限于單位下發(fā)的固定工資，同時(shí)還包含了多方面的兼職收入：獎(jiǎng)金津貼、崗位補(bǔ)貼等，這些收入所得并不計(jì)入基本工資，這樣一來(lái)，相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算時(shí)，往往容易錯(cuò)算漏算，導(dǎo)致員工個(gè)人所得稅的繳納并不準(zhǔn)確。員工工資的發(fā)放途徑主要有兩種：一是由事業(yè)單位財(cái)政部門(mén)對(duì)其直接進(jìn)行核算，并代繳個(gè)人所得稅，扣除應(yīng)交納金額，再由銀行通過(guò)工資發(fā)放給員工，這種方法不需要員工的參與，由單位直接完成；二是事業(yè)單位相關(guān)部門(mén)直接下發(fā)員工工資，員工根據(jù)工資等級(jí)按比例交納個(gè)人所得稅，再將獎(jiǎng)金和補(bǔ)助通過(guò)自行核算后再下發(fā)。另一方面，事業(yè)單位員工在獲得其他工作勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)，并沒(méi)有其他單位或監(jiān)督部門(mén)的審查監(jiān)管，這樣一來(lái)也就更加難以確定員工個(gè)人所得稅繳納的金額。隨著事業(yè)單位收入分配制度的不斷變化，員工收入來(lái)源及收入渠道也并不固定，也就無(wú)法對(duì)員工收入所得進(jìn)行集體計(jì)算，事業(yè)單位難以確定出具體應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。

（三）個(gè)人所得稅在征收方法及監(jiān)管體系方面存在一定問(wèn)題個(gè)人所得稅的征收方法復(fù)雜，具有一定的難度，目前我國(guó)在個(gè)人所得稅的征收方面依舊存在著一定的問(wèn)題，事業(yè)單位在征收個(gè)人所得稅時(shí)，按照基本工資進(jìn)行計(jì)算，代繳個(gè)人所得稅，但是對(duì)員工的獎(jiǎng)金津貼崗位補(bǔ)貼分紅等收入難以計(jì)算，往往也并不會(huì)將其列入個(gè)人所得稅應(yīng)繳納，這樣就造成了個(gè)人所得稅的少交問(wèn)題，甚至有其他事業(yè)單位在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，直接忽略此事，直接不交，造成了嚴(yán)重的影響。而在個(gè)人所得稅征收監(jiān)管方面也存在著巨大的問(wèn)題，稅收的監(jiān)管主要由內(nèi)部監(jiān)管及外部監(jiān)管兩方面組成，監(jiān)管機(jī)制欠缺容易導(dǎo)致事業(yè)單位漏稅現(xiàn)象，而有些事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)管部門(mén)，但往往并不能將其從其他部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，許多員工身兼多職，那么也很難使監(jiān)管機(jī)制得到有效的發(fā)揮。外部監(jiān)管機(jī)制是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)完成，只有有效的監(jiān)管，才能夠更好地確保個(gè)人所得稅的征收。而事業(yè)單位在面對(duì)外部機(jī)關(guān)的監(jiān)管時(shí)，往往容易對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假這些都為個(gè)人所得稅的監(jiān)管帶來(lái)了巨大的困難，從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅金額的缺失。

二、如何優(yōu)化事業(yè)單位個(gè)人所得稅繳納方式方法

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位納稅人依法納稅意識(shí)的提升眾所周知，稅收是國(guó)家財(cái)政的重要收入。許多事業(yè)單位工作人員不愿進(jìn)行納稅，因?yàn)樗麄冊(cè)趦?nèi)心深處并未對(duì)依法納稅有正確的認(rèn)識(shí)，不了解依法納稅對(duì)國(guó)家財(cái)政的重要意義。因此增強(qiáng)事業(yè)單位員工依法納稅意識(shí)的活動(dòng)需要不斷開(kāi)展。增強(qiáng)員工內(nèi)心對(duì)依法納稅的認(rèn)同，讓他們從內(nèi)心真正意識(shí)到稅收的重要性，這樣才能自覺(jué)主動(dòng)地繳納個(gè)人所得稅。一方面需要從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)入手，對(duì)其進(jìn)行稅收知識(shí)的講解，只有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到這一問(wèn)題的嚴(yán)重性，才能夠起到帶頭作用，讓部門(mén)的其他工作人員紛紛效仿，上行下效，這樣才能更好地開(kāi)展個(gè)人所得稅的繳納工作。另一方面，需要在事業(yè)單位中開(kāi)展個(gè)人所得稅繳納的知識(shí)講座，讓每一個(gè)員工都對(duì)稅收有明確的認(rèn)識(shí)，從內(nèi)心樹(shù)立正確的納稅意識(shí)。不僅如此，相關(guān)事業(yè)單位還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾號(hào)等形式，將稅收相關(guān)知識(shí)發(fā)到網(wǎng)上，員工可以在工作之余對(duì)其進(jìn)行了解，起到潛移默化的影響作用，員工在不知不覺(jué)之間加深了對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)。除此之外，還可以開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)的競(jìng)賽問(wèn)答，設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)，員工通過(guò)答題可以加深對(duì)相關(guān)知識(shí)的了解，很好地激發(fā)了其參與積極性，通過(guò)長(zhǎng)期的稅收知識(shí)教育，可以在一定程度上影響每一位員工，最終做到自覺(jué)繳納個(gè)人所得稅[2]。

（二）優(yōu)化傳統(tǒng)個(gè)人所得稅納稅方法事業(yè)單位員工工資收入形式眾多，因此很容易造成個(gè)人所得稅計(jì)算錯(cuò)誤的現(xiàn)象，因此必須改變傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅納稅方法，才能夠更好地解決傳統(tǒng)納稅方法帶來(lái)的一系列問(wèn)題。一方面，事業(yè)單位可以將員工的工資所得、獎(jiǎng)金津貼、崗位補(bǔ)貼等收入合并到一起，將其算成員工的收入總額，并對(duì)總額進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算及征收。另一方面，事業(yè)單位可以將基本工資及其他額外收入按比例征收個(gè)人所得稅，這樣可以更好地體現(xiàn)公平公正的納稅原則，同時(shí)也能夠更好地對(duì)稅務(wù)繳納進(jìn)行監(jiān)管，事業(yè)單位的工作人員也不至于過(guò)于反感個(gè)人所得稅繳納這一工作，更好地保證了納稅人的自身權(quán)益，同時(shí)也將個(gè)人所得稅的征收工作有效開(kāi)展。在計(jì)算繳稅金額時(shí)，需要注意避免重復(fù)征稅，反復(fù)核算才能夠更好地進(jìn)行征稅工作。同時(shí)，在征收個(gè)人所得稅時(shí)，相關(guān)工作人員也必須具有良好的業(yè)務(wù)能力及較高的綜合素質(zhì)，需要熟練掌握并運(yùn)用涉及的相關(guān)稅收法律，保證事業(yè)單位及單位工作人員的合理義務(wù)，使員工的收益最大化[3]。

（三）進(jìn)一步健全事業(yè)單位個(gè)人所得稅繳納的監(jiān)督機(jī)制個(gè)人所得稅征收工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵是要確保稅務(wù)監(jiān)督體系的完整有效。對(duì)于事業(yè)單位而言，為了合理恰當(dāng)?shù)恼魇諅€(gè)人所得稅，必須要將個(gè)人所得稅繳納的監(jiān)督機(jī)制合理設(shè)置，需要將其列為單獨(dú)的部門(mén)進(jìn)行管理，防止在繳稅過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，制定科學(xué)合理的監(jiān)督手段，稅務(wù)的監(jiān)督機(jī)制需要由專(zhuān)門(mén)的工作人員完成，相關(guān)工作人員需要具備完善的稅收知識(shí)以及法律知識(shí)，才能夠更好地進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏洞。在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)可以與社會(huì)各界結(jié)合起來(lái)形成社會(huì)監(jiān)督，幫助相關(guān)人員解決繳稅問(wèn)題，同時(shí)可以更好地確保稅務(wù)工作的公開(kāi)透明，用社會(huì)輿論的力量，將稅務(wù)繳納工作放到公眾的視野中，確保繳稅環(huán)節(jié)不存在任何問(wèn)題。制定科學(xué)合理的工資發(fā)放機(jī)制，幫助員工盡可能減少稅收金額，這樣一來(lái)，既能夠?qū)T工的收益最大化，同時(shí)也能夠更加合理地進(jìn)行稅收繳納，盡可能避免過(guò)程中會(huì)存在的問(wèn)題，從源頭上將問(wèn)題解決，只有這樣才能夠?qū)€(gè)人所得稅的監(jiān)管機(jī)制發(fā)揮到極致，更好地進(jìn)行事業(yè)單位個(gè)人所得稅的繳納[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本片文章從現(xiàn)階段事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅工作中存在的問(wèn)題，以及如何優(yōu)化事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅方法的方法兩方面行文，為事業(yè)單位納稅工作提出一系列的意見(jiàn)及建議。我國(guó)在個(gè)人所得稅的繳納業(yè)務(wù)方面依舊存在著一定的問(wèn)題，但這些問(wèn)題通過(guò)采取合理的方法都可以很好地解決，因此必須保持樂(lè)觀積極的心態(tài)，只有進(jìn)一步建立健全稅務(wù)監(jiān)管制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅繳納知識(shí)的宣傳，提升國(guó)民對(duì)依法納稅重要性的認(rèn)識(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，選取合適的會(huì)計(jì)處理方法，保證個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)的合理開(kāi)展。個(gè)人所得稅繳納工作與國(guó)民的思想意識(shí)關(guān)系密切，只有當(dāng)納稅人正確的意識(shí)到納稅的重要性，工作人員才能夠進(jìn)行自覺(jué)納稅，事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，采取合適的措施，才能夠?qū)⒓{稅工作有效的開(kāi)展下去。

參考文獻(xiàn)

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[4]俞桂紅.事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（24）：240–241.

作者：孫永磊 單位：濟(jì)南市水利工程服務(wù)中心